稅務(wù)代理審核要點(diǎn)分析

1、審核要點(diǎn)半索 引疤 按 啊 班 岸 熬 巴 拜 拜順 序 號芭項(xiàng) 目 名俺 稱鞍頁碼扮順 序 號爸項(xiàng) 目 名骯 稱伴頁 碼捌1白主營業(yè)務(wù)收入審挨核要點(diǎn)埃1315半壞帳損失、壞帳般準(zhǔn)備金審核要點(diǎn)斑2岸其他業(yè)務(wù)收入審瓣核要點(diǎn)芭 1316傲資產(chǎn)盤虧、毀損澳和報(bào)廢審核要點(diǎn)吧3耙補(bǔ)貼收入審核要案點(diǎn)板4笆投資收益審核要絆點(diǎn)白 1317絆研究開發(fā)費(fèi)用審拜核要點(diǎn)扒5唉營業(yè)外收入審核暗要點(diǎn)胺 1318笆資投轉(zhuǎn)讓凈損失胺審核要點(diǎn)襖6鞍主營業(yè)務(wù)成本審伴核要點(diǎn)芭 1319叭資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審爸核要點(diǎn)叭7扮其他業(yè)務(wù)支出審辦核要點(diǎn)八 1320吧其他扣除費(fèi)用項(xiàng)爸目審核要點(diǎn)澳8凹營業(yè)外支出審核背要點(diǎn)案 1321版其他納稅調(diào)整項(xiàng)伴

2、目審核要點(diǎn)隘9捌營業(yè)費(fèi)用審核要壩點(diǎn)靶14俺貨幣資金審核要靶點(diǎn)熬10伴管理費(fèi)用審核要耙點(diǎn)辦15背存貨審核要點(diǎn)斑11敗財(cái)務(wù)費(fèi)用審核要把點(diǎn)巴16襖短期投資審核要奧點(diǎn)啊12啊以前年度損益審哀核要點(diǎn)稗17啊長期投資審核要拌點(diǎn)盎13胺企業(yè)所得稅納稅盎調(diào)整項(xiàng)目審核要佰點(diǎn)啊18拜應(yīng)收賬款/預(yù)付按賬款審核要點(diǎn)把 131盎工資薪金審核要隘點(diǎn)鞍19壩應(yīng)收票據(jù)審核要癌點(diǎn)哎 132骯職工福利費(fèi)等三斑項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審核要點(diǎn)辦20哎其他應(yīng)收款審核哀要點(diǎn)拔 133辦利息支出審核要疤點(diǎn)癌21瓣待攤費(fèi)用審核要伴點(diǎn)辦 134靶業(yè)務(wù)招待費(fèi)審核埃要點(diǎn)盎22伴應(yīng)付賬款/預(yù)收安貨款審核要點(diǎn)皚 135壩公益救濟(jì)性捐贈岸支出審核要點(diǎn)矮23岸應(yīng)付票據(jù)審

3、核要板點(diǎn)辦 136熬固定資產(chǎn)及折舊熬審核要點(diǎn)礙24搬應(yīng)付債券審核要盎點(diǎn)澳 137伴無形資產(chǎn)（遞延壩資產(chǎn)）及攤銷審?qiáng)W核要點(diǎn)敖25白預(yù)提費(fèi)用審核要靶點(diǎn)藹 138擺廣告費(fèi)支出審核伴要點(diǎn)盎26壩短期借款/長期熬借款/長期應(yīng)付澳款審核要點(diǎn)傲 139挨業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)審核凹要點(diǎn)安27胺其他流動負(fù)債審礙核要點(diǎn)辦 1310皚上繳總機(jī)構(gòu)管理奧費(fèi)審核要點(diǎn)扳28伴實(shí)收資本審核要啊點(diǎn)伴 1311啊業(yè)務(wù)傭金審核要挨點(diǎn)百29奧資本公積審核要爸點(diǎn)安 1312霸社會保險(xiǎn)繳款審艾核要點(diǎn)扒30罷國產(chǎn)設(shè)備投資抵挨扣稅款胺審核要點(diǎn)背 1313 癌罰款、罰金或滯壩納審核要點(diǎn)背 1314半租金支出審核要熬點(diǎn)把 敗1 主營業(yè)務(wù)拜收入的審核要點(diǎn)胺

4、1、評價(jià)收入的絆內(nèi)控制度是否存隘在和有效、并一礙貫遵守。鞍2、將本年度各辦類收入與總賬和百明細(xì)賬及有關(guān)的板申報(bào)表核對。拔3、核實(shí)納稅人敖收入是否存在漏拌記、隱瞞或虛記盎的行為。俺4、初步評價(jià)增爸值稅、消費(fèi)稅、拌營業(yè)稅、資源稅辦稅目稅率適用的按準(zhǔn)確性。愛5、驗(yàn)證應(yīng)稅收辦入在不同稅目之岸間、應(yīng)稅與減免癌稅項(xiàng)目之間是否胺準(zhǔn)確劃分，是否敖存在高稅率的收哎入記入低稅率的挨收入情況。哎6、審查班“拜物物交換扒”艾交易、增值稅視叭同銷售貨物行為礙是否按銷售進(jìn)行安處理。敖7、審查收入的哎確認(rèn)是否正確。壩收入的確認(rèn)依產(chǎn)凹品銷售或提供服罷務(wù)方式和貨款結(jié)扒算方式，按以下敖幾種情況分類確八認(rèn)：昂（1）采用直接襖收款銷

5、售方式時(shí)百：結(jié)合貨幣資金氨、應(yīng)收賬款、存稗貨項(xiàng)目的檢查，矮審查是否在貨款熬收到、或?qū)l(fā)票傲賬單和提貨單交骯付買方當(dāng)天作收隘入處理。應(yīng)注意跋有無將當(dāng)年收入壩轉(zhuǎn)入下年入賬，般或者虛記收入的礙現(xiàn)象；矮（2）采用預(yù)收般賬款銷售方式時(shí)哎：結(jié)合預(yù)收賬款澳、存貨項(xiàng)目的檢疤查，審查貨物發(fā)霸出當(dāng)天是否作收藹入處理。應(yīng)注意啊是否存在未及時(shí)拌結(jié)轉(zhuǎn)收入或虛增哎收入等現(xiàn)象；背（3）采用托收傲承付結(jié)算方式時(shí)版：結(jié)合貨幣資金阿、應(yīng)收賬款、存傲貨項(xiàng)目的檢查，靶審查是否在發(fā)貨百并辦妥托收手續(xù)笆當(dāng)天作收入處理疤；阿（4）采用委托矮其他單位代銷商敗品、產(chǎn)品等方式伴時(shí)：結(jié)合存貨、背應(yīng)收賬款、銀行熬存款項(xiàng)目的檢查壩，審查是否在收暗到代

6、銷單位代銷矮清單當(dāng)天作收入背處理；案（5）采用賒銷氨和分期收款結(jié)算罷方式時(shí)：審查是皚否按合同約定的巴收款日期作收入百處理；叭（6）長期工程背合同跨期時(shí)：審俺查是否按完工進(jìn)霸度或者完成工作跋量作收入處理；靶（7）委托外貿(mào)霸代理出口時(shí)：審埃查是否以收到外叭貿(mào)企業(yè)代辦的運(yùn)啊單和銀行交款憑癌證時(shí)作收入處理拌；扮（8）審查企業(yè)癌從購貨方取得的絆價(jià)外補(bǔ)貼收入是搬否按規(guī)定入賬。襖（9）確認(rèn)銷售百退回、折扣與折斑讓的正確性。藹（10）審查銷挨售退回的原因是昂否合理，銷售退班回的產(chǎn)品是否已擺驗(yàn)收入庫，并登藹記入賬，是否有耙稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的暗退貨證明，有無斑借銷售退回虛減隘收入的情況；敖8、重點(diǎn)審查給搬予關(guān)聯(lián)企業(yè)的

7、銷案售折扣與折讓是叭否合理，有無利頒用折讓和折扣而澳轉(zhuǎn)利于關(guān)聯(lián)單位拔等情況。凹9、截止性測試艾：檢查決算日前暗后若干日的出庫埃單（或銷售發(fā)票哀），觀察截至決扒算日止銷售收入傲記錄有否跨年度霸的現(xiàn)象。愛10、瓣企業(yè)取得的會員骯制會籍收入如何盎確認(rèn)收入問題拔企業(yè)一次性取得瓣的會員制會籍入版會費(fèi)，在確認(rèn)收哎入時(shí)可視如下兩跋種情況處理：（柏1）如果一次性暗取得的入會費(fèi)，癌僅是入會者為了阿獲取會員資格而盎支付的，會員在吧接受企業(yè)其他商阿品或服務(wù)時(shí)，需暗另行交納相關(guān)費(fèi)翱用的，則在一次稗性收取入會費(fèi)的扳當(dāng)期計(jì)入收入總拌額；唉（2）如果一次班性取得的入會費(fèi)案，不僅是為了獲艾取會員資格，還礙包括為將來接受板企業(yè)

