《項目成本管理》word版

1、工程項目成本管理施工項目成本預測概述定性預測方法定量預測方法施工項目成本預測方法量本利分析法在成本預測中的應用施工項目成本計劃概述施工項目成本計劃的內(nèi)容施工項目成本計劃的編制步驟和方法施工項目成本控制概述施工項目成本控制方法價值工程在施工項目成本控制中的應用施工項目成本核算對象與成本項目施工項目成本核算任務與方法建筑施工企業(yè)經(jīng)濟核算施工項目成本分析的內(nèi)容施工項目成本分析的方法施工項目成本考核施工項目成本預測概述成本預測是指通過取得的歷史數(shù)字資料，采用經(jīng)驗總結、統(tǒng)計分析及數(shù)學模型的方法對成本進行判斷和推測。通過項目施工成本預測，可以為建筑施工企業(yè)經(jīng)營決策和項目管理部編制成本計劃等提供數(shù)據(jù)。它是實

2、行施工項目科學管理的一項重要工具，越來越被人們所重視，并日益發(fā)揮其作用。成本預測在實際工作中雖然不常提到，而實際上人們往往不知不覺中會用到，例如建筑施工企業(yè)在工程投標時或中標施工時都往往根據(jù)過去的經(jīng)驗對I程成本進行估計，這種估計實際上是一種預測，其發(fā)揮的作用是不能低估的。但是如何能夠更加準確而有效地預測施工項目成本，僅依靠經(jīng)驗的估計很難做到，這需要掌握科學的系統(tǒng)的預測方法，以使其在工程經(jīng)營和管理中發(fā)揮更大的作用。一、施工項目成本預測的作用(一)投標決策的依據(jù)建筑施工企業(yè)在選擇投標項目過程中，往往需要根據(jù)項目是否贏利、利潤大小等諸因素確定是否對工程投標。這樣在投標決策時就要估計項目施工成本的情況

3、，通過與施工圖預算的比較;才能分析出項目是否贏利、利潤大小等。(二)編制成本計劃的基礎計劃是管理的關鍵的第一步。因此，編制可靠的計劃具有十分重要的意義。但要編制出正確可靠的施工項目計劃，必須遵循客觀經(jīng)濟規(guī)律，從實際出發(fā)，對施工項目未來實施作出科學的預測。在編制成本計劃之前，要在搜集、整理和分析有關施工項目成本、市場行情和施工消耗等資料基礎上，對施工項目進展過程申的物價變動等情況和施工項目成本作出符合實際的預測。這樣才能保證施工項目成本計劃不脫離實際，切實起到控制施工項目成本的作用。(三)成本管理的重要環(huán)節(jié)成本預測是在分析項目施工進程中各種經(jīng)濟與技術要素對成本升降的影響基礎上，推算其成本水平變化

4、的趨勢及其規(guī)律性，預測施工項目的實際成本。它是預測和分析的有機結合，是事后反饋與事前控制的結合。通過成本預測，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，找出施工項目成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取措施，控制成本。二、成本預測的過程科學的準確的預測必須遵循合理的預測程序。1.制定預測計劃制定預測計劃是預測工作順利進行的保證。預測計劃的內(nèi)容主要包括:組織領導及工作布置，配合的部門，時間迸度，搜集材料范圍等。如果在擬測過程中發(fā)現(xiàn)新情況和發(fā)現(xiàn)計劃有缺陷，則可修訂預測計劃，以保證預測工作順利進行，并獲得較好的預測質(zhì)量。2.搜集和整理預測資料根據(jù)預測計劃，搜集預測資料是進行預測的重要條件。預測資料一般有縱向和橫向的兩個方面數(shù)據(jù)?？v向

5、資料是施工單位各類材料的消耗及價格的歷史的數(shù)據(jù)，據(jù)以分析其發(fā)展趨勢;橫向資料是指同類施工項目的成本資料，據(jù)以分析所預測項目與同類項目的差異，并做出估計。預測資料的真實與正確，決定了預測工作的質(zhì)量，因此對搜集的資料進行細致的檢查和整理是很有必要。如各項指標的口徑、單位、價格等是否一致;核算、匯集的時間資料是否完整，如有殘缺，應采用估算、換算、查閱等方法進行補充;有沒有可比性或重復的資料，要去偽存真，進行篩選，以保證預測資料的完整性、連續(xù)性和真實性。3.選擇預測方法預測方法一般分為定性與定量兩類。定性方法有專家會議法、主觀概率法和特爾菲法等，主要是根據(jù)各方面的信息、情報或意見，進行推斷預測。定量方

6、法主要有移動平均法、指數(shù)平滑法和回歸分析法等。預測方法將在下一節(jié)詳細論述，并附有案例。4.成本初步預測主要是根據(jù)定性預測的方法及一些橫向成本資料的定量預測，對施工項目成本進行初步估計。這一步的結果往往比較粗糙，需要結合現(xiàn)在的成本水平進行修正，才能保證預測成本結果的質(zhì)量。5.影響成本水平的因素預測影響工程成本水平因素主要有:物價變化，勞動生產(chǎn)率，物料消耗指標，項目管理辦公費用開支等?？筛鶕?jù)近期內(nèi)其它工程實施情況、本企業(yè)職工及當?shù)胤职髽I(yè)情況、市場行情等，推測未來哪些因素會對本施工項目的成本水平產(chǎn)生影響，其結果如何。6.成本預測根據(jù)初步的成本預測以及對成本水平變化因素預測結果，確定該施工項目的成本

7、情況，包括人工費、材料費、機械使用費和其它直接費等。7.分析預測誤差成本預測是對施工項目實施之前的成本預計和推斷，這往往與實施過程中及其后的實際成本有出入，而產(chǎn)生預測誤差。預測誤差大小，反映預測的準確程度。如果誤差較大，就應分析產(chǎn)生誤差的原因，并積累經(jīng)驗。定性預測方法定性預測是根據(jù)已掌握的信息資料和直觀材料，依靠具有豐富經(jīng)驗和分析能力的內(nèi)行和專家，運用主觀經(jīng)驗，對施工項目的材料消耗、市場行情及成本等，做出性質(zhì)上和程度上的推斷和估計，然后把各方面時意見進行綜合，作為預測成本變化的主要依據(jù)。定性預測在工程實踐申被廣泛使用，無論是有意還是無意的。特別適合于對預測對象的數(shù)據(jù)資料(包括歷史的和現(xiàn)實的)掌

