財務(wù)會計分錄匯編頁內(nèi)容

1、流淌資產(chǎn).01貨幣資金.01交易性金融資產(chǎn). .05存貨. .05托付貸款.15非流淌資產(chǎn).16持有至到期投資.16可供出售金融資產(chǎn).18長期股權(quán)投資.19商譽.24投資性房地產(chǎn).25固定資產(chǎn). . .26固定資產(chǎn)清理. .31固定資產(chǎn)盤盈、盤虧.31油氣資產(chǎn).32在建工程、油氣勘探支出、油氣開發(fā)設(shè)施的核算.33（九）無形資產(chǎn). .36（十）長期待攤費用. . .37（十一）、待處理財產(chǎn)損溢. . .37（二）待處理財產(chǎn)損失. . .38三、結(jié)算資金（一）應收、應付票據(jù). .38（二）應收、應付賬款. . .40（三）預付、預收賬款. . .44（四）代銷商品款. .44（五）應收、應付股利.

2、 .45（六）應收利息、應付利息. .46（七）其他應收、應付款. .47（八）壞賬預備. .48四、企業(yè)內(nèi)部撥款業(yè)務(wù)（一）內(nèi)部權(quán)益性撥款. . .48（二）內(nèi)部撥款. . .49五、內(nèi)部結(jié)算（一）應收內(nèi)部單位款、應付內(nèi)部單位款. .50（二）內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算. .51六、負債（一）短期借款. .52（二）交易性金融負債. .52（三）應付職工薪酬. .53（四）應交稅費. .551、應交增值稅. .552、未交增值稅. .593、應交消費稅. .604、應交營業(yè)稅、資源稅、都市維護建設(shè)稅、教育費附加等.615、應交所得稅. .626、應交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅. . .627、轉(zhuǎn)讓國

3、有土地使用權(quán)應交土地增值稅. .628、應交個人所得稅. .639、教育費附加等其他應交稅費. .63（五）遞延收益. .63（六）長期借款. .64（七）應付債券. . .66（八）長期應付款. .67（九）未確認融資費用. .68（十）專項應付款. . .68（十一）可能負債. .68（十二）遞延所得稅負債. . .69七、共同類（一）衍生工具. .70（二）套期工具. . .70（三）被套期項目. . .71八、所有者權(quán)益（一）實收資本（股本）. .71（二）資本公積. . .73（三）盈余公積. .75九、成本費用核算業(yè)務(wù)（一）差不多生產(chǎn)單位的基層成本核算. . .76（二）企業(yè)內(nèi)部輔

4、助生產(chǎn)單位的成本核算與結(jié)轉(zhuǎn). .77（三）企業(yè)外部單位提供產(chǎn)品勞務(wù)費用的結(jié)算. .77（四）制造費用的核算. .77（五）完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn). .78（六）待攤進貨費用. .78（七）勞務(wù)成本. . .78（八）研發(fā)支出. .78（九）工程施工. . .79（十）工程結(jié)算. .79（十一）機械作業(yè). .79（十二）主營業(yè)務(wù)成本. . .80（十三）其他業(yè)務(wù)成本. . .80（十四）營業(yè)稅金及附加. . .81（十五）銷售費用. . .81（十六）治理費用. .81（十七）財務(wù)費用. .82（十八）勘探費用. . .82（十九）資產(chǎn)減值損失. .82（二十）營業(yè)外支出. .83（二十一）所得稅費

5、用. . .84十、營業(yè)收入（一）主營業(yè)務(wù)收入. . .84（二）其他業(yè)務(wù)收入. .86（三）公允價值變動損益. .86（四）投資收益. .87（五）營業(yè)外收入. .90十一、利潤和利潤分配營業(yè)利潤（或虧損）的結(jié)轉(zhuǎn). .91利潤分配. .91結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤（或虧損）. .92（四） 往常年度損益調(diào)整. .93一、流淌資產(chǎn)（一）貨幣資金 1、收到股東投入的股款借：銀行存款貸：股本（實收資本）資本公積2、收到實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）3、收到應收款項借：銀行存款貸：應收賬款應收票據(jù)應收內(nèi)部單位款4、因支付內(nèi)部職工出差等緣故所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載

