會計基礎全書電子教案正本書課件全套ppt最全教學教程電子講義

1、項目一認知會計 任務一 初識會計任務二 理解會計假設和會計基礎 任務三 明確會計信息質(zhì)量要求任務四 認知會計職業(yè)道德和會計法律責任任務一初識會計一、會計的概念 會計是以貨幣為主要計量單位，采用專門方法和程序，對企業(yè)和行政、事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，以提供經(jīng)濟信息和反映受托責任履行情況為主要目的經(jīng)濟管理活動。 二、會計的對象會計需要以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經(jīng)濟活動進行核算與監(jiān)督。資金運動如圖所示；三、會計的目標 會計目標，是要求會計工作完成的任務或達到的標準，即向財務報告使用者提供企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行

2、情況，有助于財務報告使用者做出經(jīng)濟決策。 四、會計職能 會計職能，是指會計在經(jīng)濟管理過程中所具有的功能。作為“過程的控制和觀念總結(jié)”的會計，具有會計核算和會計監(jiān)督兩項基本職能，還具有預測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)績等拓展職能。五、會計核算的方法 會計方法是指用來核算和監(jiān)督會計對象、履行會計職能、實現(xiàn)會計目標的手段。會計方法是人們在長期的會計工作實踐中總結(jié)、創(chuàng)立，并隨著生產(chǎn)發(fā)展和管理活動的復雜化而逐漸地完善起來的。會計方法的組成內(nèi)容與會計職能緊密相連。 會計核算方法會計核算會計監(jiān)督會計預測會計決策會計控制會計分析任務二理解會計假設和會計基礎 會計核算的基本前提也稱會計假設，是對會計核算所

3、處時間、空間環(huán)境等所作的合理設定。會計假設并不是毫無根據(jù)的猜想，而是產(chǎn)生于會計實踐。人們在會計核算過程中，要明白以下四點：(1)“我為誰記賬”；(2)明確企業(yè)是否持續(xù)經(jīng)營下去還是面臨破產(chǎn)清算；(3)人為地將持續(xù)經(jīng)營期劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間；(4)選擇合適的計量手段。 1、會計基本假設 會計基本假設是對會計核算時間和空間范圍等所作的合理假定，是企業(yè)會計確認、計量、記錄和報告的前提。會計基本假設包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。 基本假設會計主體會計工作服務的特定對象，是企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍。 持續(xù)經(jīng)營在可以預見的未來，會計主體將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去

4、，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。會計分期將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。貨幣計量會計主體在會計確認、計量和報告時以貨幣作為計量尺度，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。2、會計基礎 會計基礎，是指會計確認、計量和報告的基礎，具體包括權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制，也稱現(xiàn)金制，是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認收入和費用的標準，它是與權責發(fā)生制相對應的一種會計基礎。權責發(fā)生制權責發(fā)生制，是指以取得收取款項的權利或支付款項的義務為標志來確定本期收入和費用的會計核算基礎。任務三明確會計信息質(zhì)量要求會計信息質(zhì)量要求 可靠性可比性相關性可理解性重要性實質(zhì)重于形式

5、謹慎性及時性1、可靠性（詳細）：可靠性要求企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整?？煽啃允菍嫼怂愎ぷ鞯幕疽?。舉例:萬福生科財務造假分析 會計造假對資本市場和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的危害性，提出會計專業(yè)的學生首先要講誠信，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德。 2、相關性是指企業(yè)提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況做出評價或者預測。 小結(jié)：國際會計準則中，對于會計信息質(zhì)量要求只有兩個，一個是可靠性，另一個是相關性。強調(diào)這兩個要求的

6、重要性地位。3、可理解性 可理解性是指企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解使用。例舉:老年人炒股熱。4、可比性（詳細）：分為縱向可比和橫向可比?？v向可比是同一個會計主體前后會計期間對相同或相似交易的會計政策應該保持一致，不得隨意變更。 舉例：假設海爾生產(chǎn)電視機領用材料用先進先出法，海信生產(chǎn)電視機領用材料采用加權平均法，是不是不可比呢？5、實質(zhì)重于形式（詳細）：實質(zhì)重于形式是指企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。舉例融資租賃的固定資產(chǎn)應該作為自己的資產(chǎn)核算，售后回購的銷售不確認收入，是否構成控股關系，說明為什么要

7、注重經(jīng)濟實質(zhì)而不是拘泥于法律形式。引出職業(yè)判斷能力的重要，強調(diào)學生在校期間關注經(jīng)濟熱點，通過圖書館和網(wǎng)絡積累間接經(jīng)驗。6、重要性（詳細）：重要性是指企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的所有重要交易或者事項。舉例說明如何根據(jù)金額和性質(zhì)判斷是否重要。7、謹慎性（詳細）：謹慎性是指企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。8、及時性：及時性是指企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。任務四認知會計職業(yè)道德和會計法律責任一、會計職業(yè)道德的概念 會計職業(yè)道德，是指會計人

8、員在會計工作中應當遵循的體現(xiàn)會計職業(yè)特征、調(diào)整會計職業(yè)關系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。二、 會計法律制度與會計職業(yè)道德的聯(lián)系與區(qū)別三、會計職業(yè)道德的主要內(nèi)容 會計法規(guī)定，會計人員應當遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務素質(zhì)。會計職業(yè)道德主要包括愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務等八個方面內(nèi)容。愛崗敬業(yè)誠實守信廉潔自律客觀公正堅持準則提高技能參與管理強化服務四、違反會計法律制度的法律責任 違反會計法律制度應當承擔的法律責任，在中華人民共和國會計法會計法（以下簡稱會計法）及相關法律、法規(guī)、規(guī)章中都做出了相應的規(guī)定。（一）違反國家統(tǒng)一的會計制度行為的法律責任，構成犯罪的，依法

