會計從業(yè)資格會計基礎(chǔ)復(fù)習(xí)重點知識點

1、2012-2013年會計從業(yè)資格會計基礎(chǔ)復(fù)習(xí)重點知識點【第一章】會計的基本職能：會計核算、會計監(jiān)督。會計核算的環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計量、記錄、報告。會計核算的工作：記賬、算賬、報賬。會計核算與會計監(jiān)督的關(guān)系：會計核算職能和會計監(jiān)督職能是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有核算所提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)；而會計監(jiān)督又是會計核算質(zhì)量的保障，只有核算、沒有監(jiān)督，就難以保證核算所提供信息的真實性、可靠性。會計核算的基本前提：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。會計核算四項基本前提之間的關(guān)系：會計核算的四項基本前提，具有相互依存、相互補(bǔ)充的關(guān)系。具體地說：會計主體確立了會計核算的

2、空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量則為會計核算提供了必要手段。沒有會計主體，就不會有持續(xù)經(jīng)營；沒有持續(xù)經(jīng)營，就不會有會計分期；沒有貨幣計量，就不會有現(xiàn)代會計。會計要素共計有六項，分為兩大類。第一類會計要素表現(xiàn)資金運(yùn)動的靜止?fàn)顟B(tài)，反映企業(yè)的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三項。第二類會計要素表現(xiàn)資金運(yùn)動的顯著變動狀態(tài)，反映企業(yè)的經(jīng)營成果，包括收入、費用和利潤三項。所有者權(quán)益包括實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。其中，前兩者是由企業(yè)所有者直接投入的（例如溢價發(fā)行股票），而盈余公積和未分配利潤是企業(yè)在生產(chǎn)過程當(dāng)中所實現(xiàn)的利潤留存企業(yè)所形成的部分

3、，因此，盈余公積和未分配利潤又統(tǒng)稱為留存收益。 所以，也可以表述為：所有者權(quán)益包括實收資本（或股本）、資本公積和留存收益等。收入與資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的關(guān)系：收入表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之（部分收入還債），最終導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。費用與資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的關(guān)系：費用表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或者兩者兼而有之（廣告費，部分欠款）最終導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 或：資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益 或：資產(chǎn)=權(quán)益【第二章】會計核算的內(nèi)容是指特定主體的資金運(yùn)動，會計核算的具體內(nèi)容包括七個方面：款項和有價證券的收付、財物的收發(fā)、增減和使用、債

4、權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算、資本的增減、收入、支出、費用、成本的計算、財務(wù)成果的計算和處理、需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項。會計核算的一般要求包括六項：（1）各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進(jìn)行成本核算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)會計報告。（2）各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，編制財務(wù)會計報告。（3）各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。（4）各單位對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。（

5、5）使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。（6）會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地區(qū)，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄，可以同時使用一種外國文字。【第三章】會計科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細(xì)分類科目。會計科目按其所歸屬的會計要素不同，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類五大類會計科目在設(shè)置過程中應(yīng)努力做到科學(xué)、合理、適用，應(yīng)遵循三個原則：合法性原則、相關(guān)性原則、實用性原則

6、。“期末余額、期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額”統(tǒng)稱為會計賬戶的四個金額要素。會計賬戶的標(biāo)準(zhǔn)格式中，包括下列項目：日期、憑證編號、摘要、借方、貸方、借或貸、余額。會計賬戶與會計科目既有聯(lián)系又有區(qū)別：（1）聯(lián)系：二者都是對會計對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，口徑一致，性質(zhì)相同，會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運(yùn)用；沒有會計科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒有賬戶，會計科目就無法發(fā)揮作用。（2）區(qū)別：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。會計科目僅說明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而賬戶不僅說明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而且系統(tǒng)反映和控制其增減變化及結(jié)

7、余情況。會計科目的作用主要是為了開設(shè)賬戶、填憑證所運(yùn)用；而賬戶的作用主要是提供某一具體會計對象的會計資料，為編制會計報表所運(yùn)用?！镜谒恼隆克^的記賬方法，簡單地說，就是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。按其記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方式的不同，記賬方法可以分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。與單式記賬法相比，復(fù)式記賬法具有以下特點：（1）由于對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時登記。因此，通過賬戶記錄不僅可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且還能通過會計要素的增減變動，全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果。（2）由于每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記，因此，可以

8、對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。一筆會計分錄主要包括三個要素：會計科目（賬戶）、記賬符號、金額。【第六章】會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以通過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，簡稱賬簿。設(shè)置和登記會計賬簿的意義：（1）可以記載、儲存會計信息；（2）可以分類、匯總會計信息；（3）可以檢查、校正會計信息；（4）可以編報、輸出會計信息。會計賬簿與賬戶的關(guān)系：二者的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容。具體說明如下：（1）賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一個賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；（2）

9、賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是在個別賬戶中完成的。現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的格式有三欄式和多欄式兩種。明細(xì)分類賬的格式主要有四種：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式（或稱平行式）。結(jié)賬的方法:（1）對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。（2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。（3）需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時，應(yīng)在

10、“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。注意：12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。（4）總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。（5）年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。（注意：此時不必編制會計憑證）。錯賬的更正方法：錯賬的更正方法

11、通常有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法等幾種。三欄式明細(xì)賬適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶；多欄式明細(xì)賬一般適用于成本、費用類的明細(xì)核算；數(shù)量金額式賬簿一般適用于具有實物形態(tài)的財產(chǎn)物資的明細(xì)核算。企業(yè)銀行存款日記賬余額 銀行對賬單余額銀行收款企業(yè)未收款的賬項 企業(yè)收款銀行未收款的賬項銀行付款企業(yè)未付款的賬項 企業(yè)付款銀行未付款的賬項?！镜诰耪隆抠Y產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種，我國采用的是賬戶式。利潤表的格式主要有多步式和單步式兩種，我國采用多步式。簡述各期間財務(wù)會計報告編制的時間要求和基本內(nèi)容：（1）月度財務(wù)會計報告應(yīng)該于月份終了后的6日內(nèi)報出，至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。（2）季度

