注冊會計師會計模擬題模擬11

1、注冊會計師會計模擬題模擬11一、單項選擇題(每題只有-個正確答案，請從每題的備選答案中選出-個你認為正確的答案，)1、2006年2月11日，某公司以國債作為質(zhì)押品以取得期貨保證金，國債的賬面價值為600萬元，期貨交易所實際劃人該公司保證金賬戶的金額為560萬元。該公司3月1日在期貨交易所買入20手綠豆期貨合約(每手10噸)，每噸價格3萬元；3月5日賣出3月1日買入的20手綠豆期貨合約，每噸價格萬元；同時，又買入30手玉米期貨合約(每手10噸)，每噸價格25萬元。由于該公司不能及時追加保證金，期貨交易所于3月5日按規(guī)定處置質(zhì)押的國債，處置所得價款為660萬元；該公司上述交易應計入當期利潤總額的金

2、額為( )萬元。 A20 B-40 C0 D402、以下有關分部報告的表達中，錯誤的選項是( )。 A分部報告通常是作為財務會計報告的組成局部予以披露的 B在企業(yè)財務會計報告僅披露個別報表的情況下，其分部報告的披露以個別會計報表為根底剝報 C在企業(yè)財務會計報告披露合并報表的情況廠，其分部報告的披露仍以個別會計報表為根底列報 D主要分部報告可以采用業(yè)務分部或地區(qū)分部報告的形式3、甲上市公司為-般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%，其銷售價格均不含增值稅。2006年度甲公司銷售A產(chǎn)品200件給聯(lián)營企業(yè)，每件售價為8萬元，銷售給非關聯(lián)企業(yè)的A產(chǎn)品分別為：按每件5萬元的價格出售150件，按每件6萬元的價

3、格出售350件。甲公司將2006年度生產(chǎn)的u產(chǎn)品全部銷售給母公司，所銷售的B產(chǎn)品的賬面價值為5000萬元，末計提減值準備。甲公司按照6500萬元的價格出售。上述交易均符合收人確認的條件，款項尚未收到。甲公司 2006年度應確認的產(chǎn)品銷售收入為( )萬元。 A10950 B9990 C10450 D106504、T公司2006年1月1日將-臺全新的設備銷售給R公司，售價為500萬元，該設備的賬面價值為400萬元。同日T公司采用融資租賃方式將該設備予以租回，并用于第-車間的生產(chǎn)，租賃期限為10年，采用直線法計提折舊。設備的折舊年限為lo年，假定交易過程未發(fā)生稅費，交易完成后對T公司的2002年1月

4、份的損益影響額為( )萬元。 A500 B400 C100 D05、某企業(yè)對外幣業(yè)務采用發(fā)生當日的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2006,年4月 30日市場匯率S1￥，“銀行存款-美元戶余額$10000，5月10日將$3000售給銀行兌換人民幣，當日市場匯率為$1￥，銀行買入價為$l￥，5月31日市場匯率 $1￥，無其他外幣賬戶或業(yè)務。月份外幣兌換和外幣持有對損益的影響金額為( )元。 A300 B170 C470 D1306、某建筑公司與客戶簽訂了-項總金額為600萬元的固定造價合同，工程已于2005年1月開工，預計2006年8月完工。最初預計總本錢為540萬元，到2005年底，已發(fā)生

5、本錢378萬元，預計完成合同尚需發(fā)生本錢252萬元。在2005年，已辦理結(jié)算的工程價款為350萬元，實際收到工程價款320萬元。該項建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計。該公司在2005年度會計報表中對該項合同披露如下信息中正確的選項是( )。 A資產(chǎn)負債表中“應收賬款工程的金額為40萬元 B資產(chǎn)負債表“存貨項下“工程施工工程的金額為28萬元 C利潤表中的“主營業(yè)務收入工程的金額為420萬元 D利潤表中的“管理費用工程中合同預計損失的金額為12萬元7、甲上市公司經(jīng)批準于2006年1月1日發(fā)行10年期、年利率10%、每年年底支付利息、面值總額為12000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券發(fā)行后共收到發(fā)行款項12

6、600萬元(不考慮發(fā)行費用)。該債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票，每-面值1000元的債券可轉(zhuǎn)換每股面值1元的普通股40股。發(fā)行債券的當日，乙公司購置了甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的40%。第7年1月1日，乙公司將所購債券全部轉(zhuǎn)換為股票，當時甲公司股票的市價為每股60元。那么甲公司因乙公司將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票所獲得的股本溢價收入是( )。 A7488萬元 B4608萬元 C萬元 D4704萬元8、甲公司為增值稅-般納稅人，采用自營方式建造-條生產(chǎn)線，實際領用工程物資234萬元(含增值稅)。另外領用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品-批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計稅價格為260萬元；發(fā)生

