企業(yè)財務管理部整套表格-財務副總工作細則-財務計劃的制訂

1、附件2：財務計劃的制訂財務方案的制訂 財務方案是經(jīng)營方案的重要的組成局部。財務活動是企業(yè)經(jīng)營活動的貨幣表現(xiàn)形式，但反過來又對經(jīng)營活動產(chǎn)生很大的影響。沒有嚴密的經(jīng)濟核算，經(jīng)營活動就不可能到達既定的經(jīng)濟目標。財務方案是對財務活動的一種安排，實質(zhì)上那么對活動的經(jīng)濟方面在真正自負盈虧的企業(yè)這是不言而喻的，對那些正在向這一方面轉(zhuǎn)變的企業(yè)，這種約束作用也是趨明顯。 財務方案從內(nèi)容看，大致包括損益管理方案、本錢管理方案、資金調(diào)度管理方案等。當然，這些方案還可以是年度性的方案，有的方案可以變?yōu)榘丛履酥涟慈斩鞯姆桨?。這要根據(jù)方案內(nèi)容的要求來確定。從上面所列的財務方案的內(nèi)容可見，在這里所講的財務方案，更側(cè)重于管

2、理方面，即側(cè)重于對財務狀況的檢查、分析以及提出解決存在問題的措施。從一定程度說，這是加強預算約束力度的一種方案。 一月份損益管理方案。在前面已經(jīng)表達過年度損益方案的制訂方法。由于年度內(nèi)各月情況不同盡相同，而且由于損益問題是企業(yè)最為緊要的問題，因此，不能只等到一年過去做出損益書來的時候，再去檢查其是否符合原來的方案要求，還存在些什么問題。因這咱檢查采用表格方式，可以一目了然地反映每月方案與實績的比擬情況參閱下表 摘要科目方案管理方法前3年實績年合計1月2月3年前萬元2年前萬元去年萬元1、稅前利潤4、-3、-2、依據(jù)年度利潤而定方案實績%2、營業(yè)外費用依據(jù)年度利潤而定方案實績%3、營業(yè)外收入須嚴估

3、方案實績%4、營業(yè)利潤6、-5、須在以往的實績以上方案實績%計以節(jié)省本錢為原那么決定方案實績%5、一般銷售管理 A+、B方案實績%1變動費用A變動人工費按加班費、兼職費等計方案實績%B包裝、運費按物資流通合理的要求確定方案實績%C銷售手續(xù)費根據(jù)促銷對策的要求確定方案實績%D車輛燃料費按發(fā)送方式合理化的要求定方案實績%E水電費充分考慮能源的節(jié)省要求方案實績%F其他按不同科目分別確定方案實績%5、一般銷售管理 計 A+B、C方案實績%2固定費用A董監(jiān)事酬金方案實績%B薪資津貼方案實績%C資金方案實績%D交際費方案實績%E福利保健費方案實績%F通信、交通費方案實績%G公共關系費方案實績%H地租房租費

4、方案實績%I折舊費方案實績%J其他方案實績%6、銷售總利潤8、-7、方案實績%7、銷售本錢方案實績%8、銷售額方案實績% 對于每個月各科目的損益情況，除了用方案金額和實績作比照外，還要考察其完成率。完成率為實績和方案值之比，在上表中%即為完成率。完成率越高，說明實績和方案值之間的差距越小，因而成績越好。 上表中所列的各個工程，是就一般工商企業(yè)的情況的情況而設定的。就某一具體的企業(yè)而言，也許其中就有的工程不一定如此，這只需要稍作變動或增或減或修改就可以了，并不影響這個表的整體功能。 二月份損益查核方案。月份損益管理方案是對一年內(nèi)各月招待損益方案情況的檢查與考核，因此，通過月份損益管理方案，可以掌

5、握并控制各月的損益情況。月份損益查核方案是比月份損益管理方案更具體、更細化的方案工具和控制手段。在月份損益查核方案里，并不全面地反映一年內(nèi)各個月份損益方案的執(zhí)行情況，而只是反映某個月?lián)p益方案的執(zhí)行情況。但就某個月的情況而言，月份損益查核方案更具體、更明細。在這個方案中，可查核某月方案和實績的數(shù)據(jù)、完成方案的比率、各本錢工程在銷售額所占的比例。完成方案的比率完成率可以反映方案的比率、各本錢方案實現(xiàn)的程度，這是控制損益工程的重要指標。各本錢工程的銷售額外負擔中所占比例構(gòu)成比，可以反映各本錢工程對實現(xiàn)利潤與減少支出的作用，這是增收節(jié)支、控制重點本錢的重要工具。 在一些月份損益查核方案中，還把當年某月

