備考2019年稅務(wù)師一次性通過(guò)稅務(wù)師考試經(jīng)驗(yàn)分享與稅法二原創(chuàng)高分學(xué)習(xí)筆記

1、一次性通過(guò)稅務(wù)師考試經(jīng)驗(yàn)分享與稅法二原創(chuàng)高分學(xué)習(xí)筆記一次性通過(guò)稅務(wù)師考試經(jīng)驗(yàn)分享一、關(guān)于心杰調(diào)整我們基于各種原因參加考證，學(xué)習(xí)直接目的就是為了通過(guò)，我同時(shí)認(rèn)為最終目的還是為了豐富，更新自己的知識(shí)，提高知識(shí)應(yīng)用，和邏輯思維能力。所以報(bào)名后，就不再想怎么能通過(guò)考試T,放平心態(tài)，制定好學(xué)習(xí)計(jì)劃，執(zhí)行并動(dòng)態(tài)調(diào)整，堅(jiān)持、堅(jiān)持直至考試到來(lái)。在學(xué)習(xí)中更多的以應(yīng)用角色的身份去理解記憶，會(huì)發(fā)現(xiàn)更容易進(jìn)入狀態(tài)，比如學(xué)稅法優(yōu)惠政策時(shí)站在國(guó)家財(cái)政提倡鼓勵(lì)的角度，和千方百計(jì)想得到優(yōu)惠的企業(yè)角度去想去學(xué)，學(xué)法條時(shí)站在國(guó)家法官角度，秉持公平公正，你會(huì)發(fā)現(xiàn)法律也是很通情理，體會(huì)到法律嚴(yán)謹(jǐn)之美。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和實(shí)務(wù)應(yīng)用性很強(qiáng)，多從企

2、業(yè)實(shí)際工作角度去理解學(xué)習(xí)，會(huì)很有收獲感。備考學(xué)習(xí)時(shí)難免有煩燥不安，學(xué)不進(jìn)去的時(shí)候，這時(shí)就不要勉強(qiáng)自己硬頭皮去學(xué)了。適時(shí)調(diào)整下自己，比如看不進(jìn)講義時(shí)，就聽(tīng)聽(tīng)課，聽(tīng)不進(jìn)課時(shí)就做做題，不想學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)時(shí)就去學(xué)法律，實(shí)在不想學(xué)了就真的要停下來(lái)，找點(diǎn)家務(wù)活干，活動(dòng)活動(dòng)，想通了再進(jìn)入學(xué)習(xí)狀態(tài)。有效的學(xué)習(xí)對(duì)考試才管用。二、輔導(dǎo)資料選擇我備考稅務(wù)師時(shí)沒(méi)有買(mǎi)教材的，我考會(huì)計(jì)初級(jí)、中級(jí)時(shí)也都沒(méi)買(mǎi)過(guò)教材。但如果是第一次參加會(huì)計(jì)類考試，建議還是買(mǎi)，教材畢竟寫(xiě)的詳細(xì)，更易理解。課件選擇以網(wǎng)?；A(chǔ)班和串講為主，習(xí)題訓(xùn)練著重歷年真題。各科目聽(tīng)的課件主要是,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)選張志鳳老師、閆華紅老師，稅法一選葉青老師，稅法二選王亭喜老師

3、，法律選黃潔洵老師，實(shí)務(wù)選劉忠老師，經(jīng)過(guò)試聽(tīng)我覺(jué)得這些老師課件比較適合我，網(wǎng)校的老師講的都很好，每個(gè)人都有更合適的，要自己試聽(tīng)后去選擇。要說(shuō)下的是，除了課件，手機(jī)平板，筆記也很重要。我看講議、做客觀題大都是用手機(jī)、平板，手機(jī)屏建議用5.5飛寸的，使用方便。在家也可以用平板看。百度云盤(pán)、WPS很好用，有適應(yīng)手機(jī)模式，建議大家使用。做電子版筆記,放到手機(jī)里,能充分利用等車(chē)、辦事時(shí)一切碎片化時(shí)同。做題時(shí)，做錯(cuò)的題看完答案后就放下，不要馬上重做，等第二輪復(fù)習(xí)完后再將錯(cuò)題重做一遍。再做錯(cuò)時(shí)依舊不要馬上重做，待第三輪復(fù)習(xí)后再做，這時(shí)也許快到考前了，如果這時(shí)再錯(cuò)，就必須考前重點(diǎn)記憶了。三、學(xué)習(xí)時(shí)間安排我五天

4、工作制，工作中有時(shí)可以在不忙時(shí)學(xué)習(xí)，這保證了我足夠的學(xué)習(xí)時(shí)間，回家一般堅(jiān)持晚上學(xué)一個(gè)小時(shí)左右，早上學(xué)半小時(shí)，等車(chē)、外出辦事時(shí)也可拿出手機(jī)，重點(diǎn)看筆記。這樣基本能保證平均每天3-4小時(shí)的學(xué)習(xí)時(shí)間。強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)在備考時(shí)不要壓縮和家人，小孩必要的相處時(shí)間，兒子今年6歲，每天晚上回家逗他玩，睡前幫他洗漱，陪他聽(tīng)故事是我學(xué)習(xí)之余的樂(lè)趣，也大大調(diào)節(jié)了我學(xué)習(xí)的緊張情緒。我們努力是為家人，為自己，人至中年，千萬(wàn)要注意把握好度，不要本末倒置?？偟膩?lái)說(shuō),稅務(wù)師5科備考我用了將近500(120*4)小時(shí)左右，注會(huì)會(huì)計(jì)，稅法兩科大約用了300小時(shí)左右.要說(shuō)明的是我考過(guò)了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱，三門(mén)成績(jī)245分，有些基礎(chǔ)。筆記在下面

5、，供參考！稅法2學(xué)習(xí)筆記表格版第一章企業(yè)所得稅國(guó)際差異稅基：資產(chǎn)折舊方法和損失處理差異稅率：比例稅率、累進(jìn)稅率稅收優(yōu)惠：淡化區(qū)域優(yōu)惠，突出行業(yè)優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠稅收抵免（投資抵免、國(guó)外稅收抵免）、稅收豁免（豁免期和豁免項(xiàng)目）、加速折舊納稅義務(wù)人境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織為納稅人居民企業(yè)：境內(nèi)成立，或依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)非居民企業(yè)：依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所；或未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得（委托代理人在境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，代理人視作境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所）所得來(lái)源地銷售貨物發(fā)生地、勞務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓企

6、業(yè)所在地權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、股息紅利投資所得：被投資企業(yè)企業(yè)所在地利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得：負(fù)擔(dān)支付所得的企業(yè)所在地基本稅率25%：居民企業(yè)所得、在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所且有實(shí)際聯(lián)系收入的非居民企業(yè)20%：小型微利居民企業(yè)15%：高新技術(shù)企業(yè)10%：在境內(nèi)沒(méi)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的、有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系收入的非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目-以前年度虧損收入總額.收入確認(rèn)時(shí)間托收承付（辦妥托收手續(xù)時(shí)），預(yù)收款（發(fā)出商品時(shí)），需要安裝檢驗(yàn)的（安裝檢驗(yàn)完畢時(shí)，簡(jiǎn)單的可以在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)），支付手續(xù)費(fèi)代銷（收到代銷清單時(shí)）安裝費(fèi)（安裝完工進(jìn)度確認(rèn)），宣傳收費(fèi)（廣告商業(yè)行為

7、公開(kāi)時(shí)確認(rèn)，廣告制作費(fèi)根據(jù)廣告完工進(jìn)度確認(rèn)），軟件費(fèi)（開(kāi)發(fā)完工進(jìn)度），服務(wù)費(fèi)（提供服務(wù)期間分期確認(rèn)），藝術(shù)表演（活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)，涉及幾次活動(dòng)的分配收入分次確認(rèn)），會(huì)員費(fèi)（只取得會(huì)籍的立刻確認(rèn)，會(huì)員期有優(yōu)惠的分期確認(rèn)），特許權(quán)費(fèi)（交付資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)，提供后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)），勞務(wù)費(fèi)（長(zhǎng)期重復(fù)勞務(wù)在活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入（轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、所有權(quán)變更時(shí)確認(rèn)）股息紅利權(quán)益性投資收益（被投資方股東會(huì)做出利潤(rùn)分配決定日確認(rèn)收入）利息、租金、特許權(quán)收入（合同約定日期確認(rèn)，租金跨年應(yīng)分期確認(rèn)）接受捐贈(zèng)收入（實(shí)際收到捐贈(zèng)確認(rèn)）.處置資產(chǎn)，所有權(quán)改變的按照視同銷售處理（自制的按照售價(jià)確認(rèn)，購(gòu)

