審計(jì)抽樣工作底稿講解(54頁)ppt課件

1、審計(jì)抽樣任務(wù)底稿講解主講人：韓曉梅 中國注冊會計(jì)師協(xié)會財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)任務(wù)底稿培訓(xùn)班主講人簡介 韓曉梅 南京理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副教授 中國注冊會計(jì)師協(xié)會財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)任務(wù)底稿培訓(xùn)班目 錄一、在控制測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣二、在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣中國注冊會計(jì)師協(xié)會財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)任務(wù)底稿培訓(xùn)班一、在控制測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣1. 在控制測試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣2. 在控制測試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣中國注冊會計(jì)師協(xié)會財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)任務(wù)底稿培訓(xùn)班1、確定測試目標(biāo)確認(rèn)現(xiàn)金支付授權(quán)控制的運(yùn)行有效性，以支持對現(xiàn)金賬戶確定的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平。描述控制程序：涉及的具體循環(huán)：涉及的具體賬戶：涉及的具體認(rèn)定：計(jì)劃評估的控制風(fēng)險(xiǎn)：計(jì)劃評估

2、的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)： 控制測試中的審計(jì)抽樣樣本設(shè)計(jì)客戶稱號： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 1 2、定義總體與抽樣單元定義抽樣總體：總體為2007年1月1日至2007年12月31日所有已支付現(xiàn)金的項(xiàng)目。代表總體的實(shí)物：總體是否適當(dāng)？ 是 否 審計(jì)程序：索引總體是否完整？ 是 否 審計(jì)程序：索引定義抽樣單元：抽樣單元為每一張現(xiàn)金支付單據(jù)?？傮w規(guī)模： 控制測試中的審計(jì)抽樣樣本設(shè)計(jì)客戶稱號： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 2 3、定義偏差描述控制程序：定義偏差構(gòu)成條件：偏差為沒有授權(quán)人簽字的現(xiàn)金支付單據(jù)。描述可能出現(xiàn)偏差的情況： 控制測試中的審計(jì)抽

3、樣樣本設(shè)計(jì)客戶稱號： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 3 4、確定樣本規(guī)模影響樣本規(guī)模的因素：可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn) 5% 10%可容忍偏差率 索引預(yù)計(jì)總體偏差數(shù) 預(yù)計(jì)總體偏差率 索引 確定樣本規(guī)模的方法：使用統(tǒng)計(jì)公式計(jì)算樣本規(guī)模 索引 樣本規(guī)模：使用樣本量表確定樣本規(guī)模 索引 樣本規(guī)模：根據(jù)經(jīng)驗(yàn)等確定樣本規(guī)模 索引 樣本規(guī)模：確定的樣本規(guī)模： 控制測試中的審計(jì)抽樣樣本設(shè)計(jì)客戶稱號： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 4 控制風(fēng)險(xiǎn)程度 可容忍偏向率%低 3-7中 6-12 高 11-20 最高 不進(jìn)展控制測試可容忍偏向率運(yùn)用公式確定樣本規(guī)模信任過

4、度風(fēng)險(xiǎn)10%括號內(nèi)是可接受的偏向數(shù)運(yùn)用表格確定樣本規(guī)?？刂茍?zhí)行頻率測試數(shù)量年度1季度2月度2-5每周5，10，15每日20，30，40每日數(shù)次25，30，45，60測試人工控制時，建議注冊會計(jì)師至少測試以下數(shù)量的樣本： 根據(jù)閱歷等確定樣本規(guī)模1、選取樣本選樣方法：簡單隨機(jī)選樣 索引系統(tǒng)選樣 索引隨意選樣 選樣結(jié)果表： 控制測試中的審計(jì)抽樣選取樣本并實(shí)施審計(jì)程序客戶稱號： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 1 2、實(shí)施審計(jì)程序描述針對樣本項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)程序：樣本項(xiàng)目屬性檢查表（索引： ）樣本項(xiàng)目編號 控制測試結(jié)果（發(fā)生偏差用X表示，并注明原因） 樣本規(guī)模： 偏差個數(shù)： 樣

