制藥企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制研究物流管理專(zhuān)業(yè)

1、制藥企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制研究摘 要從企業(yè)內(nèi)部控制方面來(lái)看，存貨內(nèi)部控制是其中十分重要的一環(huán)，存貨內(nèi)部控制主要要達(dá)成的目的是確保存貨資產(chǎn)的安全性與完整性，在一定程度上提高存貨資金周轉(zhuǎn)效率，進(jìn)而提高其相應(yīng)的使用效益。為確保存貨資產(chǎn)的安全性以及對(duì)其核算的準(zhǔn)確性，制藥企業(yè)必須牢牢把握自身存貨的性質(zhì)、特點(diǎn)等方面，從中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)所在，進(jìn)一步完善存貨制度。當(dāng)前眾多制藥企業(yè)所擁有的內(nèi)部控制制度看起來(lái)十分完善，在具體操作過(guò)程中卻時(shí)常出現(xiàn)突發(fā)情況。本文以恒瑞醫(yī)藥作為具體代表，對(duì)其在存貨控制等相關(guān)方面進(jìn)行調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)此類(lèi)企業(yè)內(nèi)部控制方面的不足，進(jìn)而有針對(duì)性地提出優(yōu)化意見(jiàn)，致力于降低制藥企業(yè)的存貨成本，拓寬其盈利出路

2、。關(guān)鍵詞：存貨；內(nèi)部控制；制藥企業(yè)；優(yōu)化對(duì)策AbstractInternal control of inventory is a very important part in the aspect of internal control of the enterprise. The main purpose of internal control of inventory is to ensure the safety and completeness of inventory assets and improve the turnover efficiency of inventory fu

3、nds to a certain extent The corresponding use efficiency. In order to ensure the safety of inventory assets and the accuracy of their accounting, pharmaceutical companies must firmly grasp the nature of their inventory, characteristics and other aspects, from where the risk is found to further impro

4、ve the inventory system. At present, the internal control system owned by many pharmaceutical companies appears to be perfect, and emergencies often occur during the specific operation. In this paper, Hengrui medicine as a specific representative of its inventory control and other related aspects of

5、 investigation and study found that such enterprises lack of internal control, and then put forward suggestions to optimize, is committed to reducing the inventory costs of pharmaceutical companies to broaden Its profit outlet.Key words：stock; internal control; pharmaceutical enterprise; optimizatio

6、n countermeasure目 錄TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc13886 第1章 緒論 第1章 緒論研究意義存貨是保證產(chǎn)品能夠得以銷(xiāo)售非常關(guān)鍵的一步，是生產(chǎn)和銷(xiāo)售的中間環(huán)節(jié)，缺少了這個(gè)環(huán)節(jié)，生產(chǎn)和銷(xiāo)售都會(huì)遇見(jiàn)障礙，在企業(yè)的整個(gè)流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨通常占有很大的比重，一般為40%到60%。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)若想維持經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)的穩(wěn)定，都需要有一定數(shù)量的存貨儲(chǔ)備，但這些存貨也在一定程度上捆綁了企業(yè)的流動(dòng)資金，限制了企業(yè)對(duì)流動(dòng)資金的運(yùn)用。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)大部分制藥企業(yè)都存在著存貨內(nèi)部控制方面的問(wèn)題。其中一些企業(yè)的管理觀念較為守舊，存貨控制方案較為傳統(tǒng)，同時(shí)還存在一定的執(zhí)行不力問(wèn)題

7、。由此可見(jiàn)優(yōu)化制藥企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度十分具有現(xiàn)實(shí)意義。國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀王爽（2013）針對(duì)存貨管理問(wèn)題提出，該制度應(yīng)完全服從財(cái)務(wù)制度有關(guān)方面的規(guī)定，對(duì)存貨數(shù)量進(jìn)行精準(zhǔn)的計(jì)算，同時(shí)恰當(dāng)預(yù)估存貨價(jià)值，嚴(yán)格控制存貨儲(chǔ)存量。尤昊月（2012）針對(duì)此問(wèn)題提出存貨管理制度應(yīng)做到崗位分離，培養(yǎng)各崗位相關(guān)人員的管理意識(shí)；強(qiáng)化內(nèi)控實(shí)施；增強(qiáng)采供的計(jì)劃性。曹文平、陳昌明（2013）提出應(yīng)同時(shí)結(jié)合倉(cāng)儲(chǔ)、采購(gòu)、生產(chǎn)與銷(xiāo)售等多方面問(wèn)題對(duì)存貨管理進(jìn)行綜合性考量。確保存貨管理體系完整，需要結(jié)合先進(jìn)的管理辦法，同時(shí)做到降低存貨成本以及提高存貨效益，依據(jù)自身情況有針對(duì)性地提高與改善。余紅梅(2011)強(qiáng)調(diào)要確保庫(kù)存記錄等相關(guān)數(shù)

