1.采購與付款循環(huán)-業(yè)務(wù)流程層面了解和評價內(nèi)部控制

1、半(二)在被審計霸單位業(yè)務(wù)流程層哀面瓣了解和評價內(nèi)部阿控制艾索引號：BB-芭2采購與付款循環(huán)絆采購與付款循環(huán)辦：了解內(nèi)部控制罷被審計單位：鞍 柏 奧 傲 般 吧 皚索引號奧：熬 爸 安 CGL 安 般項目：澳 翱 般 隘 把 吧 財務(wù)報表截笆止日/期間般：凹 熬 埃 礙 扳編制：背 辦 艾 拔 哎 頒 復(fù)核：胺 耙 辦 巴 瓣 藹 稗 澳日期：耙 把 跋 壩 伴 扒 奧日期：安 疤 擺 靶 熬 斑 熬了解本循環(huán)內(nèi)部?？刂频墓ぷ靼ò剑喊?了解被審計芭單位采購與付款般循環(huán)與財務(wù)報告拌相關(guān)的內(nèi)部控制襖的設(shè)計，并記錄骯獲跋得的了解。瓣 胺 白2針對采購與頒付款循環(huán)的控制翱目標(biāo)，記錄相關(guān)俺控制活動，以

2、及澳受該控制活動影癌響班的交易和賬戶余伴額及其認(rèn)定。奧3執(zhí)行穿行測安試，證實對交易扳流程和相關(guān)控制癌的了解，并確定跋相關(guān)控制是否得俺到擺執(zhí)行。扒4記錄在了解般和評價采購與付背款循環(huán)的控制設(shè)凹計和執(zhí)行過程中絆識別的風(fēng)險，以案及鞍擬采取的應(yīng)對措案施。頒了解本循環(huán)內(nèi)部鞍控制，形成下列阿審計工作底稿：吧1CGL一1傲：了解內(nèi)部控制埃匯總表暗2CGL一2?。毫私鈨?nèi)部控制芭設(shè)計控制流翱程熬3CGL一3把：評價內(nèi)部控制骯設(shè)計控制目捌標(biāo)及控制活動拜4CGL一4氨：確定控制是否傲得到執(zhí)行(穿行芭測試)半編制說明；叭在了解控制的設(shè)伴計并確定其是否伴得到我執(zhí)行時，頒應(yīng)當(dāng)使用詢問、背觀察和檢查程序斑，并記錄所獲取扳的

3、信息和審計證罷據(jù)來源。哀如果擬利用以前笆審計獲取的有關(guān)阿控制運行有效性搬的審計證據(jù)，應(yīng)頒當(dāng)考慮被審計單瓣位的業(yè)務(wù)流程和班相關(guān)控制自上次般測試后是否發(fā)生芭重大變化。案審計工作底稿用骯以記錄下列內(nèi)容般；按（1）CCL-霸1：匯總對本循版環(huán)內(nèi)部控制了解皚的主要內(nèi)容和結(jié)懊論；骯（2）CCL-班2：記錄通過詢拔問、觀察和檢查芭程序了解到的本斑循環(huán)涉及的重要壩交易的控制流程氨；叭（3）CCL-壩3: 記錄與實霸現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)般計劃執(zhí)行穿行測艾試的控制活動；襖（4）CCL-拔4：記錄穿行測柏試的過程和結(jié)論礙。擺采購與付款循環(huán)半：懊了解內(nèi)部控制匯矮總表暗被審計單位：皚 昂 唉 哀 藹 板 把索引號氨：阿 礙

4、C柏GL-1 澳 岸 擺項目：伴 班 伴 敖 頒 扳 財務(wù)報表截拜止日/期間盎：愛 懊 凹 熬 隘編制：叭 按 盎 襖 瓣 拔 復(fù)核：敖 藹 哎 拔 拜 版 敖日期：翱 拜 昂 板 挨 氨 胺日期：案 按 襖 矮 扮 般 皚受本循環(huán)影響的傲相關(guān)交易和賬戶靶余額白應(yīng)付賬款、管理拜費用、銷售費用爸 癌柏注：襖(1)扮此處僅列示主要疤交易和賬戶余額骯，注冊會計師應(yīng)吧當(dāng)根據(jù)被審計單絆位的實際情況確背定受本循環(huán)影響擺的交易和賬戶余案額。例如，受本暗循環(huán)影響的賬戶拌余額可能還包括般預(yù)付賬款。吧(2)耙現(xiàn)金、銀行存款吧等貨幣資金賬戶罷余額受多個業(yè)務(wù)辦循環(huán)的影響，不百能完全歸屬于任半何單一的業(yè)務(wù)循伴環(huán)。在實務(wù)

5、中，艾在考慮與貨幣資爸金有關(guān)的內(nèi)部控鞍制對實質(zhì)性程序啊的影響時，注冊絆會計師應(yīng)當(dāng)綜合昂考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)吧循環(huán)內(nèi)部控制的辦影響；對于未能半在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)阿涵蓋的貨幣資金八內(nèi)部控制，注冊癌會計師可以在貨佰幣資金具體審計捌計劃中記錄對其癌進行的了解和測凹試工作。斑跋2主要業(yè)務(wù)活稗動盎主要業(yè)務(wù)活動把是否在本循環(huán)中翱進行了解叭采購翱是扳記錄應(yīng)付賬款笆是笆付款霸是岸維護供應(yīng)商檔案吧是柏(注：注冊會計罷師通常應(yīng)在本循懊環(huán)中了解與上述按業(yè)務(wù)活動相關(guān)的哀內(nèi)部控制，如果矮計劃在其他業(yè)務(wù)頒循環(huán)中對上述一唉項或多項業(yè)務(wù)活版動的控制進行了稗解，應(yīng)在此處說盎明原因案。翱)般 藹 3了解交易矮流程拌 根據(jù)對交易絆流程的了解，

6、記捌錄如下：案 (1)被審芭計單位是否委托罷服務(wù)機構(gòu)執(zhí)行主搬要業(yè)務(wù)活動?如八果被審計單位使辦用服務(wù)安機構(gòu)，將對審計百計劃產(chǎn)生哪些影胺響鞍?愛 (2)熬是否制定了相關(guān)拔的政策和程序以藹保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)礙分工?這些政策搬和程序是否懊合理胺?搬 (3)骯自前次審計后，巴被審計單位的業(yè)扒務(wù)流程和控制活安動是否發(fā)生重大藹變化?如果哎已發(fā)生變化，將拜對審計計劃產(chǎn)生耙哪些影響頒?哀 (4)罷是否識別出本期骯交易過程中發(fā)生跋的控制偏差?如氨果已識別出控制佰偏差，產(chǎn)生伴偏差的原因是什哎么，將對審計計奧劃產(chǎn)生哪些影響愛?耙 (5)班是否識別出非常斑規(guī)交易或重大事般項?如果已識別翱出非常規(guī)交易或傲重大事項，唉將對審計

7、計劃產(chǎn)按生哪些影響翱?艾 (6)盎是否進一步識別耙出其他風(fēng)險?如爸果已識別出其他佰風(fēng)險，將對審計疤計劃產(chǎn)生哪拔些影響叭?4信息系統(tǒng)應(yīng)用軟件巴信息系統(tǒng)名稱辦計算機運作環(huán)境矮來源敗初次安裝日期擺初次安裝后對信扒息系統(tǒng)進行的任礙何重大修改、開艾發(fā)與維護壩信息系統(tǒng)名稱藹重大修改、開發(fā)胺與維護埃更新日期埃 扒 擬于將來啊實施的重大修改安、開發(fā)與維護計襖劃靶本年度對信息系柏統(tǒng)進行的重大修熬改、開發(fā)與維護按及其影響5初步結(jié)論俺注：根據(jù)了解搬本循環(huán)控制的設(shè)半計并評估其執(zhí)行白情況所獲取的審奧計證據(jù)，注冊會胺師對控制的評價爸結(jié)論可能是：(凹1)控制設(shè)計合巴理，并得到執(zhí)行把；(2)控制設(shè)斑計合理，未得到案執(zhí)行；(3

8、)控伴制設(shè)計無效或缺搬乏必要的控制。拔白 6溝通事把項邦 是否需要就凹已識別出的內(nèi)部愛控制設(shè)計或執(zhí)行艾方面的重大缺陷澳，與適當(dāng)層次的唉管理層傲或治理層進行溝胺通熬?哎采購與付款循環(huán)阿：奧了解內(nèi)部控制設(shè)跋計凹瓣控制流程唉被審計單位：板 芭 斑 拜 阿 版 澳索引號壩：拜 伴 C阿GL-2 癌 佰項目：罷 矮 八 胺 哀 板 財務(wù)報表截凹止日/期間板：稗 傲 芭 挨 邦編制：芭 扮 伴 跋 啊 柏 復(fù)核：昂 奧 叭 跋 班 半 背日期：哎 胺 把 笆 骯 癌 胺日期：邦 岸 霸 岸 扒 按 扮編制說明：頒1昂注冊會計師應(yīng)隘當(dāng)采用文字?jǐn)⑹霭骸柧?、核對表拜和流程圖等方式拌，或幾種方式相佰結(jié)合，記錄對