8、入的一年內(nèi)處置按照購(gòu)入價(jià)確認(rèn)）用于市場(chǎng)推廣銷售、交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)福利、股息分配、對(duì)外捐贈(zèng).特殊收入確認(rèn)分期收款（合同約定收款日期），售后回購(gòu)（按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)視作購(gòu)進(jìn)處理，屬于融資的收到款項(xiàng)作為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)差額確認(rèn)為利息費(fèi)用），以舊換新（視作商品購(gòu)銷），商業(yè)折扣（扣除后確認(rèn)收入），現(xiàn)金折扣（收入不得扣除現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用），銷售折讓退回（發(fā)生當(dāng)期沖減收入），買(mǎi)一贈(zèng)一（按公允價(jià)值比例分?jǐn)偸杖耄?，受托加工大型設(shè)備（超過(guò)12個(gè)月的按完工進(jìn)度確認(rèn)），產(chǎn)品分成銷售（分的產(chǎn)品日期按照公允價(jià)值確認(rèn)收入），視同銷售（非貨幣資產(chǎn)交換、捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、利潤(rùn)分配等）完

9、工進(jìn)度確定：已完成工作的測(cè)量-已提供勞務(wù)占比-發(fā)生成本占比（不考慮收入）不征稅收入財(cái)政撥款；依法收入并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金.納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體：財(cái)政撥款、財(cái)政補(bǔ)助收入.企業(yè)：專項(xiàng)用途財(cái)政資金、國(guó)家投資歸還本金的財(cái)政性資金、代收上繳的政府性基金+行政事業(yè)性收費(fèi)不征稅收入形成的費(fèi)用不得扣除，形成的資產(chǎn)不得折舊攤銷扣除免稅收入國(guó)債利息收入符合條件的居民企業(yè)之間股息紅利權(quán)益性投資收益（12月以上）非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息紅利收益（12月以上）滬港通（內(nèi)地持有H股12月以上的股息免稅）非營(yíng)利組織收入（取得捐贈(zèng)、政府補(bǔ)助收入、會(huì)費(fèi)、不征稅收入孳生

10、銀行利息）企業(yè)取得地方政府債券利息收入企業(yè)接收資產(chǎn)劃入政府將國(guó)有資產(chǎn)以股權(quán)投資方式劃入，企業(yè)作為國(guó)家資本金處理；將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入，企業(yè)作為不征稅收入處理；其他情況確認(rèn)收入計(jì)稅企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，協(xié)議約定為資本金的不計(jì)入收入；作為收入處理的按公允價(jià)值確認(rèn)扣除項(xiàng)目總體規(guī)定企業(yè)預(yù)繳所得稅時(shí)，未能取得成本費(fèi)用有效憑證，可以暫按賬面發(fā)生額核算按實(shí)際發(fā)生額扣除限定比例扣除（職工福利費(fèi)14%、職工教育經(jīng)費(fèi)2.5%、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%、業(yè)務(wù)招待費(fèi)0.5M60%、公益性捐贈(zèng)支出12%、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15%、向金融機(jī)構(gòu)以外借款利息、手續(xù)費(fèi)傭金）限定手續(xù)扣除（總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傎M(fèi)用、資產(chǎn)損失）限定用途扣除（環(huán)保專項(xiàng)基金）準(zhǔn)

11、予扣除成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)成本、視同銷售成本、計(jì)入成本的稅金（契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、進(jìn)口關(guān)稅、不得抵扣的增值稅）準(zhǔn)予扣除費(fèi)用工資薪金=資薪金總額，按照相關(guān)制度實(shí)際發(fā)放的現(xiàn)金+非現(xiàn)金，支付給派遣公司的計(jì)入勞務(wù)費(fèi)支出，支付給員工的區(qū)分工資和福利費(fèi)2.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別以工資薪金總額的14%,2%,2.5%為限額職工福利費(fèi)：職工衛(wèi)生保健生活發(fā)放的補(bǔ)貼、醫(yī)療費(fèi)用、食堂補(bǔ)貼、供暖補(bǔ)貼、防暑降溫、集體福利部門(mén)（食堂、浴室、醫(yī)務(wù)所、集體宿舍等）設(shè)施設(shè)備人員費(fèi)用、困難補(bǔ)助、離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用、喪葬撫恤金、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假費(fèi)用等工會(huì)經(jīng)費(fèi)：撥繳經(jīng)費(fèi)，不考慮計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)：

12、超出2.5%的部分以后年度結(jié)轉(zhuǎn)；軟件企業(yè)全額扣除3社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)五險(xiǎn)一金全額扣除，補(bǔ)充養(yǎng)老醫(yī)療在工資總額5%可以扣除，企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)可以扣除，商業(yè)保險(xiǎn)特殊工種可以扣除（其他不可扣除）4.利息費(fèi)用非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款利息準(zhǔn)予扣除，向非金融企業(yè)借款不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算準(zhǔn)予扣除關(guān)聯(lián)企業(yè)不超過(guò)比例可以扣除（接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例，金融企業(yè)5:1,非金融2:1）,符合獨(dú)立交易原則可以全額扣除，金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)不能區(qū)分的按照非金融業(yè)務(wù)計(jì)算比例企業(yè)向自然人借款，股東或關(guān)聯(lián)方按照關(guān)聯(lián)企業(yè)計(jì)算扣除，員工或其他人按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算利息可以扣除企業(yè)投資者限期內(nèi)未繳足資本的

13、，企業(yè)對(duì)外借款利息相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本差額利息，不得扣除.借款費(fèi)用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生合理的費(fèi)用化借款費(fèi)用可以扣除；資本化費(fèi)用計(jì)入成本分?jǐn)?；資產(chǎn)交付后發(fā)生的借款利息在標(biāo)準(zhǔn)利率內(nèi)當(dāng)期扣除.匯兌損失除計(jì)入資本成本、與利潤(rùn)分配有關(guān)部分之外，準(zhǔn)予扣除.業(yè)務(wù)招待費(fèi)營(yíng)業(yè)收入0.5%,發(fā)生額60%扣除營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入（包括銷售貨物、出租或使用費(fèi)、提供勞務(wù)收入、不含轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所有權(quán)、投資收益）從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，投資收益為主營(yíng)收入，可以并入基數(shù)籌建期間的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照60%計(jì)入籌辦費(fèi).廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)營(yíng)業(yè)收入15%扣除，超過(guò)部分允許以后年度結(jié)轉(zhuǎn)化妝品、醫(yī)藥、飲料按照營(yíng)業(yè)收入30%

14、扣除；煙草企業(yè)完全不得扣除簽訂分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，可以先計(jì)算本企業(yè)扣除限額，再全額扣除歸集的費(fèi)用籌建期間廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)全額計(jì)入籌辦費(fèi)非廣告性贊助支出（不通過(guò)媒體）不得稅前扣除.環(huán)保專項(xiàng)資金按規(guī)定提取的專項(xiàng)資金準(zhǔn)予扣除，改變用途不得扣除.租賃費(fèi)經(jīng)營(yíng)租賃按照租賃期限均勻扣除；融資租賃的按照資產(chǎn)價(jià)值提取折舊扣除.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)合理的勞保支出全額扣除，包括工作服、安保用品、防暑降溫品（不能發(fā)現(xiàn)金）.公益性捐贈(zèng)支出利潤(rùn)總額12%準(zhǔn)予扣除公益的、間接發(fā)生的、通過(guò)非盈利機(jī)構(gòu)或政府發(fā)生的捐贈(zèng)蘆山災(zāi)后重建，全額扣除.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傎M(fèi)用非居民企業(yè)境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)的費(fèi)用，合理的準(zhǔn)予扣除.棚戶區(qū)改造符合規(guī)定的準(zhǔn)予

