會(huì)計(jì)分錄的編制步驟、格式和要求

1、會(huì)計(jì)分錄的的編制步驟驟：第一，分分析經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)涉及的的是資產(chǎn)、負(fù)債、所所有者權(quán)益益還是收入入、費(fèi)用（成成本）、利利潤(rùn)； 第二，確確認(rèn)，記賬賬方向（借借或貸）； 第三，確確定記入哪哪個(gè)(或哪哪些)賬戶戶的借方、哪個(gè)(或或哪些)賬賬戶的貸方方； 第四，確定定應(yīng)借應(yīng)貸貸賬戶是否否正確，借借貸方金額額是否相等等會(huì)計(jì)分錄的的格式和要要求先借后后貸；借和和貸要分行行寫，并且且文字和金金額的數(shù)字字都應(yīng)錯(cuò)開開；在一借借多貸或一一貸多借的的情況下，要要求借方或或貸方的文文字和金額額數(shù)字必須須對(duì)齊。會(huì)計(jì)分錄方方法一、層層析法：層層析法是指指將事物的的發(fā)展過程程劃分為若若干個(gè)階段段和層次，逐逐層遞進(jìn)分分析，從而而最

2、終得出出結(jié)果的一一種解決問問題的方法法。利用層層析法進(jìn)行行編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄教學(xué)學(xué)直觀、清清晰，能夠夠取得理想想的教學(xué)效效果，其步步驟如下： 1、分分析列出經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中中所涉及的的會(huì)計(jì)科目目。 2、分分析會(huì)計(jì)科科目的性質(zhì)質(zhì)，如資產(chǎn)產(chǎn)類科目、負(fù)債類科科目等。 3、分分析各會(huì)計(jì)計(jì)科目的金金額增減變變動(dòng)情況。 4、根根據(jù)步驟22、3結(jié)合合各類賬戶戶的借貸方方所反映的的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容容（增加或或減少），來來判斷會(huì)計(jì)計(jì)科目的方方向。 5、根根據(jù)有借必必有貸，必必相等的，編編制會(huì)計(jì)分分錄。 此種方方法對(duì)于學(xué)學(xué)生能夠準(zhǔn)準(zhǔn)確知道會(huì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)所所涉及的會(huì)會(huì)計(jì)科目非非常有效，并并且較適用用于單個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)分錄的的編制。 二、業(yè)業(yè)

3、務(wù)鏈法：所謂業(yè)務(wù)務(wù)鏈法就是是指根據(jù)會(huì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生的先后后順序，組組成一條連連續(xù)的業(yè)務(wù)務(wù)鏈，前后后業(yè)務(wù)之間間會(huì)計(jì)分錄錄之間存在在的一種相相連的關(guān)系系進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)分錄的編編制。 此種方方法對(duì)于連連續(xù)性的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比比較有效，特特別是針對(duì)對(duì)于容易搞搞錯(cuò)記賬方方向效果更更加明顯。 三、記記賬規(guī)則法法：所謂記記賬規(guī)則法法就是指利利用記賬規(guī)規(guī)則“有借借必有貸，借借貸必相等等”進(jìn)行編編制會(huì)計(jì)分分錄。會(huì)計(jì)分錄的的編制格式式第一：應(yīng)是先借借后貸，借借貸分行，借借方在上，貸貸方在下； 第二：貸方記賬賬符號(hào)、賬賬戶、金額額都要比借借方退后一一格，表明明借方在左左，貸方在在右。 會(huì)計(jì)分分錄的種類類包括簡(jiǎn)單單分錄和兩兩

4、種，其中中簡(jiǎn)單分錄錄即一借一一貸的分錄錄；復(fù)合分分錄則是一一借多貸分分錄、多借借一貸以及及多借多貸貸分錄。 需要指指出的是，為為了保持的的清楚，一一般不宜把把不同經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)合并并在一起，編編制多借多多貸的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。但但在某些特特殊情況下下為了反映映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的全貌，也也可以編制制多借多貸貸的會(huì)計(jì)分分錄。例題：大華公司為為一般納稅稅企業(yè)，適適用的增值值稅率177%。20005年55月份發(fā)生生的部分經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如如下：1.銷售產(chǎn)品品200件件，開出的的增值稅專專用發(fā)票著著名售價(jià)為為585000元（含含稅價(jià)），款款項(xiàng)已經(jīng)收收到，存入入銀行。2.根據(jù)銷銷售合同關(guān)關(guān)陽公司貨貨款300000元。3.購入甲

5、甲材料20000公斤斤，每公斤斤單價(jià)為555元（不不含稅），銷銷貨方墊運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)80000元，材材料已驗(yàn)收收入庫，貨貨款用轉(zhuǎn)帳帳支票付訖訖。4.向關(guān)陽陽公司銷售售A產(chǎn)品11000件件，每件售售價(jià)30元元（不含稅稅）。收到到關(guān)陽公司司的補(bǔ)過的的貨款差額額。5.采用匯匯總結(jié)算方方式購入甲甲材料30000公斤斤，每公斤斤單位600元（不含含稅），材材料尚未運(yùn)運(yùn)達(dá)。6.購入的的上述甲材材料收到并并驗(yàn)收入庫庫。7.購入的的上述甲材材料存在質(zhì)質(zhì)量問題，經(jīng)經(jīng)協(xié)商退回回500公公斤，大華華公司收到到退貨款存存入銀行。8.銷售AA產(chǎn)品一批批給南陽公公司，總價(jià)價(jià)為5000000元元（不含稅稅），合同同規(guī)定給予予10