9、追究刑事責任。1.不依法設置會計賬簿的；2.私設會計賬簿的； 3.未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；4.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的；5.隨意變更會計處理方法的；6.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據(jù)不一致的；7.未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；8.未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；9.未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關會計資料及有關情況的； 10.任用會計人員不符合會計法規(guī)定的。 （二）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告

10、行為的法律責任 （三）隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告行為的法律責任 (四)單位負責人對依法履行職責、抵制違反會計法規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復的法律責任 (五) 授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告行為的法律責任。 （六） 財政部門及有關行政部門工作人員在實施監(jiān)督管理職務中違法行為的法律責任小結(jié) 項目二會計要素與賬戶 任務一 認知會計要素與會計等式任務二 會計科目與賬戶 任務一認知會計要素與會計等式一、會計要素及其確認條件 會計要素是指根據(jù)

11、交易或事項的經(jīng)濟特征所確認的財務會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。六大會計要素：資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。財務狀況資產(chǎn)=負債+所有者權益經(jīng)營成果收入-費用=利潤(一) 資產(chǎn)1.資產(chǎn)的概念 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。將企業(yè)某一資源劃分為企業(yè)的資產(chǎn)，必須同時滿足以下三個條件，由此產(chǎn)生了資產(chǎn)的三個特征。(1)資產(chǎn)應為企業(yè)擁有或者控制的資源。(2)資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 (3)資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。 2.資產(chǎn)的分類資產(chǎn)按其流動性劃分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。3.資產(chǎn)的確認條件將一項資源

12、確認為資產(chǎn)，需要符合資產(chǎn)的定義，還應同時滿足以下兩個條件。(1)與該資源有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。(2)該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。(二)負債1.負債的概念負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。(1)負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務。(2)負債預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。(3)負債是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。2.負債的分類按償還期限的長短，一般將負債分為流動負債和非流動負債。3.負債的確認條件將一項現(xiàn)時義務確認為負債，需要符合負債的定義，還需要同時滿足以下兩個條件。(1)與該義務有關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)。(2)未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠

13、地計量。(三) 所有者權益1.所有者權益的概念及分類 所有者權益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。所有者權益的來源包括所有者投入的資本、其他綜合收益、留存收益等，通常由股本(或?qū)嵤召Y本)、資本公積(含股本溢價或資本溢價、其他資本公積)、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤等構成。2.所有者權益的確認條件所有者權益體現(xiàn)的是所有者在企業(yè)中的剩余權益，因此，所有者權益的確認和計量主要依賴于資產(chǎn)和負債的確認和計量(四) 收入1.收入的概念收入，是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。根據(jù)收入的定義，收入具有三方面特征。(1)收入是企業(yè)在

14、日?；顒又行纬傻?。(2)收入是與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。(3)收入會導致所有者權益的增加。2.收入的確認條件當企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件時，企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入。(1)合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務。(2)該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務相關的權利和義務。(3)該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務相關的支付條款。(4)該合同具有商業(yè)實質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風險、時間分布或金額。(5)企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務而有權取得的對價很可能收回。(五) 費用1.費用的概念費用，是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者

15、權益減少的、與向所有者分配無關的經(jīng)濟利益的總流出。根據(jù)費用的定義，費用具有三方面的特征。（1）費用是企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?2)費用是與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。(3)費用會導致所有者權益的減少。2.費用的分類費用包括生產(chǎn)費用和期間費用。3.費用的確認條件費用的確認除了應當符合其定義外，還至少應當符合以下條件。(1)與費用相關的經(jīng)濟利益應當很可能流出企業(yè)。(2)經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結(jié)果會導致資產(chǎn)的減少或者負債的增加。(3)經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量。(六) 利潤1.利潤的概念 利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。通常情況下，如果企業(yè)實現(xiàn)了利潤，表明企業(yè)的所有者權益增加；反之

16、，如果企業(yè)發(fā)生虧損(即利潤為負數(shù))，表明企業(yè)的所有者權益減少。2.利潤的確認條件 利潤反映的是收入減去費用、利得減去損失后凈額的概念。因此，利潤的確認主要依賴于收入和費用，以及利得和損失的確認，其金額的確定也主要取決于收入、費用、利得和損失金額的計量。二、會計要素的計量屬性及其應用原則 會計計量是為了將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于財務報表而確定其金額的過程。會計計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等。三、會計等式，又稱會計恒等式、會計方程式或會計平衡公式，它是表明各會計要素之間基本關系的等式。1.反映資產(chǎn)、負債、所有者權益要素關系的會計等式 資產(chǎn)與權益是同一

17、資源的兩個方面，資產(chǎn)表明企業(yè)所擁有或者控制的資源規(guī)模及其在企業(yè)的存在形態(tài)，權益則表明企業(yè)所擁有或者控制的資金來源，以及資源提供者對企業(yè)的要求權。資產(chǎn)和權益的關系如下：資產(chǎn)=權益由于權益又可分為負債和所有者權益，則上述等式可進一步表示如下：資產(chǎn)=負債+所有者權益2.反映收入、費用、利潤要素的會計等式企業(yè)將其所擁有或控制的經(jīng)濟資源投入日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，將會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，即收入；為了取得收入，企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中必然會發(fā)生經(jīng)濟利益的流出，即費用。企業(yè)一定會計期間的收入與費用的差額為企業(yè)的經(jīng)營成果。收入、費用、利潤之間存在的這種數(shù)量關系可用等式表示如下：收入-費用=利潤3.反映會計六要素關系