15、扣除：遠(yuǎn)，配套設(shè)施不齊全，無(wú)商業(yè)開(kāi)發(fā)條件，50戶以上75%以上無(wú)其他住房，危房占25%以上.其他扣除：會(huì)員費(fèi)、合理會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約費(fèi)、訴訟費(fèi).手續(xù)費(fèi)傭金非保險(xiǎn)企業(yè)：合同收入5%以內(nèi)；保險(xiǎn)企業(yè)：保費(fèi)收入-退保金后財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)15%、人身保險(xiǎn)10%以內(nèi)扣除電信業(yè)：不超過(guò)企業(yè)收入5%準(zhǔn)予扣除（發(fā)展客戶拓展業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)用盡）支付對(duì)象不得是本企業(yè)或其他企業(yè)雇員，必須為中介機(jī)構(gòu)或中介人支付方式除支付個(gè)人外，現(xiàn)金非轉(zhuǎn)賬方式不得扣除手續(xù)費(fèi)傭金不得沖減合同金額，不得計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)資本化手續(xù)費(fèi)計(jì)入成本不得扣除；發(fā)行權(quán)益性證券手續(xù)費(fèi)計(jì)入發(fā)行溢價(jià)不得扣除17.航空企業(yè)訓(xùn)練費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)作為運(yùn)輸成本扣除核

16、電企業(yè)培養(yǎng)費(fèi)用與職工教育經(jīng)費(fèi)分開(kāi)，可以全額扣除.投資企業(yè)撤回投資相當(dāng)于初始投資部分作為收回；被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)+累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分作為股息所得；其他部分作為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損，投資企業(yè)不得調(diào)減投資成本確認(rèn)投資損失19.保險(xiǎn)企業(yè)保險(xiǎn)保障基金可以按照業(yè)務(wù)收入比例扣除：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)非投資型0.8%投資型-保證收益0.08%不保證收益0.05%人壽保險(xiǎn)保證收益0.15%不保證收益0.05%健康保險(xiǎn)矩期0.8%長(zhǎng)期0.15%財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到總資產(chǎn)6樂(lè)人身保險(xiǎn)公司達(dá)到1%,不得稅前扣除提取的各種準(zhǔn)備金準(zhǔn)予扣除；己發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金不

17、超過(guò)當(dāng)期已提賠款100%提??；已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金不超過(guò)8%提??；實(shí)際發(fā)生的保險(xiǎn)賠款首先沖抵準(zhǔn)備金，不足沖抵部分稅前扣除.居民企業(yè)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃立即可行權(quán)的，公司按照股票公允價(jià)值與實(shí)際支付差額計(jì)入工資扣除計(jì)劃實(shí)行后服務(wù)一定年限的，等待期內(nèi)會(huì)計(jì)確認(rèn)成本費(fèi)用不得稅前扣除.以前年度結(jié)轉(zhuǎn)以前年度實(shí)際發(fā)生應(yīng)稅前扣除但少扣的，企業(yè)專項(xiàng)申報(bào)，追補(bǔ)確認(rèn)期5年準(zhǔn)予扣除稅金可以稅前扣除的稅金當(dāng)期扣除營(yíng)業(yè)稅金及附加消費(fèi)稅、城建稅、教育附加、資源稅、土地熠值稅、出口關(guān)稅管理用四小稅：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅分儺扣除計(jì)入成本車(chē)精購(gòu)置稅、契稅、進(jìn)口關(guān)稅、耕地占用稅、不得抵扣的增值稅不得稅前扣除的

18、稅金企業(yè)所得稅、可以抵扣的增值稅準(zhǔn)予扣除損失盤(pán)虧、損毀、報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失、呆賬壞賬、自然災(zāi)害不可抗力損失，以損失扣減賠賬余額為限；已確認(rèn)損失以后年度收回計(jì)入當(dāng)期收入存貨盤(pán)虧、損毀、報(bào)廢損失，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，一并計(jì)入損失稅前扣除不得扣除項(xiàng)目向投資者支付的股息紅利、權(quán)益性投資企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金罰金罰款、沒(méi)收財(cái)物損失（銀行罰息、經(jīng)營(yíng)性罰款可以扣除，行政性罰款不得扣除）超過(guò)利潤(rùn)總額12%的公益性捐贈(zèng)支出，非公益性捐贈(zèng)支出全額與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的非廣告性質(zhì)贊助未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出企業(yè)之間支付管理費(fèi)、租金、特許權(quán)使用費(fèi)，非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付利息煙草企業(yè)廣告宣傳費(fèi)虧損彌補(bǔ)逐年延續(xù)彌補(bǔ)虧損，最長(zhǎng)

19、5年（不算當(dāng)年），先虧先補(bǔ)以前年度資產(chǎn)損失未扣除的，實(shí)際資產(chǎn)損失追補(bǔ)至發(fā)生年度扣除，法定資產(chǎn)損失申報(bào)年度扣除籌辦費(fèi)支出不得作為虧損，可以開(kāi)始經(jīng)營(yíng)當(dāng)年一次性扣除，或超過(guò)3年長(zhǎng)期待攤固定資產(chǎn)外購(gòu)（買(mǎi)價(jià)+稅費(fèi)+達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的支出），自行建造（竣工結(jié)算前支出），融資租入（合同約定付款總額或公允價(jià)值+簽約費(fèi)用），盤(pán)盈（重置完全價(jià)值），捐贈(zèng)投資、非貨幣資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得（公允價(jià)值），改建固定資產(chǎn)（增加改建支出）不可計(jì)入折舊：除房屋建筑之外未投入使用的固定資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)租入、融資租出、已足額提取折舊的、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地最低折舊年限：房屋建筑20年、大型交通工具生產(chǎn)設(shè)備10

20、年、器具工具家具5年、小型運(yùn)輸工具4年、電子設(shè)備3年會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)折舊較低的，差額調(diào)增應(yīng)納稅所得額；會(huì)計(jì)提取減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，折舊仍按稅法規(guī)定扣除生物資產(chǎn)消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、公益性生物資產(chǎn)外購(gòu)（買(mǎi)價(jià)+稅費(fèi)），捐贈(zèng)投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組（公允價(jià)值+稅費(fèi)）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最低折舊年限：林木10年，畜類3年（投產(chǎn)停產(chǎn)次月計(jì)算）無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷扣除的：自行開(kāi)發(fā)的已扣除無(wú)形資產(chǎn)、自創(chuàng)商譽(yù)、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的攤銷方法：直線法攤銷，不低于10年，外購(gòu)商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓、清算時(shí)準(zhǔn)予扣除購(gòu)進(jìn)軟件作為資產(chǎn)核算，最低2年長(zhǎng)期待攤準(zhǔn)予扣除：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)、租入固定資產(chǎn)的改建支出，大修理

21、支出符合大修理?xiàng)l件：修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上、修理后延長(zhǎng)2年以上其他規(guī)定企業(yè)不能提供完整憑證、不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定清算時(shí)清算所得作為應(yīng)納稅所得額納稅清算所得：企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值/交易價(jià)格-資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)資產(chǎn)損失準(zhǔn)予企業(yè)稅前扣除的損失有實(shí)際資產(chǎn)損失（實(shí)際處置資產(chǎn)是發(fā)生的合理?yè)p失）和法定資產(chǎn)損失（企業(yè)未實(shí)際處置轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合條件確認(rèn)損失）應(yīng)收、預(yù)付款可作為壞賬扣除：債務(wù)人破產(chǎn)解散注銷等情況，清算財(cái)產(chǎn)不足清償；債務(wù)人死亡失蹤且財(cái)產(chǎn)不足清償；債務(wù)人逾期3年以上未清償且確鑿證據(jù)標(biāo)明無(wú)力清償；達(dá)成債務(wù)重組或破產(chǎn)重整計(jì)劃；自然災(zāi)害不可抗力等股權(quán)投資確認(rèn)投資

22、損失扣除：被投資方破產(chǎn)解散注銷等；被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化巨額虧損，連續(xù)停業(yè)3年以上且無(wú)恢復(fù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；對(duì)被投資方不具有控制權(quán)，投資期限超過(guò)10年且被投資單位連續(xù)3年虧損資不抵債；被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化巨額虧損，已完成清算或清算期超過(guò)3年的境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，不得在境內(nèi)計(jì)算扣除企業(yè)存貨被盜、損毀，不得抵扣相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除損失可扣除金額=損失-責(zé)任人賠償-保險(xiǎn)公司賠款-應(yīng)收款項(xiàng)可收回金額存款損失可以稅前扣除已扣除的資產(chǎn)損失以后年度收回，作為當(dāng)期收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額境內(nèi)外機(jī)構(gòu)發(fā)生資產(chǎn)損失應(yīng)分開(kāi)核算，境外虧損不得抵扣境內(nèi)所得（境內(nèi)虧損可以用境外盈利彌補(bǔ)）金融企業(yè)貸款.