6、%的的商業(yè)折扣扣。9.大華公公司的現(xiàn)金金折扣條件件為“3/10-1/200-N/30”，公公司于第99天收到銀銀行通知，南南陽公司匯匯來的貨款款已經(jīng)收到到。10.從匯匯達(dá)公司購購入甲材料料10000公斤，材材料已驗(yàn)收收入庫，月月末發(fā)票賬賬單尚未收收到，按暫暫估計(jì)633000元元入帳。11.將原原材料200000元元（不含稅稅價(jià)）用于于某工程項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)。12.出租租包裝物一一批，收取取押金12200元13.以銀銀行存款項(xiàng)項(xiàng)繳納本月月增值稅1100000元14.分配配本月應(yīng)付付工資699000元元（其中：車間生產(chǎn)產(chǎn)工人工資資550000元，車車間管理人人員工資55000元元，管理部部門人員工工資6

7、0000元，銷銷售部門人人員工資22000元元，工程項(xiàng)項(xiàng)目人員工工資10000元）15.大華華公司本月月自產(chǎn)產(chǎn)品品對(duì)某公司司投資，該該批產(chǎn)品的的成本為22000000元，計(jì)計(jì)稅價(jià)格22400000元，雙雙方協(xié)議按按該批產(chǎn)品品的售價(jià)為為公允價(jià)。要求： 1.根據(jù)據(jù)上述經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，編編制相關(guān)分分錄（總帳帳科目與各各級(jí)明細(xì)科科目必須齊齊全完整）22.計(jì)算應(yīng)應(yīng)繳未繳的的增值稅1：借：銀銀行存款 585000貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 500000應(yīng)應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅）855002： 借：銀銀行存款 300000貸：預(yù)預(yù)收賬款-關(guān)陽公司司 3000003： 借：原原材料-甲甲材料 11180000

8、應(yīng)繳稅稅費(fèi)-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅）1187000貸：銀行行存款 113670004： 借：銀行行存款51100預(yù)收收賬款-關(guān)關(guān)陽公司 300000貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 300000應(yīng)應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅）511005： 借：在在途物資-甲材料 2106600貸：應(yīng)付賬款款 210060066： 借：原材料-甲材料 1800000應(yīng)繳繳稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅）306600貸：在途物資資 210060077： 借：銀行存款款：351100貸：原材料-甲材料 300000應(yīng)繳稅稅費(fèi)-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出出）510008： 借：應(yīng)收收賬款 55265000貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收

9、入 45500000應(yīng)繳稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)稅）77650009 ： 借：銀行行存款 55130000財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 133500(假定稅款款不計(jì)提折折扣）貸：應(yīng)收賬款款 5266500110：借:在途物資資 630000貸：應(yīng)付賬款款 630000111：借：在在建工程 234000貸：原原材料 2200000應(yīng)繳稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出出）34000（此情情況下假定定其計(jì)稅價(jià)價(jià)值為20000）112： 借借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 12200貸：其他業(yè)務(wù)務(wù)收入 11200113： 借借:應(yīng)繳稅稅費(fèi)-應(yīng)繳繳增值稅（已已交稅金）1100000貸：銀行行存款 110000014: 借：基本本生

10、產(chǎn)成本本 550000制造造費(fèi)用 55000管管理費(fèi)用 60000銷售費(fèi)用用 20000在建工工程 10000貸：應(yīng)付職工工薪酬 669000015：借借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資 2808800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入 22400000應(yīng)繳稅稅費(fèi)-應(yīng)繳繳增值稅（銷銷項(xiàng)稅）4408000借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本本 2000000貸貸：庫存商商品 20000000借：應(yīng)繳繳稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)繳增值稅稅（轉(zhuǎn)出未未交增值稅稅）801100貸：應(yīng)繳稅費(fèi)費(fèi)-未交增增值稅 8801000會(huì)計(jì)分錄習(xí)習(xí)題 1.企業(yè)業(yè)自行研究究開發(fā)技術(shù)術(shù)一項(xiàng)，申申請(qǐng)獲得專專利權(quán)時(shí)，以以銀行存款款支付律師師費(fèi)20000元，注注冊(cè)費(fèi)60000元。 2.企業(yè)以以

11、銀行存款款支付稅款款滯納金11000元元。 3.攤銷本本月印花稅稅355元元，攤銷生生產(chǎn)車間固固定資產(chǎn)修修理費(fèi)22200元，（此此兩項(xiàng)已列列入待攤費(fèi)費(fèi)用） 4.計(jì)提應(yīng)應(yīng)由本月負(fù)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期期借款利息息100000元。 5.攤銷管管理部門報(bào)報(bào)刊費(fèi)6000元，車車間修理費(fèi)費(fèi)540元元。 6.以工行行存款12200元支支付企業(yè)預(yù)預(yù)訂下一年年度上半年年的報(bào)刊雜雜志費(fèi)。 7.企業(yè)本本月應(yīng)付電電費(fèi)48000元，其其中生產(chǎn)車車間電費(fèi)22000元元，生產(chǎn)車車間電費(fèi)11800元元，行政管管理部門電電費(fèi)10000元，以以銀行存款款支付。 8。將短期期股票投資資85000元出售，所所售價(jià)款99500元元存入銀行行。

