小額貸款公司會計核算與財務(wù)管理ppt課件

1、 第二部分 小額貸款公司會計核算一、安徽省小額貸款公司財務(wù)管理暫行方法二、小額貸款公司會計科目設(shè)置及運用三、小額貸款公司會計報表及勾稽關(guān)系第一部分 小額貸款公司財務(wù)管理一、安徽省小額貸款公司 財務(wù)管理暫行方法見附件1第一部分 小額貸款公司財務(wù)管理 一、總那么 為加強小額貸款公司財務(wù)管理，規(guī)范小額貸款公司財務(wù)行為，維護小額貸款公司及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，根據(jù)財政部令第42號、財金2021185號、財金202156號等財政財務(wù)管理規(guī)定，制定本方法。小額貸款公司不吸收或變相吸收公眾存款，以效力“三農(nóng)和小企業(yè)為目的，重點面向鄉(xiāng)村中小企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)協(xié)作組織、個體工商戶和個人創(chuàng)業(yè)者提供小額放貸業(yè)務(wù)。其

2、資金運用必需符合以下規(guī)定： 1.按照安徽省小額貸款公司財務(wù)管理暫行方法的有關(guān)規(guī)定，堅持“小額、分散的原那么發(fā)放貸款。對同一借款人的貸款余額不得超越小額貸款公司資本凈額的5%。貸款發(fā)放和回收應(yīng)經(jīng)過轉(zhuǎn)賬結(jié)算。除特殊情況外，不得進展現(xiàn)金結(jié)算。 2.在符合國家有關(guān)法律法規(guī)的前提下，貸款利率由借貸雙方自主商定。 第一部分 小額貸款公司財務(wù)管理3、 小額貸款公司應(yīng)建立健全貸款管理制度和風險控制制度，明確貸前調(diào)查、貸時審查和貸后檢查的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，建立謹慎、規(guī)范的資產(chǎn)分類和撥備制度，準確進展資產(chǎn)分類，充分計提減值預(yù)備金。 小額貸款公司核銷呆賬要嚴厲執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，對于符合呆賬認定條件的債務(wù)，經(jīng)股東會

3、或董事會同意后予以核銷。 4、小額貸款公司該當定期或至少于每年年終對各類資產(chǎn)進展評價，并逐漸實現(xiàn)動態(tài)評價，按照規(guī)定進展風險分類，對可收回金額低于賬面價值的部分，按照國家有關(guān)規(guī)定計提資產(chǎn)減值預(yù)備。 小額貸款公司對關(guān)注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款、損失類貸款，該當分別按照2%、25%、50%和100%的比例計提貸款損失預(yù)備。其中，次級和可疑貸款的損失預(yù)備計提比例可以上下浮動20%。 小額貸款公司對計提減值預(yù)備的資產(chǎn)，該當落實監(jiān)管責任。對可以收回或者繼續(xù)運用的，該當收回或者運用；對曾經(jīng)損失的，該當按照規(guī)定的程序核銷；對曾經(jīng)核銷的，該當對外嚴密，實行賬銷案存管理。第一部分 小額貸款公司財務(wù)管理二、資

4、金籌集 一公司籌集資金，該當符合國家有關(guān)資本金管理的規(guī)定，根據(jù)開展戰(zhàn)略和運營規(guī)劃擬定籌資方案，履行規(guī)定的程序。 二公司籌集的資本金，在繼續(xù)運營期間，投資者除依法進展轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。投資者繳付的出資額超出法定資本金的差額，計入資本公積；經(jīng)投資者決議后，資本公積可以用于轉(zhuǎn)增資本金。 三小額貸款公司以借款等方式籌集資金，該當符合國家及我省有關(guān)規(guī)定，明確籌資目的，思索資金需求和債務(wù)風險，簽署書面合同。 小額貸款公司籌集資金，該當按規(guī)定核算和運用，并誠信履行合同，依法接受監(jiān)視。第一部分 小額貸款公司財務(wù)管理三、資產(chǎn)運營 一公司該當一致管理資金賬戶，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序。調(diào)度資金該當

5、按照內(nèi)部財務(wù)管理制度，根據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。 二 公司管理庫存現(xiàn)金及其他方式的現(xiàn)金資產(chǎn)，該當滿足流動性要求，并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。 三公司該當按照內(nèi)部財務(wù)管理制度對合同進展財務(wù)審核，跟蹤履約情況，明確債務(wù)，及時清收應(yīng)收款項。 四公司該當按照內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定，定期清查核實各類固定資產(chǎn)，落實運用和管理責任。第一部分 小額貸款公司財務(wù)管理 五小額貸款公司發(fā)生的資產(chǎn)損失，該當及時核實，查清責任，追償損失，并按照國家有關(guān)規(guī)定進展處置。 六小額貸款公司以出賣、出租、抵押、置換、報廢等方式處置資產(chǎn)，該當根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，履行相應(yīng)程序。 七小額貸款公司對外捐贈該當符合有關(guān)法

6、律法規(guī)的規(guī)定，明確捐贈的范圍和條件，落實執(zhí)行責任，嚴厲辦理捐贈資產(chǎn)的交接手續(xù)。 第一部分 小額貸款公司財務(wù)管理四、本錢、費用 一公司應(yīng)強化本錢費用預(yù)算約束，實行本錢費用全員管理和全過程控制。本錢費用支出該當按照有關(guān)規(guī)定納入賬內(nèi)核算，不得違反規(guī)定進展調(diào)整。 二公司在運營過程中發(fā)生的與運營有關(guān)的支出，包括各項利息支出含貼息扣除允許資本化的部分、手續(xù)費支出、傭金支出、應(yīng)計入損益的各種預(yù)備金和其他有關(guān)支出，該當按照國家有關(guān)規(guī)定計入當期損益。 三公司本錢核算，該當嚴厲區(qū)分本期本錢與下期本錢的界限、本錢支出與營業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。 本錢核算，該當以季月、年為計算期。同一計算期內(nèi)，

7、核算本錢和營業(yè)收入的起止日期、計算范圍和口徑該當一致。 四公司該當注重費用支出與經(jīng)濟效益的配比，實行費用預(yù)算控制，確定必要的費用支出范圍、規(guī)范和報銷審批程序。 該當強化費用支出約束，對業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)款待費、差旅費、會議費、通訊費、維修費、董事會經(jīng)費等實行重點監(jiān)控。 小額貸款公司的業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)款待費一概按規(guī)定據(jù)實列支，不得預(yù)提。第一部分 小額貸款公司財務(wù)管理 五公司該當按照國家有關(guān)規(guī)定，以及與職工簽署的勞動合同，核定和計發(fā)職工薪酬，并按規(guī)定列支。 六公司根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工交納的根本醫(yī)療保險、根本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險費用，該當據(jù)實列入本錢費用。 七公司為職