8、握不充分，或影響因素復雜:難以用數(shù)字描述，或?qū)χ饕绊懸蛩仉y以進行數(shù)量分析等情況。定性預測偏重于對市場行情的發(fā)展方向和施工中各種影響施工項目成本因素的分析，能發(fā)揮專家經(jīng)驗和主觀能動性，比較靈活，而且簡便易行，可以較快地提出預測結果。但是在進行定性預測時，也要盡可能地搜集數(shù)據(jù)，運用數(shù)學方法，其結果通常也是從數(shù)量上作出測算。定性預測方法主要有:經(jīng)驗判斷法，包括經(jīng)驗評判法、會議專家法和專家調(diào)查法(特爾菲法);主觀概率法;調(diào)查訪問法等。適用的定性預測方法主要有以下幾種。一、專家會議法(一)概念專家會議法又稱之為集合意見法，是將有關人員集中起來，針對預測的對象，交換意見預測工程成本。參加會議的人員，一般

9、選擇具有豐富經(jīng)驗，對經(jīng)營和管理熟悉，并有一定專長的各方面專家。這個方法可以避免依靠個人的經(jīng)驗進行預測而產(chǎn)生的片面性。例如:對材料價格市場行情預測，可請材料設備采購人員、計劃人員、經(jīng)營人員等;對工料消耗分析，可請技術人員、施工管理人員、材料管理人員、勞資人員等;估計工程成本，可請預算人員、經(jīng)營人員、施工管理人員等。使用該方法，預測值經(jīng)常出現(xiàn)較大的差異。在這種情況下，般可采用預測值的平均值或加權平均值作為預測結果。(二)案例例2-lB建筑公司承建位于某市的商住樓的主體結構工程(框剪結構)的施工(以下簡稱H工程)，建筑面積10000m，20層，工期1994年1月至1995年2月。公司在施工之前將進行

10、H工程的成本預測工作。試采用專家會議法預測成本。解該公司召開由本公司的9位專業(yè)人員參加的預測會議，預測H工程的成本。各位專家的意見分別為:485、500、512、475、480、495、493、510、506(單位:元/m)。由于結果相差較大，經(jīng)反復討論，意見集中在480(3人)、495(3人)、510鉈人)，采用上述的方法確定預測成本(y)為y=（480X3十495X3十510X3）/9=495元/m二、專家調(diào)查法(特爾菲法）這是根據(jù)有專業(yè)知識的人的直接經(jīng)驗，采用系統(tǒng)的程序，互不見面和反復進行的方式，對某一未來問題進行判斷的一種方法。首先，草擬調(diào)查提綱，提供背景資料，輪番征詢不同專家的預測意

11、見，最后再匯總調(diào)查結果。對于調(diào)查結果。要整理出書面意見和報表。這種方法，具有匿名性，費用不高，節(jié)省時間。采用特爾菲法要比一個專家的判斷預測或一組專家開會討論得出的預測方案準確一些，一般用于較長期的預測。(一)專家調(diào)查法的程序和方法1.組織領導開展特爾菲法預測，需要成立一個預測領導小組。領導小組負責草擬預測主題，編制預測事件一覽表，選擇專家，以及對預測結果進行分析、整理、歸納和處理。2.專家的選擇選擇專家是關鍵。專家一般指掌握某一特定領域知識和技能的人。人數(shù)不宜過多，一般10一20人為宜?？杀苊猱斆嬗懻摃r容易產(chǎn)生相互干擾等弊病，或者當面表達意見，可能受到約束。該方法以信函方式與專家直接聯(lián)系，專家

12、之間沒有任何聯(lián)系。3.預測內(nèi)容根據(jù)預測任務，制定專家應答的間題提綱，說明作出定量估計、進行預測的依據(jù)及其對判斷的影響程度。4.預測程序第一次，提出要求，明確預測目標，用書面通知被選定的專家或?qū)ｉT人員。要求每位專家說明有什么特別資料可用來分析這些問題以及這些資料的使用方法。同時，請專家提供有關資料，并請專家提出進一步需要哪些資料。第二次，專家接到通知后，根據(jù)自己的知識和經(jīng)驗，對所預測事件的未來發(fā)展趨勢提出自己的觀點，并說明其依據(jù)和理由，以書面答復主持預測的單位。第三次，預測領導小組，根據(jù)專定預測的意見，加以歸納整理，對不同的預測值分別說明預測值的依據(jù)和理由(根據(jù)專家意見，但不注明哪個專家意見)，

13、然后再寄給各位專家，要求專家修改自己原先的預測，以及提出還有什么要求。第四次，專家等人接到第二次信后，就各種預測的意見及其依據(jù)和理由進行分析，再次進行預測，提出自己修改的意見及其依據(jù)和理由。如此反復往返征詢、歸納、修改、直到意見基本一致為止。修改的次數(shù)，根據(jù)需要決定。(二)案例例2-2例2-1中，用專家調(diào)查法對未來建材價格的變化做出預測。解建筑材料價格受到通貨膨脹的影響，尤其對基建規(guī)模的變化很敏感，實際上很難有一個簡單方便的數(shù)學模型描述它。對于施工企業(yè)來說，預測材料價格變化的最好方法是采用特爾菲法。具體的做法是以每年初或年末，采用專家調(diào)查法預測對以后12年內(nèi)的價格變動情況(通常是以上漲或下降的

14、百分率表示)。由于單位工程的工期往往在至2年內(nèi)，選擇預測期為1年和2年可以滿足實際需要。在本例中，B公司指定由經(jīng)營科組織和領導進行專家調(diào)查，對未來一年內(nèi)建材價格變化進行預測。選擇的專家分布在該市的建筑行業(yè)主管部門、建材業(yè)主管部及建材企業(yè)、建行等，共10人。給專家發(fā)送的征詢函的內(nèi)容有:(1)征詢的目的和要求，即要求專家預測1994年建材價格平均變化率;(2)向?qū)＜姨峁┮恍┍匾馁Y料供預測時參考，主要有1988年至1993年的建材價格行情、基建規(guī)模;物價指數(shù)和建材供求情況。經(jīng)過四輪征詢，最后的結果專家的意見集中在8%、9%(2人)、9.5%(2人)、10.5%(2人)、11%(2人)和12%。采用

15、平均法求得預測值:三、主觀概率預測法(一，概念和方法。主觀概率是與專家會議法和專家調(diào)查法相結合的方法。即，允許專家在預測時可以提出幾個估計值，并評定備值出現(xiàn)的可能性(概率);然后，計算各個專家預測值的期望值;最后，對所有專家預測期望值水平均值，即為預測結果。定量預測方法間序列的第一項數(shù)值開始，按一定項數(shù)求序時平均數(shù)，逐項移動，邊移動邊平均。這樣，就可以得出一個由移動平均數(shù)構成的新的時間序列。它把原有歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)中的隨機因素加以過濾，消除數(shù)據(jù)中的起伏波動情況，使不規(guī)則的線型大致上規(guī)則化，以顯示出預測對象的發(fā)展方向和趨勢。移動平均法又可分為:簡單移動平均法，加權移動平均法，趨勢修正移動平均法和二次

