注冊會計師考試會計試題與標準答案分析

1、2007年度注冊會計師考試全國統(tǒng)一考試會計試題及答案解析一、單項選擇題（本題型20小題，每小題l分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。）1.依照資產(chǎn)定義，下列各項中不屬于資產(chǎn)特征的是（）。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或操縱的經(jīng)濟資源 B.資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來以后經(jīng)濟利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去交易或事項形成的 D.資產(chǎn)能夠可靠地計量【參考答案】D【試題點評】題目不難，屬于送分題。應(yīng)試指南第一章第8頁的多選第7題確實是那個了；另外考前徐老

2、師語音串講中也講到了2.甲公司207年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股O.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。207年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。甲公司207年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（）。A.100萬元B.116萬元C.120萬元D.132萬元【參考答案】B【答案解析】應(yīng)確認的投資收益4+960（86041000.16）116（萬元）?！驹囶}點評】考察交易性金融資產(chǎn)的核算問題。與實驗班模擬試題二單選8類似，與

3、全真模擬試卷模擬試題（六）單選14類似，應(yīng)試指南第三章第32頁考題解析2以及第33頁單選第10題差不多上講那個知識點的，平常好好看看，考前多聽聽串講，應(yīng)該能夠得分的。3.下列各項資產(chǎn)減值預備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回的是（）。A.固定資產(chǎn)減值預備B.持有至到期投資減值預備C.商譽減值預備D.長期股權(quán)投資減值預備【參考答案】B【試題點評】考查資產(chǎn)減值損失的確認與計量（徐老師考前語音串講12:07-12:22又講到了），與全真模擬試卷模擬試題（一）多選9和模擬試題（六）多選1的E選項類似，應(yīng)試指南第十章第149頁多選第4題是一個考點。4.207年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為20

4、00萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為207年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資207年12月31日的賬面價值為（）。A.2062.14萬元B.2068.98萬元C.2072.54萬元D.2083.43萬元【參考答案】C【答案解析】207年溢價攤銷額20005%2088.984%16.4408（萬元），207年12月31日賬面價值2088.9816.44082072.54（萬元）?！驹囶}

5、點評】考查持有至到期投資的初始計量與后續(xù)計量，在徐老師的考前串講中但是強調(diào)又強調(diào)的哦5.甲公司207年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品207年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，可能銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價預備，甲公司207年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價預備為（）。A.0B.30萬元C.150萬元 D.200萬元【參考答案】C【答案解析】配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，因此應(yīng)先計算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本1

6、2+1729（萬元），單件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值28.71.227.5（萬元），A產(chǎn)品減值。因此配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，單件配件的成本為12萬元，單件配件的可變現(xiàn)凈值28.7171.210.5（萬元），單件配件應(yīng)計提跌價預備1210.51.5（萬元），因此100件配件應(yīng)計提跌價預備1001.5150（萬元）。【試題點評】考查存貨跌價預備的計提（考前語音串講16:40左右有強調(diào)哦），與模擬試題五單選題1類似，與全真模擬試卷模擬試題（四）單選2、模擬試題（五）單選7類似，另外應(yīng)試指南第四章第48頁單選第1題以及第50頁第19題差不多上那個考點啊6.甲公司207年1月1日以3000萬元的價格

7、購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司207年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大阻礙。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司207年度利潤總額的阻礙為（）。A.165萬元B.180萬元C.465萬元D.480萬元【參考答案】C【答案解析】購入時產(chǎn)生的營業(yè)外收入1100030%（3000+15）285（萬元），期末依照凈利潤確認的投資收益60030%180（萬元），因此對甲公司207年利潤總額的阻礙285+180465（萬元）?！驹囶}點評】考查權(quán)益法核

8、算（考前語音串講18:50有講解哦），與全真模擬試卷模擬試卷（六）單選5類似的考點7.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。207年4月1日對某項固定資產(chǎn)進行更新改造。當日，該固定資產(chǎn)的原價為1000萬元，累計折舊為100萬元，已計提減值預備100萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費用400萬元；領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批，成本為100萬元，計稅價格為130萬元。經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于207年6月20日達到預定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價值為（）。A.1300萬元B.1322.10萬元C.1352.10萬元 D.1500萬元【參考答案】B【答案解

9、析】更新改造后固定資產(chǎn)入賬價值（1000100100）+400+100+13017%1322.10（萬元）?！驹囶}點評】考查固定資產(chǎn)后續(xù)支出的處理，與一般班模擬試題二單選3類似，與全真模擬試卷模擬試卷（四）單選3類似，另外應(yīng)試指南第六章第89頁單選第4題考察的確實是那個知識點了。8.甲公司207年2月1日購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅為17萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用3萬元。安裝時，領(lǐng)用材料6萬元，該材料負擔的增值稅為1.02萬元；支付安裝工人工資4.98萬元。該設(shè)備207年3月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采納年限平