12、財務(wù)會計報告應(yīng)該于季度終了后的15日內(nèi)報出，包括的內(nèi)容與月度的基本相同。（3）半年度財務(wù)會計報告應(yīng)該于中期結(jié)束后的60日內(nèi)報出，一般包括基本會計報表、利潤分配表等附表以及財務(wù)情況說明書。（4）年度財務(wù)會計報告應(yīng)該于年度終了后的4個月內(nèi)報出，包括財務(wù)會計報告的全部內(nèi)容。會計證考試練習(xí)重點：財務(wù)會計報告【問題一】財務(wù)會計報告概述1.財務(wù)會計報告概述財務(wù)會計報告是指單位根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制并對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)情況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。單位編制財務(wù)會計報告的主要目的，就是為投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、單位管理人員、社會公眾等財務(wù)會計報告的使用者

13、進(jìn)行決策提供會計信息。2.公司財務(wù)會計報告的構(gòu)成公司財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：會計報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表；會計報表附注；財務(wù)情況說明書。季度、月度財務(wù)會計報告一般僅指會計報表，會計報表致少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。3.財務(wù)會計報告的編制要求單位編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)真實可靠、計算準(zhǔn)確、相關(guān)可比、全面完整、編報及時、便于理解，符合國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定。4.財務(wù)會計報告的分類反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為反映財務(wù)情況的報表、反映財務(wù)成果的報表和反映費用成本的報表。反映的對象不同，可分為靜態(tài)報表和

14、動態(tài)報表。反映用途不同，可分為對外報表和對內(nèi)報表。 反映的時間不同，年報、季報和月報。會計報表的層次不同，可分為主表和附表。會計報表的編制單位不同，可分為單位會計報表和匯總會計報表。會計報表編制的會計主體不同，可分為個別會計報表和合并會計報表。天津會計證培訓(xùn)【問題二】資產(chǎn)負(fù)債表1.資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司某一特定日期(如月末、季末、年末等)財務(wù)情況的會計報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計等式，依照絕對的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將公司在絕對日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。資產(chǎn)負(fù)債表的意義通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，能夠反映

15、公司資產(chǎn)的構(gòu)成及其情況，分析公司在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況；能夠反映公司某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析公司目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額；能夠反映公司所有者權(quán)益的情況，理解公司現(xiàn)有的投資者在公司資產(chǎn)總額中所占的份額。通過資產(chǎn)負(fù)債表，能夠幫助報表使用者全面理解公司的財務(wù)情況，分析公司的債務(wù)償還才能，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。2.資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。我國公司的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項目，一般按求償權(quán)先后順序排列。天津會計證培訓(xùn)【問題三】利潤表1.利

16、潤表的概念和意義利潤表的概念利潤表是反映公司在絕對會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤表的意義通過利潤表能夠從總體上理解公司收入、成本和費用、凈利潤(或虧損)的實現(xiàn)及構(gòu)成情況；同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字(本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù))，能夠分析公司的獲利才能及利潤的未來發(fā)展趨勢，理解投資者投入資本的保值增值情況。2.利潤表的格式利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國公司的利潤表采用多步式。天津會計證培訓(xùn)【問題四】現(xiàn)金流量表1.現(xiàn)金流理表的概念現(xiàn)金流量表是反映公司絕對會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和出信息的會計報表。作為現(xiàn)金等價物必須符合的條件：A、期限短，一般是3個月內(nèi)到期

17、，B、流動性強(qiáng)，C、易于轉(zhuǎn)換為已知的金額的現(xiàn)金，D、價值變動風(fēng)險很小。2.現(xiàn)金流量表的內(nèi)容經(jīng)營活動產(chǎn)的現(xiàn)金流量。A、經(jīng)營活動的流入的現(xiàn)金，B、經(jīng)營活動的流出現(xiàn)金，C、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。A、投資活動的流入的現(xiàn)金，B、投資活動的流出現(xiàn)金，C、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。A、籌資活動的流入的現(xiàn)金，B、籌資活動的流出現(xiàn)金，C、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。3.現(xiàn)金流量的編制原理和技巧直接法。直接法。4.現(xiàn)金流量的編制技巧工作底稿法T形賬戶法 記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點是，直接根據(jù)記賬憑證，逐筆登記總分類賬。它是最基本的一種會計賬務(wù)處理程序，其他各

18、種賬務(wù)處理程序，都是以它為基礎(chǔ)發(fā)展演化而成的。采用記賬憑證賬務(wù)處理程序時，需要設(shè)置三類記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，以便據(jù)以登記總賬。在這種賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置的賬簿主要包括特種日記賬（現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）和分類賬（總分類賬和明細(xì)分類賬）。其中特種日記賬一般采用三欄式；總賬采用三欄式，并按照各個總賬科目（一級科目）開設(shè)賬頁；明細(xì)賬則可視業(yè)務(wù)特點和管理需要，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。各基本環(huán)節(jié)說明：根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；根據(jù)審核無誤的原始憑證也許匯總原始憑證，編制記賬憑證（包括收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證三類）；根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記特種日記賬（包括現(xiàn)金、銀行