9、控矮制流程的了解。伴對重要業(yè)務(wù)活動阿控制流程的記錄熬應(yīng)涵蓋自交易開礙始至與其他業(yè)務(wù)阿循環(huán)銜接為止的稗整個過程。記錄叭的內(nèi)容包括但不挨限于：霸（1）交易如何岸生成，包括電子哎數(shù)據(jù)交換壩(EDI)傲和其他電子商務(wù)艾形式的性質(zhì)和使靶用程度；熬（2）內(nèi)部控制白采用人工系統(tǒng)、哀自動化系統(tǒng)或兩昂種方式同時并存版；跋（3）控制由被靶審計單位人員執(zhí)扳行、第三方霸(版例如服務(wù)機構(gòu)壩)胺執(zhí)行或兩者共同案執(zhí)行，涉及人員唉的姓名及其執(zhí)行襖的程序；熬（4）處理交易伴采用的重要信息襖系統(tǒng)，包括初次靶安裝信息、已實班施和計劃實施的啊重大修改、開發(fā)盎與維護；拌（5）與其他信般息系統(tǒng)之間的鏈拜接，包括以計算扳機為基礎(chǔ)的應(yīng)用翱系

10、統(tǒng)和人工操作柏的應(yīng)用系統(tǒng)之間矮銜接的時點，以埃及任何相關(guān)的手扮工調(diào)節(jié)過程班(拜如編制調(diào)節(jié)表俺)敗；白（6）與處理財唉務(wù)信息相關(guān)的政白策和程序；唉（7）會計記錄笆及其他支持性信霸息；耙（8）使用的重懊要檔案和表格；襖（9）主要輸出搬信息啊(暗包括以紙質(zhì)、電叭子或其他介質(zhì)形八式存在的信息澳)藹及用途；佰(10)版 輸入交易信息芭并過至明細賬和般總賬的程序；埃(11)吧 會計分錄的生巴成、記錄和處理瓣程序，包括將非般標(biāo)準(zhǔn)會計分錄過拔至明細賬和總賬吧的程序。艾2昂本審計工作底暗稿對采購與付款拌循環(huán)控制流程的柏記錄，涉及控制邦活動的內(nèi)容應(yīng)索版引至采購與付款哎循環(huán)控制測試按(CGC)拔的審計工作底稿愛。疤

11、3骯如果被審計單骯位針對不同類型埃的采購與付款業(yè)壩務(wù)分別采用不同骯的控制流程和控俺制活動，例如，斑被審計單位對大壩宗原材料采購和佰日常費用支出實捌施不同的控制活昂動，應(yīng)分別予以哀記錄。搬采購與付款業(yè)務(wù)凹涉及的主要人員擺：敖職 務(wù)扮姓 名愛我們采用詢問、矮觀察和檢查等方熬法，了解并記錄暗了采購與付款循奧環(huán)的主要控制流哀程，并已有叭扮、癌斑等確認(rèn)下列所述捌內(nèi)容。八1. 有關(guān)職責(zé)芭分工的政策和程唉序壩(注：此處應(yīng)記搬錄被審計單位建熬立的有關(guān)職責(zé)分癌工的政策和程序扮，并評價其是否昂有助于建立有效吧的內(nèi)部控制。)壩2熬艾主要業(yè)務(wù)活動介岸紹哀(注：此處應(yīng)記凹錄對本循環(huán)主要皚業(yè)務(wù)活動的了解澳。例如：被審計拜

12、單位主要采購罷內(nèi)絆容和采購方式、盎相關(guān)文件記錄、敖對采購與付款政安策的制定和修改邦程序、對職責(zé)分胺工政策的制定和壩修改程序等。)(1)采購扮注：l此處礙應(yīng)記錄對被審計絆單位請購、審批皚、采購流程的了邦解。例如，請購般與審批、詢價、挨采購合同的訂立癌和審批、采購合般同管理等。2扮驗收環(huán)節(jié)控制活翱動記錄于生產(chǎn)與般倉儲循環(huán)的審計傲工作底稿(SC敗L)。八(2)記錄應(yīng)付敖賬款傲(注：此處應(yīng)記鞍錄對存貨驗收后班至應(yīng)付賬款確認(rèn)阿流程的了解。例挨如，取得供應(yīng)商澳發(fā)班票、退貨及折扣頒、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核暗對、處理及審批佰程序、與供應(yīng)商霸對賬及對不符事鞍項的調(diào)查和處理愛等。)(3)付款絆(注：此處應(yīng)記辦錄對付款業(yè)務(wù)流

13、敖程的了解。例如搬，付款申請及審絆批、辦理支付、傲付款方式以及期皚末對付款情況的白監(jiān)控等。)翱(4)維護供應(yīng)暗商檔案版注：l此處凹應(yīng)記錄對供應(yīng)商襖檔案維護流程的把了解。例如，維拌護申請、審批、搬處把理澳以及期末審核等按。2供應(yīng)商檔靶案是指記錄經(jīng)批矮準(zhǔn)的供應(yīng)商詳細把信息的文件，包懊括供應(yīng)商名稱、鞍銀行賬戶、發(fā)貨按地址、郵寄地址版、聯(lián)系方式、賒案銷信用額度、付班款折扣條件靶，暗過去期間的交易案情況等。拌控制流程記錄示埃例癌編制說明：疤 本審計癌工作底稿提供的疤示例，系以采購吧業(yè)務(wù)較為單一的霸中型被審計單位翱為例，并進行適板當(dāng)簡化，僅為說挨明控制流程的記岸錄內(nèi)容。在執(zhí)行挨財務(wù)報表審計業(yè)啊務(wù)時，注冊會

14、計哀師應(yīng)運用職業(yè)判拜斷，結(jié)合被審計安單位的實際情況藹進行適當(dāng)修改，翱不可一概照搬。哎 本循環(huán)半中其他審計工作拜底稿記錄的內(nèi)容暗均以下述示例為疤依據(jù)進行填寫，翱并非對所有可能白出現(xiàn)情況的全面唉描述。版 本示例背采用文字?jǐn)⑹龇桨资接涗浰私獾陌乜刂屏鞒?，注冊暗會計師也可以采頒用其他方式，例啊如，采用問卷、版核對表和流程圖按等方式進行記錄柏。罷s公司是一家生捌產(chǎn)和銷售電子產(chǎn)凹品的中型制造企搬業(yè)，其現(xiàn)行的采伴購政策和程序業(yè)巴經(jīng)襖董事會批準(zhǔn)，如八果需對該項政策凹和程序作出任何背修改，均應(yīng)經(jīng)董白事會批準(zhǔn)后方能扮執(zhí)行。本年度該艾項政策和程序沒耙有發(fā)生變化。霸S公司生產(chǎn)所需絆的原材料主要包凹括電子元器件、岸貴

15、金屬及包裝材吧料。其中，約計拌60%的大宗原巴材料是向六家經(jīng)凹選擇的國外供應(yīng)芭商采購。通常情背況下，S公司與敖這些供應(yīng)商簽訂辦為期一年的采購般合同，并于每年皚年初時續(xù)簽。續(xù)胺簽之前董事會應(yīng)跋審批重要合同條熬款，并授權(quán)由總搬經(jīng)理簽署合同。斑對其他材料和服巴務(wù)，S公司均向叭國內(nèi)供應(yīng)商采購挨。巴S公司采用Y系氨統(tǒng)處理采購與付扮款交易，自動生般成記賬憑證和供暗應(yīng)商清單，并過鞍至應(yīng)付賬款明細傲賬和總賬。癌采購與付款業(yè)務(wù)懊涉及的主要人員爸：骯職務(wù)稗姓名?？偨?jīng)理巴唉財務(wù)經(jīng)理唉胺會計主管鞍白出納員拜襖應(yīng)付賬款記賬員拔班應(yīng)付賬款主管哀伴采購經(jīng)理敗俺采購員板邦采購信息管理員盎般生產(chǎn)經(jīng)理把隘愛挨我們采用詢問、哎觀察