10、均法計提折舊，可能使用年限為10年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，207年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）。A.9萬元B.9.9萬元C.11萬元 D.13.2萬元【參考答案】B【答案解析】固定資產(chǎn)的入賬價值100+17+3+6+1.02+4.98132（萬元），從207年4月份開始計提折舊，207年度應(yīng)計提的折舊額132/109/129.9（萬元）?！驹囶}點評】考查固定資產(chǎn)折舊的范圍與計算（考前徐老師語音串講24:45都強調(diào)了），還有，與模擬試題五單選3、全真模擬試卷模擬試卷（六）單選2差不多上類似的考點了，這種題目屬于常規(guī)考題，得分應(yīng)該是沒有問題的。9.下列各項中，不應(yīng)計入治理費用的是（）。A.

11、發(fā)生的排污費 B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費C.治理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失 D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費【參考答案】C【答案解析】選項C應(yīng)計入營業(yè)外支出?！驹囶}點評】考查期間費用（徐老師考前語音串講01:03:16有提醒考生哦），另外，與全真模擬試卷模擬試卷（三）多選3類似的考點了。這么常規(guī)的考點，拿來靠注會考生，能夠講是送分題10.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股一般股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，A公司凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和A公司采納的會

12、計政策相同，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認的資本公積為（）。A.5150萬元C.7550萬元B.5200萬元D.7600萬元【參考答案】A【答案解析】發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費傭金應(yīng)沖減資本溢價，因此應(yīng)確認的資本公積（51）2000（52000900080%）505150（萬元）【試題點評】考查同一操縱下企業(yè)合并的處理（考前徐老師語音串講17:40-18:00但是重點講解了），應(yīng)試指南第五章第69頁單選第4題也是如此的考點，盡管是今年教材的新知識點，那個題目但是一點都不難哦11甲公司將兩輛大型運輸車輛與A公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相:)，另支付補價l0萬元。在:)日，甲公司用于:)的兩輛運輸車輛賬面原價為l

13、40萬元，累計折舊為25萬元，公允價值為l30萬元；A公司用于:)的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為300萬元，累計折舊為l75萬元，公允價值為l40萬元。該非貨幣性資產(chǎn):)具有商業(yè)實質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司對該非貨幣性資產(chǎn):)應(yīng)確認的收益為（）。A0B5萬元C10萬元D15萬元【參考答案】D【答案解析】甲公司對非貨幣性資產(chǎn):)應(yīng)確認的收益130（14025）15（萬元）。【試題點評】考查非貨幣性資產(chǎn):)的會計處理（徐老師考前語音串講37:50-38:49但是有講解的），應(yīng)試指南第九章第131頁單選第11題一樣的考點。講實話，題目確實是不難，實屬送分題。12甲公司207年1月1日發(fā)行面值總額為l000

14、0萬元的債券，取得的款項專門用于建筑廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為l0%，每年12月31日支付當年利息。該債券年實際利率為8%。債券發(fā)行價格總額為1066210萬元，款項已存入銀行。廠房于207年1月1日開工建筑，207年度累計發(fā)生建筑工程支出4600萬元。經(jīng)批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。207年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）。A469297萬元B490621萬元C545297萬元D5600萬元【參考答案】A【答案解析】專門借款的借款費用資本化金額10662.108%76092.97（萬元），在建工

15、程的賬面余額4600+92.974692.97（萬元）。【試題點評】考查借款利息資本化金額的確定（徐老師考前語音串講51:16-52:09有講解的了），與模擬試題五單選15、全真模擬試卷模擬試卷（四）單選5都屬于一個考點，應(yīng)試指南第十八章第285頁考題解析第3題；286頁第2題差不多上類似的題目，平常練習了考試沒有問題的。13206年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建筑任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自206年5月開工，可能208年3月完工。甲公司206年實際發(fā)生成本216萬元，結(jié)算合同價款180萬元；至207年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元，結(jié)算合同價

16、款300萬元。甲公司簽訂合同時可能合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等緣故，207年年末可能合同總成本為850萬元。207年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認的可能損失為（）。AOB10萬元C40萬元D50萬元【參考答案】B【答案解析】207年12月31日的完工進度680/850100%80%，因此207年12月31日應(yīng)確認的可能損失為：（850800）（180%）10（萬元）?！驹囶}點評】考查完工百分比法計算建筑收入（徐老師考前語音串講01:02:40有講解哦），另外那個考點與全真模擬試卷模擬試卷（六）單選11特不類似，題目本身不難。14甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅

17、稅率為17%。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450萬元進行債務(wù)重組。依照協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300萬元，已計提的存貨跌價預備為30萬元，公允價值（計稅價格）為350萬元。甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為（）。A405萬元B100萬元C1205萬元D180萬元【參考答案】A【答案解析】甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認的重組利得45035035017%40.5（萬元）。【試題點評】考查債務(wù)重組利得（徐老師考前語音串講01:14:11有講解強調(diào)），另外，在全真模擬試卷模擬試

18、卷（五）單選13，應(yīng)試指南第十六章第269頁單選第10題差不多上類似的題目演練，平常多練習，考試多得分。15下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（）。A非貨幣性資產(chǎn):)利得B處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益C出租無形資產(chǎn)取得的收入D處置投資性房地產(chǎn)取得的收入【參考答案】A【答案解析】選項B應(yīng)計入投資收益，選項C、D均應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入?！驹囶}點評】考查營業(yè)外收入的核算內(nèi)容，應(yīng)試指南第十四章213頁例題2屬于類似的題目練習，考前模擬四多選題1。關(guān)于那個考點作為單選題來考核，事實上一點都不難。16工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A長期股權(quán)投

19、資取得的現(xiàn)金股利 B為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息C購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款 D因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款【參考答案】B【答案解析】選項B屬于籌資活動。【試題點評】考查投資活動現(xiàn)金流量（考前徐老師語音串講01:05:42有講解了），另外全真模擬試卷模擬試卷（三）單選1，應(yīng)試指南第十四章第234頁單選第8題都屬于類似的考點演練，依舊那句話，作為單選題考察該知識點，難度不是降低了一點啊17下列各項中，會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（）。A以盈余公積彌補虧損B提取法定盈余公積C發(fā)放股票股利 D將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本【參考答案】D【答案解析】選項A、B、C均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動

20、，不阻礙所有者權(quán)益的總額?！驹囶}點評】考查所有者權(quán)益的內(nèi)容（徐老師考前語音串講54:06-54:18有講解的哦），另外應(yīng)試指南第十二章第182頁多選第4題屬于類似的考點演練，一句老話，作為單選題考核，太easy了！18甲公司外幣業(yè)務(wù)采納業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為l歐元=1030人民幣元。5月31日的市場匯率為1歐元=1028人民幣元；6月1日的市場匯率為1歐元=1032人民幣元；6月30日的市場匯率為l歐元=1035人民幣元。7月l0日收到該應(yīng)收賬款，當日市場匯率為l歐元=1034人民幣元。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當確

21、認的匯兌收益為（）。Al0萬元B15萬元C25萬元D35萬元【參考答案】D【答案解析】6月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認的匯兌收益500（10.3510.28）35（萬元）?！驹囶}點評】考查外幣賬戶的期末匯兌差額的計算（徐老師考前語音串講01:36:51有強調(diào)哦），模擬題五單選6、全真模擬試卷模擬試卷（二）單選6，模擬試卷（三）單選2差不多上類似的考點，略微有一點難度，考前練過應(yīng)該能夠得分的。19下列有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，不正確的是（）。A調(diào)整事項是對報告年度資產(chǎn)負債表日差不多存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項B非調(diào)整事項是報告年度資產(chǎn)負債表日及之前其狀況不存在的事項C調(diào)整事項均應(yīng)通過“往常年度損益

22、調(diào)整”科目進行賬務(wù)處理D重要的非調(diào)整事項只需在報告年度財務(wù)報表附注中披露【參考答案】C【答案解析】日后期間董事會通過的盈余公積計提方案屬于調(diào)整事項，通過“利潤分配”科目來核算。【試題點評】考查資產(chǎn)負債表日后事項的概念（徐老師考前語音串講01:44:30有講解），應(yīng)試指南第二十四章第385頁單選第1題屬于類似題目。20承租人對融資租入的資產(chǎn)采納公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采用的分攤率是（）。A銀行同期貸款利率 B租賃合同中規(guī)定的利率C出租人出租資產(chǎn)的無風險利率 D使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率【參考答案】D【試題點評】考查承租人對融資租賃的會計處理（考前徐老

23、師語音串講01:40:06有強調(diào)的），應(yīng)試指南第二十二章第345頁多選第10題幾乎一樣的題目啊。二、多項選擇題（本題型12小題，每小題2分，共24分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1.下列各項中，屬于利得的有（）。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.非貨幣性資產(chǎn):)換出資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額E.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益【參考答案】C