7、在建工程人員工資和應付福利費分別為130萬元和萬元。假定該生產(chǎn)線已到達預定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，該生產(chǎn)線的入賬價值為( )萬元。 A622.2 B648.2 C666.4 D9、錢江公司2006年1月1日購入不準備在年內(nèi)變現(xiàn)的甲公司債券-批，票面年利率6%，債券面值100000元，期限5年，實際支付銀行存款91889元(不考慮相關稅費)。該債券每半年付息-次，到期歸還本金并支付最后-次利息。債券溢折價的攤銷采用實際利率法，購入債券時的實際市場利率為8%。錢江公司2006年12月31日甲公司債券的賬面價值為( )元。 A100000 B93267.14 C93240.12

8、 D10、某企業(yè)壞賬核算采用備抵法，并按應收賬款年末余額百分比法計提壞賬準備，各年計提比例均假設按應收賬款年末余額百分比法計提壞賬準備，各年計提比例均假設為應收賬款余額的 5%。該企業(yè)計提壞賬準備的第-年的年末應收賬款余額為1200000元；第二年客戶甲單位所欠 15000元賬款按規(guī)定確認為壞賬，應收賬款期末余額為1400000元；第三年客戶乙單位破產(chǎn)，所欠10000元中有4000元無法收回，確認為壞賬，期末應收賬款余額為1300000元；第四年已沖銷的甲單位所欠15000元賬款又收回10000元，年末應收賬款余額為1500000元。那么該企業(yè)因?qū)召~款計提壞賬準備在四年中累計應計入管理費用

9、的金額為( )元。 A24000 B74000 C75000 D8400011、東方公司2005年9月10日與甲企業(yè)簽訂銷售合同：東方公司于2006年3月10日按每件1500元的價格向甲企業(yè)提供小家電產(chǎn)品120件。2005年12月31日東方公司還沒有生產(chǎn)出該產(chǎn)品，但已經(jīng)持有生產(chǎn)該產(chǎn)品120件的原材料，其賬面價值144000元，市場售價為140400元。將原材料加工成小家電產(chǎn)品預計進-步加工所需費用為56000元，小家電產(chǎn)品預計銷售費用及稅金為每件元，原材料預計銷售費用及稅金共計50元。那么2005年12月31日原材料應計提的存貨跌價準備為( )元。 A144000 B140400 C20072

10、 D18000012、XYZ公司為-上市公司，采用債務法核算所得稅。XYZ公司1998年12月2日發(fā)現(xiàn)1995年12月18日開始使用的某項固定資產(chǎn)仍掛在“在建工程科目。該項固定資產(chǎn)原價為20000萬元，預計使用年限20年(與稅法規(guī)定的折舊年限-致)，采用直線法計提折舊(不考慮凈殘值)。 XYZ公司適用的所得稅稅率為33%。在編制1998年度資產(chǎn)負債表時，針對此項重大會計過失， XYZ公司應調(diào)整資產(chǎn)負債表留存收益年初數(shù)的金額為( )萬元。 A670 B1340 C2000 D100013、甲公司以融資租賃方式租人設備-臺(該公司租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的35%)，租賃合同規(guī)定租賃期滿該設備的所有權

11、歸甲公司。租賃開始日，該設備的原賬面價值為萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為460萬元，另發(fā)生運雜費12萬元，安裝調(diào)試費萬元，租賃業(yè)務人員的差旅費萬元。該設備租賃期為9年，同類設備的折舊年限為10年，預計凈殘值為0。根據(jù)現(xiàn)行會計制度規(guī)定，假設甲公司對該設備采用平均年限法計提折舊，那么應計提的年折舊額為 ( )萬元。 A49.05 B54.50 C54.70 D14、某公司2001年度利潤表中“主營業(yè)務本錢工程的金額為80萬元，本年增值稅進項稅額為萬元，存貨的年初數(shù)為50萬元，年末數(shù)為56萬元，應付賬款的年初數(shù)為83萬元，年末數(shù)為92萬元，預付賬款的年初數(shù)為25萬元，年末數(shù)為13萬元，當年計入生產(chǎn)本錢

12、、制造費用中的工資費用為12萬元；不考慮其他特殊情形，現(xiàn)金流量表中“購置商品、接受勞務支付的現(xiàn)金工程的金額為( )萬元。 A61.40 B80 C103.40 D一、計算及會計處理題甲公司系2007年12月25日改制的股份，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。每年按凈利潤的10%計提法定盈余公積。2021年度有關資料如下： (1) 2021年1月1日應納稅暫時性差異余額為1000萬元；可抵扣暫時性差異的余額為1200萬元。計提的各項資產(chǎn)減值準備作為暫時性差異處理，當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。 (2) 從2021年1月1日起，生產(chǎn)設備的預計使用年限由12

13、年改為8年；同時，將生產(chǎn)設備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設備采用年限平均法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。本年度上述生產(chǎn)設備生產(chǎn)的A產(chǎn)品全部對外銷售；A產(chǎn)品年初無在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，年末無在產(chǎn)品(假定上述生產(chǎn)設備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品)。上述生產(chǎn)設備已使用3年，并已計提了3年的折舊，尚可使用年限為5年，其賬而原價為4800萬元，累計折舊為1200萬元(未計提減值準備)，預計凈殘值為零。 (3) 從2021年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品(B產(chǎn)品)，生產(chǎn)B產(chǎn)品所需W材料2021年12月31日的本錢為50萬元。 2021年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領用W材料的本錢為萬元，發(fā)生人

