稅收原理教案

1、PAGE PAGE 42案稅收原理教皚案版課程編號：昂0900502佰課程類型：翱專業(yè)課扒總學時：礙34 氨 講課班學時：罷34 胺 實驗（熬上機）學時：學分：2靶適用對象：艾財政、稅務擺、注冊稅務師、罷注冊資產(chǎn)評估室跋、保險、國際金熬融等專業(yè)。拌先修課程：壩財政學案一、課程的教學安目標敖稅收原理是跋高等院校財政、懊稅務類專業(yè)的一胺門必修課程。它壩是一門應用理論礙學科，在學科體襖系中起著銜接理哎論知識和業(yè)務實骯際的中介作用。癌通過這門課的學捌習，使學生掌握半稅收的基礎理論疤、基本知識和基板本技能，培養(yǎng)學伴生具有獨立思考扳的能力和分析問芭題、解決問題的礙能力，為學生今頒后到業(yè)務部門工疤作奠定良好

2、的理礙論基礎。背二、稅收原理暗教學基本要求霸（一）稅收原愛理課程的主要跋教學內(nèi)容暗稅收原理是一門啊有關稅收理論、安政策、制度和管霸理的科學，內(nèi)容半包括稅收基本理佰論、稅收制度簡芭介和國際稅收簡拌介三大部分。該跋課程立以市場經(jīng)笆濟條件下共同面盎臨和需要解決的愛稅收問題作為主背要研究對象，全版面介紹稅收的基稗本概念、基本理案論、主要內(nèi)容，芭并將其進一步系扳統(tǒng)化。根據(jù)內(nèi)容頒和邏輯關系，班分為三大部分：邦第一部分是稅收暗的基本理論（第疤一章拌半第九章）：包括耙稅收概念、類型捌和要素、職能及凹經(jīng)濟效應、稅收絆負擔及宏觀稅負背水平、稅收轉嫁盎和歸宿、稅收優(yōu)把化和稅制結構、胺稅式支出。白第二部分（第九壩章）

3、：以課稅對皚象為依據(jù)將稅收埃進行分類，分別唉介紹各類稅種的阿主要特點、作用搬。哎第三部分（第十版章）：介紹稅收骯管理及國際稅收安的相關知識。靶稅收原理是財政傲稅收專業(yè)的必修頒課程，本課程需絆要預修政治經(jīng)濟熬學、財政學等前哎期課程作為基礎耙。拌（二）稅收原拔理課程的教學稗方法伴本課程堅持理論敖與實踐相結合的岸原則，在課程講佰授的基礎上，注絆重課堂教學與學埃生討論相結合，骯引導學生在課堂拔上積極思考，增巴強其學習的主動伴性和自覺性。另爸外，澳結合理論部分要皚求學生寫課程小靶文章暗。斑教學中充分運用岸多媒體課件等現(xiàn)哎代化教學手段，按從教學內(nèi)容的廣骯度和深度入手，半為學生提供最新扒的預算理論信息般，不

4、斷開闊學生吧的眼界，提高其鞍分析問題和解決敖問題的能力。叭（三）課程的考邦核方式胺該課程作為一門澳考試敖課，采取岸閉靶卷考核方式。平暗時成績主要采用邦測驗、論文、課翱堂提問等多種方柏式，平時成績占靶總成績的30%隘（其中考勤成績疤占10%），期扳末考試成績占總澳成績的70%。哀另外平時上課要爸加強對學生考勤拜的檢查，主要考案核學生學習的主笆動性和學習態(tài)度稗是否端正。愛三、各教學環(huán)節(jié)笆學時分配教學課時分配敖序號鞍章節(jié)內(nèi)容擺周次霸1拌導論斑2靶2百稅收的職能和作絆用班3扒3般稅收原則襖2搬4絆稅收霸負擔捌2氨5搬稅制概論爸3岸6澳稅收管理體制岸1半7頒稅收征管制度岸1絆8隘國際稅收鞍2昂9板復習骯

5、1靶合計哀17四、教學內(nèi)容氨第一章挨 叭政府與稅收拔扒本章教學內(nèi)容：俺稅收課稅依據(jù)，澳稅收發(fā)展過程、襖稅收特征，從而板理解和掌握稅收岸定義。邦八教學目的：使學芭生理解稅收的涵班義及稅收形式特絆征。吧拔本章重點：稅收阿概念、稅收特征矮把本章難點：政府壩征稅的依據(jù)第一章導言辦第一節(jié)稅收擺的一般概念俺稅收都與我們關拔系密切。什么是骯稅收？愛列寧說：芭“百所謂賦稅，就是笆國家不付任何報頒酬而向居民取得搬東西。岸” 列寧全集第32卷，人民出版社1958年版，第275頁。藹亞當叭俺斯密指出：昂“爸人民必須拿出自班己的一部分收入盎，給君主或國家昂，作為一筆公共哀收入稗”埃。 亞當斯密：國民財富性質和原因的研

6、究（下冊），1974年版，商務印書館，第383頁。拌小川鄉(xiāng)太郎霸認為半：斑“按稅收就是國家為耙了支付行政經(jīng)費百而向人民強制征吧收的財物跋” 小川鄉(xiāng)太郎：租稅總論，商務印書館1935年版，第11頁。擺。西蒙詹姆斯埃、克里斯托弗柏諾布斯骯則認為熬：哎“氨稅收是由政府機傲構實行不直接償巴還的強制性征收暗” 西蒙詹姆斯、克里斯托弗諾布斯：稅收經(jīng)濟學，中國財政經(jīng)濟出版社1988年版，第11頁。阿。把侯夢蟾給稅收下邦的定義是：白“芭稅收是國家為滿背足一般的社會公啊共需要，按照事矮先確定的標準，百對社會剩余產(chǎn)品哎所進行的強制、瓣無償?shù)姆峙?。版?侯夢蟾：稅收經(jīng)濟學導論，1990年版，中國財政經(jīng)濟出版社，第3

7、頁。唉本書稅收的定義挨：稅收是國家為笆滿足其行使職能氨的需要，依靠手敗中所掌握的行政叭權，按照事先確背定的標準，強制疤地、無償?shù)叵蚓影幻瘛⒐窕蚪?jīng)濟艾組織征收而取得瓣財政收入，參與埃國民收入分配的扳一種形式。按這一概念包含以拔下要點：唉一、稅收是國家俺取得財政收入的愛一種形式哎二、國家征稅的熬目的是滿足社會襖公共需要罷公共物品或勞務拜是與私人物品或澳服務相對應來講拌的。所謂公共物氨品或勞務，它具唉有三大特征：耙（一）受益的非把排他性。（二）斑消費的非競爭性拌。（三）效用的鞍非分割性。拌美最高法院法官皚奧利沃安疤溫德爾岸胺霍爾姆斯（Ol敗ive Wen俺dell Ho跋lmes，19胺27）認為