5、本偏差率： 控制測試中的審計(jì)抽樣選取樣本并實(shí)施審計(jì)程序客戶稱號： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 2 控制測試主要運(yùn)用以下四種技術(shù)，將它們結(jié)合運(yùn)用比單運(yùn)用其中一種更有效果。測試控制運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性時，要將其他審計(jì)程序和訊問結(jié)合運(yùn)用。 訊問 察看 檢查證據(jù) 重新執(zhí)行1、計(jì)算總體偏差率估計(jì)值總體偏差率=樣本偏差率=2、分析偏差的性質(zhì)和原因是否存在舞弊？內(nèi)部控制是否存在重大缺陷？偏差是否導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)？。 控制測試中的審計(jì)抽樣評價(jià)樣本結(jié)果客戶稱號： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 1 3、計(jì)算抽樣風(fēng)險(xiǎn)使用統(tǒng)計(jì)公式使用樣本結(jié)果評價(jià)表推斷的總體偏差率

6、上限：注：在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法直接計(jì)量。注冊會計(jì)師通常將總體估計(jì)偏差率與總體可容忍偏差率直接比較。 控制測試中的審計(jì)抽樣評價(jià)樣本結(jié)果客戶稱號： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 2運(yùn)用公式確定總體偏向率上限總體偏向率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量信任過度風(fēng)險(xiǎn)為10%時的偏向率上限運(yùn)用樣本結(jié)果評價(jià)表4、得出總體結(jié)論推斷的總體偏差率上限：可容忍偏差率： （索引： ）計(jì)劃評估的控制風(fēng)險(xiǎn)和重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否可以接受：評估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平： 評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平：是否需要擴(kuò)大樣本規(guī)模： （索引： ）是否需要增加對其他控制的控制范圍： （索引： ）是否需要增加對相關(guān)賬戶的細(xì)節(jié)測試：

7、（索引： ） 控制測試中的審計(jì)抽樣評價(jià)樣本結(jié)果客戶稱號： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 3二、在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣1.在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣2.在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣中國注冊會計(jì)師協(xié)會財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)任務(wù)底稿培訓(xùn)班1、確定測試目標(biāo)確定應(yīng)收賬款余額是否存在重大錯報(bào)賬戶名稱：應(yīng)收賬款賬面金額：66，847，602明細(xì)賬賬戶數(shù)額：150計(jì)劃的重要性水平：6，000，000涉及的具體認(rèn)定： 細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計(jì)抽樣樣本設(shè)計(jì)客戶稱號： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 1 2、定義總體與抽樣單元定義抽樣總體：總體為2007年12月31日除個別重大項(xiàng)目

8、和非重要項(xiàng)目之外的所有應(yīng)收賬款余額?？傮w是否適當(dāng)、完整？ 是 否 審計(jì)程序(索引: ) 定義抽樣單元：抽樣單元為各應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額。識別個別重大項(xiàng)目和非重要項(xiàng)目： 數(shù)量 金額個別重大項(xiàng)目（索引： ） 23 32，400，136非重要項(xiàng)目（索引： ） 30 600，000抽樣總體 97 33，847，466 細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計(jì)抽樣樣本設(shè)計(jì)客戶稱號： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 2 定義個別重大項(xiàng)目潛在錯報(bào)可能大于或等于可容忍錯報(bào)的單個項(xiàng)目異常的余額或交易。定義非重要項(xiàng)目 細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計(jì)抽樣樣本設(shè)計(jì)客戶稱號： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次