8、據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，進(jìn)而確保企業(yè)資金安全，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供更加完善的信息。Samir.M.El-Gazzar和Rudolph.A.Jacob（2011）提出存貨管理內(nèi)部控制制度事關(guān)公司經(jīng)營(yíng)，一旦存在缺陷，可能對(duì)公司經(jīng)營(yíng)造成重大影響。Edward.A.Silver對(duì)于庫(kù)存補(bǔ)貨的時(shí)間表達(dá)了個(gè)人獨(dú)有的觀點(diǎn)，對(duì)每一單位存貨使用時(shí)間進(jìn)行歸納總結(jié)，通過(guò)一種創(chuàng)新性的預(yù)測(cè)方式估計(jì)補(bǔ)貨數(shù)量和時(shí)間。Chakrabarty.T引入隨機(jī)供貨指標(biāo)考量經(jīng)濟(jì)訂貨量，得出了最佳經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)批量與企業(yè)存貨成本控制之間存在的關(guān)系，進(jìn)而延伸至對(duì)企業(yè)管理的改善。第三節(jié) 研究?jī)?nèi)容存貨內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部控制中占有十分重要的地位，可以在

9、一定程度上確保存貨資產(chǎn)的安全與完整，提高存貨資金周轉(zhuǎn)效率及其使用效益。為確保存貨資產(chǎn)具備一定的安全性以及核算方面的準(zhǔn)確性，制藥企業(yè)必須對(duì)自身存貨的性質(zhì)、特點(diǎn)等方面均達(dá)到有效的把握，及時(shí)甄別存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而確保存貨制度得以完善。當(dāng)前眾多制藥企業(yè)所擁有的內(nèi)部控制制度看起來(lái)十分完善，然而在具體操作過(guò)程中往往出現(xiàn)一些難以預(yù)料的突發(fā)情況。本文選取恒瑞醫(yī)藥作為制藥企業(yè)的典型代表，研究其存貨控制方面存在的問(wèn)題，進(jìn)而推測(cè)出此類(lèi)企業(yè)在內(nèi)部控制方面的不足，有針對(duì)性地提出優(yōu)化意見(jiàn)，從而降低制藥企業(yè)的存貨成本，拓寬其盈利渠道。第四節(jié) 研究方法案例研究法：案例分析法。案例分析法，又稱(chēng)為“個(gè)案分析法”，這是哈佛大學(xué)開(kāi)發(fā)并

10、逐漸發(fā)展成熟的一種實(shí)踐方法，該方法可讓研究人員通過(guò)實(shí)際工作中的一些具體例子和具體問(wèn)題，并將其歸納整理和分析，從而得出研究案例中所蘊(yùn)含的規(guī)律。本次以具體案例，分析歸納具體問(wèn)題，以便為研究提供事實(shí)依據(jù)。定性分析法：對(duì)研究對(duì)象進(jìn)行“質(zhì)”的分析。采用歸納和演繹、以及抽象與概括等基礎(chǔ)分析方法，對(duì)所獲得的材料進(jìn)行加工整合，去粗取精、去偽存真，從而達(dá)到由此及彼、由表及里地揭示事物本質(zhì)及其內(nèi)在規(guī)律。第2章 存貨內(nèi)部控制的概述及恒瑞醫(yī)藥存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀第一節(jié) 存貨內(nèi)部控制的概述內(nèi)部控制具體來(lái)說(shuō)就是企業(yè)為達(dá)成諸如：完成相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、完整高效地落實(shí)具體的經(jīng)營(yíng)方案、保證資產(chǎn)的完整和安全、確保相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠等

