會(huì)計(jì)等式與借貸記賬法

1、關(guān)于會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法第一張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月資產(chǎn)的平衡關(guān)系與會(huì)計(jì)等式資金平衡原理資金負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式第二張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月會(huì)計(jì)等式也稱為會(huì)計(jì)方程式或會(huì)計(jì)平衡公式，是由會(huì)計(jì)要素組成的。包括：資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)等式和利潤表會(huì)計(jì)等式。1.資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)等式： 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益2.收入、費(fèi)用和利潤的數(shù)量關(guān)系利潤表會(huì)計(jì)等式： 收入 費(fèi)用 = 利潤3.會(huì)計(jì)基本等式的轉(zhuǎn)化形式（擴(kuò)展形式） 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + （ 收入 費(fèi)用 ）一、會(huì)計(jì)等式第三張，PPT

2、共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月資產(chǎn)=權(quán)益 （1） 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 （2） 所有者權(quán)益靜態(tài)會(huì)計(jì)等式第四張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月費(fèi)用利潤收入 收入費(fèi)用=利潤 （3） 動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式第五張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + （收入 費(fèi)用）綜合會(huì)計(jì)等式第六張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月等式雙方在金額擴(kuò)大基礎(chǔ)上的新的平衡相等負(fù)債資產(chǎn)所有者權(quán)益利潤經(jīng)過分配后會(huì)計(jì)等式又表現(xiàn)為：第七張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月會(huì)計(jì)等式的意義會(huì)計(jì)等式的平衡原理揭示了企業(yè)會(huì)計(jì)要素之間的規(guī)律性聯(lián)系；會(huì)計(jì)等式是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

3、的理論依據(jù)，是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)費(fèi)用利潤收入設(shè)置賬戶編制會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)式記賬第八張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月1、王宏、趙飛共同投資300 000元成立宏飛廣告公司2、購進(jìn)電腦、打印機(jī)等80 000元，款未付3、用銀行存款歸還前欠電腦、打印機(jī)等款項(xiàng)10 000元4、用銀行存款支付水電費(fèi)8 000元5、從銀行提取現(xiàn)金1 000元6、向銀行貸款70 000元?dú)w還前欠電腦等款項(xiàng)70 000元7、王宏退回投資30 000元，款暫欠8、應(yīng)付遠(yuǎn)華公司貨款30 000元，轉(zhuǎn)對(duì)宏飛公司的投資9、趙飛將50 000元投資原價(jià)轉(zhuǎn)給遠(yuǎn)華公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響：第九張，PPT共六十

4、九頁，創(chuàng)作于2022年6月業(yè)務(wù)號(hào)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益1銀行存款+30萬實(shí)收資本+30萬2固定資產(chǎn)+8萬應(yīng)付賬款+8萬3銀行存款1萬應(yīng)付賬款1萬4銀行存款8000利潤 8 0005銀行存款1000現(xiàn) 金+10006短期借款+7萬 應(yīng)付賬款7萬7應(yīng)付賬款+3萬實(shí)收資本3萬8應(yīng)付賬款3萬實(shí)收資本+3萬9實(shí)收資本+5萬實(shí)收資本5萬第十張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月凡涉及等式一邊內(nèi)部項(xiàng)目此增彼減的，原來的總額不變。任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系凡涉及等式兩邊同增或同減的，總額會(huì)發(fā)生相等金額的增或減。第十一張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月第十二張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于

5、2022年6月第十三張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月 內(nèi)容講解記賬方法的歷史沿革借貸記賬法第二節(jié) 借貸記賬法第十四張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月 一、記賬方法的歷史沿革記賬方法是根據(jù)單位所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（或會(huì)計(jì)事項(xiàng)），采用特定的記賬符號(hào)并運(yùn)用一定的記賬原理（程序和方法），在賬簿中進(jìn)行登記的方法。單式記賬方法記賬方法復(fù)式記賬方法單式記賬是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)只在某一個(gè)賬戶中作出單方面記錄的一種記賬方法。一般只設(shè)置“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”等幾種財(cái)物及債權(quán)債務(wù)的賬戶。復(fù)式記賬是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 形成的歷史背景。都以相等的金額，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩

6、個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。第十五張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月 一、記賬方法的歷史沿革復(fù)式記賬法按采用的記賬符號(hào)和記賬規(guī)則的不同借貸記賬法收付記賬法增減記賬法 長期的實(shí)踐證明，借貸記賬法是當(dāng)今最科學(xué)、最完善的復(fù)式記賬法。我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)記賬應(yīng)采用借貸記賬法。第十六張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月 一、記賬方法的歷史沿革借貸記賬法的含義與起源 借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)情況的一種會(huì)計(jì)記賬方法。 借貸記賬法大約產(chǎn)生于12世紀(jì)意大利的銀行。1494年，意大利的數(shù)學(xué)家、近代會(huì)計(jì)之

7、父盧卡帕喬利出版了算術(shù)幾何比與比例概要一書，使借貸記賬法形成理論體系，也標(biāo)志著近代會(huì)計(jì)的產(chǎn)生。第十七張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月 二、借貸記賬法（一）記賬符號(hào) 記賬符號(hào)是用以確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)的記賬方向。借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的。 借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu)如圖所示。借方賬戶名稱貸方借資產(chǎn)增加 費(fèi)用成本增加 負(fù)債減少收入成果減少 貸負(fù)債增加 收入成果增加 資產(chǎn)減少 費(fèi)用成本減少 如果借方登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增加，則貸方必定登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的減少；反之亦然。第十八張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月 二、借貸記賬法（二）賬戶結(jié)構(gòu) 賬戶的結(jié)構(gòu)是由賬戶的性質(zhì)決定的。不同

8、性質(zhì)的賬戶有不同的賬戶結(jié)構(gòu)。賬戶分類資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶費(fèi)用類賬戶利潤類賬戶第十九張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月 二、借貸記賬法1.資產(chǎn)類賬戶 資產(chǎn)類賬戶的基本結(jié)構(gòu)為：借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期初、期末余額一般在借方，如下所示。借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方 期初余額本期增加額 本期減少數(shù) 本期借方發(fā)生額合計(jì)期末余額 本期貸方發(fā)生額合計(jì) 借方期初余額+本期借方發(fā)生額合計(jì)-本期貸方發(fā)生額合計(jì)=借方期末余額第二十張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月成本類賬戶的結(jié)構(gòu)（與資產(chǎn)類賬戶基本一致） 借方：登記增加； 貸方：登記減少 余額：一般在借方期初余額本期減少

9、額本期增加額本期減少額合計(jì)本期增加額合計(jì)成本類賬戶期末余額借貸期末借方余額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額=+發(fā)生額與余額的關(guān)系式：第二十一張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月 內(nèi)容講解2.負(fù)債類賬戶 負(fù)債類賬戶的基本結(jié)構(gòu)為：借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)，期初、期末余額一般在貸方，如下所示。貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額合計(jì)-本期借方發(fā)生額合計(jì)=貸方期末余額借方 負(fù)債類賬戶 貸方 期初余額本期增加額 本期減少數(shù) 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 期末余額 第二十二張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月 內(nèi)容講解3.所有者權(quán)益類賬戶 負(fù)債類賬戶的基本結(jié)構(gòu)為：借方登記減少數(shù)，

10、貸方登記增加數(shù)，期初、期末余額一般在貸方，如下所示。借方 所有者權(quán)益類賬戶 貸方 期初余額本期增加額 本期減少數(shù) 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額 貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額合計(jì)-本期借方發(fā)生額合計(jì)=貸方期末余額第二十三張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月 2、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶： 貸方：登記增加 借方：登記減少 余額：一般在貸方期初余額本期減少額本期增加額本期增加 額合計(jì)本期減少額合計(jì)負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶期末余額借貸期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額=+發(fā)生額與余額的關(guān)系式：第二十四張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月 4.損益類賬戶（1）收入

11、、利得類賬戶 收入類賬戶的基本結(jié)構(gòu)為：借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)。由于期末時(shí)收入金額均應(yīng)轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，所以無期初、期末余額。其結(jié)構(gòu)如下所示。借方 收入類賬戶 貸方 本期增加數(shù) 本期減少數(shù)或轉(zhuǎn)出數(shù) 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)第二十五張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月 4.損益類賬戶（2）費(fèi)用、損失類賬戶 成本費(fèi)用類賬戶的基本結(jié)構(gòu)為：借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)。由于大部分賬戶期末時(shí)將余額轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，期初、期末一般無余額。其結(jié)構(gòu)如下所示。但個(gè)別成本賬戶也可能有余額，其余額一般在借方。這類賬戶的結(jié)構(gòu)類似于資產(chǎn)類賬戶。借方 費(fèi)用類賬戶 貸方 本期減少數(shù) 本期增加數(shù) 本期借