6、和上年同月的情況進行比擬。這樣，就能更好地反映這個月情況。當然，如果前后兩年中經(jīng)營條件有較大的變化，比擬的意義不大，這項工作也可以減免，以提高工作效率。 月份損益查核方案中，還把當年某月和上年同月的情況進行比擬。這樣就能更好地反映這個月的情況。當然，如果前后兩年中經(jīng)營條件有較大的變化，比擬的意義不大，這項工作也可以減免，以提高工作效率。 月份損益查核方案以表格方式制作參閱下表。表格的左邊是損益工程， 一般收、本錢、利潤之間的關系順序排列。表格的右邊為各工程的方案數(shù)、實績數(shù)、完成率等各項數(shù)值，在方案數(shù)和實績數(shù)中，都列出金額和構(gòu)成比。下面，以某家商店的損益情況為例，列出月份損益查核表。由于這是一家

7、商店，在它的本錢工程中就沒有原材料費用、動力費用等屬于生產(chǎn)企業(yè)本錢中的大項。如果是一家工礦企業(yè)的月份損益核表，本錢欄目的設計就是另一種狀況了。XX商店X月份損益查核表摘要 科目方案實績完成率%金額萬元構(gòu)成比%金額萬元構(gòu)成比%1、總銷售額1總銷售額22680103.023181103.2102.22降價退貨6803.17303.3107.21222000100.022451100.0102.12、銷售本錢1月初商品庫存1642074.61642073.1100.02本月商品采購額1431065.01470365.5102.73期末商品庫存額1258057.21300157.9103.31+2+3

8、1815082.51812280.799.83、銷售利潤毛利1項2項385017.5432919.3111.24、一般銷售管理費用一銷售費用A銷售變動費A運費、保管費2401.12501.1104.2B車輛燃料費550.3570.3103.6C包裝費、耗品費740.4810.3103.6D銷售促進費5002.34952.299.0E水電費1110.5970.487.4小計9704.49804.4101.0B銷售固定費A推銷人員工資、獎金8133.78023.698.6B推銷人員福利費1420.61130.693.7C旅費、交通費670.3720.3107.5D通訊費500.2650.3130.

9、0E修繕費500.2130.0526.0F折舊費630.3630.3100.0G其他銷售費用210.1340.1161.9小計12065.511825.398.0一+二21769.921629.699.42管理費用管理固定費A董監(jiān)事報酬5702.65702.5100.0B辦公人員工資、資金2001.02000.9100.0C福利、保健費1280.61280.6100.0D租賃費200.1200.09100.0E交際費580.3660.3113.7F旅費、交通費290.1310.1106.1G通訊費420.2490.2116.7H稅收120.1120.05100.0I折舊費770.4770.31

10、00.0J修繕費130.100.00.0K保險費250.1250.1100.0L利息、回扣費330.2280.184.8G其他管理費250.1470.2188.0小計12325.612535.6101.71+2340815.5341515.2100.25、營業(yè)利潤3項4項4.422.09144.1206.8 (三)月份生產(chǎn)本錢管理方案。生產(chǎn)本錢制造或工程本錢管理的責任是由實施本錢方案的各個部門承當?shù)?，但是在計?shù)方面的管理責任，通常是由財務部來承當?shù)?。財務部門要制訂用于檢查。檢查資料應提供應承當本錢責任的制造部門或工程部門。 年度間各月制造工程本錢管理方案一般并不需要對本錢的所有科目進行檢查，而

11、只對重點科目或一些容易出現(xiàn)問題的科目集中檢查，對這些科目，有的還要作深入的詳細的檢查。檢查后，還要與有關人員研究下月降低本錢的對策和方法。 下面是年度內(nèi)各月制造工程本錢管理表的樣式參閱下表 摘要科目方案方法前3年實績?nèi)旰嫌嬘?年前2年前去年月份情況1月2月A期初月初材料盤存額轉(zhuǎn)存前期月末方案實績%B本期月材料采購額依年度方案而定方案實績%C期末月末材料盤存額依生產(chǎn)方案而定方案實績%合計A+B+C依年度方案定方案實績%A對外訂購費依對外訂購政策而定方案實績%B變動勞務費依工作時間外或假日加班時間而定方案實績%C低值易耗品費按集中管理原那么訂出方案實績%D動力燃料費按節(jié)能原那么定方案實績%E包裝

12、運輸費按物資流通合理化要求確定方案實績%F水電費按節(jié)能原那么定方案實績%H其他分科目檢查方案實績%合計A+B+C依年度方案方案實績%合計1+2依年度方案方案實績%A租金、工資、津貼按人事、勞務合理配置原那么而定方案實績%B獎金同上方案實績%C福利保健費同上方案實績%合計A+B+C方案實績%A交際費按本錢節(jié)約原那么而定方案實績%B通信費、交通費按個人責任制定方案實績%C、試制研究費依照政策定方案實績%D、地租、房租費按資產(chǎn)合理使用原那么定方案實績%E折舊費根據(jù)設備合理使用原那么定方案實績%F修繕費按強化維護、整理的原那么方案方案實績%G其他按不同科目檢查方案實績%合計A+B+C須在銷售額的增長之