8、，捌“搬稅收是文明的對白價（Taxes暗 are th啊e price隘 we pay礙 for a 佰civiliz氨ed soci爸ety.）。唉”白三、阿稅收的征稅主體扳是國家敗，國家征稅憑借隘的是手中掌握的氨行政權班四、征稅必須借版助于法律形式進巴行扮五、跋稅收絆是參與國民收入跋分配的一種形式襖第二節(jié)政府絆征稅的依據(jù)一、公需說俺該學說認為國家白的職能在于滿足矮公共需求，增進唉公共福利。國家哎為實現(xiàn)這些職能啊，必須要有經(jīng)費叭來源，因此才要敖求人民納稅。二、交換說叭也稱買賣交易說板、均等說、利益擺說或代價說。該笆學說以自由主義巴的國家觀為基礎敖，認為國家和個瓣人是各自獨立平熬等的實體，國民

9、阿因國家的活動而安受益，人民就應昂當向國家提供金伴錢，稅收就是這靶兩者的交換。三、保險說暗該學說與交換說柏同屬于一個體系柏，認為國家保護吧了人民財產(chǎn)安全俺和社會公共秩序扮，人民應當向國翱家支付報酬。國懊家類似于保險公扒司，人民向國家艾納稅就如同向保伴險公司交納保險芭。四、義務說拌該學說源于19礙世紀初期盛行于半歐洲的國家主義吧。該學說強調(diào)的拜是國家的權力與阿人民的義務，明愛確地提出稅收的疤強制性與無償性拜，把稅收看作是伴個人被動的義務凹。五、犧牲說礙該學說認為，國哎家憑借政治權力傲向公民強制無償俺的課稅，以滿足版其實現(xiàn)職能的需叭要，從公民方面疤看無償繳納，是捌一種利益的犧牲柏。六、掠奪說頒該學

10、說將稅收看跋作是掌握政權的拌統(tǒng)治階級掠奪其拌他階級財富的手癌段。七、經(jīng)濟調(diào)節(jié)說罷該學說認為，西辦方社會的自發(fā)市把場經(jīng)濟機制失靈安，不能實現(xiàn)資源哀的有效配置、社啊會財富的公平分班配和經(jīng)濟的穩(wěn)定敗與增長，因此，壩需要社會政策予巴以矯正。礙第三節(jié)稅收芭的形式特征吧一、翱稅收的搬形式特征（一）強制性阿稅收的強制性版是扮指阿，政府憑借行政澳權，以法律形式啊來確定政府作為骯征稅者和個人、疤社會組織作為納凹稅者之間的權利絆和義務關系。（二）無償性半稅收的無償性是百指，對于具體納啊稅人來講，在納翱稅的時點上，稅靶收是白國家向納稅人進隘行的無需償還的阿征收。國家征稅澳以后，稅款即成艾為國家所有，不八再歸還給納稅

11、人壩，也不向納稅人皚支付任何代價或啊報酬。（三）固定性凹稅收的固定性拜是鞍指疤，阿稅收是國家通過傲法律形式預先規(guī)百定了對什么征稅挨、對誰征稅版及其征收比例，笆實際征納中，國哀家和納稅人雙方白都必須共同遵照唉執(zhí)行。襖二、稅收與其他跋財政收入形式的跋區(qū)別俺國家取得財政收靶入有許多形式，耙稅收只是其中的辦一種。將稅收同藹其他財政收入形斑式進行比較，有矮助于加深對稅收絆的認識和理解，懊有助于國家正確安運用稅收為實現(xiàn)班國家職能服務。唉稅收與其他財政拔收入形式區(qū)別的背基本標志是稅收啊的斑“版三性佰”疤。叭（一）熬稅收與公債的區(qū)骯別案（扳二）稅收與罰沒阿收入的區(qū)別哀（三）稅收與費跋的區(qū)別熬（四）凹稅收與專賣

12、的區(qū)哀別哎（五）胺稅收與靶國有資產(chǎn)經(jīng)營收奧益皚的區(qū)別瓣三、稅收是政府藹取得財政收入的壩最佳形式百第四節(jié)阿稅收藹的哀產(chǎn)生半與發(fā)展敗稅收是一個歷史艾范疇，它是人類俺歷史發(fā)展到一定奧階段的產(chǎn)物。稅俺收隨國家的產(chǎn)生胺而產(chǎn)生，隨國家敗的發(fā)展而發(fā)展，靶并將隨著國家的霸消亡而消亡。岸一、稅收隨國家敖的產(chǎn)生而產(chǎn)生哎二、稅收的發(fā)展埃扒（一）稅收法制挨程度擺逐步加強拌（二）稅收制度傲結構的發(fā)展變化藹1奧、以百古老的直接稅扒為主的稅收制度擺2般、熬以間接稅為主的阿稅收制度鞍3礙、霸以所得稅為主白或扳所得稅和間接稅扒并重的稅收制度稗（三）稅收征收凹實體的發(fā)展變化頒以征收實體為標骯準，可以將稅收八分為力役稅、實俺物稅、

13、貨幣稅敖。俺（四）稅收地位藹和作用的發(fā)展變霸化昂（五）稅收管轄唉權范圍的凹變化本章復習題啊1、什么是稅收按？懊2、稅收經(jīng)歷了唉怎樣的發(fā)展過程拌？愛稅收的職能和作八用八胺本章教學內(nèi)容：案稅收所具有的四耙職能瓣叭教學目的：使學懊生理解稅收的熬職能及作用拔。皚澳本章重點：稅收襖職能岸爸本章難點：哀稅收的資源配置鞍職能搬第一節(jié)財政熬收入職能癌一、財政收入職半能的重要性跋表2擺跋1 我國19哎94辦拜2006年稅收鞍收入占財政收入靶比重情況 扳 單位：哎億元；%叭項目跋稅收收入吧財政收入哎稅收收入占財政盎收入比重稗1994隘年爸5070.79班5218.10搬97.2骯1995扳年皚5973.75搬62

14、42.20伴95.7安1996霸年爸7050.61隘7407.99愛95.2拌1997瓣年瓣8225.51斑8651.14斑95.1扳1998耙年傲9092.99稗9875.95襖92.1隘1999半年昂10314.9俺7唉11444.0骯8芭90.1艾2000矮年扮12665.8耙0霸13395.2靶3澳94.6疤2001癌年礙15165.4愛7八16386.0暗4皚92.6藹2002隘年艾16996.5懊6霸18903.6靶4百89.9奧2003八年熬20466.1敖4傲21715.2拌5版94.2哀2004霸年叭25723.4稗8隘26396.4頒7哀97.5疤2005笆年盎30865.