24、E【答案解析】選項A計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項B屬于額外支付的價款，屬于損失；選項D，假如換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價值應(yīng)確認為收入，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得?！驹囶}點評】考查利得的概念，本題屬于差不多概念的理解問題。2.下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當期損益B.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入資產(chǎn)成本C.可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采納攤余成本計量D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本E.以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計入當期損益【參考答案】

25、ABE【答案解析】選項C，可供出售金額資產(chǎn)期末采納公允價值計量；選項D，可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認為投資收益?！驹囶}點評】考查可供出售金融資產(chǎn)的確定和初始計量，以及后續(xù)計量，（徐老師考前串講3:55至4:02有講解到），應(yīng)試指南第三章第35頁多選第2、5、6題屬于類似知識點的考查。3.下列各項與存貨相關(guān)的費用中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A.材料采購過程中發(fā)生的保險費 B.材料入庫前發(fā)生的選擇整理費C.材料入庫后發(fā)生的儲存費用 D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用E.材料采購過程中發(fā)生的運輸費用【參考答案】ABDE【答案解析】選項C應(yīng)計入治理費用?！驹囶}點評】考查存貨的確認和初始計

26、量，應(yīng)試指南第四章第44頁例題2和例題3以及第50頁多選第5題，模擬試卷（三）的多選2都屬于類似的考點知識點演練。4.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當期損益B.固定資產(chǎn)日常維護發(fā)生的支出計入當期損益C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費之和入賬D.計提減值預備后的固定資產(chǎn)以扣除減值預備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新可能的凈殘值的金額計入當期損益【參考答案】ABCDE【試題點評】考查固定資產(chǎn)的會計處理（模擬四單選4）（徐老師考前串講27:00至28:50有講解），模擬試卷（三）多選5都屬于類似的知識點考

27、查。5.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認為無形資產(chǎn)B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進行減值測試C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定可能使用年限并分期攤銷D.內(nèi)部研發(fā)項目研究時期發(fā)生的支出不應(yīng)確認為無形資產(chǎn)E.用于建筑廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建廠房的建筑成本【參考答案】ABD【答案解析】選項C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要每期攤銷；選項E，用于建筑廠房的土地使用權(quán)的賬面價值不需要轉(zhuǎn)入所建筑廠房的建筑成本?！驹囶}點評】考查無形資產(chǎn)的會計處理（模擬題四單選2）（徐老師考前串講29:00至30:50有講解），應(yīng)試指南第七章第106頁單選第12題；第107頁多選第

28、7、9題都屬于類似知識點的考查。6.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益的有（）。A.同一操縱下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積B.長期股權(quán)投資采納權(quán)益法核算時形成的資本公積C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積E.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采納公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積【參考答案】BCDE【答案解析】選項A，不需要作處理?！驹囶}點評】考查資本公積的內(nèi)容與核算。模擬試卷（一）多選6屬于相關(guān)知識點的演練。7.境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應(yīng)當考慮的因素有（）。A.境外經(jīng)營所在

29、地貨幣管制狀況B.與母公司交易占其交易總量的比重C.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接阻礙母公司的現(xiàn)金流量D.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預期的債務(wù)E.相關(guān)于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營活動是否具有專門強的自主性【參考答案】ABCDE【答案解析】參考教材P408409?！驹囶}點評】考查記賬本位幣的確定。8.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.存貨跌價預備由按單項存貨計提變更為按存貨類不計提B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權(quán)平均法E.應(yīng)收賬款計提壞賬預備由余額百分比法變更為

30、賬齡分析法【參考答案】ACD【答案解析】選項BE屬于會計可能變更。【試題點評】考查會計政策變更的推斷（徐老師考前串講1:42:00至1:43:30有串講到。）應(yīng)試指南第二十三章第357頁、例題4和例題7，模擬試卷（三）多選6和模擬試卷（五）多選1的知識點一致，平常多練習，考試多得分。9.在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A.發(fā)覺報告年度財務(wù)報表存在嚴峻舞弊B.發(fā)覺報告年度會計處理存在重大差錯C.國家公布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大阻礙的產(chǎn)業(yè)政策D.發(fā)覺某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負債表日已成為虧損合同的證據(jù)E.為緩解報告年度資產(chǎn)負債

31、表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券【參考答案】ABD【答案解析】選項CE屬于日后非調(diào)整事項。【試題點評】考查資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的推斷，應(yīng)試指南第二十四章第379頁例題4多選題，模擬試卷（一）多選7以及模擬試卷（五）多選2都屬于相關(guān)知識點的考查。10.下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當納入甲公司合并財務(wù)報表合并范圍的有（）。A.甲公司在報告年度購入其57%股份的境外被投資企業(yè)B.甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投資企業(yè)C.甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投資企業(yè)D.甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其ll%股份的被投資企業(yè)E.甲

