2021年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)押題試題附答案解析

1、B卷說明:此輪5套押題卷非常重要，超高含金量。學(xué)員務(wù)必認(rèn)真分析,務(wù)必弄懂每套試卷屮每一題每個(gè) 選項(xiàng)所涉及的考點(diǎn)。對(duì)于不懂的考點(diǎn)要及時(shí)回歸基礎(chǔ)弄懂。再次強(qiáng)調(diào)一定赤懂題H涉及的考點(diǎn)，千 萬不要背題，否則遇到相似題還是不會(huì)，只要認(rèn)認(rèn)真其叱透5套押題卷，訕關(guān)不成問題！一、單項(xiàng)選擇題（本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合 題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.2018年1月2 口,甲公司向乙公司賒銷一批商品。增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元。増 值稅稅額為17萬元。符合收入確認(rèn)條件。2月15 ,乙公司發(fā)現(xiàn)該批商品外觀有破損情況,要求 按不含稅銷售價(jià)格

2、給予10%的折讓。甲公司同意并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。同日收到乙公司支 付的貨款。下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司銷傳折讓會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述不正確的是（）。沖減應(yīng)交稅費(fèi)17萬元沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10萬元（.增加銷售費(fèi)用11. 7萬元D.沖減應(yīng)收賬款11.7萬元下列各項(xiàng)中,無形資產(chǎn)攤銷會(huì)計(jì)處理的表述不正確的有（）。自用無形資產(chǎn)的攤銷額均計(jì)入管理費(fèi)用出租無形資產(chǎn)攤銷額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本使用壽命冇限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)口可供使用次丿J起開始攤銷使用壽命不確足的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷甲公司為增值稅一般納稅企業(yè),購(gòu)買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%。2018年5月1 口，甲 公司向乙公司銷售批商品，不含增值稅的售價(jià)總額為10

3、0萬元。因?qū)倥夸N售，甲公司同獲給予 乙公司10%的商業(yè)折扣；同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（按含增 值稅的售價(jià)計(jì)算）為:2/10, 1/20, n/30則甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額為（）萬元。103. 3101. 1106. 11171.甲公司委托證芬公司發(fā)行普通股2000丿j股，每股而值1元，發(fā)行價(jià)格為每股5兀，發(fā)行成功后， 按發(fā)行收入的3%支付證券公司發(fā)行費(fèi),如不考慮其他因素，股票發(fā)行成功后，中公司記入資木公 積”科I的金額是（）丿J丿J77001000080009700下列交易或爭(zhēng)項(xiàng)中不會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值變化的是（）。已確認(rèn)壞賬損失的應(yīng)收賬款又重新收回實(shí)

4、際發(fā)生壞賬損失沖回多提壞賬準(zhǔn)備計(jì)提壞賬準(zhǔn)備甲公司20 x7年10 J J 10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬股,共支付價(jià)款860萬元，其 中包括交易費(fèi)用4萬元。購(gòu)入時(shí)，乙公司巳宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0. 16元。甲公司將購(gòu) 入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20 x7年10月10 口購(gòu)入該交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）。860萬元81（）萬元844萬元8-18萬元甲公司為增值稅一般納稅人,2018年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備并投入使用,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500 000元，增值稅額為80 000兀，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20 000 兀，采用年數(shù)總和法

5、計(jì)提折II。不考慮其他因素，2019年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折III為（）丿J96 000100 000116 000160 000下列各項(xiàng)中，關(guān)于原材料按計(jì)劃成本核算的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）。計(jì)劃成本法下，本期發(fā)岀材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異應(yīng)按期（月）分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成木通過“原材料”科口核算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異貸記材料成本差異”科目入庫材料的節(jié)約差異應(yīng)貸記“材料成木差異”科日某企業(yè)按稅法規(guī)定本期應(yīng)交納房產(chǎn)稅15 000元、車船稅80 000元、土地增值稅25 000元、代扣 代繳個(gè)人所得稅80 000兀。下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)確認(rèn)本期交納相關(guān)稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理不止確的是（ ）應(yīng)交納房產(chǎn)稅：