9、 3 3、定義錯報(bào) 應(yīng)收賬款賬面金額與注冊會計(jì)師審定金額之間的差異，不包括明細(xì)之間的誤登、在途款項(xiàng)、以及企業(yè)已經(jīng)修改的差異 細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計(jì)抽樣樣本設(shè)計(jì)客戶稱號： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 4 4、確定樣本規(guī)模影響因素（1）可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)注冊會計(jì)師愿意承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平（5%-10%）：評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平： （索引： ）針對同一認(rèn)定的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)： （索引： ）可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)：可接受的誤拒風(fēng)險(xiǎn)：所需的保證程度： 細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計(jì)抽樣樣本設(shè)計(jì)客戶稱號： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 5 4、確定樣本規(guī)模（2）可容忍錯

10、報(bào)該賬戶的可容忍錯報(bào)額（計(jì)劃的重要性水平）：未更正的已知錯報(bào)額：可能的錯報(bào)額：抽樣總體的可容忍錯報(bào)額： 抽樣總體的可容忍錯報(bào)率：（3）預(yù)計(jì)總體錯報(bào)預(yù)計(jì)總體錯報(bào)額： 預(yù)計(jì)總體錯報(bào)率： 精確度： 細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計(jì)抽樣樣本設(shè)計(jì)客戶稱號： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 6 4、確定樣本規(guī)模（4）總體的變異性總體標(biāo)準(zhǔn)差： （索引： )是否需要分層：分層表 層次 分層標(biāo)準(zhǔn) 數(shù)量 金額小計(jì) 檢查方法 1 2 3 細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計(jì)抽樣樣本設(shè)計(jì)客戶稱號： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 7 4、確定樣本規(guī)模確定方法傳統(tǒng)變量抽樣中確定樣本規(guī)模PPS抽樣中確定樣

11、本規(guī)模a.使用公式確定樣本規(guī)模b.查表確定樣本規(guī)模將可容忍錯報(bào)和預(yù)計(jì)錯報(bào)額轉(zhuǎn)化為總體賬面金額的百分比，使用根據(jù)屬性抽樣原理計(jì)算的樣本量表中相應(yīng)比例所對應(yīng)的樣本規(guī)模將預(yù)計(jì)總體錯報(bào)率視為“預(yù)計(jì)總體偏差率”：將可容忍錯報(bào)率視為“可容忍偏差率”：確定的樣本規(guī)模： 細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計(jì)抽樣樣本設(shè)計(jì)客戶稱號： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 8 傳統(tǒng)變量抽樣中的樣本規(guī)模 n：初始樣本規(guī)模 ：預(yù)先估計(jì)的規(guī)范差 ：可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)的置信系數(shù)見表1 ：可接受的誤拒風(fēng)險(xiǎn)的置信系數(shù)見表1 N：總體容量 TM：總體可容忍錯報(bào)重要性 ：估計(jì)的總體錯報(bào)點(diǎn)估計(jì)值置信度 可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn) 可接受的誤拒風(fēng)

12、險(xiǎn) 置信系數(shù) % % % 99 0.5 1 2.58 95 2.5 5 1.96 90 5 10 1.64 80 10 20 1.28 75 12.5 25 1.15 70 15 30 1.04 60 20 40 0.84 50 25 50 0.67 40 30 60 0 .52 30 35 70 0.39 20 40 80 0.25 10 45 90 0.13 0 50 100 0表1 置信度、可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)、可接受的誤拒風(fēng)險(xiǎn)的置信系數(shù)PPS抽樣中的樣本規(guī)模樣本規(guī)模=總體賬面金額/選樣間距1、估計(jì)沒有錯報(bào)時，樣本規(guī)模 =總體賬面金額/可容忍錯報(bào)/風(fēng)險(xiǎn)系數(shù) =風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/可容忍錯報(bào)率風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)亦