8、工交納住房公積金的處置，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；工會經(jīng)費按照職工工資總額的2%計提；職工教育經(jīng)費按照不超越職工工資總額的2.5%的比例提取，用于職工教育和職業(yè)培訓(xùn)。 八公司依法交納的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及運用或者占用國有資源等費用應(yīng)據(jù)實列入本錢。 九公司根據(jù)運營情況支付必要的傭金、手續(xù)費等支出，該當簽署合同，明確支出規(guī)范和執(zhí)行責任。除對個人代理人外，不得以現(xiàn)金支付。 第一部分 小額貸款公司財務(wù)管理五、收益及其分配一公司運營業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項收入和其他營業(yè)收入、營業(yè)外收入，該當在依法設(shè)置的會計賬簿上按照國家有關(guān)規(guī)定一致登記、核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。二發(fā)生年度虧損的，可以用

9、下一年度的稅前利潤彌補；下一年度的稅前利潤缺乏以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補；延續(xù)彌補期超越法定稅前彌補期限的，可以用交納所得稅后的利潤彌補。三公司本年實現(xiàn)的凈利潤減彌補虧損，該當按照提取法定盈余公積金、提取普通風險預(yù)備金、提取恣意盈余公積金、向投資者分配利潤的順序進展分配。以前年度未分配利潤，并入本年實現(xiàn)凈利潤向投資者分配。 第一部分 小額貸款公司財務(wù)管理 法定盈余公積金按照本年實現(xiàn)凈利潤的10%提取，法定盈余公積金累計到達注冊資本的50%時，可不再提取。 普通風險預(yù)備金該當按照財政部有關(guān)規(guī)定，于每年年終根據(jù)承當風險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例普通風險預(yù)備金年末余額不低于年末貸款余額1%提取，用于

10、彌補尚未識別的潛在損失。 恣意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和運用。 四小額貸款公司經(jīng)股東會決議，盈余公積包括法定盈余公積金和恣意盈余公積金可以用于彌補虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本后留存的部分，不得少于轉(zhuǎn)增前小額貸款公司注冊資本的25%。 五 小額貸款公司彌補以前年度虧損和提取盈余公積后，當年沒有可供分配的利潤時，不得向投資者分配利潤。法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前小額貸款公司注冊資本的25%。 第一部分 小額貸款公司財務(wù)管理六、財務(wù)風險 一公司應(yīng)按照要求建立健全法人治理構(gòu)造，明確股東、董事、監(jiān)事和經(jīng)理之間的權(quán)責關(guān)系，制定穩(wěn)健有效的議事規(guī)那么

11、、決策程序和內(nèi)審制度，提高公司治理的有效性。 二公司應(yīng)建立健全貸款管理制度和風險控制制度，明確貸前調(diào)查、貸時審查和貸后檢查的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，建立謹慎規(guī)范的資產(chǎn)分類和拔備制度，準確進展資產(chǎn)分類，充分計提減值預(yù)備金，確保資產(chǎn)損失預(yù)備充足率堅持在100%以上。 小額貸款公司呆賬核銷任務(wù)應(yīng)嚴厲執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，對于符合呆賬認定條件的債務(wù)，經(jīng)股東會或董事會同意后予以核銷。 三公司應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全企業(yè)財務(wù)會計制度，并定期聘請具有相應(yīng)業(yè)務(wù)資歷的中介機構(gòu)開展外部審計。 四公司應(yīng)建立信息披露制度，按期向有關(guān)部門提交財務(wù)報表和業(yè)務(wù)運營情況報告等，并定期向公司股東、為其提供融資的銀行業(yè)金融機構(gòu)和有關(guān)捐

12、贈機構(gòu)披露上述信息，必要時應(yīng)向社會披露。第一部分 小額貸款公司財務(wù)管理 五小額貸款公司該當根據(jù)有關(guān)制度的規(guī)定及內(nèi)部財務(wù)管理制度的要求，建立健全財務(wù)風險控制體系，明確財務(wù)風險管理的權(quán)限、程序、應(yīng)急方案和詳細措施以及財務(wù)風險構(gòu)成當事人應(yīng)承當?shù)呢熑危纻浜突庳攧?wù)風險。 六公司該當建立規(guī)范有效的資本補充機制，堅持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相順應(yīng)，在資本充足率、償付才干等方面滿足有關(guān)法律法規(guī)的要求。第一部分 小額貸款公司財務(wù)管理 七小額貸款公司該當按照保證相關(guān)各方利益、保證支付才干、實現(xiàn)繼續(xù)運營的原那么，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，控制資產(chǎn)負債比例，足額提留用于清償債務(wù)的資金。 八公司該當定期或至少于每年年終對各

13、類資產(chǎn)進展評價，按照規(guī)定進展風險分類，對可收回金額低于賬面價值的部分，按照國家有關(guān)規(guī)定計提資產(chǎn)減值預(yù)備。 小額貸款公司應(yīng)按五級分類原那么，并按以下比例按季計提貸款損失預(yù)備：對于關(guān)注類貸款，計提比例為2%；對于次級類貸款，計提比例為25%；對于可疑類貸款，計提比例為50%；對于損失類貸款，計提比例為100%。其中：次級和可疑貸款的損失預(yù)備，計提比例可以上下浮動20%。第一部分 小額貸款公司財務(wù)管理 九公司對計提減值預(yù)備的資產(chǎn)，該當落實監(jiān)管責任。對可以收回或者繼續(xù)運用的，該當收回或者運用；對曾經(jīng)損失的，該當按照規(guī)定的程序核銷；對曾經(jīng)核銷的，該當實行賬銷案存管理。 十經(jīng)有關(guān)部門同意可從事?lián)I(yè)務(wù)的小

14、額貸款公司，對外提供擔保該當符合法律法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔保對象的資信及償債才干，采取相應(yīng)的風險控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記，及時跟蹤監(jiān)視。 上述小額貸款公司提供除主營業(yè)務(wù)范圍以外的擔保，該當由股東會或董事會決議；為小額貸款公司投資者或者實踐控制人提供擔保的，該當由股東會決議。小額貸款公司對外提供擔保，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，分別按照年末擔保費收入50%的比例計提未到期責任預(yù)備和按當年年末擔保余額1%的比例計提擔保賠償預(yù)備。 二、小額貸款公司會計科目設(shè)置及運用三、小額貸款公司會計報表及勾稽關(guān)系見附件2小額貸款的概念和小額貸款公司的定義 一小額貸款的概念 小額貸款是以中小企業(yè)和個人運營為對象的運營類貸