19、存款日記賬）；根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證編制有關(guān)的明細(xì)分類賬；根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；月末，將特種日記賬的余額以及各種明細(xì)賬的余額合計數(shù)，分別與總賬中有關(guān)賬戶的余額核對相符； 月末，根據(jù)經(jīng)核對無誤的總賬和有關(guān)明細(xì)賬的記錄，編制會計報表。 天津會計證培訓(xùn)會計課程的學(xué)習(xí)比較單調(diào)，整天都在和會計分錄以及公式計算打交道，知識點非?，嵥椋话阒杏刑厥?， 特殊中還有特殊，苦于沒有好的方法去記憶和理解會計核算的規(guī)律。應(yīng)該說“書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟”，會計學(xué)習(xí)必須依勤學(xué)苦練，沒有什么“終南捷 徑”，但是會計學(xué)習(xí)自有其內(nèi)在的規(guī)律，我們需要在學(xué)習(xí)中借助一些竅門，提高我們的學(xué)習(xí)效率，達(dá)到“事

20、半功倍”的效果。這里介紹的“口訣法”(你還可以稱其為“打油詩”。)應(yīng)該就屬于這種竅門。一、最基本的口訣讀書口訣所有學(xué)科的考試學(xué)習(xí)，包括會計學(xué)習(xí)，都必須仔細(xì)閱讀考試指定教材和考試大綱。如果你是參加社會助學(xué)的會計應(yīng)考者，那么從你聽輔導(dǎo)教師授課到最后準(zhǔn)備考試，應(yīng)該至少讀五遍指定教材。我將其總結(jié)為“自考五讀口訣”，具體內(nèi)容如下：一讀課前預(yù)習(xí)先，從師二讀課堂間。溫故知新讀三遍，四讀再把習(xí)題練。五讀復(fù)習(xí)迎考試，勝利通過笑開顏。這主要強(qiáng)調(diào)課前預(yù)習(xí)、課堂聽講、課后復(fù)習(xí)、做題鞏固以及總復(fù)習(xí)迎考都要把讀書放在基礎(chǔ)性地位。我每門課開課第一次，我都將這個口訣寫在黑板上，要求同學(xué)作 為參加會計考試的座右銘，這其實對所有

21、科目的考試中都是有用的。如果你是純粹的自學(xué)，那么讀書的意義就更是不言自明了。古人說“書讀百遍，其義自現(xiàn)”或者 “熟讀唐詩三百首，不會吟詩也會吟”都是這個道理。二、利用口訣理解記憶賬戶記賬規(guī)則借貸記賬法下的記賬規(guī)則是基礎(chǔ)會計學(xué)習(xí)的入門規(guī)律，是需要同學(xué)們深刻記憶和理解的最基本知識點之一。我們一般把賬戶區(qū)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、 損益五大類。資產(chǎn)、成本類賬戶一般都是借方登記增加，貸方登記減少;負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶(二者合并稱為權(quán)益)一般都是借方登記減少，貸方登記增加;損益 類賬戶則需要區(qū)分是費用類還是收入類去分別登記，收入與費用之間的登記也是相反的。為便于初學(xué)者理解，提高其學(xué)習(xí)興趣，我編寫

22、了以下口訣，并命名其為“記 賬規(guī)則之歌”。記賬規(guī)則之歌借增貸減是資產(chǎn)，權(quán)益和它正相反。成本資產(chǎn)總相同，細(xì)細(xì)記牢莫弄亂。損益賬戶要分辨，費用收入不一般。收入增加貸方看，減少借方來結(jié)轉(zhuǎn)。曾經(jīng)有一個女學(xué)員用“四季歌”的曲調(diào)在課堂上演唱，大大加深了初學(xué)者的記憶痕跡。我們在基礎(chǔ)會計考試中記賬規(guī)則直接考查一般都采取簡答題的形式，如果你能記住這首“打油詩”當(dāng)有好處。大家也許還記得，會計核算有七種基本核算方法，即：設(shè)置會計科目(設(shè)置賬戶)、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本核算、財產(chǎn)清查、編制會計報表。我們也可以把七種方法總結(jié)成為以下的口訣：會計核算方法七，設(shè)置科目屬第一。復(fù)式記賬最神秘，填審憑證不容易

23、。登記賬簿要仔細(xì)，成本核算講效益。財產(chǎn)清查對賬實，編制報表工作齊。如果問你某項內(nèi)容是否屬于會計核算方法，只要對照上面的口訣便一目了然。業(yè)務(wù)題（1）從邯鄲鋼鐵公司購入鋼鐵一批,增值專用發(fā)票注明價款10000元，增值稅1700元，供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費用500元， 款項以銀行存款支付。借：材料采購-鋼鐵 10500應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1700貸：銀行存款 12200（2）辦公室王某預(yù)借差旅費2000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款-王某 2000貸：庫存現(xiàn)金 2000（3）從銀行提取現(xiàn)金18000元并發(fā)工資。（提取和發(fā)放）提?。航瑁簬齑娆F(xiàn)金 18000貸：銀行存款 18000發(fā)放：借：應(yīng)付

24、職工薪酬工資 18000貸：庫存現(xiàn)金 18000（4）銷售A產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票注明價款60000元，增值稅10200元，貨已發(fā)出，款已收妥存入銀行。借：銀行存款 70200貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10200（5）收回前欠貨款30000元存入銀行。借：銀行存款 30000貸：應(yīng)收賬款30000（6）王某出差回來報銷差旅費1700元，退回多余現(xiàn)金300元。借：管理費用 1700庫存現(xiàn)金 300貸：其他應(yīng)收款-王某2000（7）從鞍山鋼鐵公司購進(jìn)螺紋鋼材一批，增值稅專用發(fā)票注明價款30000元，增值稅5100元，對方代墊運(yùn)雜費用800元，材料驗收入庫，結(jié)算憑

