營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)的影響3300字

1、營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)的影響3300字 摘 要： “營改增的施行完善了我國稅收體制的建立，為我國將來的經(jīng)濟(jì)開展打下了堅(jiān)實(shí)的根底。本文首先介紹了“營改增政策的含義以及“營改增施行的意義所在；其次，筆者以財(cái)務(wù)核算為切入點(diǎn)，將實(shí)際與理論結(jié)合在一起，從企業(yè)收入、經(jīng)營本錢、獲得的利潤、最終稅負(fù)影響以及企業(yè)內(nèi)部票務(wù)管理五個方面總結(jié)了“營改增政策對企業(yè)財(cái)務(wù)造成的影響；并列舉了幾點(diǎn)應(yīng)對“營改增所帶來的負(fù)面影響；最后總結(jié)了“營改增政策施行后，對企業(yè)財(cái)務(wù)的最終影響。 關(guān)鍵詞： 營改增；企業(yè)財(cái)務(wù)；影響一、“營改增的含義及意義所謂“營改增是將局部原繳納營業(yè)稅的營改增企業(yè)或地區(qū)改成繳納增值稅?！盃I改增政策的施行在中國分為

2、三個步驟在全國范圍內(nèi)推進(jìn)：首先，在全國范圍內(nèi)選擇局部地區(qū)和一局部行業(yè)進(jìn)展“營改增試點(diǎn)；其次，選擇一局部行業(yè)在全國范圍內(nèi)實(shí)行試點(diǎn)；最后，實(shí)現(xiàn)全國范圍內(nèi)實(shí)行“營改增政策?！盃I改增政策的施行有效推動了我國經(jīng)濟(jì)整體構(gòu)造的調(diào)整，有利的促進(jìn)了我國市場經(jīng)濟(jì)的開展與轉(zhuǎn)型，其最終目的是為了減輕經(jīng)濟(jì)市場中各企業(yè)的稅負(fù)問題，增加國內(nèi)企業(yè)在國際市場上的競爭才能。但在施行過程中不可防止的會帶來一些負(fù)面影響。二、“營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)的影響“營改增前，計(jì)提和繳納兩個會計(jì)核算環(huán)節(jié)是繳納營業(yè)稅企業(yè)的工作重點(diǎn)，“營改增后，繳納營業(yè)稅在進(jìn)展會計(jì)核算時還需要注意增值稅核算問題，這對于從事繳納營業(yè)稅的企業(yè)會計(jì)來說是一個不小的挑戰(zhàn)。只有詳

3、細(xì)的理解“營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)的影響，才能更好的為企業(yè)合理避稅。1.“營改增對企業(yè)收入的影響“營改增之前，繳納營業(yè)稅的企業(yè)計(jì)稅根據(jù)為全部收入；“營改增后，由于企業(yè)獲得的取入為含稅價格，必須進(jìn)展價稅別離才能計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或增值稅銷項(xiàng)稅額。使得企業(yè)的表達(dá)在報(bào)表里收入發(fā)生了本質(zhì)性的變化。就拿效勞業(yè)6%的稅率來說，假設(shè)企業(yè)當(dāng)月營業(yè)收入為1200元?！盃I改增前，企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入按1200元入賬；“營改增后，企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入接減去銷項(xiàng)稅后1132.08元1200/1+6%入賬。從計(jì)算結(jié)果可以看出，改革前后企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入相差67.92元1200-1132.08，使得企業(yè)的收入減少了5.66%67.9

4、2/1200。非但沒有增加企業(yè)的收入，反而減少了企業(yè)的收入。2.“營改增對企業(yè)本錢的影響“營改增前，企業(yè)的各項(xiàng)本錢均為含稅價格；“營改增后，試點(diǎn)行業(yè)在面對高增值稅稅率的進(jìn)購材料時，去掉相應(yīng)比率的進(jìn)項(xiàng)稅后的本錢才能算企業(yè)的本錢，使得企業(yè)可抵扣的本錢減少很多。例如，一個某營改增企業(yè)向一般納稅人購入2000元的材料。改革前，某試點(diǎn)行業(yè)可抵扣的材料本錢為2000元；改革后，某試點(diǎn)行業(yè)在進(jìn)展價稅別離計(jì)算后，可抵扣的材料本錢為1709.402000/1+17%。根據(jù)比對后的結(jié)果可以看出，改革后比改革前可以抵扣的材料本錢減少290.60元2000-1709.04，減少了企業(yè)可抵扣本錢的14.53%290.6

5、0/2000。由于可抵扣本錢的減少，進(jìn)步了企業(yè)的稅負(fù)，降低了企業(yè)的利潤，給那些必須向高稅率一般納稅采購材料的企業(yè)增加一定的負(fù)擔(dān)。3.“營改增對企業(yè)利潤的影響企業(yè)的利潤的增加或減少是隨企業(yè)收入和本錢的增減而變動的。企業(yè)收入與本錢的變動以現(xiàn)金流的形式表達(dá)在企業(yè)的報(bào)表中，而企業(yè)現(xiàn)金流的增減變動又與企業(yè)整體稅負(fù)的變動呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。拿房地產(chǎn)企業(yè)來講，它的稅金繳納在工程開工前都以預(yù)繳的形式表達(dá)在報(bào)表中，在工程工程開工清算后在進(jìn)展整體調(diào)整，但這種處理方法往往導(dǎo)致企業(yè)預(yù)繳的金額高于企業(yè)實(shí)際應(yīng)納稅額。在“營改增政策施行后，類似的企業(yè)可以按實(shí)際獲得的工程款繳納稅金，使這樣的企業(yè)躲避了沖擊現(xiàn)金流的現(xiàn)象，也保證了企業(yè)