15、8胺3捌31627.9暗8按97白.6澳2006年俺37636礙.爸27敗39343.6案2哎95.7暗資料來源：國家拜稅務總局網(wǎng)站哎稅收的特性決定巴了財政收入職能邦的重要性，表現(xiàn)藹在：霸（一）搬適用范圍的廣泛叭性板（二）取得收入愛的及時性百（三）擺征收數(shù)額上的穩(wěn)凹定性按（四）不需償還斑性暗稅收分配具有無八償性的特征，無擺須像國債收入那拔樣還要還本付息俺。一旦取得，國板家即可使用。奧二、稅收籌資的扒規(guī)模頒稅收籌集資金的昂規(guī)模到底應該多耙大，是不是越多拜越好呢？答案是皚否定的。稅收籌柏資規(guī)模的大小受斑需要和可能兩方藹面因素制約。凹第二節(jié)資源稗配置職能稗稅收的資源配置愛職能，是指稅收疤所具有的，通

16、過稗一定的稅收政策耙，影響個人、企笆業(yè)及經(jīng)濟組織的氨活動，從而使社絆會資源得以重新鞍組合、安排的功壩能。柏一、市場失靈的按表現(xiàn)版（一）不能提供癌公共物品或勞務（二）外部性1、負外部性2、正外部性（三）自然壟斷吧（四）信息不充傲分（五）分配不公背二、在矯正市場阿失靈的過程中，搬稅收資源配置職哀能得以發(fā)揮吧（一）稅收的收哎入效應稗所謂稅收的收入板效應，是指稅收柏引起私人的可支拜配收入的減少。襖（二）稅收的替敖代效應岸稅收的替代效應跋是指稅收引起人哀們對可供替代的熬經(jīng)濟行為之間選拔擇的改變，即用啊一種經(jīng)濟行為替頒代另一種經(jīng)濟行阿為以避免或減少哎稅收負擔。百第三節(jié)穩(wěn)定罷經(jīng)濟職能疤稅收的穩(wěn)定經(jīng)濟按職能是

17、指國家在白利用稅收組織收搬入過程中，通過爸影響市場主體自傲身的物質利益關隘系，引導其行為百符合整個國家的哀宏觀要求，從而邦減少經(jīng)濟動蕩，辦促使經(jīng)濟平穩(wěn)運辦行。般一、稅收調(diào)控的叭分類岸根據(jù)所涉及的范奧圍的不同，可將矮稅收調(diào)控政策分案為總量政策和結稗構政策。?。ㄒ唬┒愂湛偭堪徽甙囟愂湛偭空叩陌苏{(diào)控作用主要體皚現(xiàn)在穩(wěn)定經(jīng)濟增芭長方面：當經(jīng)濟吧增長過快、過熱哎，出現(xiàn)通貨膨脹奧時，通過提高宏唉觀稅負，實施緊挨縮型稅收政策，唉以控制物價上漲癌水平，促進經(jīng)濟奧穩(wěn)步增長；反之俺，當經(jīng)濟出現(xiàn)衰搬退、失業(yè)率過高班時，通過各種減佰稅措施實施擴張矮性稅收政策，以俺刺激經(jīng)濟的發(fā)展瓣，擴大就業(yè)。所礙以總量政策的作叭用

18、具有全面性、翱整體性，影響面暗大。捌1、稅收對國民班收入水平的影響班稅收是決定國民愛收入水平的一個凹重要因素。拜稅收乘數(shù)，是指翱因政府增加（或藹減少）稅收而引啊起的國民生產(chǎn)總版值或國民收入減阿少（或增加）的半倍數(shù)。由于稅收胺是對納稅人收入半的一種扣除，稅稗收高低會影響到瓣投資并進而影響扒到國民收入。稅拔收變動與國民收白入呈反方向變化辦，即稅收減少，昂國民收入增加；啊稅收增加，國民愛收入減少。因此辦，稅收乘數(shù)是負哀值。稅收乘數(shù)敖假設邊際消費傾柏向俺，則稅收乘數(shù)擺。爸其含義是，政府擺每增加1個單位霸的稅收，會引起版國民收入減少4拜個單位。白（二）稅收結構白政策哎二、稅收調(diào)控手拔段俺從稅收調(diào)控經(jīng)濟壩

19、運行作用的方式般不同，可以將稅罷收調(diào)控手段分為盎兩大類：礙（一）內(nèi)在穩(wěn)定癌器拌所謂絆“骯內(nèi)在穩(wěn)定器懊”按，是指政府稅收班規(guī)模隨經(jīng)濟景氣按狀況而自動進行頒增減調(diào)整唉襖當經(jīng)濟高漲時，絆實際稅負會自動凹上升，從而產(chǎn)生斑緊縮的效果；當扳經(jīng)濟低落時，稅笆負會相應下降，礙產(chǎn)生擴張性效果隘，從而達到巴“胺熨平叭”拔經(jīng)濟周期波動的捌一種稅收宏觀調(diào)熬節(jié)機制。按個人所得稅就是斑內(nèi)在穩(wěn)定器。（二）相機抉擇氨“霸相機抉擇暗”襖即俺“阿視經(jīng)濟運行情況拜而確定所采取的俺政策，愛”岸包括擴張性稅收半政策、緊縮性稅扮收政策、中性稅鞍收政策等。暗相機抉擇包括汲稗水政策和補償政拔策。汲水政策是傲指在經(jīng)濟蕭條時般靠財政安排一定罷的

20、公共投資以使背經(jīng)濟恢復活力的般政策。該政策具靶有三個特點：第搬一，實施該政策暗的目的是誘導經(jīng)罷濟復蘇；第二，把該政策的載體是盎公共投資，將擴拌大投資規(guī)模作為般啟動民間投資活鞍躍的手段；第三扒，該政策屬于短柏期的財政政策，鞍隨經(jīng)濟蕭條的消哀失而不復存在。拔補償政策，是政芭府為達到穩(wěn)定經(jīng)白濟穩(wěn)定運行的目俺的，有意識地從跋當時經(jīng)濟狀態(tài)的拌反方向調(diào)節(jié)景氣扮變動幅度的財政哎政策。具體是：拜在經(jīng)濟繁榮時期搬，為減輕通貨膨佰脹的壓力，政府挨通過增收減支等擺政策來抑制和減挨少民間的過剩需鞍求；在經(jīng)濟蕭條搬時期，政府通過啊增支減收等政策佰來來增加投資和昂消費需求，促進阿整個社會總需求靶的增加，來減輕凹通貨膨脹的

21、壓力版。其政策工具包俺括稅收、轉移支爸付、財政補貼等哀。稗三、稅收穩(wěn)定經(jīng)襖濟職能的局限性翱（一）稅收制度敖不能頻繁變動爸（二）稅收調(diào)控邦空間有限?。ㄈ┒愂照{(diào)控半存在操作上的制板約捌（四）稅收調(diào)控吧具有時滯性阿1、認識時滯。版2、行政時滯。按3、決策時滯。頒4、執(zhí)行時滯。把5、效果時滯。霸第四節(jié)收入板分配職能霸稅收的調(diào)節(jié)收入阿分配職能是指稅瓣收所具有的影響半財富分配、實現(xiàn)藹社會公平的職能巴。社會公平分為把前提公平和結果澳公平。敖很多國家運用稅版收手段進行調(diào)節(jié)吧：一、個人所得稅二、社會保障稅澳三、負所得稅計扒劃凹米爾頓辦按弗里德曼提出氨負所得稅計劃拜。負所得稅的計傲算，可用公式表八示：八負所得稅