25、證已到，合同約定30天后付款。借：原材料 30800 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 5100貸：應(yīng)付賬款 35900 （8）銷售B產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票注明價款100000元，增值稅17000元，貨已發(fā)出，款未收到借：應(yīng)收賬款 117000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000（9）月末，計算本月應(yīng)發(fā)放職工工資18000元，其中生產(chǎn)工人工資13800元，車間管理人員工資1200元，行政管理人員工資3000元。借：生產(chǎn)成本 13800 制造費用 1200 管理費用 3000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資1800010）月末，記提本月固定資產(chǎn)折舊6000元，其中車間

26、用固定資產(chǎn)折舊5000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊1000元。借：制造費用 5000 管理費用 1000 貸：累計折舊 6000（11）月末，經(jīng)清查，企業(yè)庫存材料螺紋盤虧2000元。其中保管人員失職造成損失500元；自然災(zāi)害造成損失1500元，其中保險公司應(yīng)賠償1000元，其他轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。審批前借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 2000 貸：原材料 2000審批后：借：其他應(yīng)收款-保管人員 500 -保險公司 1000 營業(yè)外支出 500 貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢2000（12）月末，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺，賬面原值為40000元，已提折舊18000元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出

27、。審批前： 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢 22000 累計折舊 18000 貸：固定資產(chǎn)-設(shè)備 40000審批后：借：營業(yè)外支出 22000 貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢22000（13）月末，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售A產(chǎn)品成本48000元，B產(chǎn)品成本80000元，合計128000元。借：主營業(yè)務(wù)成本128000貸：庫存商品-A產(chǎn)品 48000-B產(chǎn)品80000（14）月末，計算確定應(yīng)交增值稅，應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費附加、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加3%借：營業(yè)稅金及附加 22440貸：應(yīng)交費用-應(yīng)交增值稅20400（17000+10200-1700-5100）-應(yīng)交城建

28、稅1428（20400X7%）-應(yīng)交教育附加612（20400X3%）（15）月末將損益類賬戶本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入160000貸：本年利潤 160000結(jié)轉(zhuǎn)費用成本：借：本年利潤178600貸：主營業(yè)務(wù)成本 128000營業(yè)外支出 22500管理費用 5700營業(yè)稅金及附加 22440要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。五、業(yè)務(wù)題（36分，要求根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相關(guān)會計分錄）甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2005年11月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、收到某公司作為投資投入的新設(shè)備一臺，雙方協(xié)議價10萬元，與公允價值相等。借：固定資產(chǎn)100000貸：實收資本100000

29、2、11月1日向銀行借入期限為3個月的借款1萬元，存入銀行。借：銀行存款10000貸：短期借款100003、購入不需要安裝的機(jī)器設(shè)備1臺，買價和稅金3萬元，運(yùn)雜費700元，全部款項已用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn) 26341（30000/1.17+600） 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）4539（30000/1.17X0.17）貸：銀行存款 307004、銷售產(chǎn)品一批，取得含稅款2萬元，收到貨款1萬元，其余款項尚未收到。借：銀行存款10000 應(yīng)收賬款10000貸：主營業(yè)務(wù)收入17094(20000/1.17) 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額2906(20000/1.17X0.17)5、從銀行

30、提取現(xiàn)金5萬元，準(zhǔn)備發(fā)放職工工資。借：庫存現(xiàn)金50000貸：銀行存款500006、用銀行存款預(yù)付明年的報刊雜志費3000元。借：待攤費用-報刊3000貸：銀行存款 30007、報銷差旅費2000元，原借款1500元。不足部份用現(xiàn)金補(bǔ)上。借：管理費用2000貸：其他應(yīng)收款1500 庫存現(xiàn)金 5008、攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)車間設(shè)備大修理費用1000元。借：制造費用1000貸：待攤費用10009、月末計提車間固定資產(chǎn)折舊費3000元，廠部固定資產(chǎn)折舊費1000元。借：制造費用3000管理費用1000貸：累計折舊400010、支付銷售產(chǎn)品廣告費1萬元。借：銷售費用10000貸：銀行存款1000011、

31、取得罰款收入1000元。借：銀行存款1000貸：營業(yè)外收入100012、預(yù)提本月短期借款利息1000元。借：財務(wù)費用1000貸：預(yù)提費用100013、出售不需用的原材料售價1萬元，存入銀行。成本為5000元。借：銀行存款10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000借：其他業(yè)務(wù)成本5000貸：原材料 500014、歸還以前欠款1萬元。借：應(yīng)付賬款10000貸：銀行存款1000015、盤虧固定資產(chǎn)一臺，賬上原值為2萬元，已提折舊1萬元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。批準(zhǔn)前：借：待處理財產(chǎn)損益10000累計折舊 10000貸：固定資產(chǎn) 20000批準(zhǔn)后：借：營業(yè)外支出10000貸：待處理財產(chǎn)損益 1000016、用

32、銀行存款向紅十字會捐款5萬元人民幣。借：營業(yè)外支出50000 貸：銀行存款500002009下從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)重點復(fù)習(xí)資料第一部分：?？紩嬁颇筷P(guān)鍵字記憶1、庫存現(xiàn)金現(xiàn)金 2、銀行存款支票、存行、存款、存入銀行 3、其他貨幣資金銀行匯票、銀行本票4、應(yīng)收賬款款未收、收欠款 5、其他應(yīng)收款借支差旅費、責(zé)任人賠償款 6、預(yù)付賬款預(yù)付貸款7、應(yīng)收票據(jù)收到商業(yè)匯票 8、材料采購購材料未驗收入庫 9、原材料材料（購進(jìn)材料、領(lǐng)用材料、轉(zhuǎn)售材料成本時用本科目）10、庫存商品產(chǎn)品完工、結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本11、固定資產(chǎn)設(shè)備、機(jī)器（價值=買價+運(yùn)費） 12、在建工程設(shè)備需要安裝（含人工費、材料費）13、累計折舊