11、一系列目標(biāo)，而進(jìn)行的自我調(diào)整與控制行為的總稱(chēng)。貨資金能否得到高效的利用，同時(shí)決定著存貨資金是否安全，并與存貨資金能否最大限度實(shí)現(xiàn)價(jià)值為企業(yè)增加效益息息相關(guān)。 相應(yīng)的內(nèi)部控制具體來(lái)說(shuō)涉及被審計(jì)單位供、產(chǎn)、銷(xiāo)等諸多方面，涵蓋從采購(gòu)到運(yùn)輸所涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)。可進(jìn)一步細(xì)化為：相應(yīng)貨物采購(gòu)方面的內(nèi)部控制；貨物驗(yàn)收方面的內(nèi)部控制；對(duì)貨物進(jìn)行倉(cāng)儲(chǔ)這一環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制；貨物相應(yīng)領(lǐng)用環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制；以及加工、生產(chǎn)、運(yùn)輸和盤(pán)貨等等環(huán)節(jié)的綜合控制。一般來(lái)說(shuō)，存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有:首先，保證存貨處于一個(gè)合理的狀態(tài)。存貨采購(gòu)屬于存貨內(nèi)控非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，材料的購(gòu)買(mǎi)必須要滿足企業(yè)在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的需要，同時(shí)要把握好購(gòu)進(jìn)

12、所需材料的事跡，從而使得企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本得到壓縮。一個(gè)健全的存貨內(nèi)部控制需要企業(yè)對(duì)存貨科學(xué)分類(lèi)，不同類(lèi)別的存貨也分開(kāi)存放，以便存取方便，同時(shí)存貨的保管應(yīng)該要有專(zhuān)人進(jìn)行負(fù)責(zé)，賬目與實(shí)物要能夠?qū)?yīng)，存貨存放時(shí)間不得太長(zhǎng)。其次，確保存貨資產(chǎn)安全。一個(gè)企業(yè)需要的存貨往往數(shù)量非常龐大，而且具有流動(dòng)性大的特點(diǎn)，這樣就導(dǎo)致存貨的管理存在一定的難度。企業(yè)對(duì)存貨必須要妥善保管，存貨要避免出現(xiàn)損壞變質(zhì)的問(wèn)題，而且存貨管理還需要不斷加強(qiáng)，對(duì)于存貨及要及時(shí)進(jìn)行記錄，定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，確保各類(lèi)存貨的安全完整。還有，存貨計(jì)量必須要具有科學(xué)與準(zhǔn)確性。企業(yè)對(duì)存貨的管理必須要進(jìn)行準(zhǔn)確和科學(xué)的計(jì)量，存貨流轉(zhuǎn)程序必須要準(zhǔn)確的表現(xiàn)出

13、來(lái)，要確保存貨實(shí)物與賬面一致。第二節(jié) 恒瑞醫(yī)藥存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀恒瑞醫(yī)藥在國(guó)內(nèi)屬于首屈一指的研發(fā)技術(shù)型醫(yī)藥公司，該公司的抗腫瘤藥物銷(xiāo)量多年來(lái)一直位居國(guó)內(nèi)相關(guān)排行榜第一名。恒瑞公司雖具有相對(duì)完善的存貨內(nèi)部控制體系，但控制環(huán)境方面仍然不夠健全，員工也缺乏相應(yīng)的概念，制度執(zhí)行沒(méi)有監(jiān)督保障，難以達(dá)到規(guī)范員工行為的目的?；谏鲜龇矫鎲?wèn)題，本論文特選取恒瑞公司作為典型代表，以?xún)?nèi)部控制方面的相關(guān)理論作為重要輔助依據(jù)，對(duì)該公司在存貨內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，從而提出有建設(shè)性及可行性的建議。恒瑞醫(yī)藥存貨的內(nèi)部控制主要由兩個(gè)系統(tǒng)構(gòu)成：一是在貨物流轉(zhuǎn)過(guò)程中公司對(duì)于存貨的實(shí)際控制，根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)所需，并與庫(kù)房實(shí)際

14、存儲(chǔ)的數(shù)量相結(jié)合以確定所需采購(gòu)的實(shí)際存貨量，經(jīng)采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行采購(gòu)，然后對(duì)采購(gòu)的存貨進(jìn)行質(zhì)檢，確定質(zhì)量合格后進(jìn)行入庫(kù)、倉(cāng)庫(kù)保管、發(fā)貨銷(xiāo)售、生產(chǎn)加工以及領(lǐng)用發(fā)出等各個(gè)環(huán)節(jié)，都需要符合控制環(huán)節(jié)的設(shè)置、相應(yīng)部門(mén)的授權(quán)、職能的劃分、工作程序的規(guī)定以及信息的傳遞要求等相關(guān)規(guī)定的要求。二是在存貨的價(jià)值流轉(zhuǎn)記錄程序上企業(yè)對(duì)其的控制，負(fù)責(zé)這一工作的主要部門(mén)是公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部。為了對(duì)從原料采購(gòu)為起點(diǎn)，到材料投入加工生產(chǎn)、入庫(kù)保管已驗(yàn)收合格的產(chǎn)品、退回以及銷(xiāo)售這一整個(gè)過(guò)程都能進(jìn)行管控，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)企業(yè)存貨的自身特點(diǎn)建立了全過(guò)程控制。同時(shí)，質(zhì)監(jiān)部門(mén)要嚴(yán)格把關(guān)銷(xiāo)售退回的產(chǎn)品，對(duì)其進(jìn)行檢驗(yàn)入庫(kù)，對(duì)于沒(méi)有質(zhì)量問(wèn)題的銷(xiāo)售退回