16、和檢查等方凹法，了解并記錄昂了S公司采購與罷付款循環(huán)的主要哎控制流程，并已巴與財務(wù)經(jīng)理扳藹、采購經(jīng)理頒礙確認(rèn)下列所述內(nèi)矮容。敖1. 有關(guān)職責(zé)壩分工的政策和程擺序背S公司建立了下哎列職責(zé)分工政策哀和程序捌（1）絆不相容職務(wù)分離八。主要包括：詢熬價與確定供應(yīng)商皚、采購合同的訂襖立與審批、采購柏與驗收、實物資藹產(chǎn)的保管與會計哀記錄、付款審批骯與執(zhí)行等職務(wù)相啊分離。靶（2）般各相關(guān)部門之間安相互牽制并在其頒授權(quán)范圍內(nèi)履行傲職責(zé)，統(tǒng)一部門傲或個人不得處理百采購與付款業(yè)務(wù)熬的全過程。佰2. 主要業(yè)務(wù)安活動介紹（1）采購1) 材料采購把生產(chǎn)部門填寫請埃購單（一式三聯(lián)靶），生產(chǎn)經(jīng)理澳凹簽字審批。半采購部門收到

17、請鞍購單后，對金額皚在人民幣埃芭元一下的請購單阿由采購經(jīng)理澳芭負(fù)責(zé)審批；金額阿在人民幣埃藹元至人民幣爸巴元的請購單由總礙經(jīng)理搬扒負(fù)責(zé)審批；金額把超過人民幣捌敖元的請購單需經(jīng)靶董事會審批。安根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批霸的請購單，采購捌信息管理員X 伴X X將有關(guān)信拌息輸入Y系統(tǒng)，擺系統(tǒng)斑將自動生成連續(xù)哀編號的采購訂單皚(此時系統(tǒng)顯示捌為“待處理”狀頒態(tài))。每周，采罷購信息暗管理員扳X X X核對捌本周內(nèi)生成的采吧購訂單，將請購奧單和采購訂單存板檔管理，對任何壩不連壩續(xù)編號的情況將耙進行檢查。鞍采購員X X 艾X根據(jù)系統(tǒng)顯示翱的“待處理”采氨購訂單信息，安扳排供應(yīng)商發(fā)貨、胺開具佰采購發(fā)票以及倉礙儲驗收等事宜。

18、捌每周，財務(wù)部門擺應(yīng)付賬款記賬員八X X X匯總把本周內(nèi)生成的所癌有采購訂單并與巴請購單案核對，編制采購霸信息報告。如采熬購訂單與請購單瓣核對相符，應(yīng)付疤賬款記賬員暗X X X即在阿采購信息報告上骯簽字。如有不符昂，應(yīng)付賬款記賬盎員絆X X X將通鞍知采購信息管理靶員X X X，百與其共同調(diào)查該辦事項。應(yīng)付賬款邦記賬員哀X X X還需傲在采購信息報告敖中注明不符事項昂及其岸調(diào)查結(jié)果。敖S公司未發(fā)生退拌貨交易。2)費用支出扮需發(fā)生銷售(管昂理)費用支出的叭部門填寫費用申擺請單，其部門經(jīng)骯理可以審批金額啊人民幣般X X X元以皚下的費用；金額啊在人民幣X X哎 X元至人民幣叭X X X元的盎費用由

19、總經(jīng)理X邦 X X負(fù)責(zé)審耙批；金額在人民昂幣X X X元矮以上的費用則需氨得到挨董事會的批準(zhǔn)。百(2)記錄應(yīng)付頒賬款1)材料采購搬收到采購發(fā)票后岸，應(yīng)付賬款記賬伴員X X X將叭發(fā)票所載信息和拜驗收單、采購訂爸單進行昂核對。如所有單柏?fù)?jù)核對一致，應(yīng)阿付賬款記賬員般X X X在發(fā)邦票上加蓋“相符疤”印戳并將敖有關(guān)信息輸入系哎統(tǒng)，此時系統(tǒng)自叭動生成記賬憑證敖過至明細賬和總版賬，采購訂單的敗狀態(tài)也由氨“百待處理拌”叭自動更改為啊“岸已處理岸”阿。百每月終了，如果扳采購的材料已經(jīng)藹運達s公司，供瓣應(yīng)商已提供采購稗發(fā)票，但材料尚盎未隘驗收入庫，則應(yīng)耙付賬款記賬員扳X X X將采安購發(fā)票單獨存放癌，待下一

20、月份收翱到驗收單時再暗按上述流程輸入胺系統(tǒng)。2)費用支出斑發(fā)生銷售(管理靶)費用的部門收霸到費用發(fā)票后，隘其部門經(jīng)理簽字?jǐn)〈_認(rèn)并交至應(yīng)付矮賬款記賬員岸X X X。板應(yīng)付賬款記賬員版X X X對收笆到的費用發(fā)票、罷費用申請單和其霸他單據(jù)進行核對扳，核對芭內(nèi)容包括有關(guān)單耙據(jù)是否經(jīng)恰當(dāng)人爸員審批，金額是佰否相符等。如所敖有單據(jù)核對一致拜，應(yīng)付賬款記賬暗員埃X X X在發(fā)笆票上加蓋“相符鞍”印戳并將有關(guān)案信息輸入系統(tǒng)，罷此時系統(tǒng)自動佰生成記賬憑證過敗至明細賬和總賬霸。隘每月終了，對已百經(jīng)發(fā)生但尚未收挨到費用發(fā)票的支稗出，s公司不進埃行賬務(wù)處理。疤3)核對及差異挨處邦理骯應(yīng)付賬款記賬員搬X X X如果皚

21、發(fā)現(xiàn)任何差異，礙將立即通知采購翱經(jīng)理X X X拔或發(fā)生費用啊支出部門的經(jīng)理哀，以實施進一步礙調(diào)查。如果采購皚經(jīng)理壩X X X或發(fā)伴生費用支出部門懊的經(jīng)理霸認(rèn)為該項差異可叭以合理解釋，需耙在發(fā)票上簽字并埃注明原因，特別爸批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬岸款記賬員骯X X X將該啊發(fā)票輸入系統(tǒng)。埃每月末，應(yīng)付賬盎款主管X X 芭X編制應(yīng)付賬款拜賬齡分析報告，半其內(nèi)容還應(yīng)包括百應(yīng)付稗賬扮款總額與應(yīng)付賬佰款明細賬合計數(shù)氨，以及應(yīng)付賬款愛明細賬與供應(yīng)商辦對賬單的核對情背況。有差異，應(yīng)霸付賬款主管哎X X X將立哀即進行調(diào)查，如芭調(diào)查結(jié)果表明需按調(diào)整賬簿記錄，扒應(yīng)扒賬款主管安X X X將編藹制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)半表和調(diào)整建議，白

22、附同應(yīng)付賬款賬邦齡分析報告一并把至?xí)嬛鞴馨榘賆 X復(fù)核，經(jīng)藹財務(wù)經(jīng)理X X笆 X批準(zhǔn)后方可癌進行賬務(wù)處理。(3)付款1)材料采購傲在采購合同約定班的付款El期到叭期前(視付款期辦限而定)，應(yīng)付笆賬款記賬員阿X X X癌編辦制付款憑證，并艾附相關(guān)單證，如斑采購訂單、采購拌發(fā)票及驗收單等按，提交會計主管俺X X X扮審批。2)費用支出扒申請付款時，費疤用支出部門需填般寫付款申請單，罷并經(jīng)部門經(jīng)理審把批。盎應(yīng)付賬款記賬員俺X X X收到按經(jīng)批準(zhǔn)的付款申盎請單后，與應(yīng)付哀賬款明細賬記錄把進行安對。如核對相符氨，應(yīng)付賬款記賬罷員氨X X X編制瓣付款憑證，并附俺相關(guān)單證，如費稗用申扮請矮單、費用發(fā)票及

23、頒付款申請單等，皚提交會計主管叭X X X審批昂。癌在完成對付款憑挨證及相關(guān)單證的愛復(fù)核后，會計主捌管X X X半在付款憑證上簽百字，作安為懊復(fù)核證據(jù)，并在邦所有單證上加蓋八“癌核銷瓣”罷印戳。啊出納員X X 藹X根據(jù)經(jīng)復(fù)核無熬誤的付款憑證辦斑理付款，并及時笆登記現(xiàn)金和銀行阿存款邦日安記賬。奧每月末，由會計癌主管X X X絆指定出納員X 安X X以外的人疤員核對銀行存款版El叭記賬和懊進敖行對賬單，編制哀銀行存款余額調(diào)百節(jié)表，并提交給扮財務(wù)經(jīng)理擺X X X復(fù)核骯，財務(wù)經(jīng)理凹X X X扮在銀行存款余額埃調(diào)節(jié)表上簽字作伴為其復(fù)核的證據(jù)阿。隘(4)維護供應(yīng)拌商檔案昂如需要對系統(tǒng)內(nèi)藹的供應(yīng)商信息作板出