6、的金額借：其他應收款貸：庫存現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時借：庫存現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金）治理費用（按應報銷的金額）貸：其他應收款（按實際借出的現(xiàn)金）5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財產(chǎn)清查等發(fā)覺的有待查明緣故的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢待查明緣故后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘湛顟宅F(xiàn)金短缺款（個人）庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘湛顟毡ｋU賠款貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于無法查明的其他緣故：借：治理費用現(xiàn)金短缺貸：待處理財產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于

7、應支付給有關(guān)人員和單位的：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應付款應付現(xiàn)金溢余（個人或單位）屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得6、收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財務(wù)費用7、收回備用金和其他應收暫付款項借：銀行存款等貸：其他應收款8、收到供應單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款貸：營業(yè)外收入9、將款項匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡貸：銀行存款11、向銀行開立信用證、交納保證金借：其他貨幣資金信用證保證金貸：銀行存款12、向證券公司劃出資金時借：

8、其他貨幣資金存出投資款貸：銀行存款購買股票、債券等時借：交易性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金存出投資款13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款銀行匯票銀行本票14、交納稅費借：應交稅費貸：銀行存款15、支付購入材料的價款和運雜費A、采納打算價格核算借：材料采購應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款其他貨幣資金B(yǎng)、采納實際成本核算支付貨款、運雜費、物資差不多到達并已驗收入庫借：原材料庫存商品銷售費用應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金支付貨款、運雜費時，物資尚未到達或尚未驗收入庫借：在途物資銷售費用應交稅費應交增值

9、稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金16、支付供應單位各種款項借：應付賬款應付票據(jù)應付內(nèi)部單位款貸：銀行存款17、支付托付外單位加工物資的加工費和運費借：托付加工物資應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等18、支付外購動力費借：應付賬款貸：銀行存款19、支付職工工資借：應付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金銀行存款20、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施借：在建工程貸：銀行存款同時借：固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸：在建工程21、購入工程用物資借：原材料（專用材料、專用設(shè)備）貸：銀行存款應付賬款應付票據(jù)為購置大型設(shè)備而預付款借：預付賬款貸：銀行存款收到設(shè)備并補付設(shè)備價款：借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備的實

10、際成本）貸：預付賬款（預付的價款）銀行存款（補付的價款）22、支付探礦權(quán)費用、價款，采礦權(quán)費用、價款借：油氣資產(chǎn)治理費用貸：銀行存款應交稅費23、撥付備用金借：其他應收款（備用金）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款定期補足備用金借：治理費用等貸：庫存現(xiàn)金銀行存款24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應付款項借：其他應付款貸：庫存現(xiàn)金銀行存款26、支付各項成本、費用借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本在建工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出研發(fā)支出制造費用治理費用銷售費用財務(wù)費用勘探費用營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金銀行存款26、發(fā)放現(xiàn)金股利借：應付股利貸：庫存現(xiàn)金27、按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還股款或收購股票時

11、借：股本（實收資本）等貸：銀行存款（二）交易性金融資產(chǎn)1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）投資收益（發(fā)生的交易費用）（）應收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款（實際支付的金額）2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息借：應收股利應收利息貸：投資收益3、收到現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款貸：應收股利應收利息4、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的差額借：交易性金融資產(chǎn)公允價

12、值變動（公允價值高于賬面余額的差額）貸：公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額的差額借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）5、出售交易性金融資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借：銀行存款（實際收到的金額）投資收益（處置損失）交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）投資收益（處置收益）同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額（）借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額）貸：投資收益或借：投資收益貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余額的差額）（三）存貨1