13、稱“可靠性系數(shù)高估錯報(bào)的可靠性系數(shù) 附錄C2、估計(jì)存在錯報(bào)時，樣本規(guī)模 =總體賬面金額/可容忍錯報(bào)-估計(jì)錯報(bào)擴(kuò)張系數(shù)/風(fēng)險(xiǎn)系數(shù) =總體賬面金額風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/可容忍錯報(bào)-估計(jì)錯報(bào)擴(kuò)張系數(shù)誤受風(fēng)險(xiǎn)%系數(shù)11.9051.60101.50151.40201.30251.25301.20371.15501.10估計(jì)錯報(bào)的擴(kuò)張系數(shù) 信任過度風(fēng)險(xiǎn)10%括號內(nèi)是可接受的偏向數(shù)運(yùn)用表格確定樣本規(guī)模估計(jì)總體 可容忍偏向率偏向率 2% 3% 4% 5% 6% 7% 8% 9% 10% 11% 12%0.00% 149(0) 99(0) 74(0) 59(0) 49(0) 42(0) 36(0) 32(0) 29(0)

14、19(0) 14(0)0.25 236(1) 157(1) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 30(1) 22(1)0.50 * 157(1) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 30(1) 22(1)0.75 * 208(2) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 30(1) 22(1)1.00 * * 156(2) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 30(1) 22(1)1.25 * * 156(2) 1

15、24(2) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 30(1) 22(1)1.50 * * 192(3) 124(2) 103(2) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 30(1) 22(1)1.75 * * 227(4) 153(3) 103(2) 88(2) 77(2) 51(1) 46(1) 30(1) 22(1)2.00 * * * 181(4) 127(3) 88(2) 77(2) 68(2) 46(1) 30(1) 22(1)2.25 * * * 208(5) 127(3) 88(2) 77(2) 68(2) 61(2) 30(1) 22(1)2.5

16、0 * * * * 150(4) 109(3) 77(2) 68(2) 61(2) 30(1) 22(1)2.75 * * * * 173(5) 109(3) 95(3) 68(2) 61(2) 30(1) 22(1)3.00 * * * * 195(6) 129(4) 95(3) 84(3) 61(2) 30(1) 22(1)3.25 * * * * * 148(5) 112(4) 84(3) 61(2) 30(1) 22(1)3.50 * * * * * 167(6) 112(4) 84(3) 76(3) 40(2) 22(1)3.75 * * * * * 185(7) 129(5) 10

17、0(4) 76(3) 40(2) 22(1)4.00 * * * * * * 146(6) 100(4) 89(4) 40(2) 22(1)5.00 * * * * * * * 158(8) 116(6) 40(2) 30(2)6.00 * * * * * * * * 179(11) 50(3) 30(2)7.00 * * * * * * * * * 68(5) 37(3) *樣本規(guī)模太大，以致對大部分多數(shù)審計(jì)而言不符合本錢效益原那么。注：本表假設(shè)總體為大總體容量很大。信任過度風(fēng)險(xiǎn)為5% 4、確定樣本規(guī)模方法1可容忍錯報(bào)率減：預(yù)計(jì)錯報(bào)率=精確度（如果精確度低于3%，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮增加針對性測

18、試或重新考慮審計(jì)方法。）所需的保證程度（低保證：30%抽樣風(fēng)險(xiǎn)；中等保證：20%抽樣風(fēng)險(xiǎn)；高度保證：5-10%抽樣風(fēng)險(xiǎn)）查表所得樣本規(guī)模：確定的樣本規(guī)模： 細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣樣本設(shè)計(jì)客戶稱號： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 8 本表適用于200及以上的總體，對規(guī)模在200以下的總體，可適當(dāng)降低4、確定樣本規(guī)模方法2總體賬面金額：可容忍錯報(bào)：保證系數(shù)：樣本規(guī)模=總體賬面金額/可容忍錯報(bào)X保證系數(shù)：確定的樣本規(guī)模：調(diào)整樣本規(guī)模的原因： 細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣樣本設(shè)計(jì)客戶稱號： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 8 評價(jià)的艱苦錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)其他本質(zhì)性