15、款，其主要的效力對象為中小企業(yè)、個體工商戶、三農(nóng)、小作坊、小業(yè)主。貸款的金額原那么上在50萬元以下。小額信貸的貸款期限普通在一年之內(nèi)，最長不超越三年，通常采用整貸零還的方式，即客戶每隔固定的時間如一個月就要分期還貸。當然也可以采取整貸整還，按以付息的方式。 第二部分 小額貸款公司會計核算二小額貸款公司的定義 概念：小額貸款公司是由自然人、企業(yè)法人與其他社會組織投資設(shè)立，不吸收公眾存款，以運營小額貸款業(yè)務(wù)的有限責任公司或股份。小額貸款公司不是金融機構(gòu)，但運營的是金融業(yè)務(wù)，可以說是“準金融機構(gòu)。 與銀行的區(qū)別：首先，小額貸款公司不能吸收公眾存款，而銀行的一項很重要的業(yè)務(wù)就是吸納公眾存款；其次，效力

16、對象有所不同。銀行更青睞大中型客戶，而小額貸款公司的對象是急于用錢或達不到銀行貸款門檻的企業(yè)，同時，小額貸款公司的管理方法中明確規(guī)定，小額貸款要堅持效力“三農(nóng)；在效力企業(yè)方面，銀行的放貸門檻較高，審批流程較為復(fù)雜，且必需求滿足有房產(chǎn)、商鋪等作為抵押物這一剛性條件。與之相比，小額貸款公司的門檻要相對低一些，審批速度快，尤其是擔保方式靈敏多樣，為那些急需資金周轉(zhuǎn)的中小企業(yè)、個體工商戶提供了一種新的融資渠道。然而，小額貸款公司的利率要比銀行利率高，貸款利息的下限是基準利率的0.9倍，上限不超越基準利率的4倍，期限普通在1年以內(nèi)。所以較適宜于短期的資金周轉(zhuǎn)。第二部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司構(gòu)

17、成與開展的緣由錢荒與錢的體外循環(huán) 小額信貸忽然昌盛第二部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司的開展現(xiàn)狀1、數(shù)量迅速增多2、規(guī)模逐漸增大3、地域遍及全國4、資金供不應(yīng)求5、營利才干尚可第二部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司開展面臨的主要問題1.做金融之事，不享金融之權(quán)益身份定位為難；2. “小貸高息；3. “大額放貸；4.資金饑渴 ，變相“攬儲；5.村鎮(zhèn)銀行？“變身還需張望；6.監(jiān)管問題；7.高稅收本錢。8.無權(quán)威法律根據(jù)9.非法從事金融業(yè)務(wù)10 .從銀行套取資金第二部分 小額貸款公司會計核算四、小額貸款公司的會計核算第二部分 小額貸款公司會計核算目前小額貸款公司應(yīng)選擇執(zhí)行的會計制度一、目前

18、我國會計制度體系會計制度的更替，構(gòu)成準那么與制度并存的格局 1993年7月1日起我國實行13種分行業(yè)會計制度，分行業(yè)會計制度是為了貫徹執(zhí)行原財政部令1992年第5號而制定的，在當時，原是執(zhí)行綱領(lǐng)性原那么的根據(jù)，而行業(yè)會計制度是詳細操作實施的規(guī)范。如今原于2021年1月15日被國務(wù)院令第516號決議宣布失效，這些行業(yè)會計制度自然就失去存在法律根據(jù)。 2000年12月19日，財政部針對普通企業(yè)正式發(fā)布財會200025號，根據(jù)財政部財會200111號關(guān)于印發(fā)實施范圍有關(guān)問題規(guī)定的通知：2001年1月1日起暫在股份范圍內(nèi)執(zhí)行，鼓勵其他企業(yè)先行實施。目前，未執(zhí)行最新企業(yè)會計準那么的除金融企業(yè)以外的其他企

19、業(yè)該當執(zhí)行這一。 根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)的通知財會200149號:自2002年1月1日起暫在上市的金融企業(yè)范圍內(nèi)實施。同時，也鼓勵其他股份制金融企業(yè)實施。目前，非上市股份制金融企業(yè)可以執(zhí)行。第二部分 小額貸款公司會計核算第二部分 小額貸款公司會計核算 為了規(guī)范小企業(yè)會計行為，財政部于2005年出臺實施財會20042號。2021年10月18日由中華人民共和國財政部以財會202117號印發(fā)，自2021年1月1日起施行，同時，2005年實施的財會20042號予以廢止。 2007年1月1日起開場施行的和38項詳細準那么以及運用指南以下簡稱“最新企業(yè)會計準那么，根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)等38項詳細準那么的通知財會

20、20063號：新的企業(yè)會計準那么自2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。也就是說上市公司必需執(zhí)行最新企業(yè)會計準那么，其他企業(yè)也可以選擇執(zhí)行。第二部分 小額貸款公司會計核算綜上所述，在目前：1、上市公司該當執(zhí)行最新企業(yè)會計準那么。2、除金融企業(yè)以外的非上市股份及其他企業(yè)可以執(zhí)行最新企業(yè)會計準那么，也可以執(zhí)行2001年1月1日開場施行的。3、小企業(yè)可以執(zhí)行，也可以執(zhí)行。4、非上市股份制金融企業(yè)可以執(zhí)行最新企業(yè)會計準那么，也可以執(zhí)行2002年1月1日開場施行的。5、非股份制金融企業(yè)可以執(zhí)行最新企業(yè)會計準那么，也可以執(zhí)行2002年1月1日開場實施的。 最后，需求闡明的是自2007

21、年1月1日起開場施行的適用于我國的一切企業(yè)。 由于企業(yè)全面實施新企業(yè)會計準那么體系仍無確定的時間，因此，目前我國會計制度體系構(gòu)成了準那么與制度并存的格局，即：新的、和、構(gòu)成并存的格局。在這種格局下，按照國家規(guī)定的實施范圍，對于有些企業(yè)來講，其適用的會計制度是確定的，但對于有些企業(yè)來講其適用的會計制度具有可選擇性。第二部分 小額貸款公司會計核算第二部分 小額貸款公司會計核算 二目前小額貸款公司應(yīng)選擇執(zhí)行的會計制度小額貸款公司是經(jīng)省政府金融辦同意，在工商行政管理局依法注冊的有限責任公司或股份，不吸收存款，不對外投資。對小額貸款公司的身份，國家沒有明確界定為符合條件的金融企業(yè)，僅受政府金融辦或其他監(jiān)