13、、購入物資（1）購入物資在支付價款和運雜費時借：材料采購（采納實際成本法，可使用“在途物資”）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金其他貨幣資金（2）采納商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時借：材料采購（采納實際成本法，可使用“在途物資”）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據(jù)2、物資差不多收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后借：材料采購（采納實際成本法使用“原材料”、“庫存商品”）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應付票據(jù)應付賬款應付內(nèi)部單位款3、預付物資貨款借：預付賬款應收內(nèi)部單位款貸：銀行存款收到差不多預付貨款的物資后

14、借：材料采購（采納實際成本法使用“原材料”“庫存商品”）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款應收內(nèi)部單位款補付物資貨款借：預付賬款應收內(nèi)部單位款貸：銀行存款退回多付的貨款借：銀行存款貸：預付賬款應收內(nèi)部單位款4、由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的物資運回企業(yè)，計算購入物資應負擔的運輸費用借：材料采購貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等5、向供貨單位、外部運輸機構(gòu)等收回的物資短缺或其它應沖減材料采購成本的賠償款項，應依照有關(guān)的索賠憑證借：應付賬款（或其它應收款）貸：材料采購購入物資運輸途中特不損失和尚待查明緣故的途中損耗借：待處理財產(chǎn)損溢貸：材料采購6、商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費

15、、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的選擇整理費用等采購費用借：待攤進貨費用貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應付票據(jù)應付賬款應付內(nèi)部單位款7、月終，企業(yè)應將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，按照材料科目并分不情況進行匯總（1）關(guān)于差不多付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按打算成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購實際成本大于打算成本的差額借：材料成本差異貸：材料采購實際成本小于打算成本的差額借：材料采購貸：材料成本差異采納實際成本法核算的，物資到達入庫時借：原材料、庫存商品貸：在途物資（2）關(guān)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應

16、當分不材料科目，抄列清單，并按打算成本暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：原材料包裝物低值易耗品貸：應付賬款暫估應付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款應付票據(jù)（3）關(guān)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或盡管發(fā)票賬單未到，但依照合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計算并確定實際成本的收料憑證，按實際成本借：材料采購應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款應付內(nèi)部單位款同時，按打算成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。8、商品流通企業(yè)采納進價核算收到的商品借：庫存商品貸：材料采購月份終了，關(guān)于尚未收到發(fā)票

17、賬單的收到商品的憑證，應當分不商品科目，抄列清單，并按付給供應單位的價款暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：庫存商品貸：應付賬款暫估應付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款應付票據(jù)關(guān)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證借：材料采購（進價）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款采納進價核算的商品應同時按進價借：庫存商品貸：材料采購9、小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資借：材料采購貸：銀行存款應付賬款應付票據(jù)10、購入并已驗收入庫的原材料借：原材料貸：材料采購同時，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成

18、本大于打算成本的差異借：材料成本差異貸：材料采購實際成本小于打算成本的差異借：材料采購貸：材料成本差異11、自制并已驗收入庫的原材料借：原材料材料成本差異（實際成本大于打算成本的差異）貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等材料成本差異（實際成本小于打算成本的差異）托付外單位加工完成并驗收入庫的原材料借：原材料（打算成本）材料成本差異（實際成本大于打算成本的差異）貸：托付加工物資（實際成本）材料成本差異（實際成本小于打算成本的差異）12、投資者投入的原材料借：原材料（打算成本）應交稅費應交增值稅（進項稅額）材料成本差異（打算成本小于投資合同或協(xié)議約定的價值的差額）貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資各方確認的價值）

19、材料成本差異（打算成本大于投資各方確認的價值的差額）13、同意捐贈的原材料借：原材料（打算成本）材料成本差異貸：營業(yè)外收入同意捐贈利得（）銀行存款（實際支付的相關(guān)稅費）材料成本差異14、 同意的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應收債權(quán)換入的存貨，見“應收賬款”科目15、通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理，參照“固定資產(chǎn)”科目進行，涉及增值稅的，同時進行相應的處理。16、盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場價格作為實際成本借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢17、生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原材料借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本研發(fā)支出制造費用治理費用貸：原材料生產(chǎn)車間退回剩余的原材料借：原材料等