16、移動平均法。這里主要介紹簡單移動平均法和加杈移動平均法。(一)簡單移動平均法1.方法簡單移動平均法，又叫一次移動平均法，是在算術平均數(shù)的基礎上，通過逐項分段移動，求得下一期的預測值。2.案例3.N值的選擇移動平均法的分段數(shù)據(jù)的項數(shù)(N)的選擇是一個關鍵問題。如果N取得大，移動平均值對數(shù)列起伏變動的敏感性差，反映新水平的時間長，隨著N值的增加，趨勢線逐漸平穩(wěn)，但其滯后現(xiàn)象也同時愈益顯著，容易滯后于可能的發(fā)展趨勢。如N值取得小，其靈敏度高，反映新水平的時間短，對于隨機因素反映敏感，容易造成錯覺，導致預測失誤。因此，在確定N時，要從以下幾個方面考慮:(1)處理的數(shù)據(jù)數(shù)次的多少。如數(shù)據(jù)項數(shù)多，N可取得

17、大些;(2)對新數(shù)據(jù)適應程度的要求。N取得小，對新數(shù)據(jù)反映靈敏:但反映過快，容易把意外情況錯當為趨勢。反映過慢，又缺乏適應性;(3)考查時間序列的變動是否有明顯的周期性波動。如有，應以其周期作為N可消除周期性波動，使移動平均序列反映長期趨勢;(4)憑長期積累的經(jīng)驗，決定N值大小。4.簡單移動平均法的缺點(1)會出現(xiàn)滯后偏差。如果近期內(nèi)情況發(fā)展變化較快，利用移動平均法預測要通過較長時習才能反映出來，存在著滯后偏差。(2)一次移動平均法對分段內(nèi)部的各數(shù)據(jù)同等對待，沒有考慮時間先后對預測值的影響。實際上各個不同時間期的數(shù)據(jù)對預測值的影響是不一樣的。越是接近預測期的數(shù)值，對預測值的影響就越大。為了彌補

18、這兩個缺點，可以利用加權移動平均法、趨勢修正移動平均法和二次移動平均法。(二)加權移動平均法1.方法加權移動平均法就是在計算移動平均數(shù)肘，并不同等對待各時間序列的數(shù)據(jù)，而是給近期的數(shù)據(jù)以較大的比重，使其對移動平均數(shù)有較大的影響，從而使預測值更接近于實際。這種方法就是對每個時間序列的數(shù)據(jù)插上一加權系數(shù)。2案例采用加權移動平均法進行預測的結果比一次移動平均法更能接近實際。越接近預測期的權數(shù)越大，對預測值的影響也越大。二、指數(shù)平滑法指數(shù)平滑法，也叫指數(shù)修正法，是一種簡便易行的時間序列預測方法。它是在移動平均法基礎上發(fā)展起來的一種預測方法，是移動平均法的改進形式。使用移動平均法有兩個明顯的缺點:一是它

19、需要有大量的歷史觀察值的儲備;二是要用時間序列中近期觀察值的加權方法來解決，因為最近的觀察中包含著最多的未來情況的信息，所以必須相對地比前期觀察值賦予更大的杈數(shù)。即對最近期的觀察值應給予最大的權數(shù)，而對較遠的觀察值就給予遞減的杈數(shù)。指數(shù)平滑法就是既可以滿足這樣一種加權法，又不需要大量歷史觀察值的一種新的移動平均預測法。指數(shù)平滑法又分為:一次指數(shù)平滑法、二次指數(shù)平滑法和三次指數(shù)平滑法。3案例三、回歸預測法前面的預測方法僅限于一個變量，或一種經(jīng)濟現(xiàn)象，而我們所遇到的實際問題，則往往是涉及到幾個變量或幾種經(jīng)濟現(xiàn)象，并且要探索它們之間的相互關系。例如成本與價格及勞動生產(chǎn)率等都存在著數(shù)量上的一定相互關系

20、。對客觀存在的現(xiàn)象之間相互依存關系進行分析研究，測定兩個或兩個以上變量之間的關系，尋求其發(fā)展變化的規(guī)律性，從而進行推算和預測，稱為回歸分析。在進行回歸分析時，不論變量的個數(shù)多少，必須選擇其中的一個變量為因變量，而把其它變量作為自變量，然后根據(jù)已知的歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)資料，研究測定因變量和自變量之間的關系。回歸分析是為了測定客觀現(xiàn)象的因變量與自變量之間的一般關系所使用的一種數(shù)學方法。它根據(jù)現(xiàn)象之間相關關系的形式，擬合一定的直線或曲線，用這條直線或曲線代表現(xiàn)象間的一般數(shù)量變化關系。這條直線或曲線在數(shù)學上稱為回歸直線或曲線，表現(xiàn)這條直線或曲線的數(shù)學公式稱為回歸方程。利用回歸分析法進行預測，稱之為回歸預測。

21、在回歸預測中，所選定的因變量是指需要求得預測值的那個變量，即預測對象。自變量則是影響預測對象變化的，與因變量有密切關系的那個或那些變量。在預測中常用的回歸預測法有一元回歸預測和多元回歸預測。這里僅介紹一元線性回歸預測方法。(一)一元線性回歸預測法的基本原理一元線性回歸預測法是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)在直角坐標系上描繪出相應點，再在各點間作一直線，使直線到各點的距離最小，即偏差平方和為最小，因而，這條直線就最能代表實際數(shù)據(jù)變化的趨勢(或稱傾向線)，用這條直線適當延長來進行預測是合適的。從中看出，當X=O時，y=0是直線在y軸上的截距。y是由a點起，隨著X的變化開始演變的。a是利用統(tǒng)計數(shù)據(jù)計算出來的經(jīng)驗常數(shù)，

22、b是直線的斜率，也是利用統(tǒng)計數(shù)據(jù)計算出來的經(jīng)驗常數(shù)。它用來表示自變量X與因變量的比例關系的。y是按著&這個比值，隨著X等比變化的。X與y這兩個變量之間的關系，將在a,b這兩個回歸系數(shù)的范圍內(nèi)，進行有規(guī)律的演變。因此，運用一元回歸分析法的步驟是:(1)先根據(jù)X、y兩個變量的歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)，把X與y作為已知數(shù)，尋求合理的a、b回歸系數(shù)，然后，依據(jù)a,b回歸系數(shù)來確定回歸方程。這是運用回歸分析法的基礎。(2)利用已求出的回歸方程中a、b回歸系數(shù)的經(jīng)驗值，把a、b作為已知數(shù)，根據(jù)具體條件，測算y值隨著X值的變化而呈現(xiàn)的未來演變。這是運用回歸分析法的目的。(三)求回歸系數(shù)a和b求解回歸直線方程式中。、&兩