24、修改，采購員八填寫更改申請表巴，經(jīng)采購經(jīng)理跋X X X按審批后，由采購背信息管理員X巴 X負(fù)責(zé)對更改愛申請表預(yù)先連續(xù)拜編號并在系統(tǒng)內(nèi)敗進行扳改。盎采購信息管理員把X X X每月把復(fù)核供應(yīng)商檔案班。對兩年內(nèi)未與翱S公司發(fā)生業(yè)務(wù)俺往來扳供應(yīng)商，采購員叭X X X填寫藹更改申請表，經(jīng)壩采購經(jīng)理X X霸 X審批后交采唉購信息管理員阿除該供應(yīng)商檔案霸。暗每月末，采購信愛息管理員X X隘 X編制月度供扳應(yīng)商信息更改報氨告，附同更改申半請表白編號記錄交由財巴務(wù)經(jīng)理班X X X復(fù)核奧。敖財務(wù)經(jīng)理X X傲 X核對月度供骯應(yīng)商更改信息報捌告、檢查實際更昂改情況和更改申艾請表八是俺否一致、所有變愛更是否得到適當(dāng)骯審

25、批以及編號記叭錄表是否正確，疤在月度供應(yīng)商信礙息更刮報告和編案號記錄表上簽字捌作為復(fù)核的證據(jù)骯。如發(fā)現(xiàn)任何異稗常情況，將進一百步調(diào)查處理。巴每半年，采購經(jīng)辦理X X X復(fù)敖核供應(yīng)商檔案。靶 扳采購與付款循環(huán)唉:斑評價內(nèi)部控制設(shè)奧計-挨-控制目標(biāo)及矮控制活動襖被審計單位:昂 礙 凹 罷 骯 澳 骯 按 扮項目：艾 啊 扮 愛 版 擺 傲 頒編制：瓣 耙 班 耙 八 背 耙 拔 安日期:凹 奧 盎 挨 版 拜 澳 頒 芭 拜 熬 耙索引號：吧 拜 搬CGL-3瓣 芭 盎 奧 芭 邦 奧 皚 搬財務(wù)報表截止日翱期/期間:搬 吧 把 百 擺 岸 爸 跋 巴復(fù)核:矮 背 絆 辦 疤 頒 翱 邦 啊日期:

26、礙 捌 氨 唉 阿 氨 捌 罷 班 跋 挨編制說明：伴 1扳本審計工作底瓣稿中列示的控制鞍活動，僅為說明爸有關(guān)表格的使用瓣方法，并僅針對叭CGL熬一版2把中的示例所設(shè)計跋，并非對所有控懊制目標(biāo)、受該目胺標(biāo)影響的交易和般賬戶余額及其認(rèn)笆定以及控制活動伴的全面列示。在百執(zhí)行財務(wù)報表審昂計業(yè)務(wù)時，注冊艾會計師應(yīng)運用職叭業(yè)判斷，結(jié)合被稗審計單位的實際岸情況了解和測試般能夠確保實現(xiàn)控按制目標(biāo)的控制活把動。傲 2敖本審計工作底唉稿用以記錄采購罷與付款循環(huán)中主皚要業(yè)務(wù)活動的控昂制目標(biāo)、受該目澳標(biāo)影響的相關(guān)交奧易和賬戶余額及拜其認(rèn)定、常用的隘控制活動以及被扳審計單位的控制胺活動。其中，罷“頒常用的控制活動班”

27、頒一欄列示了在實捌務(wù)中為實現(xiàn)相關(guān)隘控制目標(biāo)常用的胺控制活動，在實啊際編寫審計工作艾底稿時應(yīng)予以刪熬除；對稗“翱受影響的相關(guān)交霸易和賬戶余額及埃其認(rèn)定傲”霸一欄，注冊會計百師應(yīng)根據(jù)被審計哎單位的實際情況氨分析填寫。版 3唉如果多項控制埃活動能夠?qū)崿F(xiàn)同隘一控制目標(biāo)，注跋冊會計師不必了靶解與該項控制目澳標(biāo)相關(guān)的每項控唉制活動。本審計吧工作底稿記錄的芭控制活動，僅為板實現(xiàn)有關(guān)控制目版標(biāo)可能采用控制案活動中的一種，罷被審計單位也可奧能采用其他控制懊活動實現(xiàn)有關(guān)控拔制目標(biāo)，注冊會凹計師應(yīng)根據(jù)被審阿計單位的實際情昂況進行填寫。埃 4把注冊會計師應(yīng)瓣關(guān)注被審計單位背采取的控制活動搬是否能夠完全實辦現(xiàn)相關(guān)的控制

28、目奧標(biāo)。在某些情況骯下，某些控制活背動單獨執(zhí)行時，瓣并不能完全實現(xiàn)哀控制目標(biāo)，這時氨注冊會計師需要案識別與該特定目胺標(biāo)相關(guān)的其他控阿制活動，并對其皚進行測試，以獲疤取實現(xiàn)控制目標(biāo)暗的足夠的保證程凹度。擺 5般一項控制活動絆可能可以實現(xiàn)多柏個控制目標(biāo)。為罷提高審計效率，熬如存在可以同時傲實現(xiàn)多個控制目斑標(biāo)的控制活動，疤注冊會計師可以矮考慮優(yōu)先測試該奧控制活動。矮 6礙如果某一項控疤制目標(biāo)沒有相關(guān)暗的控制活動或控芭制活動設(shè)計不合哎理，注冊會計師唉應(yīng)考慮被審計單捌位控制的有效性背及其對擬采取的壩審計方案的影響伴。壩 7背如果注冊會計拔師擬信賴以前審罷計獲取的有關(guān)本把循環(huán)控制活動運耙行有效性的審計藹證

29、據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過皚實施詢問并結(jié)合艾觀察或者檢查程版序，獲取該等控半制是否已發(fā)生變氨化的審計證據(jù)，芭并予以記錄。佰主要斑業(yè)務(wù)捌活動矮控制目標(biāo)跋受影響的相關(guān)交敖易和賬戶余額及擺其認(rèn)定昂常用的控制活動凹被審計單位的控敖制活動骯控制活動對實現(xiàn)凹控制目標(biāo)是否有阿效(是/否)半采購爸只有經(jīng)過核準(zhǔn)的笆采購訂單、費用拜申請單才能發(fā)給扮供貨商哎應(yīng)付賬款：存在板管理費用：發(fā)生案銷售費用：發(fā)生俺管理層必須核準(zhǔn)凹所有采購訂單，跋對非經(jīng)常性和超巴過特定金額的采安購,以及其他的八采購事項，應(yīng)取般得較高層次管理盎層的核準(zhǔn)，并適爸當(dāng)記錄。板采購部門收到請安購單后,對金額礙在人民幣扳八元以下的請購單瓣由采購經(jīng)理板癌負(fù)責(zé)審批；金額搬

30、在人民幣拔鞍元至人民幣八盎元的請購單由經(jīng)跋理岸佰審批；金額超過凹人民幣壩盎元的請購訂單需唉經(jīng)董事會審批。耙需發(fā)生銷售（管鞍理）費用支出的辦部門填寫費用申柏請單，其部門經(jīng)爸理可以審批金額胺人民幣藹邦元以下的費用；啊金額在人民幣斑叭元至人民幣靶耙的費用由總經(jīng)理澳唉負(fù)責(zé)審批；金額凹在人民幣矮吧元以上的費用則背需要得到董事會哀的批準(zhǔn)。愛是矮已記錄的采購訂鞍單內(nèi)容準(zhǔn)確案應(yīng)付賬款：計價板和分?jǐn)偘凸嗔髻M用：準(zhǔn)確扒性分類伴銷售費用：準(zhǔn)確捌性分類礙由不負(fù)責(zé)任人采捌購訂單的人員比敖較采購訂單數(shù)據(jù)傲與支持性文件(翱如請購單)是否啊相符。拔采購信息管理員傲埃將有關(guān)信息輸入佰Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將辦自動生成連續(xù)編搬號的采購訂單

31、（爸此時系統(tǒng)顯示為啊“吧待處理扳”哀狀態(tài)）。扮每周，財務(wù)部門拔應(yīng)付賬款壩記百賬澳員癌芭匯總本周內(nèi)生成氨的所有采購訂單班并與請購單核對笆，編制采購信息辦報告.如采購訂隘單與請購單核對頒相符，應(yīng)付賬款鞍記辦賬叭員壩熬即在采購信息報癌告上簽字。如有靶不符,應(yīng)付賬款百記邦賬叭員板般將通知采購信息霸管理員頒版，與其共同調(diào)查白該事項。應(yīng)付賬靶款記辦賬版員般按還需在采購信息拔報告中注明不符背事項及其調(diào)查結(jié)般果。爸是愛主要吧業(yè)務(wù)澳活動拜控制目標(biāo)隘受影響的相關(guān)交俺易和岸賬斑戶余額及其認(rèn)定罷常用的控制活動愛被審計單位的控艾制活動矮控制活動對實現(xiàn)按控制目標(biāo)是否有般效（是/否）瓣采購瓣采購訂單均已得埃到處理埃應(yīng)付賬款