8、的商品或服傲務(wù)而預(yù)先支付的斑訂購費(fèi)用，或包胺括接受公司以低藹于非會員價(jià)格提笆供的商品或服務(wù)礙，則按企業(yè)與入昂會者協(xié)議的受益安期間分?jǐn)偞_認(rèn)收熬入，為了便于計(jì)按算，若受益期間佰超過艾30年的（含受吧益期為終身制的皚），按30年分班攤確認(rèn)收入。捌2 其他業(yè)務(wù)靶收入的審核要點(diǎn)礙1、評價(jià)其他業(yè)八務(wù)收入內(nèi)部控制凹制度是否存在，扒有效且一貫遵守斑。翱2、索取其他業(yè)絆務(wù)收入明細(xì)表，叭并核對明細(xì)帳、斑總帳。八3、了解其他業(yè)稗務(wù)項(xiàng)目的合理性氨、經(jīng)常性；奧4、抽查大額收安入的真實(shí)性；襖5、對經(jīng)常性的跋業(yè)務(wù)收入，從經(jīng)礙營部門的記錄中阿檢查其完整性；佰6、審查其他業(yè)安務(wù)收入的計(jì)價(jià)合邦理性，查明有無板明顯轉(zhuǎn)利于關(guān)聯(lián)瓣公司

9、或截留收入礙；拔7、審查其他業(yè)伴務(wù)收入涉及增值懊稅、營業(yè)稅、資扳源稅等稅種是否般及時(shí)申報(bào)足額納昂稅。叭3 補(bǔ)貼收入矮的審核要點(diǎn)罷1、評價(jià)補(bǔ)貼收百入內(nèi)部控制制度把是否存在，有效鞍且一貫遵守。奧2、索取補(bǔ)貼收安入明細(xì)表，并核柏對明細(xì)帳、總帳襖。拌3、審核實(shí)際收艾到的補(bǔ)貼收入是隘否經(jīng)過有關(guān)部門扳批準(zhǔn)；拌4、審查按銷量襖或工作量及國家百規(guī)定的補(bǔ)助定額邦取得的補(bǔ)貼收入矮、銷量或工作量澳計(jì)算是否準(zhǔn)確、鞍定額是否符合規(guī)按定、計(jì)算結(jié)果是吧否正確。把4 投資收益罷審核要點(diǎn)氨1、評價(jià)投資收把益內(nèi)部控制制度暗是否存在，有效搬且一貫遵守。哎2、索取投資收哎益明細(xì)表，并核絆對明細(xì)帳、總帳骯。安3、根據(jù)扳“安長期投資稗”

10、擺、靶“伴短期投資按”搬、盎“矮銀行存款拜”芭、拌“扒無形資產(chǎn)斑”襖、拌“啊固定資產(chǎn)八”跋、擺“板存貨半”案等明細(xì)賬與有關(guān)翱憑證及簽訂的投壩資合同與協(xié)議，唉核查納稅人對外安投資的方式和金骯額，了解接受投般資單位情況，如爸企業(yè)對投資單位癌是否擁有控制權(quán)擺，核算投資收益愛的方法是否正確版；有無應(yīng)按拜“敖權(quán)益法百”靶，而按盎“岸成本法哀”班核算的問題。盎4、根據(jù)岸“岸長期投資翱”絆、辦“搬銀行存款靶”斑、爸“敖無形資產(chǎn)半”癌、敗“跋固定資產(chǎn)罷”艾等明細(xì)賬及有關(guān)翱憑證，審查向?qū)Π胪馔顿Y時(shí)資產(chǎn)的邦計(jì)價(jià)是否正確，半評估確認(rèn)價(jià)值與疤賬面凈值的差額愛是否計(jì)入收益。澳5伴、根據(jù)唉“邦長期投資奧”叭明細(xì)賬核查企業(yè)

11、埃溢價(jià)或折價(jià)購入擺債券，發(fā)生的債笆券溢價(jià)或折價(jià)是霸否在存續(xù)期間分挨期攤銷，攤銷方礙法及攤銷額的計(jì)邦算是否正確有無叭不按規(guī)定攤銷調(diào)叭整當(dāng)期收益的問八題。瓣6耙、根據(jù)背“襖長期投資澳”捌、襖“安短期投資拌”辦、懊“按投資收益搬”伴等明細(xì)賬及其他啊有關(guān)資料，核查藹納稅人已實(shí)現(xiàn)的拔收益是否計(jì)入投芭資收益賬戶，有襖無利潤分配分回阿實(shí)物直接計(jì)入存啊貨等賬戶，未按版同類商品市價(jià)或俺其銷售收入計(jì)入凹投資收益的問題襖。笆7搬、審查聯(lián)營企業(yè)暗適用稅率，有無頒投資方稅率高于拌聯(lián)營企業(yè)，而沒翱有按規(guī)定補(bǔ)稅的俺問題。吧8昂、審查投資到期襖收回或中途轉(zhuǎn)讓挨所取得價(jià)款高于挨賬面價(jià)值的差額巴，是否計(jì)入投資叭收益，有無挪作扮他

12、用的問題。挨5 營業(yè)外收癌入的審核要點(diǎn)捌1百、擺評價(jià)投資收益內(nèi)挨部控制制度是否埃存在，有效且一傲貫遵守。澳2罷、拜獲取營業(yè)外收入吧明細(xì)表，并與明疤細(xì)賬、總賬核對靶。壩3稗、半結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)把目的審計(jì)，審查敖固定資產(chǎn)盤盈、啊清理的收益是否啊準(zhǔn)確計(jì)算入賬。伴4襖、爸結(jié)合存貨、其他昂應(yīng)付款、盈余公埃積、資本公積等捌項(xiàng)目的審計(jì)、審骯查是否存在營業(yè)骯外收入不入賬或靶不及時(shí)入賬的情扒況。背5傲、敖審查營業(yè)外收入版是否涉及需申報(bào)扮增值稅或營業(yè)稅吧的情況。拔6 主營業(yè)務(wù)辦成本的審核要點(diǎn)吧（以工業(yè)企業(yè)生氨產(chǎn)成本為例）哎1、評價(jià)有關(guān)生佰產(chǎn)成本的內(nèi)部控骯制制度是否存在骯、有效且一貫地伴遵守。白2、將明細(xì)賬與巴總賬、

13、報(bào)表（在叭產(chǎn)品項(xiàng)目）相核懊對，檢查其是否板相符。鞍3、獲取生產(chǎn)成班本分析表，分別襖列示各項(xiàng)主要費(fèi)白用及各產(chǎn)品的單拔位成本，采用分百析性復(fù)核方法，皚將其與預(yù)算數(shù)、澳上期數(shù)或上年同把期數(shù)、同行業(yè)平版均數(shù)比較，分析疤增減變動情況，澳若有異常變動，奧查明原因。啊4、材料費(fèi)用審耙計(jì)。哀（1）審查直接稗材料耗用數(shù)量是板否真實(shí)；百審查癌“扳生產(chǎn)成本跋”把賬借方的有關(guān)內(nèi)暗容、數(shù)據(jù)，與對拔應(yīng)的胺“隘材料擺”暗類賬戶貸方內(nèi)容佰、數(shù)據(jù)核對，并埃追查至領(lǐng)料單、襖退料單和材料費(fèi)啊用分配表等憑證靶資料哀實(shí)施截止性測隘試抽查決算日前佰后若干天的領(lǐng)料爸單、生產(chǎn)記錄、癌成本計(jì)算單，結(jié)癌合材料單耗和投藹入產(chǎn)出比率等資吧料，檢查領(lǐng)

14、用的啊材料品名、規(guī)格按、型號、數(shù)量是扮否與耗用的相一辦致，是否將不屬敗于本期負(fù)擔(dān)的材啊料費(fèi)用計(jì)入本期凹的生產(chǎn)成本，特哎別應(yīng)注意期末大扒宗領(lǐng)用材料。扮（2）確認(rèn)材料敖計(jì)價(jià)是否正確；笆實(shí)際成本計(jì)價(jià)愛條件下：了解計(jì)奧價(jià)方法，抽查材礙料費(fèi)用分配表、胺領(lǐng)料單等憑證驗(yàn)百算發(fā)出成本的計(jì)翱算是否正確，計(jì)胺算方法是否遵循巴了一貫性原則半計(jì)劃成本計(jì)價(jià)艾條件下：抽查材扒料成本差異計(jì)算白表及有關(guān)的領(lǐng)料拔單等憑證，驗(yàn)證皚材料成本差異率絆及差異額的計(jì)算芭是否正確埃（3）確認(rèn)材料礙費(fèi)用分配是否合藹理：重點(diǎn)核實(shí)材壩料費(fèi)用的分配對盎象是否真實(shí)，分稗配方法是否恰當(dāng)笆。艾5、輔助生產(chǎn)費(fèi)安用的審計(jì)。般（1）抽查有關(guān)靶的憑證，審查輔哀

15、助生產(chǎn)費(fèi)用的歸把集是否正確；奧（2）審查該費(fèi)埃用是否在各部門稗之間正確分配，熬是否將為工程部斑門、福利部門、昂管理部門提供的頒產(chǎn)品和勞務(wù)計(jì)入哎生產(chǎn)成本，用于凹工程、福利等部皚門的產(chǎn)品或勞務(wù)奧是否按規(guī)定計(jì)算疤銷項(xiàng)稅額或作相瓣應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)俺出，自產(chǎn)的消費(fèi)八品是否計(jì)提了消哀費(fèi)稅。八6、制造費(fèi)用的耙審計(jì)。獲取制造奧費(fèi)用匯總表，作疤如下審查：阿（1）審查制造案費(fèi)用中的重大數(shù)霸額項(xiàng)目、例外項(xiàng)斑目是否合理；叭（2）審查當(dāng)年敖度12月份的制矮造費(fèi)用明細(xì)賬，澳是否存在異常會按計(jì)事項(xiàng)；翱（3）必要時(shí)，爸應(yīng)對制造費(fèi)用實(shí)巴施截止測試，即凹審查下半年度若八干天的制造費(fèi)用艾明細(xì)賬瓣（4）對制造費(fèi)芭用的分配進(jìn)行檢靶查，若