13、上方案實績%3、總制造費用1+2同上方案實績%4、期初月初半成品盤存額依前期末上月末而定方案實績%5、期末月末半成品盤存額依生產(chǎn)人事方案而定方案實績%6、制造本錢3+4+5依年度方案而定方案實績%注：表中“%為完成率，按實績/方案100%計算。 四月份資金調(diào)度管理方案。對年度資金調(diào)度方案的實行情況進行檢查和修正是十分重要的。前面指出，損益計算是按權責發(fā)生的原那么進行的，資金調(diào)度那么是按收付實現(xiàn)制原那么進行的。這樣，在管理上，也需要按照相同的原那么進行。和年度內(nèi)各月?lián)p益管理方案相配合，為落實資金調(diào)度管理方案。 制訂資金調(diào)度管理方案，是按月檢查資金調(diào)充情況的依據(jù)。判斷資金調(diào)度是否健全，主要看營業(yè)收

14、入是否足以保證營業(yè)支出和營業(yè)收入至少要滿足營業(yè)支出的需要，以防止每月發(fā)生資金缺乏高度的困難。 在年度內(nèi)各月資金調(diào)度管理方案中，還在對綜合收支進行比擬。其標準是，如果某月綜合收支未能滿足綜合支出的需要，便是資金周轉(zhuǎn)陷入危險狀態(tài)的標志。此時即使在損益表中收大于支，也是危險的征兆。此外，在管理方案中，還要設定各主要余額的比擬。 年度各月資金調(diào)度管理方案可通過設立資金周轉(zhuǎn)管理表來進行參閱下表科目1月2月最初方案修正最初方案修正1、營業(yè)收支1營業(yè)收入A上月結(jié)存現(xiàn)金活期存款B應收票據(jù)到期兌現(xiàn)C賒銷款、貸款現(xiàn)金收入D其他現(xiàn)金收入小計2營業(yè)支出A應付票據(jù)到期結(jié)清B進貨款、賒購款現(xiàn)額支出C人工費現(xiàn)金支付D各種經(jīng)

15、費現(xiàn)金支出E利息現(xiàn)金支付F其他現(xiàn)金支出小計1-2A私人本票短期貨款結(jié)清等B設備付現(xiàn)、長期貨款結(jié)清等小計2資金對策A票據(jù)貼現(xiàn)B短期貨款C長期貨款小計2-13綜合收支1總收入1項中的1+2項中的12總收入1項中的2+2項中的11-2=1項+2項4、主要余額1應付票據(jù)余額2應收票據(jù)余額3貼現(xiàn)票據(jù)余額4賒購款、未付款余額5賒銷款、未收款余額 五從金融機構(gòu)籌措管理方案。企業(yè)的資金來源中，很大一局部是來自金融機構(gòu)的，和金融機構(gòu)建立有效關系是十分重要的。企業(yè)要根據(jù)自己的實際情況，和有關金融機構(gòu)建立長期穩(wěn)定的往來關系。然而，企業(yè)和金融機構(gòu)的關系如何，并不是簡單的人事關系所能反映的，它主要表現(xiàn)在企業(yè)能否有效的利

16、用金融機構(gòu)所取得所需的資金。對這個總體檢查，主要表現(xiàn)在以下一些指標上： 1、貼現(xiàn)票據(jù)余額。這主要是企業(yè)能否及時通過票據(jù)管理，從銀行獲得數(shù)額。 2、短期貸款的余額和極限額。這主要看企業(yè)能否從銀行獲得長期貸款以及獲得的長期貸款的最高數(shù)額。 3、長期貸款余額和極限額。這主要看企業(yè)能否從銀行獲得長期貸款以及獲得的長期貸款的最高數(shù)額。 4、凈存款貸比率。這主要看企業(yè)從銀行獲得非擔保的信用貸款短期貸款的一局部能力的大小。一般制造企業(yè)的凈存貸比率應保持在34倍，商業(yè)企業(yè)的凈存貸款比率應保持在23倍。 5、利率水平。這主要看企業(yè)能否從銀行經(jīng)常取得利息率優(yōu)惠的貸款。對于這些指標的審查，應采用方案和實績相對照的方

17、法。 由于和企業(yè)有往來的金融機構(gòu)不止一家，所以，對上述指標的審查要分金融機構(gòu)逐個進行。通過逐個審查，可以看出和金融機構(gòu)關系的好壞，便于企業(yè)將來的優(yōu)化選擇。和金融機構(gòu)關系的檢查可列表進行參閱下表金融機構(gòu)名稱1、存款擔保能力2、借入款余額3、借入款余額減去存款余額4、凈存貸率3/11活期存款平均余額2定期存款平均余額3存款擔保小計1貼現(xiàn)票據(jù)平均余額2短期貸款余額3長期貨款余額小計1、金額萬元利率%2、金額萬元利率%3、金額萬元利率%4、金額萬元利率%5、金額萬元利率%合計平均金額萬元利率% (六)月份資金調(diào)度日程方案。為了完成年度內(nèi)容月資金調(diào)度方案。還要作出“資金調(diào)度日程方案表，以切實地管理資金。這是因為，即使整個月資寬松，但假設有某一天減少， 也會使企業(yè)經(jīng)營陷入險境。另一方面，如果為了保證資金來源而不管資金本錢的上下，這也是不行的，它會造成經(jīng)濟效益的下降。因此，要周密的進行每個月資金調(diào)度的日程安排。 月份資金調(diào)度日