2022年某集團(tuán)資金結(jié)算中心方案

1、 文件編號(hào)：GA-PSFM-CNGC-2002-339集團(tuán)公司資金集中管理系統(tǒng)解決方案 東軟金算盤軟件有限公司2003年6月 知識(shí)產(chǎn)權(quán)聲明本項(xiàng)目方案書由東軟金算盤軟件有限公司專門為xxxx集團(tuán)公司資金集中管理系統(tǒng)項(xiàng)目編寫，本函及所有相關(guān)報(bào)告、文件和資料僅供貴單位代表審閱，若有必要可通過有關(guān)單位澄清文件中技術(shù)方面的問題。xxxx集團(tuán)公司有義務(wù)對(duì)本標(biāo)書的內(nèi)容、形式和資料來源嚴(yán)格保密。本項(xiàng)目方案書知識(shí)產(chǎn)權(quán)屬于東軟金算盤軟件有限公司所有。文件控制：文件編號(hào)GA-PSFM-CNGC-2002-339項(xiàng)目名稱xxxx集團(tuán)公司資金集中管理軟件系統(tǒng)客戶名稱xxxx集團(tuán)公司投標(biāo)單位重慶東軟金算盤軟件有限公司地址

2、：重慶市江北區(qū)建新北路127號(hào)郵編：400020電話13018319369傳真系人唐吉禹版權(quán)所有重慶東軟金算盤軟件有限公司所有保密限制本項(xiàng)目方案書僅限重慶東軟金算盤內(nèi)部人員以及直接客戶閱讀，任何一方不得將文本中的內(nèi)容給第三方知曉。版本編號(hào)V1.3版本控制：版本文件編號(hào)時(shí)間修改人審批1.3GA-PSFM-CNGC-2002-3392003-06-17李焱目 錄 TOC o 1-3 1.項(xiàng)目背景 PAGEREF _Toc43629245 h 81.1項(xiàng)目名稱 PAGEREF _Toc43629246 h 81.2項(xiàng)目背景 PAGEREF _T

3、oc43629247 h 81.3應(yīng)用目標(biāo) PAGEREF _Toc43629248 h 81.3.1基本應(yīng)用目標(biāo) PAGEREF _Toc43629249 h 81.3.2對(duì)資金管理軟件的基本要求 PAGEREF _Toc43629250 h 91.3.3基本原則 PAGEREF _Toc43629251 h 92.資金集中管理模式 PAGEREF _Toc43629252 h 112.1集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理 PAGEREF _Toc43629253 h 112.1.1企業(yè)集團(tuán)的基本特征 PAGEREF _Toc43629254 h 112.1.2企業(yè)集團(tuán)的類型及成因 PAGEREF _Toc

4、43629255 h 122.1.3企業(yè)集團(tuán)，總部與分部間的關(guān)系 PAGEREF _Toc43629256 h 132.1.4企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的特征 PAGEREF _Toc43629257 h 142.1.5企業(yè)集團(tuán)利益的調(diào)節(jié) PAGEREF _Toc43629258 h 152.2大型企業(yè)集團(tuán)資金管理模式 PAGEREF _Toc43629259 h 182.2.1資金管理存在的問題 PAGEREF _Toc43629260 h 182.2.2資金管理不善帶來的問題 PAGEREF _Toc43629261 h 192.2.3資金管理的基本原則 PAGEREF _Toc43629262 h

5、 192.2.4各層次對(duì)信息的關(guān)注 PAGEREF _Toc43629263 h 202.2.5資金管理的幾個(gè)主要方面 PAGEREF _Toc43629264 h 212.2.6信息提供層次 PAGEREF _Toc43629265 h 222.2.7結(jié)算中心管理模式 PAGEREF _Toc43629266 h 242.3結(jié)算中心典型業(yè)務(wù)處理 PAGEREF _Toc43629267 h 322.3.1資金結(jié)算 PAGEREF _Toc43629268 h 332.3.2信貸 PAGEREF _Toc43629269 h 352.3.3資金高度監(jiān)控 PAGEREF _Toc43629270

6、 h 352.4結(jié)算中心應(yīng)達(dá)到的效果 PAGEREF _Toc43629271 h 362.4.1對(duì)集團(tuán)能達(dá)到的效果 PAGEREF _Toc43629272 h 362.4.2對(duì)成員企業(yè)能夠達(dá)到的效果 PAGEREF _Toc43629273 h 363.項(xiàng)目設(shè)計(jì) PAGEREF _Toc43629274 h 383.1總體設(shè)計(jì)思想 PAGEREF _Toc43629275 h 383.1.1穩(wěn)定性 PAGEREF _Toc43629276 h 383.1.2可伸縮性 PAGEREF _Toc43629277 h 383.1.3完整適用性 PAGEREF _Toc43629278 h 383

7、.1.4數(shù)據(jù)無關(guān)性 PAGEREF _Toc43629279 h 393.1.5先進(jìn)性 PAGEREF _Toc43629280 h 403.1.6可擴(kuò)展性 PAGEREF _Toc43629281 h 403.1.7易用性 PAGEREF _Toc43629282 h 423.1.8安全性 PAGEREF _Toc43629283 h 423.1.9高可用性 PAGEREF _Toc43629284 h 423.1.10開放性 PAGEREF _Toc43629285 h 433.2網(wǎng)絡(luò)架構(gòu) PAGEREF _Toc43629286 h 433.3應(yīng)用平臺(tái) PAGEREF _Toc43629

8、287 h 443.3.1軟件平臺(tái) PAGEREF _Toc43629288 h 443.3.2硬件平臺(tái) PAGEREF _Toc43629289 h 453.3.3技術(shù)路線選擇 PAGEREF _Toc43629290 h 463.4系統(tǒng)安全方案 PAGEREF _Toc43629291 h 493.4.1底層身份認(rèn)證系統(tǒng)設(shè)計(jì) PAGEREF _Toc43629292 h 503.4.2信息安全方面的需求及分析 PAGEREF _Toc43629293 h 593.4.3設(shè)備運(yùn)行安全 PAGEREF _Toc43629294 h 603.4.4網(wǎng)絡(luò)安全 PAGEREF _Toc4362929

9、5 h 603.4.5數(shù)據(jù)傳輸安全 PAGEREF _Toc43629296 h 603.4.6數(shù)據(jù)庫(kù)安全 PAGEREF _Toc43629297 h 603.4.7操作安全 PAGEREF _Toc43629298 h 613.4.8流程安全 PAGEREF _Toc43629299 h 613.4.9安全防范 PAGEREF _Toc43629300 h 613.5產(chǎn)品設(shè)計(jì) PAGEREF _Toc43629301 h 613.5.1集團(tuán)賬套 PAGEREF _Toc43629302 h 633.5.2集團(tuán)資金結(jié)算系統(tǒng) PAGEREF _Toc43629303 h 663.5.3費(fèi)用報(bào)銷

10、 PAGEREF _Toc43629304 h 703.5.4工作流管理系統(tǒng) PAGEREF _Toc43629305 h 713.5.5工資代發(fā)系統(tǒng) PAGEREF _Toc43629306 h 723.5.6語(yǔ)音查詢和觸摸屏查詢 PAGEREF _Toc43629307 h 733.5.7賬表查詢系統(tǒng) PAGEREF _Toc43629308 h 743.5.8電子報(bào)表系統(tǒng) PAGEREF _Toc43629309 h 753.5.9報(bào)表匯總系統(tǒng) PAGEREF _Toc43629310 h 763.5.10合并報(bào)表系統(tǒng) PAGEREF _Toc43629311 h 773.5.11領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)

11、控系統(tǒng) PAGEREF _Toc43629312 h 783.5.12賬戶查詢系統(tǒng) PAGEREF _Toc43629313 h 793.5.13決策支持系統(tǒng) PAGEREF _Toc43629314 h 793.5.14遠(yuǎn)程維護(hù)系統(tǒng) PAGEREF _Toc43629315 h 803.5.15系統(tǒng)管理及其他特點(diǎn) PAGEREF _Toc43629316 h 804.項(xiàng)目實(shí)施管理 PAGEREF _Toc43629317 h 834.1實(shí)施方案 PAGEREF _Toc43629318 h 834.1.1項(xiàng)目實(shí)施策略 PAGEREF _Toc43629319 h 834.1.2軟件開發(fā)進(jìn)度