18、的綜合會計等式上述兩類會計等式分別反映了在某一特定時點資產(chǎn)、負債、所有者權益之間的靜態(tài)等式關系，以及在某一特定時期收入、費用、利潤之間的動態(tài)等式關系，將上述兩類等式的內(nèi)容相結(jié)合，可以得到反映會計六要素的綜合會計等式如下：資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入任務二會計科目與賬戶一、會計科目（一）概念 會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，是進行會計核算和提供會計信息的基礎【注意】會計對象、會計要素、會計科目三個層次之間的關系 會計科目設置的原則合法性原則為了保證可比性，應當符合國家有關法律法規(guī)的規(guī)定相關性原則為提供需要的會計信息服務，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求實用性原則根據(jù)組織形式、

19、所處行業(yè)、經(jīng)營內(nèi)容等自身特點，可自行增設、分拆、合并會計科目資產(chǎn)類科目對資產(chǎn)要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目負債類科目對負債要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目共同類科目：既有資產(chǎn)性質(zhì)又有負債性質(zhì)的科目（金融行業(yè)常用）主要有：清算資金往來，外匯買賣，衍生工具，套期工具，被套期項目所有者權益類科目：對所有者權益要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目成本類科目：對所有者權益要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目損益類科目：對收入、費用等的具體內(nèi)容進行分類核算的項目按照反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類：（1）總分類科目：也稱總賬科目或一級科目，是對會計要素具體內(nèi)容進行的總括分類（2）明細分類科目：簡稱明細科目，是對總分類科目所作

20、的進一步分類，提供更為詳細和具體會計信息的科目。（3）關系：總賬科目對所屬的明細科目起著統(tǒng)馭和控制作用 明細科目是對其總賬科目的詳細和具體說明【注意】總賬科目，企業(yè)會計準則應用指南有統(tǒng)一規(guī)定明細科目，可比照會計準則中的規(guī)定自行設置按照提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系分類：二、會計賬戶（一）概念根據(jù)會計科目設置的具有一定格式和結(jié)構用于分類反映會計要素增減變動及其結(jié)果（二）會計賬戶的分類按照核算的經(jīng)濟內(nèi)容分類： 資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、共同類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶按照提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系分類：總分類賬戶、明細分類賬戶 總分類賬戶與明細分類賬戶之間的關系：（1）總分類

21、賬戶和所屬明細分類賬戶核算的內(nèi)容相同，只是反映內(nèi)容的詳細程度不同，兩者相互補充，相互制約，相互核對（2）總分類賬戶統(tǒng)馭和控制所屬明細分類賬戶，明細分類賬戶從屬于總分類賬戶【注意】 在不同企業(yè)，總分類賬戶設立具有更多的“共性”，但明細分類賬戶的設立卻更多地取決于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的特殊要求。（三）賬戶的功能 賬戶的功能在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟活動中各會計要素增減變動過程及其結(jié)果的具體信息 【小測試】如果你月初在銀行存款余額有600元，本月又存入1000元，交手機費支出80元，月末你在銀行的存款余額還有多少錢呢（四）賬戶的結(jié)構1、賬戶的基本結(jié)構 賬戶的基本結(jié)構可分為兩個基本部分，即左右兩方

22、， 一方登記增加額，一方登記減少額，增減相抵后的差額為余額。賬戶哪一方登記數(shù)額的增加，哪一方登記數(shù)額的減少，取決于所記錄經(jīng)濟業(yè)務和賬戶的性質(zhì)。 賬戶結(jié)構也可以用“T”形賬戶這種簡化形式來表示。賬戶與科目的關系？小結(jié) 會計科目和賬戶的設置必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，要求學生既要樹立服務公司意識，又要嚴格遵守會計準則，有守法意識和敬業(yè)精神，養(yǎng)成良好的職業(yè)習慣。踐行“社會主義核心價值觀”中法治和敬業(yè)理念，養(yǎng)成細心、責任、擔當?shù)攘己玫穆殬I(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德。任務一 熟知復試記賬法任務二 認知借貸記賬法項目三 復式記賬法一、記賬方法概述會計記賬方法的種類單式記賬法復式記賬法任務一 熟知復式記賬法 目前

23、在我國乃至世界各國的營利組織和非營利組織都普遍采用復式記賬法來記錄經(jīng)濟業(yè)務。（但記賬方法并非唯一）（一）單式記賬法單式記賬法：指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。任務一 熟知復式記賬法（二）復式記賬法1.概念：復式記賬法是指對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，全面系統(tǒng)地反映會計要素增減變化的一種記賬方法?，F(xiàn)代會計運用復式記賬法。例如：用銀行存款1 000元購買原材料。 原材料 銀行存款任務一 復式記賬法10001000例如：采購商品2 000元已入庫，銀行存款支付1 500元，余款未付。 庫存商品 銀行存款 應付賬款 任務一

24、復式記賬法5001500 2 0002.復式記賬法的優(yōu)點（特點）（1）能夠全面反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容和資金運動的來龍去脈；（2）能夠進行試算平衡，便于查賬和對賬。3.復式記賬法的種類復式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。借貸記賬法是目前國際上通用的記賬方法，我國企業(yè)會計準則-基本準則規(guī)定企業(yè)應當采用借貸記賬法記賬。任務一 復式記賬法二、復式記賬法的基本原理 復式記賬法的理論依據(jù)是“資產(chǎn)負債+所有者權益”的會計等式。任何一項經(jīng)濟業(yè)務都會引起資產(chǎn)與權益之間至少兩個項目發(fā)生增減變動，而且增減變動的金額相等。 采用復式記賬法，可以全面、相互聯(lián)系地反映各項經(jīng)濟業(yè)務的全貌，并可利用會計要素之間的