20、貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用，但下月仍需接著使用的材料（下月初用紅字沖回）借：原材料貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等交庫的下腳廢料，按打算成本估價入賬借：原材料貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等18、購建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設(shè)施、進行油氣勘探活動領(lǐng)用材料借：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：原材料材料成本差異應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）19、出售原材料借：銀行存款應收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本（）貸：原材料20、企業(yè)購入、自制、托付外單位加工完成驗收入庫的包裝物等，以及對包裝物的清查盤點，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進

21、行核算。21、 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本等貸：包裝物22、 隨同商品出售但不單獨計價的包裝物借：銷售費用貸：包裝物23、隨同商品出售并單獨計價的包裝物借：其他業(yè)務(wù)成本貸：包裝物24、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時應結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費用（出借包裝物）貸：包裝物25、 收到出租包裝物的租金借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入等26、收到出租、出借包裝物的押金借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他應付款退回押金作相反會計分錄27、 逾期未退包裝物借：其他應付款（沒收的押金）貸：其他業(yè)務(wù)收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）28、 這部分沒收的押金收入應交的稅費借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應交

22、稅費應交消費稅等29、逾期未退包裝物沒收的加收的押金借：其他應付款（沒收的押金）貸：營業(yè)外收入罰沒收入應交稅費應交增值稅應交稅費應交消費稅30、 出租、出借包裝物報廢借：原材料（殘料價值）貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費用（出借包裝物）31、采納打算成本進行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應分攤的成本差異借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本研發(fā)支出制造費用其他業(yè)務(wù)成本貸：材料成本差異實際成本小于打算成本的，用紅字登記32、 企業(yè)購入、自制、托付外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進行核

23、算。33、一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用借：有關(guān)科目貸：低值易耗品報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用借：原材料等貸：制造費用治理費用34、分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時借：低值易耗品在用貸：低值易耗品在庫攤銷時借：有關(guān)科目貸：低值易耗品攤銷報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用借：原材料貸：有關(guān)科目轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額借：低值易耗品攤銷貸：低值易耗品在用35、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應負擔的成本差異借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本井下作業(yè)研發(fā)支出制造費用銷售費用勘探費用托付加工物資其他業(yè)務(wù)成本貸：材料成本差異36、差不多生產(chǎn)完成并已驗收送交半成品庫的自制半成品借：自制半成品貸：生

24、產(chǎn)成本從半成品庫領(lǐng)用自制半成品接著加工時借：生產(chǎn)成本貸：自制半成品托付外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時借：自制半成品（托付外部加工自制半成品）貸：自制半成品（庫存半成品）支付的外部加工費和運費等借：自制半成品（托付外部加工自制半成品）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等加工完成并已驗收入庫的自制半成品，應按加工后的實際成本借：自制半成品（庫存半成品）貸：自制半成品（托付外部加工自制半成品）37、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本油氣生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品38、商品流通企業(yè)庫存商品的核算采納進價核算的企業(yè)，購入的商品到達驗收入庫后借：庫存商

25、品貸：材料采購（或在途物資）等托付外單位加工收回的商品借：庫存商品貸：托付加工物資結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品期末，應按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關(guān)的進貨費用的金額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：待攤進貨費用39、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余借：庫存商品貸：待處理財產(chǎn)損溢庫存商品發(fā)生損失借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）40、發(fā)給外單位加工的物資借：托付加工物資貸：原材料庫存商品支付加工費用、應負擔的運雜費等借：托付加工物資應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等需要交納消費稅的托付加工物資，收回后直接用于銷售的，應將受托方代交的消費稅計入托付加