15、，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，不予開(kāi)具銷(xiāo)售退回入庫(kù)單。第3章 恒瑞醫(yī)藥存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析第一節(jié) 存貨內(nèi)部控制環(huán)境薄弱不具備良好的行為準(zhǔn)則或道德行為標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有健全和完善的內(nèi)部存貨采購(gòu)管理制度，缺少獨(dú)立的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，以及對(duì)于存貨的生產(chǎn)管理不充分等諸多因素都導(dǎo)致恒瑞醫(yī)藥存貨的內(nèi)部控制薄弱。恒瑞醫(yī)藥主要由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)來(lái)承擔(dān)內(nèi)部控制的工作，并沒(méi)有建立一套完整的內(nèi)部控制制度體系，也沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的專(zhuān)管部門(mén)，這些都大大限制了內(nèi)部控制所能獲得的效果。舉例說(shuō)明，在沒(méi)有獨(dú)立的審查監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督的情況下，僅由采購(gòu)部自行控制原料的采購(gòu)入庫(kù)、保管以及出庫(kù)等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，就可能會(huì)導(dǎo)致采購(gòu)的物資質(zhì)量不高，成本也過(guò)高

16、。這種采購(gòu)內(nèi)部控制非常不利于企業(yè)對(duì)存貨的管理，其自身存在著巨大漏洞，而且存貨的控制會(huì)由于監(jiān)督不善而有所疏漏，從而導(dǎo)致效率低下和浪費(fèi)等現(xiàn)象的出現(xiàn)。并且數(shù)額巨大的存貨，也使得恒瑞醫(yī)藥工作人員的弄虛作假變得更加容易。而不夠完善的企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)這一問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)嚴(yán)重內(nèi)耗，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緩慢，控制監(jiān)督措施無(wú)力，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本難度大等一系列問(wèn)題的產(chǎn)生，給企業(yè)帶來(lái)沉重的負(fù)擔(dān)。另外，沒(méi)有完善的存貨內(nèi)部控制考評(píng)制度，也會(huì)給員工的工作效率和熱情帶來(lái)負(fù)面影響。存貨內(nèi)部控制流程粗放1.存貨采購(gòu)入庫(kù)管理環(huán)節(jié)恒瑞醫(yī)藥的材料采購(gòu)由采購(gòu)部具體負(fù)責(zé)，材料儲(chǔ)備項(xiàng)目必須要全面，數(shù)量要多，很多都是化學(xué)物品，品種繁多。貫徹執(zhí)行完全滿

17、足對(duì)材料的需求這一企業(yè)強(qiáng)調(diào)的“規(guī)定”，造成材料儲(chǔ)備和材料采購(gòu)等都出現(xiàn)超量的現(xiàn)象。并且由于大部分企業(yè)流動(dòng)資金被材料所占用，導(dǎo)致資金利用率下降。由于監(jiān)督制約機(jī)制沒(méi)有真正的構(gòu)建起來(lái)，在采購(gòu)過(guò)程中把沒(méi)有在采購(gòu)成本中的消費(fèi)納入成本中，比如采購(gòu)人員的差旅費(fèi)等等。2.存貨會(huì)計(jì)處理在存貨發(fā)出時(shí)，其在企業(yè)財(cái)務(wù)部與采購(gòu)部之間的周轉(zhuǎn)手續(xù)是隔天進(jìn)行，而不是即時(shí)進(jìn)行的。遇到緊急發(fā)貨的情況，往往倉(cāng)庫(kù)接到通知，而財(cái)務(wù)部卻并不知悉，因此就有可能會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)資料遺失，使得出現(xiàn)賬賬間的數(shù)據(jù)出現(xiàn)差異。對(duì)于存貨的盤(pán)點(diǎn)，往往財(cái)務(wù)部門(mén)一年只進(jìn)行一次，致使未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)期間丟失、變質(zhì)、損毀的材料，計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理不及時(shí)等都會(huì)導(dǎo)致虛假信息的