32、公司持有其38%股份，且甲公司依照章程有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)【參考答案】ABCE【答案解析】選項A屬于直接操縱；選項B，依照實質(zhì)重于形式原則，具有操縱權(quán)；選項C，直接持股比例和間接持股比例合計超過50%，應(yīng)納入合并范圍；選項E，依照實質(zhì)重于形式原則，擁有操縱權(quán)。【試題點評】考查合并范圍的確定，在一般班模擬題一單選7，應(yīng)試指南第二十六章第420頁考題解析多選第2題以及模擬試題（二）多選1中都有演練的。11下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn):)的有（）。A以100萬元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備B以持有的一項土地使用權(quán)換取一棟生產(chǎn)用廠房C以持有至到期的公司債券換取一項長期股權(quán)投資D以一批存貨換取

33、一臺公允價值為100萬元的設(shè)備并支付50萬元補價E以公允價值為200萬元的房產(chǎn)換取一臺運輸設(shè)備并收取24萬元補價【參考答案】BE【試題點評】考查非貨幣性資產(chǎn):)的認定，實驗班模擬題二多選3、徐老師考前串講，應(yīng)試指南第九章第131頁單選第3題以及模擬試卷（四）多選4都屬于類似的題目。12甲企業(yè)相關(guān)的下列各方中，與甲企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）A對甲企業(yè)施加重大阻礙的投資方B與甲企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的供應(yīng)商C與甲企業(yè)控股股東關(guān)鍵治理人員關(guān)系緊密的家庭成員D與甲企業(yè)受同一母公司操縱的其他企業(yè)E甲企業(yè)母公司的關(guān)鍵治理人員【參考答案】ACDE【答案解析】選項B，僅僅存在經(jīng)濟依存性的供應(yīng)商不屬

34、于關(guān)聯(lián)方。【試題點評】考查關(guān)聯(lián)方關(guān)系的推斷，徐老師考前串講1:09:05至1:10:09左右，應(yīng)試指南第十四章第226頁例題12單選題以及模擬試卷（四）多選6都屬于類似的知識點演練。三、計算及會計處理題（本題型共3小題。其中，第1小題和第2小題各7分，第3小題10分。本題型共24分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示；有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“應(yīng)交稅費”科目的，要求寫出明細科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，207年至208年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）207年7月30日，甲公司就應(yīng)收

35、A公司賬款6000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權(quán)投資償付該項債務(wù)；A公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。207年8月10日，A公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計提的壞賬預備為800萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值預備，公允價值為2200萬元；A公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值預備為200萬元，公允價值為2300萬元。甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資，采納成本法核算。（2）甲公司取得在建寫字樓后，托付某建筑承包商

36、接著建筑。至208年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。208年1月1日，該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。關(guān)于該寫字樓，甲公司與B公司于207年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自208年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司可能該寫字樓的使用年限為30年，可能凈殘值為零。208年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。（3）208年12月20日，甲公司與C公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。依照轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補價200

37、萬元，取得C公司一項土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；C公司土地使用權(quán)的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。（4）其他資料如下：假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采納公允價值模式進行后續(xù)計量。假定不考慮相關(guān)稅費阻礙。要求：（1）計算甲公司與A公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認的損益并編制相關(guān)會計分錄。（2）計算A公司與甲公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認的損益并編制相關(guān)會計分錄。（3）計算甲公司寫字樓在208年應(yīng)確認的公允價值變動損益并編制相關(guān)會計分

38、錄。（4）編制甲公司208年收取寫字樓租金的相關(guān)會計分錄。（5）計算甲公司轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會計分錄?！緟⒖即鸢浮浚?）甲公司債務(wù)重組應(yīng)當確認的損益6000-800-2200-2300700（萬元）借：在建工程2200 長期股權(quán)投資2300 壞賬預備800 營業(yè)外支出700 貸：應(yīng)收賬款6000（2）A公司債務(wù)重組收益6000-1800-（2600-200-100）1900（萬元）借：應(yīng)付賬款6000 長期股權(quán)投資減值預備200 投資收益100 貸：在建工程1800 長期股權(quán)投資2600 營業(yè)外收入資產(chǎn)處置利得400 債務(wù)重組利得1500（3）投資性房地產(chǎn)公允價值變動損