22、管機構(gòu)對小額貸款公司進展監(jiān)管。但由于小額貸款公司和普通企業(yè)相比就運營的商品而言，有其特殊性，所以，小額貸款公司在財務(wù)管理和會計核算上，按照我國現(xiàn)階段準那么與制度并存的格局，結(jié)合本身的特點，根據(jù)監(jiān)管部門對財務(wù)報表及業(yè)務(wù)報表報送要求，在會計制度的執(zhí)行上，應(yīng)選擇執(zhí)行和，但有條件的小額貸款公司，可先行執(zhí)行新的，執(zhí)行新的的企業(yè)，將不在執(zhí)行。第二部分 小額貸款公司會計核算會計核算一、 總體核算要求 二、 會計科目設(shè)置 三、 會計科目運用 第二部分 小額貸款公司會計核算一、總體核算要求 一小額貸款公司應(yīng)按照規(guī)定的普通原那么進展會計核算。在不違背規(guī)定的前提下，可結(jié)合本單位的詳細情況，制定適宜本單位的詳細核算方

23、法。 二小額貸款公司應(yīng)按規(guī)定設(shè)置和運用會計科目。明細科目的設(shè)置，在不違反國家一致的會計制度要求的前提下，可以根據(jù)需求自行確定。 三小額貸款公司在填制會計憑證、登記賬簿時，該當填列會計科目的稱號，或者同時填列會計科目的稱號和編號，不該當只填科目編號，不填列科目稱號。 第二部分 小額貸款公司會計核算 四公司以權(quán)責發(fā)生制為根底進展會計確認、計量和報告。對會計要素進展計量時，普通該當采用歷史本錢 五小額貸款公司該當按照的規(guī)定，編制和對外提供真實、完好的財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。 七財務(wù)會計報告由會計報表和會計報表附注組成。會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金

24、流量表及相關(guān)附表；相關(guān)附表包括資產(chǎn)減值預(yù)備明細表、小額貸款余額變動表等。第二部分 小額貸款公司會計核算 七小額貸款公司向外提供的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明：小額貸款公司稱號、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由單位擔任人和主管會計任務(wù)的擔任人、會計機構(gòu)擔任人會計主管簽名并蓋章。 二、會計科目設(shè)置序號科目編號會計科目名稱一、 資 產(chǎn) 類1庫存現(xiàn)金2銀行存款3其他貨幣資金4交易性金融資產(chǎn)5買入返售金融資產(chǎn)6應(yīng)收賬款7應(yīng)收股利8應(yīng)收利息9其他應(yīng)收款10壞賬準備11貼現(xiàn)資產(chǎn)12貸款13貸款損失準備14代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)15抵債資產(chǎn)16抵債資產(chǎn)跌價準備17持有至到期投資1

25、8持有至到期投資減值準備序號科目編號會計科目名稱一、 資 產(chǎn) 類19可供出售金融資產(chǎn)20可供出售金融資產(chǎn)減值準備21長期股權(quán)投資22長期股權(quán)投資減值準備23固定資產(chǎn)24累計折舊25固定資產(chǎn)減值準備26在建工程27工程物資28固定資產(chǎn)清理29工程物資減值準備30無形資產(chǎn)31累計攤銷32無形資產(chǎn)減值準備33長期待攤費用34遞延所得稅資產(chǎn)35待處理財產(chǎn)損溢第二部分 小額貸款公司會計核算序號科目編號會計科目名稱二、 負 債 類36短期借款37貼現(xiàn)負債38賣出回購金融資產(chǎn)款39應(yīng)付賬款40應(yīng)付職工薪酬41應(yīng)交稅費42應(yīng)付利息43應(yīng)付股利44其他應(yīng)付款45代理業(yè)務(wù)負債46長期借款47預(yù)計負債48遞延所得稅

26、負債第二部分 小額貸款公司會計核算序號科目編號會計科目名稱三、 所 有 者 權(quán) 益 類49實收資本（股本）50資本公積51盈余公積53一般風險準備54本年利潤55利潤分配第二部分 小額貸款公司會計核算序號科目編號會計科目名稱四、 損 益 類56利息收入57手續(xù)費及傭金收入58其他業(yè)務(wù)收入59公允價值變動損益60投資收益61營業(yè)外收入62其他業(yè)務(wù)成本63營業(yè)稅金及附加64利息支出65手續(xù)費及傭金支出66業(yè)務(wù)及管理費67資產(chǎn)減值損失68營業(yè)外支出69所得稅費用70以前年度損益調(diào)整第二部分 小額貸款公司會計核算第二部分 小額貸款公司會計核算 主要業(yè)務(wù)會計核算發(fā)放及收回貸款是小額貸款公司的主要業(yè)務(wù)，小

27、額貸款公司只需經(jīng)過發(fā)放貸款、收回貸款本金和利息，才干不斷實現(xiàn)利潤最大化，實現(xiàn)做大做強的目的。發(fā)放及收回貸款的會計核算，是根據(jù)借款合同上所規(guī)定的期限、利率以及支付和收取款項憑證為根據(jù)進展的。 支付、計提和攤銷費用的會計核算。主要包括正常性費用支出、計提固定資產(chǎn)折舊、攤銷租賃費和裝修費等。 計提及交納稅金。小額貸款公司在每月月末，要根據(jù)收入額和適用稅率計提應(yīng)交稅金，在次月初交納稅金。計提應(yīng)納稅額的根據(jù)和稅率為：營業(yè)稅按收入額5%,城市維護建立稅按應(yīng)交營業(yè)稅額5%,教育費附加按應(yīng)交營業(yè)稅額3%,地方教育費附加按應(yīng)交營業(yè)稅額2%等。 第二部分 小額貸款公司會計核算三、會計科目的運用1.應(yīng)收賬款 本科目

28、核算小額貸款公司應(yīng)收取的手續(xù)費和傭金，并按照債務(wù)人及業(yè)務(wù)種類進展明細核算。 小額貸款公司發(fā)生應(yīng)收手續(xù)費和傭金，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認的營業(yè)收入，貸記“手續(xù)費及傭金收入等科目。收回應(yīng)收手續(xù)費及傭金時，借記“銀行存款等科目，貸記本科目。 應(yīng)收賬款手續(xù)費及傭金收入銀行存款發(fā)生應(yīng)收手續(xù)費及傭金收回手續(xù)費及傭金第二部分 小額貸款公司會計核算2、買入返售金融資產(chǎn) 本科目核算公司按照返售協(xié)議商定先買入再按固定價錢返售的債券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處置。1公司根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應(yīng)按實踐支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。2資產(chǎn)負債表日，按照計算確定的買

