稅務(wù)稽查應(yīng)對與風(fēng)險自查課件

1、一、關(guān)于稅務(wù)稽查工作規(guī)程稅務(wù)稽查案源從哪里來？ 稅務(wù)人員如何實(shí)施稽查？ 稅收案件是怎么審理的 ？您了解稅務(wù)稽查工作流程嗎？執(zhí) 行關(guān)于稅務(wù)稽查案源專項(xiàng)檢查計劃 稅收征管轉(zhuǎn)辦案件金稅工程協(xié)查案件舉報案件 為什么要來查我？稅務(wù)稽查是怎樣進(jìn)行選案的？選案標(biāo)準(zhǔn)和參數(shù) 量化指標(biāo)限期標(biāo)準(zhǔn) 經(jīng)驗(yàn)值 選案分析指標(biāo)和分析方法 分行業(yè)分環(huán)節(jié)分重點(diǎn) 稅務(wù)登記率 申報率 稅負(fù)率 發(fā)票使用量分析 銷售利潤率 案例關(guān)于稅務(wù)稽查實(shí)施我該如何維護(hù)自己的權(quán)益？稅務(wù)稽查的權(quán)限賬證檢查權(quán) 場地檢查權(quán) 責(zé)成提供資料權(quán)詢問權(quán)特殊場地單據(jù)檢查權(quán)存款檢查權(quán)稅務(wù)稽查可以怎樣查存款？查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的

2、存款賬戶經(jīng)縣以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明在調(diào)查稅收違法案件，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn) 查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途稅務(wù)稽查實(shí)施的方法怎樣實(shí)施調(diào)賬稽查？調(diào)取賬薄資料批準(zhǔn)權(quán)限（1）以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表 縣以上稅務(wù)局（分局）長審批（2）有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)涉及增值稅專用發(fā)票檢查的納稅人涉嫌稅收違法行為情節(jié)嚴(yán)重的納稅人及其他當(dāng)事人可能毀滅、藏匿、轉(zhuǎn)移帳簿等證據(jù)資料的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其他需要調(diào)回檢查的情況法定程序（1）調(diào)取賬簿資料通知書及稅務(wù)文書送達(dá)回證（2）制作調(diào)取賬簿資料清單（3）

3、以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料必須在3個月內(nèi)完整退還 當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料必須在30天內(nèi)退還。怎樣實(shí)施實(shí)地稽查？二人以上，出示稅務(wù)檢查通知書、稅務(wù)檢查證說明來意，要求提供資料進(jìn)入賬物憑證核對檢查階段，詳細(xì)記錄，使用發(fā)票換票證、提取證據(jù)收據(jù)等文書提取有關(guān)證據(jù)資料完成實(shí)地稽查后，制作稅務(wù)稽查工作底稿和稽查報告或稽查結(jié)論稽查證據(jù)的要求換票證照相、影印和復(fù)制見證說明收據(jù)簽名書證 稅務(wù)案件物證是能夠以本身所具有的物質(zhì)特征證明案件事實(shí)的物品或者痕跡原物復(fù)制件、照片、錄像代表性的一部分，并輔以現(xiàn)場筆錄等加以佐證稽查證據(jù)的要求物證要求您了解稅務(wù)稽查查賬方法嗎？順查法逆查法

4、直查法詳查法抽查法復(fù)記法復(fù)算法調(diào)節(jié)法審閱法核對法鑒定法項(xiàng)目化檢查法（一）銷售及收款循環(huán)的內(nèi)部控制檢查1、現(xiàn)金直接結(jié)算銷售業(yè)務(wù)的控制檢查2、銷售貨物或提供勞務(wù)后再結(jié)算的業(yè)務(wù)控制檢查3、票開具環(huán)節(jié)的控制檢查4、記錄收入或應(yīng)收賬款環(huán)節(jié)的控制檢查稅務(wù)稽查的基本技術(shù)思路1、零星采購業(yè)務(wù)的控制檢查2、收到貨物或勞務(wù)后再結(jié)算的采購業(yè)務(wù)控制檢查（二）采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制檢查1、材料領(lǐng)用及儲存循環(huán)內(nèi)部控制檢查2、成本計算及記錄循環(huán)內(nèi)部控制檢查（三）生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制檢查（四）產(chǎn)成品入庫、儲存循環(huán)內(nèi)部控制檢查會計報表涉稅要素分析資產(chǎn)負(fù)債表的分析 平衡分析 資產(chǎn)項(xiàng)目分析負(fù)債項(xiàng)目分析 所有者權(quán)益分析其他項(xiàng)目分析利潤表