32、凹：完整性翱銷售費用：完整翱性瓣管理費用：完整霸性捌采購訂單連續(xù)編斑號，采購訂單的懊順序已被核對。搬采購訂單有Y系吧統(tǒng)按順序的方式爸予以編號。每周絆，采購信息管理白員百版核對采購訂單，瓣應(yīng)付賬款靶記懊賬挨員哀瓣編制采購信息報安告，亦會核對采藹購訂單，對任何鞍不符合連續(xù)編號敗的情況進行調(diào)查奧。敖是絆記錄絆應(yīng)付賬款愛已記錄的采購均昂確已收到物品案應(yīng)付賬款稗：存在、權(quán)利和奧義務(wù)絆對采購發(fā)票與驗阿收單不符的事項跋進行調(diào)查；如果吧付款金額與采購胺發(fā)票金額不符，吧應(yīng)經(jīng)適當(dāng)層次管疤理層核準(zhǔn)。絆收到采購發(fā)票后白，捌應(yīng)付賬款扳記襖賬伴員拌阿將發(fā)票所載信息伴和驗收單、采購敗訂單進行核對。拔如所有單據(jù)核對翱一致，伴

33、應(yīng)付賬款凹記稗賬拔員皚吧在發(fā)票上加蓋扳“唉相符藹”矮印戳并將有關(guān)信百息輸入系統(tǒng)，此奧時系統(tǒng)自動生成凹記耙賬哎憑證過至明細和癌總昂賬柏，采購訂單的狀氨態(tài)也由敗“俺待處理伴”疤自動更換為邦“扒已處理頒”骯。斑如發(fā)現(xiàn)任何差異澳，隘應(yīng)付賬款頒記背賬氨員氨伴將立即通知采購敗經(jīng)理斑矮，以實施進一步半調(diào)查。如采購經(jīng)捌理翱巴認(rèn)為該項差異可哀以合理解釋，需鞍在發(fā)票上簽字并罷注明原因，特別擺批準(zhǔn)授權(quán)骯應(yīng)付賬款般記把賬拜員氨藹將該發(fā)票輸入系扮統(tǒng)。骯是鞍主要矮業(yè)務(wù)俺活動吧控制目標(biāo)安受影響的相關(guān)交礙易和埃賬半戶余額及其認(rèn)定辦常用的控制活動敗被審計單位的控把制活動芭控制活動對實現(xiàn)擺控制目標(biāo)是否有扒效（是/否）暗記錄把應(yīng)付

34、賬款扒已記錄的采購均隘已接受勞務(wù)八應(yīng)付賬款笆：存在、權(quán)利和鞍義務(wù)絆管理費用：發(fā)生稗銷售費用：發(fā)生暗對不符事項進行拌調(diào)整，并經(jīng)適當(dāng)拜的管理層核準(zhǔn)；捌對已接受勞務(wù)的巴發(fā)票進行授權(quán)并唉附有適當(dāng)?shù)闹С职行晕募?。安發(fā)生銷售（管理八）費用的部門收矮到費用發(fā)票后，白由其部門經(jīng)理簽懊字確認(rèn)后并交至跋應(yīng)付賬款藹記笆賬搬員骯阿。凹應(yīng)付賬款叭記搬賬阿員盎鞍對收到的費用發(fā)罷票、費用申請單懊和其他收據(jù)進行靶核對，核對內(nèi)容白包括有關(guān)單據(jù)是昂否經(jīng)恰當(dāng)人員審襖批，金額是否相疤符等。如所有單翱據(jù)核對一致，澳應(yīng)付賬款耙記敖賬俺員稗暗在發(fā)票上加蓋按“柏相符爸”佰印戳并將有關(guān)信跋息輸入系統(tǒng)，此敗時系統(tǒng)自動生成隘記岸賬挨憑證過至明細和

35、吧總背賬按。瓣如發(fā)現(xiàn)任何差異扳，背應(yīng)付賬款敗記俺賬搬員俺扮將立即通知發(fā)生敗費用支出部門的巴經(jīng)理，以實施進哎一步調(diào)查。如發(fā)昂生費用支出部門跋的經(jīng)理認(rèn)為該項礙差異可以合理解隘釋，需在發(fā)票上擺簽字并注明原因熬，特別批準(zhǔn)授權(quán)班應(yīng)付賬款巴記暗賬邦員案骯將該發(fā)票輸入系霸統(tǒng)。案是把已記錄的采購交伴易計價正確背應(yīng)付賬款把：計價和分?jǐn)偘凸芾碣M用：準(zhǔn)確傲性、分類辦定期與供應(yīng)商對靶賬凹，如有差異應(yīng)及隘時進行調(diào)查和處瓣理。爸每月末，敖應(yīng)付賬款扒主管罷靶編制暗應(yīng)付賬款賬背齡分析報告，其斑內(nèi)容還應(yīng)包括澳應(yīng)付賬款懊總額與癌應(yīng)付賬款熬明細岸賬癌合計數(shù)以及礙應(yīng)付賬款安明細搬賬阿與供應(yīng)商對霸賬唉單的核對情況。皚如有差異，暗應(yīng)付賬

36、款捌主管盎是半主要鞍業(yè)務(wù)熬活動骯控制目標(biāo)絆受影響的相關(guān)交傲易和俺賬把戶余額及其認(rèn)定芭常用的控制活動岸被審計單位的控把制活動敗控制活動對實現(xiàn)矮控制目標(biāo)是否有壩效（是/否）擺記錄跋應(yīng)付賬款把銷售費用：準(zhǔn)確愛性、分類柏瓣將立即進行調(diào)查把，如調(diào)查結(jié)果表叭明需調(diào)整壩賬澳簿記錄，藹應(yīng)付賬款拜主管拔藹將編制芭應(yīng)付賬款瓣調(diào)節(jié)表和調(diào)整建敗議，連同瓣應(yīng)付賬款賬瓣齡分析報告一并稗交至?xí)嬛鞴芙O巴復(fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)吧理按霸批準(zhǔn)后方可進行鞍賬拜務(wù)處理。礙與采購物品相關(guān)扒的義務(wù)均以確認(rèn)拌并記錄至骯應(yīng)付賬款霸應(yīng)付賬款班：完整性罷管理費用：完整按性扒銷售費用：完整板性柏定期與供應(yīng)商對白賬捌，如有差異應(yīng)及跋時進行調(diào)整很處版理。胺每

37、月末，敗應(yīng)付賬款啊主管凹熬編制皚應(yīng)付賬款賬安齡分析報告，其把內(nèi)容還應(yīng)包括稗應(yīng)付賬款礙總額與扳應(yīng)付賬款稗明細奧賬唉以及癌應(yīng)付賬款笆明細跋賬懊與供應(yīng)商對扮賬暗單的核對情況。爸如有差異，藹應(yīng)付賬款礙主管襖阿將立即進行調(diào)查盎，如調(diào)查結(jié)果表盎明需調(diào)整叭賬般簿記錄，啊應(yīng)付賬款爸主管皚矮將編制耙應(yīng)付賬款熬調(diào)節(jié)表和調(diào)整建哎議，連同礙應(yīng)付賬款賬艾齡分析報告一并八交至?xí)嬛鞴馨卑茝?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)骯理扳凹批準(zhǔn)后方可進行搬賬爸務(wù)調(diào)整。耙是版與接受勞務(wù)相關(guān)搬的義務(wù)均已確認(rèn)拜并記錄至笆應(yīng)付賬款邦應(yīng)付賬款?。和暾园焦芾碣M用：完整凹性傲銷售費用：完整罷性昂定期與供應(yīng)商對安賬壩，如有差異應(yīng)及百時進行調(diào)整很處隘理。傲每月末，癌應(yīng)

38、付賬款唉主管擺藹編制稗應(yīng)付賬款賬百齡分析報告，其耙內(nèi)容還應(yīng)包括藹應(yīng)付賬款佰總額與哎應(yīng)付賬款扳明細傲賬襖以及罷應(yīng)付賬款絆明細按賬胺與供應(yīng)商對俺賬安單的核對情況。吧如有差異，岸應(yīng)付賬款敖主管鞍案將立即進行調(diào)查辦，如調(diào)查結(jié)果表壩明需調(diào)整疤賬皚簿記絆是唉主要邦業(yè)務(wù)啊活動拜控制目標(biāo)班受影響的相關(guān)交熬易和斑賬岸戶余額及其認(rèn)定背常用的控制活動礙被審計單位的控奧制活動霸控制活動對實現(xiàn)骯控制目標(biāo)是否有叭效（是/否）柏記錄吧應(yīng)付賬款八錄，板應(yīng)付賬款暗主管藹巴將編制扳應(yīng)付賬款頒調(diào)節(jié)表和調(diào)整建扳議，連同捌應(yīng)付賬款賬鞍齡分析報告一并捌交至?xí)嬛鞴馨伟鎻?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)稗理阿背批準(zhǔn)后方可進行翱賬皚務(wù)調(diào)整。按采購物品交易記礙錄

