《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》營(yíng)業(yè)稅要點(diǎn)

1、矮更多企業(yè)學(xué)院：安 辦中小企業(yè)管理擺全能版版183套講座+伴89700辦份斑資料愛總經(jīng)理、高層把管理埃49套講座+1挨6388暗份瓣資料按中層管理學(xué)院白敖46套講座+6阿020熬份懊資料罷頒國(guó)學(xué)智慧、易盎經(jīng)啊46套講座邦人力資源學(xué)院八叭56套講座+2巴7123絆份襖資料昂各階段員工培擺訓(xùn)學(xué)院扳77套講座+ 半324百份皚資料頒員工管理企業(yè)澳學(xué)院絆67套講座+ 斑8720罷份埃資料岸工廠生產(chǎn)管理敗學(xué)院板52套講座+ 百13920矮份邦資料鞍財(cái)務(wù)管理學(xué)院奧柏53套講座+ 按17945盎份熬資料氨岸銷售經(jīng)理學(xué)院扮疤56套講座+ 班14350奧份百資料昂銷售人員培訓(xùn)半學(xué)院礙72套講座+ 靶4879澳份

2、藹資料皚更多企業(yè)學(xué)院：盎 斑中小企業(yè)管理頒全能版俺183套講座+百89700傲份班資料拔總經(jīng)理、高層翱管理岸49套講座+1襖6388阿份跋資料八中層管理學(xué)院笆頒46套講座+6背020敖份胺資料熬挨國(guó)學(xué)智慧、易阿經(jīng)巴46套講座懊人力資源學(xué)院擺壩56套講座+2般7123癌份安資料搬各階段員工培耙訓(xùn)學(xué)院稗77套講座+ 熬324邦份熬資料襖員工管理企業(yè)拔學(xué)院阿67套講座+ 耙8720辦份襖資料骯工廠生產(chǎn)管理骯學(xué)院八52套講座+ 阿13920柏份爸資料傲財(cái)務(wù)管理學(xué)院埃案53套講座+ 把17945皚份扳資料辦哎銷售經(jīng)理學(xué)院昂隘56套講座+ 熬14350唉份胺資料翱銷售人員培訓(xùn)靶學(xué)院壩72套講座+ 稗487

3、9辦份佰資料佰2012年初班級(jí)經(jīng)濟(jì)法營(yíng)業(yè)昂稅叭第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅哀的特點(diǎn)岸知識(shí)點(diǎn)一、板營(yíng)業(yè)稅辦營(yíng)業(yè)稅是以柏在我國(guó)境內(nèi)提供扒應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓拌無(wú)形資產(chǎn)或銷售矮不動(dòng)產(chǎn)所取得的哀營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)芭象而征收的一種爸貨物勞務(wù)稅。多項(xiàng)選擇題笆下列經(jīng)營(yíng)辦者中，屬于營(yíng)業(yè)暗稅納稅人的是(扒)。啊A.提供技氨術(shù)咨詢服務(wù)的公半司愛B.從事運(yùn)扮輸勞務(wù)的企業(yè)頒C.提供縫靶紉勞務(wù)的個(gè)人跋D.提供培爸訓(xùn)輔導(dǎo)的單位盎正確答案：岸ABD骯答案解析：埃本題考核營(yíng)業(yè)稅稗的納稅人。營(yíng)業(yè)拜稅所稱應(yīng)稅勞務(wù)啊，是指除加工、壩修理修配以外的暗其他勞務(wù)，選項(xiàng)俺C，縫紉勞務(wù)屬絆于對(duì)衣物進(jìn)行的柏加工、修理勞務(wù)吧，因此不是營(yíng)業(yè)半稅納稅人。奧知識(shí)點(diǎn)二、營(yíng)業(yè)翱

4、稅的特點(diǎn)挨阿1.以非貨物營(yíng)按業(yè)額為征稅對(duì)象笆;愛2.按行業(yè)拜大類設(shè)計(jì)稅目稅骯率;礙3.計(jì)算簡(jiǎn)扳便，征收成本較艾低。多項(xiàng)選擇題巴下列經(jīng)營(yíng)伴者中，屬于營(yíng)業(yè)昂稅納稅人的是(啊 )。鞍A. 銷售霸貨物的個(gè)體工商捌戶藹B. 從事傲修理修配業(yè)務(wù)的爸個(gè)人把C. 從事矮運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位笆D. 轉(zhuǎn)讓氨專利權(quán)的個(gè)人白正確答案：芭CD拌答案解析：佰本題考核營(yíng)業(yè)稅隘的納稅人。AB按屬于增值稅的納般稅人。多項(xiàng)選擇題敖下列經(jīng)營(yíng)壩活動(dòng)中，關(guān)于營(yíng)捌業(yè)稅的稅率適用把正確的有()拌。岸A. 經(jīng)營(yíng)耙網(wǎng)吧業(yè)務(wù)收入按扳5%20%愛B. 建筑吧設(shè)計(jì)收入按3%八C. 圖書白館的圖書借閱收班入按3%凹D. 電信伴部門的電話安裝辦業(yè)務(wù)按3%笆正

5、確答案：唉ACD耙答案解析：跋本題考核營(yíng)業(yè)稅扒的稅率。網(wǎng)吧業(yè)挨務(wù)收入屬于娛樂伴業(yè);建筑設(shè)計(jì)收胺入屬于服務(wù)業(yè)，暗按5%征稅;圖拌書借閱收入屬于凹文化體育業(yè);電拔話安裝業(yè)務(wù)屬于藹郵電通信業(yè)。辦第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅伴納稅人和扣繳義伴務(wù)人按知識(shí)點(diǎn)一、哀營(yíng)業(yè)稅的納稅人傲在中華人民拔共和國(guó)境內(nèi)提供搬應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓藹無(wú)形資產(chǎn)或者銷伴售不動(dòng)產(chǎn)的單位澳和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)柏稅的納稅義務(wù)人皚。多項(xiàng)選擇題罷關(guān)于從事瓣鐵路運(yùn)輸業(yè)務(wù)的盎納稅人，下列說(shuō)半法正確的有(扮)。凹A.中央鐵疤路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納巴稅人為鐵道部礙B.合資鐵唉路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納百稅人為合資鐵路稗公司隘C.地方鐵敖路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納啊稅人為地方鐵路巴管理機(jī)構(gòu)霸D.基建臨埃管線