12、9。管理部部門報(bào)廢設(shè)設(shè)備1臺(tái)，原原價(jià)500000元，已已計(jì)提折舊舊420000元，將將報(bào)廢固定定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入入清理。 10。攤銷銷由基本生生產(chǎn)車間負(fù)負(fù)擔(dān)的固定定資產(chǎn)修理理費(fèi)用8000元。 11。用銀銀行存款支支付已計(jì)提提的某施工工工程土地地增值稅22000元元及工程應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)長(zhǎng)期借款利利息費(fèi)用33600元元。 12。以銀銀行存款1105000元買入某某公司的三三年債券為為短期投資資，其中已已到付息但但尚未領(lǐng)取取的債券利利息為8000元，該該債券按年年付息，到到期還本，年年利率為88%，票面面金額100000元元。 13。企業(yè)業(yè)生產(chǎn)車間間委托外單單位修理機(jī)機(jī)器設(shè)備，對(duì)對(duì)方開來的的專用發(fā)票票上注明修

13、修理費(fèi)58850元，計(jì)計(jì)入本期成成本費(fèi)用，款款項(xiàng)從銀行行存款支付付。答案1.借:無無形資產(chǎn) 80000 貸:銀行存存款 80000 2.借:營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出 10000 貸:銀行存存款 10000 3.借:管管理費(fèi)用-印花稅 355 制造費(fèi)用-修理費(fèi) 22000 貸:待攤費(fèi)費(fèi)用 25555 4.借:財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用 100000 貸:長(zhǎng)期借借款 100000 5.借:管管理費(fèi)用-報(bào)刊費(fèi) 600 制造費(fèi)用-修理費(fèi) 540 貸:待攤費(fèi)費(fèi)用 11140 6.借:待待攤費(fèi)用 12000 貸:銀行存存款 12200 7.借:管管理費(fèi)用 10000 制造費(fèi)用(生產(chǎn)成本本) 38800 貸:銀行存存款 48800

14、8.借:銀銀行存款 95000 貸:短期投投資 85500 投資收益 10000 9.借:累累計(jì)折舊 420000 固定資產(chǎn)清清理 80000 貸:固定資資產(chǎn) 500000 10. 借借:生產(chǎn)成成本 8000 貸:制造費(fèi)費(fèi)用 8000 11.借:在建工程程 36000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地地增殖稅 20000 貸:銀行存存款 56600 12.借:短期投資資 97000 應(yīng)收利息 800 貸:銀行存存款 100500 13.借:制造費(fèi)用用 58550 貸:銀行存存款 58850會(huì)計(jì)分錄大大全一、資資產(chǎn)類 一、現(xiàn)現(xiàn)金 1、備用金aa、發(fā)生時(shí)時(shí)： 借：其他應(yīng)收收款-備用用金（或直直接設(shè)備用用金科目）

15、 貸： b、報(bào)報(bào)銷時(shí)： 借：管理理費(fèi)用（等等費(fèi)用科目目） 貸：庫庫存現(xiàn)金 2、現(xiàn)現(xiàn)金清查aa、盈余 借：庫存存現(xiàn)金 貸：待待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢-待待處理損益益 查明原原因： 借借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢-待處理理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損益 貸：營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入入（無法查查明） 其它應(yīng)應(yīng)付款一應(yīng)應(yīng)付X單位位或個(gè)人 b、短短缺 借：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損損益 貸：庫庫存現(xiàn)金 查明原原因：借：管理費(fèi)用用（無法查查明） 其他應(yīng)應(yīng)收款-應(yīng)應(yīng)收現(xiàn)金短短缺款（個(gè)個(gè)人承擔(dān)責(zé)責(zé)任） 其他應(yīng)應(yīng)收款-應(yīng)應(yīng)收保險(xiǎn)公公司賠款 貸：待待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢-待待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損益益 3、接接受捐贈(zèng) 借：庫存存現(xiàn)金 貸：待待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)價(jià)值-

16、接收收貨幣性資資產(chǎn)價(jià)值 繳納所所得稅 借借：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣幣性資產(chǎn)價(jià)價(jià)值 貸： -其他資資本公積 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交所得稅 二、 A、貨貨款交存銀銀行 借：銀行存款款 貸：庫庫存現(xiàn)金 B、提提取現(xiàn)金 借：庫存存現(xiàn)金 貸：銀銀行存款 三、其其他貨幣資資金 A、取取得： 借借：其他貨貨幣資金-外埠存款款（等） 貸：銀銀行存款 B、購購買原材料料： 借：原材料 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交（進(jìn)項(xiàng)稅稅） 貸：其其他貨幣資資金-（明明細(xì)） C、取取得投資： 借：短短期投資 貸：其其他貨幣資資金-（明明細(xì)） 四、應(yīng)應(yīng)收票據(jù) A、收收到銀行承承兌票據(jù) 借：應(yīng)收收票據(jù) 貸： B、帶帶息商業(yè)匯匯票計(jì)息 借：應(yīng)收

17、收票據(jù) 貸：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用（一一般在中期期末和年末末計(jì)息） C、申申請(qǐng)貼現(xiàn) 借：銀行行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用（貼貼現(xiàn)息-本本期計(jì)提票票據(jù)利息） 貸：應(yīng)應(yīng)收票據(jù)（帳帳面數(shù)） D、已已貼現(xiàn)票據(jù)據(jù)到期承兌兌人拒付 （1）銀銀行劃付貼貼現(xiàn)人銀行行帳戶資金金 借：應(yīng)應(yīng)收賬款-X公司 貸：銀銀行存款 （2）公公司銀行帳帳戶資金不不足 借：應(yīng)收賬款款-X公司司 貸：銀銀行存款 短期借借款（帳戶戶資金不足足部分） E、到到期托收入入帳 借：銀行存款款 貸：應(yīng)應(yīng)收票據(jù) F、承承兌人到期期拒付 借借：應(yīng)收賬賬款 （可可計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備） 貸：應(yīng)應(yīng)收票據(jù) G、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、背書書票據(jù)（購購原料） 借：原材材料（在途途物資） 應(yīng)交稅稅