23、個回歸系數(shù)要運用最小二乘法。具體的計算方法不再敘述。施工項目成本預測方法前兩節(jié)中分別介紹了定量預測和定性預測兩類預測方法，但預測方法只是提供預測的手段，而不是目的，我們的目的是要科學地認識施工項目的成本變化，預測擬投標或準備或正在施工的項目成本，為項目的決策和經(jīng)營管理提供準確而及時的依據(jù)。因此，本節(jié)中將綜合采用上述方法，預測影響施工項目成本變化的因素及其結果。施工項目成本預測方法可以歸納為兩類:第一類是近似預測法，即以過去的類似工程作為參照，預測目前施工項目成本，這類的方法主要有時間序列法和指數(shù)回歸法;第二類是詳細頇測法，即以近期內(nèi)的類似工程成本為基數(shù)，通過結構與建筑差異調(diào)整，以及人工費、材料

24、費等直接費和間接費的修正來測算目前施工項目的成本。一、近似預測法(一)一元線性回歸法線性回歸的預測方法在第三節(jié)中已敘述。該方法適用于物價波動不大時期內(nèi)的成本預測，對于價格波動較大的，要進行價格口徑換算，具體的方法如下。(例7）A公卣在某市投標承建某教學樓(以下簡稱K工程)，主體是磚混結構，建筑面積為j200m，工期為1994年1月至1994年5月。在投標之前，公司將對該項目進行施工成本的預測和分析。試用一元線性回歸法預測成本。解41搜集近期的同類工程的成本資料A公司總結的近期磚混工程的成本資料見表2-5。2將備年度的工程成本換算到預測期的成本水平由于成本水平主要受到材料價格的影響，所以可按建材

25、價格上漲系數(shù)來計算。A公司測算的1993年度的建材價格上漲系數(shù)為23%，估計的1994年度上漲系數(shù)為10%。3建立回歸預測模型回歸預測模型為y=2.52十00275X，所預測的K工程的預測成本為:y(K)=252十00275X2200=63.02萬元(二)時間序列分析預測1.計算各年度的同類施工項目的單位平方成本一個施工企業(yè)一般在同一年度內(nèi)會有多個同類型的項目竣工，備個施工項目的單方成本也不可能一致。另外，許多項目是跨年度施工的，如果以一年為一個預測期，其成本實際上不僅僅反映了本年度的成本水平。針對這些問題，可采取下述的方法計算:(1)通常以一年為一個預測周期;(2)跨年度的工程，其實際成本作

26、為竣工年份的成本資料;(3)同年度有多個同類工程竣工，以其平均值作為該年度的成本實際值。例2-8在例2中，1993年內(nèi)竣工的磚混結構工程有四個項目，其單方成本分別是253、269、274和259，則1993年度的磚混結構工程的單方成本為（253十269十274十259）/4=264元/m以類似的方法根據(jù)備年度竣工施工項目的成本資料，計算出1988年至1993年各年度磚混結構工程的施工單方成本。2.用時間序列分析法預測下一年度的成本在計算以前各年度的同類工程各年度平均單方成本之后，就可以采用時間序列分忻方法中任一種方法預測下一年的同類工程單方成本。具體的計算方法在前節(jié)中已專門介紹。在這里，我們建

27、議采用指數(shù)平滑法計算，因為指數(shù)平滑法預測值的結果比其它方法更接近于實際值，且適用于中短期預測。(三)指數(shù)曲線回歸法對于逐年按一定比例發(fā)展變化的未來值判斷，就需用指數(shù)曲線趨勢預測法進行預測。近年來，由于經(jīng)濟的迅速發(fā)展和國家的物價放開，物價以10%左右速度逐年增長，施工項目的成本也呈類似的趨勢。因此，針對這種情況，可采取指數(shù)曲線回歸法預測。二、詳細預測法這種預測方法，通常是對施工項目計劃工期內(nèi)影響其成本變化的各個因素進行分析，比照最近期已完工施工項目或?qū)⑼旯な┕ろ椖康某杀?單位面積成本或單位體積成本)，預測這些因素對工程成本中有關項目(成本項目)的影響程度。然后用比重法進行計算，預測出工程的單位成

28、本或總成本。這種方法，首先要計算最近期己完的或?qū)⒔旯さ念愃剖┕ろ椖?以下稱為參照工程)的成本，包括備成本項目的數(shù)額;第二步要分析影響成本的因素，并分析預測備因素對成本有關項目的影響程度;第三步再按比重法計算，預測出目前施工項目(以下稱為對象工程)的成本。下面將以第二節(jié)例2-l中B公司預測H工程的成本為例說明以上預測過程。(一)最近期類似施工項目的成本調(diào)查或計算經(jīng)調(diào)查，B公司在該地區(qū)，的最近期類似項目是外形仿古建筑內(nèi)部框剪結構的某飯店工程(以下簡稱F工程)，其主體結構工程施工成本為450元/m;(二)結構和建筑上的差異修正由于建筑產(chǎn)品的特殊性，每項工程無論結構和建筑設計上都有所區(qū)別，這就是說利

29、用最近期類似工程成本作為本工程的初始預測成本必須對其進行必要的修正。即應考慮兩個方面:一是對象工程與參照工程結構上的差異，二是對象工程與參照工程建筑上的差異。例2-11分析H工程和F工程之間的建筑和結構上的差異，并進行修正。解H工程和F工程之間的主要差異之處在于:一是F工程采用的是木窗(980元/10m，)，而H工程是鋁合金窗(6490元/1Om2，);二是F工程屋頂是仿古歇山形屋頂(投影面積成本為600元/m，)，而H工程是鋼筋混凝土屋頂(成本為78元/m2)。H工程鋁合金窗總面積為1200m2，屋頂面積為400m2。則，H工程單方=450十120X(6490一980)十400X(78一60

30、0)/10000成本修正值=495.24元/mH工程總成=450X10000十120X(6490一980)十400X(78一600)本修正值=4952400元即，H工程主體結構部分的總成本為4952400元，單位面積成本為49524元/m。(三)預測影響工程成本的因素在上一步申所估計的工程成本幾乎不可能與工程實際成本完全一致，因為工程施工過程中受到眾多因素的干擾，必須分析對象工程成本的影響因素，并在下步中確定影響程度，對第二步中估計出的成本加以修正;使其與實際成本更加接近，在工程施工管理中發(fā)揮作用。在工程施工過程中，影響工程成本的主要因素可以概括為以下幾方面:1.材料消耗定額增加或降低，這里材