12、PAGEREF _Toc43629320 h 844.1.3培訓(xùn) PAGEREF _Toc43629321 h 864.2項(xiàng)目管理 PAGEREF _Toc43629322 h 884.2.1項(xiàng)目實(shí)施組織 PAGEREF _Toc43629323 h 884.2.2項(xiàng)目實(shí)施管理 PAGEREF _Toc43629324 h 894.3質(zhì)量管理 PAGEREF _Toc43629325 h 895.客戶服務(wù) PAGEREF _Toc43629326 h 905.1服務(wù)理念 PAGEREF _Toc43629327 h 905.2服務(wù)體系與特點(diǎn) PAGEREF _Toc43629328 h 925

13、.2.1客戶服務(wù)體系管理結(jié)構(gòu)圖 PAGEREF _Toc43629329 h 925.2.2客戶中心管理范疇 PAGEREF _Toc43629330 h 925.2.3特點(diǎn) PAGEREF _Toc43629331 h 935.3服務(wù)方案 PAGEREF _Toc43629332 h 945.3.1售前服務(wù) PAGEREF _Toc43629333 h 945.3.2售后服務(wù) PAGEREF _Toc43629334 h 945.3.3客戶化開發(fā) PAGEREF _Toc43629335 h 995.3.4日常服務(wù) PAGEREF _Toc43629336 h 1015.3.5其他服務(wù) PA

14、GEREF _Toc43629337 h 1025.3.6服務(wù)保障 PAGEREF _Toc43629338 h 103附件一 東軟金算盤公司簡(jiǎn)介 PAGEREF _Toc43629339 h 104一、東軟軟件股份有限公司介紹 PAGEREF _Toc43629340 h 104(一) 中國(guó)軟件產(chǎn)業(yè)的標(biāo)志東軟集團(tuán) PAGEREF _Toc43629341 h 105(二) 東軟公司關(guān)于技術(shù)優(yōu)勢(shì)的說明 PAGEREF _Toc43629342 h 106二、東軟金算盤公司簡(jiǎn)介 PAGEREF _Toc43629343 h 108(一) 公司簡(jiǎn)史 PAGEREF _Toc43629344 h 1

15、10(二) 員工隊(duì)伍 PAGEREF _Toc43629345 h 110(三) 技術(shù)動(dòng)力 PAGEREF _Toc43629346 h 111(四) 核心技術(shù) PAGEREF _Toc43629347 h 111(五) 產(chǎn)品體系 PAGEREF _Toc43629348 h 112(六) 產(chǎn)品品質(zhì) PAGEREF _Toc43629349 h 112(七) 市場(chǎng)營(yíng)銷 PAGEREF _Toc43629350 h 114(八) 客戶服務(wù) PAGEREF _Toc43629351 h 115(九) 廣泛的應(yīng)用 PAGEREF _Toc43629352 h 115(十) 經(jīng)營(yíng)理念 PAGEREF

16、_Toc43629353 h 116附件二 Oracle相關(guān)的技術(shù)介紹 PAGEREF _Toc43629354 h 117項(xiàng)目背景項(xiàng)目名稱項(xiàng)目名稱： xxxx集團(tuán)公司資金集中管理系統(tǒng)。項(xiàng)目背景xxxx集團(tuán)公司簡(jiǎn)介隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。xxxx為提高集團(tuán)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，降低運(yùn)營(yíng)成本，加速資金周轉(zhuǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，在財(cái)務(wù)管理方面力求與國(guó)際慣例相協(xié)調(diào)，追求現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量和高效率，滿足公司目前需要和中長(zhǎng)期發(fā)展要求，公司決定建設(shè)具有國(guó)內(nèi)高水準(zhǔn)的集團(tuán)資金集中管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)應(yīng)該具有先進(jìn)的技術(shù)平臺(tái)和高性能、操作方便快捷、易用高效的網(wǎng)絡(luò)化特點(diǎn)。達(dá)到對(duì)集團(tuán)所屬單

17、位資金的監(jiān)控和運(yùn)作，防范資金的風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的效益。為此，東軟金算盤軟件有限公司依據(jù)以前對(duì)xxxx企業(yè)的了解和近期的調(diào)研，提出xxxx的資金集中解決方案。應(yīng)用目標(biāo)基本應(yīng)用目標(biāo)根據(jù)xxxx公司對(duì)系統(tǒng)建設(shè)的具體情況，在“整體規(guī)劃、分步實(shí)施”的思想指導(dǎo)下，我們認(rèn)為通過建立集團(tuán)資金集中管理財(cái)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司資金的統(tǒng)一運(yùn)作、財(cái)務(wù)監(jiān)督、信息共享、提供領(lǐng)導(dǎo)決策支持為目的的信息管理系統(tǒng)。對(duì)資金管理軟件的基本要求1、確保現(xiàn)有軟件或二次開發(fā)后的軟件能夠完全滿足集團(tuán)公司及其成員單位資金管理要求；2、支持的操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)及數(shù)據(jù)部署方式，能夠支持Windows、Unix等多種操作系統(tǒng)，支持Oracle、SQL se

18、rver等多種大型數(shù)據(jù)庫(kù)，支持?jǐn)?shù)據(jù)的集中、分散、或混合的部署方式；3、支持移動(dòng)辦公，遠(yuǎn)程查詢、訪問；4、提供技術(shù)平臺(tái)，滿足快速二次開發(fā)或新系統(tǒng)開發(fā)的要求，提供易學(xué)易用的工具，便于使用單位的技術(shù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)變化或調(diào)整，迅速定制新的功能或系統(tǒng)，提高適應(yīng)性和滿意度，保護(hù)用戶長(zhǎng)遠(yuǎn)投資；5、提供與財(cái)務(wù)軟件、ERP、銀行系統(tǒng)等技術(shù)接口，并開放相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)，支持第三方財(cái)務(wù)軟件直接讀取數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)；支持財(cái)務(wù)軟件或ERP的標(biāo)準(zhǔn)接口，能夠和合作伙伴的管理軟件進(jìn)行無縫連接。支持和銀行等多個(gè)合作伙伴進(jìn)行集成；6、支持B/S結(jié)構(gòu)，便于集中管理和維護(hù)。支持瘦客戶機(jī)技術(shù)，減輕和保護(hù)用戶在硬件方面的投資；7、安全可靠提供多

19、級(jí)安全認(rèn)證和對(duì)敏感信息加密傳輸，確保企業(yè)信息的安全。提供國(guó)家安全部認(rèn)可的數(shù)據(jù)加、解密機(jī)制；8、系統(tǒng)環(huán)境出現(xiàn)異常即可自動(dòng)恢復(fù)系統(tǒng)，并采取自動(dòng)備份、病毒預(yù)防等措施。基本原則根據(jù)本項(xiàng)目的整體要求，我們承諾提供的產(chǎn)品達(dá)到以下應(yīng)用原則：戰(zhàn)略性：從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，與用戶一道，分析企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)和管理對(duì)信息的需求，參照其他類似用戶的應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)，總體規(guī)劃，綜合和統(tǒng)一實(shí)施；實(shí)用性：以達(dá)到用戶實(shí)際核算和管理要求為前提，追求實(shí)用性，軟件功能滿足實(shí)際要求，所采用的技術(shù)具有一定高度，注重實(shí)用性；先進(jìn)性：系統(tǒng)設(shè)計(jì)應(yīng)采用先進(jìn)的、成熟的且可持續(xù)發(fā)展的技術(shù)方法，并充分體現(xiàn)先進(jìn)的管理思想和理念，并與xxxx的實(shí)際相結(jié)合；整個(gè)系統(tǒng)