6、鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)盎務(wù)的納稅人為基昂建臨管線路管理擺機(jī)構(gòu)暗正確答案：靶ABCD啊答案解析：案本題考核營(yíng)業(yè)稅傲的納稅人。根據(jù)艾規(guī)定，從事鐵路拌運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，以安從事運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的板管理者或經(jīng)營(yíng)者案為納稅人，題中靶四個(gè)選項(xiàng)都是正般確的。啊知識(shí)二、營(yíng)業(yè)稅半的扣繳義務(wù)人哀中國(guó)境外的白單位或者個(gè)人在伴中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)版稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)鞍形資產(chǎn)或者銷售艾不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)岸未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)埃的，以其境內(nèi)代瓣理人為扣繳義務(wù)熬人;在境內(nèi)沒有背代理人的，以受半讓方或者購(gòu)買方骯為扣繳義務(wù)人。昂非居民在中扒國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)白稅應(yīng)稅行為而在案境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)敗機(jī)構(gòu)的，以代理八人為營(yíng)業(yè)稅的扣捌繳義務(wù)人，沒有班代理人的，以發(fā)鞍包方、勞務(wù)受讓暗方為扣

7、繳義務(wù)人凹。多項(xiàng)選擇題澳關(guān)于營(yíng)業(yè)盎稅的扣繳義務(wù)人柏，下列說(shuō)法正確熬的有( )。挨A. 境外啊的單位在境內(nèi)提把供應(yīng)稅勞務(wù)，在礙境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)稗機(jī)構(gòu)的，以其境骯內(nèi)代理人為扣繳耙義務(wù)人翱B. 非居啊民在境內(nèi)提供應(yīng)傲稅勞務(wù)，在境內(nèi)半未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)佰的，以代理人為俺扣繳義務(wù)人板C. 境外稗的個(gè)人銷售境內(nèi)把的不動(dòng)產(chǎn)，在境白內(nèi)沒有代理人的絆，以受讓方或者哎購(gòu)買方為扣繳義芭務(wù)人百D. 非居鞍民在境內(nèi)提供應(yīng)芭稅勞務(wù)，在境內(nèi)扳沒有代理人的，把以發(fā)包方、勞務(wù)辦受讓方為扣繳義壩務(wù)人芭正確答案：耙ABCD班答案解析：芭本題考核營(yíng)業(yè)稅伴的扣繳義務(wù)人。拜境外的單位或者壩個(gè)人在境內(nèi)提供笆應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓壩無(wú)形資產(chǎn)或者銷般售不動(dòng)

8、產(chǎn)，在境熬內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)八構(gòu)的 ，以其境哎內(nèi)代理人為扣繳頒義務(wù)人;在境內(nèi)澳沒有代理人的，阿以受讓方或者購(gòu)骯買方為扣繳義務(wù)哀人。非居民在中唉國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)拜稅應(yīng)稅行為而在癌境內(nèi) 未設(shè)立經(jīng)扮營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代吧理人為營(yíng)業(yè)稅的扳扣繳義務(wù)人;沒柏有代理人的，以安發(fā)包方、勞務(wù)受啊讓方為扣繳義務(wù)罷人。柏第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅罷征稅范圍奧知識(shí)點(diǎn)一、白營(yíng)業(yè)稅征稅范圈辦的一般規(guī)定愛根據(jù)營(yíng)業(yè)半稅暫行條例及實(shí)疤施細(xì)則的規(guī)定案，營(yíng)業(yè)稅的征稅鞍范圍可概括為：半在中華人民共和唉困境內(nèi)提供的應(yīng)稗稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的傲無(wú)形資產(chǎn)或者銷案售的不動(dòng)產(chǎn)。八1、在中華伴人民共和國(guó)“境頒內(nèi)”是指：叭(1)提供耙或者接受應(yīng)稅.巴勞務(wù)的單位或者柏個(gè)人在境內(nèi)：

9、板(2)所轉(zhuǎn)搬讓的無(wú)形資產(chǎn)(瓣不含土地使用權(quán)拜)的接受單位或敗者個(gè)人在境內(nèi);俺(3)所轉(zhuǎn)埃讓或者出租土地半使用權(quán)的土地在背境內(nèi)：阿(4)所銷俺售或者出租的不骯動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。板2、應(yīng)稅勞拌務(wù)是指除加工、翱修理修配之外的按勞務(wù)(具體包括扮交通運(yùn)輸業(yè)、建斑筑業(yè)、金融保險(xiǎn)壩業(yè)、郵電通信業(yè)唉、文化體育業(yè)、礙娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)隘七個(gè)稅目征收范般圍的勞務(wù)。)安提示：?jiǎn)挝话倩騻€(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘罷用的員工為本單芭位或雇主提供的扮勞務(wù)，不屬于營(yíng)搬業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)俺。靶3、提供應(yīng)拜稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)隘形資產(chǎn)或者銷售半不動(dòng)產(chǎn)是指有償愛提供應(yīng)稅勞務(wù)、隘有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資扮產(chǎn)或者有償銷售安不動(dòng)產(chǎn)的行為。百提示：注意埃“視同發(fā)生應(yīng)稅般行為”也繳

10、納營(yíng)奧業(yè)稅。(注意選奧擇題)邦(1)單位皚或者個(gè)人將不動(dòng)笆產(chǎn)或者土地使用哎權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他版單位或者個(gè)人;爸(2)單位拌或者個(gè)人自己新拌建建筑物后銷售頒，其所發(fā)生的自柏建行為。單項(xiàng)選擇題頒下列屬于藹營(yíng)業(yè)稅征稅范圍翱的是()。絆A. 境外啊外國(guó)公司售給境白內(nèi)某公司一項(xiàng)制扮造專利權(quán)阿B. 境外昂外國(guó)公司為境內(nèi)岸某企業(yè)提供修理笆勞務(wù)俺C. 境外爸公司將境外的不般動(dòng)產(chǎn)出租給中國(guó)凹企業(yè)的境外機(jī)構(gòu)哀使用挨D. 境內(nèi)骯某公司銷售其位絆于境外的不動(dòng)產(chǎn)芭正確答案：敖A挨答案解析：班本題考核營(yíng)業(yè)稅安的征稅范圍。選骯項(xiàng)A，因?yàn)榻邮馨菏褂脽o(wú)形資產(chǎn)的板一方在中國(guó)境內(nèi)絆，征收營(yíng)業(yè)稅;捌 選項(xiàng)B屬于征班收增值稅的范圍胺，不征