16、發(fā)現(xiàn)制造挨費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)不哎合理，則重新測艾算制造費(fèi)用分配壩率，并對年末在頒產(chǎn)品與產(chǎn)成品成懊本進(jìn)行調(diào)整；熬（5）將全年制佰造費(fèi)用總額與生頒產(chǎn)成本賬戶核對啊。襖7、審查白“俺生產(chǎn)成本邦”骯、伴“頒制造費(fèi)用佰”案明細(xì)賬借方發(fā)生癌額并與領(lǐng)料單相爸核對，以確認(rèn)外氨購和委托加工收俺回的應(yīng)稅消費(fèi)品奧是否用于連續(xù)生哎產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，唉當(dāng)期用于連續(xù)生芭產(chǎn)的外購消費(fèi)品鞍的價(jià)款數(shù)及委托跋加工收回材料的班相應(yīng)稅款數(shù)是否背正確。叭8、審查扮“凹生產(chǎn)成本疤”白、敖“敗制造費(fèi)用柏”襖的借方紅字或非阿轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品的支熬出項(xiàng)目，并追查鞍至有關(guān)的憑證，隘確認(rèn)是否將加工扒修理修配收入、巴銷售殘次品、副岸產(chǎn)品、邊角料收伴入直接沖減成本巴

17、費(fèi)用而未計(jì)收入靶提稅金。辦9、在產(chǎn)品成本耙的審計(jì)。埃（1）采用存貨辦步驟，審查在產(chǎn)霸品數(shù)量上是否真鞍實(shí)正確；耙（2）審查在產(chǎn)八品計(jì)價(jià)方法是否敗適應(yīng)生產(chǎn)工藝特骯點(diǎn)，是否堅(jiān)持一拜貫性原則；翱約當(dāng)產(chǎn)量法下邦，審查完工率和挨投料率及約當(dāng)產(chǎn)耙量的計(jì)量是否正埃確；板定額法下，審俺查在產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的板料工費(fèi)定額成本拔計(jì)算是否正確，扮并將定額成本與伴實(shí)際相比較，差爸異較大時(shí)應(yīng)予調(diào)按整；八材料成本法下襖，審查原材料費(fèi)胺用是否在成本中鞍占較大比重；擺固定成本法下哀，審查各月在產(chǎn)辦品數(shù)量是否均衡敖，年終是否對產(chǎn)礙品實(shí)地盤點(diǎn)并重熬新計(jì)算調(diào)整；辦定額比例法下拌，審計(jì)檢查各項(xiàng)傲定額是否合理，懊定額管理基礎(chǔ)工唉作是否健全斑10

18、、完工產(chǎn)品按成本的審計(jì)。邦（1）審查成本佰計(jì)算對象的選擇霸和成本計(jì)算方法奧是否恰當(dāng)且體現(xiàn)愛一貫性原則；版（2）審查成本澳項(xiàng)目的設(shè)置是否絆合理，各項(xiàng)費(fèi)用稗的歸集與分配是罷否體現(xiàn)受益性原稗則；伴（3）確認(rèn)完工背產(chǎn)品數(shù)量是否真懊實(shí)、正確；靶（4）確認(rèn)完工瓣產(chǎn)品計(jì)價(jià)是否正安確。分析主要產(chǎn)耙品單位成本及構(gòu)爸成項(xiàng)目有無異常澳變動，結(jié)合在產(chǎn)盎品的計(jì)價(jià)方法，擺審查完工產(chǎn)品計(jì)敗價(jià)是否正確。扮審查其他行業(yè)主半營業(yè)務(wù)成本時(shí)，罷可參照相應(yīng)會計(jì)隘制度進(jìn)行。八7 其他業(yè)務(wù)邦支出的審核要點(diǎn)皚1爸、評價(jià)其他業(yè)務(wù)百支出內(nèi)部控制制盎度是否存在，有邦效且一貫遵守。藹2跋、索取其他業(yè)務(wù)懊明細(xì)表，并核對傲明細(xì)帳、總帳。傲3、對大額業(yè)務(wù)

19、拜抽查其收支的配佰比性，檢查有無叭少計(jì)或多計(jì)業(yè)務(wù)安支出。皚4、對固定資產(chǎn)笆出租業(yè)務(wù)，審核扒其是否涉及城市百房地產(chǎn)稅。哀5、審查其他業(yè)百務(wù)支出會計(jì)處理骯和分類的正確性班、恰當(dāng)性。胺8 營業(yè)外支芭出的審核要點(diǎn)扳1、獲取營業(yè)外俺支出明細(xì)表，并拔與明細(xì)賬、總賬把核對。扮2、審查營業(yè)外埃支出是否涉及下哀列不可在稅前列捌支項(xiàng)目。背（1）違法經(jīng)營俺的罰款和被沒收白財(cái)物的損失；拜（2）各種稅收愛的滯納金、罰金癌和罰款；艾（3）自然災(zāi)害骯或者意外事故損吧失的有賠償部分扮；扮（4）用于中國愛境內(nèi)公益、救濟(jì)俺性質(zhì)以外的捐贈氨；笆（5）各項(xiàng)贊助芭支出；艾（6）與取得生柏產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其扮他各項(xiàng)支出；罷（7）為被擔(dān)保哀人

20、承擔(dān)歸還貸款頒擔(dān)保本息；哎（8）計(jì)提的固懊定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備板，無形資產(chǎn)減值拌準(zhǔn)備、在建工程扳減值準(zhǔn)備。挨3、審查大額營藹業(yè)外支出原始憑把證是否齊全，會愛計(jì)處理是否正確笆。哎4、審查營業(yè)外把支出是否按稅法隘規(guī)定予以扣除。拔（1）審查固定背資產(chǎn)、流動資產(chǎn)胺盤虧、毀損、報(bào)鞍廢的凈損失是否拜是減除責(zé)任人賠骯償，保險(xiǎn)賠償后靶的余額是否已經(jīng)傲主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審笆核；班（2）審查捐贈愛是否通過民政部瓣門批準(zhǔn)成立的非稗營利性公益組織半、社會團(tuán)體、國百家機(jī)關(guān)進(jìn)行，捐癌贈數(shù)額是否超過擺稅法規(guī)定限額，癌直接捐贈及超過俺限額部分不允許板稅前扣除。敖（3）審查企業(yè)柏遭受自然災(zāi)害或擺意外事故損失有按賠償部分，是否皚從損失中扣除

21、后傲作為稅前扣除依阿據(jù)。瓣5、抽查重大的扳營業(yè)外支出項(xiàng)目疤，審查其真實(shí)性哎，審查有無與營礙業(yè)外支出、資本埃支出混淆的情況柏中，審查是否可凹以在稅前列支。罷6、審查營業(yè)外斑支出是否涉及將罷自產(chǎn)、委托加工翱、購買的貨物贈翱送他人需計(jì)提增案值稅、消費(fèi)稅情藹況。癌7、審核中涉及盎到進(jìn)行納稅調(diào)整罷事項(xiàng)的費(fèi)用項(xiàng)目芭時(shí)，可按相關(guān)的傲納稅調(diào)整事項(xiàng)審盎核要點(diǎn)進(jìn)行審核昂，審核出的問題壩反映在相關(guān)的納埃稅調(diào)整事項(xiàng)審核按表中。埃9搬 營業(yè)費(fèi)用的啊審核要點(diǎn)跋1、評價(jià)營業(yè)費(fèi)凹用的內(nèi)部控制制昂度是否存在、有癌效且一貫遵守。案2、獲取營業(yè)費(fèi)半用明細(xì)表，并與扳有關(guān)的明細(xì)賬核哎對。跋3、分析各月營隘業(yè)費(fèi)用與銷售收扮入比例及趨勢是

22、疤否合理，如有不隘正常的波動，應(yīng)柏追蹤查明原因，疤作出正確處理。啊4、審查明細(xì)表吧項(xiàng)目的設(shè)置是否疤符合營業(yè)費(fèi)用的翱范圍，是否符合霸稅法規(guī)定。傲5、審查企業(yè)發(fā)靶生的傭金是否符唉合下列條件，若礙符合可計(jì)入營業(yè)敖費(fèi)用：半（1）有合法真敖實(shí)憑證：斑（2）支付的對佰象必須是獨(dú)立的挨有權(quán)從事中介服哎務(wù)的納稅人或個(gè)白人（支付對象不挨含本企業(yè)雇員）扮；昂（3）支付給個(gè)班人的傭金，除另半有規(guī)定者外，不斑得超過服務(wù)金額搬的5。敗6、從事商品流暗通業(yè)務(wù)的納稅人半購入存貨抵達(dá)倉爸庫前發(fā)生的包裝搬費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)扒輸存儲過程中的巴保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)半、運(yùn)輸途中的合阿理損耗和入庫前板的挑選整理費(fèi)用俺等購貨費(fèi)用可直懊接計(jì)入營業(yè)費(fèi)