20、建立在金算盤先進(jìn)的VP平臺(tái)技術(shù)之上，與世界的先進(jìn)技術(shù)同步。具體技術(shù)將在后面介紹；擴(kuò)展性：主要選擇大型數(shù)據(jù)庫(kù)Oracle作為后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)，具有良好的跨網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的能力，具有兼容性、可移植性和升級(jí)前景。必要時(shí)，也可結(jié)合其他數(shù)據(jù)庫(kù)配合使用。在設(shè)計(jì)中，系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模塊化，功能模塊可以平滑擴(kuò)充；整體性：整個(gè)系統(tǒng)遵循總體的開發(fā)規(guī)范和接口標(biāo)準(zhǔn)，各個(gè)模塊的操作界面集中統(tǒng)一，同時(shí)保證資金系統(tǒng)與財(cái)務(wù)、ERP系統(tǒng)、銀行之間數(shù)據(jù)的自動(dòng)傳遞，提供廣范圍的數(shù)據(jù)接口，保證不同賬套之間、不同系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交流和應(yīng)用接口，甚至提供程序?qū)ο蠹?jí)接口標(biāo)準(zhǔn)，可以將第三方開發(fā)的應(yīng)用軟件模塊集成到金算盤軟件中，在一個(gè)程序界面下運(yùn)行，滿足完整性和信

21、息的一致性要求。也可以向第三方公開相應(yīng)的接口標(biāo)準(zhǔn)和進(jìn)行相關(guān)的配合與支持；經(jīng)濟(jì)性和冗余性：系統(tǒng)設(shè)計(jì)緊貼用戶需求，同時(shí)要為可能的增值服務(wù)留有空間，總體上具有良好的性價(jià)比；可管理性和可維護(hù)性：系統(tǒng)具有良好的可管理性和可維護(hù)性，廣泛采用向?qū)降牟僮魇侄魏蜕倒鲜降淖詣?dòng)性能調(diào)整功能，降低操作、管理和維護(hù)的難度；安全性：通過采用Oracle大型數(shù)據(jù)庫(kù)平臺(tái)，充分保證了數(shù)據(jù)處理、存儲(chǔ)的效率和安全性，以及重要數(shù)據(jù)的完整性、一致性和可恢復(fù)性。系統(tǒng)具有操作系統(tǒng)級(jí)、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、應(yīng)用軟件注冊(cè)進(jìn)入、功能級(jí)、賬表級(jí)等五級(jí)安全控制，一般情況下能夠保證系統(tǒng)的安全運(yùn)行。還可以采用第三方CA認(rèn)證，達(dá)到更高的安全保證。資金集中管理模式

22、集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理知識(shí)經(jīng)濟(jì)是21世紀(jì)的時(shí)代象征，信息化程度的高低已經(jīng)成為一個(gè)企業(yè)現(xiàn)代化和綜合競(jìng)爭(zhēng)力的重要標(biāo)志。隨著中國(guó)加入WTO，世界網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展為我國(guó)的各行各業(yè)帶來了前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。企業(yè)推行辦公網(wǎng)絡(luò)化、自動(dòng)化、電子化、全面信息共享、協(xié)同工作會(huì)使辦公精簡(jiǎn)、靈敏、反應(yīng)迅速和決策有力。有效的利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行辦公整體作業(yè)的信息管理，充分發(fā)揮信息處理速度快、準(zhǔn)確性高的優(yōu)勢(shì)，及時(shí)的捕捉或反映企業(yè)的變動(dòng)情況來調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略和市場(chǎng)戰(zhàn)略，提高服務(wù)質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益，更能極大的減輕手工勞動(dòng)強(qiáng)度，提高辦公效率，使單位的日常運(yùn)營(yíng)納入高效而且可靠的軌道，為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)決策提供強(qiáng)有力的依據(jù)；加強(qiáng)與業(yè)務(wù)合作伙

23、伴的聯(lián)系和溝通。資金運(yùn)動(dòng)是公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的本質(zhì)，理財(cái)則是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下最基本、最重要的一項(xiàng)管理活動(dòng)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，市場(chǎng)概念的不斷延伸，資金時(shí)間價(jià)值觀念的增強(qiáng)，及商業(yè)銀行的資金管理機(jī)制引入企業(yè)集團(tuán)已成為現(xiàn)實(shí)；并且除銀行外的各種性質(zhì)、形態(tài)的專業(yè)性金融資產(chǎn)實(shí)體的不斷涌現(xiàn)，結(jié)算中心的操作模式便越來越多地被人們所接受，它的建立和運(yùn)作，為實(shí)現(xiàn)資金管理的規(guī)范、有序和高效提供了一種有效管理手段。資金管理是集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在討論資金管理之前我們先討論集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要問題。企業(yè)集團(tuán)的基本特征企業(yè)集團(tuán)的一般定義是：企業(yè)集團(tuán)是由多家具有法人地位的企業(yè)組成的以在追求整體效益最大化的

24、同時(shí)獲取各自利益最優(yōu)化的有組織、有計(jì)劃經(jīng)營(yíng)的多種層次相結(jié)合的企業(yè)群體。其主要特征如下：第一，企業(yè)集團(tuán)是由若干具有法人地位的企業(yè)所組成的企業(yè)群體。這表明集團(tuán)內(nèi)各成員企業(yè)本身具有很大的獨(dú)立性，有著自身獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益。這一特征使企業(yè)集團(tuán)區(qū)別于非集團(tuán)性企業(yè)；第二，企業(yè)集團(tuán)是有組織、有計(jì)劃經(jīng)營(yíng)的企業(yè)群體。它通過有組織、有計(jì)劃的經(jīng)營(yíng)，充分發(fā)揮各成員企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，回避劣勢(shì)，形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、劣勢(shì)互克的經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)，從而產(chǎn)生協(xié)同經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，以獲取最大的整體經(jīng)濟(jì)效益。這一特征使企業(yè)集團(tuán)明顯地有別于我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的專業(yè)行政公司；第三，企業(yè)集團(tuán)中各成員企業(yè)通過經(jīng)營(yíng)行為的協(xié)調(diào)一致，使集團(tuán)整體所獲經(jīng)濟(jì)利益大于各成員企業(yè)簡(jiǎn)單分散

25、經(jīng)營(yíng)所獲經(jīng)濟(jì)利益之和，即取得“ 1 1 2”的結(jié)果，這樣使加入集團(tuán)的各成員企業(yè)所獲經(jīng)濟(jì)利益大于其單獨(dú)經(jīng)營(yíng)所獲經(jīng)濟(jì)利益。這是企業(yè)集團(tuán)向心力的根本所在；第四，企業(yè)集團(tuán)本身是具有多層次的組織機(jī)構(gòu)，即在總部（母公司）下有一級(jí)分部（子公司），也可有二級(jí)分部（孫公司），甚至可有三級(jí)分部（重孫公司），等等。上一層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、指揮和調(diào)度下一級(jí)機(jī)構(gòu)，下一層機(jī)構(gòu)則按上一層機(jī)構(gòu)所賦予的責(zé)權(quán)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，以保證集團(tuán)整體目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。這表明企業(yè)集團(tuán)是一個(gè)有機(jī)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)群體；第五，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部最根本的紐帶是總部與分部間、分部與分部間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，只有當(dāng)集約化經(jīng)營(yíng)能為總部和各分部都帶來最大經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，企業(yè)集團(tuán)的存在才是合

26、理的。企業(yè)集團(tuán)的類型及成因就企業(yè)集團(tuán)的類型及成因而論，大致可分為如下兩種：一是在追求規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益過程中形成的產(chǎn)品式企業(yè)集團(tuán)。它包括供產(chǎn)銷一體化和生產(chǎn)系列化的企業(yè)集團(tuán)。這類企業(yè)集團(tuán)的各成員企業(yè)在技術(shù)經(jīng)濟(jì)上聯(lián)系緊密，互補(bǔ)性很強(qiáng)，當(dāng)組成集團(tuán)實(shí)施統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)后，可以發(fā)揮協(xié)同經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，產(chǎn)生更大的經(jīng)濟(jì)效益。這類企業(yè)集團(tuán)具有上述企業(yè)集團(tuán)的各種基本特征，是最為典型的企業(yè)集團(tuán)。這類個(gè)業(yè)集團(tuán)的形式，可以由龍頭產(chǎn)品企業(yè)的資本向上游和下游產(chǎn)業(yè)的滲透過程中形成，也可以由上游和下游產(chǎn)業(yè)中不同企業(yè)資本聯(lián)合而形成，甚至由緊密的購(gòu)銷契約而形成，即這類企業(yè)集團(tuán)的組織成可以是資合形的緊密性集團(tuán)，也可以是人合形式的松散性集團(tuán)，或資合與人