25、內(nèi)在聯(lián)系和試算平衡公式，來檢查賬戶記錄的準確性，是一種比較完善的記賬方法，為世界各國所通用。任務一 復式記賬法 一、記賬符號二、賬戶設置三、記賬規(guī)則四、賬戶對應關系與會計分錄五、試算平衡任務二認知借貸記賬法一、記賬符號借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬符號的一種復式記賬方法。 這里的“借”、“貸”已失去其原有的含義，變成純粹的記賬符號。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。至于“借”表示增加，還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)。任務二認知借貸記賬法二、賬戶設置賬戶設置是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類、記錄和監(jiān)督的一種方

26、法。 借貸記賬法是以“借”、“貸”兩字作為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。賬戶左方為借方，賬戶右方為貸方。任務二認知借貸記賬法任務二認知借貸記賬法（一）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構借方登記增加額，貸方登記減少額，期末若有余額一般在借方，有些賬戶有時可能無余額。期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額任務二認知借貸記賬法 借 （如“銀行存款”） 貸 期初余額 減少額 增加額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 期末余額 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類備抵賬戶的結(jié)構與所調(diào)整賬戶的結(jié)構正好相反任務二認知借貸記賬法（二）負債、所有者權益類類賬戶結(jié)構說明：根據(jù)基本會計等式可知，資產(chǎn)類帳戶與負債和所有者權益類賬戶

27、分別位于等式兩邊，它們相互對立，由此可知其記賬方向也是相反的。 負債和所有者權益賬戶備抵賬戶的結(jié)構與所調(diào)整賬戶的結(jié)構正好相反。 借 （如“短期借款”或“實收資本”） 貸 期初余額 減少額 增加額 本期減少發(fā)生額 本期增加發(fā)生額 期末余額 負債、所有者權益類賬戶任務二認知借貸記賬法【例題】某企業(yè)應付賬款的期初余額為600 000元，本期應付賬款貸方發(fā)生額合計為400 000元，本期應付賬款借方發(fā)生額合計為200 000元。則應付賬款賬戶的期末余額( )。正確答案A期末貸方余額=期初貸方余額十本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額【例題多選題】所有者權益類賬戶的期末余額根據(jù)（）計算。A.貸方期末余額貸方期

28、初余額貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額B.貸方期末余額貸方期初余額借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額C.借方本期發(fā)生額貸方期初余額貸方本期發(fā)生額一貸方期末余額 D.借方期末余額借方期初余額借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額正確答案AC答案解析所有者權益類賬戶，貸方記增加，借方記減少，期末余額一般在貸方，期末貸方余額=期初貸方余額十本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額；借方發(fā)生額=期初貸方余額十本期貸方發(fā)生額-期末貸方余額。 （三）成本類賬戶結(jié)構成本類賬戶與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構相同，其借方登記成本的增加額，貸方登記成本的減少額，期初期末若有余額應在借方，表示未完工在產(chǎn)品成本。期末借方余額=期初借方余額十本期借方發(fā)生額

29、一本期貸方發(fā)生額（四）損益類賬戶結(jié)構 損益類賬戶包括收入和費用（或支出、成本）賬戶。損益類賬戶是為了計算損益而開設的，因而會計期末，應將收入、費用全部轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，以計算利潤。收入、費用轉(zhuǎn)出后，損益類賬戶期末無余額。（1）收入類賬戶收入類賬戶與權益（權益包括負債和所有者權益）類賬戶結(jié)構基本相同，貸方登記收入的增加額，借方登記收入的減少額（含轉(zhuǎn)出數(shù)），結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。（2）費用類賬戶費用類賬戶與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構基本相同，借方登記增加額，貸方登記減少額（含轉(zhuǎn)出數(shù)），結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 收入類賬戶費用類賬戶【例題單選題】年末所有損益類科目的余額均為零，表明（）。A.當年收入一定為零B.當年費用

30、一定為零C.損益類科目發(fā)生額在結(jié)賬時均已轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目D.當年利潤一定是零正確答案C答案解析收入、費用并不是為0，而是轉(zhuǎn)入了“本年利潤”科目，所以也不能說利潤為0?！纠}單選題】在借貸記賬法下，一般有借方余額的會計科目是（）。A.成本類會計科目B.負債類會計科目C.損益類會計科目D.費用類會計科目正確答案A答案解析資產(chǎn)類和成本類會計科目一般有借方余額。選項B，貸方有余額；選項C、D，無余額?！纠}多選題】借方登記本期減少發(fā)生額的賬戶有（）。A.資產(chǎn)類賬戶B.負債類賬戶C.收入類賬戶D.費用類賬戶正確答案BC答案解析選項AD，借方登記本期增加發(fā)生額.【解析】一項經(jīng)濟業(yè)務，記入一個賬戶的借方

31、，同時也要記入另一個或幾個賬戶的貸方；或者記入一個賬戶的貸方，同時也要記入另一個或幾個賬戶的借方。記入借方的金額合計數(shù)必須等于記入貸方的金額合計數(shù)。任務二 認知借貸記賬法三、 記賬規(guī)則有借必有貸 ;借貸必相等 記賬規(guī)則有借必有貸 賬戶登記方向；借貸必相等 賬戶登記金額。 借 原材料 貸 借 銀行存款 貸 借 應付賬款 貸有借必有貸，借貸必相等50015002000 四、賬戶對應關系和會計分錄（一）賬戶對應關系賬戶的對應關系是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進行記錄時，相關賬戶之間形成的應借、應貸的相互關系。存在對應關系的賬戶稱為對應賬戶。例如：用銀行存款1 000元購買原材料。 借：原材料 1