18、存在和會(huì)計(jì)記錄的不真實(shí)。3.存貨領(lǐng)用發(fā)出恒瑞醫(yī)藥銷(xiāo)售產(chǎn)品出廠的過(guò)程中，并未采取有效措施對(duì)發(fā)貨進(jìn)行計(jì)量控制，這樣加大了發(fā)錯(cuò)貨的風(fēng)險(xiǎn)，造成應(yīng)發(fā)貨物數(shù)量與實(shí)發(fā)數(shù)量不相符，破壞市場(chǎng)中的企業(yè)形象，引起客訴，給企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)負(fù)面影響等不良后果。此外，公司對(duì)于領(lǐng)用材料的權(quán)責(zé)管理十分混亂，對(duì)簽字確認(rèn)制度的執(zhí)行不夠徹底，沒(méi)有固定的審批人員。存貨內(nèi)部控制檢查和監(jiān)督不嚴(yán)恒瑞醫(yī)藥在材料采購(gòu)方面存在不少的問(wèn)題，沒(méi)有科學(xué)的指導(dǎo)，主要依靠采購(gòu)人員的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行采購(gòu)數(shù)量的界定，公司為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行，往往在采購(gòu)時(shí)會(huì)出現(xiàn)超量的現(xiàn)象，即采購(gòu)量大于需求量，這些問(wèn)題出現(xiàn)的根本原因在于恒瑞醫(yī)藥尚未建立起一套完整的材料分析評(píng)估系

19、統(tǒng)，以進(jìn)行采購(gòu)數(shù)量的科學(xué)界定。除了上述提及的問(wèn)題以外，采購(gòu)成本方面也存在一定的問(wèn)題，缺乏科學(xué)、合理的規(guī)劃，導(dǎo)致采購(gòu)的過(guò)程當(dāng)中往往會(huì)多出一定的不必要資金流出。如何科學(xué)合理進(jìn)行訂貨量的控制，如何進(jìn)行庫(kù)存材料的流轉(zhuǎn)，資金比例的確定等等問(wèn)題的存在，再加上沒(méi)有建立起一套合理的評(píng)估模式，使得每個(gè)月的存貨真實(shí)價(jià)值存在偏差。缺乏對(duì)物流資源的整合恒瑞醫(yī)藥在物流資源的整理上存在一定的問(wèn)題，其將重心放在了內(nèi)部物流資源的整合上，而忽視了外部資源。在存貨管理的過(guò)程當(dāng)中，需要大量的人力、物力和財(cái)力，不管是采購(gòu)材料還是材料的存儲(chǔ)等方面，都需要消耗不少的精力。公司只是將精力放在如何管理存貨上面，將主要精力放在如何將資金對(duì)應(yīng)起

20、來(lái)，沒(méi)有意識(shí)刀存貨管理其實(shí)屬于一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，恒瑞醫(yī)藥訂單處理速度慢。訂單處理主要包括了訂單接收、訂單處理、交貨三個(gè)環(huán)節(jié)，訂單處理的時(shí)間越長(zhǎng)，不僅僅影響到及時(shí)滿足客戶(hù)的需求，而且對(duì)于企業(yè)而言，各個(gè)環(huán)節(jié)上的人力成本也在不斷增加，訂單處理效率不高，企業(yè)的存貨成本變大，最終制約了恒瑞醫(yī)藥的發(fā)展，公司的無(wú)形成本不斷增加，人員效益低下。其次，運(yùn)輸費(fèi)高。運(yùn)輸費(fèi)用高意味著物流成本也隨之變大，存貨成本也在增加，這樣一來(lái)大大的增加了恒瑞醫(yī)藥的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。一旦公司采用了流通部門(mén)所實(shí)行的提貨制度，即運(yùn)輸成本由買(mǎi)方承擔(dān)，這樣一來(lái)，買(mǎi)方成本提高，買(mǎi)方的需求隨之降低，對(duì)于恒瑞醫(yī)藥而言，商品的銷(xiāo)