29、入返售金融資產(chǎn)的利息收入，借記“應(yīng)收利息科目，貸記“利息收入科目。3返售日，應(yīng)按實踐收到的金額，借記“銀行存款等科目，按其賬面余額，貸記本科目、“應(yīng)收利息科目，按其差額，貸記“利息收入科目。4本科目期末借方余額，反映公司買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)攤余本錢。第二部分 小額貸款公司會計核算買入返售金融資產(chǎn)銀行存款銀行存款1買入時3返售日實踐金額實踐金額尚未到期返售金融資產(chǎn)攤余本錢賬面余額實收金額應(yīng)收利息利息收入實收金額2資產(chǎn)負債表日計算利息賬面余額第二部分 小額貸款公司會計核算3.應(yīng)收利息 本科目核算發(fā)放貸款等應(yīng)收取的利息。應(yīng)按借款人進展明細核算 應(yīng)收利息利息收入銀行存款按本金和合同利率計算利息2

30、實踐收到利息時按攤余本錢和實踐利率計算利息1貸款利息調(diào)整差額尚未收回的利息第二部分 小額貸款公司會計核算4.壞賬預(yù)備 本科目核算小額貸款公司應(yīng)收款項的壞賬預(yù)備?？砂磻?yīng)收款項的類別進展明細核算。 企業(yè)該當定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項進展全面檢查，估計各項應(yīng)收款項能夠發(fā)生的壞賬，對于沒有把握可以收回的應(yīng)收款項，該當計提壞賬預(yù)備。企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。 計提壞賬預(yù)備的方法有應(yīng)收款項余額百分比法、賬齡分析法和個別認定法等，計提壞賬預(yù)備的方法由企業(yè)自行確定。壞賬預(yù)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變卦。如需變卦，該當在會計報表附注中予以闡明。 第二部分 小額貸款公司會計核算 企業(yè)在確定壞賬

31、預(yù)備的計提比例時，該當根據(jù)以往的閱歷、債務(wù)單位的實踐財務(wù)情況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計。除有確鑿證聽闡明該項應(yīng)收款項不能收回或收回的能夠性不大外如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重缺乏、發(fā)生嚴重的自然災(zāi)禍等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及逾期3年以上的應(yīng)收款項，以下各種情況普通不能全額計提壞賬預(yù)備： 1當年發(fā)生的應(yīng)收款項； 2方案對應(yīng)收款項進展重組； 3與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項； 4其他已逾期，但無確鑿證聽闡明不能收回的應(yīng)收款項。 第二部分 小額貸款公司會計核算 企業(yè)對于不能收回的應(yīng)收款項該當查明緣由，清查責任。對有確鑿證聽闡明確實無法收回的應(yīng)收款項，如債務(wù)單位已撤銷、破

32、產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重缺乏、發(fā)生嚴重的自然災(zāi)禍等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)的、因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超越3年依然無法收回的能夠性，以及其他足以證明應(yīng)收款項能夠發(fā)生損失的證據(jù)等，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理睬議或類似機構(gòu)同意作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬預(yù)備。 第二部分 小額貸款公司會計核算一補提計提壞賬預(yù)備時借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬預(yù)備二沖銷多提壞賬預(yù)備時借：壞賬預(yù)備 貸：資產(chǎn)減值損失三發(fā)生壞賬時借：壞賬預(yù)備 貸：應(yīng)收賬款四沖銷的應(yīng)收賬款又收回時借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬預(yù)備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款第二部分 小額貸款公司會計核算 詳細來說壞賬預(yù)備的計提方法有四種：

33、即“余額百分比法、“賬齡分析法、“銷貨百分比法和“個別認定法 采用余額百分比法計提壞賬預(yù)備的計算公式如下：1.初次計提壞賬預(yù)備的計算公式：當期應(yīng)計提的壞賬預(yù)備=期末應(yīng)收賬款余額壞賬預(yù)備計提百分比 2.以后計提壞賬預(yù)備的計算公式：當期應(yīng)計提的壞賬預(yù)備=當期按應(yīng)收賬款計算應(yīng)計提的壞賬預(yù)備金額+或-計提之前壞賬預(yù)備賬戶借方余額或貸方余額 結(jié)果等于正數(shù)即為補提，等于負數(shù)即為沖銷第二部分 小額貸款公司會計核算例：泰山企業(yè)2006年末應(yīng)收賬款余額為800 000元，企業(yè)根據(jù)風險特征估計壞賬預(yù)備的提取比例為應(yīng)收賬款余額的0.4%。2007年發(fā)生壞賬4 000元，該年末應(yīng)收賬款余額為980 000元。2021

34、年發(fā)生壞賬損失3 000元，上年沖銷的賬款中有2 000元本年度又收回。該年度末應(yīng)收賬款余額為600 000元。假設(shè)壞賬預(yù)備科目在2006年初余額為0。 要求：計算各年提取的壞賬預(yù)備并編制會計分錄。解12006年應(yīng)提壞賬預(yù)備=800 0000.4%=3 200元 根據(jù)上述計算結(jié)果應(yīng)編制如下會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失3 200 貸：壞賬預(yù)備 3 200 2007年發(fā)生壞賬損失時，應(yīng)編制如下會計分錄：借：壞賬預(yù)備4 000 貸：應(yīng)收賬款4 000 第二部分 小額貸款公司會計核算22007年年末計提壞賬前壞賬預(yù)備賬戶的余額為：3200-4000=-800借方當年應(yīng)計提980 0000.4%+800=

35、4720元根據(jù)上述計算結(jié)果，應(yīng)編制如下會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失 4 720 貸：壞賬預(yù)備4 720 32021年發(fā)生壞賬損失時，應(yīng)編制如下的會計分錄： 借：壞賬預(yù)備3 000 貸：應(yīng)收賬款3 000 第二部分 小額貸款公司會計核算2021年收回已沖銷的應(yīng)收賬款時，應(yīng)編制如下會計分錄：借：應(yīng)收賬款 2 000 貸：壞賬預(yù)備2 000 借：銀行存款2 000 貸：應(yīng)收賬款 2 000 2021年末計提壞賬前壞賬預(yù)備的金額為-800+4 720-3 000+2 000=2 920元貸方。 2021年應(yīng)計提壞賬預(yù)備600 0000.4%-2920 =-520元根據(jù)上述計算結(jié)果，應(yīng)編制如下會計分錄：借

36、：壞賬預(yù)備520 貸：資產(chǎn)減值損失 520 第二部分 小額貸款公司會計核算 某小額貸款公司從2007年年末計提壞賬預(yù)備,壞賬預(yù)備的提取比例為5%.該年末應(yīng)收賬款借方余額為200000元；2021年度確認壞賬4800元,年末應(yīng)收賬款借方余額為300000元；2021年，收回已確認的壞賬4350元,年末,應(yīng)收帳款的借方余額為120000元。假定該公司沒有其他有關(guān)壞賬的業(yè)務(wù)，要求采用應(yīng)收帳款余額百分比法計算2021年末應(yīng)計提的壞賬預(yù)備。 壞賬預(yù)備應(yīng)收賬款資產(chǎn)減值損失計提的壞賬預(yù)備 110000210000 48004800 9800 98003 4350 435041銀行存款 4350 435042