12、方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)第二十六張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月 二、借貸記賬法小結(jié)： 上述六類賬戶的結(jié)構(gòu)是初學(xué)者必須掌握的基本知識(shí)。從T形賬中可以看出：資產(chǎn)與權(quán)益（收入與成本費(fèi)用）增減變化方向相反，資產(chǎn)與成本費(fèi)用（所有者權(quán)益與收入）增減變化方向相同，總結(jié)歸納成表2-4。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入第二十七張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月 借方 賬戶名稱 貸方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債減少所有者權(quán)益減少成本增加收入減少或轉(zhuǎn)銷費(fèi)用增加負(fù)債增加所有者權(quán)益增加成本減少收入增加費(fèi)用減少或轉(zhuǎn)銷不同性質(zhì)的賬戶，“借”、“貸”兩字所代表的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同 各類賬戶的期末余額與記錄其增加

13、的一方相同 可以根據(jù)賬戶的余額所在方向來判斷賬戶的性質(zhì) 第二十八張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月歸納： 賬戶的結(jié)構(gòu)與登記內(nèi)容借 方貸 方資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的減少成本、費(fèi)用、支出的增加（發(fā)生）成本、費(fèi)用、支出的減少（結(jié)轉(zhuǎn)）負(fù)債的減少負(fù)債的增加所有者權(quán)益的減少所有者權(quán)益的增加收入、收益、利潤的減少（結(jié)轉(zhuǎn)）收入、收益、利潤的增加（形成）第二十九張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月期末余額（借方）= 期初余額（借方）+ 本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額第三十張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月期末余額（貸方）= 期初余額（貸方）+ 本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額第三十一張，PPT共六十九頁

14、，創(chuàng)作于2022年6月第三十二張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月 二、借貸記賬法（三）記賬規(guī)則 任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生至少會(huì)引起兩個(gè)賬戶的增減。 兩個(gè)及以上賬戶之中至少有一個(gè)借方，同時(shí)也至少有一個(gè)貸方。 借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額一定相等?！坝薪璞赜匈J，借貸必相等”第三十三張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月 內(nèi)容講解（三）記賬規(guī)則 例2-1陽光公司向銀行借入一年期借款60 000元，存入銀行。借方 短期借款 貸方 60 000借方 銀行存款 貸方 60 000第三十四張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月 內(nèi)容講解（三）記賬規(guī)則 例2-2陽光公司向供應(yīng)單位購買原材料，價(jià)值40 000

15、元，貨款尚未支付。借方 應(yīng)付賬款 貸方 40 000借方 原材料 貸方 40 000第三十五張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月 內(nèi)容講解（三）記賬規(guī)則 例2-3陽光公司用銀行存款償還前欠供應(yīng)單位貨款20 000元。借方 銀行存款 貸方 20 000借方 應(yīng)付賬款 貸方 20 000第三十六張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月 內(nèi)容講解（三）記賬規(guī)則 例2-4陽光公司用銀行存款償還短期借款30 000元。借方 銀行存款 貸方 30 000借方 短期借款 貸方 30 000第三十七張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月 內(nèi)容講解（三）記賬規(guī)則 例2-5陽光公司用銀行存款購入原材料

16、一批，價(jià)款20 000元。借方 銀行存款 貸方 20 000借方 原材料 貸方 20 000第三十八張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月 內(nèi)容講解（三）記賬規(guī)則 例2-6陽光公司用銀行存款購入固定資產(chǎn)一批，價(jià)款10萬元。借方 銀行存款 貸方 100000借方 固定資產(chǎn) 貸方 100000第三十九張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月 內(nèi)容講解（三）記賬規(guī)則 例2-7陽光公司將到期的應(yīng)付票據(jù)10 000轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款。借方 應(yīng)付賬款 貸方 10 000借方 應(yīng)付票據(jù) 貸方 10 000第四十張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月（三）記賬規(guī)則 例2-8陽光公司將經(jīng)批準(zhǔn)將盈余公積30