39、益3200-（2200+800）200（萬元）借：投資性房地產(chǎn)3000貸：在建工程3000借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動200貸：公允價值變動損益200（4）借：銀行存款240 貸：其他業(yè)務(wù)收入240（5）轉(zhuǎn)入長期股權(quán)投資的損益2200-200-2300-300（萬元）借：無形資產(chǎn)2200投資收益300 貸：長期股權(quán)投資2300 銀行存款200【試題點評】本題考查債務(wù)重組會計處理，投資性房地產(chǎn)會計處理以及長期股權(quán)投資處置的處理。徐老師在串講01:13:35至01:15:40處特不強調(diào)了債務(wù)重組是今年考試要重點掌握的一章；強調(diào)如何計算重組損益，在串講00:24:40至00:24:48強調(diào)要注意長期

40、股權(quán)投資的處置的處理，還在串講00:32:11至00:34:10強調(diào)要特不關(guān)注投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量核算，特不是公允模式下的計量。徐老師太有先見之明了！佩服之至?。。┰趹?yīng)試指南第十六章債務(wù)重組以及272頁第4題于本題有類似之處；本題中的非貨幣性資產(chǎn):)與134頁第四題第1題有類似之處。同時在模擬試卷（三）綜合題1中就屬于類似的題目演練。2甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，207年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為396萬元；遞延所得稅負債為990萬元，適用的所得稅稅率為33%。依照207年頒布的新稅法規(guī)定，自208年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%。該公司207年利潤總額為6

41、000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：（1）207年1月1曰，以2044.70萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為5%，年實際利率為4%，到期日為209年l2月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。（2）206年12月15日，甲公司購入一項治理用設(shè)備，支付購買價款、運輸費、安裝費等共計2400萬元。l2月26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達到預定可使用狀態(tài)。甲公司可能該設(shè)備使用年限為10年，可能凈殘值為零，采納年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定甲公司該設(shè)備可能凈殘值和

42、采納的折舊方法符合稅法規(guī)定。（3）207年6月20日，甲公司因廢水超標排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款，罰款已以銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不同意在稅前扣除。（4）207年9月l2日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款500萬元（假定不考慮交易費用）。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。l2月31日，該股票的公允價值為l000萬元。假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。（5）207年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔保責任。12月31日

43、，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司可能履行該擔保責任專門可能支出的金額為2200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔保發(fā)生的損失不同意在稅前扣除。（6）其他有關(guān)資料如下：甲公司可能207年1月1日存在的臨時性差異將在20X8年1月1日以后轉(zhuǎn)回。甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理。甲公司可能在以后期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣臨時性差異。要求：（1）依照上述交易或事項，填列“甲公司207年12月31日臨時性差異計算表”（請將答題結(jié)果填入答題卷第5頁給定的“甲公司207年12月31日臨時性差異計算表”中）。（2）計算甲公司207年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（3）計算甲公司20

44、7年應(yīng)確認的遞延所得稅和所得稅費用。（4）編制甲公司207年確認所得稅費用的相關(guān)會計分錄?！緟⒖即鸢浮颗R時性差異計算表項目賬面價值計稅基礎(chǔ)臨時性差異應(yīng)納稅臨時性差異可抵扣臨時性差異持有至到期投資2126.492126.4900固定資產(chǎn)216022800120交易性金融資產(chǎn)10005005000可能負債2200220000合計500120（2）應(yīng)納稅所得額6000-81.79+2200+120+300-5008038.21（萬元）（3）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額12025%396/33%（33%25%）66（萬元） 遞延所得稅負債發(fā)生額50025%990/33%（33%25%）115（萬元）本期共發(fā)生

45、的所得稅費用8038.2133%（66）（115）2603.61（萬元）（4）借：所得稅費用2603.61 遞延所得稅負債115 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅2652.61 遞延所得稅資產(chǎn)66【試題點評】本題考查遞延所得稅的確認和計算。徐老師在考前串講01:22:15至01:23:00處特不強調(diào)要重點掌握資產(chǎn)負債賬面價值和計稅基礎(chǔ)的計算，并提到可能要求考生計算填列有關(guān)資產(chǎn)負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ),要求重點理解模擬試題四的類似題目；在串講01:08:00至01:29:40強調(diào)遞延所得稅的確認的相關(guān)細節(jié)問題。同時在考前模擬試題（四）綜合題1中對該知識點進行了系統(tǒng)全面的演練，不得分都不行啊。應(yīng)試指南第二十

46、章313頁第2個計算及會計處理題，模擬試卷（四）綜合2都屬于相關(guān)知識點的演練。3.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%。相關(guān)資料如下：（1）206年1月1日，甲公司以銀行存款ll000萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。乙公司系甲公司的母公司的全資子公司。W公司206年1月1日股東權(quán)益總額為l5000萬元，其中股本為8000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為2600萬元、未分配利潤為l400萬元。W公司206年1月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為17000萬元。（2）W公司206年實現(xiàn)凈利潤2500萬元，提取盈余公積250萬元。當年購