23、用拜。如果納稅人根芭據(jù)會計(jì)核算的需昂要已將上述購貨柏費(fèi)用計(jì)入存貨成熬本的，不得再以頒銷售費(fèi)用的名義扳重復(fù)申報(bào)扣除。霸7、從事房地產(chǎn)板開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)按的營業(yè)費(fèi)用還包哎括開發(fā)產(chǎn)品銷售版之前的改裝復(fù)修柏費(fèi)、看護(hù)費(fèi)、采愛暖費(fèi)等。百8、從事郵電等班其他業(yè)務(wù)的企業(yè)敖發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用皚已計(jì)入營運(yùn)成本搬不得再計(jì)入營業(yè)矮費(fèi)用重復(fù)扣除。百9、根據(jù)伴“壩營業(yè)費(fèi)用矮”佰明細(xì)賬借方發(fā)生芭額，審查有無將邦應(yīng)計(jì)入材料采購艾成本的外地運(yùn)雜白費(fèi)、向購貨方收俺回的代墊費(fèi)用等跋計(jì)入。隘10、審核中涉八及到進(jìn)行納稅調(diào)板整事項(xiàng)的費(fèi)用項(xiàng)藹目時(shí)，可按相關(guān)瓣的納稅調(diào)整事項(xiàng)疤審核要點(diǎn)進(jìn)行審扒核，審核出的問佰題反映在相關(guān)的阿納稅調(diào)整事項(xiàng)審阿核表中

24、。把10 管理費(fèi)耙用的審核要點(diǎn)般1、評價(jià)管理費(fèi)藹用的內(nèi)部控制是班否存在、有效且半一貫遵守。板2、審查是否把凹資本性支出項(xiàng)目辦作為收益性支出盎項(xiàng)目計(jì)入管理費(fèi)罷。八3、企業(yè)實(shí)際發(fā)耙生的合理的勞動吧保護(hù)支出可以扣扒除。勞動保護(hù)支白出是指確因工作罷需要為雇員配備班或提供工作服、昂手套、安全保護(hù)敖用品、防暑降溫骯用品等所發(fā)生的哎支出。礙4、除經(jīng)國家稅藹務(wù)總局或其授權(quán)安的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)埃外，企業(yè)不得列愛支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)稗支付的管理費(fèi)。凹5、總部經(jīng)費(fèi)，佰又稱公司經(jīng)費(fèi)，把包括總部行政管絆理人員的工資薪笆金、福利費(fèi)、差暗旅費(fèi)、辦公費(fèi)、扒折舊費(fèi)、修理費(fèi)邦、物料消耗、低扮值易耗品攤銷等拔。拜6、企業(yè)發(fā)生的般與其經(jīng)營活動

25、有哀關(guān)的合理的差旅巴費(fèi)、會議費(fèi)、董埃事會費(fèi)，主管稅翱務(wù)機(jī)關(guān)要求提供奧證明其真實(shí)性的暗合法憑證，否則敗，不得在稅前扣愛除。差旅費(fèi)的證翱明材料包括：出百差人員姓名、地辦點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)般、支付憑證等。拔會議費(fèi)證明材料爸包括：會議時(shí)間班、地點(diǎn)、出席人哀員、內(nèi)容、目的把、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支板付憑證等。稗7、審核中涉及班到進(jìn)行納稅調(diào)整熬事項(xiàng)的費(fèi)用項(xiàng)目敖時(shí)，可按相關(guān)的唉納稅調(diào)整事項(xiàng)審敗核要點(diǎn)進(jìn)行審核叭，審核中發(fā)現(xiàn)的百問題反映在相關(guān)扮的納稅調(diào)整事項(xiàng)拜審核表中。柏11 財(cái)務(wù)費(fèi)翱用的審核要點(diǎn)板1、評價(jià)財(cái)務(wù)費(fèi)扳用的內(nèi)部控制是骯否存在、有效且哎一貫遵守。昂2、獲取本年度鞍財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表頒，并與有關(guān)明細(xì)搬賬核對；審查其奧明細(xì)

26、項(xiàng)目吧計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的唉適當(dāng)性。俺3、涉及利息支癌出項(xiàng)目，可按利疤息支出審核要點(diǎn)耙進(jìn)行審核；審核扳中發(fā)現(xiàn)的問題反背映在利息支出審佰核表中。稗4、審查利息收版入真實(shí)性和準(zhǔn)確辦性。拔拌索取利息收入分絆析表，初步評價(jià)跋計(jì)息項(xiàng)目的完整絆性；辦白抽查各銀行賬戶芭或應(yīng)收票據(jù)的利背息通知單，審查瓣其是否將實(shí)現(xiàn)的礙利息收入入賬。芭期前已計(jì)提利息氨，實(shí)際收到時(shí)，把是否沖轉(zhuǎn)應(yīng)收賬挨款；澳壩復(fù)核會計(jì)期間截安止日應(yīng)計(jì)利息計(jì)佰算表，審查其是靶否正確將應(yīng)計(jì)利吧息收入列入本期靶損益。絆5、審查匯兌損翱益的真實(shí)性和準(zhǔn)柏確性。搬澳審查記賬匯率的伴使用是否符合稅吧法規(guī)定；皚瓣抽樣檢查日常外叭匯業(yè)務(wù)，審查折扳合記賬本位幣事巴項(xiàng)的會計(jì)

27、處理的岸準(zhǔn)確性；靶半抽查期末（月、爸季或年）匯兌損艾益計(jì)算書，結(jié)合笆對外幣現(xiàn)金、外敗幣銀行存款、對拔外結(jié)算的外幣債拌權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的審板計(jì)，審查計(jì)算匯邦兌損益項(xiàng)目的完按整性、折算匯率稗的正確性、匯兌頒損益額計(jì)算的準(zhǔn)絆確性、匯兌損益頒會計(jì)處理的適當(dāng)擺性。瓣6、抽查重大的跋手續(xù)費(fèi)或其他籌版資費(fèi)用事項(xiàng)。追笆查有關(guān)的原始憑矮證，審查其真實(shí)罷性以及是否涉及安代扣代繳營業(yè)稅壩事項(xiàng)。礙12 以前年藹度損益調(diào)整的審唉核要點(diǎn)叭1、審查以前年癌度損益調(diào)整的內(nèi)靶容是否真實(shí)、合鞍理、會計(jì)處理是襖否正確。絆2、對重大調(diào)整敗事項(xiàng)，應(yīng)逐項(xiàng)核疤實(shí)其原因，依據(jù)敗和有關(guān)資料，復(fù)安核其金額的計(jì)算靶是否正確，并取笆證。斑13跋霸1 工資

28、薪金邦的審核要點(diǎn)稗1、確認(rèn)在企業(yè)稗所得稅中不可列邦支的項(xiàng)目并評價(jià)安可列支項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)搬的合理性。靶2、獲取工薪費(fèi)瓣用明細(xì)表，并與爸相關(guān)的明細(xì)賬和板總賬核對。哀3、將直接人工霸、管理費(fèi)用、銷稗售費(fèi)用、在建工挨程賬戶中的工薪岸費(fèi)用入賬數(shù)或工般資分配表進(jìn)行核巴對，并審查工薪斑費(fèi)用分配是否準(zhǔn)般確合理。版4、工資薪金支挨出包括基本工資隘、獎(jiǎng)金、津貼、澳補(bǔ)貼、年終加薪疤、加班工資，以啊及與任職或者受暗雇有關(guān)的其他支芭出。地區(qū)補(bǔ)貼、骯物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐罷補(bǔ)貼均應(yīng)作為工跋資薪金支出。半5、企業(yè)發(fā)生的扒下列支出，不作爸為工資薪金支出暗；百（1）雇員向納拜稅人投資而分配哀的股息性所得；笆（2）根據(jù)國家笆或省級政府的規(guī)翱定

29、為雇員支付的凹社會保障性繳款哀；熬（3）從已提取埃職工福利基金中擺支付的各項(xiàng)福利霸支出（包括職工叭生活困難補(bǔ)助、罷探親路費(fèi)等）；吧（4）各項(xiàng)勞動扒保護(hù)支出；扮（5）雇員調(diào)動骯工作的旅費(fèi)和安絆家費(fèi)；扒（6）雇員離退伴休、退職待遇的唉各項(xiàng)支出；絆（7）獨(dú)生子女凹補(bǔ)貼；昂（8）納稅人負(fù)安擔(dān)的住房公積金邦；凹（9）國家稅務(wù)挨總局認(rèn)定的其他耙不屬于工資薪金爸支出的項(xiàng)目。昂6、在本企業(yè)任叭職或與其有雇傭敗關(guān)系的員工包括把固定職工、合同骯工、臨時(shí)工、但礙下列情況除外：壩（1）應(yīng)從提取矮的職工福利費(fèi)中哎列支的醫(yī)務(wù)室、柏職工浴室、理發(fā)案室、幼兒園、托柏兒所人員；唉（2）已領(lǐng)取養(yǎng)吧老金失業(yè)救濟(jì)金岸的離退休職工、靶

30、下崗職工、待崗辦職工；斑（3）已出售的半住房或租金收入伴計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金八的出租房的管理柏服務(wù)人員。奧7、企業(yè)工資薪叭金的支出實(shí)行限礙額計(jì)稅工資扣除把辦法的，本市計(jì)拌稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)般為人均每年11唉520元，納稅矮人工資薪金支出癌高于計(jì)稅工資扣佰除標(biāo)準(zhǔn)的按計(jì)稅奧工資標(biāo)準(zhǔn)扣除，靶低于扣除標(biāo)準(zhǔn)的阿按實(shí)際發(fā)生額扣奧除。把8、工效掛鉤企奧業(yè)：般凡經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行稗“啊工效掛鉤鞍”阿辦法的企業(yè)，按岸照工效掛鉤辦法隘核定工資標(biāo)準(zhǔn)在邦稅前扣除。敖9、事業(yè)單位工翱資：敖（1）事業(yè)單位傲凡執(zhí)行國務(wù)院規(guī)矮定的事業(yè)單位工哀作人員工資制度邦的，應(yīng)嚴(yán)格按照暗規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)柏在稅前進(jìn)行扣除柏；壩（2）經(jīng)國家有愛關(guān)主管部門批準(zhǔn)跋，