26、工物資成本。借：托付加工物資貸：應付賬款銀行存款收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，應按受托方代收代交的消費稅借：應交稅費應交消費稅貸：應付賬款銀行存款采納實際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資借：原材料庫存商品材料成本差異（打算成本小于實際成本的差額）貸：托付加工物資材料成本差異（打算成本大于實際成本的差額）41、將托付代銷商品發(fā)交受托代銷單位借：發(fā)出商品托付代銷商品貸：庫存商品42、 收到代銷單位報來的代銷清單借：應收賬款代銷單位貸：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應收賬款應交增值稅（銷項稅額）計算代銷手續(xù)費借：銷售費用代銷手續(xù)費貸：應收賬款代銷單位同時，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品

27、成本借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品托付代銷商品收到代銷單位代銷款項借：銀行存款貸：應收賬款代銷單位43、收到受托代銷商品采納進價核算的借：受托代銷商品（同意價）貸：代銷商品款44、采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應收賬款貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應付賬款托付代銷單位借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款托付代銷單位同時借：代銷商品款貸：受托代銷商品46、計算代銷手續(xù)費等收入借：應付賬款托付代銷單位貸：其他業(yè)務(wù)收入47、支付給托付代銷單位的代銷款借：應付賬款托付代銷單位貸：銀行存款48、不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存

28、款應收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本貸：受托代銷商品同時借：代銷商品款應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款托付代銷單位支付給托付單位的代銷款借：應付賬款托付代銷單位貸：銀行存款49、提取存貨跌價預備借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價預備已計提跌價預備的存貨的價值以后又得以恢復，在原已計提的存貨跌價預備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回借：存貨跌價預備貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失50、采納分期收款銷售方式發(fā)出商品借：發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品每期銷售實現(xiàn)時借：應收賬款銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應交稅

29、費應交增值稅（銷項稅額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品（四）托付貸款1、企業(yè)托付的貸款借：托付貸款本金貸：銀行存款2、未減值托付貸款資產(chǎn)負負債表計算確認利息收入借：托付貸款應計利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息）應收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息）托付貸款利息調(diào)整貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）托付貸款利息調(diào)整3、收回未減值托付貸款時借：銀行存款托付貸款利息調(diào)整（科目余額）貸：托付貸款本金托付貸款應計利息應收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息）托付貸款利息調(diào)整（科目余額）投資收益4

30、、已減值托付貸款資產(chǎn)負負債表計算確認利息收入借：托付貸款減值預備貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息金額進行表外登記5、收回減值托付貸款時借：銀行存款托付貸款減值預備資產(chǎn)減值損失貸：托付貸款本金應收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息）托付貸款應計利息托付貸款利息調(diào)整（科目余額）資產(chǎn)減值損失3、計提的減值預備借：資產(chǎn)減值損失貸：托付貸款減值預備假如已確認損失的托付貸款的價值又得以恢復，應在已提的減值預備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回：借：托付貸款減值預備貸：資產(chǎn)減值損失 貸：資產(chǎn)減值損失二、非流淌資產(chǎn)（一）持有至到期投資

31、1、企業(yè)取得的持有至到期投資借：持有至到期投資債券投資（成本）（公允價值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）債券投資（利息調(diào)整）應收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）2、企業(yè)同意的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應收賬款”科目。3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負債表日計算利息收入借：應收利息（按票面利率計算確定的應收未收利息）持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整

32、）未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負債表日計算利息收入借：持有至到期投資應計利息（按票面利率計算確定的應收未收利息）持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）4、已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負債表日計算利息收入借：持有至到期投資減值預備（攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）貸：投資收益同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息金額進行表外登記5、收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：銀行存款貸：應收利息6、收到分期付息、一次

33、還本持有至到期投資持有期間支付的利息借：銀行存款貸：應收利息7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等持有至到期投資減值預備持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）投資收益貸：持有至到期投資債券投資（成本）債券投資（應計利息）債券投資（利息調(diào)整）應收利息投資收益8、按照金融工具確認和計量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價值）資本公積其他資本公積（公允價值小于賬面價值的金額）貸：持有至到期投資成本、利息調(diào)整、應計利息資本公積其他資本公積（公允價值大于賬面價值的金額）9、按照金融工具確認和計量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采納成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的