6、借：稅令及附加15 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交房產(chǎn)稅15 000應(yīng)交納車船稅：借：管理費(fèi)用80 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船稅80 000應(yīng)交納十.地增值稅：借：稅金及附加25 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅25 000應(yīng)代扣個(gè)人所得稅:借：應(yīng)付職工薪酬80 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅80 000某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，下列各項(xiàng)屮，美丁該企業(yè)初次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專川設(shè)備按規(guī) 定抵減增值稅應(yīng)納稅額的會(huì)計(jì)處理正確的是（）=借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅貸:管理費(fèi)用借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：營(yíng)外收入借：管理費(fèi)用貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸:銀行存款F列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生會(huì)引起“應(yīng)付票據(jù)

7、”科口金額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。收到購(gòu)貨方以支票形式支付的貨款企業(yè)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票支付勞務(wù)費(fèi)企業(yè)將款項(xiàng)交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款F列有關(guān)停工損失的核算，表述不正確的是（）。停工期間發(fā)生的材料費(fèi)用、人工費(fèi)用和制造費(fèi)用屬于停工損失應(yīng)由保險(xiǎn)公司負(fù)擔(dān)的賠款,應(yīng)從停工損失屮扣除不滿1個(gè)丄作丨I的停丄，需要計(jì)算停丄損失季節(jié)性停工、修理期冋的正常停工費(fèi)用應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本屮公司為增值稅般納稅人，低值易耗品采用汁劃成本法核算。某月基本牛產(chǎn)車間領(lǐng)用低值易耗 品-批，實(shí)際成本為100 000元,計(jì)劃成本為101 000元。該低值易耗品的估計(jì)使用次數(shù)為2次, 材料成本差異率為-鼻，采用分次攤銷法

8、進(jìn)紓攤銷。不考慮其他因素，低值易耗品第二次攤銷時(shí)，應(yīng) 計(jì)入制造費(fèi)用的金額是（）元。50 00049 500C. 50 500D. 49 995T列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）。應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金應(yīng)付所購(gòu)產(chǎn)品的貨款代扣代繳的職丄個(gè)人所得稅購(gòu)買股票應(yīng)支付的手續(xù)費(fèi)某股份有限公司公開發(fā)行普通股200 Jj股，每股而值1元，每股發(fā)行價(jià)格為6元。該股份有限公 司與證券公司約定，按發(fā)行收入的2%收取傭金，從發(fā)行收入中扣除。則該公司發(fā)行普通股應(yīng)計(jì)入資 木公積的金額為（）萬元。 TOC o 1-5 h z 9761 0001 1761 200下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起企業(yè)留存收益總額發(fā)牛增減變動(dòng)

9、的是（）。溢價(jià)發(fā)纖股票盈余公枳轉(zhuǎn)增資木實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)I）.向投資者分配利潤(rùn)某企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%, 2018年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2 350丿j尤，其中,取得國(guó)債利息收入150萬兀，發(fā)生行政性罰款3萬無。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2018年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為（A. 1652.25B. 1762. 5C. 1799.25D. 2350企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將該交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬而價(jià)值之間的差額 計(jì)入（）。其他收益投資收益資產(chǎn)處置損益營(yíng)業(yè)外收入某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，購(gòu)入一批原材料,取得的增值稅偵用發(fā)票上注明的價(jià)款為100丿j 兀，增值稅稅額為16丿j兀，另付運(yùn)費(fèi)1丿j無

10、，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0. 1）元。不考慮其他I大I素,I、列備項(xiàng)屮，關(guān)于該企業(yè)購(gòu)入原材料的會(huì)計(jì)處理正確的是（）A.借:原材料101應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16. 1貸：銀行存款117. 1B.借:原材料117. 1貸:銀彳存款117. 1原材料117應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0. 1貸：銀行仔款117. ID.借:原材料10116. 11L7. 1應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸:銀彳J存款下列各項(xiàng)中,關(guān)于企業(yè)應(yīng)交所得稅的計(jì)算表述不正確的是（應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅而會(huì)計(jì)利潤(rùn)（即利潤(rùn)總額）的基礎(chǔ)I：調(diào)整確定的應(yīng)交所得稅計(jì)算公式為應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率.”應(yīng)納稅所