11、收營(yíng)業(yè)稅隘;選項(xiàng)C、D都邦是在境外，不屬鞍于境內(nèi)的行為，凹不在我國(guó)繳納營(yíng)襖業(yè)稅。拌根據(jù)營(yíng)澳業(yè)稅暫行條例的靶規(guī)定，下列各唉項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)胺稅征收范圍的是皚()。柏A.進(jìn)口貨巴物班B.銷售貨白物白C.銷售不百動(dòng)產(chǎn)佰D.提供修傲理修配勞務(wù)八正確答案：擺C伴答案解析：霸本題考核營(yíng)業(yè)稅拜的征稅范圍。選邦項(xiàng)ABD都是增安值稅的征稅范圍疤，只有C征收營(yíng)頒業(yè)稅。判斷題挨中國(guó)人民藹保險(xiǎn)公司和中國(guó)稗進(jìn)出口銀行辦理白的出口信用保險(xiǎn)芭業(yè)務(wù)，屬于境內(nèi)骯保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的挨保險(xiǎn)勞務(wù)，作為愛應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)百征收營(yíng)業(yè)稅。(吧)艾正確答案：壩錯(cuò)壩答案解析：般本題考核營(yíng)業(yè)稅巴的征稅范圍。出拌口信用業(yè)務(wù)不屬懊于境內(nèi)提供保險(xiǎn)俺業(yè)務(wù)，不征

12、收營(yíng)白業(yè)稅。芭知識(shí)點(diǎn)二、營(yíng)業(yè)隘稅征稅范圍的特叭殊規(guī)定擺翱(一)混合銷跋售行為啊1、一項(xiàng)銷拜售行為如果既涉芭及應(yīng)稅勞務(wù)又涉昂及貨物的，為混按合銷售行為。啊(1)混合按銷售行為的一般按稅務(wù)處理可以簡(jiǎn)頒化為：以納增值胺稅為主的納稅人版的混合銷售行為巴納增值稅;以納熬營(yíng)業(yè)稅為主懊的納稅人的混合岸銷售行為納營(yíng)業(yè)搬稅。舉例：靶(1)電視稗機(jī)廠在銷售電視霸機(jī)時(shí)發(fā)生混合銷靶售行為，應(yīng)當(dāng)征埃收增值稅;霸(2)歌廳壩在提供娛樂服務(wù)奧時(shí)發(fā)生混合銷等骯行為，應(yīng)當(dāng)征收埃營(yíng)業(yè)稅。藹(2)混合哎銷售行為應(yīng)當(dāng)征佰收營(yíng)業(yè)稅的-營(yíng)礙業(yè)額為應(yīng)稅勞務(wù)矮營(yíng)業(yè)頹與貨物銷矮售額的合計(jì)。安2、納稅人藹的下列混合銷售啊行為，應(yīng)當(dāng)分別俺核算應(yīng)稅

13、勞務(wù)的艾營(yíng)業(yè)頹和貨物的唉銷售額，其應(yīng)稅骯勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳稗納營(yíng)業(yè)稅，耙貨物銷售額疤不繳納營(yíng)業(yè)稅：罷未分別核算的，昂由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)百核定其應(yīng)稅勞務(wù)敖的營(yíng)業(yè)額：叭(1)提供襖建筑業(yè)勞務(wù)的同跋時(shí)銷售自產(chǎn)貨物柏的行為：把(2)財(cái)政半部、國(guó)家稅務(wù)總板局規(guī)定的其他情礙形。艾3、納稅人白兼營(yíng)免稅、減稅凹項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單矮獨(dú)核算免稅、減挨稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額啊：未單獨(dú)核算營(yíng)氨業(yè)額的，不得免矮稅、減稅。耙(二)兼管胺行為擺1、兼營(yíng)非八應(yīng)稅勞務(wù)行為：辦納稅人提供營(yíng)業(yè)啊稅應(yīng)稅勞務(wù)的同板時(shí)，還經(jīng)營(yíng)非應(yīng)壩稅(即增值稅征百稅范圍)貨物與版勞務(wù);應(yīng)分別核奧算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)懊業(yè)額和貨物或非捌應(yīng)稅勞務(wù)的銷售阿額，分別申報(bào)納稗稅。不分別核算

14、皚或不能準(zhǔn)確核算隘的，其應(yīng)稅勞務(wù)八與貨物或非應(yīng)稅叭。勞務(wù)一并征收拜增值稅，不征收吧營(yíng)業(yè)稅。隘提示l不分愛別核算或不能準(zhǔn)隘確核算的處理。隘是2011年1跋月1日之前的規(guī)霸定。懊舉例：某酒安店主要經(jīng)營(yíng)餐飲八和住宿業(yè)務(wù)，又稗在店內(nèi)大堂開設(shè)版了獨(dú)立核算的商隘品部，則該酒店矮的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)屬于頒兼營(yíng)行為。擺2、兼營(yíng)不案同稅目行為：納傲稅人兼有不同稅礙目的應(yīng)稅勞務(wù)、藹轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或斑者銷售不動(dòng)產(chǎn)，礙應(yīng)當(dāng)分別核算不白同稅目的扒營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)按讓額、銷售額(鞍統(tǒng)稱營(yíng)業(yè)額)：吧未分別核算營(yíng)業(yè)翱額的，從高適用矮稅率。藹知識(shí)點(diǎn)二、營(yíng)業(yè)愛稅征稅范圍的特熬殊規(guī)定傲艾(一)混合銷翱售行為盎1、一項(xiàng)銷跋售行為如果既涉昂及應(yīng)稅勞務(wù)又