32、000 貸：銀行存款 1000例：用銀行存款4000元購買原材料。對這項經(jīng)濟業(yè)務的處理是記入原材料賬戶的借方4000元，記人銀行存款賬戶的貸方4000元。原材料賬戶和銀行存款賬戶之間就存在一種對應關系，這兩個賬戶就是對應賬戶，如下圖所示： 借 銀行存款 貸 借 原材料 貸 4000 4000（二） 會計分錄 含義：經(jīng)濟業(yè)務在登記賬戶前預先確定的應記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。 會計分錄的三要素： 賬戶名稱、借貸方向和金額。 經(jīng)濟業(yè)務應在哪些賬戶中登記？應登記在賬戶的哪一方各賬戶登記金額是多少？ 對這些問題進行確認，并寫出一定的記錄形式，即會計分錄。記錄載體：在實際工作中，會計分錄是填寫

33、在記賬憑證上的。編制會計分錄的基本方法 【例】以“收到投資者投入資本500 000元存入銀行”為例。教學中會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 會計分錄的種類會計分錄有兩種：簡單會計分錄和復合會計分錄。 簡單會計分錄是指一個賬戶借方只同另一個賬戶貸方發(fā)生對應關系的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。復合會計分錄是指一個賬戶借方同幾個賬戶貸方發(fā)生對應關系或一個賬戶貸方同幾個賬戶借方發(fā)生對應關系或幾個賬戶的借方同幾個賬戶的貸方發(fā)生對應關系的會計分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會計分錄。 注意：為了保證賬戶對應關系清楚，一般不宜把不同類型的經(jīng)濟業(yè)務合并在一起編制多借多貸的會計分錄；當然，反之也不行。 一

34、借多貸借：銀行存款 23 400貸：主營業(yè)務收入 20 000應交稅費 3 400一貸多借借：銀行存款2 000庫存現(xiàn)金 100貸：短期借款 2 100多借多貸借：銀行存款 23 000應收賬款 400貸：主營業(yè)務收入 20 000應交稅費 3 400借：原材料 28 000貸：銀行存款 10 000應付賬款 18 000借：原材料10 000貸：銀行存款10 000借：原材料 18 000貸：應付賬款18 000【例題】某公司購買一批材料，金額為 28 000元，其中 10 000元用銀行存款支付，余下18 000元貨款尚未支付。 不能將沒有相互聯(lián)系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會計分錄，否

35、則無法反映賬戶的對應關系?！纠}單選題】通常一借多貸或一貸多借的會計分錄對應（）。A.一筆經(jīng)濟交易與事項B.一筆或多筆經(jīng)濟交易與事項C.兩筆以上經(jīng)濟交易與事項D.多筆經(jīng)濟交易與事項正確答案A答案解析編制分錄只能涉及一筆經(jīng)濟交易與事項。五、試算平衡 試算平衡是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權益的恒等關系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。借貸（一）發(fā)生額試算平衡指全部賬戶本期借方發(fā)生額合計與全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計保持平衡。（依據(jù)：借貸記賬法記賬規(guī)則）公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 余額時間不同期初余額平衡期初借方余

36、額合計=期初貸方余額合計期末余額平衡期末借方余額合計=期末貸方余額合計（二）余額試算平衡指全部賬戶借方期末（初）余額合計與全部賬戶貸方期末 （初）余額合計保持平衡。（依據(jù)是財務狀況等式） 資產(chǎn) 負債 所有者權益 借余 貸余 貸余（三）試算平衡表的編制試算平衡是通過編制試算平衡表進行的。試算平衡表通常是在期末結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額后編制的，試算平衡表中一般應設置“期初余額”、“本期發(fā)生額”和“期末余額”三大欄目，其下分設“借方”和“貸方”兩個小欄。會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款應收賬款實收資本利潤分配合計 試算平衡表會計科目期初余額本期發(fā)生額期末

37、余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款30 20090 00013 000107 200應收賬款4 0004 000原材料9 0005 00014 000固定資產(chǎn)98 00098 000應付票據(jù)3 0003 0000應付賬款6 0003 0009 000應付股利4 0004 000長期借款40 0008 00060 00092 000實收資本80 00030 000110 000利潤分配12 2004 0008 200合計141 200141 200110 000110 000223 200223 200 試算平衡表編制試算平衡表時的注意事項：（1）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表。期初、發(fā)

38、生額都有只有期初余額只有本期發(fā)生額（2）如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應認真查找，直到實現(xiàn)平衡為止。（3）即便實現(xiàn)了有關三欄的平衡關系，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。漏記某項經(jīng)濟業(yè)務重記某項經(jīng)濟業(yè)務某項經(jīng)濟業(yè)務記錯有關賬戶某項經(jīng)濟業(yè)務在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記或少記并相互抵消，借貸仍然平衡某項經(jīng)濟業(yè)務記錄的應借應貸科目正確，但借貸雙方金額同時多記或少記，且金額一致，借貸仍然平衡?！纠}單選題】余額試算平衡法下的平衡關系有（）。A.全部會計科目的本期借方發(fā)生額合計=全部會計科目的本期貸方發(fā)生額合計B.全部會計科