23、金融企業(yè)涉農(nóng)貸款（農(nóng)戶、農(nóng)村企業(yè)組織貸款）、中小企業(yè)貸款（銷售額、資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億）準(zhǔn)予扣除的損失準(zhǔn)備金計(jì)提比例：關(guān)注類2%,次級(jí)類25%,可疑類50%,損失類100%發(fā)生貸款損失，先沖減準(zhǔn)備金，再稅前扣除.金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金可以稅前提取的準(zhǔn)備金包括：貸款、銀行卡透支貼現(xiàn)信用墊款、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款、金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)還款責(zé)任的國(guó)外貸款本年可以扣除的準(zhǔn)備金=本年末貸款資產(chǎn)余額*1%-上年已扣除準(zhǔn)備金不得提取準(zhǔn)備金稅前扣除：委托貸款、代理貸款、國(guó)債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金、金融企業(yè)剝離債權(quán)股權(quán)、應(yīng)收財(cái)政貼息、央行款項(xiàng)等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失資產(chǎn)資產(chǎn)損失稅務(wù)管理實(shí)際資產(chǎn)損失

24、：實(shí)際發(fā)生當(dāng)年會(huì)計(jì)處理，當(dāng)年申報(bào)扣除法定資產(chǎn)損失：可以證明符合法定損失確認(rèn)條件+會(huì)計(jì)處理+申報(bào)扣除必須先申報(bào)后稅前扣除（未申報(bào)不得扣除）以前年度損失未能當(dāng)年扣除的，向稅務(wù)說(shuō)明進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除一一實(shí)際損失追補(bǔ)至損失發(fā)生年度扣除（5年以內(nèi)）；法定損失申報(bào)年度扣除損失未扣除造成以前年度多繳稅款，追補(bǔ)確認(rèn)年度扣除，可以向以后年度遞延申報(bào)管理：清單申報(bào)（正常銷售損失、損耗、處置固定資產(chǎn)損失、生物資產(chǎn)正常死亡、金融交易損失）；其他非正常損失專項(xiàng)申報(bào)總分支機(jī)構(gòu)分別申報(bào)損失+分支機(jī)構(gòu)上報(bào)總機(jī)構(gòu)+總機(jī)構(gòu)以清單申報(bào)形式再申報(bào)總機(jī)構(gòu)將分支機(jī)構(gòu)打包轉(zhuǎn)讓發(fā)生的資產(chǎn)損失需專項(xiàng)申報(bào)商業(yè)零售企業(yè)存貨正常損失+匯總數(shù)據(jù)清單申報(bào)

25、+損失情況分析報(bào)告；自然災(zāi)害非正常損失+專項(xiàng)申報(bào)；單筆損失500萬(wàn)以上+專項(xiàng)申報(bào)一般性稅務(wù)重組法人轉(zhuǎn)為個(gè)人獨(dú)資、合伙/登記注冊(cè)地轉(zhuǎn)至境外：視同清算、分配（公允價(jià)值計(jì)價(jià)）債務(wù)重組：分為債務(wù)清償和轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)（公允價(jià)值計(jì)價(jià)）或股權(quán)投資股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組：被收購(gòu)方確認(rèn)所得（收購(gòu)方以公允價(jià)值計(jì)價(jià)）企業(yè)合并：合并企業(yè)按公允價(jià)值計(jì)價(jià)，被合并企業(yè)視為清算，虧損不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)企業(yè)分立：以公允價(jià)值計(jì)價(jià)，被分立企業(yè)視同分配或清算，虧損不得結(jié)轉(zhuǎn)相互彌補(bǔ)特殊性稅務(wù)重組（一般重組公允大于稅基的交稅；特殊重組股權(quán)支付部分不交稅）適用范圍：合理商業(yè)目的+比例符合規(guī)定+重組對(duì)價(jià)支付符合比例+重組后12個(gè)月內(nèi)不改變實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)+1

26、2個(gè)月內(nèi)取得股權(quán)支付的固定不得轉(zhuǎn)讓股權(quán)稅務(wù)處理：債務(wù)重組確認(rèn)所得額占當(dāng)年全部應(yīng)納稅所得額的50%以上，5年均攤所得額股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)（收購(gòu)50%以上+股權(quán)支付85%以上）、企業(yè)合并（股權(quán)支付85%以上/同一控制）、企業(yè)分立（不改變經(jīng)營(yíng)活動(dòng)+股權(quán)支付85%以上）：股權(quán)支付部分暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利得損失，非股權(quán)支付部分確認(rèn)利得損失并調(diào)整計(jì)稅基礎(chǔ)境內(nèi)外股權(quán)資產(chǎn)收購(gòu)交易，還需滿足100%控股單位內(nèi)部交易企業(yè)合并、分立（按比例享受）可以繼續(xù)享受原剩余稅收優(yōu)惠被合并企業(yè)未彌補(bǔ)虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)的=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值*截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年國(guó)家發(fā)行最長(zhǎng)期限國(guó)債利率非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓：合同生效+完成工

27、商變更登記+30日內(nèi)稅務(wù)備案+稅務(wù)30日內(nèi)核實(shí)上報(bào)股權(quán)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)100%控股權(quán)居民企業(yè)之間，按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)、資產(chǎn)，且12個(gè)月內(nèi)不改變經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，雙方均不確認(rèn)所得，劃入方取得資產(chǎn)按原賬面凈值計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)已完工：竣工證明材料報(bào)房管部門(mén)備案/開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已投入使用/取得初始產(chǎn)權(quán)證明收入確認(rèn)：代收基金費(fèi)用，納入房產(chǎn)價(jià)內(nèi)或房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)票的，確認(rèn)為銷售收入一次性全額收款-收訖價(jià)款或取得憑證日確認(rèn)；分期收款-合同約定付款日確認(rèn)；付款方提前付款-實(shí)際付款日確認(rèn)；銀行按揭-首付按照實(shí)際收到日確認(rèn)，余款按照銀行轉(zhuǎn)賬日確認(rèn)；委托銷售-支付手續(xù)費(fèi)的在收到清單日確認(rèn)，視同買(mǎi)斷的按照合同價(jià)格在收到清單日確認(rèn)，保

28、底價(jià)分成的按照基價(jià)+取得分成額在收到清單日確認(rèn)，包銷的期滿仍未出售按照合同確認(rèn)收入，三方合同按高價(jià)確認(rèn)收入視同銷售：企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東、抵債、換取他人非貨幣性資產(chǎn)，在所有權(quán)轉(zhuǎn)移或取得收益時(shí)確認(rèn)收入本企業(yè)本年同類市場(chǎng)售價(jià)一稅務(wù)核定當(dāng)?shù)赝惞蕛r(jià)值一成本利潤(rùn)率15%確定未完工產(chǎn)品毛利率：經(jīng)濟(jì)適用房3%以上；非經(jīng)濟(jì)適用房，省級(jí)15%以上，地級(jí)市10%以上，其他地區(qū)5%企業(yè)金開(kāi)發(fā)產(chǎn)品未完工前，簽訂租賃預(yù)約協(xié)議，交付使用日起按預(yù)租價(jià)款確認(rèn)收入成本費(fèi)用：當(dāng)期扣除期間費(fèi)用、已售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本、營(yíng)業(yè)稅金附加、土地增值稅、尚未出售的已完工產(chǎn)品維修費(fèi)、共用部位維修基金

29、、委托境外機(jī)構(gòu)銷售費(fèi)用（不超過(guò)委托銷售收入10%部分）、利息支出、損失、折舊（轉(zhuǎn)自用未到12月又銷售的不得扣除）不得扣除：按揭擔(dān)保金計(jì)提時(shí)不得扣除企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偨o集團(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用，能取得證明文件的，借款利息分?jǐn)偪梢钥鄢?jì)稅成本6原則：可否銷售、分類歸集、功能區(qū)分、定價(jià)差異、成本差異、權(quán)益區(qū)分計(jì)入成本的6費(fèi)用：土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)分配方法：占地面積法（土地成本）、建筑面積法（單獨(dú)作為過(guò)渡性的公共配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本）、直接成本法、預(yù)算造價(jià)法（借款費(fèi)用）配套設(shè)施：A物業(yè)、水廠電站、文體場(chǎng)所、幼兒園：非營(yíng)利