33、計提折舊 14、待攤費用預(yù)付費用（如：預(yù)付下半年報刊、房租費）（款項先支付、費用后發(fā)生）15、短期借款銀行貸款、借款（還款期一年內(nèi)） 16、應(yīng)付賬款款未付、付欠款17、應(yīng)付職工薪酬-工資發(fā)放工資、分配工資37、營業(yè)外支出對外捐贈、罰款支出、非常損失18、應(yīng)付職工薪酬-福利費計提福利費、職工醫(yī)療費、生活困難補(bǔ)助等 19、預(yù)收賬款預(yù)收貨款20、應(yīng)交稅金計提應(yīng)交稅金（營業(yè)稅、城建稅、增值稅。注意：增值稅進(jìn)項稅記借方、銷項稅記貸方）21、其他應(yīng)交款計提教育費附加 22、預(yù)提費用計提利息（費用先發(fā)生、后支付）23、生產(chǎn)成本產(chǎn)品直接耗用人工、材料費等 24、制造費用車間耗用人工、材料、辦公費等25、實收資

34、本投入、轉(zhuǎn)增資本 26、資本公積接受捐贈、核銷應(yīng)付賬款27、本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)損益 28、主營業(yè)務(wù)收入銷售商品收入29、其他業(yè)務(wù)收入銷售材料收入 30、營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)收益、現(xiàn)金盤盈、罰款收入31、主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本 32、營業(yè)稅金及附加計提城建稅、教育費附加、營業(yè)稅等33、其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本 34、管理費用廠部領(lǐng)用、耗用材料費、人工費及辦公費等35、銷售費用銷售耗用、廣告費、展覽費等 36、財務(wù)費用金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費、利息費等第二部分：常考會計分錄購材料并驗收入庫借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅 貸：銀行存款 / 庫存現(xiàn)金應(yīng)付賬款 / 應(yīng)付票據(jù)/ 預(yù)付帳款領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成

35、本(產(chǎn)品直接耗用的） 制造費用（車間耗用，不能直接計入某一產(chǎn)品的） 管理費用（廠部耗用） 貸：原材料3、接受投資（注意投資的形式）借：銀行存款（投資款已存行） 固定資產(chǎn)（以設(shè)備投資） 無形資產(chǎn) (以專利等投資) 貸：實收資本（投入、資本）借款（還款在一年內(nèi)的）借：銀行存款貸：短期借款收回欠款，并存行 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款購設(shè)備、機(jī)器不需安裝直接交付借：固定資產(chǎn)（含運(yùn)雜費）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅貸：銀行存款7、購設(shè)備、機(jī)器需安裝的 夠買時：借：在建工程（買價+運(yùn)費）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅貸：銀行存款安裝時：借：在建工程（人工費+材料費）貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬交付時 借：固定資產(chǎn) 貸：在

36、建工程（買價+運(yùn)費+安裝費）8、提現(xiàn)備發(fā)工資 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款9、用現(xiàn)金發(fā)放工資 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：庫存現(xiàn)金10、分配工資借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品直接人工） 制造費用（車間人工，不能直接計入某一產(chǎn)品的） 管理費用（廠部人工） 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 11、計提福利費借：生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)產(chǎn)品人工費14%） 制造費用 （車間人工費14%） 管理費用 （廠部人工費14%） 貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費（工資總額14%）12、發(fā)放困難補(bǔ)助、職工醫(yī)藥費等福利借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 貸：庫存現(xiàn)金 （現(xiàn)金支付） 銀行存款 （支票、存款支付）13、銷售商品（注意存款收否及是否考慮增值稅）借：銀行存

37、款（款已存行） 應(yīng)收賬款（款未收，貨款和代墊運(yùn)費筆等） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（銷售商品款） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項稅 14、銷售材料借：銀行存款 （款已存行） 應(yīng)收賬款 （款未收） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （銷售材料款）15、購辦公用品借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品直接耗用的） 制造費用（車間耗用不能直接計入某一產(chǎn)品的） 管理費用（廠部耗用） 貸：銀行存款16、付廣告費、展覽費等銷售費用借：銷售費用 貸：銀行存款17、職工借支差旅費借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金 （現(xiàn)金支付） 銀行存款 （存款、現(xiàn)金支票支付）18、出差歸來報銷差旅費并交回多余款項借：管理費用 庫存現(xiàn)金（交回多余的款項）貸：其他應(yīng)收款出差歸來報銷差旅費

38、補(bǔ)付款項借：管理費用 貸：其他應(yīng)收款庫存現(xiàn)金（補(bǔ)付欠的款項）19、付下半年報刊雜志費、房租費借：待攤費用 貸：銀行存款20、計提利息 借：財務(wù)費用 貸：預(yù)提費用21、支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款22、接收捐贈借：銀行存款（原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)） 貸：營業(yè)外收入23、對外捐贈、罰款支出 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款24、現(xiàn)金盤盈、處置固定資產(chǎn)收益等（審批后）借：待處理財產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入25、預(yù)付貨款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款26、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用（注意制造費用分配比率的計算）借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用27、生產(chǎn)產(chǎn)品完工并驗收入庫借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本28、結(jié)轉(zhuǎn)銷售商

39、品成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品29、結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：原材料30、計提稅費借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款教育費附加31、結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)收益借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)費用借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 管理費用 營業(yè)費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出財產(chǎn)清查結(jié)果處理審批前，盤虧的借：待處理財產(chǎn)損益 貸：庫存現(xiàn)金 原材料 固定資產(chǎn)盤盈的借：庫存現(xiàn)金 原材料 固定資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損益審批后項目盤盈的處理 盤盈A現(xiàn)金借：待處理財產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入借：管理費用 其他應(yīng)