18、金-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)應(yīng)收票據(jù) 五、應(yīng)應(yīng)收賬款 A、發(fā)發(fā)生： 借借：應(yīng)收賬賬款-X公公司（扣除除商業(yè)折扣扣額） 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交增值稅（銷銷項(xiàng)稅） B、發(fā)發(fā)生： 借借：銀行存存款（入帳帳總價(jià)-現(xiàn)現(xiàn)金折扣） 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款-X公司（總總價(jià)） C、發(fā)發(fā)生銷售折折讓： 借借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交增值稅（銷銷項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 D、計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 （） 借：管理理費(fèi)用-壞壞帳損失 貸：壞壞賬準(zhǔn)備 注：如如計(jì)提前有有借方余額額，應(yīng)提數(shù)數(shù)借方余余額+本期期應(yīng)提數(shù)； 如計(jì)提提前有貸方方余額，應(yīng)應(yīng)提數(shù)本本期應(yīng)提數(shù)數(shù)-貸方余余額（負(fù)數(shù)數(shù)為帳面多多

19、沖減管理理費(fèi)用）。 E、發(fā)發(fā)生并核銷銷壞帳： 借：壞賬賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 F、確確認(rèn)的壞帳帳又收回 ： 借：應(yīng)收賬款款 同時(shí)：借：銀行行存款 貸：壞壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收收賬款 會(huì)計(jì)計(jì)與稅稅法壞帳帳準(zhǔn)備計(jì)提提基數(shù)的區(qū)區(qū)別： A、會(huì)會(huì)計(jì)：“應(yīng)應(yīng)收賬款”+“其它它應(yīng)收款”科目余額額，不論是是否購銷活活動(dòng)形成 B、稅稅法：“應(yīng)應(yīng)收賬款”+“應(yīng)收收票據(jù)”科科目余額，僅僅限于購銷銷活動(dòng)形成成的 六、 A、發(fā)生 借借：預(yù)付賬賬款 貸：銀銀行存款 B、付付出及不足足金額補(bǔ)付付 借：原原材料 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：預(yù)預(yù)付賬款 銀行存存款（預(yù)付付不足部分分） 注：如如有確鑿證證據(jù)表明其其不符

20、合預(yù)預(yù)付賬款性性質(zhì)，或者者因供貨單單位破產(chǎn)、撤銷等原原因已無望望再收到所所購貨物的的，應(yīng)當(dāng)將將原計(jì)入預(yù)預(yù)付款的金金額轉(zhuǎn) 入入其他應(yīng)收收款，并按按規(guī)定計(jì)提提壞賬準(zhǔn)備備。 七、存存貨 1、存存貨取得 A、外外購 借：原材料（等） 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款（等等） B、投投資者投入入 借：原原材料 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：實(shí)實(shí)收資本（或或股本） C、非非貨幣性交交易取得 （1）支支付補(bǔ)價(jià) 借：原材材料 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：原原材料（固固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)等） 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交增值稅（銷銷項(xiàng)稅） 銀行存存款（支付付的不價(jià)和和相關(guān)稅費(fèi)

21、費(fèi)） （2）收收到補(bǔ)價(jià) 借：原材材料 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅） 銀行存存款（收到到的補(bǔ)價(jià)） 貸：原原材料（等等） 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交增值稅（銷銷項(xiàng)稅） 營(yíng)業(yè)外外收入-非非貨幣性交交易收益 補(bǔ)價(jià)收收益補(bǔ)價(jià)價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公公允價(jià)*應(yīng)應(yīng)交稅金和和教育費(fèi)附附加 D、債債務(wù)重組取取得 （1）支支付補(bǔ)價(jià) 借：原材材料（應(yīng)收收賬款-進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅+補(bǔ)補(bǔ)價(jià)+相關(guān)關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 銀行存存款（補(bǔ)補(bǔ)價(jià)+相關(guān)關(guān)稅費(fèi)） （2）收收到補(bǔ)價(jià) 借：原材材料（應(yīng)收收賬款-進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅-補(bǔ)補(bǔ)價(jià)+相關(guān)關(guān)稅費(fèi)） 銀行存存款（補(bǔ)價(jià)價(jià)） 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 銀行存存款（相關(guān)

22、關(guān)稅費(fèi)） E、接接受捐贈(zèng) 借：原材材料 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：待待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)價(jià)值-接受受非現(xiàn)金資資產(chǎn)準(zhǔn)備 銀行存存款（相關(guān)關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅稅金（稅費(fèi)費(fèi)） 月底： 借：待待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)價(jià)值-接受受非現(xiàn)金資資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資資本公積-接受非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備 處置后后： 借：資本公積積-接受非非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資資本公積-其他資本本公積 2、存存貨日常事事務(wù) A、在在途物資 借：在途途物資 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款 B、估估價(jià)入帳 借：原材材料 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款-估價(jià) 注：本本月未入庫庫增值稅不不得抵扣 C、生生產(chǎn)、日常常領(lǐng)用 借借：生產(chǎn)成成本 管理費(fèi)費(fèi)用

23、貸：原原材料（等等） D、工工程領(lǐng)用 借：（或或） 貸：原原材料 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交增值稅（） E、用用于職工福福利 借：應(yīng)付福利利費(fèi) 貸：原原材料 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出） 3、計(jì)計(jì)劃成本法法 A、入入庫 借：原材料（等等） 貸：物物資采購（計(jì)計(jì)劃成本） B、付付款、發(fā)票票到達(dá) 借借：物資采采購（實(shí)際際成本） 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀銀行存款（應(yīng)應(yīng)付賬款） C、月月底物資采采購余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出 借方（超超支）： 借： 貸：物物資采購 貸方（節(jié)節(jié)約） 借借：物資采采購 貸：材材料成本差差異 計(jì)劃成成本實(shí)際際入庫數(shù)量量（扣減發(fā)發(fā)生的合理理損耗量）*計(jì)劃價(jià) 實(shí)際成