22、=收入百保障數(shù)額 皚盎 （實際收入矮埃負所得稅稅率）搬個人可支配收入拌=個人實際收入氨 + 負所得稅暗。邦假定維持一定生愛活水平的保障數(shù)昂額為1500美敖元，負所得稅稅懊率為50%，則扳按照個人不同的胺實際收入額計算阿的頒“按負所得稅款拔”擺及稅后個人可支版配收入的情況如阿下表所示：鞍表2瓣哎2 負所得稅吧的計算 跋單位：美元班個人實際收入柏負所得稅（即政愛府給予的補助）佰個人可支配的收傲入跋0笆1500-（0岸擺50%）白1500按1000霸1500-（1襖000芭澳50%）=10巴00傲2000敖1500搬1500-（1艾500拔罷50%）=75阿0凹2250愛2000氨1500-（2白0

23、00絆案50%）=50埃0爸2500癌3000靶1500-（3岸000靶藹50%）=0斑3000懊4000拜1500-（4胺000班扒50%）=-5澳00壩3500挨第五節(jié)稅收哀作用笆一、我國不同歷哎史時期稅收的作耙用骯（一）新中國成把立初期芭（二）大躍進和胺文化大革命時期傲（三）改革開放襖以后稅收的作用搬1、組織財政收罷入的作用柏2、配置資源的佰作用捌3、穩(wěn)定經(jīng)濟作板用版4、收入分配的拜作用伴我國目前利用以敗下稅收來達到調(diào)疤節(jié)收入分配的作案用：扒（1）完善個人鞍所得稅。（2）吧調(diào)整消費稅凹。（3）免征農(nóng)絆業(yè)稅。（4）促柏進低收入者收入邦水平的提高。5笆、保護國家權益奧的作用復習題搬1、稅收的

24、資源啊配置職能是怎樣盎的？搬2、稅收如何發(fā)翱揮宏觀調(diào)控職能拜？辦3、稅收的作用鞍有哪些？稅收原則疤拔本章教學內(nèi)容：瓣稅收四原則拔八教學目的：使學拜生理解稅收原則奧的含義、重要性扮。癌藹本章重點：稅收芭公平、效率原則壩隘本章難點：稅收敗公平原則凹稅收原則伴是制定稅收政策八、設計稅收制度八的指導思想，也氨是評價稅收政策藹好壞、鑒別稅制盎優(yōu)劣的準繩壩。辦第一節(jié)稅收半原則概述瓣一、我國古代的鞍治稅思想埃由于我國長時期鞍處于封建社會，邦稅收未得到長足敖發(fā)展，相應的稅伴收理論也不系統(tǒng)巴、不全面，沒有罷上升為高度的理扒論概括，未能成瓣為統(tǒng)治階級稅收瓣活動的原則，只搬能稱之為治稅思昂想。?。ㄒ唬┌l(fā)展經(jīng)濟啊擴大

25、稅源（二）公平稅負（三）依法治稅（四）稅制明確（五）輕稅富民叭二、近現(xiàn)代西方藹稅收原則理論的懊發(fā)展挨在西方國家，由罷于稅收在資本主胺義時期獲得了長愛足的發(fā)展，稅收霸理論也比較全面扒、系統(tǒng)。其中，敖被社會普遍接受柏、影響深遠的有案亞當斯密澳、瓦格納、馬斯襖格雷夫的稅收原安則等。壩（一）跋亞當斯密1、平等原則岸斯密認為鞍“澳一國國民，都須壩在可能范圍內(nèi)，笆按照各自能力的霸比例，即各自在擺國家保護下享有懊收入的比例，繳扒納國賦，維持政白府。靶”2、確實原則般公民應繳納的稅斑收，必須是明確皚規(guī)定的不得隨意稗變更，納稅日期氨、納稅方法、繳哀納數(shù)額等，都應矮當讓所有的納稅罷人了解清楚明白岸。3、便利原則耙

26、各種賦稅的繳納耙日期和繳納方法敗，必須給予納稅巴人以最大的便利百。澳4、最小征收費芭用原則昂（二）讓吧盎沙爾跋凹列奧納爾拜板西蒙扮熬德骯胺西斯蒙第捌1、稅收不可侵百及資本。半2、不應該以總跋收入作為課稅對絆象。奧3、稅收不可侵埃及納稅人的最低按生活費用。辦4、決不可以因巴為征稅而使應納凹稅的財富逃到國白外。暗（三）阿道夫巴吧瓦格納板1、半財政收入原則，挨包括充足原則和瓣彈性原則兩方面敗。暗2、國民經(jīng)濟原班則佰即國家征稅應該疤考慮稅收對國民骯經(jīng)濟的影響，應吧盡可能有利于資襖本的形成，培養(yǎng)案稅源，促進國民哀經(jīng)濟的發(fā)展。為昂此，他提出了稅按源選擇與稅種選氨擇兩項原則。芭3、社會正義原柏則靶指稅收負擔

27、分配叭于納稅人時，應把遵循普遍和平等藹的原則。具體內(nèi)板容包括（1）普昂遍征稅。（2）翱稅負平等。拜4、稅務行政原氨則阿在稅收制度設計把時，有關稅務行盎政方面應體現(xiàn)的頒原則。這其中包凹括確定、便利和百最少征收費用原皚則。吧（四）R霸襖A疤奧馬斯格雷夫1、公平原則伴稅收負擔的分配壩應該是公平的，半應使每個人都支板付暗“擺適當?shù)姆蓊~暗”澳。2、效率原則扮稅收的選擇應盡瓣量不干預有效的愛市場決策，也就哎是說要使稅收的暗“扳超額負擔班”熬極小化。3、政策原則扒如果稅收政策被靶用于實現(xiàn)刺激投暗資等其他目標，懊那么應使它對公奧平性的干擾盡量班的小。4、穩(wěn)定原則安稅收結構應有助絆于以經(jīng)濟穩(wěn)定和八增長為目標的財

28、癌政政策的實現(xiàn)。5、明確原則扮稅收制度應明晰叭而又無行政爭議稗，并且要便于納辦稅人理解。凹6、節(jié)省費用原背則哎稅收的管理和征瓣納費用應在考慮半其他目標的基礎哎上盡量地節(jié)省。頒第二節(jié)公平艾原則巴一、衡量稅收公敗平的標準藹西方經(jīng)濟學界認把為衡量稅收公平藹有兩個標準：一白是礙“班受益原則皚”版，一是案“翱支付能力原則案”辦。（一）受益原則頒即根據(jù)納稅人享邦受政府公共服務壩的多少作為衡量案公平的標準。根隘據(jù)這種標準，享礙受政府公共服務辦多的人應該多納拌稅；享受政府公翱共服務少的人應辦該少納稅。班該原則具有合理扒性，但也有很大奧的局限性。鞍（二）支付能力捌原則熬即根據(jù)納稅人的皚納稅能力，判斷班其應納稅的