40、收款（責(zé)任人賠償）貸：待處理財產(chǎn)損益 B流動資產(chǎn) 借：待處理財產(chǎn)損益 貸：管理費用借：管理費用 （自然損耗、計量差錯等正常損耗） 營業(yè)外支出 （非正常損耗） 其他應(yīng)收款 （責(zé)任人賠償） 貸：待處理財產(chǎn)損益盤虧:A固定資產(chǎn) 借：待處理財產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入借： 營業(yè)外支出 其他應(yīng)收款（有責(zé)任人賠償?shù)模?貸：待處理財產(chǎn)損益第三部分：重點復(fù)習(xí)題一、會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)題（增值稅為17%）1購入電動機(jī)一臺,價值50000元,增值稅8500元，交付車間使用,貨款以銀行存款支付；借：固定資產(chǎn) 50000 應(yīng)交稅費-增值稅（進(jìn)項稅額）8500 貸：銀行存款 585002購入車床一臺價值10000元，增值稅1700

41、元，需安裝方可使用，貨款尚未支付；借：在建工程 10000應(yīng)交稅費-增值稅（進(jìn)項稅額）1700 貸：應(yīng)付賬款 117003用現(xiàn)金500元，支付上述車床安裝費；借：在建工程 500 貸：庫存現(xiàn)金 5004上述車床安裝完畢交付使用，請結(jié)轉(zhuǎn)；借：固定資產(chǎn) 10500 貸：在建工程 105005購入甲材料500公斤，單價1200元，增值稅102000元，同時用現(xiàn)金支付運(yùn)輸費500元。貨款未付；借：物資采購甲材料 600500應(yīng)交稅費-增值稅（進(jìn)項稅額） 102000 貸：應(yīng)付賬款 702000 庫存現(xiàn)金 5006購入乙材料80公斤，單價800元，增值稅17%，材料驗收入庫，貨款用銀行存款支付；借：原材

42、料乙材料 64000 應(yīng)交稅費-增值稅（進(jìn)項稅額）10880 貸：銀行存款 748807購入的甲材料60公斤，單價400元，增值稅17%材料驗收入庫，開出商業(yè)票據(jù)一張；借：原材料丙材料 24000應(yīng)交稅費-增值稅（進(jìn)項稅額）4080 貸：應(yīng)付票據(jù) 280808購入甲材料驗收入庫借：原材料甲材料 600500 貸：物資采購甲材料 6005009用銀行存款30000元支付給A單位作為購買丁材料的預(yù)付款；借：預(yù)付賬款A(yù)單位 30000 貸：銀行存款 3000010A單位發(fā)來丁材料50公斤，單價500元，增值稅17%，貨款以原預(yù)付款抵充，剩余部分通過銀行退回；借：原材料甲材料 25000 應(yīng)交稅費-增

43、值稅（進(jìn)項稅額）4250 銀行存款 750 貸：預(yù)付賬款A(yù)單位 3000011生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料價值4000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料價值6000元，車間一般耗用甲材料500元，管理部門耗用乙材料300元； 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 4000 生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 6000 制造費用 500 管理費用 300 貸：原材料甲材料 4500 原材料乙材料 630012車間領(lǐng)用低值易耗品價值1200元，從本月起分4個月攤銷完畢；領(lǐng)用時間：借：待攤費用 1200 貸：低值易耗品 1200本月攤銷時：借：制造費用 300 貸：待攤費用 30013用銀行存款700元支付下季度報刊雜志費；借：待攤費用 700 貸：銀行

44、存款 70014用銀行存款800元支付本季度銀行借款利息（其中前兩月已預(yù)提500元）；借：預(yù)提費用 500 財務(wù)費用 300 貸：銀行存款 80015本月計提固定資產(chǎn)折舊，生產(chǎn)車間10000元，管理部門800元；借：制造費用 10000 管理費用 800 貸：累計折舊 1080016本月生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資4500元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資5500元，車間管理人員工資1150元，管理部門人員工資950元；借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 4500 生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 5500 制造費用 1150 管理費用 950 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 1210017按工資總額的14%提取職工福利費；借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 630 生產(chǎn)

45、成本B產(chǎn)品 770 制造費用 161 管理費用 133 貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費 169418開出現(xiàn)金支票提現(xiàn)備發(fā)工資11800元；借：庫存現(xiàn)金 11800 貸：銀行存款 1180020用現(xiàn)金發(fā)放本月職工工資11800元，但因兩個職工出差未領(lǐng)工資1800元；借：應(yīng)付職工薪酬-工資 11800 貸：庫存現(xiàn)金 10000 其它應(yīng)付款 180021銷售A產(chǎn)品30件，單價4000元，增值稅17%，貨款收到存入銀行；借：銀行存款 140400貸：主營業(yè)務(wù)收入 120000應(yīng)交稅費-增值稅（銷項稅額）2040022銷售B產(chǎn)品20件，單價4000元，增值稅17%，貨款未收；借：應(yīng)收賬款 93600貸：主營業(yè)

46、務(wù)收入 80000 應(yīng)交稅費-增值稅（銷項稅額） 1360023銷售A產(chǎn)品10件，單價4000元，增值稅17%，同時用現(xiàn)金500元為對方代墊運(yùn)雜費，收到商業(yè)票據(jù)；借：應(yīng)收票據(jù) 47300貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000 應(yīng)交稅費-增值稅（銷項稅額）6800 庫存現(xiàn)金 50024收到外單位預(yù)購B產(chǎn)品款60000元，存入銀行；借：銀行存款 60000 貸：預(yù)收賬款 6000025用銀行存款900元，支付廣告費；借：銷售費用 900 貸：銀行存款 90036計提本月應(yīng)交城建稅1200元；借：營業(yè)稅金及附加 1200 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅 120027銷售多余不用的E材料價值500元，存入銀行；增值稅1