24、成本包含含合理損耗耗的購貨金金額（即發(fā)發(fā)票價(jià)） 材料成成本差異率率（月初初結(jié)存差異異+本期差差異）/（月月初計(jì)劃成成本+本期期計(jì)劃成本本） D、分分?jǐn)偙驹虏牟牧铣杀静畈町?借：生生產(chǎn)成本（等等，+或-） 貸：材材料成本差差異（+或或-） 4、零零售價(jià)法 成本率率（期初初存貨成本本+本期存存貨成本）/（期初存存貨售價(jià)+本期存貨貨售價(jià)） 期銷售售存貨的成成本本期期存貨的售售價(jià)（銷售售收入）*成本率 例：某某商品公司司采用零售售價(jià)法，期期初存貨成成本200000元，售售價(jià)總額3300000元。本期期購入存貨貨1000000元，售售價(jià)1200000元元，本期銷銷售收入11000000元，本本期銷售成成

25、本是多少少？ 成本率率（200000+1000000）/（300000+11200000）880 銷售成成本10000000*80800000元 5、毛毛利率法 銷售成成本-銷售售收入-毛毛利 例：某某商業(yè)公司司采用毛利利率法，002年5月月月初存貨貨24000萬元，本本月購貨成成本15000萬元，銷銷貨收入44550萬萬元，上月月毛利率224，求求5月末成成本。 5月銷銷售成本45500*（1-24）34588萬元 5月末末成本24000+15000-344584442萬元元 6、 A、發(fā)發(fā)出 借：銷售費(fèi)用用（1、出出借2、隨隨同商品出出售不單獨(dú)獨(dú)計(jì)價(jià)） 其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（11、出租22、隨同

26、商商品出售單單獨(dú)計(jì)價(jià)） 貸：包包裝物 注意：包裝物僅僅指容器，不不包括包裝裝材料，在在原材料核核算；自用用的作為固固定資產(chǎn)或或低值易耗耗品核算。 7、委委托代銷商商品核算 受托方方： A、發(fā)發(fā)出時(shí) 借借：委托代代銷商品 貸：庫庫存商品 B、收收到銷貨清清單，開具具發(fā)票 借借：應(yīng)收賬賬款 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交增值稅（銷銷項(xiàng)稅） C、收收到款項(xiàng) 借：銀行行存款 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 D結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本本 貸：委委托代銷商商品 E、支支付代銷費(fèi)費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用用 貸：銀銀行存款（或或應(yīng)收賬款款） 受托方方： A、收收到 借：委托代銷銷商品 貸：委委托代銷款款 B、對(duì)對(duì)外

27、銷售 借：應(yīng)收收賬款（或或銀行存款款） 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交增值稅（銷銷項(xiàng)稅） C、月月底開出銷銷貨清單，收收到委托單單位發(fā)票 借：代銷銷商品款 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀銀行存款（應(yīng)應(yīng)付賬款） D、結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本本 貸：委委托代銷商商品 7、 委托方方： A、發(fā)出時(shí) 借：委托托加工物資資 貸：原原材料 B、支支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)等等 借：委委托加工物物資 貸：銀銀行存款（應(yīng)應(yīng)付賬款） C、支支付、增值值稅 借：委托加工工物資(直直接出售) 應(yīng)交稅稅金-消費(fèi)費(fèi)稅（收回回后繼續(xù)加加工） 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀銀行存款 消費(fèi)稅

28、稅計(jì)稅價(jià)格格（發(fā)出出材料金額額+加工費(fèi)費(fèi)）/（11-稅率） 增值稅稅加工費(fèi)費(fèi)*稅率 D、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回 借：原材料(庫存商品品) 貸：委委托加工物物資 9、盤盤存 發(fā)生盈盈虧 借：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢（盤盤虧） 借借：原材料料 貸： 原材料 貸：待處處理財(cái)產(chǎn)損損溢（盤盈盈） A、盤盤盈 借：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入入 B、盤盤虧 借：管理費(fèi)用用（因計(jì)量量、日常管管理導(dǎo)致的的損失） 其他應(yīng)應(yīng)收款-XX個(gè)人 其他應(yīng)應(yīng)收款-應(yīng)應(yīng)收X保險(xiǎn)險(xiǎn)公司賠款款 貸：待待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 10、存貨期末末計(jì)價(jià) 按成本本與可變現(xiàn)現(xiàn)凈值孰低低法 A、計(jì)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 借：管理費(fèi)用用-計(jì)提的的存貨低價(jià)價(jià)準(zhǔn)備 貸：存存活跌價(jià)

29、準(zhǔn)準(zhǔn)備 B、市市價(jià)回升未未到計(jì)提前前存貨帳面面價(jià)值，部部分沖回 借：存存活跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：管管理費(fèi)用-計(jì)提的存存貨低價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 C、市市價(jià)回升高高于原帳面面價(jià)值，全全部沖回，不不得超過原原帳面價(jià)值值 借：存存活跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：管管理費(fèi)用-計(jì)提的存存貨低價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 11、因銷售、債務(wù)重組組、非貨幣幣性交易結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備 上期末末該類存貨貨所計(jì)提的的存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備/上上期末改類類存貨的帳帳面金額*因銷售、債務(wù)重組組非貨幣性性交易而轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的存貨貨的帳面余余額 八、短短期投資 1、取取得時(shí) 借借：短期投投資 應(yīng)收股股利（墊付付的股利，已已宣告未分分派的股利利） 貸：銀銀行存款 2、收收到投資前前