14、工及制造費用萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領市場，且技術性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于2021年年底預計B產(chǎn)品的全部銷售價格為56萬元(不含增值稅稅額)，預計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余w材料的可變現(xiàn)凈值為52萬元。 (4) 2021年6月30日，甲公司將一幢寫字樓對外出租并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該寫字樓的賬面原價為2000萬元，按年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0；稅法規(guī)定的計提折舊的方法、年限和凈殘值與上述會計相同。出租時該寫字樓已使用兩年，未計提減值準備，其公允價值為2000萬元，2021年12月31日，該寫字樓的公允價

15、值為2150萬元。 (5) 甲公司2021年度實現(xiàn)的利潤總額為8000萬元。2021年度實際發(fā)生的業(yè)務招待費為100萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為60萬元；國債利息收入為2萬元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣的金額為22萬元(非暫時性差異)。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。 假定2021年年初暫時性差異均符合遞延所得稅確認條件，且在2021年分別轉(zhuǎn)回應納稅暫時性差異100萬元和可抵扣暫時性差異120萬元，轉(zhuǎn)回的暫時性差異均影響所得稅費用。 要求：25、 計算甲公司2021年度應計提的生產(chǎn)設備的折舊額。26、 計算甲公司2021年庫存B產(chǎn)品和庫存W材料的年末賬而價值。27、 計算2021年12

16、月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值和計稅根底。28、 分別計算2021年度上述暫時性差異應確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的發(fā)生額。29、 計算2021年度的所得稅費用和應交的所得稅，并編制有關會計分錄。30、 計算甲公司2021年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的賬而余額。 (答案中的金額單位用萬元表示)。甲股份(以下簡稱甲公司)為了建造一幢廠房，于2021年12月1日專門從某銀行借入專門借款2000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6%，利息到期一次支付。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為1800萬元。假定利息資本化金額按年計

17、算。 (1) 2021年發(fā)生的與廠房建造有關的事項如下：1月1日，廠房正式開工興建。當日用銀行存款向承包方支付工程進度款500萬元； 4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款400萬元； 7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款400萬元； 12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司還需要支付工程價款500萬元。 上述專門借款2021年取得的收入為40萬元(存入銀行)。 (2) 2021年發(fā)生的與所建造廠房和債務重組有關的事項如下： 1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價為1800萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。 11月10日，甲公司發(fā)生財務困難

18、，預計無法按期歸還于2021年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍然必須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1%的罰息。 11月20日，銀行將具對甲公司的債權全部劃給資產(chǎn)管理公司。 12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達成債務重組協(xié)議，債務重組日為12月1日，與債務重組有關的資產(chǎn)、債權和債務的所有權劃轉(zhuǎn)及相關法律手續(xù)均于當日辦理完畢。有關債務重組及相關資料如下： 資產(chǎn)管理公司首先豁免甲公司所有積欠的利息。 甲公司用一臺生產(chǎn)用設備抵償局部債務，該設備原價為1200萬元，累計折舊為400萬元，公允價值為1000萬元，抵債時開出的增值稅專用發(fā)票

19、上注明的增值稅稅額為170萬元。 資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權實施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價為4元。 (3) 2021年發(fā)生的與資產(chǎn)置換有關的事項如下：12月1日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))達成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和局部庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關的資產(chǎn)、債權和債務的所有權劃轉(zhuǎn)及相關法律手續(xù)均于當日辦理完畢。其他有關資料如下： 甲公司所換出庫存商品的賬而余額為400萬元，已為庫存商品計提了

20、202萬元的跌價準備，公允價值為200萬元，增值稅稅額為34萬元；甲公司換出的新建廠房的公允價值為2000萬元，應交營業(yè)稅稅額為100萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為80萬元。 乙公司用于置換的商品房的賬面價值為2000萬元，公允價值為2234萬元。 假定甲公司對換入的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用本錢模式進行后續(xù)計量。 假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。 要求：31、 確定與所建造廠房有關的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應當予以資本化的利息金額。32、 編制甲公司在2021年12月31日與該專門借款利息有關的會計分錄。

21、33、 計算甲公司在2021年12月1日(債務重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務總額。34、 編制甲公司與債務重組有關的會計分錄。35、 計算甲公司在2021年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。36、 計算確定甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制有關會計分錄。 (答案中的金額單位用萬元表示)甲股份(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。 (1) 甲公司有關外幣賬戶2021年2月28日的余額如下：工程外幣賬戶余額(萬歐元)匯率人民幣賬戶余額(萬人民幣元)銀行存款