30、產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主/無(wú)償贈(zèng)送政府、公共事業(yè)單位+公共配套設(shè)施費(fèi)；營(yíng)利的/產(chǎn)權(quán)屬于企業(yè)/無(wú)償贈(zèng)送其他單位+單獨(dú)核算成本B郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療：?jiǎn)为?dú)建立單獨(dú)核算；與國(guó)家部門(mén)合作且完工移交的，獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)挚劢ㄔ斐杀竞笞鳛閼?yīng)納稅所得額C停車(chē)場(chǎng)：?jiǎn)为?dú)建造單獨(dú)核算；地下停車(chē)場(chǎng)視作公共配套設(shè)施預(yù)提費(fèi)用：出包工程未結(jié)算，發(fā)票不足金額可以預(yù)提，不超過(guò)合同總金額10%公共配套設(shè)施未完工，按預(yù)算造價(jià)預(yù)提建造費(fèi)用未上交政府的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)，可以預(yù)提居民企業(yè)稅額計(jì)算直接法：收入總額-不征稅-免稅-各項(xiàng)扣除-彌補(bǔ)虧損間接法：會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+-納稅調(diào)整項(xiàng)目境外所得抵扣：境外已納稅款實(shí)行限額抵免（分國(guó)不分項(xiàng)），納稅次

31、年起5年結(jié)轉(zhuǎn)A國(guó)抵免限額=來(lái)源于A國(guó)稅前應(yīng)納稅所得額*我國(guó)稅率（25%/高新技術(shù)15%）境外應(yīng)納稅所得額=分回的稅后利潤(rùn)+國(guó)外已納稅款有稅收協(xié)定的國(guó)家，境外所得享受減免待遇，可作為企業(yè)實(shí)際繳納境外所得稅抵無(wú)法確認(rèn)已繳納境外所得稅，按境外應(yīng)納稅所得額12.5%作為抵免限額（境外稅率不低于12.5%）核定征收：核定應(yīng)稅所得率、核定應(yīng)納稅所得額兩種不得采用核定征收的：享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)、匯總納稅企業(yè)、上市公司、金融公司（銀行、信用社、保險(xiǎn)、證券、期貨、信托、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃、擔(dān)保）、經(jīng)濟(jì)鑒證類中介機(jī)構(gòu)（會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房產(chǎn)估價(jià)、工程造價(jià)、律師、公證、法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)

32、代理）非居民企業(yè)稅額計(jì)算應(yīng)納稅額10%：股息、紅利、租金、特許權(quán)使用費(fèi)按收取全額計(jì)稅轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得按扣除凈值后的余額計(jì)稅核定征收：收入總額*核定利潤(rùn)率確定；成本總額/（卜核定利潤(rùn)率）利潤(rùn)率：其他勞務(wù)的不低于15%；承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)、咨詢服務(wù)15-30%；管理服務(wù)30-50%轉(zhuǎn)讓限售股企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股，收入-（限售股原值+合理稅費(fèi)）計(jì)稅，不能確定原值的按照收入15%計(jì)算；轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股企業(yè)納稅，將余額付給實(shí)際所有人不再納稅；直接將限售股變更到實(shí)際所有人名下不納稅；限售股解禁前轉(zhuǎn)讓的按照證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的收入納稅免稅收入國(guó)債利息收入居民企業(yè)之間股息紅利權(quán)益性投資收益中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的

33、非居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息紅利非營(yíng)利組織收入免征、減征不同項(xiàng)目應(yīng)分別核算，核算不清的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照比例分?jǐn)偡ù_定各項(xiàng)目數(shù)額.從事農(nóng)林牧漁項(xiàng)目所得免征：基礎(chǔ)農(nóng)林牧漁業(yè)（種植、飼養(yǎng)、采集、捕撈、基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)服務(wù)）減半：花卉、茶、飲料作物、香料作物、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖企業(yè)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售活動(dòng)所得不享受稅收優(yōu)惠.國(guó)家重點(diǎn)扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資，從事環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，取得第一筆營(yíng)業(yè)收入起三免三減半節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，三免三減半標(biāo)準(zhǔn)電網(wǎng)新建項(xiàng)目、碼頭航站樓路段等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，三免三減半減免稅期間轉(zhuǎn)讓的，受讓方在剩余期間享受優(yōu)惠，不得重復(fù)享受.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓一年內(nèi)居

34、民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得、5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)，不超過(guò)500萬(wàn)免稅，超過(guò)500萬(wàn)部分減半居民企業(yè)從持股100%關(guān)聯(lián)方取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受減免優(yōu)惠.鐵路建設(shè)債券利息：2014-2015利息收入減半征收.合格境外機(jī)構(gòu)投資者QFIK人民幣合格境外投資者RQFII取得境內(nèi)股票轉(zhuǎn)讓所得暫免企業(yè)所得稅.經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制注冊(cè)日起免企業(yè)所得稅，可以享受優(yōu)惠政策，損失可以扣除.滬港通內(nèi)地企業(yè)投資者一一滬港通一一香港上市股票，轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得征稅；股息紅利所得征稅，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有12個(gè)月取得的股息紅利免稅香港上市公司向中國(guó)結(jié)算申請(qǐng)一一中國(guó)結(jié)算提供名單一一企業(yè)自行申報(bào)納稅，香港公司不代扣稅款一一如果已經(jīng)代

35、扣代繳，企業(yè)申請(qǐng)抵免香港企業(yè)投資者一一內(nèi)地A股，轉(zhuǎn)讓差價(jià)免稅；股息紅利上市公司10%代扣代繳.魯?shù)榈卣鹬亟ㄓ嘘P(guān)收入免稅高新技術(shù)15%國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)15%經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)，兩免三減半（12.5%）西部大開(kāi)發(fā)15%西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)15%征稅交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，可以享受兩免三減半小型微利20%工業(yè)企業(yè)：應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)，人數(shù)不超過(guò)100,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)其他企業(yè)：30萬(wàn)，80人，1000萬(wàn)2015年10月-2017年，年納稅所得額在20-30萬(wàn)的小型微利，所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，再按20%計(jì)稅符合條件的小型微利企業(yè)可以直接享受優(yōu)惠，不需稅

36、務(wù)審核批準(zhǔn)加計(jì)扣除優(yōu)惠研發(fā)費(fèi)用：50%未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照實(shí)際發(fā)生額50%直接抵扣形成無(wú)形資產(chǎn)的按照150%稅前攤銷（攤銷年限不短于10年）安置殘疾人工資：100%加計(jì)扣除創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，按照投資額70%在股權(quán)持有滿2年當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣以后結(jié)轉(zhuǎn)加速折舊優(yōu)惠一般性：可以縮短折舊年限、加速折舊的：技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品更新較快的、常年處于強(qiáng)震高腐蝕最低折舊年限不低于規(guī)定60%,加速折舊可以采用雙倍余額抵減或年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定不得變更特殊性：預(yù)繳申報(bào)時(shí)需要報(bào)送加速折舊統(tǒng)計(jì)表，年度申報(bào)時(shí)實(shí)行事后備案，需

37、加送資料L6大行業(yè)全部企業(yè)可以加速折舊（生物藥品制造、專用設(shè)備制造、鐵路船舶航空航天運(yùn)輸設(shè)備制造、計(jì)算機(jī)通信電子設(shè)備制造、儀器儀表制造、信息傳輸軟件信息技術(shù)服務(wù)業(yè)）6大行業(yè)小型微利企業(yè)2014年起購(gòu)入的研發(fā)經(jīng)營(yíng)共用儀器設(shè)備，不超過(guò)100萬(wàn)的允許一次扣除，超過(guò)100萬(wàn)元的可縮短折舊年限或加速折舊.所有行業(yè)全部企業(yè)2014年起購(gòu)入專用于研發(fā)的儀器設(shè)備，不超過(guò)100萬(wàn)的允許一次性扣除，超過(guò)100萬(wàn)元的可縮短折舊年限或加計(jì)扣除.所有行業(yè)全部企業(yè)單價(jià)不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)允許一次性扣除，不分年折舊.4個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域全部企業(yè)（輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)）2015年起購(gòu)入固定資產(chǎn)允許加速折舊；4個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域小型微