37、13350 133505第二部分 小額貸款公司會計核算5、貼現(xiàn)資產(chǎn)本科目核算公司辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)懇求人進展明細核算。貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處置。1公司辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目面值，按實踐支付的金額，貸記“銀行存款等科目，按其差額，貸記本科目利息調(diào)整。2資產(chǎn)負債表日，按計算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記本科目利息調(diào)整，貸記“利息收入科目。3貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按實踐收到的金額，借記“銀行存款等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目面值，按其差額，貸記“利息收入科目。存在利息調(diào)整金額的，也應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。本科目期末借方余額，反映公司辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融出

38、的資金。第二部分 小額貸款公司會計核算貼現(xiàn)資產(chǎn)面值銀行存款銀行存款票面金額1貼現(xiàn)時貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整實付金額差 額利息收入利息收入計算貼現(xiàn)利息收入2資產(chǎn)負債表日實踐收到金額票面金額差額3到期時第二部分 小額貸款公司會計核算6、貸款 本科目核算公司按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信譽貸款等。 按貸款客戶、類別、期限分別“本金、“利息調(diào)整、“已減值等進展明細核算。貸款的主要賬務(wù)處置。1公司發(fā)放的貸款，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目本金，按實踐支付的金額，貸記“銀行存款等科目，有差額的，借記或貸記本科目利息調(diào)整。 資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按貸款的合同本金和合同利率計

39、算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息科目，按貸款的攤余本錢和實踐利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入科目，按其差額，借記或貸記本科目利息調(diào)整。合同利率和實踐利率差別較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。 收回貸款時，應(yīng)按客戶歸還的金額，借記“銀行存款等科目，按收回的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目本金，按其差額，貸記“利息收入科目。存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。第二部分 小額貸款公司會計核算2資產(chǎn)負債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失科目，貸記“貸款損失預(yù)備科目。同時，應(yīng)將本科目本金、利息調(diào)整余額轉(zhuǎn)入本科目已減值，借記本科目已

40、減值，貸記本科目本金、利息調(diào)整。 資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按貸款的攤余本錢和實踐利率計算確定的利息收入，借記“貸款損失預(yù)備科目，貸記“利息收入。同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收利息金額進展表外登記。 收回減值貸款時，應(yīng)按實踐收到的金額，借記“銀行存款等科目，按相關(guān)貸款損失預(yù)備余額，借記“貸款損失預(yù)備科目，按相關(guān)貸款余額，貸記本科目已減值，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失科目。 對于確實無法收回的貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)同意后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借記“貸款損失預(yù)備科目，貸記本科目已減值。按管理權(quán)限報經(jīng)同意后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息科目金額。 已確認并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的

41、貸款余額，借記本科目已減值，貸記“貸款損失預(yù)備科目。按實踐收到的金額，借記“銀行存款等科目，按原轉(zhuǎn)銷的貸款余額，貸記本科目已減值，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失科目。3本科目期末借方余額，反映公司按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余本錢。第二部分 小額貸款公司會計核算貸款本金銀行存款銀行存款合同本金1發(fā)放時應(yīng)收利息貸款利息調(diào)整實付金額 差額利息收入按合同本金和利率計算2資產(chǎn)負債表日歸還金額票面金額3收回時差額按攤余本錢和實踐利率計算差額第二部分 小額貸款公司會計核算舉例：2021年某小額貸款公司對外貸款8000萬元，4年期，合同利率8%，實踐支付7514萬元，實踐利率12%,2021年末由于貸款人出現(xiàn)財

42、務(wù)困難，估計2021年12月底只能夠收回利息300萬元，2021年到期后只能收回本金5000萬元 請看下面的分錄12021年1月1日發(fā)放貸款：借：貸款本金 8000 貸：銀行存款等 7514 貸款利息調(diào)整 48622021年12月31日，計算利息： 攤余本錢=7514 實踐利息=7514*12%=901.68(萬元) 借：應(yīng)收利息 800 貸款利息調(diào)整 101.68 貸:利息收入 901.68收到利息:借:銀行存款 800 貸:應(yīng)收利息 800第二部分 小額貸款公司會計核算(3)2021.12.31計算利息攤余本錢=7514+101.68=7615.68萬元實踐利息=7615.68*12%=9

43、13.88借:應(yīng)收利息 800本金*合同利率 貸款-利息調(diào)整 113.88倒擠 貸:利息收入 913.88攤余本錢*實踐利息(4)發(fā)生減值:可收回資金現(xiàn)值=300/(1+12%)+5000/(1+12%)2=4253.83萬元 1/(1+12%)2復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)-P/F 12% 2 減值損失=攤余本錢+應(yīng)收未收利息-可收回現(xiàn)值=7729.56+800-4253.83=4275.73借:資產(chǎn)減值損失 4275.73 貸:貸款損失預(yù)備 4275.73借:貸款-已減值 8529.56 倒擠 -利息調(diào)整 270.44=486-101.68-113.88 貸:貸款-本金 8000 應(yīng)收利息 800第二部分

44、 小額貸款公司會計核算(5)2021.12.31,計算利息,沖減壞賬:攤余本錢=4253.83可收回現(xiàn)值 實踐利息=4253.83*12%=510.46借:貸款損失預(yù)備 510.46 貸:利息收入 510.46僅收到200萬元(原估計收回300萬元)借:銀行存款 200 貸:貸款-已減值 200借:資產(chǎn)減值損失 100 貸:貸款損失預(yù)備 100第二部分 小額貸款公司會計核算(6)2021.12.31,計算利息,沖減壞賬:攤余本錢=4253.83+510.46-200=4564.29實踐利息=4564.29*12%=535.71借:貸款損失預(yù)備 535.71 貸:利息收入 535.71實踐收回6

45、000萬元,貸款終止.借:銀行存款 6000 貸款損失預(yù)備 3329.56 貸:貸款-已減值 8329.56 資產(chǎn)減值損失 1000 倒擠 實務(wù)貸款賬務(wù)處置流程：發(fā)放貸款計息收息確認利息收入收回本金第二部分 小額貸款公司會計核算一、貸款發(fā)放的核算。借：貸款貸款戶 貸：銀行存款現(xiàn)金假設(shè)貸款屬于抵押貸款，那么要對抵押內(nèi)容在備查賬中予以登記。 二、貸款利息的核算。 公司對企業(yè)、單位、個人發(fā)放的各種貸款，均應(yīng)按規(guī)定計收利息。貸款利息的計算，分為定期結(jié)息和利隨本清兩種。、定期結(jié)息。定期結(jié)息按季月計息，每季末月月20日為結(jié)息日，會計人員分戶按貸款金額及實踐運用天數(shù)計算計息基數(shù)，即：分戶計息基數(shù)貸款金額實踐