22、8007200應收賬款4003600應付賬款2001800長期借款10009000 (2) 甲公司2021年3月份發(fā)生的有關外幣交易或事項如下： 3月2日，將100萬歐元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日市場匯率為1歐元人民幣元，當日銀行買入價為1歐元人民幣元。 3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬歐元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日市場匯率為1歐元人民幣元。另外，以銀行存款支付該原材料的進口關稅500萬人民幣元，增值稅稅額萬人民幣元。 3月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬歐元，貨款尚未收到。當日市場匯率為1歐元人民幣元。假設不考慮相關稅費。 3

23、月20日，收到應收賬款300萬歐元，款項已存入銀行。當日市場匯率為1歐元人民幣元。該應收賬款系2月份出口銷售商品發(fā)生的。 3月22日，歸還3月10日從國外購入原材料的貨款400萬歐元，當日市場匯率為1歐元人民幣元。 3月25日，以每股10歐元的價格(不考慮相關稅費)購入荷蘭杰拉爾德公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當日市場匯率為1歐元人民幣元。 3月31日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2021年1月1日從中國銀行借入的外幣專門借款，用于購置建造某生產(chǎn)線的專用設備，借入款項已于當日支付給該專用設備的外國供給商。該生產(chǎn)線的在建工程已于2021年10月開工。該外幣借款金額

24、為1000萬歐元，期限2年，年利率為4%，按季計提借款利息，到期一次還本付息。該專用設備于3月20日驗收合格并投入安裝。至2021年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。 3月31日，荷蘭杰拉爾德公司發(fā)行的股票的市價為11歐元。 3月31日，市場匯率為1歐元人民幣元。 要求：37、 編制甲公司3月份與外幣交易或事項相關的會計分錄。38、 填列甲公司2021年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請將匯兌差額金額填入給定的表格中；匯兌收益以“+表示，匯兌損失以“-表示)，并編制匯兌差額相關的會計分錄。39、 計算交易性金融資產(chǎn)2021年3月31日應確認的公允價值變動損益并編制相關會計分錄。40、 計

25、算2021年3月份產(chǎn)生的匯兌差額及計入當期損益的匯兌差額。 (答案金額單位用萬元表示)外幣賬戶3月31日匯兌差額(單位：萬人民幣元)銀行存款(歐元戶)應收賬款(歐元戶)應付賬款(歐元戶)長期借款(歐元戶)甲股份(以下簡稱為甲公司)系上市公司，主要從事電子設備、電子產(chǎn)品的十產(chǎn)與銷售，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%；甲公司所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。除特別注明外，甲公司產(chǎn)品銷售價格為不含稅價格。甲公司每年3月1日對外提供財務報告。 (1) 甲公司2021年1至11月份的利潤表如下： 利潤表編制單位：甲公司 2021年111月 單位：萬元工程1至11月累計數(shù)一、營

26、業(yè)收入70000減：營業(yè)本錢50000營業(yè)稅金及附加500銷售費用1000管理費用2000財務費用100資產(chǎn)減值損失1400加：公允價值變動收益(損失以“-號填列)2500投資收益(損失以“-號填列)1500二、營業(yè)利潤(虧損以“-號填列)19000加：營業(yè)外收入1200減：營業(yè)外支出200三、利潤總額(虧損總額以“-號填列)20000減：所得稅費用5000四、凈利潤(凈虧損以“-號填列)15000 (2) 甲公司12月份發(fā)生的與銷售相關的交易和事項如下： 12月1日，甲公司向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，銷售價格為1000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/

27、10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。甲公司A產(chǎn)品的本錢為600萬元。12月10日，甲公司收到乙公司支付的貨款。 12月2日，甲公司與丙公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受丙公司委托為其進行B電子產(chǎn)品研發(fā)業(yè)務，合同價格為200萬元(不考慮增值稅等稅費)。至12月31日，甲公司為該研發(fā)合同共發(fā)生勞務本錢100萬元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為其他單位提供研發(fā)效勞，甲公司無法可靠確定勞務的完工程度，但估計已經(jīng)發(fā)生的勞務本錢能夠收回。 12月3日，甲公司與丁公司簽訂合同。合同約定：甲公司向丁公司銷售C產(chǎn)品一臺，銷售價格為200萬元；甲公司承諾丁公司在兩個月內(nèi)對該產(chǎn)品的質(zhì)量

28、和性能不滿意，可以無條件退貨。12月31日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到丁公司支付的貨款。由于產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估計其退貨的可能性。該產(chǎn)品本錢為120萬元。 12月3日，甲公司采用分期收款方式向戊公司銷售D產(chǎn)品一臺，銷售價格為500萬元，合同約定發(fā)出D產(chǎn)品當日收取增值稅稅額85萬元，余款分5次于每年12月3日等額收取，第一次收款時間為2021年12月3日。甲公司D產(chǎn)品的本錢為300萬元。D產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額85萬元已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為400萬元。甲公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益，年實際利率為7.93

29、%。 12月4日，甲公司與己公司簽訂合同，向己公司銷售E產(chǎn)品100臺，銷售價格為每臺4萬元。同時雙方又約定，己公司3個月內(nèi)有權退貨。E產(chǎn)品本錢為每臺3萬元。同日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到己公司支付的款項。甲公司預計退貨率為20%。至年末己公司已發(fā)生退貨10臺，甲公司支付退貨款并將收到的商品入庫。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。 12月15日，甲公司采用視同買斷方式委托公司代銷新款C電子產(chǎn)品200臺，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺萬元，將來受托方公司沒有將商品售出時，公司可將商品退還給甲公司