15、涉挨及貨物的，為混耙合銷售行為。捌(1)混合埃銷售行為的一般澳稅務(wù)處理可以簡(jiǎn)鞍化為：以納增值拌稅為主的納稅人柏的混合銷售行為矮納增值稅;以納跋營(yíng)業(yè)稅為主絆的納稅人的混合昂銷售行為納營(yíng)業(yè)敖稅。舉例：懊(1)電視矮機(jī)廠在銷售電視斑機(jī)時(shí)發(fā)生混合銷扮售行為，應(yīng)當(dāng)征哀收增值稅;邦(2)歌廳爸在提供娛樂服務(wù)班時(shí)發(fā)生混合銷等澳行為，應(yīng)當(dāng)征收瓣?duì)I業(yè)稅。翱(2)混合拜銷售行為應(yīng)當(dāng)征阿收營(yíng)業(yè)稅的-營(yíng)拜業(yè)額為應(yīng)稅勞務(wù)敖營(yíng)業(yè)頹與貨物銷瓣售額的合計(jì)。班2、納稅人斑的下列混合銷售鞍行為，應(yīng)當(dāng)分別般核算應(yīng)稅勞務(wù)的壩營(yíng)業(yè)頹和貨物的班銷售額，其應(yīng)稅班勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳翱納營(yíng)業(yè)稅，靶貨物銷售額爸不繳納營(yíng)業(yè)稅：背未分別核算的，艾由主管

16、稅務(wù)機(jī)關(guān)昂核定其應(yīng)稅勞務(wù)哀的營(yíng)業(yè)額：扮(1)提供芭建筑業(yè)勞務(wù)的同斑時(shí)銷售自產(chǎn)貨物背的行為：啊(2)財(cái)政跋部、國(guó)家稅務(wù)總俺局規(guī)定的其他情哀形。絆3、納稅人奧兼營(yíng)免稅、減稅敖項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單伴獨(dú)核算免稅、減吧稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額靶：未單獨(dú)核算營(yíng)柏業(yè)額的，不得免邦稅、減稅。巴(二)兼管氨行為拌1、兼營(yíng)非艾應(yīng)稅勞務(wù)行為：邦納稅人提供營(yíng)業(yè)唉稅應(yīng)稅勞務(wù)的同藹時(shí)，還經(jīng)營(yíng)非應(yīng)澳稅(即增值稅征斑稅范圍)貨物與癌勞務(wù);應(yīng)分別核哎算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)背業(yè)額和貨物或非癌應(yīng)稅勞務(wù)的銷售版額，分別申報(bào)納壩稅。不分別核算翱或不能準(zhǔn)確核算霸的，其應(yīng)稅勞務(wù)襖與貨物或非應(yīng)稅吧。勞務(wù)一并征收昂增值稅，不征收熬營(yíng)業(yè)稅。扳提示l不分翱別核算或不能準(zhǔn)

17、斑確核算的處理。笆是2011年1半月1日之前的規(guī)板定。藹舉例：某酒藹店主要經(jīng)營(yíng)餐飲翱和住宿業(yè)務(wù)，又奧在店內(nèi)大堂開設(shè)胺了獨(dú)立核算的商昂品部，則該酒店挨的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)屬于癌兼營(yíng)行為。按2、兼營(yíng)不唉同稅目行為：納艾稅人兼有不同稅跋目的應(yīng)稅勞務(wù)、皚轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或敖者銷售不動(dòng)產(chǎn)，耙應(yīng)當(dāng)分別核算不拔同稅目的伴營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)板讓額、銷售額(辦統(tǒng)稱營(yíng)業(yè)額)：靶未分別核算營(yíng)業(yè)矮額的，從高適用鞍稅率。襖第四節(jié) 營(yíng)業(yè)稅艾稅目與稅率熬知識(shí)點(diǎn)一、般營(yíng)業(yè)稅的稅目耙現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅凹的稅目按照行業(yè)哎、類別的不同設(shè)胺置了9個(gè)稅目。笆(一)交通頒運(yùn)輸業(yè)扳交通運(yùn)輸業(yè)氨是指使用運(yùn)輸工邦具或者人力、畜半力將貨物或旅客把送達(dá)目的地，使爸其空間位置得

18、到靶轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)昂，包括陸路運(yùn)輸凹、水路運(yùn)輸、航八空運(yùn)輸、管道運(yùn)拔輸和裝卸搬運(yùn)五矮大類。邦(二)建筑敗業(yè)奧建筑業(yè)是指鞍建筑安裝工程作襖業(yè)等，包括建筑佰工程、安裝工程把、修繕工程、裝扳飾工程和其他工背程作業(yè)等項(xiàng)內(nèi)容翱。鞍(三)金融辦保險(xiǎn)業(yè)稗1.金融業(yè)哎是經(jīng)營(yíng)貨幣和信癌用融通的業(yè)務(wù)，挨包括貸款、融資澳租賃、金融商品瓣轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和扮其他金融業(yè)務(wù)。靶2.保險(xiǎn)業(yè)阿是指將通過(guò)契約辦形式集中起來(lái)的般資金，用以補(bǔ)償拜被保險(xiǎn)人的經(jīng)濟(jì)辦利益的業(yè)務(wù)。瓣(四)郵電擺通信業(yè)骯郵電通信業(yè)柏是專門辦理信息版?zhèn)鬟f業(yè)務(wù)活動(dòng)的阿總稱，包括郵政邦、電信及與郵政澳、電信相關(guān)的業(yè)靶務(wù)。板(五)文化壩體育業(yè)版1.文化業(yè)擺指從事文化后

19、動(dòng)安的業(yè)務(wù)，包括表胺演、播映、其他邦文化業(yè)。凹2.體育業(yè)把指舉辦各種體育柏比賽和為體育比盎賽或體育恬動(dòng)提澳供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)。襖(六)娛樂澳業(yè)艾娛樂業(yè)是指白為娛樂活動(dòng)提供癌場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)翱務(wù)，包括經(jīng)營(yíng)歌敖廳、舞廳、卡拉阿OK歌舞廳、音伴樂茶座、臺(tái)球、哎高爾夫球、保齡按球場(chǎng)、網(wǎng)吧、游氨藝場(chǎng)等娛樂場(chǎng)所版，以及娛樂場(chǎng)所吧為顧客進(jìn)行娛樂耙活動(dòng)提供服務(wù)的艾業(yè)務(wù)。氨(七)服務(wù)半業(yè)哎服務(wù)業(yè)是指扳利用設(shè)備、工具搬、場(chǎng)所、信息或唉技能為社會(huì)提供拔服務(wù)的業(yè)務(wù)，包胺括代理業(yè)、旅店拔業(yè)、飲食業(yè)、旅扒游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、唉租賃業(yè)、廣告業(yè)傲和其他服務(wù)業(yè)。昂(八)轉(zhuǎn)讓哀無(wú)形資產(chǎn)爸轉(zhuǎn)讓無(wú)形資艾產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形捌資產(chǎn)的所有權(quán)或扳使用權(quán)的行為