27、合兼有的混合性集團(tuán)。從我國(guó)改革開放后企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的十多年歷史中，我們可以看到，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的組建多是從松散的人合集團(tuán)開始，進(jìn)而發(fā)展到資合與人合兼有的混合式集團(tuán)，最后發(fā)展成為以資合形式為主的緊密性企業(yè)集團(tuán)。顯然，以資金形式為主的緊密性企業(yè)集團(tuán)是企業(yè)集團(tuán)的高級(jí)形式，它使總部與分部之間、分部與分部之間的經(jīng)濟(jì)利益緊密地捆在一起了、使有組織，有計(jì)劃的經(jīng)營(yíng)成為可能。二是在資本跨行業(yè)流動(dòng)中形成的，旨在回避行業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和追逐高額利潤(rùn)的多元化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)集團(tuán)。雖然這類分外集團(tuán)的各成員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)聯(lián)系不緊密，甚至往往互不相關(guān)，不能產(chǎn)生協(xié)同經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和獲得統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)帶來的經(jīng)濟(jì)效益，但是，從企業(yè)集團(tuán)總部的立場(chǎng)出發(fā)，多元化經(jīng)營(yíng)

28、有兩個(gè)方面的好處：一方面是，資本可以向資本報(bào)酬率高的行業(yè)流動(dòng)，獲取其高額利潤(rùn)；另一方面是、多元休經(jīng)營(yíng)可以分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)定企業(yè)、使企業(yè)經(jīng)營(yíng)整體立于不敗之地，因此，在當(dāng)今世界，多元化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)集團(tuán)正與與俱增，有成為主流之趨勢(shì)。這類企業(yè)集團(tuán)主要是由一企業(yè)的資本向其他行業(yè)的流動(dòng)而形成的，因此，它多以獨(dú)資（總部獨(dú)資）或合資（總部與其他單位合資興辦某子公司）的形式為主。這就決定了這類企業(yè)集團(tuán)多屬于經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系緊密、總部對(duì)分部有較大控制權(quán)的集團(tuán)。企業(yè)集團(tuán)的成因除了上述兩項(xiàng)以外，在我國(guó)還有由大企業(yè)劃小核算單位而形成的企業(yè)集團(tuán)。即一些大企業(yè)的分廠、車間、服務(wù)部門由于規(guī)模太大，按傳統(tǒng)的物資和資金調(diào)撥方式進(jìn)行管理

29、不便于調(diào)動(dòng)下屬單位的積極性，于是采用了劃小核算單位的方法，在企業(yè)內(nèi)部模仿外部市場(chǎng)建立各種準(zhǔn)市場(chǎng)，將物資的無償調(diào)撥改為有償買賣，將資金的無償使用變?yōu)橛袃斒褂茫悦鞔_各下屬單位的責(zé)權(quán)利，調(diào)動(dòng)其積極性，這些大企業(yè)中的下屬單位有些逐步分立為法人企業(yè)，原企業(yè)便成了企業(yè)集團(tuán)。顯然這類企業(yè)集團(tuán)總部對(duì)分部擁有很大的控制權(quán)。企業(yè)集團(tuán)，總部與分部間的關(guān)系研究企業(yè)集團(tuán)管理必須弄清集團(tuán)總部與分部的關(guān)系，而決定總部與分部關(guān)系的最重要因素是總部對(duì)分部的所有權(quán)的大小。就所有權(quán)而論，分部可以是由總部獨(dú)資興辦，也可以是由總部與其它企業(yè)合資興辦，甚至還可以是無投資關(guān)系而僅由緊密性購(gòu)銷合同而形成的業(yè)務(wù)型分部。獨(dú)資分部是企業(yè)不斷擴(kuò)張

30、的結(jié)果。在這種情況下，集團(tuán)總部與獨(dú)資分部之間的利益關(guān)系從所有權(quán)來看是完全一致的，其利益差異只來源于經(jīng)營(yíng)集團(tuán)，即集團(tuán)內(nèi)不同經(jīng)營(yíng)集團(tuán)因經(jīng)營(yíng)成果的大小不同所獲的經(jīng)濟(jì)利益也各不相同。因此，該類企業(yè)集團(tuán)利益關(guān)系相對(duì)簡(jiǎn)單。與獨(dú)資分部的情形相比，集團(tuán)總部與股份制分部的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系就復(fù)雜得多了，它們問的關(guān)系不僅受經(jīng)營(yíng)集團(tuán)之間利益不同的影響，而且還受不同所有者集團(tuán)的影響如甲、乙兩家企業(yè)共同出資興辦了一家合資企業(yè)，該合資企業(yè)可視為甲、乙兩家企業(yè)的分部。甲企業(yè)可能希望該合資企業(yè)能用內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格向它提供其生產(chǎn)所需的部件（或原材料等），這樣它可以節(jié)約采購(gòu)和銷售費(fèi)用，回避部分稅收，使本集團(tuán)利益最大化。而乙企業(yè)則可能以從該

31、合資企業(yè)中分得最多的利潤(rùn)為目標(biāo)，當(dāng)甲企業(yè)所定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格低于市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，乙企業(yè)必然反對(duì)甲企業(yè)的所為。正是各股份制分部的行為受不同所有者集團(tuán)的制約，它的行為也就具有更大的獨(dú)立性，集團(tuán)總部對(duì)股份制分部的控制權(quán)相應(yīng)減弱。由于股份制分部的經(jīng)濟(jì)利益并不一定就與某一集團(tuán)整體利益完全一致，因此，以股份制分部為主的企業(yè)集團(tuán)的管理要比以獨(dú)資分部為主的企業(yè)集團(tuán)的管理更復(fù)雜。它除了要解決怎樣將總部與分部有機(jī)聯(lián)系起來產(chǎn)生更大協(xié)同經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的管理問題之外，還要解決所獲經(jīng)濟(jì)利益在不同所有者集團(tuán)之間的分配問題。而這種經(jīng)濟(jì)利益分配，往往并非是單純意義上的按股分紅。以緊密性購(gòu)銷合同形成的松散性企業(yè)集團(tuán)，其集團(tuán)總部往往是生產(chǎn)某類產(chǎn)

32、品的下游企業(yè)，而分部則多是為總部產(chǎn)品生產(chǎn)零部件的上游企業(yè)。這類企業(yè)集團(tuán)中總部與分部的利益關(guān)系主要集中于零部件的轉(zhuǎn)移價(jià)格上，總部與分部均自理盈虧，雙方均不受對(duì)方盈虧的影響，因此這類企業(yè)集團(tuán)的利益關(guān)系。比前述兩類集團(tuán)的利益關(guān)系要簡(jiǎn)單得多。一個(gè)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部完全可能同時(shí)存在著獨(dú)資、合資和購(gòu)銷契約式的人合分部，這樣，就使企業(yè)集團(tuán)的利益關(guān)系更加復(fù)雜化了?？偠灾?，企業(yè)集團(tuán)總部與分部的利益關(guān)系是既統(tǒng)一又對(duì)立的關(guān)系，這種關(guān)系主要來自于分部自身利益所具有的雙重性。首先，各分部作為集團(tuán)的一分子，必須依賴于集團(tuán)整體才能更有效地發(fā)揮出各自的優(yōu)勢(shì)，產(chǎn)生強(qiáng)有力的協(xié)同經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，使企業(yè)集團(tuán)獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)效益

33、的大小是各分部獲取經(jīng)濟(jì)利益多少的前提條件。其次，各分部在為整個(gè)集團(tuán)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益的前提下，又十分重視自身的經(jīng)濟(jì)利益。這種既對(duì)立又統(tǒng)一的利益關(guān)系，決定了企業(yè)集團(tuán)管理的復(fù)雜性。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的特征從上述對(duì)企業(yè)集團(tuán)的特征、類型、成因，以及總部與分部之間關(guān)系的討論中，我們不難看出，企業(yè)集團(tuán)管理的重要任務(wù)之一就是要協(xié)調(diào)總部與分部、分部與分部之間的利益關(guān)系，充分調(diào)動(dòng)各方的積極性，從而確保企業(yè)集團(tuán)整體利益最大化。既然各方矛盾產(chǎn)生之根源蓋源于各方既統(tǒng)一又對(duì)立的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，那么，減少對(duì)立性，增加同一性的主要方法應(yīng)該是制定合理的利益分配方法。而利益分配不僅與稅后利潤(rùn)分配有關(guān)，而且還貫穿于投資、資金日常調(diào)度