30、。新款C電子產(chǎn)品的本錢為每臺萬元。協(xié)議還規(guī)定，甲公司應收購公司在銷售新款G電子產(chǎn)品時回收的舊款C電子產(chǎn)品，每臺舊款C電子產(chǎn)品的收購價格為萬元。甲公司于12月15日將200臺新款C電子產(chǎn)品運抵公司。 12月31日，甲公司收到公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明新款C電子產(chǎn)品已銷售100臺。12月31日，甲公司收到公司交來的舊款C電子產(chǎn)品100臺，同時收到貨款萬元(已扣減舊款C電子產(chǎn)品的收購價款)。假定不考慮收回舊款C電子產(chǎn)品相關的稅費。 12月18日，甲公司與W公司簽訂協(xié)議，將甲公司銷售部門使用的10臺大型運輸設備，以1000萬元的價格出售給W公司。甲公司銷售部門的該批運輸設備原價為864萬元，當時預計的使

31、用年限為8年，預計凈殘值為零，已使用1年，累計折舊為108萬元，未計提減值準備。12月19日，甲公司又與W公司簽訂該批運輸設備的回租協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司自2021年 1月1日起租用該批運輸設備，租賃期6年，每年支付租金200萬元，甲公司在租賃期滿后擁有優(yōu)先購置權。 12月20日，甲公司收到W公司支付的上述價款，并辦理完畢該批運輸設備的交接手續(xù)。假定不考慮相關稅費。 12月20日，甲公司與庚公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向庚公司銷售F產(chǎn)品一臺，并負責安裝調(diào)試，合同約定總價款(包括安裝調(diào)試)為600萬元(不含增值稅)；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成局部，雙方約定庚公司在安裝調(diào)試完畢并驗

32、收合格后支付合同價款。產(chǎn)品的本錢為400萬元。12月25日，甲公司將產(chǎn)品運抵庚公司，甲公司當日開始安裝調(diào)試工作；預計2021年2月10日產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢。甲公司至年末已發(fā)生安裝費用15萬元，均為職工薪酬。 (3) 甲公司在12月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計處理中存在以下問題，并要求公司財務部門處理： 甲公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從2021年1月起為售出的產(chǎn)品提供“三包效勞，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負責退換或免費提供修理。甲公司為E產(chǎn)品“三包確認的預計負債在2021年年初賬面余額為8萬元，E產(chǎn)品已于2021年4月30日停止生產(chǎn)，2021年9月30日前已全部售出，E產(chǎn)品的“三包截止日期

33、為2021年9月30日。2021年第三季度發(fā)生的E產(chǎn)品“三包費用為5萬元(均為人工本錢)，其他各季度均未發(fā)生“三包費用。甲公司2021年會計處理如下： 借：預計負債 5 貸：應付職工薪酬 5 2021年9月30日，甲公司應收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準備20萬元，因乙公司發(fā)生財務困難，雙方進行債務重組。2021年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務，該批產(chǎn)品不含稅公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司取得該批產(chǎn)品支付途中運費和保險費2萬元。甲公司相關會計處理如下： 借：庫存商品 115 應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 17 壞賬準備 20 貸：應收賬款 150 銀行存

34、款 2 2021年10月31日，甲公司應收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬準備60萬元，因丙公司發(fā)生財務困難，雙方進行債務重組，甲公司同意豁免丙公司債務100萬元，剩余債務延期一年，但附有一條件，假設丙公司在未來一年獲利，那么丙公司需另付甲公司50萬元。估計丙公司在未來一年很可能獲利。2021年10月31日，甲公司相關會計處理如下： 借：應收賬款-債務重組 100 其他應收款 50 壞賬準備 60 貸：應收賬款 200 資產(chǎn)減值損失 10 (4) 2021年1月和2月份發(fā)生的涉及2021年度的有關交易和事項如下： 甲公司2021年1月中標的一項BOT工程，2021年該工程發(fā)生的支出共100

35、0萬元，甲公司將其記入“在建工程科目。 1月27日，Q公司起訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償Q公司220萬元的經(jīng)濟損失。甲公司和Q公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向Q公司支付上述賠償款。該訴訟案系甲公司2021年10月銷售給Q公司的電子設備在使用過程中發(fā)生爆炸造成財產(chǎn)損失所引起的。Q公司通過法律程序要求甲公司賠償局部損失。2021年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計很可能賠償Q公司200萬元的損失，并據(jù)此在2021年12月31日確認200萬元的預計負債。 2月10日因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失1000萬元。 2月15日，發(fā)現(xiàn)甲公司2021年12月1日取得的一項