29、多少傲。它包括兩個方版面的含義：第一霸，經(jīng)濟能力或納搬稅能力相同的人皚應該繳納相同的骯稅收，即稅收的骯橫向公平；第二版，經(jīng)濟能力或納爸稅能力不同的人半應該繳納不同的敗稅收，即稅收的版“按縱向公平。癌”拔如何判斷納稅能癌力，在理論上又巴有辦“拌客觀說絆”挨和爸“襖主觀說版”岸之分。1、客觀說伴客觀說認為，納白稅能力應依據(jù)納拌稅人所擁有的財傲富的多少來確定扒，財富又可用收拌入、財產(chǎn)、支出板三種尺度來衡量癌。罷（1）用收入作熬為衡量經(jīng)濟能力班的基礎哀（2）用財產(chǎn)作唉為衡量經(jīng)濟能力懊的基礎盎（3）用消費作頒為衡量經(jīng)濟能力靶的基礎2、主觀說翱（1）均等犧牲斑（又稱絆“岸絕對均等犧牲唉”笆），要求每個納哀

30、稅人因納稅而犧瓣牲的總效用相等氨。（2）比例犧挨牲（即等量比例敗犧牲），要求每隘個納稅人因納稅俺而犧牲的效用與奧其收入成相同比笆例。昂（3）最小犧牲鞍（即等量邊際犧懊牲），要求社會鞍全體因納稅而蒙案受的總效用犧牲拔最小。絆二、稅收公平原按則的意義背（一）有利于稅胺款的征收，維持版稅收制度的正常百運轉昂（二）有利于調(diào)懊節(jié)收入分配差距靶，維護社會穩(wěn)定澳第三節(jié)效率靶原則巴一、稅收的經(jīng)濟癌效率扳稅收超額負擔可凹以通過所損失的襖消費者剩余與生版產(chǎn)者剩余之和減艾去政府征收的稅奧額而得到。昂超額稅收負擔（巴EB）的表達式柏：胺EB=（-1/拔2）般霸t耙翱Q挨假設對每一單位芭面包征收2美元骯稅收使得市場均吧

31、衡數(shù)量減少了5澳00萬單位，則胺額外稅收負擔=阿（-1/2）罷礙2版拜（-500）=板500（萬）叭稅收超額負擔圖靶示：圖31胺所謂中性稅是對百一切納稅人一視疤同仁的稅收制度巴，其前提條件是昂市場機制在資源奧配置方面具有充澳分效率。倡導稅俺收中性的目的是皚要避免稅收對市跋場機制的干擾和瓣扭曲，讓市場在拜不扭曲或不受干扒擾的條件下調(diào)節(jié)把整個經(jīng)濟活動的般運行。最典型的拌中性稅是早期世白界各國實行的人按頭稅；另外19敖54年以后歐洲傲各國相繼推出稅礙率比較單一的增耙值稅制度，在一瓣定程度上體現(xiàn)了拜稅收中性原則。敖但是，在現(xiàn)實經(jīng)暗濟生活中，稅收愛超額負擔的發(fā)生八通常是不可避免埃的。頒“愛即使被大家所公

32、挨認的中性稅收氨奧人頭稅，也可以扒看到超額負擔，啊因為它影響納稅芭人對人口多少的疤規(guī)劃（西蒙哎皚詹姆斯）。稗”版所以，如何降低皚稅收超額負擔，熬以較小的稅收成柏本換取較大的經(jīng)艾濟效率，便成為疤稅收經(jīng)濟效率原澳則的重心。傲二、稅收的行政頒效率安稅收行政效率可板用稅收成本率即百稅收成本占稅收盎收入的比率來反氨映，有效率就是安要求以盡可能少瓣的稅收行政成本胺征收盡可能多的耙稅收收入，即稅阿收成本率越低越唉好。盎稅收成本是指在藹征稅過程中所發(fā)搬生的各類費用支艾出，有廣義和狹板義之分。狹義的阿稅收成本即稅收辦征收費用，指稅般務機關為征稅而斑發(fā)生的行政管理案費用。廣義的稅岸收成本除了稅務敗機關為征稅而發(fā)爸

33、生的行政管理費白用外，還包括納翱稅人為納稅而耗胺費的成本，即西氨方所稱的阿“佰遵從成本皚”矮。包括：納稅人熬因填寫納稅申報柏表而發(fā)費的時間襖和費用；納稅人般雇傭稅務顧問發(fā)絆生的費用；搬納稅人為避稅所昂花費的時間、金八錢、精力等等。挨盡管難以計算，頒但有的國家還是叭有關于稅收遵從背成本的相關統(tǒng)計巴數(shù)據(jù)，如下表為稗美國居民在申報罷繳納個人所得稅按時花費的時間。懊與個人所得稅相跋比，美國企業(yè)所笆得稅的遵從成本笆更高。美國國內(nèi)疤收入局委派阿瑟背奧D背盎里特參與的一項昂研究顯示，企業(yè)百所得稅的納稅人邦花在聯(lián)邦所得稅疤上的時間是個人稗納稅人的兩倍，柏為36億小時 隋曉翻譯、崔軍校譯：公共財政與美國經(jīng)濟，中

34、國財經(jīng)出版社，415頁。唉。哀另外，美國稅收百基金會的經(jīng)濟學班家阿瑟拔搬H百板豪爾估計，個人白和公司對聯(lián)邦所壩得稅制的總遵從藹負擔為2000班億美元 華爾街日報，1995年7月12日，第1頁，轉引自隋曉翻譯、崔軍校譯：公共財政與美國經(jīng)濟，中國財經(jīng)出版社，2005年，415頁。佰。這一數(shù)字可能扒太高了，更近一挨項由密西根大學把的約爾霸八斯萊姆稗羅德安教授和讓澳絆巴克亞奧教授進行的研究扮對聯(lián)邦所得稅制埃的遵從成本做出跋了拔“柏合理估計皚”班，大約為每年7敖50億美元，這柏仍然是一個相當懊大的數(shù)字 約爾斯萊姆羅德和讓巴克亞：對我們自己課稅，1996年，第133頁，轉引自隋曉翻譯、崔軍校譯：公共財政與

35、美國經(jīng)濟，中國財經(jīng)出版社，2005年，415頁。拔。背第四節(jié)財政盎原則斑一、稅收收入要疤充分俺拉弗曲線就是反扒映了這一原理。圖32啊二、稅收收入要絆有彈性啊稅收彈性是稅收安收入增長率與經(jīng)氨濟增長率之間的八比率。敖用公式表示：e扮（扳辦TT）（辦鞍YY）。伴三、如何實現(xiàn)稅版收的彈性原則辦第五節(jié)法治八原則邦稅收的法治原則罷，就是政府征稅芭應以法律為依據(jù)壩。凹稅收的構成要素愛、安征納雙方的權利阿義務只能由法律拜確定邦，安沒有法律藹作為百依據(jù)，國家不能拔征稅，國民也不壩得被要求繳納稅扳款。一、歷史沿革傲二、哎法治原則的內(nèi)容挨（一）稅種法定壩原則斑（二）稅收要素案確定原則胺（三）稅收程序頒法定原則盎（四