47、入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認資本公積300萬元。206年W公司從甲公司購進A商品400件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.5萬元。206年W公司對外銷售A商品300件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品l00件。206年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為l.8萬元：W公司對A商品計提存貨跌價預備20萬元。（3）W公司20X7年實現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，分配現(xiàn)金股利2000萬元。20X7年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出206年確認的資本公積l20萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積l50萬元。207年W公司對外銷售A商品20件

48、，每件銷售價格為1.8萬元。207年l2月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為l.4萬元。A商品存貨跌價預備的期末余額為48萬元。要求：（1）編制甲公司購入W公司80%股權(quán)的會計分錄。（2）編制甲公司206年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。（3）編制甲公司206年度合并財務(wù)報表時對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。（4）編制甲公司207年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。（5）編制甲公司207年度合并財務(wù)報表時對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。【參考答案】（1）借：長期股權(quán)投資12000（150008

49、0%） 貸：銀行存款11000 資本公積1000（2）借：營業(yè)收入800 貸：營業(yè)成本750 存貨50借：存貨存貨跌價預備20貸：資產(chǎn)減值損失20（3）對實現(xiàn)凈利潤的調(diào)整：借：長期股權(quán)投資2000（250080%）貸：投資收益2000借：長期股權(quán)投資240（30080%）貸：資本公積240抵銷分錄：借：股本8000資本公積年初3000本年300盈余公積年初2600本年250 未分配利潤年末3650貸：長期股權(quán)投資14240少數(shù)股東權(quán)益3560借：投資收益2000（250080%）少數(shù)股東損益500（250020%）未分配利潤年初1400貸：提取盈余公積250未分配利潤年末3650（4）借：未分

50、配利潤年初50 貸：營業(yè)成本50借：營業(yè)成本40貸：存貨40借：存貨存貨跌價預備20貸：未分配利潤年初20借：營業(yè)成本4（2020/100）貸：存貨存貨跌價預備4借：存貨存貨跌價預備24貸：資產(chǎn)減值損失24（5）對凈利潤的調(diào)整借：長期股權(quán)投資4560貸：未分配利潤年初2000 投資收益2560對分配股利的調(diào)整借：投資收益1600貸：長期股權(quán)投資1600對資本公積變動的調(diào)整借：長期股權(quán)投資240貸：資本公積240借：長期股權(quán)投資24貸：資本公積24抵銷分錄：借：股本8000資本公積年初3300本年30盈余公積年初2850本年320未分配利潤年末4530貸：長期股權(quán)投資15224少數(shù)股東權(quán)益380

51、6借：投資收益2560少數(shù)股東損益640未分配利潤年初3650貸：提取盈余公積320對所有者（或股東）的分配2000未分配利潤年末4530【試題點評】本題考查企業(yè)合并以及合并抵銷分錄的編制問題。在考前串講01:55:34時徐老師但是特不強調(diào)要重點掌握跨年度抵銷、存貨抵銷的處理問題哦。同時在模擬試題（四）綜合題3以及模擬試題五中都設(shè)置有類似的大題演練。應(yīng)試指南427頁第26章第6個計算及會計處理題以及模擬試卷（五）計算1全是類似考點的練習。四、綜合題（本題型共2小題，每小題16分。本題型共32分。答案中的金額單位以萬元表示；有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“應(yīng)交稅費”和“長

52、期股權(quán)投資”科目的，要求寫出明細科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效）。1.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，要緊從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特不注明外，銷售價格均為不含增值稅價格。甲公司聘請丁會計師事務(wù)所對其年度財務(wù)報表進行審計。甲公司財務(wù)報告在報告年度次年的3月31日對外公布。（1）甲公司207年1至11月利潤表如下（單位：萬元）：項目1至11月份累計數(shù)一、營業(yè)收入125000減：營業(yè)成本95000營業(yè)稅金及附加450銷售費用6800治理費用10600財務(wù)費用1500資產(chǎn)減值損失800加：公允價值變動收益O投資收

53、益O二、營業(yè)利潤9850加；營業(yè)外收入100減：營業(yè)外支出O三、利潤總額9950（2）甲公司207年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項如下：12月1日，甲公司采納分期收款方式向Y公司銷售A產(chǎn)品一臺，銷售價格為5000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當日收取價款2100萬元（該價款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時刻為20X8年12月1日。甲公司A產(chǎn)品的成本為4000萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的2100萬元價款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為4591.25萬元。甲公司采納實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益。年實際利率為