21、售受到了阻礙。再次，存貨商品的費(fèi)用增加。企業(yè)所生產(chǎn)出的產(chǎn)品的價(jià)值體現(xiàn)在市場(chǎng)當(dāng)中，產(chǎn)品如果能過(guò)很快的進(jìn)入市場(chǎng)，受到消費(fèi)者的青睞，其價(jià)值才能最高的得以體現(xiàn)出來(lái)。恒瑞醫(yī)藥的產(chǎn)品庫(kù)存量大，一方面，占用大量的庫(kù)存空間，增加保管等額外費(fèi)用，另一方面，企業(yè)的流動(dòng)資金減小，增加了企業(yè)的存貨成本。最后，包裝費(fèi)用增加。據(jù)調(diào)查，由于恒瑞醫(yī)藥的商品包裝技術(shù)落后，導(dǎo)致商品在運(yùn)輸?shù)倪^(guò)程當(dāng)中十分容易出現(xiàn)損壞等現(xiàn)象，以致無(wú)法再進(jìn)行銷(xiāo)售，最終影響到企業(yè)的收入。對(duì)于恒瑞醫(yī)藥而言，商品的包裝存在問(wèn)題，一方面，防護(hù)力度不高，不能夠保護(hù)商品免受其他傷害；另一方面，部分包裝過(guò)于奢侈，導(dǎo)致物流當(dāng)中的成本也隨之增加。第4章 優(yōu)化恒瑞醫(yī)藥存貨

22、內(nèi)部控制的對(duì)策建議第一節(jié) 完善存貨內(nèi)部控制環(huán)境要構(gòu)建和完善存貨內(nèi)部控制制度，這對(duì)企業(yè)有著非常重要的意義，對(duì)避免存貨業(yè)務(wù)錯(cuò)誤記錄有積極的意義，還是有些的杜絕舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，最為關(guān)鍵的是企業(yè)成本控制會(huì)得到有效的實(shí)施，低成本戰(zhàn)略能夠有效的落實(shí)下去，從而推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)一步進(jìn)行發(fā)展，達(dá)到企業(yè)效益不斷提升的目的。企業(yè)的管理階層很少親自深入到生產(chǎn)前線當(dāng)中，因而他們對(duì)于基層的存貨等問(wèn)題并不十分清楚，當(dāng)問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)，也難以提出合適的方法及時(shí)進(jìn)行糾正。對(duì)此，作為企業(yè)管理人員需要具備憂患和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理的重視，健全和完善企業(yè)內(nèi)部的組合機(jī)構(gòu)，這一機(jī)構(gòu)主要包括適當(dāng)?shù)姆艡?quán)和授權(quán)給相關(guān)人員、合理的分工

23、、控制、檢查等等環(huán)節(jié)。建立科學(xué)合理的存貨內(nèi)控流程應(yīng)付系統(tǒng)采購(gòu)收料單采購(gòu)發(fā)票需求匯總采購(gòu)生成采購(gòu)訂單審核批準(zhǔn)供應(yīng)商采購(gòu)員主管部門(mén)產(chǎn)品出庫(kù)客戶(hù)/代理財(cái)務(wù)報(bào)表生產(chǎn)部檢驗(yàn)登記入庫(kù)退貨倉(cāng)材料倉(cāng)庫(kù)存賬目 = 1 * GB2 = 2 * GB2 = 3 * GB2 = 4 * GB2 圖3-1公司存貨內(nèi)部控制流程圖（1）在每個(gè)月的20號(hào)之前，公司需要根據(jù)原材料的庫(kù)存情況從而進(jìn)行所需材料的分析和整理，生產(chǎn)部在指定月度的生產(chǎn)計(jì)劃之后，及時(shí)進(jìn)行下達(dá)，由各個(gè)子部門(mén)將月度計(jì)劃進(jìn)行分解，制成周計(jì)劃，每個(gè)月的25日準(zhǔn)時(shí)將下個(gè)月度的生產(chǎn)計(jì)劃表下發(fā)給倉(cāng)庫(kù)的相關(guān)人員，當(dāng)倉(cāng)庫(kù)的人員在接收到生產(chǎn)計(jì)劃表之后，需要在兩天時(shí)間內(nèi)根據(jù)原材

24、料的庫(kù)存情況，制定出物料需求計(jì)劃表，并將其下發(fā)給采購(gòu)部門(mén)，采購(gòu)部門(mén)在了解情況之后，同樣需要在兩天時(shí)間內(nèi)制定出合適的采購(gòu)計(jì)劃表，最后交給財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審核。財(cái)務(wù)部門(mén)在接收到采購(gòu)計(jì)劃表之后，需要在一天的時(shí)間內(nèi)對(duì)相關(guān)的計(jì)劃報(bào)表以及庫(kù)存情況進(jìn)行審核，如果生產(chǎn)量超過(guò)了50萬(wàn)，需要再將相關(guān)報(bào)表交給副總進(jìn)行審核，如果生產(chǎn)量超過(guò)了200萬(wàn)，需要進(jìn)行兩輪的審核和簽訂，形成最終的采購(gòu)清單。（2）在將采購(gòu)訂單或是采購(gòu)合同發(fā)送到供應(yīng)商后，采購(gòu)人員需要跟蹤供貨的進(jìn)度，采購(gòu)人員與供應(yīng)商進(jìn)行協(xié)商，旨在盡可能地降低采購(gòu)價(jià)格，節(jié)約成本。在供貨到達(dá)后，采購(gòu)人員將實(shí)物與入庫(kù)單據(jù)交至質(zhì)量檢驗(yàn)部門(mén)，一式五聯(lián)：包括存根聯(lián)、財(cái)務(wù)聯(lián)、倉(cāng)庫(kù)聯(lián)等