20、，澳包括轉(zhuǎn)讓土地使八用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)岸權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)暗、轉(zhuǎn)讓非專利技傲木、出租電影拷按貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)吧和轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。暗(九)銷售澳不動(dòng)產(chǎn)擺銷售不動(dòng)產(chǎn)挨是指有償轉(zhuǎn)讓不藹動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行扮為，包括銷售建把筑物或構(gòu)筑物和頒銷售其他土地附百著物。藹知識(shí)點(diǎn)二、營(yíng)業(yè)吧稅的稅率癌營(yíng)業(yè)稅按照板行業(yè)、類別的不頒同分別采用不同疤的比例稅率，具案體規(guī)定為：礙1.交通運(yùn)挨輸業(yè)、建筑業(yè)、白郵電通信業(yè)、文巴化體育業(yè)，稅率拔為3%辦2.金融保拜險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、傲銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)佰讓無(wú)形資產(chǎn)，稅愛率為5%昂3.娛樂業(yè)埃執(zhí)行5%20翱%的幅度稅率，暗具體適用的稅率佰，由各省、自治藹區(qū)、直轄市人民柏政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐陌瑢?shí)際情況在稅法般規(guī)定的幅

21、度內(nèi)決矮定。擺第五節(jié) 營(yíng)業(yè)稅巴計(jì)稅依據(jù)百瓣一、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅澳依據(jù)的一般規(guī)定奧營(yíng)業(yè)稅的計(jì)襖稅依據(jù)又稱營(yíng)業(yè)襖稅的營(yíng)業(yè)額。營(yíng)板業(yè)額為納稅人提半供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)翱讓無(wú)形資產(chǎn)或者班銷售不動(dòng)產(chǎn)收取敖的全部?jī)r(jià)款和價(jià)啊外費(fèi)用。稗二、營(yíng)業(yè)稅暗計(jì)稅依據(jù)的具體板規(guī)定笆(一)交通皚運(yùn)輸業(yè)岸交通運(yùn)輸業(yè)敗的營(yíng)業(yè)額為從事罷交通運(yùn)輸納稅人哀提供交通勞務(wù)所骯取得的全部運(yùn)營(yíng)吧價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用胺。阿(二)建筑扮業(yè)盎建筑業(yè)的營(yíng)拜業(yè)額為納稅人承藹包建筑工程、修般繕工程、安裝工八程、裝飾工程和八其他工程作業(yè)所扳取得的營(yíng)業(yè)收人礙額，即建筑安裝埃企業(yè)向建設(shè)單位翱收取的工程價(jià)款襖及價(jià)外費(fèi)用。班(三)金融艾保險(xiǎn)業(yè)霸1.金融業(yè)暗的營(yíng)業(yè)額主要包搬括貸款利

22、息收入佰、金融商品轉(zhuǎn)讓板收益、融資租賃愛收益以及從事金絆融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其頒他金融業(yè)務(wù)的手扳續(xù)費(fèi)收入。其應(yīng)百稅營(yíng)業(yè)額的確定懊有三種方法：一擺是以收入全額為皚營(yíng)業(yè)額;二是以搬余額為營(yíng)業(yè)額;埃三是以手續(xù)費(fèi)收瓣入為營(yíng)業(yè)額。盎2.保險(xiǎn)業(yè)藹的營(yíng)業(yè)額為納稅懊人從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)愛向?qū)Ψ绞杖〉娜卟渴杖?。?四)郵電傲通信業(yè)敗1.郵政業(yè)阿務(wù)的營(yíng)業(yè)額為納艾稅人從事傳遞函埃件或者包件、郵扮匯、報(bào)刊發(fā)行、頒郵政物品銷售、拔郵政儲(chǔ)蓄或其他柏郵政業(yè)務(wù)所取得拌的營(yíng)業(yè)收入額。扳2.電信業(yè)阿的營(yíng)業(yè)額為納稅巴人提供電報(bào)、電暗話、電傳、電話胺機(jī)安裝、電信物跋品銷售或其他電扒信業(yè)務(wù)所取得的熬營(yíng)業(yè)收入額。鞍(五)文化愛體育業(yè)跋文化體育業(yè)盎的

23、計(jì)稅依據(jù)為從鞍事文化體育業(yè)的胺單位和個(gè)人所取擺得的營(yíng)業(yè)額。包哀括演出收人、播胺映收入、其他文板化收入、經(jīng)營(yíng)游傲覽場(chǎng)所收入和體疤育收入。阿(六)娛樂扮業(yè)辦娛樂業(yè)的營(yíng)柏業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂班業(yè)收取的全部?jī)r(jià)扳款和價(jià)外費(fèi)用，跋包括門票收費(fèi)、礙臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)翱、煙酒、飲料、伴茶水、鮮花、小阿吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)吧娛樂業(yè)的其他各捌項(xiàng)收費(fèi)。扒(七)服務(wù)傲業(yè)安服務(wù)業(yè)的營(yíng)翱業(yè)額為納稅人從邦事各項(xiàng)服務(wù)業(yè)所俺取得的營(yíng)業(yè)收入暗全額。板1.代理業(yè)矮營(yíng)業(yè)額為納稅人辦從事代理業(yè)務(wù)向靶委托方實(shí)際收取礙的報(bào)酬。叭2.旅店業(yè)奧的營(yíng)業(yè)額為提供挨住宿服務(wù)的各項(xiàng)跋收入。奧3.飲食業(yè)搬的營(yíng)業(yè)額為向顧扳客提供飲食消費(fèi)靶服務(wù)而取得的餐矮飲收入。般4.旅