11、得額是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式為“應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)-納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額”T列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中,不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的是（）。無法査明原I大I的現(xiàn)金溢余b.隨同商品出售m獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的銷售收入銷售一批主營(yíng)商品出租固定資產(chǎn)取得的租金收入22.2018年度某企業(yè)發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬元,其他業(yè)務(wù)收入5萬元，其他收益1萬元,資產(chǎn)處 置損失2萬兀，營(yíng)業(yè)外收入3丿j兀。不考慮其他因素，該企業(yè)年末利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)口的金 額是（）萬元。 TOC o 1-5 h z 10710110510823.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的“表結(jié)法”表述正確的是（）。增加J “本年

12、利潤(rùn)”科日的結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和工作量1至11月?lián)p益類科日發(fā)生額合計(jì)需轉(zhuǎn)入“木年利潤(rùn)”科日月末“木年利潤(rùn)”科目的余額反映當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損無需每月編制轉(zhuǎn)賬憑正，僅任年末一次性編制21.下列各項(xiàng)中，不屬于在所有者權(quán)益變動(dòng)表上進(jìn)行單獨(dú)列小的項(xiàng)冃是（）.綜合收益總額所有者投入的普通股本年利潤(rùn)余額提取的催余公枳二、多項(xiàng)選擇題（本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以 上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）。 下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)負(fù)債總額增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（）。計(jì)提法足盈余公積應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款宣告分派現(xiàn)金股利從銀行借入短期借款下列各項(xiàng)中

13、，應(yīng)通過應(yīng)付股利核算的冇（I股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)應(yīng)付的現(xiàn)金股利己宣告分派但尚未支付的現(xiàn)金股利實(shí)際支付的現(xiàn)金股利己宣告分派的股票股利下列各項(xiàng)中，關(guān)于在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開始并完成勞務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。對(duì)于一次完成的勞務(wù)，應(yīng)任提供勞務(wù)交易完成時(shí)確認(rèn)勞務(wù)收入企業(yè)提供勞務(wù)如屬于上營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所實(shí)現(xiàn)的收入應(yīng)作為上營(yíng)業(yè)務(wù)收入處理企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)發(fā)生的支出般通過“勞務(wù)成本”科口予以歸集對(duì)于持續(xù)-段時(shí)間但在同-會(huì)計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在提供勞務(wù)開始時(shí)確認(rèn)勞務(wù)收入卜列各項(xiàng)中，關(guān)于科日匯總表賬務(wù)處理程序表述不正確的冇（）。應(yīng)根據(jù)科目匯總表登記總分類賬適用丁-經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位可減輕

14、登記總分類賬的工作量能夠反映各個(gè)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系卜列律項(xiàng)屮，屬于企業(yè)的存貨的有（）o包裝物委托代銷商品在產(chǎn)品低值易耗品下列各項(xiàng)中，不屬于其他業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容的有（）。岀租包裝物的成本乍冋管理人員的職工薪酬取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用對(duì)出租的無形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷下列各項(xiàng)中，應(yīng)在:制造費(fèi)用中歸集的有（）。車冋固定資產(chǎn)發(fā)生的口常修理費(fèi)用車間管理用具攤銷車間發(fā)生的水費(fèi)車間管理用的照明費(fèi)卜列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有（結(jié)轉(zhuǎn)銷售庫存商品成本結(jié)轉(zhuǎn)出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本經(jīng)營(yíng)租賃方式出租設(shè)備計(jì)提的折山銷售商品領(lǐng)用不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本卜列各項(xiàng)中，屬丁-利潤(rùn)表中“稅金及附加”項(xiàng)目核算的有（