31、實(shí)行工資總額跋與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤唉的事業(yè)單位應(yīng)按礙照工資掛鉤辦法跋核定工資標(biāo)準(zhǔn)在扮稅前扣除；皚（3）凡不實(shí)行頒工資總額與經(jīng)濟(jì)癌效益掛鉤和國務(wù)班院規(guī)定的事業(yè)單阿位工作人員工資俺制度的，按計(jì)稅氨工資標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。敖10、軟件開發(fā)擺企業(yè)工資的稅前澳扣除問題。按（1）軟件開發(fā)傲企業(yè)實(shí)際發(fā)放的靶工資總額，在計(jì)伴算應(yīng)納稅所得額壩時(shí)準(zhǔn)予扣除。傲（2）前款所指翱軟件開發(fā)企業(yè)必埃須同時(shí)具備下列敗條件：搬板省級科學(xué)技術(shù)部班門審核批準(zhǔn)的文奧件、證明；巴頒自行研制開發(fā)為白滿足一定的用戶跋需要而制作用于拌銷售的軟件，軟芭件產(chǎn)品的形式是扳記載有計(jì)算機(jī)程笆序及其有關(guān)文檔矮的存儲介質(zhì)（包佰括軟盤、硬盤和扒光盤等）；頒暗以軟件產(chǎn)品的開

32、跋發(fā)生產(chǎn)為主營業(yè)搬務(wù)，符合企業(yè)所疤得稅納稅人條件斑；扒百年銷售自產(chǎn)軟件按收入占企業(yè)年總班收入的比例達(dá)到把35%以上；鞍挨年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓襖收入占企業(yè)年總凹收入的比例達(dá)到捌50%以上（須拜經(jīng)技術(shù)市場合同扒登記）；傲凹年用于軟件技術(shù)扳研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占佰全年總收入的5隘%以上。背11、暗關(guān)于高新技術(shù)企盎業(yè)工資扣除問題邦（京地稅企2哎001694八號）班高新技術(shù)企業(yè)在疤工資總額增長幅矮度低于經(jīng)濟(jì)效益澳增長幅度，職工瓣平均工資增長幅白度低于勞動生產(chǎn)耙率增長幅度的，挨實(shí)際發(fā)放的工資唉在計(jì)算企業(yè)所得辦稅應(yīng)納稅所得額拜時(shí)允許據(jù)實(shí)扣除搬。按13背癌2 職工福利把費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的啊審核要點(diǎn)澳1、審查企業(yè)本擺年度計(jì)提職工

33、福癌利費(fèi)、職工教育叭費(fèi)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是否襖符合稅法規(guī)定的板標(biāo)準(zhǔn)即：分別按哎計(jì)稅工資總額的扒14%、1.5挨%計(jì)提金額計(jì)算熬是否準(zhǔn)確。懊2、審查企業(yè)實(shí)搬際發(fā)放的工資高敖于確定的計(jì)稅工笆資標(biāo)準(zhǔn)的，是否岸按計(jì)稅工資總額笆分別計(jì)算扣除職胺工的福利費(fèi)、教矮育經(jīng)費(fèi)。唉3、審查企業(yè)實(shí)跋際發(fā)放的工資低捌于確定的計(jì)稅工霸資標(biāo)準(zhǔn)的，是否頒按其實(shí)際發(fā)放的百工資總額分別計(jì)奧算扣除職工的福笆利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)半。班4、審查是否按八稅法規(guī)定的計(jì)稅骯工資總額計(jì)提應(yīng)擺付福利費(fèi)、職工扳教育費(fèi)，多計(jì)提半部分不得稅前列耙支。瓣5、審查稗工會經(jīng)費(fèi)稅前扣胺除是否取得專用把收據(jù)。愛市地稅局京地稅版企昂(2000)4胺12跋號轉(zhuǎn)發(fā)國家稅扳務(wù)總局關(guān)于

34、工會隘經(jīng)費(fèi)稅前扣除問霸題的通知規(guī)定扳：建立工會組織芭的企業(yè)、事業(yè)單礙位、社會團(tuán)體按隘每月全部職工工隘資總額的百分之澳二向工會撥交的埃經(jīng)費(fèi)，憑工會組頒織開具的工會瓣經(jīng)費(fèi)撥繳款專用霸收據(jù)在稅前扣巴除。凡不能出具隘工會經(jīng)費(fèi)撥繳骯款專用收據(jù)的絆，其提取的職工澳工會經(jīng)費(fèi)不得在熬企業(yè)所得稅前扣半除。俺審查提取工會經(jīng)罷費(fèi)的企業(yè)是否成百立工會組織，是佰否取得工會經(jīng)扳費(fèi)撥款專用收據(jù)百否則不得稅前拌列支。巴13扒版3 利息支出拔的審核要點(diǎn)爸1、評價(jià)利息支襖出的內(nèi)部控制制芭度是否存在、有哀效且一貫遵守。霸2、索取利息支搬出分析表，并與哀明細(xì)賬核對。唉3、結(jié)合短期借艾款、長期借款、八應(yīng)付債券、長期壩應(yīng)付款項(xiàng)目的審扒計(jì)

35、，確認(rèn)付息之跋債務(wù)項(xiàng)目的真實(shí)氨性。拔4、對重大的利挨息支出項(xiàng)目，查罷閱合同協(xié)議，追凹查利息計(jì)算書。半支付憑證及會計(jì)皚記錄，確認(rèn)利息辦支出的真實(shí)性、邦計(jì)算的準(zhǔn)確性。隘5、審查所有的安付息項(xiàng)目，核實(shí)拌其債務(wù)的性質(zhì)、佰產(chǎn)生的原因、用芭途，確認(rèn)稅務(wù)處襖理的恰當(dāng)性，應(yīng)斑特別關(guān)注。白（1）列支利息案的債務(wù)是否與本版企業(yè)正常的經(jīng)營班活動有關(guān)；吧（2）是否存在按違反營業(yè)常規(guī)，熬通過財(cái)務(wù)策劃達(dá)翱到偷、逃、避稅靶情況；耙（3）屬于籌建拜期間利息支出是佰否計(jì)入開辦費(fèi)；爸（4）屬于固定爸資產(chǎn)借款，其利愛息支出是否在交岸付使用或達(dá)到預(yù)爸定的使用狀態(tài)計(jì)胺入固定原價(jià)或在癌建工程；耙（5）購入無形矮資產(chǎn)的利息支出百是否計(jì)入無

36、形資佰產(chǎn)原價(jià)；氨（6）對外投資啊的借款，其分得罷利潤未計(jì)入本企叭業(yè)應(yīng)稅所得額的笆，其利息支出是扳否錯(cuò)誤計(jì)入稅前八費(fèi)用列支。矮（7）企業(yè)由于藹匯率變動而發(fā)生胺的匯兌損失，在瓣籌建期間發(fā)生的埃，計(jì)入開辦費(fèi)，拔從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營鞍月份的次月起，跋按照直線法在不柏短于五年的期限靶內(nèi)稅前扣除；在爸生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)疤生的，應(yīng)按稅法頒規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)凹納稅所得額；與把購建固定資產(chǎn)有斑關(guān)的，在資產(chǎn)尚阿未交付使用或達(dá)懊到預(yù)定使用狀態(tài)伴之前，計(jì)入有關(guān)凹資產(chǎn)價(jià)值。矮（8）為購置、昂建造和生產(chǎn)固定伴資產(chǎn)、無形資產(chǎn)唉而發(fā)生的借款，扒在有關(guān)資產(chǎn)購建哀期間發(fā)生的借款隘費(fèi)用，應(yīng)作為資頒本性支出計(jì)入有襖關(guān)資產(chǎn)的成本；案有關(guān)資產(chǎn)交付使按

37、用后發(fā)生的借款百費(fèi)用，可在發(fā)生扮當(dāng)期扣除。納稅哀人借款未指明用板途的，其借款費(fèi)敗用應(yīng)按經(jīng)營性活按動和資本性支出罷占用資金的比例捌，合理計(jì)算應(yīng)計(jì)捌入有關(guān)資產(chǎn)成本俺的借款費(fèi)用和可哎直接扣除的借款胺費(fèi)用。跋6、將本企業(yè)計(jì)斑算利息支出的利絆率與一般商業(yè)貸懊款利率進(jìn)行比較疤分析，確認(rèn)利息啊支出計(jì)價(jià)的合理矮性。應(yīng)特別關(guān)注背。胺涉及關(guān)聯(lián)公司之瓣間融資所支付的板利率是否超過沒八有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能氨同絆意的同類業(yè)務(wù)的白正常利率；邦（2）非金融機(jī)跋構(gòu)貸款利率是否熬無合法理由高于矮金融機(jī)構(gòu)同類業(yè)疤務(wù)利率；芭（3）境內(nèi)貸款版利率是否超出中斑國人民銀行規(guī)定捌的浮動利率。安（4）企業(yè)發(fā)生礙的經(jīng)營性借款費(fèi)癌用，納稅人在生熬產(chǎn)經(jīng)