34、、轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定、成本計(jì)算等涉及集團(tuán)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的各個(gè)方面。財(cái)務(wù)管理，簡(jiǎn)而言之，就是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)和由資金運(yùn)動(dòng)所引發(fā)的財(cái)務(wù)關(guān)系的管理。故企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)形式必然深刻地影響到集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理，使財(cái)務(wù)管理更加復(fù)雜化。根據(jù)財(cái)務(wù)管理本身的性質(zhì)和企業(yè)集團(tuán)的特征，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的基本特征可歸納如下：第一，最有效地從外部籌集資金。這里所指的最有效是從集團(tuán)總部角度看的最有效，而不是局限于某一分部；第二，最有效地集中使用內(nèi)部資源。在集團(tuán)內(nèi)存在眾多分部，這些分部在自身的資金運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，總會(huì)導(dǎo)致一些分部資金不足，而另一些分部資金又有余的現(xiàn)象產(chǎn)生。通過集中使用資金，可以在集團(tuán)內(nèi)部調(diào)劑余缺，最大限度地發(fā)揮資金的使用效益。另外，集

35、中使用資金也有利于保證集團(tuán)行為的一致性；第三，合理調(diào)整各分部的現(xiàn)金流量，爭(zhēng)取集團(tuán)整體的凈現(xiàn)金流人量的最大化。集團(tuán)整體的現(xiàn)金流入量并不等于各分部現(xiàn)金流入量的簡(jiǎn)單之和，由于外部環(huán)境和各分部的內(nèi)部條件不同，在總現(xiàn)金流入量相等的情況下，調(diào)整各分部的現(xiàn)金流入量，可以使集團(tuán)整體的凈現(xiàn)金流人量產(chǎn)生相當(dāng)大的差異；第四，正確評(píng)價(jià)各分部的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，分配經(jīng)濟(jì)利益，激發(fā)各方面的積極性，確保集團(tuán)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。總部在資金籌集、使用、轉(zhuǎn)移價(jià)格等方面對(duì)分部的干預(yù)，使各分部的帳面業(yè)績(jī)難以準(zhǔn)確地反映各分部的實(shí)際業(yè)績(jī)，如果總部仍按帳面業(yè)績(jī)作為分部的考核標(biāo)準(zhǔn)，并以此分配經(jīng)濟(jì)利益，那么勢(shì)必出現(xiàn)不公和影響分部的積極性，進(jìn)而影響到集團(tuán)總目

36、標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為了解決這一問題，總部必須根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整帳面業(yè)績(jī)，以確保按實(shí)際情況評(píng)價(jià)各分部業(yè)績(jī)和分配經(jīng)濟(jì)利益。這是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中必須重點(diǎn)研究的問題。企業(yè)集團(tuán)利益的調(diào)節(jié)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理特有的方法體系為了協(xié)調(diào)總部與分部、分部與分部之間的利益關(guān)系，調(diào)動(dòng)各方積極性，確保集團(tuán)整體利益最大化，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的獨(dú)特方法體系，必須是既有利于確保集團(tuán)整體利益最大化，又能充分調(diào)動(dòng)各分部積極性的方法體系。企業(yè)集團(tuán)整體利益最大化是財(cái)務(wù)管理的根本目的。為保證該目的得以實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理方法體系，由集中籌集資金、集中使用資金、調(diào)整分部現(xiàn)金流量、調(diào)整分部帳面業(yè)績(jī)或評(píng)價(jià)分部實(shí)際業(yè)績(jī)等四大分上組成。集中籌集和使用資金也會(huì)影響到

37、分部的現(xiàn)金流量，而為確保企業(yè)集團(tuán)整體利益最大化所采用的集中籌集和使用資金。調(diào)整分部現(xiàn)金流量的方法，勢(shì)必直接影響到分部帳面業(yè)績(jī)，使分部帳面業(yè)績(jī)不能真實(shí)地反映分部的實(shí)際業(yè)績(jī)。如用分部失真的帳面業(yè)績(jī)來評(píng)價(jià)分部的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，并以此為基礎(chǔ)對(duì)分部實(shí)施獎(jiǎng)罰。顯然有失公正，這必然會(huì)影響到各分部的積極性，進(jìn)而妨礙集團(tuán)整體利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。故調(diào)整分部帳面業(yè)績(jī)，并以調(diào)整后的帳面業(yè)績(jī)來評(píng)價(jià)分部實(shí)際業(yè)績(jī)，就成為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理方法體系中必不可少的組成部分，該組成部分也是直接為企撲集團(tuán)整體利益最大化服務(wù)的。下面分別探討企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理所特有的四大類方法的運(yùn)用問題。第一，集中籌集資金。企業(yè)集團(tuán)為了集團(tuán)整體利益的最大化，應(yīng)

38、該用最有效的方法從外部籌集資金，即取得資金成本最低的資金來源。最便宜的資金來源，未必是最經(jīng)濟(jì)的資金來源。如負(fù)債籌資，由于債權(quán)人風(fēng)險(xiǎn)小，所要求的收益率低，且利息可以抵稅，因此，負(fù)債的資金成本較低；但負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)固定財(cái)務(wù)支出，企業(yè)必須按規(guī)定還本付息，這就會(huì)增大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，降低股權(quán)資金價(jià)值，從而導(dǎo)致股權(quán)資金成本上升，一部分資金成本的下降導(dǎo)致了另一部分資金成本的上汁，自然會(huì)引起企業(yè)加權(quán)平均資金成本的變化。企業(yè)集團(tuán)總部籌資的目標(biāo)之一就是要將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)適當(dāng)?shù)姆秶蛊髽I(yè)整體加權(quán)平均資金成本達(dá)到最低。在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，各分部本身的風(fēng)險(xiǎn)水平不一致，這種風(fēng)險(xiǎn)不一致既包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的不一致，又包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的

39、不一致。各分部風(fēng)險(xiǎn)水平的不一致，勢(shì)必引起集團(tuán)總部總體風(fēng)險(xiǎn)水平與各分部的風(fēng)險(xiǎn)水平不一致。從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)看，一些分部從事常規(guī)性老業(yè)多，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較低；另一些分部則從事非常規(guī)性的新業(yè)務(wù)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就較高。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)肴，一些分部股權(quán)資金比重大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低；另一些分部則股權(quán)資金比重小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就大。由于各分部面對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)，則分散籌資，各分部自然；會(huì)按各自最優(yōu)的方式籌措資金，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大的分部往往會(huì)通過減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來控制總風(fēng)險(xiǎn)，而經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)小的部分則往往會(huì)通過擴(kuò)大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來獲取財(cái)務(wù)杠桿利益，但從總部的觀點(diǎn)出發(fā)，各分部的最優(yōu)未必就是總部的最優(yōu)。集團(tuán)整體有其綜合的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，總部必須從綜合的角度來分析集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)

40、，從集團(tuán)整體利益出發(fā)考慮籌資方式，使集團(tuán)整體資金來源結(jié)構(gòu)最優(yōu)化，這就要求集團(tuán)總部控制各分部只從局部利益出發(fā)，考慮最優(yōu)化的籌資行為，用集中籌資的方式取而代之。另外，總部經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目比較分散，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較分部低，加之總部資本較分部雄厚，償債能力強(qiáng)，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力大于分部。由總部集中籌資可降低投資人的投資風(fēng)險(xiǎn)，使投資者愿意降低投資收益率，因此，由總部集中籌資更容易獲取低資金成本的利益。第二，集中使用資金。集團(tuán)內(nèi)各分部資金運(yùn)轉(zhuǎn)的不一致性是集團(tuán)總部可以從集中使用資金中獲利的客觀基礎(chǔ)。集中使用資金的基本目的有二：一是加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率，降低成本，增加收益；二是確保集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施。集團(tuán)總部可通過