38、利企業(yè)2015年起購(gòu)入研發(fā)經(jīng)營(yíng)共用儀器設(shè)備，不超過(guò)100萬(wàn)的允許一次扣除，超過(guò)100萬(wàn)元的可縮短折舊年限或加速折舊減計(jì)收入優(yōu)惠綜合利用資源企業(yè)收入，減按90%計(jì)入收入總額金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款、保險(xiǎn)公司為種植養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)收入，減按90%計(jì)入稅額抵免優(yōu)惠企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用：環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備，投資額10%從應(yīng)納稅額抵免，可以5年結(jié)轉(zhuǎn)抵免5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓出租的，停止優(yōu)惠，并補(bǔ)繳抵免的稅款進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣時(shí)，投資額不含進(jìn)項(xiàng)稅；進(jìn)項(xiàng)稅額不許抵扣時(shí)、取得普通發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入投資額（按照價(jià)稅合計(jì)計(jì)算）民族自治減免自治機(jī)關(guān)對(duì)地方分享部分企業(yè)所得稅可以決定減免，報(bào)省一級(jí)政府批準(zhǔn)國(guó)家限制、禁止行業(yè)

39、不得減免非居民企業(yè)優(yōu)惠10%所得稅免稅部分：外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款利息所得、國(guó)際金融組織向中國(guó)政府、居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款利息所得軟件、集成電路企業(yè).符合條件軟件企業(yè)即征即退增值稅.新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)，兩免三減半.當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的重點(diǎn)軟件企業(yè)，10%征稅.軟件生產(chǎn)企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)沒(méi)有扣除限額.企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，可以按固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)核算，最短折舊期限2年.集成電路生產(chǎn)企業(yè)可以享受軟件企業(yè)優(yōu)惠，生產(chǎn)設(shè)備折舊年限最短3年.投資額超80億或集成電路線寬小于0.25微米，15%所得稅，經(jīng)營(yíng)期15年以上的五免五減半；集成電路線寬小于0.8微米享受兩免三減半基金證券投資基金：從證券市場(chǎng)取得的收入（買(mǎi)

40、賣(mài)股票、債權(quán)價(jià)差收入、股權(quán)股息紅利收入、債券利息收入），投資者從基金分配的收入，管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)價(jià)差收入，暫免所得稅保險(xiǎn)保障基金：中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納保險(xiǎn)保障基金、從撤銷破產(chǎn)的保險(xiǎn)公司清償財(cái)產(chǎn)中獲得的追償所得、風(fēng)險(xiǎn)處置財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、捐贈(zèng)所得、銀行存款利息收入、政府債券、中央銀行企業(yè)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券利息收入，免稅期貨投資者保障基金：中國(guó)期貨保證金監(jiān)控中心有限責(zé)任公司期貨交易風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金賬戶15%和交易手續(xù)費(fèi)3%上繳的保障基金收入、代理交易額0.5%-現(xiàn)上交的期貨保障金收入、追償所得、破產(chǎn)清算所的、捐贈(zèng)所得不作為應(yīng)稅收入；銀行存款利息收入、國(guó)債中央銀行金融機(jī)構(gòu)債券收入暫

41、免所得稅源泉扣繳扣繳義務(wù)人：法定（非居民企業(yè)收入的支付人），指定（非居民企業(yè)在境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得，指定工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的支付人）扣繳時(shí)間：每次支付應(yīng)稅所得時(shí)入庫(kù)申報(bào)時(shí)間：代扣之日起7日入繳國(guó)庫(kù)，并向所在地稅務(wù)報(bào)送報(bào)告稅源管理：扣繳義務(wù)人和非居民企業(yè)首次簽訂合同30日內(nèi)，扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)申報(bào)辦理扣繳稅款登記征收管理：非居民企業(yè)拒絕代扣的，扣繳義務(wù)人應(yīng)暫定支付并在1日內(nèi)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)扣繳義務(wù)人未代扣的，非居民企業(yè)應(yīng)在支付之日7日內(nèi)到發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)多次付款合同，扣繳義務(wù)人應(yīng)在最后一次付款前15日?qǐng)?bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得管理股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方均為非居民企業(yè)，且境外交易，取得所得方委托代理

42、人申報(bào)納稅非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，分期付款的，于合同生效且完成股權(quán)變更手續(xù)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)兩個(gè)以上境外投資方同時(shí)間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)，其中一方向居民企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料境外投資方同時(shí)轉(zhuǎn)讓兩個(gè)以上不在同一省的居民企業(yè)股權(quán)，可以向其中一個(gè)居民企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商是否征稅，并向總局報(bào)告；征稅則分別向各所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅非居民企業(yè)承包工程提供勞務(wù)簽訂合同30日內(nèi)向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記手續(xù)項(xiàng)目完成15日內(nèi)，非居民企業(yè)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送完工證明，注銷稅務(wù)登記扣繳義務(wù)發(fā)生日30日內(nèi)，扣繳義務(wù)人向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記特別納稅調(diào)整L關(guān)聯(lián)方交易：有形資產(chǎn)

43、購(gòu)銷轉(zhuǎn)讓使用、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓使用、融通資金、提供勞務(wù).轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法：可比非受控價(jià)格法一一公平成交價(jià)格，適用于所有類型關(guān)聯(lián)交易再銷售價(jià)格法一一關(guān)聯(lián)方再銷售價(jià)格減毛利，適用于未進(jìn)行增值加工的單純購(gòu)銷成本加成法一一成本價(jià)非關(guān)聯(lián)交易毛利，適用于有形資產(chǎn)、勞務(wù)提供、資金融通交易凈利潤(rùn)法一一非關(guān)聯(lián)凈利潤(rùn)指標(biāo)確定，適用于有形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、勞務(wù)提供益潤(rùn)分割法一一根據(jù)利潤(rùn)貢獻(xiàn)計(jì)算分配，適用于關(guān)聯(lián)方高度整合難以單獨(dú)評(píng)估.預(yù)約定價(jià)安排管理：企業(yè)年度管理交易金額4000萬(wàn)以上，依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)并提供資料，市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理預(yù)約定價(jià)安排，包括單邊、雙邊、多邊三種形式適用于企業(yè)提交書(shū)面申請(qǐng)年度次年的3-5年關(guān)聯(lián)交易，不

44、影響對(duì)當(dāng)年、以前年度關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的調(diào)查。企業(yè)申請(qǐng)稅務(wù)批準(zhǔn)可以將預(yù)約定價(jià)安排確定的定價(jià)原則適用于當(dāng)年和以前年度的評(píng)估調(diào)整磋商：稅務(wù)機(jī)關(guān)自單邊預(yù)約定價(jià)安排形成審核評(píng)估結(jié)論30日內(nèi)與企業(yè)磋商預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化應(yīng)書(shū)面報(bào)告，稅務(wù)60日內(nèi)審核處理4.成本分?jǐn)倕f(xié)議管理：參與方名稱、國(guó)別、關(guān)聯(lián)關(guān)系、協(xié)議權(quán)利和義務(wù)；協(xié)議涉及無(wú)形資產(chǎn)、勞務(wù)的內(nèi)容范圍，研發(fā)或勞務(wù)的承擔(dān)者、職務(wù)、任務(wù)；期限；收益計(jì)算方法；參與方初始投資和后續(xù)成本支付金額形式；會(huì)計(jì)方法；補(bǔ)償支付條件；變更終止的條件及處理；非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定.受控外國(guó)企業(yè)管理：居民企業(yè)或居民個(gè)人控制的，設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于規(guī)定稅負(fù)50%的國(guó)

45、家，非合理經(jīng)營(yíng)需要對(duì)利潤(rùn)不作分配或減少分配的外國(guó)企業(yè).一般反避稅管理：避稅安排：以獲取稅收利益為目的，形式符合稅法規(guī)定、經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)不符與跨境交易或支付無(wú)關(guān)的安排、涉嫌逃稅欠稅騙稅等不適用于一般反避稅避稅調(diào)整方法：重新定性交易，否定交易方或視為同一實(shí)體，重新定性或分配所得、扣除、稅收優(yōu)惠、抵免反避稅立案：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)案源，存在避稅嫌疑報(bào)省級(jí)復(fù)核，報(bào)總局立案反避稅調(diào)查：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)檢查通知書(shū)，被調(diào)查企業(yè)60日內(nèi)準(zhǔn)備材料，可以書(shū)面申請(qǐng)延期，最長(zhǎng)30日，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到延期申請(qǐng)15日內(nèi)書(shū)面回復(fù)（逾期不回視同同意），可以采取現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、發(fā)函協(xié)查、查閱公開(kāi)信息等方法反避稅結(jié)案：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自立案9個(gè)月