5、的分析 主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本分析費(fèi)用及費(fèi)用率分析其他業(yè)務(wù)及營業(yè)外收入分析 營業(yè)外支出分析 現(xiàn)金流量表的分析經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的分析籌資活動和投資活動現(xiàn)金流量分析 會計報表的涉稅綜合分析稅收負(fù)擔(dān)率分析 稅收負(fù)擔(dān)率的變化分析 應(yīng)交增值稅理論分析 存貨周轉(zhuǎn)率分析 收入與實(shí)收資本比率分析 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析 主要指標(biāo)分析 主要產(chǎn)品銷售單價分析 銷貨數(shù)量分析 實(shí)際稅率分析 銷項(xiàng)稅額相關(guān)分析 主營業(yè)務(wù)收入和庫存商品出庫變動分析 直接材料耗用分析 工資費(fèi)用與材料費(fèi)用比率分析 制造費(fèi)用能耗結(jié)構(gòu)分析 加工費(fèi)用與發(fā)出材料成本比率分析 投入產(chǎn)出比率分析 資產(chǎn)項(xiàng)目分析 貨幣資金分析短期投資分析 應(yīng)收賬款分析 存貨

6、分析 其他應(yīng)收款分析固定資產(chǎn)、在建工程分析 待處理流動資產(chǎn)凈損失分析待處理流動資產(chǎn)凈損失分析負(fù)債項(xiàng)目分析應(yīng)付賬款（其他應(yīng)付款）分析預(yù)收賬款分析長期借款分析資本分析收益分析除對上述涉稅項(xiàng)目分析外，對于低值易耗品應(yīng)付股利長期投資待攤預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目也應(yīng)進(jìn)行分析，注意其增減變化幅度，有無應(yīng)稅貨物用于分配股利未申報、以實(shí)物或抵債物資對外投資未申報，待攤、預(yù)提費(fèi)用提前進(jìn)入成本費(fèi)用等情況。 當(dāng)企業(yè)以轉(zhuǎn)賬支票購入原材料時，有下列單據(jù)嗎？蓋有銷貨方收款公章的發(fā)貨票，或持有的收據(jù)支票存根貨物驗(yàn)收單（入庫單）、支票申領(lǐng)單 如不通過倉庫直接領(lǐng)用有領(lǐng)用人在發(fā)票上注明收料的證明（一般也應(yīng)辦理直接領(lǐng)料的手續(xù)）嗎？稅官說例 ：

7、 我們是這樣來查進(jìn)貨的我們是這樣來審閱報表的 利潤表中主營業(yè)務(wù)收入比上月增加，但利潤總額卻比上月減少？ 這時，就要追查產(chǎn)品銷售明細(xì)賬及其有關(guān)記賬憑證和原始憑證，以查明有無故意少計主營業(yè)務(wù)收入，多計主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用，甚至多計管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出等虛假情節(jié)。稅官說例 ： 工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上存貨產(chǎn)成品的余額以較大的差額高于或者低于經(jīng)濟(jì)儲備時？ 就應(yīng)該重點(diǎn)注意和分析是否存在故意多計或少計在產(chǎn)品、多計或少計產(chǎn)成品成本，從而少計或多計主營業(yè)務(wù)成本，多計或少計產(chǎn)品銷售利潤等情節(jié) 。相關(guān)資料是這樣審閱的1、經(jīng)濟(jì)合同、加工收發(fā)記錄、托運(yùn)記錄、產(chǎn)品或貨物經(jīng)營等的計劃資料、生產(chǎn)、經(jīng)營的預(yù)算、統(tǒng)

8、計資料等。審閱時要特別注意這些資料反映的內(nèi)容是否真實(shí)、合法、合規(guī)、合理。2、計劃、預(yù)算除了審閱計劃、預(yù)算本身的合法、合規(guī)、合理性外，還可以聯(lián)系計劃、預(yù)算執(zhí)行的情況和記錄以及會計資料進(jìn)行審閱。3、資料所反映的日期與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期和會計核算記錄的日期是否存在前后矛盾的情況。4、企業(yè)一定時期的審計報告、資產(chǎn)評估報告、稅務(wù)檢查報告和處理處罰決定等案底資料。5、有關(guān)法規(guī)文件、內(nèi)部控制制度、各類與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的協(xié)議書、委托書、考勤記錄、生產(chǎn)記錄、各種消耗定額（包括產(chǎn)品的行業(yè)單位消耗定額）、出車運(yùn)輸記錄、稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批文件等。稅官說例 ：請您自查 審閱技巧和方法（一）從相關(guān)數(shù)據(jù)的增減變動異常與否，鑒別、

9、判斷被查單位存在問題的可能性以及在哪些方面存在問題 （二）從會計資料和其他資料反映經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)程度，鑒別、判斷被查單位有無問題 （三）從會計賬戶對應(yīng)關(guān)系的正確性，鑒別、判斷被查單位有無問題 （四）從時間上分析有無異常，鑒別、判斷被查單位是否存在問題 （五）從單位購銷活動有無異常，鑒別、判斷被查單位有無問題 （六）從業(yè)務(wù)經(jīng)辦人身份有無異常，鑒別、判斷被查單位有無問題 （七）從會計資料和其他資料本身應(yīng)具備的要素內(nèi)容，鑒別、判斷問題存在的可能性 稅務(wù)稽查的審理 稅務(wù)稽查審理是稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)內(nèi)部或縣級以上（含）審理委員會對稽查實(shí)施終結(jié)的稅務(wù)案件依法核準(zhǔn)事實(shí)、鑒別證據(jù)、核實(shí)依據(jù)、進(jìn)行案件定性的審理和審批