54、6%。12月1日，甲公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售8產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方又約定，甲公司應(yīng)于208年4月1日以2100萬元將所售8產(chǎn)品購回。甲公司8產(chǎn)品的成本為1550萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項。甲公司采納直線法計提與該交易相關(guān)的利息費用。12月5日，甲公司向x公司銷售一批E產(chǎn)品，銷售價格為1000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：210，120，n30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。甲公司E產(chǎn)品的成本為750萬元。12月18日，甲公司收到X公司支付的貨款。12月10日，甲公司與w

55、公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向W公司銷售C產(chǎn)品一臺，并負責安裝調(diào)試，合同約定總價（包括安裝調(diào)試）為800萬元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。甲公司C產(chǎn)品的成本為600萬元。12月25日，甲公司將C產(chǎn)品運抵W公司（甲公司20X8年1月1日開始安裝調(diào)試工作；208年1月25目C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)W公司驗收合格。甲公司208年1月25日收到C公司支付的全部合同價款）。12月20日，甲公司與S公司簽訂合同。合同約定：甲公司同意S公司托付為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，合同價格為80萬元。至12月31日止，甲公司為該安裝

56、調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本10萬元（均為職工薪酬）。由于系初次同意托付為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但可能差不多發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。12月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產(chǎn)品一臺，銷售價格為500萬元；甲公司承諾K公司在兩個月內(nèi)對D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不中意，能夠無條件退貨。12月31日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款。由于D產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理可能其退貨的可能性。甲公司D產(chǎn)品的成本為350萬元。（3）12月5日至20日，丁會計師事務(wù)所對甲公司207年1至11月的財務(wù)報表進行預審。1

57、2月25日，丁會計師事務(wù)所要求甲公司對其發(fā)覺的下列問題進行更正：經(jīng)董事會批準，自207年1月1日起，甲公司將信息系統(tǒng)設(shè)備的折舊年限由10年變更為5年。該信息系統(tǒng)設(shè)備用于行政治理，于205年12月投入使用，原價為600萬元，可能使用年限為10年，可能凈殘值為零，采納年限平均法計提折舊，至206年I2月31日未計提減值預備。甲公司1至11月份對該信息系統(tǒng)設(shè)備仍按10年計提折舊，其會計分錄如下：借：治理費用55貸：累計折舊55207年2月1日，甲公司以1800萬元的價格購入一項治理用無形資產(chǎn)，價款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律愛護期限為15年，甲公司可能其在以后10年內(nèi)會給公司帶來經(jīng)濟利益。甲公司

58、打算在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，G公司承諾5年后按1260萬元的價格購買該無形資產(chǎn)。甲公司對該無形資產(chǎn)購入以及該無形資產(chǎn)2至11月累計攤銷，編制會計分錄如下：借：無形資產(chǎn)1800貸：銀行存款1800借：治理費用150貸：累計攤銷150207年6月25目，甲公司采納以舊換新方式銷售F產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價格為500萬元，成本為350萬元。舊F產(chǎn)品的收購價格為100萬元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫（假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費）。甲公司已將差價款485萬元存入銀行。甲公司為此進行了會計處理，其會計分錄為：借：銀行存款485貸：主營業(yè)務(wù)收入400 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85

59、借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350借：原材料100貸：營業(yè)外收入100207年11月1日，甲公司決定自208年1月1日起終止與1公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于204年12月31日簽訂。合同規(guī)定：甲公司從1公司租用一棟廠房，租賃期限為4年，自205年1月1日起至208年12月31日止；每年租金為120萬元，租金按季在季度開始日支付；在租賃期間甲公司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使用；甲公司如需提早解除合同，應(yīng)支付50萬元違約金。甲公司對解除該租賃合同的事項未進行相應(yīng)的會計處理。（4）208年1至3月發(fā)生的涉及207年度的有關(guān)交易或事項如下：208年1月15日，X公司就207年12月購入

60、的E產(chǎn)品（見資料（2）存在的質(zhì)量問題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問，同意X公司全部退貨。208年1月18日，甲公司收到X公司退回的E產(chǎn)品。同日，甲公司收到稅務(wù)部門開具的進貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款1160萬元。X公司退回的E產(chǎn)品經(jīng)修理后能夠出售，可能其銷售價格高于其賬面成本。208年2月28日，甲公司于207年12月31日銷售給K公司的D產(chǎn)品（見資料（2）無條件退貨期限屆滿。K公司對D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能表示中意。208年3月12日，法院對N公司起訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司賠償N公司180萬元。甲公司不服判決，向二審法院提起上訴。甲公司的