30、宣告現(xiàn)金金股利 借借：銀行存存款 貸：應(yīng)應(yīng)收股利 3、取取得后獲取取股利 借借：銀行存存款 貸：短短期投資 4、計(jì)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 借：投資收益益-計(jì)提短短期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：短短期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備 5、部部分出售 借：銀行行存款 短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備（出售售部分分?jǐn)倲傤~，也可可期末一起起調(diào)整） 貸：短短期投資 投資收收益（借或或貸） 5、全全部出售、處理 借借：銀行存存款 短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：短短期投資 投資收收益（借或或貸） 九、長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資 1、成成本法 A、取取得 （1）購購買 借：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資-XX公司 應(yīng)收股股利（已宣宣告未分派派現(xiàn)金股利利） 貸：銀銀行存款 （2）債債務(wù)

31、人抵償償債務(wù)而取取得 a、收收到補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期期股權(quán)投資資（應(yīng)收收賬款-補(bǔ)補(bǔ)價(jià)） 銀行存存款（收到到補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 b、支支付補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期期股權(quán)投資資（應(yīng)收收賬款+補(bǔ)補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 銀行存存款（支付付補(bǔ)價(jià)） （3）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例） a、借借： 累計(jì)折折舊 貸：固固定資產(chǎn) b、（11）支付補(bǔ)補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資-XX公司 貸：固固定資產(chǎn)清清理 銀行存存款 （2）收收到補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期期股權(quán)投資資-X公司司 銀行存存款 貸：固固定資產(chǎn)清清理 營(yíng)業(yè)外外收入-非非貨幣性交交易收益 B、日日常事務(wù) （1）追追加投資 借：長(zhǎng)期期股權(quán)投資資-X公司司 貸：銀銀行存款

32、（2）收收到投資年年度以前的的利潤(rùn)或現(xiàn)現(xiàn)金股利 借：銀行行存款 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資-X公公司 （3）投投資年度的的利潤(rùn)和現(xiàn)現(xiàn)金股利的的處理 借借：銀行存存款 貸：投投資收益 長(zhǎng)期股股權(quán)投資-X公司 投資公公司投資年年度應(yīng)享有有的投資收收益投資資當(dāng)年被投投資單位實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈損損益*投資資公司持股股比例*（當(dāng)當(dāng)年投資持持有月份/全年月份份12） 我國(guó)公公司一般是是當(dāng)年利潤(rùn)潤(rùn)或現(xiàn)金股股利下年分分派，由此此導(dǎo)致沖減減成本的核核算。 【應(yīng)沖沖減初始投投資成本的的金額】被投資單單位分派的的利潤(rùn)或現(xiàn)現(xiàn)金股利*投資公司司持股比例例-投資公公司投資年年度應(yīng)享有有的投資收收益 即：超超過應(yīng)享有有收益部分分沖減投資

33、資成本 （4）投投資以后的的利潤(rùn)或現(xiàn)現(xiàn)金股利的的處理 a、沖沖回以前會(huì)會(huì)計(jì)期間沖沖減的投資資成本 借借：應(yīng)收股股利 長(zhǎng)期股股權(quán)投資-X公司 貸：投投資收益-股利收入入 b、繼繼續(xù)沖減投投資成本 借：應(yīng)收收股利 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資-X公公司 投資收收益-股利利收入 【應(yīng)沖沖減初始投投資成本的的金額】（投資后后至本年末末被投資單單位累積分分派的利潤(rùn)潤(rùn)或現(xiàn)金股股利-投資資后至上年年末止被投投資單位累累積實(shí)現(xiàn)的的凈損益）*投資公司司的持股比比例-投資資公司已沖沖減的初始始投資成本本 應(yīng)確認(rèn)認(rèn)的投資收收益投資資公司當(dāng)年年獲得的利利潤(rùn)或現(xiàn)金金股利-應(yīng)應(yīng)沖減初始始投資成本本的金額 舉例：A公司22002年

34、年1月1日日以已銀行行存款購入入B公司110股份份，準(zhǔn)備長(zhǎng)長(zhǎng)期持有。投資成本本110 000。 （1）BB公司20003年55月8日宣宣告分派上上年度現(xiàn)金金股利100 0000； 取得時(shí)時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資-BB公司 1110 0000 貸：銀銀行存款 110 000 分派股股利時(shí)： 借：應(yīng)收收股利 110 0000 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資-B公公司 100 0000 假設(shè)：（2）BB公司20003年實(shí)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)潤(rùn)400 000，22004年年5月8日日宣告分派派300 000現(xiàn)現(xiàn)金股利 沖減投投資成本額額【（1100 0000+3300 0000）-400 000】*10-10 0000-

35、10 0000 借：應(yīng)應(yīng)收股利 30 0000 長(zhǎng)期股股權(quán)投資-X公司 10 0000 貸：投投資收益-鼓勵(lì)收入入 40 000 假設(shè)：（3）BB公司20003年實(shí)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)潤(rùn)400 000，22004年年5月8日日宣告分派派450 000現(xiàn)現(xiàn)金股利 沖減投投資成本額額【（1100 0000+4450 0000）-400 000】*10-10 000055 0000 借：應(yīng)應(yīng)收股利 45 0000 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資-X公公司 5 000 投資收收益-鼓勵(lì)勵(lì)收入 440 0000 假設(shè)：（4）引引用例（33），B公公司20004年實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈利潤(rùn)1100 0000，22005年年4月8日日宣告分