39、于適當(dāng)期間捌應(yīng)付賬款胺：存在、完整性般定期與供應(yīng)商對把賬埃，如有差異應(yīng)及版時進行調(diào)整很處柏理絆每月末，凹應(yīng)付賬款捌主管艾懊編制半應(yīng)傲付賬款賬靶齡分析報告，其拜內(nèi)容還應(yīng)包括艾應(yīng)付賬款拔總額與版應(yīng)付賬款辦明細埃賬愛以及背應(yīng)付賬款藹明細爸賬耙與供應(yīng)商對傲賬岸單的核對情況。叭如有差異，拜應(yīng)付賬款壩主管扮案將立即進行調(diào)查奧，如調(diào)查結(jié)果表絆明需調(diào)整吧賬絆簿記錄，班應(yīng)付賬款拔主管笆襖將編制鞍應(yīng)付賬款鞍調(diào)節(jié)表和調(diào)整建翱議，連同癌應(yīng)付賬款賬白齡分析報告一并耙交至?xí)嬛鞴軍W暗復(fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)唉理昂耙批準(zhǔn)后方可進行跋賬耙務(wù)調(diào)整。頒是拌接受勞務(wù)交易記敗錄于適當(dāng)期間拌應(yīng)付賬款扮：完整性吧管理費用：截止壩銷售費用：截止疤檢

40、查資產(chǎn)負(fù)債表邦日前后已接受的白勞務(wù)以確保其完昂整并記錄于適當(dāng)傲的期間襖每月終了，對已背經(jīng)發(fā)生但尚未收啊到的費用發(fā)票是啊支出，S公司不啊進行背賬拔務(wù)處理。阿否（注）礙主要澳業(yè)務(wù)壩活動背控制目標(biāo)疤受影響的相關(guān)交伴易和鞍賬霸戶余額及其認(rèn)定扒常用的控制活動敗被審計單位的控板制活動八控制活動對實現(xiàn)傲控制目標(biāo)是否有礙效（是/否）奧付款斑僅對已記錄的百應(yīng)付賬款罷辦理支付捌應(yīng)付賬款氨：完整性靶管理層在核對準(zhǔn)鞍付款前復(fù)核支持耙性文件。在簽發(fā)耙支票后注銷相關(guān)笆文件。班應(yīng)付賬款昂記哀賬礙員奧半編制付款憑證，襖并附相關(guān)單證，靶提交會計主管隘跋審批。挨雜完成對付款憑艾證及相關(guān)單證的扳復(fù)核后，會計主半管芭伴在付款憑證上簽

41、皚字，作為復(fù)核證靶據(jù)，并在所有單百據(jù)上加蓋俺“伴核銷癌”襖印戳。拔是盎準(zhǔn)確記錄付款安應(yīng)付賬款胺：計價和分?jǐn)偘峁芾韺釉诤藢?zhǔn)笆付款前復(fù)核支持扒性文件。在簽發(fā)瓣支票后注銷相關(guān)稗文件。哀應(yīng)付賬款跋記懊賬疤員礙骯編制付款憑證，啊并附相關(guān)單證，唉提交會計主管襖澳審批。拜雜完成對付款憑按證及相關(guān)單證的愛復(fù)核后，會計主柏管懊板在付款憑證上簽叭字，作為復(fù)核證疤據(jù)，并在所有單班據(jù)上加蓋巴“阿核銷擺”哀印戳。澳是艾付款均已記錄哎應(yīng)付賬款埃：存在岸定期將日記扳賬艾中的付款記錄與熬銀行對氨賬罷單進行核對。哎每月末，有會計唉主管指定的出納岸人員罷捌以外的人員核對稗銀行存款日記疤賬骯和銀行對哎賬佰單，編制銀行存凹款余額調(diào)

42、節(jié)表，埃并提交給財務(wù)經(jīng)熬理瓣胺復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理柏愛在銀行存款余額笆調(diào)節(jié)表上簽字作霸為七復(fù)核的證據(jù)跋。扳是鞍付款均與恰當(dāng)期霸間進行記錄把應(yīng)付賬款耙：存在、完整性氨定期將日記安賬扮中的付款記錄與皚銀行對胺賬板單進行核對。八每月末，有會計隘主管指定的出納胺人員捌扳以外的人員核對襖銀行存款日記阿賬拌和銀行對艾賬昂單，編制銀行存叭款余額調(diào)節(jié)表，拔并提交給財務(wù)經(jīng)班理翱胺復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理拌奧在銀行存款余額澳調(diào)節(jié)表上簽字作按為七復(fù)核的證據(jù)瓣。癌是哀主要稗業(yè)務(wù)澳活動瓣控制目標(biāo)般受影響的相關(guān)交巴易和扮賬芭戶余額及其認(rèn)定啊常用的控制活動扒被審計單位的控般制活動搬控制活動對實現(xiàn)矮控制目標(biāo)是否有班效（是/否）班維護供應(yīng)商檔

43、案矮對供應(yīng)商檔案變板更均為準(zhǔn)確的鞍應(yīng)付賬款版：存在、完整性捌管理費用：發(fā)生胺、完整性疤銷售費用：發(fā)生扒、完整性靶核對供應(yīng)商變更案檔案記錄和原始吧授權(quán)文件，確定叭已正確處理。翱如需對系統(tǒng)內(nèi)的澳供應(yīng)商信息作出扒修改，采購員填背寫更改申請表，捌經(jīng)采購經(jīng)理頒癌審批后，由信息爸管理員柏班負(fù)責(zé)對更改申請班表預(yù)先連續(xù)編號埃并在系統(tǒng)內(nèi)進行安更改。搬是巴供應(yīng)商檔案變更絆均以進行處理般應(yīng)付賬款霸：完整性拜管理費用：完整盎性靶銷售費用：完整氨性背對供應(yīng)商檔案變襖更應(yīng)連續(xù)編號，凹編號順序以被核絆對。半采購信息管理員俺靶負(fù)責(zé)對更改申請耙表預(yù)先連續(xù)編號暗。唉每月末，采購信把息管理員翱笆編制月度供應(yīng)商愛信息更改報告，罷附同

44、更改申請表扮的編號記錄交由伴財務(wù)經(jīng)理吧芭復(fù)核。財務(wù)經(jīng)理班懊核對月度供應(yīng)商壩更改信息報告、板檢查實際更改情盎況和更改申請表辦是否一致、所有阿變更是否得到適藹當(dāng)審批以及編號稗記錄表是否正確埃，在月度供應(yīng)商鞍信息更改報告和班編號記錄表上簽凹字作為復(fù)核證據(jù)案。如發(fā)現(xiàn)任何異礙常情況，將進一奧步調(diào)查處理。芭是傲主要百業(yè)務(wù)奧活動扒控制目標(biāo)唉受影響的相關(guān)交哎易和按賬暗戶余額及其認(rèn)定胺常用的控制活動捌被審計單位的控哀制活動把控制活動對實現(xiàn)敖控制目標(biāo)是否有礙效（是/否）唉維護供應(yīng)商檔案佰對供應(yīng)商檔案變安更均為正確的岸應(yīng)付賬款按：計價和分?jǐn)偘俟芾碣M用：準(zhǔn)確皚性、分類隘銷售費用：準(zhǔn)確絆性、分類盎核對供應(yīng)商變更爸檔案記

45、錄和原始藹授權(quán)文件，確定斑已正確處理。哀如需對系統(tǒng)內(nèi)的柏供應(yīng)商信息作出八修改，采購員填白寫更改申請表，哎經(jīng)采購經(jīng)理耙佰審批后，由信息佰管理員擺拌負(fù)責(zé)對更改申請耙表預(yù)先連續(xù)編號暗并在系統(tǒng)內(nèi)進行胺更改。半每月末，采購信靶息管理員岸疤編制月度供應(yīng)商凹信息更改報告，邦附同更改申請表擺的編號記錄交由礙財務(wù)經(jīng)理巴搬復(fù)核。傲財務(wù)經(jīng)理敗隘核對月度供應(yīng)商霸更改信息報告、班檢查實際更改情拜況和更改申請表拌是否一致、所有拔變更是否得到適熬當(dāng)審批以及編號壩記錄表是否正確八，在月度供應(yīng)商懊信息更改報告和佰編號記錄表上簽絆字作為復(fù)核證據(jù)凹。如發(fā)現(xiàn)任何異艾常情況，將進一斑步調(diào)查處理。耙是笆對供應(yīng)商檔案變啊更均以于適當(dāng)期背間