31、料包括燃料、動力等由于采用新材料或材料代用，引起材料消耗的降低或者采用新工藝、新技術或新設備，降低了必要的工藝性損耗，以及對象工程與類似工程材料級別不同時，消耗定額和單價之差引起的綜合影響等。2.物價上漲或下降工程成本的變化最重要的一個影響因素是因為物價的變化。有些工程成本超支的主要原因就是由于物價大幅度上漲，實行固定總價合同的工程往往會因此而虧本。3.勞動力工資的增長勞動力工資(包括獎金、附加工資等)的增長不可避免地使得工程成本增加包括由于工期緊，而增加的加班工資J4.勞動生產(chǎn)率的變化工人素質(zhì)的增強或者是采用新的工藝，提高了勞動生產(chǎn)率，節(jié)省了施工總工時數(shù)，從而降低了人工費用;另一方面，可能由

32、于工程所在地地理和氣候環(huán)境的影響，或施工班組工人素質(zhì)與類似工程相比較低，使勞動生產(chǎn)率下降，從而增加了施工總工時數(shù)和人工費用。5.其它直接費用的變化其它直接成本費用包括施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設施費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費和場地清理費等，這些費用對于不同的工程，其發(fā)生的實際費用是不同。在預測成本時，要根據(jù)對象工程與基于計算的參照工程之間在其它直接費用上的差別進行修正。6.間接費用的變化間接費用是項目管理人員及企業(yè)各職能部門在該施工項目上研發(fā)生的全部費用。這部分費用和其它直接費用一樣不同工程之間也會有不同。如工程規(guī)模不同，施工項目上管理人員人數(shù)也不同

33、，其管理人員工資、獎金，以及職工福利費等也都有差別。以上這些因素對于具體的工程來說，不一定都可能發(fā)生，不同的工程情況也不會相同。例如，一個時期內(nèi)材料價格上漲，而另一個時期材料價格則會下降。分別于這兩個不同期的工程，成本因材料價格的變化就會向相反方面進行。因此，在確定影響成本因素對成本影響程度之前，首先要分析預測影響該工程的因素是哪一些。預測影響成本因素主要采用定性預測方法，即召集有關專業(yè)人員，采用專家會議法，先由各位參加人員提出自己的意見，然后再對不同的意見進行討論，最后確定主要的因素(參見第二節(jié))。(四)預測影響因素的影響程度預測各因素的影響程度就是預測備因素的變化情況，再計算其對成本中有關

34、項目的影響結果。1.預測各因素的變化情況各因素變化情況預測方法的選擇，可根據(jù)各因素的性質(zhì)，以及歷史工程資料情況，并適應及時性的要求而決定。一般來講，各因素適用預測方法如下:(1)材料消耗定額變化，適用經(jīng)驗估計方法和時司序列分析法;(2)材料價恪變化，適用時間序列分析法、回歸分析法和專家調(diào)查法;(3)職工工資變化，適用時間序列分析法和專家調(diào)查法;(4)勞動生產(chǎn)率變化，適用時間序列分析和經(jīng)驗估計法;(5)其它直接費用變化，適用經(jīng)驗估計和統(tǒng)計推斷法;(6)間接費用變化，適用經(jīng)驗估計和回歸預測法。這些預測方法的操作過程參見第二和第三節(jié)。2.計算各因素對成本的影響程度各因素對成本影響程度分別用公式計算例

35、2-14計算H工程各主要因素對施工成本的影響程度。解B公司對H工程所確定的主要因素引起成本的變化率計算如下:(1)計算成本構成的項目在成本中所占的比率計算方法如下:一是采用參照工程的成本構成比率，二是采用歷史同類工程的成本構成比率進行統(tǒng)計平均。B公司根據(jù)以往的資料計算出框剪結構工程的成本構成比率。(2)計算主要因素對成本的影響程度(五)計算預測成本量本利分析法在成本預測中的應用量本利分析，全稱為產(chǎn)量成本利潤分析，用于研究價格、單位變動成本和固定成本總額等因素之間的關系。這是一個簡單而適用的管理技術，用于施工項目成本管理中，可以分析項目的合同價格、工程量、單位成本及總成本相互關系，為工程決策階段

36、提供依據(jù)。一、血本利分析的基本原理量本利分析法傳統(tǒng)地是研究企業(yè)在經(jīng)營中一定時期的成本、業(yè)務量(生產(chǎn)量或銷售量)和利潤之間的變化規(guī)律，從而對利潤進行規(guī)劃的一種技術方法。它是在成本劃分為固定成本和變動成本的基礎上發(fā)展起來的。以下舉例來說明這個方法的原理。(一)量本利分析的基本數(shù)學模型設某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，本期固定成本總額為C，單位售價為p，單位變動成本為C，。并設銷售量為Q單位，銷售收入為y，總成本為C，利潤為TP。則成本、收入、利潤之間存在以下的關系:C=C1十C2XQy=PXQTP=y一C=(P一C2)xQ一C1l.盈虧分析圖和盈虧平衡點以縱軸表示收入與成本，以橫軸表示銷售量，建立坐標圖，并分別

37、在圖上畫出成本線和收入線，稱之為盈虧分析圖。從圖上看出，收入線與成本線的交點稱之為盈虧平衡點或損益平衡點。在該點上，企業(yè)該產(chǎn)品收入與成本正好相等，即處于不虧不盈或損益平衡狀態(tài)，也稱為保本狀態(tài)。2.保本銷售量和保本銷售收入保本銷售量和保本銷售收入，就是對應盈虧平衡點，銷售量Q和銷售收入y的值，分別以Q。和y。表示。由于在保本狀態(tài)下，銷售收入與生產(chǎn)成本相等，即y0=C1十C2xQ0PxQ0=C1十C2xQ0式中(P一c2），亦稱邊際利潤，（p-c2)/p亦稱邊際利潤率。例2-16設C，=50000元，C，=10元/侍，P二15元/件，求保本銷售量和保本銷售收入。解保本銷售量Q0=50000/(15

38、一10)=10000件保本銷售收入Y0=10000X15=150000元(二)量本利分析在施工項目管理中應用的模型和方法1.量本利分析的因素特征(1)量。施工項目成本管理中量本利分析的量不是一般意義上單件工業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)數(shù)量或銷售數(shù)量，而是指一個施工項目的建筑面積或建筑體積(以5表示)。對于特定的施工項目，由于建筑產(chǎn)品具有期貨交易特征，所以其生產(chǎn)量即是銷售量，且固定不變。(2)成本。量本利分析是在成本劃分為固定成本和變動成本的基礎上發(fā)展起來的，所以進行量本利分析首先應從成本性態(tài)入手，即把成本按其與產(chǎn)銷量的關系分解為固定成本和變動成本。在施工項目管理中，就是把成本按是否隨工程規(guī)模大小而變化劃分為固