34、，應在重分類日按其公允價值借：持有至到期投資貸：可供出售金融資產(chǎn)10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等持有至到期投資減值預備持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）減產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資債券投資（成本）債券投資（應計利息）債券投資（利息調(diào)整）應收利息減產(chǎn)減值損失11、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)依照金融工具確認和計量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的借：減產(chǎn)減值損失持有至到期投資減值損失貸：持有至到期投資減值預備12、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份借：長期股權(quán)投資股票投資庫存現(xiàn)金銀行存款持有至到期投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）貸：持有至到期投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資（成本）可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利

35、息調(diào)整）可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應計利息）（二）可供出售金融資產(chǎn)1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負負債表日計算確定利息、收到利息，比照“持有至到期投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照成本法核算的“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。3、資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額借：可供出售金融資產(chǎn)貸：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額借：資本公積其他資本公積（可供

36、出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸：可供出售金融資產(chǎn)4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采納成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值借：持有至到期投資貸：可供出售金融資產(chǎn)關(guān)于有固定到期日的，應在該項金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負債表日，按采納實際利率法計算確定原記入“資本公積”的攤銷金額借（貸）：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（借）：投資收益。關(guān)于沒有固定到期日的，在處置該項金融資產(chǎn)時借（貸）：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（借）：投資收益5、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額）貸：資本公積其他資本公積（可供

37、出售金融資產(chǎn)公允價值變動）可供出售金融資產(chǎn)減值預備關(guān)于已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)（不包括股票等權(quán)益工具），在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關(guān)的，應在原已計提的減值預備金額內(nèi)借：可供出售金融資產(chǎn)減值預備貸：資產(chǎn)減值損失已確認減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資（不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資）在隨后的會計期間公允價值上升的，應在原已計提的減值預備金額內(nèi)，按恢復增加的金額借：可供出售金融資產(chǎn)減值預備貸：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）6、出售可供出售的金融資產(chǎn)借：銀行存款資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價

38、值變動）投資收益貸：可供出售的金融資產(chǎn)成本、公允價值變動、利息調(diào)整、應計利息資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）投資收益（三）長期股權(quán)投資1、同一操縱下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值大于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權(quán)投資成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）有關(guān)負債科目貸：有關(guān)資產(chǎn)科目資本公積資本溢價（股本溢價）（2）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值小于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權(quán)投資成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）有關(guān)負債科

39、目資本公積資本溢價（股本溢價）盈余公積利潤分配未分配利潤貸：有關(guān)資產(chǎn)科目2、非同一操縱下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1）以貨幣資金作為合并對價的借：長期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關(guān)費用）（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對價的借：長期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）投資收益處置收益貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）投資收益處置收益同時，按作為對價的金融資產(chǎn)的公允價值變動借（貸）：公允價值變動損益貸（記）：投資收益（3）

40、以存貨作為合并對價的借：長期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入應交稅費應交增值稅（銷項稅）同時借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品、原材料等（4）以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資作為合并對價的借：長期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）持有至到期投資減值預備可供出售金融資產(chǎn)減值預備長期股權(quán)投資減值預備投資收益處置收益貸：持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資投資收益處置收益同時，按作為對價的可供出售金融

41、資產(chǎn)的公允價值變動借（貸）：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（記）：投資收益以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對價的借：長期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）累計折舊累計折耗累計攤銷固定資產(chǎn)減值預備油汽資產(chǎn)減值預備無形資產(chǎn)減值預備營業(yè)外支出非流淌資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)油汽資產(chǎn)無形資產(chǎn)銀行存款（支付的直接相關(guān)費用）營業(yè)外收入非流淌資產(chǎn)處置利得3、以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資（1）采納成本法核算的借：長期股權(quán)投資（實際支付的價款）貸：銀行存款（2）采納權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投