46、內(nèi)審核，形成方案報(bào)省級(jí)復(fù)核總局結(jié)案，審核意見(jiàn)有同意不予調(diào)整（特別納稅調(diào)查結(jié)論通知書(shū)）、初步調(diào)整方案（特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書(shū)），企業(yè)收到初步調(diào)整7日內(nèi)無(wú)異議，稅務(wù)下發(fā)調(diào)整通知書(shū)反避稅爭(zhēng)議：被調(diào)查企業(yè)不服的可以申請(qǐng)法律救濟(jì)，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)雙重征稅的總局協(xié)調(diào)解決，導(dǎo)致國(guó)際雙重征稅的可以申請(qǐng)啟動(dòng)相互協(xié)商程序7.法律責(zé)任：2008年以后發(fā)生交易補(bǔ)征企業(yè)所得稅，從次年6月1日起至補(bǔ)繳入庫(kù)日期間加收利息（利率為同期貸款基準(zhǔn)利率+5%,能夠提供資料、或免于準(zhǔn)備資料的不加5%）8.特別納稅調(diào)整監(jiān)控管理.：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)，送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)，納稅人20日內(nèi)提供資料，可以自行調(diào)整補(bǔ)稅，補(bǔ)稅利息為基準(zhǔn)利息不加

47、5%征收管理納稅地點(diǎn)：居民企業(yè)登記注冊(cè)地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地非居民企業(yè)（主要）機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地、扣繳義務(wù)人所在地納稅期限：按年計(jì)征，分月分季預(yù)交，年終匯算清繳，每月/每季結(jié)束15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年終5月內(nèi)匯算清繳：年中終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)60日內(nèi)申辦當(dāng)期匯算清繳跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)：居民企業(yè)境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算所得稅，總分公司盈虧可以匯總彌補(bǔ)，母子公司盈虧不得匯總彌補(bǔ)；匯總計(jì)算境外所得時(shí)，境外分支機(jī)構(gòu)虧損只能本國(guó)彌補(bǔ)，不得抵減境內(nèi)或他國(guó)的應(yīng)納稅所得額；稅款50%各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)?，就地繳庫(kù)，25%總部就地繳庫(kù)，25%全額繳入中央國(guó)庫(kù)，分?jǐn)偘凑丈夏隊(duì)I業(yè)收入0.35、職工薪酬0.35、資產(chǎn)總額0.

48、3比例計(jì)算境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)：境外注冊(cè)，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地，共同上級(jí)稅務(wù)批準(zhǔn)可以選擇主要投資者企業(yè)所在地納稅居民身份可以自行判定或稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到認(rèn)定結(jié)果10日內(nèi)下發(fā)境外注冊(cè)中資控股企業(yè)居民身份認(rèn)定書(shū)第二章個(gè)人所得稅居民與非居民 納稅人 入境離境當(dāng)天 按1天計(jì)算居住時(shí)間來(lái)源于境內(nèi)工薪所得來(lái)源于境外工薪所得按天數(shù)計(jì)算 按付款方計(jì)算境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付T=90 (183)天征免（高營(yíng)征）90 (183)天京1年征征（高管征）1年=T=5年征征征免5年T征征征征T=90 (183)天（所得*稅率-速算扣除）*境內(nèi)支付工資/境內(nèi)外工資總期

49、（*境內(nèi)工作天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)90 （183）天京1年（所得*稅率-速算扣除）本境內(nèi)工作天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)1年 5年，第6年起居住滿1年全部收入納稅，不滿1年只就境內(nèi)所得納稅，不滿90天只就境內(nèi)所得境內(nèi)支付納稅，重新開(kāi)始累計(jì)上表不屬于工資薪金：獨(dú)生子女補(bǔ)貼、公務(wù)員補(bǔ)貼津貼差額+家庭副食品補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助離退休工資免稅，提前退休的一次性補(bǔ)貼計(jì)稅（12）,退休再任職按工資計(jì)稅職工取得購(gòu)買(mǎi)企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅按工資計(jì)稅（持股后分紅計(jì)入利息股利）商品營(yíng)銷活動(dòng)中對(duì)職工實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)，根據(jù)發(fā)生費(fèi)用并入當(dāng)期工資計(jì)稅（非雇員按照勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅）出租車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車(chē)司機(jī)采取單車(chē)承包承租方式運(yùn)

50、營(yíng)，收入按照工資計(jì)稅個(gè)人從任職的上市公司取得股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，按照工資計(jì)稅.應(yīng)納稅額=（月應(yīng)稅收入-3500或4800）*適用稅率-速算扣除數(shù).扣除4800的情況：工資薪金所得 7級(jí)超額累進(jìn) 稅率，- 3500/4800境內(nèi)的外企工作的外籍人員；應(yīng)聘在境內(nèi)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)的外籍專家；在中國(guó)境內(nèi)有住所在境外任職取得工資的個(gè)人.雇用單位派遣單位發(fā)兩份工資雇用單位支付可以扣除3500或4800,派遣單位不可扣除，納稅人持相關(guān)資料自行在稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)雇用單位將工資上繳派遣單位，可以扣除實(shí)際上繳部分（雇傭公司A給雇員B每月工資1萬(wàn)，其中上繳1千給派遣公司C,（9000-3500

51、）*20%-555）.境內(nèi)外分別取得工資可以區(qū)分境內(nèi)外的工資，分別減除費(fèi)用計(jì)稅；不能區(qū)分的視為一國(guó)所得，受雇在境內(nèi)視為境內(nèi)所得，受雇在境外視為境外所得.特定行業(yè)采掘、遠(yuǎn)洋捕撈、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)，按年計(jì)算分月預(yù)繳，年度終了30日內(nèi)合并全年工資薪金/12計(jì)算月均工資，計(jì)算全年稅款多退少補(bǔ)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員-3500之后，準(zhǔn)予扣除附加費(fèi)用伙食費(fèi)不計(jì)入工資薪金收入.公務(wù)交通通訊補(bǔ)貼收入扣除公務(wù)費(fèi)用后，分解到各月與工資薪金合并計(jì)稅.全年一次性獎(jiǎng)金、年終加薪、年薪制績(jī)效工資單獨(dú)作為一個(gè)月工資計(jì)算，一年只能用一次，獎(jiǎng)金總額/12確定速算扣除數(shù)和稅率，可以扣除當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除額的差額應(yīng)納稅額=（獎(jiǎng)金-3500或4

52、800與當(dāng)月工資的差額）*適用稅率-速算扣除數(shù)其他獎(jiǎng)金（半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、現(xiàn)金獎(jiǎng)等）與當(dāng)月工資合并計(jì)稅.雇主負(fù)擔(dān)所得稅定額負(fù)擔(dān)稅款：（工資+雇主負(fù)擔(dān)稅款-3500）*適用稅率-速算扣除數(shù)定率負(fù)擔(dān)稅款：（工資-3500-速算扣除數(shù)*比率）/（1-稅率*比率）*適用稅率-速算稅率對(duì)應(yīng)稅率表中不含稅對(duì)應(yīng)稅率，適用稅率為含稅稅率.雇主負(fù)擔(dān)全年獎(jiǎng)金的所得稅定額負(fù)擔(dān)稅款：（獎(jiǎng)金+稅款-3500或4800與當(dāng)月工資的差額）*適用稅率-速算扣除數(shù)定率負(fù)擔(dān)稅款：獎(jiǎng)金/12確定不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)適用稅率A和速算A應(yīng)納稅所得=（獎(jiǎng)金-3500與當(dāng)月工資的差額-速算A*比率）/（1-稅率A*比率）應(yīng)納稅所得/12確