41、設(shè)立內(nèi)部結(jié)算中心達(dá)到集中使用資金的目的。當(dāng)一家集團(tuán)公司內(nèi)各子公司之間，以及母公司與子公司之間存在著頻繁的收付款往來時(shí)，資金必然存在著大量的相向流動(dòng)。如果設(shè)立了結(jié)算中心，就可對(duì)這些收付款項(xiàng)進(jìn)行綜合結(jié)算，把相向流動(dòng)的那部分資金予以抵銷，只按凈流動(dòng)的資金額進(jìn)行結(jié)算，這樣做不僅可以加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率，而且可以降低資金轉(zhuǎn)移成本，增加收益。此外，內(nèi)部結(jié)算中心還可以起到集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)間調(diào)劑余缺的作用，即將一些分部暫時(shí)閑置的資金調(diào)劑給另一些資金不足的分部，使集團(tuán)資金發(fā)揮更大的效益。集中使用資金的另一個(gè)目的是確保集團(tuán)整體利益最大化的實(shí)現(xiàn)。集團(tuán)整體既要追求利潤(rùn)最大化，又要均衡經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。要做到這一點(diǎn)，

42、就必須有要投資相配合，充分考慮到每一投資項(xiàng)目對(duì)集團(tuán)整體的收益性和風(fēng)險(xiǎn)性，并以此作為投資項(xiàng)目排隊(duì)和投資項(xiàng)目取舍的依據(jù)。如果集團(tuán)總部不采用集中使用資金的方法，就很難控制各分部?jī)H從其局部利益出發(fā)選擇對(duì)局部最優(yōu)而對(duì)整體非優(yōu)的投資項(xiàng)目。一項(xiàng)重大投資項(xiàng)目由于投資額大，收回期長(zhǎng)，往往會(huì)改變集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)重心，因此會(huì)對(duì)集團(tuán)整體產(chǎn)生極為深遠(yuǎn)的影響對(duì)這些重大投資項(xiàng)目，必須由集團(tuán)總部來決策，而對(duì)一些投資少，對(duì)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)影響小的投資項(xiàng)目，總部可以適當(dāng)放權(quán)，由分部負(fù)責(zé)。但投資項(xiàng)目決策權(quán)的分散，并不一定就要分散資金的使用僅。集團(tuán)總部通過集中使用資金，一方面可控制各分部對(duì)集團(tuán)整體不利的投資項(xiàng)目，另一方面又可以充足的資金保證有利投

43、資項(xiàng)目的順利實(shí)施。集中使用資金有助于確保企業(yè)集團(tuán)整體利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第三，調(diào)整分部現(xiàn)金流量。集團(tuán)總部為了整體利益必須人為地控制各分部的現(xiàn)金流入和流出量。這種控制除前述資金的集中籌集和集中使用外，更常用和有效的方法是制定對(duì)總部最佳的轉(zhuǎn)移價(jià)格。總部為分部之間的勞務(wù)和產(chǎn)品交易制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，可以使各分部現(xiàn)金凈流量發(fā)生很大變化。實(shí)施跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)集團(tuán)通過轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定，可將高稅區(qū)的收入向低稅區(qū)轉(zhuǎn)移，從而達(dá)到回避高額稅負(fù)之目的；也可通過轉(zhuǎn)移價(jià)格，把高風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)的收入移往低風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)，以回避風(fēng)險(xiǎn)；或把外匯管制緊的地區(qū)的收入轉(zhuǎn)向外匯管制松的地區(qū)，以達(dá)到回避管制的目的。當(dāng)然就國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)集團(tuán)而言，通過轉(zhuǎn)

44、移價(jià)格來回避國(guó)家稅收和相關(guān)管制是不可取的。但集團(tuán)總部可通過轉(zhuǎn)移價(jià)格調(diào)節(jié)各分部的收益，縮小集團(tuán)內(nèi)的不平衡，確保各分部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能正常進(jìn)行，消除集團(tuán)內(nèi)的諸種矛盾，這樣可以有效地刺激低收益分部的積極性，從而保證了集團(tuán)整體利益的順利實(shí)現(xiàn)。xxxx就是比我們以上討論的集團(tuán)還要復(fù)雜得多的大型企業(yè)集團(tuán)，因此，集團(tuán)化的財(cái)務(wù)運(yùn)作就顯得更為重要。作為大型企業(yè)集團(tuán)總部，抓住資金，實(shí)際就抓住了關(guān)鍵，抓住資金就會(huì)大大提高集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理水平。大型企業(yè)集團(tuán)資金管理模式大型企業(yè)集團(tuán)是一個(gè)由許多個(gè)法人構(gòu)成的企業(yè)聯(lián)合體。其中母公司是企業(yè)集團(tuán)的管理總部，處于企業(yè)集團(tuán)“金字塔”的頂端，它是大型企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)。在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，

45、資金是集團(tuán)總部與其成員企業(yè)之間最重要的聯(lián)系紐帶。資金如同企業(yè)的血液，充分發(fā)揮資金的使用效益，對(duì)于大型的企業(yè)集團(tuán)就顯得尤為重要。資金管理的總?cè)蝿?wù)是：統(tǒng)一監(jiān)控(一級(jí))、集中管理(二級(jí))、分戶收支(三級(jí))。具體任務(wù)是：1、建立并完善結(jié)算中心制度，發(fā)揮結(jié)算中心的服務(wù)和監(jiān)控功能；2、推進(jìn)全面預(yù)算管理，把資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理之中；3、加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的監(jiān)測(cè)分析，強(qiáng)化對(duì)子公司現(xiàn)金流量的控制，實(shí)施下屬單位限額以上資金支出嚴(yán)格控制。資金管理存在的問題1、資金管理分散：(1) 下屬單位多頭開戶，集團(tuán)無法實(shí)施有效的監(jiān)控；(2) 資金賬外循環(huán)，流向不清；(3) 內(nèi)部資金閑置與短缺無法調(diào)節(jié)；2、資金沉淀問題成員企業(yè)

46、資金沉淀嚴(yán)重，占用不盡合理，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)信用和盈利能力下降。資金使用效率低，資金風(fēng)險(xiǎn)大。3、信息失真對(duì)下屬企業(yè)之間的資金拆借、“三角債”之間的關(guān)系缺乏必要的信息反饋渠道。各成員企業(yè)之間及與集團(tuán)之間資金（財(cái)務(wù)）信息不能共享。資金管理不善帶來的問題集團(tuán)對(duì)下屬企業(yè)的對(duì)外擔(dān)保、涉及的經(jīng)濟(jì)糾紛等或有事項(xiàng)無法控制；違法違紀(jì)行為難以控制；集團(tuán)無法對(duì)下屬單位控制資金流向；無法及時(shí)有效異地收付資金；集團(tuán)缺乏實(shí)施收支兩條線管理信息化辦法；下屬單位資金流向缺乏及時(shí)反饋信息；不利于規(guī)范財(cái)務(wù)管理，影響集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行；影響集團(tuán)資源的整合。資金管理的基本原則1、集中管理由于集團(tuán)組織的集中性與分散性，過于分散的

47、資金使各分支機(jī)構(gòu)具有更多的靈活，但相應(yīng)帶來的是資金的風(fēng)險(xiǎn)和成本加大，大量閑置資金不能形成資源優(yōu)勢(shì)，降低了集團(tuán)應(yīng)具備資源優(yōu)勢(shì)。資金集中管理，可以將資金投放到提高企業(yè)盈利能力的項(xiàng)目上，使更多的資金參與周轉(zhuǎn)。對(duì)在結(jié)算中心實(shí)行賬戶集中管理的單位，要統(tǒng)管賬戶，只有在外地才能容許開設(shè)外部銀行開戶，單位的所有收入必須進(jìn)入統(tǒng)管賬戶。在大型企業(yè)集團(tuán)，高度集中的資金管理是放在下屬一級(jí)企業(yè)上，大型集團(tuán)總部主要是進(jìn)行監(jiān)控和資源的調(diào)配，協(xié)調(diào)整個(gè)集團(tuán)內(nèi)單位的資金良性循環(huán)。在大型企業(yè)集團(tuán)，在集團(tuán)總部要建立資金結(jié)算總中心，主要負(fù)責(zé)實(shí)施資金運(yùn)行的監(jiān)控，情況匯總，資金運(yùn)行分析，資金在集團(tuán)內(nèi)調(diào)配。在下屬企業(yè)建立資金結(jié)算中心，負(fù)責(zé)該