25、，并且按照供應(yīng)商開(kāi)出的發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理，如果采購(gòu)沒(méi)有結(jié)清賬款，則需要將賬款進(jìn)行應(yīng)付。（3）在物品完成檢驗(yàn)并合格后，由倉(cāng)庫(kù)管理員對(duì)檢驗(yàn)合格的物品進(jìn)行登記，填寫(xiě)庫(kù)存卡片，及時(shí)更新帳務(wù)明細(xì)，并發(fā)至上一級(jí)的財(cái)務(wù)部門(mén)，并且進(jìn)行及時(shí)的賬務(wù)處理，對(duì)于檢驗(yàn)不合格的材料，進(jìn)行退貨，并向供應(yīng)商索賠。（4）材料履行完相關(guān)手續(xù)進(jìn)行倉(cāng)庫(kù)后，生產(chǎn)部門(mén)依據(jù)自身的使用需求進(jìn)行領(lǐng)用，倉(cāng)庫(kù)所有的發(fā)料均以領(lǐng)料單為依據(jù)，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)按照生產(chǎn)工藝部門(mén)規(guī)定的材料數(shù)量與相關(guān)生產(chǎn)負(fù)責(zé)人的簽字進(jìn)行發(fā)料。待完成發(fā)料后，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)手續(xù)，月末再將會(huì)計(jì)票據(jù)發(fā)送至財(cái)務(wù)部門(mén)，同時(shí)產(chǎn)品制造完成后，進(jìn)行統(tǒng)一的賬務(wù)處理。第三節(jié) 加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制檢查監(jiān)督1.建立

26、持續(xù)的監(jiān)督檢查機(jī)制（1）建立常態(tài)化的監(jiān)督體系。恒瑞醫(yī)藥應(yīng)當(dāng)重視監(jiān)督機(jī)制的建立，對(duì)于材料的采購(gòu)、入庫(kù)、領(lǐng)用及庫(kù)存管理的各個(gè)環(huán)節(jié)需要進(jìn)行監(jiān)督，必須保證手續(xù)齊全，才可以進(jìn)行物料的加工，同時(shí)重點(diǎn)監(jiān)督每月的庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)，嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)于發(fā)現(xiàn)及時(shí)糾正與改進(jìn)，同時(shí)部門(mén)之間與應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)督，避免出現(xiàn)違規(guī)操作。（2）完善考核制度。不斷改進(jìn)激勵(lì)與評(píng)估體系，對(duì)于倉(cāng)庫(kù)的管理人員需要進(jìn)行嚴(yán)格的考核，并在考核結(jié)果的基礎(chǔ)上，進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)與處罰。對(duì)于工作表現(xiàn)優(yōu)秀的員工，進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，促進(jìn)他們的工作積極性與熱情，對(duì)于表現(xiàn)不好的員工，執(zhí)行相應(yīng)的處罰措施，激勵(lì)其工作質(zhì)量的提升。審核各項(xiàng)制度并改進(jìn)，特別是涉及到物品管理的部門(mén)，不斷完

27、善評(píng)估與激勵(lì)體制，充分發(fā)揮人員在庫(kù)存管理中的作用。2完善自我監(jiān)督評(píng)價(jià)體系為更加優(yōu)化恒瑞醫(yī)藥的庫(kù)存管理及控制制度，需要大力促進(jìn)企業(yè)的監(jiān)督體系，在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)于運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的問(wèn)題，進(jìn)行深入的分析與研究，在當(dāng)前的基礎(chǔ)上進(jìn)行改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)物料管理體系更加全面、更加高效，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供保障。（1）強(qiáng)調(diào)員工的主動(dòng)參與。存貨管理評(píng)估體系不僅是內(nèi)部審計(jì)人員的工作，也是全體員工的工作重點(diǎn)，需要全方位的參與，通過(guò)全員的參與，充分地發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。（2）評(píng)估形式符合企業(yè)實(shí)際。企業(yè)在進(jìn)行自我評(píng)估體系時(shí)，需要以公平公正公開(kāi)的原則作為指導(dǎo)，通過(guò)多種形式，比如員工的投票、問(wèn)卷來(lái)激發(fā)員工的主觀積極性