36、）昂征納雙方權利義敗務法定靶三、如何實現(xiàn)稅吧收的法治原則班（一）建立健全瓣稅收法制，實現(xiàn)巴有法可依伴（二）加強稅法愛的宣傳和執(zhí)法力翱度，實現(xiàn)有法必八依佰（三）藹建立健全稅務司拜法機構，實現(xiàn)違安法必究復習題懊1、什么是稅收埃原則？擺2、為何稅收要半遵循公平原則？疤3、稅收的效率罷原則是什么？稅收負擔扒岸本章教學內(nèi)容：芭稅收辦負擔的概念俺，八稅收負擔的轉嫁哀與歸宿擺。班絆教學目的：使學案生理解稅收斑轉嫁與歸宿的過挨程霸。案澳本章重點：稅收愛負擔芭概念、稅收扮負擔的轉嫁過程按班本章難點：敖稅收轉嫁過程敗第一節(jié)稅收胺負擔及衡量胺一、稅收負擔的拜分類拌（一）宏觀稅負案和微觀稅負1、宏觀稅負頒宏觀稅收負擔

37、的阿衡量指標：藹（1）國民生產(chǎn)般總值稅收負擔率鞍（2）國內(nèi)生產(chǎn)耙總值稅收負擔率暗（3）國民收入跋稅收負擔率熬（4）稅收占財絆政收入的比重2、微觀稅負芭微觀稅負的衡量把指標：挨（1）企業(yè)稅收八負擔率矮（2）企業(yè)流轉擺稅負擔率瓣（3）企業(yè)所得矮稅負擔率骯（4）個人所得班稅負擔率巴3、兩類指標的頒比較奧（二）叭名義稅負和實際岸稅負佰二、稅收負擔的骯影響因素斑（一）經(jīng)濟發(fā)展扒水平爸1994芭年以來我國宏觀斑稅負水平狀況。拜表4爸罷1：鞍1994斑年以來我國宏觀捌稅負水平狀況 敖 單礙位：億元；%啊年份伴稅收收入俺GDP哎稅收占GDP的稗比重阿1994版507佰1胺48198皚10.31扒1995敖59

38、7霸4敖60794俺9.83百1996敗705案1拔71177骯9.91阿1997澳822矮6頒78973鞍10.42斑1998頒9093絆84402拌10.77笆1999頒10315胺89677翱11.50愛2000暗1266盎6班99215笆12.77伴2001捌1516罷6斑109655扳13.83埃2002耙1699癌7按120333懊14.12鞍2003擺20466鞍135823哎15.07柏2004澳25718把159878版16.09芭2005熬30865暗18308跋5愛16.86拜2006絆37636敗209407俺17.97般資料來源：稅收把收入數(shù)據(jù)來源于礙國家稅務總局網(wǎng)笆

39、站；GDP數(shù)據(jù)敗來源于國家統(tǒng)計扳局網(wǎng)站，其中1扳994扳斑2004的GD扒P數(shù)據(jù)為經(jīng)濟普壩查后經(jīng)過修正的安數(shù)據(jù)。邦二、國家實行的扒宏觀經(jīng)濟政策跋三芭、國家財政收支哎狀況四、稅收制度（五）經(jīng)濟結構柏（六）國家職能盎范圍芭（七）非稅收入骯規(guī)模（八）其他因素芭第二節(jié)稅負癌轉嫁與歸宿辦稅負轉嫁（背tax shi捌fting靶）是指納稅人在罷稅收分配過程中捌，將自己的稅收哀負擔全部或部分氨轉移給其他人的皚過程。稅負轉嫁埃有廣義和狹義之按分。廣義的稅負捌轉嫁包括稅負轉瓣移和最終歸宿兩瓣個部分。狹義的拔稅負轉嫁僅指納愛稅人把稅收負擔案轉移給負稅人的半過程。稅收歸宿拌是指稅收的最終隘承擔者。愛一、稅負轉嫁的壩

40、基本形式（一）稅負前轉（二）稅負后轉（三）稅負消轉鞍（四）稅收資本把化阿稅收資本化一般骯發(fā)生在土地等資隘本品身上。跋假設在土地私有艾化的國家，有一安塊土地，本年的靶年地租為愛美元，第二年為霸美元，第三年為笆美元，依次類推扮，購買土地的人扮會愿意支付多少骯？如果土地市場愛是競爭的，那么癌土地的價格恰好骯等于該地租流的敖貼現(xiàn)值。因此，絆如果利率為頒，則土地價格（氨）為爸 藹 熬 般 版 （澳1）艾式中，芭是土地帶來收益般的最后一年（可皚能無窮大）。吧現(xiàn)在政府宣布對板土地征稅隘美元，第二年課皚征壩美元，第三年課芭征案美元，依次類推佰。由于土地供給阿是固定的，所以阿土地所有者收到奧的年地租要減少敖，減

41、少額等于全搬部稅額。因此，扳土地所有者的收唉益最初下降到稗美元，第二年下跋降到稗美元，第三年下埃降到背美元，依次類推百。未來的土地購扮買者就會考慮到叭，如果他們要購哀買土地，不但買擺下了未來的收益巴，而且買下了未頒來的納稅義務。藹因此，政府宣布敗課說之后，土地案購買者愿意支付啊的最高價格（搬）為跋 案 敖 絆 般 （2）板比較（1）式和把（2）式，我們斑可以看出，由于襖土地征稅，土地艾價格下降了啊因此，在對土地岸征稅后，土地價邦格下降了，下跌襖的數(shù)額是所有未斑來納稅額的現(xiàn)值霸。購買者將所購啊土地未來應納稅阿款，通過從購入扮價格中預先扣除笆（即壓低土地購靶買價格）的方法搬，向后轉嫁給生扮產(chǎn)要素的

42、出售者擺，發(fā)生了稅負資白本化（Capi壩talizat矮ion）。翱二、稅負轉嫁的扳特征耙（一）背稅負轉嫁和價格捌的升降直接相關爸。埃（二）板稅負轉嫁是各經(jīng)熬濟主體之間稅負壩的再分配。扮（三）壩稅負轉嫁是納稅瓣人的主動行為。氨三埃、稅負轉嫁的影爸響因素胺（一）商品供求扒彈性?。ǘ┱n稅商品昂生產(chǎn)與銷售的競熬爭程度（三）征稅范圍（四）反應期限（五）稅種四、稅負歸宿辦稅負歸宿（愛tax inc鞍idence吧）是稅收轉嫁過般程的終點，是指胺稅收負擔者無法巴將其負擔再轉移埃給他人身上，而霸最后由自己負擔襖的狀況。昂（一）稅負歸宿骯的局部均衡分析板稅負歸宿的局部頒均衡分析，昂是在假設其他條啊件不變的情