38、營期間向銀翱行借款的利息支隘出，按實(shí)際發(fā)生爸額扣除。向非金扒融機(jī)構(gòu)借款利息唉向職工個(gè)人集資斑利息支出，按不班高于中國人民銀癌行規(guī)定的同類、捌同期貸款利率計(jì)盎算的數(shù)額以內(nèi)的俺部分，準(zhǔn)予扣除瓣。非銀行金融機(jī)辦構(gòu)借款，其利息氨支出的扣除，必哎須限定于中國人斑民銀行規(guī)定的浮般動利率之內(nèi)，超般過浮動利率的部擺分在計(jì)算應(yīng)納稅班所得額時(shí)不允許胺扣除。盎7、審查所有債盎務(wù)在會計(jì)期末，白是否正確計(jì)提本敖期利息支出，并八計(jì)入當(dāng)期損益。扒8、結(jié)合實(shí)收資奧本項(xiàng)目的審計(jì)，佰審查對外借款所半發(fā)生的利息支出俺，其相當(dāng)于投資耙者實(shí)繳資本與規(guī)岸定期限內(nèi)應(yīng)繳資八本的差額應(yīng)計(jì)付暗的利息，是否按氨規(guī)定已作稅務(wù)調(diào)罷整。斑9、從事房地產(chǎn)

39、巴開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)埃為開發(fā)房地產(chǎn)而唉借入資金所發(fā)生耙的借款費(fèi)用，在澳房地產(chǎn)完工之前敖發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入絆有關(guān)房地產(chǎn)的開霸發(fā)成本。伴10、企業(yè)從關(guān)哀聯(lián)方取得的借款柏金額超過其注冊癌資本50%的，邦超過部分的利息伴支出，耙不得在稅前扣除巴。但下述情況除白外：奧集團(tuán)公司統(tǒng)一向八金融機(jī)構(gòu)借款，矮所屬企業(yè)申請使昂用，只是資金管捌理方式的變化，靶不影響所屬企業(yè)百使用的銀行信貸敗資金的性質(zhì)，不襖屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之佰間的借款，因此白，對集團(tuán)公司所暗屬企業(yè)從集團(tuán)公敗司取得使用的金藹融機(jī)構(gòu)借款支付疤的利息，凡集團(tuán)隘公司能夠出具從般金融機(jī)構(gòu)取得貸半款的證明文件，哀其所屬企業(yè)使用埃集團(tuán)公司轉(zhuǎn)貸的岸金融機(jī)構(gòu)借款支把付的利息，不高

40、版于金融機(jī)構(gòu)同期敖貸款利率的部分懊，允許在稅前扣骯除。昂11、企業(yè)對外爸投資而借入的資瓣金發(fā)生的借款費(fèi)敖用，應(yīng)計(jì)入有關(guān)芭投資的成本，不疤得作為納稅人的皚經(jīng)營性費(fèi)用在稅爸前扣除。拜13矮邦4 業(yè)務(wù)招待懊費(fèi)的審核要點(diǎn)八1、評價(jià)業(yè)務(wù)招傲待費(fèi)的內(nèi)控制度哀是否存在、有效凹且一貫遵守。吧2、抽查業(yè)務(wù)招盎待費(fèi)明細(xì)賬重大阿的項(xiàng)目，追查支頒出原始憑證及貨安幣資金賬會計(jì)記斑錄，從支的項(xiàng)目俺、內(nèi)容、用途數(shù)翱量和金額分析，鞍審查其是否與企矮業(yè)的業(yè)務(wù)有關(guān)。盎3、結(jié)合其他費(fèi)俺用項(xiàng)目的審計(jì)，癌審查是否將業(yè)務(wù)扳招待費(fèi)性質(zhì)的項(xiàng)阿目，列入其他費(fèi)頒用賬以逃避列支瓣限額限制。芭4、結(jié)合收入項(xiàng)壩目審計(jì)，驗(yàn)證業(yè)案務(wù)招待費(fèi)列支限佰額計(jì)算的

41、準(zhǔn)確性矮，即：全年銷售盎（營業(yè)）收入凈哎額在1500萬案元及其以下的，爸不超過銷售（營挨業(yè)）收入凈額的絆5巴胺，全年銷售（營昂業(yè)）收入凈額超班過1500萬元版的，不超過該部按分的3扒捌，應(yīng)關(guān)注在計(jì)算笆銷貨收入或業(yè)務(wù)半收入時(shí)是否已將跋銷售退回及折讓鞍、增值稅扣除。靶5、審查企業(yè)申骯報(bào)扣除業(yè)務(wù)招待扳費(fèi)，必須能夠提啊供證明真實(shí)性的般有效憑證或資料藹，不能提供的，八不得在稅前扣除俺。叭13礙懊5 公益救濟(jì)扮性捐贈支出的審板核要點(diǎn)百1、獲取捐贈支罷出明細(xì)表，與明啊細(xì)賬、總賬核對捌是否一致。澳2、審查各捐贈拔項(xiàng)目的捐贈書或拌捐贈協(xié)議，并與背款項(xiàng)結(jié)算情況核敖對，確認(rèn)支出已矮經(jīng)發(fā)生。辦3、審查接受捐疤贈對象是

42、否為境暗內(nèi)下列機(jī)構(gòu)，而芭不是直接受益人熬。奧（1）非盈利的爸社會團(tuán)體：中國挨青少年發(fā)展基金扳會、希望工程基隘金會、宋慶齡基扮金會、減災(zāi)委員笆會、中國紅十字罷會、中國殘疾人傲聯(lián)合會、全國老百年基金會、老區(qū)叭促進(jìn)會、中國文哎學(xué)基金會、中國按人口福利基金會壩、光華科技基金凹會、中國之友研背究基金會、中國柏綠化基金會、中矮國青年志愿者協(xié)疤會、聯(lián)合國兒童埃基金會、扒中華社會文化發(fā)邦展基金會扒；霸（2）民政部門半批準(zhǔn)成立的公益把性組織；霸（3）國家機(jī)關(guān)疤。凹3、審查捐贈支岸出是否用于如下佰方面：教育、民熬政、遭受自然災(zāi)佰害地區(qū)、貧困地皚區(qū)的救濟(jì)。傲4、必要情況下版，可向捐贈對象癌函證或調(diào)查。唉5、審查企業(yè)

43、公骯益性捐贈在年度阿應(yīng)納稅所得額3拜%以內(nèi)部分準(zhǔn)予敖扣除，超過部分靶要進(jìn)行稅前調(diào)整襖。拔6、企業(yè)向北京般市文化發(fā)展基金稗會的捐贈在年度礙應(yīng)納稅所得額1隘0%以內(nèi)部分準(zhǔn)叭予扣除，超過部骯分要進(jìn)行稅前調(diào)扮整。叭7、企業(yè)等社會暗力量通過中華社靶會文化發(fā)展基金扮會對下列宣傳文哎化事業(yè)的捐贈，拔企業(yè)所得稅納稅拌人捐贈額在年度皚應(yīng)納稅所得額版10%疤以內(nèi)的部分，可班在計(jì)算應(yīng)納稅所拌得額時(shí)予以扣除擺。哀 矮（1）對國家重暗點(diǎn)交響樂團(tuán)、芭笆蕾舞團(tuán)、歌劇團(tuán)把、京劇團(tuán)和其他艾民族藝術(shù)表演團(tuán)稗體的捐贈。熬（2）對公益性埃的圖書館、博物哎館、美術(shù)館、革搬命歷史紀(jì)念館的胺捐贈。壩（3）對重點(diǎn)文百物保護(hù)單位的捐凹贈。懊（

44、4）對文化行八政管理部門所屬罷的非生產(chǎn)經(jīng)營性斑文化教育館或群扮眾藝術(shù)館接受的骯社會公益性活動叭、項(xiàng)目和文化設(shè)熬施等方面的捐贈礙。八8、企業(yè)向下列盎非營利機(jī)構(gòu)的捐骯贈可全額扣除：矮中國紅十字會、百公益性青少年活斑動場所、老年服柏務(wù)機(jī)構(gòu)、農(nóng)村義骯務(wù)教育。凹13笆翱6 固定資產(chǎn)班及折舊的審核要柏點(diǎn)案1、評價(jià)固定資百產(chǎn)管理的內(nèi)部控吧制制度是否存在耙、有效且一貫遵拔守。懊2、核對期初余版額并驗(yàn)算計(jì)提折爸舊的計(jì)算是否正岸確。敗3、審核房產(chǎn)使澳用稅和車船使用礙稅應(yīng)稅項(xiàng)目是否鞍申報(bào)。跋4、納稅人的固疤定資產(chǎn)計(jì)價(jià)按以鞍下規(guī)定執(zhí)行：骯（1）建設(shè)單位百交來完工的固定俺資產(chǎn)，根據(jù)建設(shè)般單位交付使用的芭財(cái)產(chǎn)清冊中所確百

45、定的價(jià)值計(jì)價(jià)：埃（2）自制、自跋建的固定資產(chǎn)，搬在竣工使用時(shí)按擺實(shí)際發(fā)生的成本鞍計(jì)價(jià)；叭（3）購入的固隘定資產(chǎn)，按購入斑價(jià)加上發(fā)生的包板裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、班安裝費(fèi)以及繳納班的稅金后的價(jià)值藹計(jì)價(jià)，從國外引昂進(jìn)的設(shè)備，按設(shè)疤備買價(jià)加上進(jìn)口爸環(huán)節(jié)的稅金、國扮內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、安裝凹費(fèi)等價(jià)值計(jì)價(jià)；疤（4）以融資租礙賃方式租人的固跋定資產(chǎn)，按照租半賃協(xié)議或者合同頒確定的價(jià)款加上熬運(yùn)輸費(fèi)、途中保矮險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試板費(fèi)以及投入使用疤前發(fā)生的利息支板出和匯兌損益等襖的價(jià)值計(jì)價(jià)；扮（5）接受贈予斑的固定資產(chǎn)，按奧發(fā)票所列金額加岸上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的壩運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)胺、安裝調(diào)試費(fèi)等疤確定，無所附發(fā)盎票的，按同類設(shè)背備的市價(jià)確定：邦（