19、程序未能發(fā)現(xiàn)艱苦錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)最高高中低最高3.02.72.32.0高2.72.42.01.6中2.32.11.61.2低2.01.61.21.04、確定樣本規(guī)模方法3：利用統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本規(guī)模表可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)：預(yù)計(jì)錯報(bào)額：可容忍錯報(bào)額：總體賬面金額：預(yù)計(jì)錯報(bào)占可容忍錯報(bào)的百分比：可容忍錯報(bào)率：查表所得樣本規(guī)模：確定的樣本規(guī)模：調(diào)整樣本規(guī)模的原因： 細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣樣本設(shè)計(jì)客戶稱號： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 8 可容忍錯報(bào)占總體的百分比 50 30 10 8 6 5 4 3 2 1 0.5可接受 估計(jì)錯報(bào)占誤受 可容忍錯報(bào) 樣本規(guī)模風(fēng)險(xiǎn) 的百分比5% 0%

20、6 10 30 38 50 60 75 100 150 300 600 10% 8 12 37 46 61 73 91 121 182 364 727 20% 10 16 46 58 77 92 115 154 230 460 920 30% 12 20 60 75 100 120 150 200 300 600 1200 40% 16 27 81 101 162 202 269 404 807 1614 50% 23 39 116 144 192 231 288 384 576 1152 230410% 0% 5 8 23 29 39 46 58 77 115 230 460 20% 7 1

21、2 34 43 57 68 85 113 169 338 675 30% 9 15 44 54 72 87 108 144 216 431 862 40% 12 19 57 72 95 114 143 190 285 570 1140 50% 16 27 80 100 133 160 200 266 399 798 159630% 0% 3 4 12 15 20 24 30 40 60 120 240 20% 4 6 16 20 27 32 40 54 80 160 319 40% 5 8 24 30 40 48 60 80 119 239 476 60% 9 14 43 53 71 85 1

22、06 142 212 424 84850% 0% 2 3 7 9 12 14 18 23 35 69 20% 2 3 9 11 15 18 22 29 44 87 173 40% 3 4 12 15 20 23 29 39 58 115 230 60% 4 6 18 22 29 35 43 58 86 173 345假設(shè)已根據(jù)估計(jì)錯報(bào)額對可容忍錯報(bào)進(jìn)展調(diào)整。1、選取樣本選樣方法：簡單隨機(jī)選樣 索引系統(tǒng)選樣 索引選樣結(jié)果表： 細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計(jì)抽樣選取樣本并實(shí)施審計(jì)程序客戶稱號： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 1 2、實(shí)施審計(jì)程序描述針對樣本項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)程序（索引：

23、）樣本項(xiàng)目編號 賬面金額 審定金額 差異小計(jì)： 細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計(jì)抽樣選取樣本并實(shí)施審計(jì)程序客戶稱號： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 2 1、樣本錯報(bào)其中：異常錯報(bào)調(diào)整后的樣本錯報(bào)2、分析錯報(bào)的性質(zhì)和原因是否存在舞弊？內(nèi)部控制是否存在重大缺陷？錯報(bào)是否導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)？。 細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計(jì)抽樣評價(jià)樣本結(jié)果客戶稱號： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 1 3、推斷總體錯報(bào)所需數(shù)據(jù)樣本賬面金額樣本審定金額調(diào)整后樣本錯報(bào)額樣本規(guī)?？傮w賬面金額總體規(guī)模推斷的總體錯報(bào)額： 細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計(jì)抽樣評價(jià)樣本結(jié)果客戶稱號： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 2 3、推斷總體錯報(bào)推斷方法傳統(tǒng)變量抽樣中推斷總體錯報(bào)：a.均值估計(jì)抽樣 b.差額估計(jì)抽樣 c.比率估計(jì)抽樣 PPS抽樣中推斷總體錯報(bào)：a.利用控制測試樣本結(jié)果評價(jià)表 （索引： ）b.使用公式計(jì)算 （索引： ） 細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計(jì)抽樣評