28、，激勵(lì)員工意識(shí)到自身的利益與企業(yè)的利益是一體的，公司創(chuàng)造的利益也是員工自身的利益，激勵(lì)員工的主人翁意識(shí)。（3）借助內(nèi)審人員。對(duì)企業(yè)存貨內(nèi)部控制進(jìn)行分析時(shí)，應(yīng)該要借助于內(nèi)部審計(jì)人員的幫助，參加者能夠更為深入的把握這些問(wèn)題，對(duì)其他職能部門(mén)的工作狀況有一個(gè)更為準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，并且對(duì)本部門(mén)相關(guān)的問(wèn)題會(huì)更加清晰。第四節(jié) 整合物流資源恒瑞醫(yī)藥在過(guò)去也比較關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的物流資源管理，但是企業(yè)的內(nèi)部物流管理的提升，并不能完全解決面臨的問(wèn)題，首先是并不能完整地達(dá)到成本管理的目標(biāo)，因此企業(yè)需要加大第三方物流體系的建設(shè)，提升庫(kù)存管理水平，有效地管控企業(yè)的物料成本。第一，企業(yè)通過(guò)第三方物流，可以減少物料的存儲(chǔ)費(fèi)用以及運(yùn)輸

29、費(fèi)用，并且也可以減少差旅支出，極大地縮減企業(yè)的生產(chǎn)成本，最終提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力，也提升了企業(yè)的資金利用率。第二，第三方物流是專(zhuān)業(yè)的物流公司，他們的經(jīng)驗(yàn)豐富，這也就從另外一個(gè)側(cè)面幫助了企業(yè)的物流管理，企業(yè)產(chǎn)品的物流速度提升，也就意味著提升了工作效率，提升了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，可以在市場(chǎng)上爭(zhēng)取更多的份額。第三，將企業(yè)的物流業(yè)務(wù)進(jìn)行外包后，降低了企業(yè)在物流設(shè)施方面的花費(fèi)，也減少了物流管理人員費(fèi)用的支出，企業(yè)可以更加集中地拓展自身的核心業(yè)務(wù)，將企業(yè)有限的資源集中到最需要的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。 恒瑞醫(yī)藥對(duì)于第三方物流的引進(jìn)、物料管理等，需要引起充分的重視。在對(duì)外部資源進(jìn)行篩選的過(guò)程中，更加應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部流程的調(diào)整。

30、例如，企業(yè)閑置廠房和運(yùn)輸車(chē)輛比較多的時(shí)候，要考慮先利用現(xiàn)有資產(chǎn)，從而降低成本，提升企業(yè)的盈利。當(dāng)然必須要認(rèn)識(shí)到第三方物流也存在一些問(wèn)題，并不是萬(wàn)能的，選擇采用物流外包的時(shí)候必須要謹(jǐn)慎，要充分考慮實(shí)際情況，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。此外，企業(yè)要不斷引入物流管理人才，儲(chǔ)備足夠的人才隊(duì)伍，要充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的力量，引進(jìn)綜合性人才，優(yōu)化物流資源的使用。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)管理模式以及內(nèi)控機(jī)制發(fā)生重大轉(zhuǎn)變，在這個(gè)過(guò)程中也出現(xiàn)了很多新的內(nèi)部控制問(wèn)題。面對(duì)新的形勢(shì)，企業(yè)內(nèi)部控制必須要更加注重員工的價(jià)值體現(xiàn)，因?yàn)殡S著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人力資本經(jīng)濟(jì)價(jià)值在不斷上升，新的制度改革會(huì)接踵而至，過(guò)去業(yè)務(wù)流程比如存貨內(nèi)部控制顯然已經(jīng)不再適合這種全新的發(fā)展需要，企業(yè)在全新的條件下更加注重流程改造，企業(yè)內(nèi)部控制的方方面面都將發(fā)生非常大的轉(zhuǎn)變，企業(yè)存貨內(nèi)部控制方法必然會(huì)隨之發(fā)生變化，存貨內(nèi)部控制成為非常關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)。結(jié)論當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，對(duì)于企業(yè)的管理與控制體系提出了更高的要求，企業(yè)也面臨著許多新的挑戰(zhàn)。在當(dāng)