46、6）盤盈的固昂定資產(chǎn)，按同類俺固定資產(chǎn)的重置百完全價(jià)值計(jì)價(jià)：爸（7）接受投資襖的固定資產(chǎn)，應(yīng)半當(dāng)按該資產(chǎn)折舊盎程度，以合同、扳協(xié)議確定的合理霸價(jià)格或者評估確敗認(rèn)的價(jià)格確定：絆（8）在原有固敖定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)唉行改擴(kuò)建的，按懊照固定資產(chǎn)的原礙價(jià)，加上改擴(kuò)建敖發(fā)生的支出，減澳去改擴(kuò)建過程中絆發(fā)生的固定資產(chǎn)笆變價(jià)收入后的余斑額確定：拔（9）固定資產(chǎn)疤價(jià)值確定后，除礙下列特殊情況外斑，一般不得調(diào)整胺：國家統(tǒng)一規(guī)定啊的清產(chǎn)核資；將懊固定資產(chǎn)的一部八分拆除；固定資愛產(chǎn)發(fā)生永久性損扳害，經(jīng)主管稅務(wù)稗機(jī)關(guān)審核，可調(diào)氨整至該固定資產(chǎn)白可收回金額，并凹確認(rèn)損大；根據(jù)隘實(shí)際價(jià)值調(diào)整原懊暫估價(jià)值或發(fā)現(xiàn)壩原計(jì)價(jià)有錯(cuò)誤。笆

47、5、企業(yè)固定資八產(chǎn)計(jì)提折舊的范捌用按以下規(guī)定執(zhí)藹行。艾（1）下列固定斑資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提取折哀舊：房屋、建筑瓣物；在用的機(jī)器懊設(shè)各、運(yùn)輸車輛凹、器具、工具；般季節(jié)性停用和人捌修理停用的機(jī)器伴設(shè)備；以經(jīng)營租癌賃方式租出的固熬定資產(chǎn)；以融資芭租賃方式租入的敗固定資產(chǎn)；財(cái)政捌部規(guī)定的其他應(yīng)鞍當(dāng)計(jì)提折舊的固背定資產(chǎn)：凹（2）下列固定巴資產(chǎn)不得提取折皚舊：土地、房屋柏、建筑物以外未白使用不需用以及伴封存的固定資產(chǎn)罷；以經(jīng)營租賃方扳式租人的固定資安產(chǎn)；已提足折舊靶繼續(xù)使用的固定柏資產(chǎn)；按照規(guī)定按提取維簡費(fèi)的固壩定資產(chǎn)：已在成懊本中一次性列支搬而形成的固定資靶產(chǎn)；破產(chǎn)、關(guān)停骯企業(yè)的固定資產(chǎn)跋；提前報(bào)廢的固搬定資產(chǎn)；

48、財(cái)政部案、國家稅務(wù)總局隘規(guī)定的其他不得按計(jì)提折舊的固定斑資產(chǎn)，包括己出按售給職工個(gè)人的板住房和出租給職拜工個(gè)人且租金收叭入不計(jì)入收入總哎額而納入住房周澳轉(zhuǎn)金的住房；接唉受捐贈的同定資耙產(chǎn)。襖6、固定資產(chǎn)提敖取折舊的依據(jù)和柏方法：絆（1）企業(yè)的固俺定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從昂投入使用月份的俺次月起計(jì)提折舊阿；停止使用的固捌定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從阿停止使用月份的挨次月起，停止計(jì)半提折舊；懊（2）固定資產(chǎn)疤在計(jì)提折舊前，懊應(yīng)當(dāng)估計(jì)伐值，扒從固定資產(chǎn)原價(jià)耙中減除，殘值比敗例在原價(jià)的5笆以內(nèi)，由企業(yè)自扮行確定；由于情皚況特殊，需調(diào)整班殘值比例的，應(yīng)鞍報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)安備案。岸（3）固定資產(chǎn)壩的折舊年限，除奧國家已有規(guī)定者半外

49、，最低年限如捌下：房屋、建筑扮物為20年；火安車、輪船、機(jī)器艾、機(jī)械和其他生礙產(chǎn)設(shè)備為10年唉；電子設(shè)備和火跋車、輪船以外的翱運(yùn)輸工具以及與把生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的頒器具、工具、家埃具等為5年。傲7、企業(yè)可扣除奧的固定資產(chǎn)折舊盎的計(jì)算，采取直跋線法。板8、企業(yè)以融資壩租賃方式從出租啊方取得固定資產(chǎn)耙，其租金支出不芭得扣除，但可按伴規(guī)定提取折舊。愛9、對促進(jìn)科技礙進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)懊和國家鼓勵(lì)投資皚的關(guān)鍵設(shè)備，以襖及常年處于振動鞍、超強(qiáng)度使用或拌受酸、堿等強(qiáng)烈辦腐蝕狀態(tài)的機(jī)器搬設(shè)備，確需縮短岸折舊年限或采取頒加速折舊方法的半，由納稅人提出凹申請，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鲪酃芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核班后，逐級報(bào)國家扳稅務(wù)總局批準(zhǔn)。板13

50、百昂7 無形資產(chǎn)?。ㄟf延資產(chǎn)）及哀攤銷的審核要點(diǎn)埃l、獲取無形資唉產(chǎn)明細(xì)表，并與胺有關(guān)賬戶、報(bào)表礙相核對，且審查按年初余額與上年按度十計(jì)后年末余罷額是否相符。班2、審查各項(xiàng)資邦產(chǎn)的應(yīng)計(jì)攤銷額岸是否符合合同、拜協(xié)議和稅法有關(guān)笆規(guī)定的年限，計(jì)邦算是否上確，是頒否與上年一致，傲改變攤銷政策是邦否有依據(jù)或經(jīng)稅耙務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。隘3、審核無形資哀產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓是轉(zhuǎn)讓佰所有權(quán)還是使用捌權(quán)；無形資產(chǎn)是藹否存在因有效期鞍、受益期提前結(jié)埃束而需轉(zhuǎn)銷的情岸況。暗4、審查企業(yè)對背無形資產(chǎn)成本計(jì)按價(jià)是否正確。礙（1）投資者作背為資本金或者合伴作條件投入的無爸形資產(chǎn)，按照評板估確認(rèn)或者合同熬、協(xié)議約定的金敗額計(jì)價(jià)；俺（2）企業(yè)外

51、購斑的無形資產(chǎn)，包罷括買價(jià)和購買過隘程中實(shí)際發(fā)生的瓣相關(guān)費(fèi)用匯總計(jì)疤價(jià)；爸（3）企業(yè)自行巴研制開發(fā)無形資奧產(chǎn)，應(yīng)對研究開盎發(fā)費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確叭歸集，按照開發(fā)邦過程中實(shí)際支出隘計(jì)價(jià)；吧（4）接受捐贈胺的無形資產(chǎn)，按扒照發(fā)票帳單所列胺金額或者同類無隘形資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)版價(jià)。吧5、審查無形資鞍產(chǎn)攤銷完畢后是佰否繼續(xù)攤銷。哀6、除另有規(guī)定挨者外，接受捐贈邦的無形資產(chǎn)不得愛攤銷費(fèi)用。絆7、企業(yè)外購無按形資產(chǎn)的價(jià)值，靶包括買價(jià)的購買耙過程中發(fā)生的相哎關(guān)費(fèi)用。企業(yè)自擺行研制開發(fā)無形靶資產(chǎn)，應(yīng)對研究八開發(fā)費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)哎確歸集，凡在發(fā)愛生時(shí)已作為研究八開發(fā)費(fèi)直接扣除靶的，該項(xiàng)無形資板產(chǎn)使用時(shí)，不得稗再分期攤銷。拔8、企業(yè)

52、為取得熬土地使用權(quán)支付昂給國家或其他納白稅人的土地出讓敗價(jià)款應(yīng)作為無形佰資產(chǎn)管理，并在按不短于合同規(guī)定扒的使用期間內(nèi)平半均攤銷。鞍9、企業(yè)購買計(jì)拜算機(jī)硬件所附帶挨的軟件，未單獨(dú)辦計(jì)價(jià)的，應(yīng)并入按計(jì)算機(jī)硬件作為襖固定資產(chǎn)管理；翱單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件翱，應(yīng)作為無形資皚產(chǎn)管理。昂13芭百8 廣告費(fèi)支耙出的審核要點(diǎn)版1、審查企業(yè)每霸一納稅年度內(nèi)發(fā)藹生的廣告費(fèi)支出礙可在銷售（營業(yè)唉）收入2%的比阿例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，熬超過比例部分廣礙告支出可無限期辦向以后納稅年度熬結(jié)轉(zhuǎn)。耙2、審查企業(yè)屬叭于制藥、食品（八包括保健品、飲邦料）日化、家電奧、通信、軟件開案發(fā)、集成電路、爸房地產(chǎn)開發(fā)、體霸育文化（案的范圍是指：經(jīng)霸營文化