36、交易性金融資產(chǎn)，其期末公允價值變動計入資本公積。 該交易性金融資產(chǎn)取得時本錢為500萬元，2021年12月31日，其公允價值為600萬元。 (5) 除上述交易和事項外，甲公司12月份發(fā)生營業(yè)收入6000萬元，營業(yè)本錢4000萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，銷售費用250萬元，管理費用500萬元，財務費用40萬元，資產(chǎn)減值損失100萬元，公允價值變動收益120萬元，投資收益200萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出10萬元。 (6) 假定考慮資產(chǎn)負債表日后事項后，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬元，期末余額為600萬元；遞延所得稅負債期初余額為220萬元，期末余額為760萬元；經(jīng)稅務機關核定

37、，甲公司2021年全年應納稅所得額為22000萬元。假定甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的發(fā)生額均影響所得稅費用。 假定：甲公司分別每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)相應本錢。 要求：41、對資料(2)中12月份發(fā)生的交易和事項進行會計處理。42、對資料(3)中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的過失進行更正處理。43、指出資料(4)中的資產(chǎn)負債表日后的非調(diào)整事項，并說明理由。44、對資料(4)中的資產(chǎn)負債表日后的調(diào)整事項進行會計處理(不考慮應交所得稅和遞延所得稅的調(diào)整，合并編制將“以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤的會計分錄，不要求編制有關調(diào)整計提盈余公積的會計分錄)。45、 編制甲公司2021年度的利潤表(請將利潤表的數(shù)

38、據(jù)填入下表中)。 利潤表編制單位：甲公司 2021年度 單位：萬元工程本年數(shù)計算過程一、營業(yè)收入減：營業(yè)本錢營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益(損失以“-號填列)投資收益(損失以“-號填列)二、營業(yè)利潤(虧損以“-號填列)加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額(虧損總額以“-號填列)減：所得稅費用四、凈利潤(凈虧損以“-號填列)長江股份系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，所得稅采用債務法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生

39、產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售本錢在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長江公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。 長江公司2021年度所得稅匯算清繳于2021年4月20日完成。長江公司2021年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于2021年4月25日對外報出，實際對外公布日為2021年4月30日。 注冊會計師于2021年2月26日在對2021年度財務會計報告進行復核時，對2021年度的以下交易或事項的會計處理有疑問。 (1) 1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價

40、格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司向長江公司支付341萬元。 1月6日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際本錢為150萬元；舊商品已驗收入庫。 長江公司的會計處理如下： 借：銀行存款 341 貸：主營業(yè)務收入 290 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 51 借：主營業(yè)務本錢 150 貸：庫存商品 150 (2) 10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取

41、；第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。 10月15日，長江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；長江公司尚未開山增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的本錢估計為280萬元。至12月31日，長江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。 長江公司的會計處理如下： 借：銀行存款 234 貸：主營業(yè)務收入 200 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 34 借：主營業(yè)務本錢 140 貸：庫存商品 140 (3) 12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為 2

42、/10，1/20，n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際本錢為80萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。 長江公司的會計處理如下： 借：應收賬款 117 貸：主營業(yè)務收入 100 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 17 借：主營業(yè)務本錢 80 貸：庫存商品 80 (4) 11月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定：D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)；長江公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成局部。 12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬

43、元，增值稅稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際本錢為350萬元。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定增值稅和所得稅的納稅義務已經(jīng)發(fā)生。 長江公司的會計處理如下： 借：銀行存款 585 貸：主營業(yè)務收入 500 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 85 借：主營業(yè)務本錢 350 貸：庫存商品 350 (5) 12月1日，長江公司與戊公司簽汀銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，長江公司應于2021年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為70

44、0萬元，增值稅稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際本錢為600萬元。假定此項業(yè)務已開具增值稅專用發(fā)票并將商品交給戊公司，假定稅法對此項業(yè)務的處理與會計準那么規(guī)定相同。 長江公司的會計處理如下： 借：銀行存款 819 貸：主營業(yè)務收入 700 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 119 借：主營業(yè)務本錢 600 貸：庫存商品 600 要求：46、 逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。47、 對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調(diào)整會計分錄。48、 計算填列利潤表及所有者權益變動表相關工程的調(diào)整金額。(“應交稅費科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的

45、金額單位用萬元表示)工程調(diào)增(+)調(diào)減(-)營業(yè)收入營業(yè)本錢財務費用所得稅費用凈利潤提取法定盈余公積未分配利潤甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為25%；2021年度的財務報告于2021年3月31日批準對外報出；所得稅匯算清繳工作于2021年4月15日完成。甲公司有關資料如下： (1)該公司內(nèi)部審計部門在對其2021年度財務報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問： 2021年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同： 2021午2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2021午3月以每箱2萬元的價格向乙公

46、司銷售100箱A產(chǎn)品；乙公司應預付定金20萬元，假設甲公司違約，雙倍返還定金。2021年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預計每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢為萬元。 甲公司2021年將收到的乙公司定金確認為預收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下： 借：銀行存款 20 貸：預收賬款 20 甲公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從2021年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包效勞，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)小現(xiàn)質(zhì)量問題，負責退換或免費提供修理。甲公司為C產(chǎn)品“三包確認的預計負債在2021年年初賬而余額為8萬元，C產(chǎn)品已于2021年7月31日停止生產(chǎn)，C產(chǎn)品的“三包截止日期為