15、）。企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅企業(yè)領(lǐng)用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的教育費(fèi)附加F列各項(xiàng)中，屬于原始憑證應(yīng)當(dāng)具備的基木內(nèi)容有（）。數(shù)量、單價(jià)和金額接受憑證單位名稱經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章憑證編號(hào)屮公詞為增值稅般納稅人，2018年6月，購(gòu)入一幢商業(yè)大樓作為生產(chǎn)車間并交付使用，取得 的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100丿J兀，增值稅稅額為10丿J兀，發(fā)票己通過稅務(wù)機(jī)關(guān)仄證，款 項(xiàng)以銀行存款支付。不考慮其他因素,2018年6月甲公司購(gòu)買商業(yè)大樓的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的 冇（）。借記“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目4萬兀借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

16、額）”科目10萬元借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科H 6丿j兀借記“固定資產(chǎn)”科日100萬元F列屬于政府基木準(zhǔn)則確立的政府會(huì)計(jì)核算體系的有（ 兒“雙功能”“雙主體”“雙目標(biāo)”“雙報(bào)告”三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確得1分，答題錯(cuò)誤扣0.5 分，不答的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分）。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，交易性金融資產(chǎn)出礙時(shí)的投資收益等于出佐時(shí)的公允價(jià)值減去初始入賬價(jià)值。（ ）企業(yè)實(shí)際轉(zhuǎn)讓金融商品,當(dāng)月月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”等科目，貸記“投資收益”科00 （）企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用

17、可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。（）企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，不能采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（）5.企業(yè)采用順庁分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，受益多的先分配，受益少的后分配。（） 企業(yè)對(duì)于確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷，按其賬面余額計(jì)入其他收益。（）副產(chǎn)品的產(chǎn)量取決于主產(chǎn)品的產(chǎn)量，隨主產(chǎn)品產(chǎn)量的變動(dòng)而變動(dòng)。（）實(shí)際成本法下企業(yè)購(gòu)進(jìn)批原材料，材料己經(jīng)驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單未到，期末應(yīng)按照暫估價(jià)值 入賬。（）：北累積帶薪缺勤，是指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)卜期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在 未來期間使用。（）為特定客戶設(shè)計(jì)

18、產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（）四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或者一 個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得 分。）1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2017年8月份該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪 酬的資料如下：（1）當(dāng)月應(yīng)付職丄丄資總額為620萬元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人丄資為430萬元，車間管理人員工資為80萬元，企業(yè)行政管理人員工資為60萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工 資為50萬元。（2）根據(jù)工資結(jié)算匯總表”，本月企業(yè)應(yīng)付職工工資總額為620力

19、兀，扣冋代墊的職工家屬醫(yī)療 費(fèi)10萬元，按稅法規(guī)定代扣代繳職工個(gè)人所得稅共計(jì)15萬元；企業(yè)以銀行存款支付工資595萬元。（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的基木養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用為60萬元，基木醫(yī)療 保險(xiǎn)費(fèi)為50萬元，其他保險(xiǎn)費(fèi)為40萬元以及住房公積金為50萬元。（4）當(dāng)月企業(yè)以其生產(chǎn)的空氣凈化器作為福利發(fā)放給500名直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的職工，該型號(hào)空氣 凈化器市場(chǎng)銷售價(jià)為每臺(tái)500元，每臺(tái)成本為300元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析冋答下列小題（答案中的金額單位以方元表示）。（1）根據(jù)資料（1）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)分配工資費(fèi)用會(huì)計(jì)處理正確的是（）?！爸圃熨M(fèi)用”科目增加