17、000元轉(zhuǎn)增資本。借方 實(shí)收資本貸方 30 000借方 盈余公積 貸方 30 000第四十一張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月 思 考 ？ 用T形賬戶結(jié)構(gòu)反映下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系：1用銀行存款8 000元償付應(yīng)付利潤。2向銀行借入短期借款10 000元，存入銀行。3將資本公積1 000元轉(zhuǎn)增資本。4從銀行提取現(xiàn)金10 000元。第四十二張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？ 對(duì)這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄。（四）會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系

18、和會(huì)計(jì)分錄第四十三張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月1、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 例：從銀行提取現(xiàn)金，銀行存款與現(xiàn)金賬戶就存在對(duì)應(yīng)關(guān)系，兩賬戶互為對(duì)應(yīng)賬戶。2、會(huì)計(jì)分錄 按照借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，確定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱、方向及其金額的記錄借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄第四十四張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月3、會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄是會(huì)計(jì)記賬憑證的最主要、也是最重要的內(nèi)容，會(huì)計(jì)分錄的格式化就是會(huì)計(jì)記賬憑證。4、編制會(huì)計(jì)分錄的步驟：a.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是資產(chǎn)還是權(quán)益b.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增減變化，確實(shí)涉及的會(huì)計(jì)科目，是增加還是減少c.根據(jù)會(huì)計(jì)科目的性

19、質(zhì)和會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)，確定記入哪個(gè)科目的借方或者貸方d.根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，確定應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目是否正確，借貸雙方金額是否相等第四十五張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月編制會(huì)計(jì)分錄的方法與步驟明確記賬金額確定應(yīng)記賬戶分析增減變化確定記賬方向正確書寫分錄分析涉及要素例企業(yè)向銀行借入短期借款50000元,直接存入銀行。涉及資產(chǎn)、負(fù)債要素“銀行存款”“短期借款”銀行存款與短期借款同增記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。應(yīng)記入50000元。借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000第四十六張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容借：銀

20、行存款 50000 貸：短期借款 50000應(yīng)記方向應(yīng)記賬戶應(yīng)記金額會(huì)計(jì)分錄的格式先借后貸 上借下貸 左借右貸“借”“貸”及借貸方金額錯(cuò)開一格寫第四十七張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月 內(nèi)容講解會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄（簡稱分錄），就是按照某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容標(biāo)明其賬戶名稱、應(yīng)借、應(yīng)貸方向及其金額的記錄。 現(xiàn)根據(jù)前面八筆業(yè)務(wù)用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如下 ： （1）借：銀行存款 60 000 貸：短期借款 60 000 （2）借：原材料 40 000 貸：應(yīng)付賬款 40 000 （3）借：應(yīng)付賬款 20 000 貸：銀行存款 20 000 （4）借：短期借款 30 000 貸：銀行存款 30

21、000第四十八張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月 內(nèi)容講解五、會(huì)計(jì)分錄 （5）借：原材料 20 000 貸：銀行存款 20 000 （6）借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：銀行存款 100 000 （7）借：應(yīng)付票據(jù) 10 000 貸：應(yīng)付賬款 10 000 （8）借：盈余公積 30 000 貸：實(shí)收資本 30 000第四十九張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月5、會(huì)計(jì)分錄種類簡單分錄1復(fù)合分錄(書P59）2盡量避免編制多借多貸分錄在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。注第五十張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指在一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中，有多個(gè)借方賬戶或貸方

22、賬戶，包括一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。 簡單會(huì)計(jì)分錄是指在一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中，只有一個(gè)借方賬戶和一個(gè)貸方賬戶，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄的種類借：現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 5000借：原材料 60000貸：銀行存款 58000 現(xiàn)金 2000第五十一張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬（五）試算平衡 試算平衡是為了驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的正確性，根據(jù)會(huì)計(jì)等式和復(fù)式記賬原理，對(duì)本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總、試算，以檢驗(yàn)其正確與否的一種專門方法。借貸記賬法的試算平衡有發(fā)生額和余額平衡法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬簿賬簿

23、記錄是否正確，必須通過試算平衡進(jìn)行驗(yàn)證。第五十二張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月1.發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期 = 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)理論依據(jù)平衡公式“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則由于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都會(huì)遵循記賬規(guī)則，在記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶借方的同時(shí)，以相等的金額記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方，因而，當(dāng)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記入有關(guān)賬戶后，所有賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等。 第五十三張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月2.余額試算平衡全部賬戶期初（末） = 全部賬戶期初（末）借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)理論依據(jù)平衡公