47、2021年12月31日。甲公司庫存的C產(chǎn)品已于2021年年底以前全部售出。2021年第四季度發(fā)生的C產(chǎn)品“三包費用為 5萬元(均為人工本錢)，其他各季度均未發(fā)生“三包費用。甲公司2021年會計處理如下： 借：預計負債 5 貸：應付職工薪酬 5 2021年9月30日，甲公司應收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準備20萬元，因乙公司發(fā)生財務閑難，雙方進行債務重組。2021年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務，該批產(chǎn)品不含稅公允價值為100萬元，增值稅為17萬元，甲公司取得該批產(chǎn)品支付途中運費和保險費2萬元。甲公司相關會計處理如下： 借：庫存商品 115 應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 1

48、7 壞賬準備 20 貸：應收賬款 150 銀行存款 2 2021年12月31日，甲公司應收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬準備60萬元，因丙公司發(fā)生財務困難，雙方進行債務重組，甲公司同意豁免丙公司債務100萬元，剩余債務延期一年，但附有一條件，假設丙公司在未來一年獲利，那么丙公司需另付甲公司50萬元。估計丙公司在未來一年很可能獲利。2021年12月31日，甲公司相關會計處理如下： 借：應收賬款-債務重組 100 其他應收款 50 壞賬準備 60 貸：應收賬款 200 資產(chǎn)減值損失 10 甲公司于2021年12月10日購入丙公司股票1000萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股購入價為5元，另支付相關

49、費用15萬元。2021年12月31日，該股票收盤價為6元。甲公司相關會計處理如下： 借：交易性金融資產(chǎn)-本錢 5015 貸：銀行存款 5015 借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 985 貸：公允價值變動損益 985 甲公司于2021年5月10日購入丁公司股票2000萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股購入價為10元，另支付相關稅費60萬元。2021年6月30日，該股票的收盤價為9元，2021年9月30日，該股票的收盤價為6元(跌幅較大)，2021年12月31日，該股票的收盤價為8元。甲公司相關會計處理如下： 1) 2021年5月10日 借：可供出售金融資產(chǎn)-本錢 20060 貸：銀行存款 20060

50、 2) 2021年6月30日 借：資本公積-其他資本公積 2060 貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動 2060 3) 2021年9月30日 借：資產(chǎn)減值損失 6000 貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動 6000 4) 2021年12月31日 借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動 4000 貸：資產(chǎn)減值損失 4000 經(jīng)董事會批準，甲公司2021年9月30日與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將一項專利的所有權轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，專利權轉(zhuǎn)讓價格為500萬元，乙公司應于2021年1月10日前支付上述款項；甲公司應協(xié)助乙公司于2021年1月20日前完成專利權所有權的轉(zhuǎn)移手續(xù)。 甲公司專利權系2

51、005年9月到達預定用途并投入使用，本錢為1200萬元，預計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷，至2021年9月30日訂銷售合同時未計提減值準備。 2021年度，甲公司對該專利權共攤銷了120萬元，相關會計處理如下： 借：管理費用 120 貸：累計攤銷 120 2021年4月5日，甲公司從丙公司購入一塊土地使用權，實際支付價款1200萬元，土地使用權尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，購入的土地用于建造公司廠房。2021年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權的賬面價值計入在建工程，并停止對土地使用權攤銷。至 2021年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關會計處理如下： 借：

52、管理費用 12 貸：累計攤銷 12 借：在建工程 1188 累計攤銷 12 貸：無形資產(chǎn) 1200 (2)2021年1月至3月份發(fā)生的涉及2021年度的有關交易和事項如下： 2021年1月15日，甲公司收到銷售給W公司商品的退貨，并支付退貨款230萬元。 該批商品系2021年12月10日銷售，貨款為200萬元，本錢為160萬元，增值稅為34萬元，付款條件為2/10，n/20。雙方約定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。W公司于2021年12月19日支付了全部款項。 2021年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2021年12月31日計算A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生過失，該庫存產(chǎn)品的本錢為1600萬元，預計可變現(xiàn)凈

53、值應為1200萬元。 2021年12月31日，甲公司誤將A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預計為1300萬元。 2021年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2021年6月30日已到達預定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計提折舊。至2021年6月30 B該辦公樓的實際本錢為1200萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，未發(fā)生減值。2021年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計入了在建工程本錢。 2021年3月1日，甲公司接到報告，2021年零月10日，丙企業(yè)遭受自然災害，損失沉重，估計有60%的貨款收不回來。 該批貨款系202