39、目的期初借方余額合計=全部會計科目的期末貸方余額合計C.借方科目金額=貸方科目金額D.全部會計科目的期末借方余額合計=全部會計科目的期末貸方余額合計正確答案D答案解析選項A，屬于發(fā)生額平衡法下的公式；選項B，全部會計科目的期初借方余額合計=全部會計科目的期初貸方余額合計；選項C，全部會計科目的期末（初）借方余額合計=全部會計科目的期末（初）貸方余額合計?！纠}單選題】下列錯誤事項能通過試算平衡查找的有（）。A.某項經(jīng)濟業(yè)務未入賬B.某項經(jīng)濟業(yè)務重復記賬C.應借應貸賬戶中借貸方向顛倒D.應借應貸賬戶中金額不等正確答案D答案解析選項A，漏記某項經(jīng)濟業(yè)務，不影響試算平衡；選項B，重記某項經(jīng)濟業(yè)務，不

40、影響試算平衡；選項C，某項經(jīng)濟業(yè)務在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，不影響試算平衡。1.掌握復式記賬法的原理，借貸記賬法是一種以“借”“貸”為記賬符號的復式記賬。2.借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”，理解借貸作為一種記賬符號，已失去了原有涵義。3.掌握借貸記賬法的結(jié)構。4.試算平衡是檢驗記賬是否正確的一種重要方法，分為發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡，但即使是試算平衡也不能說記賬正確無誤。小結(jié)項目四主要業(yè)務核算 任務一 籌資業(yè)務核算任務二 供應業(yè)務核算 任務三 生產(chǎn)業(yè)務核算任務四 銷售業(yè)務核算 任務五 利潤形成及分配業(yè)務核算 項目四主要業(yè)務核算學習目標素養(yǎng)目標：遵守會計法規(guī)和會計從業(yè)人

41、員職業(yè)道德。知識目標：熟悉制造業(yè)業(yè)務流程，正確編制會計分錄；正確進行采 購成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售成本的計算。能力目標：能夠正確編制會計分錄；能夠進行產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算 及利潤的形成和分配。任務一籌資業(yè)務的處理1、所有者投入資本的構成 （1）實收資本（或股本）是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程合同或協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本金以及按照有關規(guī)定由資本公積、盈余公積等轉(zhuǎn)增資本的資金。（2）資本公積是企業(yè)收到投資者投入的超出其在企業(yè)注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計入所有者權益的利得和損失等。資本公積的主要用途就在于轉(zhuǎn)增資本。2、負債籌資的構成負債籌資主要包括短期借款、長期借款以及結(jié)算

42、形成的負債等。1.短期借款短期借款是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營對資金的臨時性需要而向銀行或其他金融機構等借入的償還期限在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款。短期借款利息借款本金利率時間2.長期借款長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的償還期限在1年以上（不含1年）的各種借款。如從各專業(yè)銀行、商業(yè)銀行取得的貸款，除此之外，還包括向財務公司、投資公司等金融企業(yè)借入的款項。1、銀行存款 屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項的增減變動情況。該賬戶應當按照開戶銀行、存款種類等分別進行明細核算。該賬戶借方登記存入的款項，貸方登記提取或支出的存款。期末余額在借方，反映企業(yè)存在銀行或其他

43、金融機構的各種款項。賬戶設置2、其他貨幣資金 需要說明的是銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，通過“其他貨幣資金”賬戶核算。3、實收資本和股本 所有者權益類賬戶：核算企業(yè)接受投資者投入的實收資本。（股份有限公司設置“股本”賬戶）按投資者的不同設置明細賬戶，進行明細核算。所有者投入資本按照投資主體的不同可以分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。4、資本公積 所有者權益類賬戶：核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。5、短期借款 是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營對資金的臨時性需要而向銀行或其他金融機構等借入的償還期限在

44、一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。6、長期借款 是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營對資金的臨時性需要而向銀行或其他金融機構等借入的償還期限在一年以上的各種借款。7、應付利息 用以核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息。8、財務費用1、企業(yè)接受投資者投入的資本借：銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權投資等貸：實收資本（或股本）注冊資本或股本中所占份額 資本公積資本溢價（或股本溢價）賬務處理例題： 2016年12月1日京杭治霾公司收到股東投資款200 000元存入銀行。會計分錄：借：銀行存款 200 000 貸：實收資本 200 000定科目銀行存款實收資本資本公積找類別資產(chǎn)類所有者權益類所有者權益類定方向借貸貸

45、定金額200000200000例題：2016年12月1日京杭治霾公司收到金八公司投入資本350 000元存入銀行，按照雙方的約定，本次增資的注冊資本為300 000元，另50 000元作為資本公積。賬務處理：借：銀行存款 350 000貸：實收資本金八公司300 000資本公積資本溢價 50 000定科目銀行存款實收資本資本公積找類別資產(chǎn)類所有者權益類所有者權益類定方向借貸貸定金額350 000300 00050 000 2、短期借款的賬務處理短期借款借入時：借：銀行存款貸：短期借款按月計提利息時：計算月利息額本金年利率12借：財務費用貸：應付利息支付利息時（季末支付利息并計提本月利息時）：借

46、：應付利息 （已計提的前兩月利息）財務費用 （未計提當月承擔的利息）貸：銀行存款到期還本付息時借：短期借款貸：銀行存款【例1】2016年10月1日京杭治霾公司向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計600 000元，期限為9個月，年利率為5%。會計分錄：借：銀行存款 600 000貸：短期借款 600 000【例2】續(xù)例1，2016年10月31日京杭治霾公司按月計提利息，則每月應付利息為：600 0005%122 500（元），會計分錄：借：財務費用 2 500貸：應付利息 2 500【例3】續(xù)例1，2016年12月31日京杭治霾公司支付10月和11月份已經(jīng)計提借款利息5 000元（2 5002