10、，制作法律文書的管理活動過程。為依法提出聽證請求的當(dāng)事人舉行聽證；審查稅務(wù)稽查工作底稿、報告、結(jié)果明細(xì)表及相關(guān)的證據(jù)、實(shí)施環(huán)節(jié)擬定處理意見的法律依據(jù)；制作審理報告和稅務(wù)處理決定書；行政處罰告知、聽取當(dāng)事人的陳述、申辯、制作行政處罰決定書；稅務(wù)稽查執(zhí)行稅務(wù)稽查執(zhí)行是指稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)將需由納稅人履行的各類稅務(wù)稽查處理、處罰文書，送達(dá)納稅人，督促納稅人依法履行稅務(wù)處理、處罰決定和必要時采取稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行的管理活動過程。稅務(wù)處理決定的執(zhí)行，是將發(fā)生法律效力的稅務(wù)處理決定付諸實(shí)施，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅得以真正實(shí)施的重要措施。稅務(wù)稽查執(zhí)行的工作任務(wù)1. 向納稅人送達(dá)有關(guān)稅務(wù)稽查文書；2. 發(fā)現(xiàn)納稅人

11、有逃避納稅義務(wù)，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)或應(yīng)稅收入的行為，實(shí)施稅收保全措施；3. 罰款的稅收強(qiáng)制執(zhí)行；4. 對拒不履行納稅義務(wù)的納稅人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行和申請法院強(qiáng)制執(zhí)行。5. 負(fù)責(zé)執(zhí)行環(huán)節(jié)信息資料的收集、統(tǒng)計分析、匯總、傳遞。關(guān)于稅務(wù)文書送達(dá)直接送達(dá)留置送達(dá)委托送達(dá)郵寄送達(dá)公告送達(dá)案例稅務(wù)行政處罰與稅務(wù)救濟(jì)稅務(wù)行政處罰種類簡易程序一般程序 聽證程序稅務(wù)行政復(fù)議稅務(wù)行政訴訟國家賠償征管法第六十條納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：(一)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；(

12、二)未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的；(三)未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；(四)未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的；(五)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。 征管法第六十一條扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款

13、帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。 第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。第六十三條納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。 對納稅人偷稅的，由稅務(wù)

14、機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。稅務(wù)稽查的審理 稅務(wù)稽查審理是稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)內(nèi)部或縣級以上（含）審理委員會對稽查實(shí)施終結(jié)的稅務(wù)案件依法核準(zhǔn)事實(shí)、鑒別證據(jù)、核實(shí)依據(jù)、進(jìn)行案件定性的審理和審批，制作法律文書的管理活動過程。為依法提出聽證請求的當(dāng)事人舉行聽證；審查稅務(wù)稽查工作底稿、報告、結(jié)果明細(xì)表及相關(guān)的證據(jù)、實(shí)施環(huán)節(jié)擬定處理意見的法

15、律依據(jù)；制作審理報告和稅務(wù)處理決定書；行政處罰告知、聽取當(dāng)事人的陳述、申辯、制作行政處罰決定書；稅務(wù)稽查執(zhí)行稅務(wù)稽查執(zhí)行是指稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)將需由納稅人履行的各類稅務(wù)稽查處理、處罰文書，送達(dá)納稅人，督促納稅人依法履行稅務(wù)處理、處罰決定和必要時采取稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行的管理活動過程。稅務(wù)處理決定的執(zhí)行，是將發(fā)生法律效力的稅務(wù)處理決定付諸實(shí)施，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅得以真正實(shí)施的重要措施。稅務(wù)稽查執(zhí)行的工作任務(wù)1. 向納稅人送達(dá)有關(guān)稅務(wù)稽查文書；2. 發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)或應(yīng)稅收入的行為，實(shí)施稅收保全措施；3. 罰款的稅收強(qiáng)制執(zhí)行；4. 對拒不

16、履行納稅義務(wù)的納稅人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行和申請法院強(qiáng)制執(zhí)行。5. 負(fù)責(zé)執(zhí)行環(huán)節(jié)信息資料的收集、統(tǒng)計分析、匯總、傳遞。關(guān)于稅務(wù)文書送達(dá)直接送達(dá)留置送達(dá)委托送達(dá)郵寄送達(dá)公告送達(dá)案例稅務(wù)行政處罰與稅務(wù)救濟(jì)稅務(wù)行政處罰種類簡易程序一般程序 聽證程序稅務(wù)行政復(fù)議稅務(wù)行政訴訟國家賠償征管法第六十條納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：(一)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；(二)未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的；(三)未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查

17、的；(四)未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的；(五)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。 征管法第六十一條扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。 第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。第六十三條納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。 對納