53、定含稅適用稅率B和速算B應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率B-速算B實(shí)際應(yīng)納稅=應(yīng)納稅額-雇主負(fù)擔(dān)稅額.單位低于成本價(jià)售房給職工（視同年終獎(jiǎng)）（價(jià)差-3500或4800余當(dāng)月工資差額）*適用稅率-速算扣除數(shù).境內(nèi)無(wú)住所取得不滿一個(gè)月工資按日工資換算成月工資一一月工資計(jì)算全月稅額一一稅額按在境內(nèi)天數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅款：（日工資A*天數(shù)30-4800）*適用稅率-速算扣除數(shù)*在華天數(shù)B/天數(shù)3012.解除勞動(dòng)補(bǔ)償金企業(yè)破產(chǎn)支付一次性安置費(fèi)，免個(gè)稅領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)，實(shí)際繳納的五險(xiǎn)一金可以扣除（補(bǔ)償金-當(dāng)?shù)厣夏昶骄べY*3）/工作年限（最高12）*適用稅率-速算扣除*工作年限（12）13.雙薪：并入當(dāng)年年

54、終獎(jiǎng)計(jì)算，沒(méi)有年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為年終獎(jiǎng)計(jì)算，否則并入當(dāng)月工資個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得5級(jí)超額累進(jìn)稅率，-3500/月業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人從事個(gè)體出租車(chē)運(yùn)營(yíng)的駕駛員收入按照個(gè)體工商戶計(jì)稅；個(gè)人出租車(chē)掛靠公司，繳納管理費(fèi)，或者公司轉(zhuǎn)移出租車(chē)所有權(quán)給駕駛員的，按照個(gè)體工商戶計(jì)稅個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得收入按個(gè)體工商戶計(jì)稅應(yīng)納稅所得額=收入-成本-費(fèi)用-稅金-損失-其他支出-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損收入：銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、利息、租金、接受捐贈(zèng)收入等稅金：除個(gè)人所得稅和允許抵扣的增值稅外其他稅金及附加損失：固定資產(chǎn)、存貨的盤(pán)虧、損毀、報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失、壞賬損失、自然

55、災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，需減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款。以前損失的資產(chǎn)以后年度收回，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回當(dāng)期收入收益性支出當(dāng)期直接扣除；資本性支出分期扣除或計(jì)入資產(chǎn)成本1.扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)：工資薪金：除業(yè)主外，普通職工合理的工資薪金支出五險(xiǎn)一金：所有人補(bǔ)充養(yǎng)老補(bǔ)充醫(yī)療：為普通職工繳納以工資總額5%為標(biāo)準(zhǔn)；業(yè)主以當(dāng)?shù)厣夏昶骄べY3倍基數(shù)的5%為基礎(chǔ)；商業(yè)保險(xiǎn)：特殊工種有人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，其他所有人不得扣除借款費(fèi)用：費(fèi)用化可以扣除，資本化不得扣除利息：向金融企業(yè)借款利息+向非金融企業(yè)和個(gè)人借款利息不超過(guò)金融業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算部分可以扣除匯兌損失：除計(jì)入資產(chǎn)成本的之外可以扣除工會(huì)、福利、教育經(jīng)費(fèi)：普通職工

56、分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%以內(nèi)扣除職工教育經(jīng)費(fèi)可以以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；業(yè)主本人的以當(dāng)?shù)厣夏昶骄べY3倍為基數(shù)業(yè)務(wù)招待費(fèi)：實(shí)際發(fā)生額60%,不得超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的0.5%開(kāi)辦費(fèi)：申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照日一一開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)日發(fā)生的費(fèi)用（除購(gòu)置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)的支出+計(jì)入資產(chǎn)的匯兌損益+利息支出），可以當(dāng)年一次扣除，或不短于3年攤銷扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)，60%扣除廣告、業(yè)務(wù)宣傳：不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入15%的部分，超過(guò)部分可以以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除攤位費(fèi)、行政性收費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)、勞保費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保費(fèi)可以扣除租賃費(fèi)：經(jīng)營(yíng)租賃在租期均勻扣除；融資租賃按提取折舊分期扣除捐贈(zèng)：通過(guò)公益性團(tuán)體、政府用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)，不超過(guò)應(yīng)納稅

57、所得額的30%可以扣除；直接對(duì)受益人的捐贈(zèng)不可扣除研發(fā)費(fèi)用：開(kāi)發(fā)費(fèi)用、購(gòu)置單臺(tái)10萬(wàn)元以下的儀器可以直接扣除；10萬(wàn)以上作為固定資產(chǎn)不得扣除業(yè)主費(fèi)用：每月3500（不滿一年按實(shí)際月數(shù)扣除）.不得扣除支出：個(gè)稅、稅收滯納金、罰金罰款沒(méi)收財(cái)物、不符合規(guī)定的捐贈(zèng)、贊助、用于個(gè)人和家庭的支出、與經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的支出、業(yè)主的工資薪金生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人家庭費(fèi)用無(wú)法區(qū)分的，40%視作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用可以扣除當(dāng)年虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)5年.納稅申報(bào)：固定選擇一處經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納個(gè)稅；終止經(jīng)營(yíng)應(yīng)先注銷稅務(wù)再注銷工商登記.個(gè)人獨(dú)資、合伙特殊規(guī)定暫免個(gè)稅的四業(yè)：種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)、捕撈業(yè)納稅人：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者、合伙企業(yè)每

58、一個(gè)合伙人合伙企業(yè)應(yīng)納稅所得額分配：協(xié)議約定比例一一合伙人協(xié)商一一實(shí)際出資比例一一平均；不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人合伙人是法人的繳納企業(yè)所得稅，不得用合伙企業(yè)虧損抵減盈利不得扣除：家庭生活費(fèi)（難以劃分生產(chǎn)生活費(fèi)用的全部視作生活費(fèi)不得扣除），生產(chǎn)生活共用的固定資產(chǎn)可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定折舊扣除的比例；計(jì)提準(zhǔn)備金不得扣除應(yīng)納稅額：先匯總?cè)繎?yīng)納稅所得額后按率計(jì)算全部所得稅，再按各單位所得比例分配；核定征收應(yīng)納稅額=收入總額*應(yīng)稅所得率*適用稅率核定征收的投資人不得享受優(yōu)惠政策查賬征稅方式下認(rèn)定的經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完部分，轉(zhuǎn)為核定征收不得繼續(xù)彌補(bǔ)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資獲得的股息收入，按照利息股息紅利計(jì)

59、稅個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)對(duì)外投資分回利息股息，不并入企業(yè)收入，單獨(dú)作為投資者利息股息紅利計(jì)稅對(duì)企事業(yè)單位 的承包經(jīng)營(yíng)、 承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以企業(yè)資金購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)住房支付消費(fèi)性支出，視作利潤(rùn)分配，并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅應(yīng)納稅額=（個(gè)人承包、承租經(jīng)營(yíng)收入-每月扣除標(biāo)準(zhǔn)3500*月份）*適用稅率-速算所得：個(gè)人承包、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括本人取得的工資薪5級(jí)超額累進(jìn)稅率,-3500/月金承包承租人對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，按協(xié)議取得一定所得：工資薪金；向發(fā)包人出租方繳納費(fèi)用后擁有經(jīng)營(yíng)成果：對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得承包企事業(yè)單位需要交納流轉(zhuǎn)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、

60、車(chē)船稅、企業(yè)所得稅，稅后利潤(rùn)可以扣除承包人上繳的承包費(fèi)勞務(wù)報(bào)酬所得20%,加成征收,-800/20%外部董事：勞務(wù)報(bào)酬；內(nèi)部董事：工資薪金在校生參與勤工儉學(xué)，按照勞務(wù)報(bào)酬征稅商品營(yíng)銷活動(dòng)中非雇員的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人兼職收入按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅演員參加非任職單位演出，按次計(jì)稅，上繳單位其他部門(mén)的收入分成和管理費(fèi)可以扣除（參加任職單位演出按工資按月計(jì)稅）收入=4000,扣除800；收入4000,扣減20%應(yīng)納稅所得額不超過(guò)2萬(wàn)，20%2萬(wàn)-5萬(wàn)，30%,20005萬(wàn)以上，40%,7000同一項(xiàng)目連續(xù)取得收入，按月計(jì)算以縣為一地區(qū)，管轄內(nèi)一個(gè)月同一項(xiàng)目記為一次，當(dāng)月跨縣地域應(yīng)分別計(jì)稅（先分地，再分項(xiàng)，后分次