6、施工期間的經(jīng)濟(jì)利潤。4.“營改增對企業(yè)稅負(fù)的影響企業(yè)所繳納的稅種可大體上總結(jié)為三種，即增值稅、流轉(zhuǎn)稅、所得稅。對于繳納增值稅的企業(yè)來說，小規(guī)模納稅人比一般納稅人所承當(dāng)?shù)亩愗?fù)相對較高，會使一局部小規(guī)模納稅人降低會計(jì)核算與經(jīng)營管理方面的積極性和責(zé)任感；對于原繳納流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)來說，原計(jì)入“營業(yè)稅金及附加科目的營業(yè)稅稅金不再直接從收入中扣除，而直接并入“應(yīng)交增值稅科目中一并計(jì)入價外稅核算范疇，使得企業(yè)的利潤空間有所縮減；由于“營改增“后企業(yè)的所得稅會隨著經(jīng)濟(jì)利潤的增減變動而發(fā)生變化，因此，當(dāng)企業(yè)的利潤空間變小時，企業(yè)所繳納的所得稅也相應(yīng)的會減少，反之亦然。5.“營改增對企業(yè)票務(wù)管理的影響增值稅發(fā)票的抵

7、扣聯(lián)作為購置方抵扣憑據(jù)，假如管理上不嚴(yán)格，將會導(dǎo)致企業(yè)虛開增值稅發(fā)票。因此，營改增企業(yè)在獲取或開據(jù)增值稅開展時，應(yīng)注意仔細(xì)檢查專用發(fā)票的合規(guī)性與真實(shí)性，防止企業(yè)抵扣過程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。此外，對于二級核算制下，總部在匯總各分公司的增值稅發(fā)票時的工作將會非常復(fù)雜。例如，建筑行業(yè)在收取含稅工程款時，將進(jìn)展不含稅轉(zhuǎn)換，同時還要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。三、“營改增背景下企業(yè)如何改良財(cái)務(wù)核算1.根據(jù)詳細(xì)政策要求，準(zhǔn)確核算企業(yè)財(cái)務(wù)信息對營改增企業(yè)而言，會因?yàn)槊考移髽I(yè)的經(jīng)營管理的不同，會出現(xiàn)不同程度的受益，企業(yè)應(yīng)該對經(jīng)營的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)展合理的細(xì)分，加強(qiáng)企業(yè)在“主營業(yè)務(wù)收入與“其他業(yè)務(wù)收入方面的明細(xì)核算，可按不同的稅率或

8、征收率、免稅減稅工程核算企業(yè)銷售額。同時應(yīng)該更加重視企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅科目的明細(xì)核算，細(xì)分不同稅率、不同效勞產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅核算，為“營改增政策的有效運(yùn)用提供更加詳細(xì)、真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。2.根據(jù)稅收政策，適時調(diào)整企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略企業(yè)必須根據(jù)“營改增相關(guān)政策調(diào)整企業(yè)整體的經(jīng)營戰(zhàn)略，以適應(yīng)改革后的稅收體制，從而保持企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤的不斷上升。所以企業(yè)要從長遠(yuǎn)的角度來對待“營改增政策給企業(yè)帶來的影響，從調(diào)整企業(yè)的本錢構(gòu)造入手，在保證企業(yè)支出在增值稅抵扣范圍內(nèi)的情況下，進(jìn)步企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營管理程度，適度的降低企業(yè)不必要的消費(fèi)本錢，到達(dá)進(jìn)步企業(yè)經(jīng)營利潤的目的。3.完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)營

9、改增企業(yè)的管理層應(yīng)該及時掌握試點(diǎn)的相關(guān)政策，關(guān)注企業(yè)涉稅事項(xiàng)的管理，在深入領(lǐng)會“營改增相關(guān)政策的前提下，主動與主管稅機(jī)關(guān)進(jìn)展溝通，利用各種稅務(wù)資源和財(cái)政扶持政策，為企業(yè)解決“營改增過度期間的實(shí)際問題與困難，也可以進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作打下良好的根底。另外，營改增企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)增值發(fā)票的使用與管理，按照國家相關(guān)法律規(guī)定使用和獲取增值稅發(fā)票，防止企業(yè)在運(yùn)營過程中觸犯法律底線。4.全面關(guān)注市場變化，制定合理的產(chǎn)品價格營改增企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)市場行情調(diào)研與預(yù)測工作，按月施行訂單需求方案考核制度，比擬同期經(jīng)營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，綜合評價企業(yè)庫存量平安性，靈敏運(yùn)用各種銷售、宣傳手段，在合理的產(chǎn)品價格內(nèi)，促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品銷售，盡量減小企業(yè)庫存量。定期回訪客戶，關(guān)注重要客戶資信情況，為企業(yè)的應(yīng)收賬款的收回獲得最大的保障。5.為企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員及時充電，做好充分準(zhǔn)備企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)習(xí)“營改增各項(xiàng)政策，對與領(lǐng)會到的精神到及時向本單位做出宣傳與講解。組織負(fù)責(zé)本企業(yè)主要財(cái)務(wù)工作的相關(guān)人員進(jìn)展針對性的培訓(xùn)，主要培訓(xùn)的內(nèi)容包括正常納稅業(yè)務(wù)的會計(jì)處理方法、納稅金額的計(jì)算以及獲得的相關(guān)原始憑證的審核等。只有企業(yè)的財(cái)務(wù)工作的相關(guān)人員理解“營改增政策操作流程和關(guān)鍵點(diǎn)，才可以確保企業(yè)納稅環(huán)節(jié)的合法性，降低企業(yè)的納稅本錢損失