47、 500）和12月份的利息2 500元。會計分錄：借：財務費用 2 500應付利息 5 000貸：銀行存款 7 500【例4】2017年6月30日京杭治霾公司以銀行存款歸還銀行短期借款600 000元。會計分錄：借：短期借款 600 000貸：銀行存款 600 000任務二供應業(yè)務核算供應過程，又稱采購過程，是企業(yè)的貨幣資金轉(zhuǎn)變?yōu)樯a(chǎn)儲備資金的過程，主要指材料采購業(yè)務。材料采購業(yè)務主要包括材料采購業(yè)務的核算以及材料采購成本的核算，涉及購進、入庫兩個環(huán)節(jié)。任務二供應業(yè)務核算外購材料的采購成本應以實際成本入賬，主要構成要素如下。 （1）買價。買價是指購入材料是發(fā)票上所列的價格。 （2）運雜費。運雜

48、費包括運輸費、裝卸費、保險費等。 （3）運輸途中的合理損耗。 （4）入庫前的挑選整理費。包括挑選整理中發(fā)生的人員工資、費用支出和必要的損耗等。 （5）購入材料所負擔的稅金和其他費用，比如進口的關稅、購貨方 代墊的運費等任務二供應業(yè)務核算 由幾種材料共同負擔的采購費用的分配，應先計算采購費用分配 率，然后根據(jù)分配率計算各種材料應負擔的采購費用，其計算公式如下。任務二供應業(yè)務核算一、賬戶設置 1“原材料”賬戶 “原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)庫存的各種材料的 實際成本。 該賬戶借方登記已驗收入庫的材料的實際成本，貸方登記領用、出 售等發(fā)出材料的實際成本。期末余額在借方，反映期末庫存材料的

49、實際 成本。任務二供應業(yè)務核算一、賬戶設置 2“在途物資”賬戶 “在途物資”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)已購買但尚未入 庫的材料的實際成本。 該賬戶借方登記材料采購過程中發(fā)生的買價、運費等實際采購成 本，貸方登記已驗收入庫轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶借方的材料的實際成本。 期末余額在借方，反映已購買但尚未入庫的材料的實際成本。任務二供應業(yè)務核算一、賬戶設置 3“應交稅費”賬戶 “應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，用以核算企業(yè)按照稅法規(guī)定應 繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城 市維護建設稅、房產(chǎn)稅、資源稅。 該賬戶貸方登記企業(yè)計算出的但尚未繳納的各種稅費，借方登記實 際繳納的各

50、種稅費，期末余額一般在貸方，表示尚未繳納的稅費，如有 借方余額，則表示多繳納或者尚未抵扣的稅費。任務二供應業(yè)務核算一、賬戶設置 4“應付賬款”賬戶 “應付賬款”屬于負債類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)因購買材料、 商品和接受勞務或服務等而應付給供應單位的款項。 該賬戶的貸方登記企業(yè)應付供應單位的款項（買價和代墊運雜費）， 借方登記已償還應付供應單位的款項。期末余額在貸方，表示企業(yè)尚未 支付給供應單位的款項。任務二供應業(yè)務核算一、賬戶設置 5“應付票據(jù)”賬戶 “應付票據(jù)”屬于負債類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)因購買材料、 商品和接受勞務或服務等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和 銀行承兌匯票。 該賬

51、戶的貸方登記因購買材料、商品和接受勞務或服務等開出的商 業(yè)匯票，借方登記已支付或者到期無力支付的商業(yè)匯票。期末余額在貸 方，表示企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票。任務二供應業(yè)務核算二、賬務處理 1.對于采購業(yè)務中已經(jīng)驗收入庫的材料 借：原材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應付賬款/應付票據(jù)任務二供應業(yè)務核算二、賬務處理 2.對于采購業(yè)務中尚未經(jīng)驗收入庫的材料 借：在途物資 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應付賬款/應付票據(jù) 借：原材料 貸：在途物資任務三生產(chǎn)業(yè)務核算 生產(chǎn)過程，是企業(yè)的生產(chǎn)儲備資金先轉(zhuǎn)變?yōu)樯a(chǎn)資金，再轉(zhuǎn)變成產(chǎn)成 品資金的過程。 產(chǎn)品的成本主要包括直接材料、

52、直接人工和制造費用。 （1）直接材料，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務的過程中而耗用的、 構成產(chǎn)品實體的原材料、半成品、包裝物、低值易耗品、燃料動力等。 （2）直接人工，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務的過程中產(chǎn)生的， 直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資、獎金、社會保險費、住房公積金等。 （3）制造費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務的過程中而產(chǎn)生 的，不能直接歸屬于某種產(chǎn)品生產(chǎn)成本的，需要先歸集后按照一定的標 準進行分配的間接生產(chǎn)費用，例如生產(chǎn)車間管理人員的工資及福利費、 車間固定資產(chǎn)的折舊費、修理費、水電費、辦公費、勞動保護費等。任務三生產(chǎn)業(yè)務核算 一、材料費用的歸集和分配 （一）賬戶設置 1“生產(chǎn)成本”

53、賬戶 “生產(chǎn)成本”賬戶屬于成本類賬戶，用以歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)過程 中產(chǎn)生的各項生產(chǎn)費用，以便正確的計算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 該賬戶借方登記應計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項費用，包括直接材料、 直接人工、期末轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的制造費用等，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)至“庫存商 品”的完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。期末余額在借方，反映企業(yè)尚未完工 入庫的在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本任務三生產(chǎn)業(yè)務核算 一、材料費用的歸集和分配 （一）賬戶設置 2“制造費用”賬戶 “制造費用”賬戶屬于成本類賬戶，用以歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)過程 中產(chǎn)生的各種間接費用，例如生產(chǎn)車間管理人員的工資及福利費、車間 固定資產(chǎn)的折舊費、水電費、辦公費、勞動保護費等。 該賬戶借方登記