39、定成本(以C，表示)和變動成本(以C，表示，這里指單位平方建筑面積變動成本)。這些在前面章節(jié)已有專門介紹，在此不再贅述。問題是確定C1和C2往往很困難，這是由于變動成本變化幅度較大，而且歷史資料的計算口徑不同。一個簡便而適用的方法，是建立以S自變量，C(總成本)為因變量的回歸方程，(C=C1十C2S)，通過歷史工程成本數(shù)據(jù)資料(以計算期價格指數(shù)為基礎)用最小二乘法計算回歸系數(shù)C1和C2。具體方法見前面各節(jié)。(3)價格。不同的工程項目其單位平方價格是不相同的，但在相同的施工期間內(nèi)，同結構類型的項目的單位平方價格則是基本接近的。因此，施工項目成本管理量本利分析中可以按工程結構類型建立相應的盈虧分析

40、圖和量本利分析模型。某種結構類型項目的單方價格可按實際歷史數(shù)據(jù)資料計算并按物價上漲指數(shù)修正，或者和計算成本一樣建立回歸方程求解。2.方法特征與一般量本利分析方法不同的是:施工企業(yè)在建立了自己的各種結構類型工程的盈虧分析圖之后，對于特定的工程項目來說，其量(建筑面積)是固定不變的，從成本預測和定價方面考慮，變化的是成本(包括固定成本和變動成本)以及投標價。其作用在于為項目投標報價決策和制定項目施工成本計劃提供依據(jù)。3.盈虧分析圖假設項目的建筑面積(或體積)為一合同單位平方造價為P，施工項目的固定成本為C，單位平方變動成本為C，項卣合同總價為y元，項目總成本為C元，則盈虧分析圖。4.案例二、目標成

41、本和定價策略(一)目標成本的分析1.目標成本目標成本一般指根據(jù)施工預算及同類項目成本情況確定的施工項目目標成本額，一般來說就是工程的預測成本，根據(jù)目標成本中固定成本和變動成本的組成，分析工料消耗和控制過程，尋找降低率(參見其它章節(jié))。利用量本利分析模型，可以分析和預測固定成本和變動成本的變化對目標成本的影響程度。2.固定成本和變動成本的變化對目標成本的影響以例說明。例2-18從例2-17計算出，K工程的預測成本(目標成本)為349266元，其固定成本138266元，變動成本211000元。試分析固定成本和變動成本的變化對目標成本的影響。解(1)變動成本變化對目標成本影響預測。(2)固定成本和變

42、動成本變化對目標成本的影響分析。一般工程的變動成本遠遠高于其固定成本，因此，尋求降低成本途徑應從變動成本入手，取得的效益也比固定成本高。這從上面的實例計算中也可看出，變動成本降低5%使得總成本降低3.02%，而固定成本降低5%僅使得總成本降低了1.97%。另一方面，由于固定成本是不隨工程規(guī)模變化，是保證項目實施必須投入的費用，而變動成本是隨著規(guī)模而變化，成本項目內(nèi)容也廣泛，因此，降低變動成本比降低固定成本更易于實現(xiàn)。(二)目標成本和定價策略根據(jù)對目標成本的分析，預測并確定成本的降低額，則可以通過在滿足利潤不變的條件下，降低標價。例2-19在例2-18中可看出，由于變動成本降低5%，目標成本C=

43、338716元。在保持利潤不變的情況下，投標價為多少?解投標價可由原來的410000元，降低為:410000-(349266一338716)=399450元另一方面，如果預測到工程成本的增加，且企業(yè)不準備通過減少利潤而取得工程，可提高標價，而保證企業(yè)贏得既定的利潤。例2-20在例2-18中，如預測到變動成本會增加5%，在不減少利潤的情況下，投標價為多少?解總標價由410000元提高為:359816十60734=420550元三、有目標利潤的保本點計算量本利分析法可用于預測目標利潤和確定有目標利潤的保本點。(一)預測目標利潤根據(jù)盈虧分析圖和預測的目標成本，可以計算對象工程的目標利潤，其計算公式為

44、:目標利潤(TP)=預測投標總價(y)一預測目標成本(C)(二)有目標利潤的保本點計算由于項目的規(guī)模不可能完全一樣，因此不能用一個固定的目標利潤。為便于量本利分析，可根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況和建筑市場行情確定各種結構類型項目的目標邊際利潤率來計算。目標邊際利潤率計算公式為:例2-22若A公司1994年度磚混結構工程的目標邊際利潤率定為50%，則保本項目規(guī)模和保本項目合同價分別為多少?解即，i=50%，C1=138266元，C2=211元/ms0=138266X(1-50%)/(211X50%)Y0=138266/50%=276532元(三)根據(jù)目標邊際利潤率，確定投標價在規(guī)定目標邊際利潤率的情況下，

45、施工項目的投標價為:單價p=C2/(1-i)總價y=c2/(1-i)Xs例2-23例2-22中，A公司的目標邊際利潤率為50%，則K工程的投標價為多少?解K工程投標單方造價為P=211/50%=422元/m2K工程投標總價為y=422X1000=422000元施工項目成本計劃概述一、編制施工項目成本計劃的意義和作用(一)施工項目成本計劃的意義和必要性成本計劃是成本管理和成本會計的一項重要內(nèi)容，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃的重要組成部分。施工項目成本計劃是在項目經(jīng)理負責下，在成本預測的基礎上進行的，它是以貨幣形式預先規(guī)定施工項目進行中的施工生產(chǎn)耗費的計劃總水平，通過施工項目的成本計劃可以確定對比項目總投資

46、(或申標額)應實現(xiàn)的計劃成本降低額與降低率，并且按成本管理層次、有關成本項目以及項目進展的逐階段對成本計劃加以分解;并制定各級成本實施方案。施工項目成本計劃是施工項目成本管理的一個重要環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)降低施工項目成本任務的指導性文件。從某種意義上來說，編制施工項目成本計劃也是施工項目成本預測的繼續(xù)。如果對承包項目所編制的成本計劃達不到目標成本要求時，就必須組織施工項目管理班子的有關人員重新研究尋找降低成本的途徑，再進行重新編制，從第一次所編的成本計劃到改變成第二次或第三次等的成本計劃直至最弩定案，實際上意味著進行了一次次的成本預測,同時編制成本計劃的過程也是一次動員施工項目經(jīng)理部全體職工，挖掘降低