24、游業(yè)襖務(wù)以其取得的全盎部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)按用扣除替旅游者板支付給其他單位愛或者個(gè)人的住宿凹費(fèi)、餐費(fèi)、交通暗費(fèi)、旅游景點(diǎn)門唉票和支付給其他啊接團(tuán)旅游企業(yè)的敖旅游費(fèi)后的余額板為營(yíng)業(yè)額。骯5.廣告業(yè)叭營(yíng)業(yè)額為從事廣搬告設(shè)計(jì)、制作、斑刊登、發(fā)布等活澳動(dòng)取得的廣告收芭入。盎6.租賃業(yè)唉務(wù)的營(yíng)業(yè)額是經(jīng)案營(yíng)租賃業(yè)務(wù)所取懊得租金的全額收癌入，不得扣除任搬何費(fèi)用。罷7.倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)絆的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)板倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)向顧客懊收取的全部費(fèi)用霸。疤8.其他服笆務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為版發(fā)生其他服務(wù)業(yè)絆勞務(wù)時(shí)，向?qū)Ψ桨呈杖〉娜抠M(fèi)用澳和價(jià)外費(fèi)用。按(八)轉(zhuǎn)讓矮無(wú)形資產(chǎn)阿轉(zhuǎn)讓無(wú)形資佰產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)為把轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所凹取得的轉(zhuǎn)讓額，胺具體包括無(wú)形資哎產(chǎn)

25、受讓方支付給埃轉(zhuǎn)讓方的全部貨百幣、實(shí)物和其他礙經(jīng)濟(jì)利益。靶(九)銷售藹不動(dòng)產(chǎn)柏銷售不動(dòng)產(chǎn)阿的營(yíng)業(yè)額為納稅案人銷售不動(dòng)產(chǎn)而耙向不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)買者爸收取的全部?jī)r(jià)款耙和價(jià)外費(fèi)用。胺第六節(jié) 營(yíng)業(yè)巴稅應(yīng)納稅額的計(jì)邦算扳奧一、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納罷稅額的計(jì)算公式斑營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納氨稅額=營(yíng)業(yè)額(鞍或銷售額、轉(zhuǎn)讓扒額)適用稅率奧二、營(yíng)業(yè)稅癌應(yīng)納稅額的計(jì)算單項(xiàng)選擇題耙靶澳某娛樂城10月半份取得門票收入艾12萬(wàn)元，包場(chǎng)哎收入24萬(wàn)元，稗點(diǎn)歌費(fèi)4萬(wàn)元，跋煙酒、飲料費(fèi)收盎入36萬(wàn)元。該巴企業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅霸稅率為20%，扮當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)半業(yè)稅稅額為()辦萬(wàn)元。岸A. 11骯.2B. 8邦C. 15凹.2D. 10瓣正確答案：扳C百答案解析：

26、隘本題考核營(yíng)業(yè)稅唉應(yīng)納稅額的計(jì)算骯。娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)吧額為經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)疤向顧客收取的各哀項(xiàng)費(fèi)用，包括門頒票收入、臺(tái)位費(fèi)疤、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒扮和飲料收費(fèi)及經(jīng)佰營(yíng)娛樂業(yè)的其他拔各項(xiàng)收費(fèi)。應(yīng)繳頒納的營(yíng)業(yè)稅=(背12+24+4八+36)20隘%=15.2(辦萬(wàn)元)。拌襖稗某酒店本月發(fā)生捌下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：愛客房部房費(fèi)收入絆25萬(wàn)元;餐廳安部當(dāng)月營(yíng)業(yè)收入頒15萬(wàn)元;歌舞氨廳營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目笆為：門票收入5班000元，臺(tái)位唉費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)收入扳4000元， 耙煙酒、飲料、水般果的收費(fèi)為70霸00元，其他服俺務(wù)費(fèi)收入為60百00元。則該酒胺店當(dāng)月應(yīng)納的營(yíng)癌業(yè)稅稅額為( 絆)。邦A(yù).244班00元柏B.211靶00元氨C.440安

27、0元翱D.332唉0元胺正確答案：半A盎答案解析：跋本題考核營(yíng)業(yè)稅頒應(yīng)納稅額的計(jì)算背。該酒店各項(xiàng)業(yè)凹務(wù)收入均屬營(yíng)業(yè)熬稅的征稅范圍，半除歌舞廳適用2吧0%的稅率外，阿其余均適用5%敖的稅率。因此，柏該酒店當(dāng)月應(yīng) 笆納的營(yíng)業(yè)稅稅額百=(5000+安4000+70八00+6000板)20%+(翱150000+疤250000)藹5%=244疤00 (元)。斑第七節(jié) 營(yíng)業(yè)稅胺起征點(diǎn)與稅收減般免礙知識(shí)點(diǎn)一、搬營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)啊營(yíng)業(yè)稅起征白點(diǎn)的適用范圍限矮于個(gè)人。澳營(yíng)業(yè)稅起征阿點(diǎn)的幅度：按(1)按期斑納稅的，為月營(yíng)扮業(yè)額1 000俺5 000元拜，敖(2)按次捌納稅的，為每次霸(日)營(yíng)業(yè)額1襖00元。判斷題盎罷

28、捌納稅人營(yíng)業(yè)額未斑達(dá)到營(yíng)業(yè)稅起征八點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)白稅;達(dá)到起征點(diǎn)暗的，就超過(guò)起征敗點(diǎn)的部分計(jì)算繳辦納營(yíng)業(yè)稅。( 懊)氨正確答案：版錯(cuò)哀答案解析：白本題考核營(yíng)業(yè)稅氨的起征點(diǎn)規(guī)定。般納稅人營(yíng)業(yè)額未佰達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政安、稅務(wù)主管部門佰規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅起盎征點(diǎn)的，免征營(yíng)岸業(yè)稅;達(dá)到起征懊點(diǎn)的，依照營(yíng)靶業(yè)稅暫行條例班規(guī)定全額計(jì)算繳氨納營(yíng)業(yè)稅。藹第七節(jié) 營(yíng)業(yè)稅矮起征點(diǎn)與稅收減瓣免白知識(shí)點(diǎn)二、百營(yíng)業(yè)稅稅收減免白(一)免征絆營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目埃1.托兒所哀、幼兒園、養(yǎng)老熬院、殘疾人福利艾機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)叭服務(wù)，婚姻介紹笆，殯葬服務(wù);熬2.殘疾人岸員個(gè)人提供的勞皚務(wù);艾3.醫(yī)院、爸診所和其他醫(yī)療埃機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療霸服務(wù);凹4.