54、1年10月10日甲公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時取得含稅收入1000萬元，貨款到年末尚未收到，按當時情況計提了 1%壞賬準備。 2021年2月1日，甲公司收到修訂后的關于工程進度報告書，指出至2021年年末，工程完工進度應為30%。 該工程系2021年甲公司承接了一項辦公樓建設工程，合同總收入1000萬元，2021年年末合同總本錢預計800萬元。工程于2021年7月1日開工，工期為1年半，按完工百分比法核算本工程的收入與費用。1)2021年年末實際投入工程本錢305萬元，全部用銀行存款支付；根據(jù)合同規(guī)定，應取得工程結(jié)算款320萬元，實際收到工程結(jié)算款310萬元；2)2021年年末預計完工

55、進度為25%，并據(jù)此確認收入。 (3)假定： 對資料(1)，有關過失更正按當期過失處理，不考慮所得稅的影響，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄。 對資料(2)中的調(diào)整事項應考慮所得稅的調(diào)整。 對資料(2)中的調(diào)整事項，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和調(diào)整盈余公積。 要求：49、根據(jù)資料(1)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關過失的會計分錄。50、根據(jù)資料(2)，指出甲公司上述的交易和事項中，哪些屬于調(diào)整事項。(注明上述交易和事項的序號即可)。51、根據(jù)資料(2)，編制甲公司調(diào)整事項相關的會計分錄。52、根據(jù)資料(2)，調(diào)整會計報表的相關工程，將調(diào)整數(shù)填入

56、下表。資產(chǎn)負債表工程調(diào)整金額(萬元)調(diào)增(+)調(diào)減(-)存貨 固定資產(chǎn)在建工程遞延所得稅資產(chǎn)其他應付款應交稅費盈余公積未分配利潤東方公司為股份(系上市公司)，適用的增值稅稅率為17%，銷售價格中均不含增值稅稅額；所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為25%(假定不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關稅費，并假設除以下各項外，無其他納稅調(diào)整事項)。2021年度的財務會計報告于 2021年4月30日批準報出。該公司2021年度的一些交易和事項按以下所述方法進行會計處理后的凈利潤為8000萬元。該公司2021年和2021年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下： (1) 2021年11月25日，東方公

57、司與W企業(yè)簽訂銷售合同。合同規(guī)定：東方公司向W企業(yè)銷售D電子設備10臺，每臺銷售價格為10萬元，每臺銷售本錢為8萬元。 11月28日，東方公司又與W企業(yè)就該D電子設備簽訂補充合同。該補充合同規(guī)定，東方公司應在2021年4月30日前以每臺12萬元的價格，將D電子設備全部購回。 東方公司已于2021年12月1日發(fā)出D電子設備并收到銷售價款。東方公司的會計處理如下： 借：銀行存款 117 貸：主營業(yè)務收入 100 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 17 借：主營業(yè)務本錢 80 貸：庫存商品 80 假定此項業(yè)務按會計準那么規(guī)定的會計處理與稅法規(guī)定相同。 (2) 2021年3月10日，東方公司與某傳媒公

58、司簽訂合同，由該傳媒公司負責東方公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務。合同約定的廣告費為300萬元，東方公司已于2021年3月20日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2021年5月1日見諸于媒體。 東方公司預計該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應，由此將支付的300萬元廣告費計入長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當月起按2年分月平均攤銷。 假定此項業(yè)務按會計準那么規(guī)定的會計處理與稅法規(guī)定相同。 (3) 2021年10月18日，東方公司與丁企業(yè)簽訂一項電子設備的設計合同，合同總價款為400萬元。東方公司自11月1日起開始該電子設備的設計工作，至12月31日已完成設計工作量的40%，發(fā)生設計費用100

59、萬元；按當時的進度估計，2021年3月30日將全部完工，預計將再發(fā)生費用150萬元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設計費用400萬元。東方公司在2021年將收到的400萬元全部確認為收入，并將已發(fā)生的設計費用結(jié)轉(zhuǎn)為本錢。 (4) 東方公司自2021年起設立專門機構研究和開發(fā)某一種新產(chǎn)品。2021年度和2021年度分別發(fā)生研究開發(fā)費用100萬元和200萬元，均計入“研發(fā)支出科目。新產(chǎn)品于2021年1月1日研制成功并于當月正式投產(chǎn)。東方公司預計該新產(chǎn)品可在市場上銷售5年，因此將該項研究與開發(fā)費用自2021年1月起分5年平均分期攤?cè)牍芾碣M用。2021年研究開發(fā)費用100萬元中有40萬元屬于

60、研究費用，60萬元屬于開發(fā)費用并符合無形資產(chǎn)確實認條件。 (5)2021年3月5日，東方公司董事會提議發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元，2021年年報對外報出前，東方公司尚未召開股東大會審議董事會提出的議案。對董事會提議發(fā)放的現(xiàn)金股利，東方公司在2021年年報中未確認一項負債。 (6) 2021年1月1日東方公司對西方公司進行長期股權投資，取得西方公司有表決權資本的10%，對西方公司不具有重大影響。2021年2月1日，東方公司對西方公司追加投資，占西方公司的股權比例提高到30%，由此東方公司能夠?qū)ξ鞣焦镜呢攧蘸徒?jīng)營政策施加重大影響。對西方公司增加投資后，東方公司由本錢法改按權益法核算該股權投資，并追溯