48、單位及所屬單位的資金結(jié)算實(shí)際操作，處理日常資金結(jié)算。如果所屬單位相距較遠(yuǎn)，則需要再建立分中心。如此，在整體上形成一個(gè)集團(tuán)結(jié)算中心完整體系。 2、抓大放小，放開經(jīng)營(yíng)、自收自支按照集中優(yōu)勢(shì)、加大主業(yè)發(fā)展的原則，對(duì)內(nèi)部單位管理分類方式進(jìn)行了重新調(diào)整。對(duì)于優(yōu)良資產(chǎn)部分實(shí)行集中管理；小單位可考慮不在資金結(jié)算中心管理，即抓大放小，放開經(jīng)營(yíng)，自收自支。對(duì)于大型企業(yè)集團(tuán)，原則上重點(diǎn)抓下屬的一級(jí)企業(yè)，一級(jí)企業(yè)下屬的單位由其進(jìn)行資金管理。但要制定相應(yīng)的管理規(guī)范，防止下屬企業(yè)鉆政策的空子。 3、分灶吃飯對(duì)集團(tuán)下屬企業(yè)的分灶吃飯主要有三層含義。一是各單位的所有收入存到結(jié)算中心，所有支出根據(jù)預(yù)算通過結(jié)算中心支出，結(jié)算中

49、心的收、支、余與外部銀行相對(duì)應(yīng)，完全按外部銀行管理模式運(yùn)轉(zhuǎn)。二是停止沒有資金保證的內(nèi)部貸款，結(jié)算中心確有結(jié)余才能放款，保證各單位之間互不侵占。三是按照規(guī)定順序，結(jié)算中心將優(yōu)先結(jié)算上繳款項(xiàng)和主支出，其他資金由各單位安排。4、分戶收支在結(jié)算中心開戶的單位分設(shè)收入戶和支出戶，各項(xiàng)收入進(jìn)收入戶，支出統(tǒng)一由支出戶支付，實(shí)行收支兩條線管理。5、前臺(tái)監(jiān)督參照外部銀行柜臺(tái)前移、臨柜監(jiān)督的做法，為方便工作，資金結(jié)算中心對(duì)集中管理單位實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，在各單位設(shè)置終端，便于查詢、錄入有關(guān)數(shù)據(jù)，及時(shí)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。各層次對(duì)信息的關(guān)注在大型集團(tuán)的各個(gè)管理層，對(duì)資金管理層面的要求是不相同的，大致為金字塔形狀。其基本層次和要

50、求可用圖表示如下：控制決策監(jiān)控/管理/總調(diào)度管理/運(yùn)作運(yùn)用/實(shí)施信息量逐步減少，綜合性加強(qiáng)重要性提高大型集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)大型集團(tuán)財(cái)務(wù)部集團(tuán)企業(yè)子企業(yè)資金管理的幾個(gè)主要方面1、現(xiàn)金管理資金是企業(yè)的血液，資金流轉(zhuǎn)的起點(diǎn)和終點(diǎn)都是現(xiàn)金，其他資產(chǎn)都是資金在流轉(zhuǎn)中的轉(zhuǎn)化形式。因此，現(xiàn)金管理是財(cái)務(wù)管理的中心，如何把分散的現(xiàn)金集中起來，降低現(xiàn)金的持有水平，保證集團(tuán)重點(diǎn)項(xiàng)目的資金需要，是集團(tuán)財(cái)務(wù)管理面臨的重要問題。銀行帳戶管理。針對(duì)目前企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)的下屬單位內(nèi)部私自在銀行開戶截留現(xiàn)金的問題，成員企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)所屬單位的開戶的控制。在銀行開戶須經(jīng)過審批，所開帳戶必須由成員企業(yè)財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。例如，實(shí)行“結(jié)算中心制”

51、，它以成員企業(yè)名義在銀行開立基本結(jié)算戶，再分別以所屬下級(jí)單位的名義在該總戶頭上設(shè)立分戶。在基層單位看來，結(jié)算中心就是銀行，借款、還款及其他方式的融資均要向結(jié)算中心提出。結(jié)算中心加強(qiáng)了對(duì)基層單位資金使用的監(jiān)管，而且通過集中閑散資金也增強(qiáng)了集團(tuán)的資金實(shí)力。2、現(xiàn)金預(yù)測(cè)為了使現(xiàn)金管理變被動(dòng)為主動(dòng)，克服短期行為，應(yīng)通過整體預(yù)測(cè)，對(duì)集團(tuán)以現(xiàn)有資金能做多大的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、需要多大的融資規(guī)模、可尋求的資金來源等有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)。對(duì)于財(cái)務(wù)部門而言，則要隨時(shí)掌握每一時(shí)期和時(shí)點(diǎn)可以運(yùn)用和必須支付的現(xiàn)金。財(cái)務(wù)部門每天都要將實(shí)際收支情況與預(yù)測(cè)相比較，發(fā)現(xiàn)不相符的情況，及時(shí)找出原因，以便采取糾正措施。3、籌資管理集團(tuán)公司在

52、現(xiàn)金預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上，研究集團(tuán)資金來源的構(gòu)成方式，選擇最佳的籌資方式。資金的籌集應(yīng)與使用相結(jié)合，并與集團(tuán)的綜合償債能力相適應(yīng)，不能盲目舉債，增加籌資風(fēng)險(xiǎn)。因此，子公司所需資金不得擅自向外籌集，而須在集團(tuán)內(nèi)部籌集，并由母公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)此項(xiàng)業(yè)務(wù)。為了提高資金使用效率，還可以借助價(jià)值規(guī)律，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資金的有償使用，即子公司向母公司借款時(shí)須支付利息。大型企業(yè)集團(tuán)的資金結(jié)算中心，要對(duì)籌資和投資進(jìn)行監(jiān)控，防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，增強(qiáng)整個(gè)大型企業(yè)集團(tuán)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。4、投資管理集團(tuán)的投資規(guī)模和投資方向在很大程度上影響到集團(tuán)公司的發(fā)展方向，因此，大型企業(yè)集團(tuán)投資管理傾向于采用集中管理。在母公司對(duì)子公司資金加以集中管理之后

53、，投資管理可以適當(dāng)分權(quán)，即下屬企業(yè)有權(quán)決定一定金額以下的投資項(xiàng)目，但一般占集團(tuán)投資很小的一部分。有的集團(tuán)是根據(jù)子公司等級(jí)來劃分投資權(quán)限，超過規(guī)定限額的投資項(xiàng)目要向母公司提出申請(qǐng)。母公司應(yīng)建立健全子公司對(duì)外投資立項(xiàng)、審批、控制、檢查和監(jiān)督制度，并重視對(duì)投資項(xiàng)目的跟蹤管理，防止出現(xiàn)只投資不管理的現(xiàn)象，規(guī)范子公司投資行為。不管投資額度大小，都應(yīng)該及時(shí)反映，以監(jiān)控整個(gè)投資過程。信息提供層次1、信息化解決方案的總體目標(biāo)(1) 建立起一整套以結(jié)算中心為核心的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，以結(jié)算中心為樞紐，實(shí)現(xiàn)資金的集中管理與控制，杜絕資金分散、沉淀、閑置、體外循環(huán)的弊端。(2) 建立嚴(yán)格的結(jié)算制度、操作制度和內(nèi)部