36、派派30 0000現(xiàn)金金股利 沖減投投資成本額額【（1100 0000+4450 0000+330 0000）-（4400 0000+1100 0000）】*10-（10 000+5 0000）-7 0000 借：應(yīng)應(yīng)收股利 30 0000 長(zhǎng)期股股權(quán)投資-X公司 7 0000 貸：投投資收益-股利收入入 37 000 此時(shí)長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資-X公公司帳面110 000-10 0000-55 0000+7 00001102 0000 假設(shè)：（5）引引用例（33），B公公司20004年實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈利潤(rùn)2200 0000，22005年年4月8日日宣告分派派30 0000現(xiàn)金金股利 沖減投投資成本額額【（

37、1100 0000+4450 0000+330 0000）-（4400 0000+2200 0000）】*10-（10 000+5 0000）-35 0000 -355 0000高于累計(jì)計(jì)沖減投資資成本部分分，最多沖沖減100 0000+5 0000115 0000 借：應(yīng)應(yīng)收股利 30 0000 長(zhǎng)期股股權(quán)投資-X公司 15 0000 貸：投投資收益-股利收入入 45 000 此時(shí)長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資-X公公司帳面110 000-10 0000-55 0000+15 000110 000（原原投資帳面面價(jià)值） 注：至至此以前沖沖減部分全全部確認(rèn)為為收益 2、權(quán)權(quán)益法 A、取取得 （1） 借： 長(zhǎng)

38、長(zhǎng)期股權(quán)投投資-X公公司（投資資成本）占被投投資公司應(yīng)應(yīng)享有份額額 （股權(quán)權(quán)投資差額額） 貸：銀銀行存款 （2）初初始投資成成本低于應(yīng)應(yīng)享有被投投資公司份份額 借： 長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資-XX公司（投投資成本）占被投資資公司應(yīng)享享有份額 貸：資資本公積-投資差額額部分 銀行存存款 B、被被投資公司司實(shí)現(xiàn)凈損損益 (1)被投資公公司分派投投資以前年年度股利 借：應(yīng)收收股利 貸：借借： 長(zhǎng)期期股權(quán)投資資-X公司司（投資成成本） （2）被被投資公司司實(shí)現(xiàn)凈利利潤(rùn) 借： 長(zhǎng)期股股權(quán)投資-X公司（損損益調(diào)整） 貸：投投資收益-股權(quán)投資資收益 （3）被被投資公司司發(fā)生凈損損失 借：投資收益益-股權(quán)投投資損失 貸

39、：借借： 長(zhǎng)期期股權(quán)投資資-X公司司（損益調(diào)調(diào)整） 加權(quán)持持股比例原持股比比例*當(dāng)年年持有月份份/12+追加持股股比例*當(dāng)當(dāng)年持有月月份/122 （4）被被投資公司司分派利潤(rùn)潤(rùn)或現(xiàn)金股股利 借：應(yīng)收股利利 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資-X公公司（損益益調(diào)整） （5）被被投資公司司接收捐贈(zèng)贈(zèng) a、被被投資公司司帳務(wù)處理理（舉例：固定資產(chǎn)產(chǎn)） 1 借借：固定資資產(chǎn) 貸：待待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)價(jià)值-接受受捐贈(zèng)非貨貨幣性資產(chǎn)產(chǎn) 應(yīng)交稅稅金（或銀銀行存款）支付付的相關(guān)稅稅費(fèi) 2 借借：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)贈(zèng)非貨幣性性資產(chǎn) 貸：資資本公積-接受非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備 3處理理 借：資資本公積-股權(quán)投資資準(zhǔn)備 貸：資資本公積

40、-其他資本本公積 b、投投資公司 1 借借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資-X公司（股股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備）.被投投資公司確確認(rèn)資本公公積*應(yīng)享享有份額 貸：資資本公積-股權(quán)投資資準(zhǔn)備 （6）被被投資公司司增資擴(kuò)股股 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資-X公公司（股權(quán)權(quán)投資準(zhǔn)備備）被被投資公司司確認(rèn)資本本公積*應(yīng)應(yīng)享有份額額 貸：資資本公積-股權(quán)投資資準(zhǔn)備 （7）被被投資公司司接受其他他單位投資資產(chǎn)生的外外幣資本折折算差額（同同上） （8）專專項(xiàng)（同上上） （9）關(guān)關(guān)聯(lián)交易差差價(jià)（同上上） （100）投資差差額攤銷（期期限：1、合同約定定投資期限限，按此期期限；2、無規(guī)定不不超過100年） 借：投投資收益-股權(quán)投資資差額攤銷銷

41、貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資-x公公司（股權(quán)權(quán)投資差額額） （111）被投資資公司重大大會(huì)計(jì)差錯(cuò)錯(cuò)更正（例例：發(fā)現(xiàn)某某辦公用設(shè)設(shè)備未提折折舊） 分錄中中1 2 3代實(shí)際際金額 a、被被投資公司司 1）補(bǔ)補(bǔ)提折舊 借：1 貸：累累計(jì)折舊 2）調(diào)調(diào)減應(yīng)交所所得稅 借借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交所得稅.11*所得稅稅率 貸：以以前年度損損益調(diào)整22 3）減減少借： -未分配配利潤(rùn) 貸：以以前年度損損益調(diào)整32-1 4）沖沖回多提公公積金 借借：盈余公公積-法定定公積金按調(diào)調(diào)整年度計(jì)計(jì)提比例*3 -法定定公益金 貸：利利潤(rùn)分配-未分配利利潤(rùn)4 調(diào)整后后減少未分分配利潤(rùn)（凈凈利潤(rùn)）3-4 b、投投資公司 1）損損益調(diào)