42、資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資成本（實際支付的價款）貸：銀行存款長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資成本（應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：銀行存款（實際支付的價款）營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關(guān)稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）4、以存貨換入長期股權(quán)投資（1）采納成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關(guān)稅費）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應

43、交稅費（應交的其他相關(guān)稅金）同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價預備貸：庫存商品原材料（2）采納權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采納成本法相同。長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資成本（應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應交稅費（應交的其他相關(guān)稅金）營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關(guān)稅費與應享有被投資單位可

44、辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略）。5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費）累計折舊（已提折舊）累計折耗（已計提的折耗）固定資產(chǎn)減值預備（已計提的減值預備）貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價）銀行存款（支付的相關(guān)稅費）應交稅費（應交的相關(guān)稅金）（1）采納成本法核算的借：長期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應支付的相關(guān)稅費）貸：固定資產(chǎn)清理（2）采納權(quán)益法核算的投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資成本（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應支付的相關(guān)稅費

45、）貸：固定資產(chǎn)清理投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資成本（應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應支付的相關(guān)稅費）營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關(guān)稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入處置非流淌資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借：營業(yè)外支出處置非流淌資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理6、以無形資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資（1）采納成本法核算的借：長期股權(quán)投資

46、（換出無形資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關(guān)稅費）累計攤銷無形資產(chǎn)減值預備營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn) 損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應交稅費（應交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）（2）采納權(quán)益法核算的投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采納成本法相同。投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資成本（應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）累計攤銷無形資產(chǎn)減值預備營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額

47、）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應交稅費（應交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關(guān)稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）7、以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資（1）采納成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關(guān)稅費）長期投資減值預備持有至到期投資減值預備可供出售金融資產(chǎn)減值預備投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

48、銀行存款（支付的相關(guān)費用）應交稅費（應交的相關(guān)稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）（2）采納權(quán)益法核算的投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采納成本法相同。投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資成本（應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）長期投資減值預備持有至到期投資減值預備可供出售金融資產(chǎn)減值預備投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應交稅費（應交的相關(guān)稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公

49、允價值大于賬面價值的差額）營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關(guān)稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）8、企業(yè)同意的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長期股權(quán)投資，或以應收債權(quán)換入長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資（公允價值）壞賬預備營業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應收賬款等（應收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應交稅費（應交的相關(guān)稅金）9、長期股權(quán)投資采納成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借：應收股利貸：投資收益屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回借：應收股利貸：長期股權(quán)投資10、采納權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

50、的處理（1）被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應享有的份額借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計算應承擔的份額，企業(yè)按應分擔的未超過長期股權(quán)投資賬面價值份額借：投資收益貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整分擔虧損份額超過長期股權(quán)投資的賬面價值，以其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的“長期應收款”等的賬面價值減記至零為限借：投資收益貸：長期應收款在“長期股權(quán)投資”科目以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值均減記至零的情況下，關(guān)于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔的損失金額借：投資收益貸：可能負債（2）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)計算應

51、分得的部分借：應收股利貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整（3）在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應享有的份額借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動貸：資本公積其他資本公積（其他權(quán)益變動）11、長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時借：長期股權(quán)投資成本（應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）長期股權(quán)投資減值預備（原賬面余額）貸：長期股權(quán)投資（原賬面余額）營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得（賬面價值小于轉(zhuǎn)換時占被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算時（除企業(yè)合并）借：長期股權(quán)投資貸：長期股權(quán)投資成本損益調(diào)整其他權(quán)益變動12、提取長

52、期投資減值預備借：資產(chǎn)減值損失長期股權(quán)投資減值損失貸：長期股權(quán)投資減值預備13、已確認損失的按照成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資的價值又得以恢復，應在已提減值預備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回借：長期股權(quán)投資減值預備貸：資產(chǎn)減值損失長期股權(quán)投資減值損失14、處置股權(quán)投資時借：銀行存款（實際取得的價款）長期投資減值預備（已計提的減值預備）投資收益（實際收到的金額小于賬面價值和應收現(xiàn)金股利的差額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）投資收益（實際收到的金額大于賬面價值和應收現(xiàn)金股利的差額）應收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）（四）商譽1、非同一操縱下的汲取合并形成商譽時借：相關(guān)資產(chǎn)科目