54、管理制度，為成員單位提供完備的結(jié)算、資金調(diào)劑、財(cái)務(wù)管理、咨詢等方面的服務(wù)，并對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量實(shí)施即時(shí)跟蹤、監(jiān)督，切實(shí)掌握整個(gè)集團(tuán)的資金運(yùn)營(yíng)動(dòng)向。(3) 集團(tuán)公司通過結(jié)算中心管理信息系統(tǒng)的實(shí)施，充分利用已有的計(jì)算機(jī)硬件及軟件資源，綜合運(yùn)用現(xiàn)代化的管理技術(shù)、信息及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中的資金流、信息流有機(jī)集成并優(yōu)化。(4) 既融合國(guó)際上最先進(jìn)的管理思想，又體現(xiàn)集團(tuán)公司的具體特征而進(jìn)行的科學(xué)管理，并將管理信息系統(tǒng)的建設(shè)與財(cái)務(wù)管理發(fā)展模式緊密結(jié)合起來，將集團(tuán)公司逐步建成信息高度集成化、適應(yīng)未來發(fā)展的大型集團(tuán)企業(yè)。(5) 信息系統(tǒng)具有高度靈活性和擴(kuò)展性，充分滿足將來企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展變化的需要。2、信息提供

55、層次(1) 大型企業(yè)集團(tuán)高層對(duì)于大型企業(yè)集團(tuán)的高層領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)資金主要關(guān)心以下幾個(gè)方面：投資的風(fēng)險(xiǎn)；目前資金的狀況；可能發(fā)生的較大風(fēng)險(xiǎn)控制。實(shí)際上，在這個(gè)層面上，主管財(cái)務(wù)的大型企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)和集團(tuán)的其他領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的也是有差異的。這一層面的關(guān)注主要集中在以下方面：整個(gè)集團(tuán)的總體資金情況資金的缺口情況及原因投資性資金的流向和數(shù)額企業(yè)投資預(yù)算(預(yù)報(bào))應(yīng)收、應(yīng)付總額及高額款項(xiàng)往來單位企業(yè)擔(dān)保資金額度分銀行的貸款數(shù)額(2)大型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)層 作為具體管理集團(tuán)財(cái)務(wù)部門，主要是要制定有關(guān)的資金管理辦法，設(shè)計(jì)資金管理的模式，監(jiān)控成員企業(yè)資金的應(yīng)用、在集團(tuán)內(nèi)部調(diào)動(dòng)有關(guān)的大額資金，客觀反映整個(gè)集團(tuán)資金的情況，提供有關(guān)資金

56、信息給集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)參考。這一層面主要關(guān)心以下方面： 各成員企業(yè)的資金動(dòng)態(tài)情況控制大額資金的應(yīng)用集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)的需求同樣需要(3) 企業(yè)層在具體的企業(yè)，這個(gè)企業(yè)也許本身也是一個(gè)集團(tuán)。因此，作為經(jīng)營(yíng)單位，對(duì)資金管理和應(yīng)用就更具體，并進(jìn)入到具體的資金操作層面，其主要任務(wù)是及時(shí)完成資金的調(diào)度，預(yù)測(cè)資金回籠和支付情況，完成日常資金的核算和結(jié)算。同時(shí)，本企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，也同樣對(duì)資金關(guān)心。對(duì)相關(guān)的下屬單位，其資金應(yīng)用完全在本層的監(jiān)督下使用，屬于高度控制范圍。各單位的資金收支采取“集中管理，統(tǒng)一開戶，分戶核算”。納入集中核算的單位一律撤銷銀行賬戶，結(jié)算中心根據(jù)預(yù)算和各單位的收付款申請(qǐng)及資金結(jié)余情況，進(jìn)行統(tǒng)一直接收付

57、。各單位的收支申請(qǐng)，由結(jié)算中心通過電腦網(wǎng)絡(luò)向結(jié)算中心提交或領(lǐng)取備用金，在結(jié)算中心管理其現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、匯兌等各類會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。結(jié)算中心與下屬單位以及開戶銀行(必須時(shí))進(jìn)行電腦聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，自動(dòng)生成各種實(shí)用的會(huì)計(jì)資料，與銀行自動(dòng)勾兌資金收付賬目，隨時(shí)做到賬實(shí)兩清。 其資金業(yè)務(wù)流程為收支兩條線模式。收入線：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一律進(jìn)入結(jié)算中心賬戶，結(jié)算中心將收到款項(xiàng)分到單位明細(xì)賬戶，下屬單位零星現(xiàn)金收入直接交入單位附近銀行開設(shè)的指定賬戶。支出線: 根據(jù)內(nèi)部資金支付審批處理程序，將審核定的支付通知書交與操作員，操作員輸入計(jì)算機(jī)，結(jié)算中心實(shí)行臨柜管理，專職人員按程序進(jìn)行審核，予以支付。由于本級(jí)企

58、業(yè)的規(guī)模不同，在具體實(shí)施資金管理模式時(shí)也要采用不同的模式，以適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。這一層面主要關(guān)心以下方面：實(shí)時(shí)的資金情況支付和收入情況預(yù)測(cè)資金調(diào)度規(guī)劃資金的分析(4)分支單位 作為基層單位，要在企業(yè)的統(tǒng)一規(guī)劃和管理下進(jìn)行資金應(yīng)用，主要是提出資金的用款申請(qǐng)，了解自己的資金情況，規(guī)劃資金的使用。 這一層面主要關(guān)心以下方面：實(shí)時(shí)了解自己的資金結(jié)存和支付情況用款申請(qǐng)審批情況結(jié)算中心管理模式1、實(shí)行結(jié)算中心管理的保證功能開戶單位異地資金劃轉(zhuǎn)開戶單位實(shí)時(shí)對(duì)賬查詢處理成員企業(yè)之間的資金拆借處理集團(tuán)對(duì)下屬單位發(fā)放短期貸款提供每日的資金清算功能提供周到與便捷的金融服務(wù) 2、資金結(jié)算中心的應(yīng)用模式建議(1) xx

59、xx集團(tuán)對(duì)二級(jí)單位的資金管理方式 方式一（拆借型）（初級(jí)階段）：xxxx總部，所管理企事業(yè)單位一百多家，而且大多為具有集團(tuán)性質(zhì)的單位。因此，結(jié)算中心的作用是逐步發(fā)揮出來的。在初期，直接對(duì)企事業(yè)單位的業(yè)務(wù)進(jìn)行管理是不可行的。只能采取抓大放小的原則，對(duì)投資、籌資進(jìn)行重點(diǎn)管理，日常的資金管理主要是可隨時(shí)查看資金信息，必要時(shí)采用指導(dǎo)和控制手段。體現(xiàn)xxxx集團(tuán)對(duì)下屬單位資金監(jiān)控和對(duì)下屬單位重大投資行為的參與。 考慮到xxxx集團(tuán)下屬單位多為獨(dú)立核算的法人實(shí)體，在二級(jí)單位實(shí)現(xiàn)對(duì)三級(jí)單位的統(tǒng)管賬號(hào)后，xxxx集團(tuán)可以對(duì)二級(jí)單位的資金實(shí)現(xiàn)： 部分有償集中，對(duì)銀行賬戶實(shí)施一定程度的監(jiān)控，達(dá)到“你的錢，我看著花

60、”。 在xxxx集團(tuán)與二級(jí)單位之間，二級(jí)單位與二級(jí)單位之間實(shí)現(xiàn)相互拆借。示意圖： 方式二（集中型）（高級(jí)階段）：在實(shí)施方式一后，xxxx集團(tuán)為了達(dá)到一定程度的資金集中，可以核定下屬二級(jí)單位的資金限額，超過限額部分通過銀行劃轉(zhuǎn)進(jìn)入xxxx集團(tuán)結(jié)算中心賬號(hào)（所有權(quán)不同）。下屬二級(jí)單位存款戶余額不足時(shí)，可以通過集團(tuán)結(jié)算中心轉(zhuǎn)入，或者向集團(tuán)結(jié)算中心申請(qǐng)貸款。示意圖：(2) 二級(jí)單位的資金管理方式 方式一（統(tǒng)管賬戶型）：考慮到現(xiàn)有三級(jí)單位在商業(yè)銀行開立賬戶，要想一步到位取消，有一定的難度，為了不影響三級(jí)單位獨(dú)立自主經(jīng)營(yíng)的需要，可以將三級(jí)單位在商業(yè)銀行開立的現(xiàn)有賬號(hào)保留，但只限于進(jìn)款（只發(fā)生收入，不發(fā)生支