20、80萬元“生產(chǎn)成本”科目增加430萬元“銷售費(fèi)用”科目增加50萬元管理費(fèi)用“科目增加60力兀（2）根據(jù)資料（2）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)發(fā)放工資會(huì)計(jì)處理正確的是（）。代扣個(gè)人所得稅時(shí)：借：應(yīng)付職丄薪酬15貸：其他應(yīng)付款15扣回代墊的家屬醫(yī)療費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬10貸：其他應(yīng)收款一一代墊醫(yī)療費(fèi)10通過銀行發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬595貸：銀行存款595代扣個(gè)人所得稅時(shí)：借；應(yīng)付職工薪酬15貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅15（3）根據(jù)資料（3）,下列關(guān)于企業(yè)計(jì)提基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。企業(yè)計(jì)提的基木養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬企業(yè)計(jì)提的基木養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)屬于離職后福利應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬

21、一一社會(huì)保險(xiǎn)一一基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”科目60萬元D應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬一一設(shè)定提存計(jì)劃一一基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”科目60萬元（4）根據(jù)資料（4）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加25萬元主營(yíng)業(yè)務(wù)成木增加15萬元生產(chǎn)成木增加15萬元應(yīng)付職工薪酬增加29萬元（5）根據(jù)資料（1）至（4）,下列各項(xiàng)中，該企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額是（）萬元。8208 19619. 25839. 252.2018年1月1日，A股份有限公司（一般納稅人）資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益各項(xiàng)目年初余額為：股本2 000萬尤、資本公積1 100萬兀、盈余公積500丿JA1、術(shù)分配利潤(rùn)800丿j心2018年A公司

22、發(fā) 生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月5日,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),宣告發(fā)放2017年度現(xiàn)金股利200萬元。（2）3丿15 S,因擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模需要,經(jīng)批準(zhǔn),將資本公積500萬元轉(zhuǎn)增股木。（3）6丿3丨I,收到B公訝作為資本投入的不需安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，合同約定設(shè)備價(jià)值為300萬 元（與公允價(jià)值相符），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為48萬元。經(jīng)約定，A公司接受B公司的投入資本為318 廳元,全部作為實(shí)收資本。（4）9月10日，A公司委托證券公司發(fā)行普通股500 ）股，每股血值1元，每股發(fā)行價(jià)格4兀。按 照發(fā)行收入的2%向證券公司支付相關(guān)發(fā)行費(fèi)用（不考慮增值稅）。（5）2018年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1 000萬元，其中包括木年實(shí)

23、現(xiàn)的國(guó)債利息收入30萬元，所得稅稅率 為 25%。要:求: 根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。（答案中的金額單位用廳元表?。?（1）根據(jù)期初資料和資料（1）,卜列表述中止確的是（應(yīng)付股利增加200所何者權(quán)益合計(jì)減少200萬元盈余公積減少200萬元未分配利潤(rùn)減少200萬元）。（2）根據(jù)資料（2）,下列各項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是（所有者權(quán)益總額增加500萬元留存收益減少500丿j元所有者權(quán)益總額不變股本增加500萬元（3）根據(jù)資料（3）,下列各項(xiàng)中，會(huì),處理結(jié)果表述正確的是（）?！肮潭ㄙY產(chǎn)科目借方增加300萬元B.科H借方增加318丿j兀C.“實(shí)收資本科I丨貸方増加300丿誠(chéng)D

24、.“實(shí)收資本”科口貸方增加318丿j元（4）根據(jù)資料（4）， A公司發(fā)行普通股應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為（1 1601 6001 96。2 000（5）根據(jù)以上資料，2018年末下列計(jì)算結(jié)果正確的是（）。2018年所得稅費(fèi)用為242. 5萬元2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)757. 5萬元2018年末資本公積為2 060萬元2018年末未分配利潤(rùn)為1 357. 5萬元2018年10月末，甲企業(yè)對(duì)庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余1 200元，經(jīng)查明，其中500元屬于應(yīng)支付給A企業(yè)的貨款，其余700元無 法査明原因。（2）盤虧K原材料800 T-克，實(shí)際成木70 000元