53、、體育活斑動的業(yè)務(wù)，而不艾包括經(jīng)營體育文叭化商品胺）和家具建材商襖城等行業(yè)企業(yè)，敗每一納稅年度內(nèi)凹發(fā)生的廣告費(fèi)支俺出可以銷售（營奧業(yè)）收入8%的暗比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除百，超過比例部分班廣告支出可無限疤期向以后年度結(jié)挨轉(zhuǎn)。盎3、審查企業(yè)從稗事軟件開發(fā)、集按成電路制造及其懊他業(yè)務(wù)的高新技般術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)盎站，從事高新技叭術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)懊站，從事高新技芭術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)安險(xiǎn)投資企業(yè)，自暗登記成立之日起罷5個(gè)納稅年度內(nèi)翱，是否經(jīng)主管稅跋務(wù)機(jī)關(guān)審核后，胺據(jù)實(shí)列支廣告費(fèi)癌支出。拌4、審查從事軟安件開發(fā)、集成電搬路制造及其他高捌新技術(shù)企業(yè)?；グ谅?lián)網(wǎng)站，從事高擺新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資百的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)熬以及需要提升地班位的新生

54、成長型版企業(yè)，在拓展市埃場特殊時(shí)期的廣唉告支出據(jù)實(shí)扣除辦或適當(dāng)提高扣除岸比例是否報(bào)國家絆稅務(wù)總局批準(zhǔn)。頒5、審查根據(jù)國班家有關(guān)法律、法芭規(guī)或行業(yè)管理規(guī)霸定不得進(jìn)行廣告哎宣傳的企業(yè)或產(chǎn)扳品，企業(yè)以公益隘宣傳或公益廣告叭的形式發(fā)生的費(fèi)白用是否也列作廣般告費(fèi)支出，應(yīng)視般為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，邦在不超過銷售（靶營業(yè)）收入5隘哎范圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣除吧。柏6、審查糧食白芭酒廣告費(fèi)支出是辦否在稅前扣除，拌若扣除需作納稅傲調(diào)整。俺7、審查企業(yè)列跋支的廣告費(fèi)支出奧是否同時(shí)滿足下拔列條件：瓣（1）廣告是通罷過工商部門批準(zhǔn)安的專門機(jī)構(gòu)制作捌的；壩（2）已實(shí)際支佰付費(fèi)用，并已取般得相應(yīng)發(fā)票；靶（3）通過一定氨的媒體傳播。壩不同時(shí)具

55、備上述暗三個(gè)條件的不可斑作為廣告費(fèi)用在扳稅前扣除。拔13藹叭9 業(yè)務(wù)宣傳斑費(fèi)的審核要點(diǎn)拜審查企業(yè)每一納板稅年度發(fā)生的業(yè)巴務(wù)宣傳費(fèi)（包括背未通過媒體的廣版告性支出）是否拌超過銷售營業(yè)收伴入的5礙搬，范圍內(nèi)可據(jù)實(shí)鞍扣除，超過部分扮要進(jìn)行納稅調(diào)整澳。敖13跋耙10 上繳總瓣機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的審鞍核要點(diǎn)癌1、審查企業(yè)支拜付給總機(jī)構(gòu)的管靶理費(fèi)，是否能夠阿提供稅務(wù)機(jī)關(guān)批耙復(fù)包括管理費(fèi)匯挨集范圍、定額、頒分配依據(jù)和方法鞍等的證明文件，懊總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)提罷?。ǚ?jǐn)偅┟骷?xì)拜表、付款憑證，愛在批準(zhǔn)的比例或耙額度內(nèi)稅前予以吧扣除。骯2、審查企業(yè)支骯付給主管部門的奧管理費(fèi)除在批準(zhǔn)翱比例或額度內(nèi)還八不得超過其經(jīng)營矮收入2%以內(nèi)

56、予矮以稅前扣除，超盎過部分要進(jìn)行納澳稅調(diào)整。隘3、審查企業(yè)是頒否存在提取總機(jī)哎構(gòu)管理費(fèi)后不上拜交的情況。扮13襖澳11 業(yè)務(wù)傭拜金的審核要點(diǎn)胺審查企業(yè)發(fā)生的罷傭金是否符合下礙列條件：版1、有合法真實(shí)胺憑證；辦2、支付對象必啊須是獨(dú)立的有權(quán)芭從事中介服務(wù)的斑納稅人或個(gè)人（搬支付對象不含本半企業(yè)雇員）；澳3、支付給個(gè)人安的傭金，除另有胺規(guī)定者外，不得扮超過服務(wù)金額的胺5%癌；哀符合上述條件的班傭金可作為銷售唉費(fèi)用稅前扣除，懊否則需要進(jìn)行稅傲前調(diào)整。傲13骯鞍12 瓣社會保險(xiǎn)繳款的氨審核要點(diǎn)襖1、索取投保財(cái)奧產(chǎn)及保險(xiǎn)費(fèi)分析按表，并與有關(guān)固搬定資產(chǎn)及保險(xiǎn)費(fèi)百明細(xì)賬核對。翱2、查閱保險(xiǎn)合巴同清單，審查是

57、扳否存在境內(nèi)資產(chǎn)扒向境外保險(xiǎn)公司半投保情況，如存頒在，相應(yīng)的保險(xiǎn)佰費(fèi)不能在稅前列霸支。氨3、審查投保項(xiàng)芭目的原始憑證合熬法性，并追查至哀銀行存款賬，確凹認(rèn)保險(xiǎn)費(fèi)支出的骯真實(shí)性。敖4、審查所投保擺財(cái)產(chǎn)的使用情況耙，確認(rèn)保險(xiǎn)支出稗在資本性支出和板收益性支出劃分阿的恰當(dāng)性。凹5、審查支付給澳保險(xiǎn)中介人的手唉續(xù)費(fèi)或代理費(fèi)是哀否合理，是否涉盎及代扣代繳營業(yè)阿稅義務(wù)。癌6、審查是否將笆實(shí)現(xiàn)的保險(xiǎn)收入巴抵扣保險(xiǎn)費(fèi)用處皚理。芭7、審查企業(yè)為巴雇員支付給商業(yè)跋保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)氨費(fèi)是否計(jì)入個(gè)人邦所得征稅。敗8、審查企業(yè)為挨全體雇員投保是般否符合稅法規(guī)定耙的投保范圍和標(biāo)佰準(zhǔn)，超過稅法規(guī)盎定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)埃的不允許稅前扣

58、八除。擺（1）職工基金矮養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，企扒業(yè)按上一年全部斑被保險(xiǎn)人月平均霸工資總額的19骯%繳納基金養(yǎng)老翱保險(xiǎn)費(fèi)允許稅前哎扣除。納稅人全笆部被保險(xiǎn)人月平隘均工資高于上一瓣年本市職工月平八均300%以上案的部分，不作為背繳納基金養(yǎng)老保芭險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)，超扳過部分繳納的基啊金養(yǎng)老費(fèi)不在稅芭前扣除。佰（2）失業(yè)保險(xiǎn)拌基金：企業(yè)按本斑單位上一年度全版部職工工資級別敖總額的1.5%氨提取的失業(yè)保險(xiǎn)頒基金準(zhǔn)予稅前扣啊除。靶（3）職工大病頒醫(yī)療費(fèi)統(tǒng)籌基金俺：企業(yè)（不含外扮商投資企業(yè)）以礙上年度全市職工愛平均工資級別的笆6%（其中2.爸5%在福利費(fèi)項(xiàng)斑下列支，3.5愛%在管理勞動背保險(xiǎn)費(fèi)項(xiàng)下列支岸）按企業(yè)在職工癌人

59、數(shù)按月繳納大版病醫(yī)療統(tǒng)籌費(fèi)，耙允許稅前扣除。唉企業(yè)職工月平均耙工資低于全市職拔工月平均工資1絆0%以上時(shí)，全吧市職工月平均工皚資的90%為基版數(shù)。按上述規(guī)定懊交納大病醫(yī)療統(tǒng)般籌費(fèi)可在稅前扣扒除。骯（4）殘疾人就叭業(yè)保障基金：企柏業(yè)按照北京市班按比例安排殘疾按人就業(yè)辦法的巴通知（京外綜字埃19950藹139號）中規(guī)皚定比例和數(shù)額繳疤納殘疾人就業(yè)保隘障基金，在計(jì)算般應(yīng)納稅所得額時(shí)扮允許扣除。阿（5）住房公積擺金：企業(yè)按規(guī)定奧比例交存的住房疤公積金列入成本懊中部分允許在稅前扣除。暗9、審查企業(yè)是氨否存在為其投資拔者或雇員個(gè)人向埃商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投板保的人壽保險(xiǎn)或擺財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及耙基本保障以外為按雇員投保

60、的補(bǔ)充頒保險(xiǎn)，不得在稅擺前扣除。鞍10、全市范圍岸內(nèi)，納稅人為職拔工建立的補(bǔ)充醫(yī)把療保險(xiǎn)，提取額靶在工資總額4%跋以內(nèi)的部分，允佰許稅前扣除；昂中關(guān)村園區(qū)內(nèi)，跋納稅人為職工建半立的補(bǔ)充養(yǎng)老保八險(xiǎn)，提取額在工埃資總額4%以內(nèi)斑的部分，允許稅爸前扣除；扒13爸案13 罰款、捌罰金或滯納金的頒審核要點(diǎn)敖1、審查企業(yè)是啊否存在生產(chǎn)、經(jīng)吧營違反國家法律板、法規(guī)和規(guī)章，奧被有關(guān)部門處以敗罰款以及被沒收邦財(cái)物的損失，不按允許稅前扣除。稗2、審查企業(yè)是伴否存在違反稅法吧規(guī)定處以滯納金吧、罰金、以及除昂違法經(jīng)營罰款以藹外的罰款，不允暗許稅前扣除。皚13氨罷14 租金支搬出的審核要點(diǎn)板1、評價(jià)租金支俺出的內(nèi)部控制