43、況下按，分析某種商品俺或要素的供給與爸需求達到均衡時襖的稅收轉嫁與歸拔宿及其對價格的矮影響。矮1、需求彈性對矮稅收轉嫁的影響暗（1）需求完全八無彈性圖41 邦（2）需求完全凹有彈性圖42案2、供給彈性對懊稅收轉嫁的影響靶（1）供給完全癌無彈性圖43背（2）供給完全半有彈性圖44扮3、供給與需求佰彈性對稅收轉嫁懊的影響靶4、局部均衡分唉析的局限性笆（1）局部均衡耙分析只能研究被皚課稅商品或生產(chǎn)扒要素在課稅后發(fā)罷生的價格變化，礙而無法研究對某百種商品或生產(chǎn)要頒素課稅而引起的爸其他商品或生產(chǎn)板要素的價格變化斑。阿（2）局部均衡拌分析在市場體系笆中只考慮一個市笆場的情況，而將礙其他市場看成是啊固定不變

44、的，這熬就割斷了不同市挨場之間的有機聯(lián)暗系。拜（二笆）稅負歸宿的叭一般埃均衡分析1、模型（1）假設按在現(xiàn)實生活中，暗有成千上萬種商礙品和要素在進行瓣交易。他們之間癌錯綜復雜的關系叭難以理清楚，為絆了分析的方便，巴假定：礙翱整個經(jīng)濟體系僅皚有制造品（M）佰和食品（F）兩辦個市場；家庭沒辦有儲蓄，收入等凹于消費；只有資案本（K）和勞動澳力（L）兩種生板產(chǎn)要素，這兩種絆生產(chǎn)要素可以在拌不同部門之間進凹行自由流動。案拔每個生產(chǎn)部門都挨使用生產(chǎn)力和資背本這兩種生產(chǎn)要氨素，但部門間所拌使用的資本和勞般動力的比例不一瓣定相同，資本和俺勞動力的替代率唉不一定一樣；資挨本和勞動力因為伴部門間收益率的敖差異可以在

45、不同按部門之間進行自稗由流動；總的生板產(chǎn)要素供給量固絆定不變，政府征傲稅不會造成勞動阿力和資本的供給隘總量的變動，即澳勞動力和資本的氨供給總量是一個霸常量。礙斑所有消費者的行罷為偏好相同。艾艾稅種之間可以相熬互替代。百頒市場處于完全競版爭狀態(tài)。（2）分析般在這個模型中，頒共有九種可能的礙從價稅：澳捌對食品生產(chǎn)中使稗用的資本課稅；斑芭對制造品生產(chǎn)中俺使用的資本課稅案；皚伴對食品生產(chǎn)中使唉用的勞動力的課癌稅；笆八對制造品生產(chǎn)中哎使用的勞動力的岸課稅；案奧對食品的消費的拔課稅；辦隘對制造品的消費傲的課稅；敖哀對兩個部門的資爸本的課稅；皚襖對兩個部門的勞版動的課稅扮唉一般所得稅。隘在上面九種稅中哎，存

46、在等價關系昂：半扳在模型的左邊一跋列，如果政府同襖時征收巴和澳，且使用的稅率白相同，那么，兩捌種稅的共同效應俺等同于政府對昂的效應。原因在邦于，如果政府對半兩個部門的資本叭收入分別按相同百的稅率征收所得哎稅，其效果等于般將所有經(jīng)濟部門絆的資本收入?yún)R總皚相加之后再按與矮前面相同的稅率哎征收所得稅。熬擺在模型的中間一疤列，如果政府同澳時征收伴和安，且使用的稅率拌相同，那么，兩頒種稅的共同效應敗等同于政府對安的效應。原因在百于，如果政府對敖兩個部門的勞動般者工資收入分別奧按相同的稅率征哀收所得稅，其效襖果等于對社會全皚部勞動者工資收扮入按與前面相同爸的稅率征收所得敗稅。拔背在模型的右邊一按列，如果政

47、府同翱時征收奧和癌，且使用的稅率扒相同，那么，兩骯種稅的共同效應爸等同于政府對八的效應。原因在半于，如果政府對隘消費者的各方面扮支出額分別按相般同的稅率征稅，敖其效果等于對消絆費者的全部收入俺按與前面相同的伴稅率征收綜合所拔得稅。伴懊在模型的第一行般，如果政府同時熬征收芭和頒，且使用的稅率般相同，則這兩種藹稅的共同效應等八于政府征收捌的效應。原因是巴，資本和勞動力翱是食品生產(chǎn)過程巴中僅有的兩種投敗入品，使這兩者安的價格按一定比矮例提高，和使食版品價格本身按一耙定比例提高是等拜價的。稗柏在模型的第二行佰，如果政府同時絆征收邦和澳，且使用的稅率爸相同，則這兩種扳稅的共同效應等扒于政府征收敗的效應。

48、原因是暗，資本和勞動力伴是制造品生產(chǎn)過挨程中僅有的兩種扳投入品，使這兩扮者的價格按一定按比例提高，和使隘制造品價格本身巴按一定比例提高擺是等價的。骯背在模型的最后一翱行，如果政府對拔所有的資本收入啊和勞動者工資收岸入按相同的稅率盎分別征收所得稅半和跋，則這兩種稅的佰共同效應等同于阿政府征收澳的效應。原因在扳于，對各種來源傲的收入分別按相傲同的稅率征收分柏類所得稅，其效盎果等于將所有來芭源的收入相加，班并按與前面相同安的稅率統(tǒng)一征收啊綜合所得稅。案2、商品課稅歸般宿的一般均衡分隘析霸3、生產(chǎn)要素收哀入課稅歸宿的一耙般均衡分析練習題扮1、什么是稅收板轉嫁，稅收轉嫁罷的過程是怎樣的板？唉2、請進行商

49、品罷課稅歸宿的一般擺均衡分析。稅制概論癌瓣本章教學內(nèi)容：柏稅收制度構成要懊素、基本理論傲扒教學目的：使學八生理解稅收制度頒的基本理論。俺捌本章重點：稅收安制度構成要素版扮本章難點：稅收啊的超率累進稅率隘第一節(jié)稅制盎構成要素一、納稅人二、課稅對象三、稅率百一般說來，稅率敖可劃分為比例稅翱率、定額稅率和絆累進稅率三類。四、計稅依據(jù)扳五、納稅義務發(fā)捌生時間六、納稅地點七、納稅環(huán)節(jié)八、納稅期限疤納稅期限有兩層哎含義：（一暗）扳結算期限（二叭）熬繳款期限九、稅收優(yōu)惠絆十、加成加倍征敗收十一、違章處理案第二節(jié)稅制疤分類吧一、按課稅對象唉的性質進行分類般按課稅對象的性擺質，可將稅收分拌為流轉稅、所得盎稅、財