47、7%，借：銀行存款 585貸：其它業(yè)務(wù)收入 500應(yīng)交稅費-增值稅（銷項稅額）8528結(jié)轉(zhuǎn)已售E材料成本300元；借：其它業(yè)務(wù)成本 300 貸：原材料E材料 30029用銀行存款支付廣告費4000元；借：銷售費用 4000 貸：銀行存款 400030核銷前欠外單位貨款尾數(shù)1500元；（因原單位破產(chǎn)無法支付）借：應(yīng)付賬款 1500 貸：營業(yè)外收入 150031盤盈固定資產(chǎn)價值10000元，估計已提折舊3000元，經(jīng)批準(zhǔn)作營業(yè)外收入；盤盈時：借：固定資產(chǎn) 10000 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 7000 累計折舊 3000處理時：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 7000 貸：營業(yè)外

48、收入 700032盤虧機(jī)器一臺，價值8000元，估計已提折舊3000元，經(jīng)批準(zhǔn)作營業(yè)外支出盤虧時：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 5000 累計折舊 3000貸：固定資產(chǎn) 8000借：營業(yè)外支出5000 待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 500033企業(yè)庫存材料A盤虧1800元，盤虧材料中有200元屬于定額損耗，有300元屬保管人員失職；自然災(zāi)害造成損失1300元；其中保險公司應(yīng)賠償1000元，其他轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出盤虧時：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1800 貸：原材料A材料 1800處理時：借：管理費用 200其它應(yīng)收款保管人員 300 其它應(yīng)收款保險公司賠款 1000 營業(yè)外

49、支出 300貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 180034向開戶行借入半年期款50000元，存入銀行；借：銀行存款 50000元 貸：短期借款 50000元35管理部門職工李某，出差時借支差旅費1000元，以現(xiàn)金支付；借：其它應(yīng)收款李某 1000 貸：庫存現(xiàn)金 100036管理部門職工李某出差回來報銷差旅費900元，余款退回；借：管理費用 900 庫存現(xiàn)金 100 貸：其它應(yīng)收款李某 100037結(jié)轉(zhuǎn)已銷A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本20000元。借：主營業(yè)務(wù)成本 20000 貸：庫存商品A產(chǎn)品 2000038因債務(wù)單位破產(chǎn)，無法償還購貨款1000元，經(jīng)批準(zhǔn)核銷。借：應(yīng)付賬款 1000 貸：營業(yè)外收入

50、100039 企業(yè)因偷稅被罰款5000元，以支票支付；借：營業(yè)外支出 5000 貸：銀行存款 500040董事會同意向投資者分配50000元紅利；借：利潤分配 50000 貸：應(yīng)付股利 5000041收到X單位投資的貨幣資金200000元，存入銀行；借：銀行存款 200000 貸：實收資本 20000042收到甲單位投入的股本100000元，存入銀行；借：銀行存款 100000 貸：股 本 10000043收到乙公司前欠貨款5000元，存入銀行借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收賬款 500044向希望工程損款人民幣10000元；借：營業(yè)外支出 10000貸：銀行存款 1000045、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入

51、借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤46、結(jié)轉(zhuǎn)各成本及營業(yè)稅金及附加、支出、費用借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)外支出 營業(yè)稅金及附加 管理費用 銷售費用 財務(wù)費用二、會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)題1、收到某公司作為投資投入的新設(shè)備一臺，雙方協(xié)議價10萬元，與公允價值相等。借：固定資產(chǎn)100000貸：實收資本1000002、11月1日向銀行借入期限為3個月的借款1萬元，存入銀行。借：銀行存款10000 貸：短期借款100003、購入不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺，買價和稅金3萬元，增值稅17%，運(yùn)雜費700元，全部款項已用銀行存款支付借：固定資產(chǎn) 26341 (25641 +700 )

52、 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）4359貸：銀行存款307004、銷售產(chǎn)品一批，取得含稅價款2萬元，收到貨款1萬元，增值稅17%，其余款項尚未收到借：銀行存款10000 應(yīng)收賬款10000 貸：主營業(yè)務(wù)收入17094 （20000/1.17） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2906 (20000-17904)5、從銀行提取現(xiàn)金5萬元，發(fā)放職工工資借：庫存現(xiàn)金50000 貸：銀行存款500006、用銀行存款預(yù)付明年的報刊雜志費3000元借：待攤費用-報刊3000 貸：銀行存款 30007、報銷差旅費2000元，原借款1500元。借：管理費用2000 貸：其他應(yīng)收款1500 庫存現(xiàn)金5008、攤

53、銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)車間設(shè)備大修理費用1000元借：制造費用1000 貸：待攤費用10009、月末計提車間固定資產(chǎn)折舊費3000元，廠部固定資產(chǎn)折舊費1000元借：制造費用3000 管理費用1000 貸：累計折舊400010、用銀行存款支付銷售產(chǎn)品廣告費1萬元借：銷售費用10000 貸：銀行存款1000011、取得罰款收入1000元借：銀行存款1000 貸：營業(yè)外收入100012、預(yù)提本月短期借款利息1000元借：財務(wù)費用1000 貸：預(yù)提費用100013、出售不需用的原材料售價1萬元，存入銀行。增值稅17%，并結(jié)轉(zhuǎn)其成本5000元借：銀行存款 10000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700貸

54、：其他業(yè)務(wù)收入 11700借：其他業(yè)務(wù)成本5000 貸：原材料 500014、用銀行存款歸還以前欠款1萬元借：應(yīng)付賬款10000 貸：銀行存款1000015、盤虧固定資產(chǎn)一臺，賬面原值為2萬元，已提折舊1萬元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。借： 待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢10000 累計折舊10000 貸：固定資產(chǎn)20000借：營業(yè)外支出10000 貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢1000016、捐款5萬元 借：營業(yè)外支出50000 貸：銀行存款50000要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相關(guān)會計分錄三、財經(jīng)法規(guī)案例分析題1、重慶科健公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整：會計李某負(fù)責(zé)會計檔案保管工作，調(diào)離會計工作崗