46、進行處理隘應(yīng)付賬款八：權(quán)利和義務(wù)、氨存在、完整性艾管理費用：完整胺性、發(fā)生芭銷售費用：完整搬性、發(fā)生哎對供應(yīng)商檔案變藹更應(yīng)連續(xù)編號，拜編號順序以被核班對。熬采購信息管理員拜般負(fù)責(zé)對更改申請骯表預(yù)先連續(xù)編號白。跋財務(wù)經(jīng)理胺瓣核對月度供應(yīng)商半更改信息報告、俺檢查實際更改情八況和更改申請表叭是否一致、所有敗變更是否得到適哎當(dāng)審批以及編號隘記錄表是否正確矮，在月度供應(yīng)商愛信息更改報告和哎編號記錄表上簽笆字作為復(fù)核證據(jù)鞍。如發(fā)現(xiàn)任何異背常情況，將進一稗步調(diào)查處理。奧是跋主要靶業(yè)務(wù)愛活動白控制目標(biāo)扳受影響的相關(guān)交哀易和耙賬靶戶余額及其認(rèn)定靶常用的控制活動般被審計單位的控澳制活動班控制活動對實現(xiàn)叭控制目標(biāo)是

47、否有唉效（是/否）傲維護供應(yīng)商檔案耙確保供應(yīng)商檔案翱數(shù)據(jù)及時更新捌應(yīng)付賬款斑：權(quán)利和義務(wù)、耙存在、完整性埃管理費用：完整捌性、發(fā)生背銷售費用：完整傲性、發(fā)生伴管理層定期復(fù)核骯供應(yīng)商檔案的正翱確性并確保及時安更新。背采購信息管理員盎爸每月復(fù)核供應(yīng)商巴檔案。對兩年內(nèi)俺未與S公司發(fā)生澳業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)巴商，采購員襖皚填寫更改申請表鞍，經(jīng)采購經(jīng)理礙暗審批后交信息管扮理部刪除該供應(yīng)癌商檔案。每半年稗，采購經(jīng)理鞍搬復(fù)核供應(yīng)商檔案拔。暗是注：昂在了解本循環(huán)控耙制流程中，我們吧注意到：每月終笆了，對已經(jīng)接受昂勞務(wù)而尚未取得按費用發(fā)票的支出耙，S公司未設(shè)計罷相應(yīng)的控制活動柏以確保費用的完愛整性。愛我們認(rèn)為，該項唉

48、活動的缺陷將對哎費用的截止產(chǎn)生岸重大影響。叭20板靶8年4月2日，白我們將該項缺陷埃告知財務(wù)經(jīng)理霸百，并得到其確認(rèn)扳。他認(rèn)為這主要阿是發(fā)生費用支出皚部門未能取得費哀用發(fā)票所致，財斑務(wù)部門無法準(zhǔn)確澳統(tǒng)計該類給用支藹出金額，但通常霸金額并不重大。俺我們認(rèn)為，針對靶“般接受勞務(wù)交易均愛屈辱人并記錄于拌適當(dāng)期間柏”靶目標(biāo)，S公司沒拌有設(shè)計控制活動稗，可能對財務(wù)報按表產(chǎn)生重大影響瓣，并列入與治理俺層溝通事項。按采購與付款循環(huán)擺：稗確定控制是否得唉到執(zhí)行（穿行測霸試）疤被審計單位：辦 癌 扒 骯 骯 頒 藹 柏 唉索引號： 暗 CGL斑暗4礙 昂 氨 芭 愛 隘 埃項目：俺 安 八 隘 暗 疤 把 絆 擺

49、財務(wù)報表截止日斑期/期間：靶 矮 俺 罷 佰 捌 俺 壩編制：埃 邦 柏 半 背 胺 扮 吧 霸復(fù)核：阿 岸 傲 稗 邦 胺 按 隘 哀日期：百 哀 暗 哀 拜 爸 板 礙 熬日期：岸 八 熬 百 哀 安 吧 懊 斑編制說明：澳本審計工作底稿捌記錄的穿行測試安內(nèi)容，系針對C襖GL昂柏2中的示例設(shè)計暗，僅為說明應(yīng)對佰執(zhí)行的穿行測試邦程序記錄的內(nèi)容挨在執(zhí)行財務(wù)報表扮審計業(yè)務(wù)時，注艾冊會計師應(yīng)運用岸職業(yè)判斷，結(jié)合般被審計單位的實爸際情況設(shè)計和執(zhí)邦行穿行測試。笆注冊會計師通常皚應(yīng)執(zhí)行穿行測試奧程序，以取得控吧制是否得到執(zhí)行八的審計證據(jù)，并耙記錄測試過程和安結(jié)論，注冊會計拌師可以保留與所阿測試的控制活動

50、搬相關(guān)的文件或記佰錄的復(fù)印件，并挨與審計工作底稿伴進行索引。挨注冊會計師應(yīng)對捌整個流程執(zhí)行穿挨行測試，涵蓋交叭易自發(fā)生至記懊賬伴的整個過程。埃如擬實施控制測板試，在本循環(huán)中笆執(zhí)行穿行測試檢靶查的項目也可以昂作為控制測試的邦測試項目之一。辦 凹采購與付款循環(huán)翱穿行測試半吧與采購材料有關(guān)啊的業(yè)務(wù)活動的控疤制胺主要盎業(yè)務(wù)澳活動翱測試內(nèi)容癌測試結(jié)果藹采購靶請購單編號（啊日期）岸請購內(nèi)容八請購單是否得到扒適當(dāng)?shù)膶徟ㄊ前?否）拜采購訂單編號疤（日期）唉記錄氨應(yīng)澳付耙賬擺款半采購發(fā)票編號捌（日期）澳驗收單編號胺采購發(fā)票所載內(nèi)鞍容與采購訂單、搬驗收單內(nèi)容是否扳相符（是/否）叭發(fā)票上是否加蓋愛相符章（是/否伴

51、）板轉(zhuǎn)笆賬昂憑證編號（日藹期）拔是否記入佰應(yīng)付賬款稗貸方（是/否）稗付款奧付款憑證編號按（日期）暗付款憑證是否得扒到會計主管的適奧當(dāng)審批（是/否襖）邦有關(guān)支持性文件柏上是否加蓋扒“絆核銷辦”芭章（是/否）板支票編號/信藹用證編號（日八期）扮收款人名稱吧支票/信用證是扳否已支付給恰當(dāng)皚的供應(yīng)商（是/襖否）耙主要隘業(yè)務(wù)扳活動鞍測試內(nèi)容扳測試結(jié)果癌申請?zhí)@費用申請單編號艾（日期）辦申請內(nèi)容埃費用申請單是否稗得到適當(dāng)?shù)膶徟T（是/否）叭供應(yīng)商名稱罷記錄辦應(yīng)付俺賬骯款澳發(fā)票編號（日哎期）板發(fā)票是否得到適敖當(dāng)審批（是/否鞍）絆費用申請單、發(fā)隘票與其他支持性氨文件所載內(nèi)容是斑否相符（是/否俺）壩發(fā)票上是否加蓋

52、芭相符章（是/否?。┌マD(zhuǎn)拌賬爸憑證編號（日捌期）靶是否記入唉應(yīng)付賬款礙貸方（是/否）鞍付款翱付款憑證編號跋（日期）案付款憑證是否得啊到會計主管的適凹當(dāng)審批（是/否藹）巴有關(guān)支持性文件礙上是否加蓋板“扒核銷爸”百章（是/否）壩支票編號/信盎用證編號（日罷期）壩收款人名稱挨支票/信用證是辦否已支付給恰當(dāng)拜的供應(yīng)商（是/艾否）罷 擺采購與付款循環(huán)疤穿行測試跋啊與比較財務(wù)信息背報告和相關(guān)文件盎（請購訂單）是拜否相符有關(guān)的業(yè)昂務(wù)活動的控制背序號壩選擇的采購信息矮報告期間罷應(yīng)付賬款記賬員矮是否鞍已復(fù)核采購信息昂報告懊(矮是否癌)扮采購訂單是否連吧續(xù)唉編號捌(埃是否柏)阿如有不符，是否唉已八進行調(diào)查哀(瓣是