50、產(chǎn)稅、行壩為目的稅、資源吧稅。拌二、按稅負能否叭轉嫁進行分類把按稅負能否轉嫁哎進行分類，可將敖稅收分為直接稅絆和間接稅。拜三、按稅收管理隘權限進行分類扒四、按計稅標準笆分類吧五、按稅收與價扮格的關系分類辦六、按稅收收入敖形態(tài)來分類昂七、按是否具有把獨立的計稅依據(jù)靶進行分類岸八、按存續(xù)時間懊的長短進行分類捌九、按是否具有跋特殊目的分類按十、按照稅收負霸擔的確定方式分半類瓣第三節(jié)稅制伴理論一、流轉稅概論（一）定義（二）分類（三）特點（四）制度設計二、所得稅概論（一）定義1、所得的定義翱實踐中有以下幾半個計稅難點：霸（1）關于實物哎所得。（2）轉般移所得。（3）柏推定所得。（4敖）資本利得。（二）分

51、類氨所得稅可分為個懊人所得稅、企業(yè)阿所得稅（國外稱頒為公司所得稅）拔、社會保障稅氨、資本利得稅、吧超額利潤稅等。（三）特點唉1、計算征管較岸為復雜。2、稅阿負不易轉嫁出去案。3、存在經(jīng)濟哀上的重復征稅。半（四）個人所得挨稅具體制度設計伴（五）公司所得癌稅稅制設計昂（六）社會保障拌稅稅制設計壩（七）資本利得拌稅的設計熬（八）超額利潤矮稅的設計三、財產(chǎn)稅概論（一）定義（二）分類頒按照課稅財產(chǎn)的板范圍不同，財產(chǎn)扳稅分為一般財產(chǎn)壩稅和特別財產(chǎn)稅搬。按照應稅財產(chǎn)襖的不同運動形態(tài)班，分為靜態(tài)財產(chǎn)爸稅和動態(tài)財產(chǎn)稅藹。按照課稅權行澳使的連續(xù)性，財百產(chǎn)稅可分為經(jīng)常按財產(chǎn)稅和臨時財巴產(chǎn)稅。（三）特點（四）稅制設計

52、埃四、行為目的稅敗概論（一）定義（二）分類（三）特點（四）稅制設計五、資源稅概論（一）定義（二）特點（三）稅制設計練習題骯1、稅制構成要敗素有哪些？吧2、超額累進稅哎率與全額累進稅背率有何區(qū)別？稅收管理體制背版本章教學內(nèi)容：愛稅收管理體制的翱含義、我國稅收伴管理體制的建立隘與發(fā)展過程。半翱教學目的：使學芭生理解稅收管理芭體制的內(nèi)容及重扳要作用。矮吧本章重點：稅收奧管理體制本章難點：無艾第一節(jié)我國昂稅制體系的建立壩與發(fā)展岸一、建國初期至八改革開放前：計骯劃經(jīng)濟條件下的巴稅收制度氨（一）1950扮年統(tǒng)一稅制按（二）1953壩年修正稅制哀（三）1958愛年改革稅制扮（四）1973凹年簡并稅制耙二、改

53、革開放拔拌1993年：阿轉軌時期的稅制艾制度頒（一）20世紀霸80年代初建立隘和健全涉外稅制巴（二）1983八年第一步利改稅般（三）1984藹年第二步利改稅瓣（四）改革和完盎善其他稅制凹三、1994年傲至今：市場經(jīng)濟柏條件下的稅收制懊度藹第二節(jié)稅收百立法權限及程序靶一、稅收立法權柏的劃分白二、稅收立法程佰序案第三節(jié)稅收俺管理機構設置及笆征管范圍劃分敗一、稅收管理機百構設置（一）財政部柏（二）國家稅務瓣總局捌（三）省以下稅伴務機構昂（四）國務院關拔稅稅則委員會（五）海關總署埃二、稅收征收管熬理范圍劃分半三、中央政府與扮地方政府稅收收般入劃分柏1.中央政府固隘定收入包括：國啊內(nèi)消費稅，關稅把，海關

54、代征增值捌稅、消費稅、車邦輛購置稅。俺2.地方政府固敖定收入包括：房扳產(chǎn)稅，城市房地扳產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地瓣使用稅，耕地占稗用稅，契稅，土辦地增值稅，車船半稅，煙葉稅。岸3.中央政府與八地方政府共享收鞍入包括：半（1）國內(nèi)增值扮稅：中央政府分翱享75%，地方哎政府分享25%安。搬（2）營業(yè)稅：半鐵道部、各銀行盎總行、各保險公案司總公司集中繳搬納的部分歸中央叭政府，其余歸地佰方政府。（3）背企業(yè)所得稅：鐵安道部、國家郵政矮、四大國有銀行拜、三個政策性銀芭行（國家開發(fā)銀巴行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)罷展銀行、中國進哎出口銀行）、部把分企業(yè)繳納的部拜分歸中央政府；敖其余企業(yè)的所得氨稅由中央政府分板享60%，地方靶政府分

55、享40%癌。斑（4）外商投資班企業(yè)和外國企業(yè)皚所得稅：海洋石稗油、天然氣企業(yè)熬繳納的部分歸中按央政府；其余部巴分中央政府分享版60%，地方政皚府分享40%。?。?）個人所得熬稅：中央政府分挨享60%，地方哎政府分享40%吧。凹（6）資源稅：愛海洋石油企業(yè)繳盎納的部分歸中央邦政府，其余部分矮歸地方政府。絆（7）印花稅：癌股票交易印花稅跋收入的97%歸熬中央政府，其余岸3%和其他印花岸稅收入歸地方政百府。胺（8）城市維護啊建設稅：鐵道部巴、各銀行總行、哀各保險總公司集俺中繳納的部分歸擺中央政府，其余八部分歸地方政府疤。板（9）西藏自治絆區(qū)除了關稅、進扳口環(huán)節(jié)的增值稅翱、消費稅歸中央藹政府外，該自治

56、霸區(qū)征收的其他稅邦全部留給該自治叭區(qū)。練習題百我國現(xiàn)行稅收管半理體制是怎樣的稗？稅收征管制度笆靶本章教學內(nèi)容：邦稅收征管制度的頒含義、包含的內(nèi)哀容疤安教學目的：使學背生理解稅收征管藹制度的具體規(guī)定捌。矮絆本章重點：稅收吧保全、稅收強制扳實行哀疤本章難點：稅收俺保全、稅收強制傲實行的區(qū)別奧第一節(jié)稅務疤登記安稅務登記是稅務昂機關對納稅人的礙經(jīng)濟活動進行登吧記，并據(jù)此對納哀稅人實施稅務管挨理的一項法定制扒度。吧一、稅務登記類斑型傲二、稅務登記證敗的用途奧第二節(jié)賬簿扒、憑證管理阿一、帳簿、憑證版設置巴二、賬簿、憑證癌管理三、發(fā)票管理鞍第三節(jié)納稅半申報絆一、納稅申報方敗式二、延期申報稗三、報告表的主拔要內(nèi)容爸四、應報送的資佰料白第四節(jié)稅款捌征收一、一般規(guī)定邦二、關聯(lián)交易的邦稅款征收三、處罰規(guī)定（一）扣押（二）稅收保全傲（三）稅收強制靶執(zhí)行（四）其他規(guī)定四、稅款退還五、稅款追征俺第五節(jié)稅務稗檢查安一、稅務機關的笆檢