47、成本潛力的過程;也是檢驗施工技術質(zhì)量管理、工期管理、物資消耗和勞動力消耗管理等效果的全過程。各個施工項目成本計劃匯總到企業(yè)，又是事先規(guī)劃企業(yè)生產(chǎn)技術經(jīng)營活動預期經(jīng)濟效果的綜合性計劃，是建立企業(yè)成本管理責任制、開展經(jīng)濟核算和控制生產(chǎn)費用的基礎。從更大的方面來看，成本計劃還是整個國民經(jīng)濟計劃的有機組成糠鄭宰酆掀膠庥兇胖匾饔謾貿(mào)殺炯蘋銥梢勻范袷杖搿釩才嘔酆拖訓墓叵擔俳揖糜屑蘋幢壤姆埂?br(二)施工項目成本計劃的作用施工項目成本計劃是施工項目管理六大環(huán)節(jié)中的重要一環(huán)，正確編制施工項目成本計劃的作用在于1.是對生產(chǎn)耗費進行控制、分析和考核的重要依據(jù)成本計劃既體現(xiàn)了社會主義市場經(jīng)濟體制下對成本核算單位降

48、低成本的客觀要求，也反映了核算單位降低產(chǎn)品成本的目標。成本計劃可作為對生產(chǎn)耗費進行事前預計、事中檢查控制和事后考核評價的重要依據(jù)。許多施工單位僅單純重視項目成本管理的事中控制及事后考核，卻忽視甚至省略了至關重要的事前計劃，使得成本管理從一開始就缺乏目標，對于控制考核，也無從對比，產(chǎn)生很大的盲目性。施工項目成本計劃一經(jīng)確定，就應層層落實到部門、班組，并應經(jīng)常將實際生產(chǎn)耗費與成本計劃指標進行對比分析，揭露執(zhí)行過程中存在的問題，及時采取措施，改進和完善成本管理工作，以保證施工項目成本計劃各項指標得以實現(xiàn)。2.是編制核算單位其他有關生產(chǎn)經(jīng)營計劃的基礎每一個施工項目都有著自己的項目計劃，這是一個完整的體

49、系。在這個體系中，成本計劃與其他各方面的計劃有著密切的聯(lián)系。它們既相互獨立，又起著相互依存和相互制約的作用。如編制項目流動資金計劃、企業(yè)利潤計劃等都需要成本計劃的資料，同時，成本計劃也需要以施工方案、物資與價格計劃等為基礎。因此，正確編制施工項目成木計劃，是綜合平衡項目的生產(chǎn)經(jīng)營的重要保證。3.是國家編制國民經(jīng)濟計劃的一項重要依據(jù)本計劃是國民經(jīng)濟計劃的重要組成部分。建筑施工企業(yè)根據(jù)國家或上級主管部門下達的降低成本指標編制的成本計劃，經(jīng)過逐級匯總，為編制各部門和地區(qū)的生產(chǎn)成本計劃提供依據(jù)，國家計劃部門還可以據(jù)以進行國民經(jīng)濟綜合平衡和有計劃地管理項目成本，有計劃地確定國民收入和純收入，確定積累及其

50、增長速度，正確安排積累和消費的比例，使國民經(jīng)濟有計劃按比例的發(fā)展。4.可以動員全體職工深入開展增產(chǎn)節(jié)約、降低產(chǎn)品成本的活動成本計劃是全體職工共同奮斗的目標。為了保證成本計劃的實現(xiàn)，企業(yè)必須加強成本管理責任制，把成本計劃的各項指標進行分解，落實到各部門、班組乃至個人，實行歸口管理并做到責、權、利相結合，檢查評比和獎勵懲罰有根有據(jù)，使開展增產(chǎn)節(jié)約、降低產(chǎn)品成本、執(zhí)行和完成各項成本計劃指標成為上下一致、左右協(xié)調(diào)、人人自覺努力完成的共同行動。二、施工項目成本計劃編制的原則為了使成本計劃能夠發(fā)揮它的積極作用，在編制成本計劃時應掌握以下一些原則1.從實際情況出發(fā)的原則編制成本計劃必須根據(jù)國家的方針政策，從

51、企業(yè)的實際情況出發(fā)，充分挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，使降低成本指標既積極可靠，又切實可行。施工項目管理部門降低成本的潛力在于正確選擇施工方案，合理組織施工;提高勞動生產(chǎn)率;改善材料供應，降低材料消耗，提高機械利用率、節(jié)約施工管理費用等。但要注意，不能為降低成本而偷工減料，忽視質(zhì)量，不顧機械的維護修理而拼機械，片面增加勞動強度，加班加點，或減掉合理的勞保費用，忽視安全工作。2.與其他計劃結合的原則編制成本計劃，必須與施工項目的其他各項計劃如施工方案、生產(chǎn)進度、財務計劃、材料供應及耗費計劃等密切結合，保持平衡。即成本計劃一方面要根據(jù)施工項目的生產(chǎn)、技術組織措施、勞動工資、材料供應等計劃來編制，旯一方面又影響

52、著其他各種計劃指標時，都應考慮適應降低成本的要求，與成本計劃密切配合，而不能單純考慮每一種計劃本身的需要。3.采用先進的技術經(jīng)濟定額的原則編制成本計劃，必須以各種先進的技術經(jīng)濟定額為依據(jù)，并針對工程的具體特點，采取切實可行的技術組織措施作保證。只有這樣，才能使編出的成本計劃具有科學根據(jù)，又有實現(xiàn)的可能，也只有這樣，才能使編出的成本計劃起到促進和激勵的作用。4.統(tǒng)一領導、分級管理的原則編制成本計劃，應實行統(tǒng)一領導、分級管理的原則，采取走群眾路線的工作方法，應在項目經(jīng)理的領導下，以財務和計劃部門為中心;發(fā)動全體職工共同進行，總結降低成本的經(jīng)驗，找出降低成本的正確途徑，使成本計劃的制定和執(zhí)行具有廣泛

53、的群眾基礎。5.彈性原則編制成本計劃，應留有充分余地，保持計劃的一定彈性。在計劃期內(nèi)，項目經(jīng)理部的內(nèi)部或外部的技術經(jīng)濟狀況和供產(chǎn)銷條件，很可能發(fā)生一此在編制計劃時所未預料的變化，尤其是材料供應、市場價格千變?nèi)f化，給計劃擬定帶來很大困難。因而在編制計劃時應充分考慮到這些情況使計劃保持一定的應變適應能力。三、成本計劃與目標成本所謂目標成本即是項目(或企業(yè))對未來期產(chǎn)品成本所規(guī)定的奮斗目標，它叫已經(jīng)達到的實際成本要低，但又是經(jīng)過努力可以達到的。目標成本管理是現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，它是市場競爭的需要，是企業(yè)挖掘內(nèi)部潛力，不斷降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)整體工作質(zhì)量的需要，是衡量企業(yè)實際成本節(jié)約或