25、，相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為11200元。經(jīng)查屬于材料保管員的過失造成的，按照規(guī)定應(yīng)賠償3 000元。（3）因臺(tái)風(fēng)造成一批庫存材料毀損，實(shí)際成本為5 000元，相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅 額為800元。（4）清査時(shí)發(fā)現(xiàn)2017年10月購(gòu)入的-臺(tái)設(shè)備尚未入賬，重置成本為50 000兀，購(gòu)入時(shí)的賬面價(jià) 值為45 000元。不考慮其他因素，假定甲企業(yè)按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回 答下列小題（答案中的金額單位用元表示）。（1）根據(jù)資料（1）,甲企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金溢余對(duì)20

26、18年利潤(rùn)總額的影響金額為（）元。 TOC o 1-5 h z 05007001 200（2）根據(jù)資料（2）,下列有關(guān)盤虧原材料的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是（）o相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出材料毀損凈損失應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目應(yīng)收的材料保管員的材料毀損賠償應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”科口材料毀損凈損失應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目（3）根據(jù)資料（3）,因自然災(zāi)害造成原材料毀損的會(huì)計(jì)處理不正確的是（ 九A.批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5 000貸：原材料()00B.批準(zhǔn)處理后:借：營(yíng)業(yè)外支出一一非常損失000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢000C.批準(zhǔn)處理前:借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢800貸：原材料000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)

27、項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）800D,批準(zhǔn)處理后:借：管理費(fèi)用800貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢800（4）根據(jù)資料（4）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于盤盈固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是（)oA,盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科日B,盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算C.盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)按照購(gòu)入時(shí)的賬面價(jià)值45 000元確定其入賬價(jià)值D.盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)按照重置成本50 000元確定其入賬價(jià)值（5）根據(jù)資料（1）至（4）,以上業(yè)務(wù)對(duì)甲企業(yè)2018年10月營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）元。A. 20800B. -20625C.-19375-78 2002019會(huì)計(jì)初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前內(nèi)部押題卷參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題答案

28、C解析:2018年1月2日,賒銷商品借：應(yīng)收賬款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）172月15發(fā)生銷售折讓:1、借：K營(yíng)業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7貸：應(yīng)收賬款11.72、借：銀行存款105. 3貸：應(yīng)收賬款105. 3答案C解析：使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用當(dāng)月起開始攤銷。答案B解析：應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括銷倍商品或提供勞務(wù)從購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方應(yīng)收的合向或協(xié)議價(jià)款、 增值稅銷項(xiàng)稅額，以及代購(gòu)貨m位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。企業(yè)在銷售商品時(shí)，應(yīng)收賬 款包括企業(yè)給予客戶的現(xiàn)金折扣，不包括企業(yè)給予客戶的商化折扣。所以確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額

29、 = 100X （1-10%） X （1 + 16%） =104.4 （萬元）。答案A解析：記入“資本公積”科目的金額-5X2000-1 X2000-5X2000X3%-7700 7j元）。答案B解析：實(shí)際發(fā)生壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄為:借：壞賬準(zhǔn)備貨：應(yīng)收賬款500應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備同時(shí)減少，不會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的改變?！敬鸢浮緽解析：該交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=86040. 16*100=840 （萬元）?！敬鸢浮緿【解析】2019年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊-（500 000 20 000） X5/15 - 160 000 （元兒【答案】B【解析】選項(xiàng)B,在計(jì)劃成本法下，購(gòu)入的材料無論是否驗(yàn)收入庫

30、，都要先通過“材料采購(gòu)”科H 進(jìn)行核算，以反映企業(yè)所購(gòu)材料的實(shí)際成本，從而與“原材料”科目相比較，計(jì)算確定材料成本差 異成本?！敬鸢浮緽【解析】會(huì)計(jì)分錄：應(yīng)交納車船稅：借：稅金及附加80 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交車船稅80 000【答案】A【解析】按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科日， 貸記“管理費(fèi)用”等科日?！敬鸢浮緾【解析】選項(xiàng)A,計(jì)入銀行存款；選項(xiàng)B,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)D,計(jì)入其他貨幣資金?！敬鸢浮緾【解析】不滿1個(gè)工作日的停工，般不計(jì)聳停工損失?！敬鸢浮緼【解析】領(lǐng)用專用工具時(shí):借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用101 000貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在庫10