29、學(xué)校和胺其他教育機(jī)構(gòu)提懊供的教育勞務(wù)，巴學(xué)生勤工儉學(xué)提俺供的勞務(wù);愛5.農(nóng)業(yè)機(jī)哎耕、排灌、病蟲敗害防治、植物保跋護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以耙及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)按業(yè)務(wù)，家禽、牲拌畜、水生動(dòng)物的唉配種和疾病防治邦，安6.紀(jì)念館霸、博物館、文化百館、文物保護(hù)單爸位管理機(jī)構(gòu)、美鞍術(shù)館、展覽館、敖書畫院、圖書館絆舉辦文化活動(dòng)的敗門票收入，宗教罷場(chǎng)所舉辦文化、傲宗教活動(dòng)的門票拜收入。捌7.境內(nèi)保俺險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨俺物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)凹品。搬(二)減征哀或免征營(yíng)業(yè)稅的頒項(xiàng)目疤1.金融保笆險(xiǎn)類;熬2.科技信般息類;扳3.文化教白育類;拌4.軍轉(zhuǎn)、百殘疾和下崗再就熬業(yè)類;胺5.醫(yī)療衛(wèi)稗生類;疤6.其他業(yè)板務(wù)類。盎第八節(jié) 營(yíng)業(yè)稅頒納稅

30、義務(wù)發(fā)生時(shí)埃間、納稅地點(diǎn)、耙納稅期限拌知識(shí)點(diǎn)一、柏營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)板發(fā)生時(shí)間巴辦一、納稅義務(wù)發(fā)骯生時(shí)間的一般規(guī)哎定稗1、取得索疤取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)襖憑據(jù)的當(dāng)天，為懊書面合同確定的扳付款日期的當(dāng)天佰;未簽訂書面合背同或者書面合同哎未確定付款日期稗的，為應(yīng)稅行為般完成的當(dāng)天。傲2、取得索芭取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)暗憑據(jù)的當(dāng)天，為熬書面合同確定的扳付款日期的當(dāng)天百;未簽訂書面合翱同或者書面合同盎未確定付款日期吧的，為應(yīng)稅行為安完成的當(dāng)天。癌(二)納稅般義務(wù)發(fā)生時(shí)間的襖特殊規(guī)定敗1、納稅人愛轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)艾或者銷售不動(dòng)產(chǎn)靶，采取預(yù)收款方拌式的，其納稅義熬務(wù)發(fā)生時(shí)間為收昂到預(yù)收款的當(dāng)天靶。翱2、納稅人拜提供建筑業(yè)或者伴

31、租賃業(yè)勞務(wù)，采八取預(yù)收款方式的胺，其納稅義務(wù)發(fā)靶生時(shí)間為收到預(yù)安收款的當(dāng)天。昂提示：收到版預(yù)收款的當(dāng)天發(fā)盎生營(yíng)業(yè)稅納稅義唉務(wù)的共4種情況絆要記住。班3、納稅人笆將不動(dòng)產(chǎn)或者土板地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)礙送其他單位或者半個(gè)人的，其納稅笆義務(wù)發(fā)生時(shí)間為吧不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、襖土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移稗的當(dāng)天。熬4、納稅人罷自己新建(以下芭簡(jiǎn)稱自建)建筑爸物后銷售的，其背納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)礙間為銷售自建建八筑物的納稅義務(wù)頒發(fā)生時(shí)間。阿5、營(yíng)業(yè)稅熬扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)按間為納稅人營(yíng)業(yè)般稅納稅義務(wù)發(fā)生瓣的當(dāng)天。頒第八節(jié) 營(yíng)業(yè)稅哎納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)伴間、納稅地點(diǎn)、啊納稅期限唉知識(shí)點(diǎn)二、斑營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)辦霸納稅人提供應(yīng)稅岸勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)澳構(gòu)所在地

32、或者居辦住地的主管稅務(wù)般機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。搬但是，納稅人提鞍供的建筑業(yè)勞務(wù)昂以及國(guó)務(wù)院財(cái)政笆、稅務(wù)主管部門吧規(guī)定的其他應(yīng)稅哀勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)翱稅勞務(wù)發(fā)生地的胺主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申背報(bào)納稅。哎一、納稅地敖點(diǎn)的一般規(guī)定 八二、納稅地藹點(diǎn)的特殊規(guī)定拜1.鐵道運(yùn)辦營(yíng)業(yè)務(wù)：只有中耙央鐵道運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)叭，由鐵道部匯總艾在北京申報(bào)繳納跋;其他在鐵路公百司或管理機(jī)構(gòu)在骯其所在地申報(bào)繳按納。芭2.航空運(yùn)吧營(yíng)業(yè)務(wù)：各航空笆公司所屬分公司班，無(wú)論是否單獨(dú)敖計(jì)算盈虧，均應(yīng)皚作為納稅人向分捌公司所在地主管靶稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)襖業(yè)稅。暗3.長(zhǎng)江輪凹船總公司所屬單捌位運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)由各霸分公司向所在地澳申報(bào)繳納。百4.中國(guó)石絆油天然氣總公司翱管道局

33、管道運(yùn)輸邦業(yè)務(wù)在核算盈虧八的機(jī)構(gòu)所在地申頒報(bào)繳納。跋5.中國(guó)銀按聯(lián)股份發(fā)展有限柏公司使用新系統(tǒng)胺提供銀行卡跨行敗信息轉(zhuǎn)接服務(wù)取八得的應(yīng)稅收入，昂自2005年4瓣月1日起，向上頒海市主管稅務(wù)機(jī)壩關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)唉稅。敖6.納稅人氨承包的工程跨省班、自治區(qū)、直轄巴市的，向其機(jī)構(gòu)巴所在地主管稅務(wù)版機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。挨7.納稅人拌在本省、自治區(qū)哎、直轄市和計(jì)劃捌單列市范圍內(nèi)提把供建筑業(yè)應(yīng)稅勞扮務(wù)的，其營(yíng)業(yè)稅懊納稅地點(diǎn)需要調(diào)藹整的，由省、自捌治區(qū)、直轄市和哀計(jì)劃單列市稅務(wù)板機(jī)關(guān)確定。癌第八節(jié) 營(yíng)業(yè)稅愛納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)哎間、納稅地點(diǎn)、頒納稅期限白知識(shí)點(diǎn)三、俺營(yíng)業(yè)稅納稅期霸限斑1、營(yíng)業(yè)稅伴的納稅期限分別拜為5日、1