53、（取得的被購買方各項可辨認資產(chǎn)的公允價值）商譽貸：相關(guān)負債科目（取得的被購買方各項可辨認負債的公允價值）相關(guān)科目（合并成本）2、企業(yè)依照資產(chǎn)減值準規(guī)定確定商譽發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失商譽減值損失貸：商譽減值預備（五）投資性房地產(chǎn)1、成本法模式計量的（1）企業(yè)外購、自行建筑等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（應計入投資性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款在建工程（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價）累計折舊固定資產(chǎn)值預備無形資產(chǎn)減值預備貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計折舊或攤銷）投資性房地產(chǎn)減值

54、預備（計提的減值預備）（3）按月計提折舊或進行攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（4）取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷投資性房地產(chǎn)減值預備貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（轉(zhuǎn)換日賬面余額）固定資產(chǎn)值預備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）累計攤銷（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無形資產(chǎn)減值預備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入同時借：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（累計折舊或累計攤銷）投資性房地產(chǎn)減值預備（已計提的減值預備）其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房

55、地產(chǎn)（賬面余額）2、公允價值模式計量的（1）企業(yè)外購、自行建筑等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（應計入投資性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款在建工程（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日的公允價值）公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）累計折舊固定資產(chǎn)值預備無形資產(chǎn)減值預備貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)資本公積其他資本公積（公允價值高于賬面價值的差額）（3）資產(chǎn)負債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄（4）取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（5）將投資

56、性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價值）公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）貸：投資性房地產(chǎn)成本、公允價值變動公允價值變動損益（公允價值高于賬面價值的差額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)成本、公允價值變動同時，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動借（貸）：公允價值變動損益貸（借）：其他業(yè)務(wù)收入按該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額借：資本公積其他資本公積（轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價值差額）貸：其他業(yè)務(wù)收入（六）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增減變化1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸

57、費等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)（1）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：在建工程貸：銀行存款（2）發(fā)生的安裝等費用借：在建工程貸：銀行存款預付賬款（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實際支付的價款和安裝成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3、自行建筑的固定資產(chǎn)（1）自營工程領(lǐng)用的工程物資借：在建工程貸：原材料（2）自營工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品借：在建工程貸：產(chǎn)成品應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（3）自營工程發(fā)生的其它費用借：在建工程貸：銀行存款應付職工薪酬輔助生產(chǎn)（4）固定資產(chǎn)購建完工，達到預定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在

58、建工程4、出包工程（1）預付工程價款借：預付賬款貸：銀行存款（2）資產(chǎn)負債表日，按合理可能的工程進度和合同規(guī)定結(jié)算的進度款借：在建工程貸：預付賬款銀行存款（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，按應補付的工程款借：在建工程貸：銀行存款（4）固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值借：固定資產(chǎn)貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積資本（或股本）溢價6、融資租入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用）未確認融資費用貸：長期應付款應付融資租賃款（最低租賃付款額）銀

59、行存款按期分攤未確認融資費用借：財務(wù)費用貸：未確認融資費用7、同意捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價值）貸：營業(yè)外收入同意捐贈利得銀行存款等（應支付的相關(guān)稅費）8、盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度可能的價值損耗后的余額）貸：待處理財產(chǎn)損溢盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯造成的，按前期差錯更正的相關(guān)規(guī)定處理，通過“往常年度損益調(diào)整”科目核算。9、同意的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見“應收賬款”科目10、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)， 具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地

60、計量的（1）以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關(guān)稅費）投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價值）銀行存款應交稅費投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額）（2）以產(chǎn)成品、庫存商品換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關(guān)稅費）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應交稅費（應交的其他相關(guān)稅金）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價預備貸：庫存商品原材料（3）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（固定