31、1 000第-次領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半：借：制造費(fèi)用50 500貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷50 500同時(shí)：借：材料成木差異一一低值易耗品500貸：制造費(fèi)用第二次領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的半:50 500借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷50 500同時(shí)：借：材料成本差異一一低值易耗品500貸：制造費(fèi)用500借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤101 000貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用101 000【答案】A【解析】選項(xiàng)B,計(jì)入應(yīng)付賬款：選項(xiàng)C,計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)；選項(xiàng)D,計(jì)入投資收益?！敬鸢浮緼 【解析】公司發(fā)行普通股應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=200X 6-200X 1-200X 6X 2%=976 （萬元）?！敬鸢浮?/p>

32、A【解析】選項(xiàng)A,溢價(jià)發(fā)行股票會(huì)計(jì)分錄：借：銀彳丁存款貸：股本資木公積股木溢價(jià)不影響留存收益總額。選項(xiàng)B,盈余公積轉(zhuǎn)增資本：借：盈余公積貸：實(shí)收資本（或股本）留存收益減少。選項(xiàng)C,實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)貸:利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)留存收益增加。選項(xiàng)D,向投資者分配利潤(rùn):借：利潤(rùn)分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利 借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)留存收益減少?！敬鸢浮緾【解析】所得稅費(fèi)用=（2 350-150+3） X25% =550. 75 （萬元）;實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)=2 350 550. 75 = 1 799. 25 （萬元）?！敬鸢浮緽【解析】企業(yè)出吿交易性金融資產(chǎn)時(shí)

33、，應(yīng)將該交易性金融資產(chǎn)出傳時(shí)的公允價(jià)值與其賬血價(jià)值之冋 的差額作投資損益進(jìn)行處理?！敬鸢浮緽【解析】小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡(jiǎn)化的方法，即購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅紓為，取得増值 稅專用發(fā)票上注明的増值稅，一律不予抵扣，百接計(jì)入相關(guān)成木費(fèi)用或資產(chǎn)。所以該批原材料入賬 價(jià)值=1001610. 1-117. 1 （萬元）。會(huì)計(jì)分錄為:借：原材料（100+16+1+0.1） 117. 1貸：銀行存款117. 1【答案】C【解析】應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交 納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（即利潤(rùn)總 額）的

34、基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率?！敬鸢浮緼【解析】選項(xiàng)A,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)B,計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)C,計(jì)入上營(yíng)業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng) D,計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入?！敬鸢浮緽【解析】該企業(yè)年末利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目金額=100-5+1-2=104 （萬元）。營(yíng)業(yè)外收入影 響企業(yè)“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目金額，不影響“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目金額?！敬鸢浮緿【解析】選項(xiàng)ABC,屬于賬結(jié)法的表述。表結(jié)法下，各損益類科冃每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)牛額 和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科1丨，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 科口，減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量?！敬鸢浮緾【解析】在所冇者權(quán)益變動(dòng)表

35、上，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)m獨(dú)列示反映卜列信息的項(xiàng)日：（1）綜合收益總額:（2）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；（3）所冇者投入資本和向所仃者分配利潤(rùn)等；(4)提取的盈余公積：(5)實(shí)收資本、其他權(quán)益工具、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初 和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。二、多項(xiàng)選擇題【答案】CD【解析】選項(xiàng)A,計(jì)提法定盈余公積借:利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積貸：盈余公積法足盈余公積所有者權(quán)益內(nèi)部增-減變動(dòng)，負(fù)債總額不變。選項(xiàng)B,應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款負(fù)債內(nèi)部一增一減變動(dòng)，負(fù)債總額不變。選項(xiàng)C,宣告分派現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利負(fù)債貸方增加