54、開支，考核企業(yè)在一定時期內(nèi)成本管理水平高低的依據(jù)。施工項目的成本管理實質(zhì)就是一種目標管理。項目管理的最終目標是低成本、高質(zhì)量、短工期，而低成本是這三大目標的核心和基礎。目標成本有很多形式，在制定目標成本作為編制施工項目成本計劃和預算的依據(jù)時，可能以計劃成本、定額成本或標準成本作為目標成本，這將隨成本計劃編制方法的變化而變化。一般而言，目標成本的計算公式如下:項目目標成本=預計結算收入-稅金-項目目標利潤目標成本降低額=項目的預算成本-項目的目標成本目標成本降低率=目標成本降低率/項目的預算成本施工項目成本計劃的內(nèi)容一、施工項目成本計劃的組成施工項目的成本計劃一般由施工項目降低直接成本計劃和間接

55、成本計劃組成。如果項目設有附屬生產(chǎn)單位(如加工廠、預制廠、機械動力站和汽車隊等)，成本計劃還包括產(chǎn)品成本計劃和作業(yè)成本計劃。(一)施工項目降低直接成本計劃施工項目降低直接成本計劃主要反映工程成本的預算價值、計劃降低額和計劃降低率。一般包括以下幾方面的內(nèi)容。1.總則包括對施工項目的概述，項目管理機構及層次介紹，有關工程的進度計劃、外部環(huán)境特點，對合同中有關經(jīng)濟問題的責任，成本計劃編制中依據(jù)其他文件及其他規(guī)格也均應作適當?shù)慕榻B。2.目標及核算原則包括施工項目降低成本計劃及計劃利潤總額、投資和外匯總節(jié)約額(如有的話)、主要材料和能源節(jié)約額、貨款和流動資金節(jié)約額等。核算原則系指參與項目的各單位在成本、

56、利潤結算中采用何種核算方式，如承包方式、費用分配方式、會計核算原則(權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制)、結算款所用而種幣制等等，如有不同，應予以說明。3.降低成本計劃總表或總控制方案項目主要部分的分部成本計劃，如施工部分，編寫項目施工成本計劃，按直接費、間接費、計劃利潤的合同中標數(shù)、計劃支出數(shù)、計劃降低額分別填入。如有多家單位參與施工時，要分單位編制后再匯總。4.對施工項旨成本計劃中計劃支出數(shù)估算過程的說明。要對材料、人工、機械費、運費等主要支出項目加以分解。以材料費為例，應說明:鋼材、木材、水泥、砂石、加工訂貨制品等主要材料和加工預制品的計劃用量、價格，模板攤銷列入成本的幅度，腳手架等租賃用品計劃付多

57、少款，材料采購發(fā)生的成本差異是否列入成本等等，以便在實際施工中加以控制與考核。5.計劃降低成本的來源分析應反映項月管理過程計劃采取的增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支和各項措施及預期效果。以施工部分為例，應反映技術組織措施的主要項目及預期經(jīng)濟效果?？梢罁?jù)技術、勞資、機械、材料、能源、運輸?shù)雀鞑块T提出的節(jié)約措施，加以整理、計算。(二)間接成本計劃間接成本計劃主要反映施工現(xiàn)場管理費用的計劃數(shù)、預算收入數(shù)及降低額。間接成本計劃應根據(jù)工程項目的核算期，以項目總收入費的管理費為基礎，制定各部門費用的收支計劃，匯總后做為工程項目的管理費用的計劃。在間接成本計劃中，收入應與取費口徑一致，支出應與會計核算中管理費用的二級科目

58、一致。間接成本的計劃的收支總額，應與項目成本計劃中管理費一欄的數(shù)額相符。各部門應按照節(jié)約開支、壓縮費用的原則，制定“管理費用歸口包干指標落實辦法”，以保證該計劃的實施。二、施工項目成本計劃表在編制了成本計劃以后還需要通過各種成本計劃表的形式將成本降低任務落實到整個項目的施工全過程，并且在項目實施過程中實現(xiàn)對成本的控制。成本計劃表通常由成本計劃任務表、技術組織措施表和降低成本計劃表三個表組成，間接成本計劃可用施工現(xiàn)場管理費計劃表來控制。(一)項目成本計劃任務表它主要是反映工程項目預算成本、計劃成本、成本降低額、成本降低率的文件。成本降低額能否實現(xiàn)主要取決于企業(yè)采取的技術組織措施。因此，計劃成本降

59、低額這一欄要根據(jù)技術組織措施表和降低成本計劃表來填寫。(二)技術組織措施表它是預測項目計劃期內(nèi)施工工程成本各項直接費用計劃降低額的依據(jù)。是提出各項節(jié)約措施和確定各項措施的經(jīng)濟效益的文件。由項目經(jīng)理部有關人員分別就應采取的技術組織措施預測它的經(jīng)濟效益，最后匯總編制而成。編制技術組織措施表的目的，是為了在不斷采用新工藝、新技術的基礎上提高施工技術水平，改善施工工藝過程，推廣工業(yè)化和機械化施工方法，以及通過采納合理化建議達到降低成本的目的。(三)降低成本計劃表它是根據(jù)企業(yè)下達給該項目的降低成本任務和該項目經(jīng)理部自己確定的降低成本指標而制定出項目成本降低計劃。它是編制成本計劃任務表的重要依據(jù)。它是由項

60、目經(jīng)理部有關業(yè)務和技術人員編制的。其根據(jù)是項目的總包和分包的分工，項目中的各有關部門提供降低成本資料及技術組織措施計劃。在編制降低成本計劃表時還應參照企業(yè)內(nèi)外以往同類項目成本計劃的實際執(zhí)行情況。(四)施工現(xiàn)場管理費計劃表三、施工項目成本計劃的風險分析(一)施工項目成本計劃的風險因素在編制施工項目成本計劃時，我們不可避免地會考慮一定的風險因素。因為，目前我國是以社會主義市場經(jīng)濟為經(jīng)濟體制改革的目標，市場調(diào)節(jié)成為配置社會資源的主要方式，通過價格杠桿和競爭機制，便有限的資源配置到效益好的方面和企業(yè)去，這就必將促進企業(yè)間的競爭、加大風險。在成本計劃編制中可能存在著以下幾方面的因素導致成本支出加大，甚至