24、式期末時(shí)，資產(chǎn)和成本賬戶一般為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負(fù)債和所有者權(quán)益為貸方余額，表示期末權(quán)益總額。因而所有賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)（即資產(chǎn)額）應(yīng)與所有賬戶的貸方余額合計(jì)數(shù)（即權(quán)益額）相等。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益第五十四張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月試算平衡表的編制舉例例某企業(yè)2004年6月30日賬戶期初余額如圖所示，6月份發(fā)生下列四筆業(yè)務(wù)，其記錄情況如下，根據(jù)賬戶記錄編制試算平衡表從銀行提取現(xiàn)金10000元。用銀行存款10000元購買原材料并驗(yàn)收入庫。某銀行將其借給企業(yè)的長期借款100000元轉(zhuǎn)作對(duì)企業(yè)的投資。某投資者向企業(yè)追加投資50000元作為注冊(cè)資本。第五十五張，PPT共六十

25、九頁，創(chuàng)作于2022年6月試算平衡表的編制 借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡關(guān)系，可以用來檢查和驗(yàn)證賬戶記錄的正確性。在實(shí)務(wù)中，賬戶記錄的試算平衡，是通過編制試算平衡表來進(jìn)行的。會(huì)計(jì)人員在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間末，在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已登記入賬并結(jié)出本期發(fā)生額及余額以后，可以將所有賬戶的發(fā)生額和余額過入試算平衡表，并計(jì)算期初余額、本期發(fā)生額、期末余額借、貸方數(shù)額合計(jì)數(shù)，以驗(yàn)證賬戶記錄是否存在發(fā)生額及余額的平衡關(guān)系。第五十六張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月借 貸現(xiàn)金借 貸銀行存款期初余額1000000100001000050000期末：10300005000010000期末：10000借

26、貸原材料10000期末：10000借 貸長期借款期初：200000100000期末：100000借 貸實(shí)收資本期初：800000100000期末：950000第五十七張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月試算平衡表2004年6月30日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金1000010000銀行存款100000050000200001030000原材料1000010000長期借款200000100000100000實(shí)收資本800000150000950000合計(jì)1000000100000017000017000010500001050000第五十八張，PPT共六

27、十九頁，創(chuàng)作于2022年6月 若試算結(jié)果不平衡，則說明會(huì)計(jì)循環(huán)的某個(gè)步驟存在錯(cuò)誤。發(fā)生錯(cuò)誤的可能原因概括起來主要有：（1）記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄出現(xiàn)錯(cuò)誤，如分錄中的借貸方金額不平衡。（2）記賬過程中出現(xiàn)錯(cuò)誤，如借貸方金額中的某一方遺漏或重復(fù)記賬，或者借貸方向顛倒。（3）賬戶余額合計(jì)時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤。（4）試算平衡表本身出現(xiàn)錯(cuò)誤，如貸方金額抄錯(cuò)、某些賬戶被遺漏等。第五十九張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月 試算平衡只是通過賬戶借貸方金額的平衡與否來檢查賬戶記錄正確性的一種基本方法。如果借貸不平衡，可以肯定賬戶記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，予以糾正。如果借貸平衡了，卻并不意味著賬戶記錄完全正

28、確，因?yàn)橛行┵~戶記錄錯(cuò)誤不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如發(fā)生重記、漏記、錯(cuò)記賬戶或記反借貸方向時(shí)，試算結(jié)果仍然是平衡的。因此，為保證賬戶記錄的正確性，除試算平衡外，還應(yīng)采用其他的專門方法對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行日常或定期的復(fù)核。 注意第六十張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬總賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系總賬與明細(xì)分類賬的平行登記第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶第六十一張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬總賬與明細(xì)分類賬的設(shè)置 總分類賬戶是按照總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置，用貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位進(jìn)行登記，提供總括核算資料的賬戶。 明細(xì)分類賬戶是按照明細(xì)科目開設(shè)的，用來提供詳細(xì)核算資料的賬戶。原材料原材料A材料原材料B材料第六十二張，PPT共六十九頁，創(chuàng)作于2022年6月會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬總賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系 聯(lián)系：總賬與明細(xì)賬是對(duì)相同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)程度不同的反映，因而其核算內(nèi)容是相同的。 區(qū)別：總賬提供的是總括指標(biāo)，對(duì)所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用，明細(xì)賬提供詳細(xì)指標(biāo)，對(duì)總賬起輔助補(bǔ)充的作用。