42、整 借：以前前年度損益益調(diào)整上 3-4 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資-x公公司（損益益調(diào)整） 2）若若與被投資資公司所得得稅率相同同所得稅不不作變動(dòng) 3）沖沖減未分配配利潤(rùn) 借借：利潤(rùn)分分配-未分分配利潤(rùn)55 貸：以以前年度損損益調(diào)整 4）沖沖回多提公公積金 借借：盈余公公積-法定定公積金 -法定定公益金 貸：利利潤(rùn)分配-未分配利利潤(rùn)6 調(diào)整未未分配利潤(rùn)潤(rùn)（凈利潤(rùn)潤(rùn)）5-6 3、權(quán)權(quán)益法轉(zhuǎn)成成本法（資資本公積準(zhǔn)準(zhǔn)備不作處處理） A、出出售、處置置部分股權(quán)權(quán)（導(dǎo)致采采用成本法法） 借：銀銀行存款 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資-x公公司（投資資成本） （損益益調(diào)整） 投資收收益（借或或貸） B、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為成本法法 借

43、：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資-x公公司成本法法投資成本本 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資-x公公司（投資資成本）權(quán)權(quán)益法下帳帳面余額 （損益益調(diào)整）權(quán)權(quán)益法下帳帳面余額 C、宣宣告分派前前期現(xiàn)金股股利 沖沖減轉(zhuǎn)為成成本法下投投資成本 借：應(yīng)應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資-x公公司 4、成成本法轉(zhuǎn)權(quán)權(quán)益法（以以（追溯調(diào)調(diào)整后長(zhǎng)期期股權(quán)投資資帳面余額額+追加投投資成本）為為基礎(chǔ)確認(rèn)認(rèn)投資差額額） A、取取得長(zhǎng)期股股權(quán)投資（成成本法） 借：長(zhǎng)期期股權(quán)投資資-x公司司 貸：銀銀行存款 B、宣宣告分派投投資前現(xiàn)金金股利 借借：應(yīng)收股股利 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資-x公公司 C、追追溯調(diào)整 追加投投資前應(yīng)攤攤銷投資差差額追加加投

44、資前確確認(rèn)投資差差額/攤銷銷年限*已已持有期間間1 （成成本法初始始投資成本本-應(yīng)享有有被投資公公司份額）/攤銷年限限*已持有有期間 持有期期間應(yīng)確認(rèn)認(rèn)投資收益益持有期期間被投資資公司凈利利潤(rùn)變動(dòng)數(shù)數(shù)*所占份份額 22 成本法法改權(quán)益法法的累計(jì)影影響數(shù)持持有期間應(yīng)應(yīng)確認(rèn)投資資收益-追追加投資前前應(yīng)攤銷投投資差額2-1 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資-x公公司（投資資成本） （股權(quán)權(quán)投資差額額）調(diào)調(diào)整前確認(rèn)認(rèn)的投資差差額-確認(rèn)認(rèn)攤銷部分分 （損益益調(diào)整）22 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資-x公公司調(diào)整時(shí)時(shí)帳面數(shù) 利潤(rùn)分分配-未分分配利潤(rùn)2-1（累累計(jì)影響數(shù)數(shù)） D、追追加投資 借：長(zhǎng)期期股權(quán)投資資-x公司司實(shí)際際

45、投資成本本 貸：銀銀行存款 E、以以下分錄見見例題 舉例：A公司22002年年1月1日日已銀行存存款5200 0000元購入BB公司股票票，持股比比例占100，另支支付2 0000元相相關(guān)稅費(fèi) （1）22002年年5月8日日B公司宣宣告分派22001年年現(xiàn)金股利利，A公司司可獲得440 0000元； a、 借：長(zhǎng)期期股權(quán)投資資-x公司司 5222 0000 貸：銀銀行存款 522 000 b、 借：應(yīng)收收股利 440 0000 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資-x公公司 400 0000 長(zhǎng)期股股權(quán)投資帳帳面余額522 000-40 00004482 0000 （2）22003年年1月1日日A公司以以1

46、8000 0000再次購購入B公司司25股股權(quán)，另支支付9 0000元相相關(guān)稅費(fèi)。持股比例例達(dá)35，改用權(quán)權(quán)益法核算算。B公司司20022年1月11日所有者者權(quán)益合計(jì)計(jì)4 5000 0000元，22002年年實(shí)現(xiàn)凈利利潤(rùn)4000 0000，20003年實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈利潤(rùn)4400 0000。AA與B所得得稅率均為為33，股股權(quán)投資差差額10年年攤銷。 A、追追溯調(diào)整 20002年投資資時(shí)產(chǎn)生的的投資差額額5522 0000-4500 0000*1072 000 20002年應(yīng)攤攤銷投資差差額722 0000*10*17 200 20002年應(yīng)確確認(rèn)的投資資收益4400 0000*110 40 0000

47、 成本法法改權(quán)益法法累計(jì)影響響數(shù)400 0000-7 2200332 8000 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資-b公公司（投資資成本） 410 000（5222 0000-40 000-7 2000） （股權(quán)權(quán)投資差額額） 644 8000（722 0000-7 2200） （損益益調(diào)整） 40 0000（4400 0000*110） 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資-b公公司 4882 0000 利潤(rùn)分分配-未分分配利潤(rùn) 32 8800 B、追追加投資 借：長(zhǎng)期期股權(quán)投資資-b公司司（投資成成本） 11 8099 0000（1 800 000+9 0000） 貸；銀銀行存款 1 8009 0000 C、因因改用權(quán)益益法，20003年分分派20002年利潤(rùn)潤(rùn)應(yīng)轉(zhuǎn)入投投資