36、，負(fù)債總額增加。選項(xiàng)D,從銀行借入短期借款借：銀行存款貸：短期借款負(fù)債貸方增加，負(fù)債總額增加?！敬鸢浮緼BC【解析】選項(xiàng)D,宣告分派股票股利不需要進(jìn)行賬務(wù)處理?！敬鸢浮緼C【解析】選項(xiàng)B,企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)，如屬丁企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)，所實(shí)現(xiàn)的收入應(yīng)作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 處理，結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本應(yīng)作為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本處理;如屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所實(shí)現(xiàn)的 收入應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入處理，結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成木應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)成木處理；選項(xiàng)D,對(duì)于持續(xù)一段 時(shí)冋但在同一會(huì)計(jì)期冋內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，企業(yè)應(yīng)在為提供勞務(wù)發(fā)生相關(guān)支出時(shí)確認(rèn)勞務(wù)成本， 勞務(wù)完成時(shí)再確認(rèn)務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)勞務(wù)成本。【答案】BD【解析】選項(xiàng)B,科口

37、匯總表賬務(wù)處理程序適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位；選項(xiàng)D,科目匯總表賬務(wù)處 理程序的缺點(diǎn)是科目匯總表不能反映各個(gè)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不利于對(duì)賬目進(jìn)行檢斉。【答案】ABCD 【解析】仔貨包括芥類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷 商品等?！敬鸢浮緽C【解析】選項(xiàng)r,應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用;選項(xiàng)c,直計(jì)入投資收益?！敬鸢浮緽CD【解析】選項(xiàng)A,應(yīng)計(jì)入管理費(fèi).用。【答案】BC【解析】選項(xiàng)A,計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：選項(xiàng)D,計(jì)入銷售費(fèi)用?！倔装浮緼CD【解析】選項(xiàng)B，通過在建丄程核算。【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D,屬記賬! i正應(yīng)具備的基本內(nèi)容。原始憑證應(yīng)當(dāng)具備以下棊本內(nèi)容（也稱為原始憑證

38、要素）：（1）1臼正的名稱；（2）填制憑要的口期;（3）填制憑證單位名稱和填制人姓名;（1）經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章;（5）接受憑證單位名稱;（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;（7）數(shù)量、單價(jià)【答案AD【解析】會(huì)計(jì)分錄為:借：固定資產(chǎn)100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（10X60%） 6（10X 10%） 1110待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款 Yr案】Al） 【解析】政府甚本準(zhǔn)則確立了 雙功能”、“雙姑礎(chǔ)”、“雙報(bào)告”的政府會(huì)計(jì)核算體系。三、判斷題【杳案】X 【解析】不考慮相關(guān)稅費(fèi)，交易性金融資產(chǎn)出僂時(shí)的投資收益等于出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬而余額 之間的差額?！敬鸢浮縓 【解析】轉(zhuǎn)訃金融資產(chǎn)當(dāng)丿UJ末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)

39、讓收荷，則按應(yīng)納稅額,借記“投資收益”科日,貸2 應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)止金融商品應(yīng)交增值稅科目?！倔装浮縑【答案】J【答案】X【解析】順序分配法，其特點(diǎn)是按照輔助生產(chǎn)車間受益多少的順序分配生產(chǎn)費(fèi)用，受益少的先分配, 受益多的后分配，先分配的輔助生產(chǎn)車冋不負(fù)擔(dān)后分配的輔助生產(chǎn)車間的生產(chǎn)費(fèi)用?！敬鸢浮縓【解析】企業(yè)對(duì)于確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷，按其賬面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。【答案】V【答案】V【答案】X【解析】累積帯薪缺勤，是指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，木期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可 以在未來期間使用。【答案】X【解析】為特定客戸設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生.的、可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨成本。四、不定項(xiàng)選擇題(1)答案 ABCD解析：根據(jù)(1)會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本130制造費(fèi)用80管理費(fèi)用60銷售費(fèi)用50貸：應(yīng)付職工薪酬620(2)答案BCD解析：代墊醫(yī)療費(fèi)代墊時(shí)：借：其他應(yīng)收款一一代墊醫(yī)療費(fèi)10