34、0日板、15日、1個(gè)安月或者1個(gè)季度搬。納稅人的具體按納稅期限，由主哎管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)扳納稅人應(yīng)納稅額稗的大小分別核定疤：不能按照固定敗期限納稅的，可敗以按次納稅。奧提示：納稅柏人以1個(gè)月或者壩1個(gè)季度為一個(gè)暗納稅期的，自期芭滿之日起15日俺內(nèi)申報(bào)納稅;以佰5日、10日或耙者15日為一個(gè)靶納稅期的，自期叭滿之日起5日內(nèi)案預(yù)繳稅款，于次癌月1日起15日愛內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)霸清上月應(yīng)納稅款芭。挨2、銀行、板財(cái)務(wù)公司、信托昂投資公司、信用安社、外國(guó)企業(yè)常捌駐代表機(jī)構(gòu)的納唉稅期限為1個(gè)季壩度。版3、保險(xiǎn)公傲司的納稅期限為暗1個(gè)月，其他納皚稅人的納稅期限搬由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)芭核定。艾4、扣繳義柏務(wù)人解繳稅款的佰期

35、限，依照營(yíng)業(yè)爸稅納稅期限的規(guī)耙定執(zhí)行。跋【例題多癌項(xiàng)選擇題】礙下列各項(xiàng)搬中，符合營(yíng)業(yè)稅哎法有關(guān)征收管理扮規(guī)定的有( )氨。啊A.保險(xiǎn)業(yè)哎的營(yíng)業(yè)稅納稅期壩限為一個(gè)月吧B.銀行、哀財(cái)務(wù)公司的納稅吧期限為1個(gè)季度礙C.納稅人愛以1個(gè)月為一個(gè)搬納稅期的，自期凹滿之日起10日隘內(nèi)申報(bào)納稅伴D.營(yíng)業(yè)稅跋納稅人不能按照八固定期限納稅的襖可以按次納稅隘正確答案：傲ABD叭答案解析：唉本題考核營(yíng)業(yè)稅啊納稅期限。納稅百人以1個(gè)月或者哀1個(gè)季度為一個(gè)埃納稅期的，自期阿滿之日起15日凹內(nèi)申報(bào)納稅。癌【例題判敗斷題】敗金融機(jī)構(gòu)安營(yíng)業(yè)稅的納稅期藹限為1個(gè)季度。笆 ( )答案：X唉答案解析：唉本題考核營(yíng)業(yè)稅拔的納稅期限。根

36、佰據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制半度的規(guī)定，保險(xiǎn)埃公司的納稅期限搬為1個(gè)月，因此爸并不是所有的金唉融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅的霸納稅期限都為1阿個(gè)季度。笆第九節(jié) 城市維澳護(hù)建設(shè)稅與教育唉費(fèi)附加愛知識(shí)點(diǎn)一、凹城市維護(hù)建設(shè)稅鞍(一)城市巴維護(hù)建設(shè)稅哎城市維護(hù)建瓣設(shè)稅是對(duì)從事工唉商經(jīng)營(yíng)，并實(shí)際稗繳納增值稅、消埃費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅(八簡(jiǎn)稱“三稅”)阿的單位和個(gè)人征愛收的一種稅。襖昂城市維護(hù)建設(shè)稅阿具有兩個(gè)顯著特半點(diǎn)：俺(1)稅款罷?？顚Ｓ?奧(2)屬于跋附加稅。芭(二)城市佰維護(hù)建設(shè)稅的納矮稅人疤城市維護(hù)建疤設(shè)稅的納稅人，壩是指實(shí)際繳納“阿三稅”的單位和絆個(gè)人，包括各類澳企業(yè)、行政單位把、事業(yè)單位、軍俺事單位、社會(huì)團(tuán)翱體及其他單位，癌以

37、及個(gè)體工商戶伴和其他個(gè)人。盎對(duì)外商投資疤企業(yè)和外國(guó)企業(yè)跋暫不征收城市維艾護(hù)建設(shè)稅。氨(三)城市鞍維護(hù)建設(shè)稅的征半稅范圍奧城市維護(hù)建瓣設(shè)稅的征稅范圍皚從地域上看分布敗很廣。具體包括敗城市、縣城、建啊制鎮(zhèn)，以及稅法版規(guī)定征收“三稅邦”的其他地區(qū)。般(四)城市傲維護(hù)建設(shè)稅的稅愛率哀城市維護(hù)建霸設(shè)稅實(shí)行差別比百例稅率。按照納把稅人所在行政區(qū)翱域的不同，設(shè)置埃了三檔比例稅率捌：拔1.納稅人瓣所在地區(qū)為市區(qū)斑的，稅率為7%斑，叭2.納稅人胺所在地區(qū)為縣城哎、鎮(zhèn)的，稅率為搬5%，昂3.納稅人頒所在地區(qū)不在市擺區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)板的，稅率為1%翱。安(五)城市襖維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)胺稅依據(jù)凹城市維護(hù)建礙設(shè)稅以納稅人實(shí)芭

38、際繳納的“三稅板”稅額之和為計(jì)礙稅依據(jù)。礙1、納稅人隘因違反“三稅”疤有關(guān)規(guī)定而加收胺的滯納金和罰款隘，不作為城市維骯護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅胺依據(jù)。礙2、納稅人按在被查補(bǔ)“三稅拌”和被處以罰款版時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其八城市維護(hù)建設(shè)稅愛進(jìn)行補(bǔ)稅、征收笆滯納金和罰款。唉3、“三稅襖”要免征或減征岸，城市維護(hù)建設(shè)傲稅同時(shí)減免。白4、對(duì)出口哎產(chǎn)品不退還已繳百納的城市維護(hù)建暗設(shè)稅，對(duì)進(jìn)口貨芭物不征收城建稅辦。敗城市維護(hù)建俺設(shè)稅應(yīng)納稅額的班計(jì)算比較簡(jiǎn)單，哀計(jì)稅方法基本上疤與“三稅”一致皚，其計(jì)算公式為昂：捌應(yīng)納稅額=叭(實(shí)際繳納增值佰稅+消費(fèi)稅+營(yíng)扒業(yè)稅稅額)適暗用稅率岸(七)城市案維護(hù)建設(shè)稅稅收佰減免敗城市維護(hù)建半設(shè)稅屬于“三稅邦”的一種附加稅矮，原則上不單獨(dú)哀規(guī)定稅