54、本期已發(fā)生的各種制造費用，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)至 “生產(chǎn)成本”的制造費用，期末一般無余額。任務三生產(chǎn)業(yè)務核算 一、材料費用的歸集和分配 （二）賬務處理 借：生產(chǎn)成本（用于產(chǎn)品生產(chǎn)用） 制造費用（車間一般性消耗） 管理費用（管理部門一般性消耗） 銷售費用（銷售部門一般性消耗）任務三生產(chǎn)業(yè)務核算 二、人工費用的歸集和分配 （一）賬戶設置 “應付職工薪酬”賬戶屬于 負債類賬戶，用以核算企業(yè)應付給職工的各種薪酬，例如工資、獎金、 津貼、補貼、福利費、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育 經(jīng)費等各種薪酬。 該賬戶貸方登記企業(yè)計提的應支付的職工薪酬，借方登記實際支付 的職工薪酬，期末余額在貸方，反映期末

55、企業(yè)應付未付的職工薪酬。任務三生產(chǎn)業(yè)務核算 二、人工費用的歸集和分配 （二）賬務處理 按受益對象分配： 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 銷售費用 貸：應付職工薪酬工資/福利費/社會保險費/住房公積金任務三生產(chǎn)業(yè)務核算 三、制造費用的歸集和分配 （一）賬戶設置 “累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類賬 戶，是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，用以核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價值， 即對固定資產(chǎn)計提的累計折舊。 該賬戶貸方登記按月計提的固定資產(chǎn)的折舊，借方登記因減少固定 資產(chǎn)而減少的累計折舊。期末余額一般在貸方，反映現(xiàn)有固定資產(chǎn)已計 提的累計折舊任務三生產(chǎn)業(yè)務核算 三、制造費用的歸集和分配 （一）賬戶設置 “累計折舊”賬戶

56、屬于資產(chǎn)類賬 戶，是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，用以核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價值， 即對固定資產(chǎn)計提的累計折舊。 該賬戶貸方登記按月計提的固定資產(chǎn)的折舊，借方登記因減少固定 資產(chǎn)而減少的累計折舊。期末余額一般在貸方，反映現(xiàn)有固定資產(chǎn)已計 提的累計折舊任務三生產(chǎn)業(yè)務核算 三、制造費用的歸集和分配 （二）賬務處理 （1）歸集 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 銷售費用 貸：累計折舊/銀行存款/庫存現(xiàn)金任務三生產(chǎn)業(yè)務核算 三、制造費用的歸集和分配 （二）賬務處理 （2）分配 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用任務三生產(chǎn)業(yè)務核算 四、完工產(chǎn)品成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn) 完工產(chǎn)品成本的計算是將生產(chǎn)過程中發(fā)生的全部生產(chǎn)成本（包括

57、直 接材料、直接人工、制造費用），按照一定的對象進行歸集，然后在完 工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行攤銷，從而正確地計算出完工產(chǎn)品的總成本和 單位成本。任務三生產(chǎn)業(yè)務核算 四、完工產(chǎn)品成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn) （一）賬戶設置 “庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬 戶，用以核算企業(yè)庫存的產(chǎn)成本、庫存的外購商品等的實際成本。 該賬戶借方登記已完工入庫的庫存商品的實際成本，貸方登記已出 售商品的實際成本。期末余額一般在借方，反映企業(yè)期末庫存商品的實 際成本。任務三生產(chǎn)業(yè)務核算 四、完工產(chǎn)品成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn) （二）賬務處理 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本一、概述企業(yè)銷售商品收入的確認，必須同時符合以下條件：（1）企業(yè)已將商品所有權

58、上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與商品所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（5）相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。任務四 銷售業(yè)務處理二、賬戶設置1.“主營業(yè)務收入”賬戶性質(zhì)：損益類賬戶核算內(nèi)容：企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入2.“其他業(yè)務收入”賬戶性質(zhì)：損益類賬戶核算內(nèi)容：企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等 3.“應收賬款”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶核算內(nèi)容：企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)

59、營活動應收取的款項4.“應收票據(jù)”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶核算內(nèi)容：企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票5.“預收賬款”賬戶性質(zhì)：負債類賬戶核算內(nèi)容：企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項。預收賬款情況不多的，也可以不設置本賬戶，將預收的款項直接記入“應收賬款”賬戶 6.“主營業(yè)務成本”賬戶性質(zhì)：損益類賬戶核算內(nèi)容：企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結(jié)轉(zhuǎn)的成本7.“其他業(yè)務成本”賬戶性質(zhì)：損益類賬戶核算內(nèi)容：企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等8.“稅金及附加”賬戶性質(zhì)：損益類賬戶核算

60、內(nèi)容：企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。需注意的是，房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅通過“管理費用”賬戶核算，但與投資性房地產(chǎn)相關的房產(chǎn)稅、土地使用稅通過該賬戶核算 1、主營業(yè)務收入與成本的賬務處理銷售商品收入兩步走：第一步，確認收入（一手交錢）借：銀行存款 （款已收）應收賬款 （款未收）貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）第二步，結(jié)轉(zhuǎn)成本（一手交貨）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品三、賬務處理【例題計算分析題】錢多多家具公司銷售產(chǎn)品100件，每件售價320元，發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為32 000元，增值稅稅額為5 440元，該公司收到一張已