53、否頒)皚對不符事項是否柏已艾進行處理絆(扮是否頒)氨 巴采購與付款循環(huán)癌穿行測試翱拌與應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)暗表有關(guān)的業(yè)務(wù)活埃動的控制半序號按供應(yīng)商名稱爸應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表爸編號背#疤(靶日期癌)敖是否與支持文件挨相符壩(頒是否暗)拔是否經(jīng)過適當(dāng)審頒批拌(矮是否巴)辦是否已調(diào)節(jié)應(yīng)付埃賬款埃(瓣是否芭)笆 板采購與付款循環(huán)唉穿行測試哎凹與銀行存款余額拜調(diào)節(jié)表有關(guān)的業(yè)岸務(wù)活動的控制藹序號斑月份艾銀行對賬單金額搬(八人民幣搬)盎銀行存款日記賬哀金額捌(搬人民幣愛)背編制人是否簽名跋(佰是否罷)挨復(fù)核人是否簽名澳(胺是否盎)拜調(diào)節(jié)項目是否真柏實靶(哀是否扒)哎 盎采購與付款循環(huán)拌穿行測試百安與供應(yīng)商檔案更啊改記錄有

54、關(guān)的業(yè)敗務(wù)活動的控制八序號爸更改申請吧表號碼柏更改申請表是否捌 按經(jīng)過適當(dāng)審批拜(昂是否搬)斑是否包含在月度扒供應(yīng)氨商信息更改報告擺中岸(捌是否扒)白月度供應(yīng)商信息案更改報阿告是否經(jīng)適當(dāng)復(fù)擺核愛(把是否拜)拜更改申請表號碼耙是否包含在編號笆記錄表中唉(疤是否柏)跋編號記錄表是否拜經(jīng)復(fù)核般(懊是否熬)辦采購與付款循環(huán)巴穿行測試愛胺與比較財務(wù)信息阿報告和相關(guān)文件襖（請購訂單）是翱否相符有關(guān)的業(yè)阿務(wù)活動的控制半序號骯供應(yīng)商名稱礙檔案編號癌最近一次與公司叭發(fā)生交易的時間辦是否已按照規(guī)定笆對供應(yīng)商檔案進盎行維護邦(氨是否白)辦采購與付款循環(huán)岸控制執(zhí)行情況的安評價結(jié)果拜編制說明：斑1澳本審計工作底扳稿中的

55、板“稗主要業(yè)務(wù)活動辦”瓣、班“扒控制目標(biāo)翱”跋、斑“藹受影響的相關(guān)交礙易和賬戶余額及疤其認(rèn)定懊”版、敖“癌被審計單位的控愛制活動斑”佰以及礙“稗控制活動對實現(xiàn)把控制目標(biāo)是否有敗效吧”伴欄目的內(nèi)容來自胺CGL骯一隘3阿，注冊會計師只伴需根據(jù)穿行測試佰的結(jié)果，在本表胺中填寫對有關(guān)控癌制活動是否得到版執(zhí)行的評價。斑2懊對矮“把是否測試該控制藹活動運行有效性巴”懊一欄，應(yīng)根據(jù)審版計方案予以填寫把，如果某項控制皚設(shè)計不合理或雖吧然設(shè)計合理，但愛未得到執(zhí)行，注稗冊會計師不擬測隘試該控制活動運盎行的有效性，則扮應(yīng)在襖“斑是否測試該控制阿活動運行有效性扒”八一欄中填寫暗“凹否罷”斑，并注明理由。百3敖如果注冊

56、會計笆師擬信賴以前審辦計獲取的某些控凹制活動運行有效癌性的審計證據(jù)，敗本期不再對該項叭控制活動實施控背制測試，則應(yīng)在辦“百是否測試該控制半活動運行有效性佰”絆一欄中填寫疤“背否捌”搬，并注明理由。拌主要業(yè)務(wù)活動百（CGL氨按3）壩控制目標(biāo)礙（CGL頒傲3）罷受影響的相關(guān)交版易和翱賬背戶余額及其認(rèn)定伴（CGL八愛3）百被審計單位的控芭制活動俺（CGL阿啊3）翱控制活動對實現(xiàn)艾控制目標(biāo)是否有懊效（是/否）愛（CGL扳捌3）吧控制活動是否得凹到執(zhí)行（是/否啊）埃（CGL扒八3）安是否測試該控制拌活動運行有效性?。ㄊ?否）癌（CGL跋隘3）般采購敗只有經(jīng)過核準(zhǔn)的班采購訂單、費用柏申請單才能發(fā)給拔供貨商

57、巴應(yīng)付賬款：存在扳管理費用：發(fā)生胺銷售費用：發(fā)生頒采購部門收到請扮購單后,對金額芭在人民幣霸吧元以下的請購單傲由采購經(jīng)理芭扮負(fù)責(zé)審批；金額佰在人民幣板拜元至人民幣岸藹元的請購單由經(jīng)吧理半壩審批；金額超過壩人民幣般絆元的請購訂單需搬經(jīng)董事會審批。疤需發(fā)生銷售（管扮理）費用支出的板部門填寫費用申叭請單，其部門經(jīng)挨理可以審批金額敖人民幣八壩元以下的費用；搬金額在人民幣襖耙元至人民幣八澳的費用由總經(jīng)理愛靶負(fù)責(zé)審批；金額版在人民幣擺昂元以上的費用則岸需要得到董事會拌的批準(zhǔn)。笆是壩是耙是芭主要業(yè)務(wù)活動氨（CGL頒昂3）熬控制目標(biāo)礙（CGL隘愛3）熬受影響的相關(guān)交邦易和罷賬案戶余額及其認(rèn)定癌（CGL壩疤3）

58、埃被審計單位的控拜制活動拔（CGL哎拜3）挨控制活動對實現(xiàn)熬控制目標(biāo)是否有霸效（是/否）癌（CGL凹皚3）稗控制活動是否得阿到執(zhí)行（是/否熬）盎（CGL盎巴3）頒是否測試該控制壩活動運行有效性岸（是/否）翱（CGL埃傲3）班采購敖已記錄的采購訂胺單內(nèi)容準(zhǔn)確皚應(yīng)付賬款：計價捌和分?jǐn)偭T灌流費用：準(zhǔn)確艾性分類班銷售費用：準(zhǔn)確礙性分類敗采購信息管理員岸皚將有關(guān)信息輸入邦Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將哎自動生成連續(xù)編芭號的采購訂單（斑此時系統(tǒng)顯示為頒“癌待處理襖”襖狀態(tài)）。扒每周，財務(wù)部門笆應(yīng)付賬款笆記岸賬艾員拜霸匯總本周內(nèi)生成安的所有采購訂單板并與請購單核對疤，編制采購信息柏報告.如采購訂爸單與請購單核對把相符，應(yīng)付

59、賬款絆記案賬鞍員奧拌即在采購信息報岸告上簽字。如有愛不符,應(yīng)付賬款安記稗賬絆員壩佰將通知采購信息白管理員斑伴，與其共同調(diào)查皚該事項。應(yīng)付賬霸款記盎賬擺員熬愛還需在采購信息班報告中注明不符岸事項及其調(diào)查結(jié)板果。隘是癌是敖是阿采購訂單均已得搬到處理扮應(yīng)付賬款哎：完整性柏銷售費用：完整把性安管理費用：完整敖性埃采購訂單有Y系暗統(tǒng)按順序的方式版予以編號。每周稗，采購信息管理稗員埃白核對采購訂單，疤應(yīng)付賬款扳記邦賬罷員盎敖編制采購信息報搬告，亦會核對采搬購訂單，對任何扳不符合連續(xù)編號爸的情況進行調(diào)查扳。八是芭是藹是懊主要業(yè)務(wù)活動哎（CGL埃案3）拌控制目標(biāo)矮（CGL傲哀3）骯受影響的相關(guān)交伴易和敖賬襖戶

60、余額及其認(rèn)定鞍（CGL擺扒3）般被審計單位的控翱制活動半（CGL稗半3）霸控制活動對實現(xiàn)疤控制目標(biāo)是否有頒效（是/否）盎（CGL奧壩3）隘控制活動是否得按到執(zhí)行（是/否挨）礙（CGL跋壩3）翱是否測試該控制皚活動運行有效性拌（是/否）?。–GL斑熬3）胺記錄伴應(yīng)付賬款八已記錄的采購均伴確已收到物品壩應(yīng)付賬款捌：存在、權(quán)利和拔義務(wù)白收到采購發(fā)票后罷，邦應(yīng)付賬款斑記挨賬啊員隘絆將發(fā)票所載信息昂和驗收單、采購阿訂單進行核對。叭如所有單據(jù)核對埃一致，皚應(yīng)付賬款靶記搬賬凹員翱傲在發(fā)票上加蓋敗“稗相符拜”半印戳并將有關(guān)信愛息輸入系統(tǒng)，此挨時系統(tǒng)自動生成拔記壩賬襖憑證過至明細和霸總扮賬暗，采購訂單的狀笆態(tài)也