46、運用天數(shù)。按照計息基數(shù)分戶計算利息。其計算公式為：應(yīng)收利息=計息基數(shù)月利率30借：應(yīng)收利息貸款戶貸：利息收入貸款利息收入借：銀行存款現(xiàn)金 貸：應(yīng)收利息貸款戶 、利隨本清。利隨本清，也稱逐筆結(jié)息方式。貸款到期，借款人還款時，應(yīng)計算自放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數(shù)，然后利用以下公式計算利息。應(yīng)收利息=還款金額天數(shù)日利率月利率30 借款人假設(shè)在貸款到期前歸還本息的，其利率仍按原借款合同中規(guī)定的利率計算，但期限應(yīng)按實踐借款期限計算。、逾期貸款利息的計算。對逾期貸款利息應(yīng)分段計算，即從貸款發(fā)放之日起至貸款到期日止為一段計息期，這段利息既算頭也算尾，按借款時所定利率計息；從貨款到期日的次日開場，到

47、收回貨款日止，這段日期是算頭不算尾，但要按一定百分比加計罰息，加收的罰息也計入利息收入科目，但應(yīng)與正常利息分開；對已產(chǎn)生利息遲交的，按合同商定計收復(fù)息，會計處置等同于罰息。三、到期收回貸款的核算。 借：銀行存款現(xiàn)金 貸：貸款貸款戶假設(shè)收回的款項中含有以前預(yù)提的利息，應(yīng)同時給予沖銷；貸：應(yīng)收利息屬于本期的利息，計入本期的利息收入。第二部分 小額貸款公司會計核算7、貸款損失預(yù)備本科目核算公司貸款的減值預(yù)備。貸款損失預(yù)備的主要賬務(wù)處置。1資產(chǎn)負債表日，貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失科目，貸記本科目。2對于確實無法收回的各項貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)同意后轉(zhuǎn)銷各項貸款，借記本科目，貸記“

48、貸款等科目。3已計提貸款損失預(yù)備的貸款價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的貸款損失預(yù)備金額內(nèi)，按恢復(fù)添加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失科目。本科目期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失預(yù)備。第二部分 小額貸款公司會計核算貸款損失預(yù)備貸款資產(chǎn)減值損失123第二部分 小額貸款公司會計核算8.代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 本科目核算公司不承當風險的代理業(yè)務(wù)構(gòu)成的資產(chǎn)，包括受托貸款等?？砂次袉挝?、貸款對象，分別“本錢、“已實現(xiàn)未結(jié)算損益等進展明細核算。 1公司收到委托人的資金，應(yīng)按實踐收到的金額，借記“銀行存款等科目，貸記“代理業(yè)務(wù)負債科目。 2發(fā)放受托的貸款，應(yīng)按實踐發(fā)放的金額，借記本科目本金，貸

49、記“銀行存款等科目。 3收回受托貸款，應(yīng)按實踐收到的金額，借記“銀行存款等科目，貸記本科目本金，按其差額，貸記本科目已實現(xiàn)未結(jié)算損益等。 4定期或在合同到期與委托單位結(jié)算，按合同規(guī)定比例計算受托貸款收益，結(jié)算已實現(xiàn)未結(jié)算的收益，借記本科目已實現(xiàn)未結(jié)算損益，貸記“代理業(yè)務(wù)負債委托客戶的收益、“手續(xù)費及傭金收入本公司的收益等科目。代理業(yè)務(wù)負債銀行存款123代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)本金代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)已實現(xiàn)未結(jié)算損益代理業(yè)務(wù)負債委托客房的收益手續(xù)費及傭金收入本公司的收益4第二部分 小額貸款公司會計核算9.抵債資產(chǎn) 本科目核算公司依法獲得并預(yù)備按有關(guān)規(guī)定進展處置的實物非實物抵債資產(chǎn)不含股權(quán)投資抵債資產(chǎn)的本錢?？砂吹謧?/p>

50、資產(chǎn)類別及借款人進展明細核算。 1公司獲得的抵債資產(chǎn)，按抵債資產(chǎn)的公允價值，借記本科目，按相關(guān)資產(chǎn)已計提的減值預(yù)備，借記“貸款損失預(yù)備、“壞賬預(yù)備等科目，按相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額，貸記“貸款、“應(yīng)收賬款等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅費科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出科目。如為貸方差額，應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損失科目。貸款應(yīng)收賬款1抵債資產(chǎn)貸款損失預(yù)備壞賬預(yù)備應(yīng)交稅費資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出第二部分 小額貸款公司會計核算 2抵債資產(chǎn)保管期間獲得的收入，借記“庫存現(xiàn)金、“銀行存款等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入等科目。保管期間發(fā)生的直接費用，借記“其他業(yè)務(wù)本錢等科目，貸記“庫存現(xiàn)金、“銀行存款等科目。庫存

51、現(xiàn)金銀行存款其他業(yè)務(wù)本錢庫存現(xiàn)金銀行存款其他業(yè)務(wù)收入第二部分 小額貸款公司會計核算 3處置抵債資產(chǎn)時，應(yīng)按實踐收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金、“銀行存款等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅費科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入科目或借記“營業(yè)外支出科目。已計提抵債資產(chǎn)跌價預(yù)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值預(yù)備。庫存現(xiàn)金銀行存款抵債資產(chǎn)營業(yè)外支出應(yīng)交稅費營業(yè)外收入第二部分 小額貸款公司會計核算4獲得抵債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)等科目，貸記本科目。已計提抵債資產(chǎn)跌價預(yù)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值預(yù)備。固定資產(chǎn)抵債資產(chǎn)第二部分 小額貸款公

52、司會計核算10.抵債資產(chǎn)跌價預(yù)備 本科目核算公司抵債資產(chǎn)的減值預(yù)備?？砂吹謧Y產(chǎn)工程或類別進展明細核算。 1資產(chǎn)負債表日，抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，按抵債資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值低于本錢的差額，借記“資產(chǎn)減值損失科目，貸記本科目。 2已計提減值預(yù)備的抵債資產(chǎn)價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的抵債資產(chǎn)跌價預(yù)備金額內(nèi)，按恢復(fù)添加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失科目。 3處置抵債資產(chǎn)時，應(yīng)按實踐收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金、“銀行存款等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅費科目，按其賬面余額，貸記“抵債資產(chǎn)，按已計提的抵債資產(chǎn)跌價預(yù)備，借記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入科目或借記“營業(yè)外支出科目。第二部分

53、 小額貸款公司會計核算11.貼現(xiàn)負債 本科目核算公司辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金?？砂促N現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機構(gòu)，分別“面值、“利息調(diào)整進展明細核算。 1公司持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，應(yīng)按實踐收到的金額，借記“銀行存款等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記本科目面值，按其差額，借記本科目利息調(diào)整。 2資產(chǎn)負債表日，按計算確定的利息費用，借記“利息支出科目，貸記本科目利息調(diào)整。 3貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記本科目面值，按實踐支付的金額，貸記“銀行存款等科目，按其差額，借記“利息支出科目。存在利息調(diào)整的，也應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。貼現(xiàn)負債面值銀行存款利息支出1轉(zhuǎn)貼現(xiàn)3到期(2)計算利息

54、費用貼現(xiàn)負債利息調(diào)整第二部分 小額貸款公司會計核算12、賣出回購金融資產(chǎn)款本科目核算公司按照回購協(xié)議先賣出再按固定價錢買入的債券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。按賣出回購金融資產(chǎn)的類別和融資方進展明細核算。賣出回購金融資產(chǎn)款的主要賬務(wù)處置。1公司根據(jù)回購協(xié)議賣出債券、貸款等金融資產(chǎn)，應(yīng)按實踐收到的金額，借記“銀行存款等科目，貸記本科目。2資產(chǎn)負債表日，按照計算確定的賣出回購金融資產(chǎn)的利息費用，借記“利息支出科目，貸記“應(yīng)付利息科目。3回購日，按其賬面余額，借記本科目、“應(yīng)付利息科目，按實踐支付的金額，貸記“銀行存款等科目，按其差額，借記“利息支出科目。本科目期末貸方余額，反映公司尚未到期的賣出回

55、購金融資產(chǎn)款。第二部分 小額貸款公司會計核算13.代理業(yè)務(wù)負債 核算小額貸款公司不承當風險的代理業(yè)務(wù)收到的款項，包括受托投資資金、受托貸款資金等?？砂次袉挝?、資產(chǎn)管理類別如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)等進展明細核算。 1小額貸款公司收到的代理業(yè)務(wù)款項，借記“銀行存款等科目，貸記本科目。 2定期或在合同到期與委托客戶進展結(jié)算，按合同商定比例計算代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益，結(jié)轉(zhuǎn)已實現(xiàn)未結(jié)算損益，借記“代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)已實現(xiàn)未結(jié)算損益科目，按屬于委托客戶的收益，貸記本科目，按屬于小額貸款公司的收益，貸記“手續(xù)費及傭金收入科目。 3按規(guī)定劃轉(zhuǎn)、核銷或退還代理業(yè)務(wù)資金，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。代理業(yè)務(wù)負債

56、銀行存款(1)手續(xù)費及傭金收入代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)已實現(xiàn)未結(jié)算損益(2)(3)第二部分 小額貸款公司會計核算14. 普通風險預(yù)備 本科目核算公司按規(guī)定從凈利潤中提取的普通風險預(yù)備。 1公司提取的普通風險預(yù)備，借記“利潤分配提取普通風險預(yù)備科目，貸記本科目。 2用普通風險預(yù)備彌補虧損，借記本科目，貸記“利潤分配普通風險預(yù)備補虧科目。 本科目期末貸方余額，反映公司的普通風險預(yù)備。 普通風險預(yù)備利潤分配(1)提取(2)彌補虧損第二部分 小額貸款公司會計核算15.利息收入 核算小額貸款公司確認的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款、與其他金融機構(gòu)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)等實現(xiàn)的利息收入等。 資產(chǎn)負債表日，小額貸款公司應(yīng)按

57、合同利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息等科目，按攤余本錢和實踐利率計算確定的利息收入，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“貸款利息調(diào)整等科目。 實踐利率與合同利率差別較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。利息收入應(yīng)收利息貸款利息調(diào)整貸款利息調(diào)整第二部分 小額貸款公司會計核算16.手續(xù)費及傭金收入 核算小額貸款公司確認的手續(xù)費及傭金收入，包括辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、擔保業(yè)務(wù)、代保管等代理業(yè)務(wù)以及辦理受托貸款及代理業(yè)務(wù)以及其他相關(guān)效力實現(xiàn)的手續(xù)費及傭金收入等?？砂词掷m(xù)費及傭金收入類別進展明細核算。 1小額貸款公司確認的手續(xù)費及傭金收入，按應(yīng)收的金額，借記“應(yīng)收賬款科目，貸記本科目。 2

58、實踐收到手續(xù)費及傭金，借記“銀行存款科目，貸記“應(yīng)收賬款等科目。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。手續(xù)費及傭金收入應(yīng)收手續(xù)費及傭金(1)銀行存款(2)第二部分 小額貸款公司會計核算17.利息支出 本科目核算公司發(fā)生的利息支出，包括銀行借款、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融入資金等產(chǎn)生的利息支出?？砂蠢⒅С龉こ踢M展明細核算。 資產(chǎn)負債表日，公司應(yīng)按攤余本錢和實踐利率計算確定的利息費用金額，借記本科目，按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息科目，按其差額借記或貸記“長期借款利息調(diào)整等科目。 實踐利率與合同利率差別較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本

59、年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。應(yīng)付利息利息支出長期貸款利息調(diào)整長期借款利息調(diào)整第二部分 小額貸款公司會計核算18.手續(xù)費及傭金支出 本科目核算公司發(fā)生的與其運營活動相關(guān)的各項手續(xù)費、傭金等支出?？砂粗С鲱悇e進展明細核算。 公司發(fā)生的與其運營活動相關(guān)的手續(xù)費、傭金等支出，借記本科目，貸記“銀行存款、“庫存現(xiàn)金、“應(yīng)付賬款等科目。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付賬款手續(xù)費及傭金支出第二部分 小額貸款公司會計核算19.業(yè)務(wù)及管理費 本科目核算小額貸款公司日常運營及管理所發(fā)生的各項費用。包括小額貸款公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的興辦費、董事會和行政管理部門在小

60、額貸款公司的運營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由小額貸款公司一致負擔的公司經(jīng)費包括職工工資及福利費、物料耗費、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等、工會經(jīng)費、董事會費包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費含顧問費、訴訟費、業(yè)務(wù)款待費、車船運用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研討費用、排污費、固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費、提取的未到期責任預(yù)備、提取的擔保賠償預(yù)備、保險費、郵電費、勞動維護費、外事費、印刷費、公雜費、水電費、租賃費不含融資租賃費、訴訟費、公證費、無形資產(chǎn)攤銷、長等待攤費用攤銷、車輛運用費、取暖費、審計費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研討開發(fā)費、綠化費、應(yīng)交稅金及附加、其他應(yīng)收款、預(yù)提費用等。第二部分 小