55、位，離崗前與接替者王某在財務(wù)科長的監(jiān)交下辦妥了會計工作交接手續(xù)。李某負(fù)責(zé)會計檔案工作后，公司檔案管理部門會同財務(wù)科將已到期會計資料編造清冊，報請公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由李某自行銷毀。年底，財政部門對該公司進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司原會計李某所記的賬目中有會計作假行為，而接替者王某在會計交接時并未發(fā)現(xiàn)這一問題。財政部門在調(diào)查時，原會計李某說，已經(jīng)辦理會計交接手續(xù)，現(xiàn)任會計王某和財務(wù)科長均在移交清冊上簽了字，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任。根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）公司銷毀檔案是否符合規(guī)定？（2）公司負(fù)責(zé)人是否對會計作假行為承擔(dān)責(zé)任？簡要說明理由。（3）原會計李某的說法是否正確并簡要說明理由。

56、2、某施工單位為順利簽下一筆工程合同，擬向工程發(fā)包方有關(guān)人員支付好處費10萬元，市場部經(jīng)理持總經(jīng)理的指示，到財務(wù)部申領(lǐng)該款項，財務(wù)部經(jīng)理蔡某認(rèn)為該項支出不符合有關(guān)規(guī)定，支出后也不好做賬，但考慮到總經(jīng)理已做指示，該項目拿下后，會對企業(yè)帶來100萬元以上的利潤，于是同意撥付該筆款項，并叮囑市場經(jīng)理想辦法弄10萬元費用發(fā)票，以便以后做賬。要求：分析蔡某的行為違背了哪些會計職業(yè)道德？3、中科通信公司某采購人員持由該公司開戶銀行簽發(fā)的，不能用于支現(xiàn)現(xiàn)金的銀行本票，前往某銷售公司購置一批價值100萬元的商品，在前往途中，由于該采購人員保管不慎，銀行本票被盜。隨后，中科通信公司公司根據(jù)該采購人員的報告，將銀

57、行本票被盜通知該銀行本票的付款銀行，要求掛失止付。但該銀行對上述情況進(jìn)行審查后拒絕辦理掛失止付。 問：（1）該銀行拒絕掛失止付是否正確？為什么？（2）中科通信公司在被銀行拒絕掛失止付后，可以采取哪些措施維護(hù)自己的權(quán)益？案例分析題1、（1）不符合規(guī)定，因為銷毀會計檔案應(yīng)由會計機(jī)構(gòu)與檔案保管機(jī)構(gòu)共同派人監(jiān)銷，并對未了事項及未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證應(yīng)當(dāng)抽出，另立卷冊保管。銷毀后應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人與監(jiān)銷人在檔案銷毀清冊上簽字并蓋章。（2）公司負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對公司作假行為承擔(dān)責(zé)任，因為會計法規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計資料的真實性及完整性負(fù)責(zé)。（3）不正確，因為相關(guān)會計法律法規(guī)規(guī)定：移交人員移交的會計憑證、會

58、計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。2、違反了客觀公正、堅持準(zhǔn)則、誠實守信、參與管理會計職業(yè)道德并說明他們的基本要求。3、（1）正確。因為未標(biāo)明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失，不得掛失止付。（2）失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。 答案：ctrl+A（全選），鼠標(biāo)右鍵，字體顏色全部換成紅字或者黑字就能看到。 簡單講：答案在資料上，只是字體顏色設(shè)置的白色。一、常用會計科目表（適用工業(yè)企業(yè)）分類科目名稱備注分類科目名稱備注一資產(chǎn)類流動資產(chǎn)貨幣資金庫存現(xiàn)金按存放地點不同二負(fù)債類流動負(fù)債短期借款如向銀行借入1年期借款銀行存款（往來）債務(wù)應(yīng)付賬

59、款我欠款項與商品采購對應(yīng)其他貨幣資金*應(yīng)付票據(jù)商業(yè)匯票短期投資交易性金融資產(chǎn)公允價值計量預(yù)收賬款預(yù)收貨款產(chǎn)生欠商品債務(wù)未實現(xiàn)銷售（往來）債權(quán)應(yīng)收賬款欠我款項與商品銷售實現(xiàn)對應(yīng)其他應(yīng)付款其他的應(yīng)付款暫收款應(yīng)收票據(jù)商業(yè)匯票應(yīng)付職工薪酬工資、福利（如貨幣性福利與非貨幣性福利）等其他應(yīng)收款其他的應(yīng)收/暫付款應(yīng)交稅費增值稅/營業(yè)稅/所得稅應(yīng)收股利投資方應(yīng)收的現(xiàn)金股利應(yīng)付股利被投資方應(yīng)付的現(xiàn)金股利預(yù)付賬款預(yù)付貨款產(chǎn)生權(quán)利（對方欠我商品）非流動負(fù)債）長期應(yīng)付款*）長期借款（如向銀行借入2年期）應(yīng)付債券（發(fā)行債券）*壞賬準(zhǔn)備估計壞賬損失存貨材料采購*適用計劃成本三所有者權(quán)益益類接受投資實收資本（股本）總：與注

60、冊資本對應(yīng)具體：占注冊資本的份額材料成本差異在途物資實際成本（未入庫）資本公積1）超出注冊資本份額（用以2）利得損失 轉(zhuǎn)增資本）原材料已入庫生產(chǎn)原材料留存收益盈余公積按凈利潤的一定比例提取（用以彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等）庫存商品（完工）入庫產(chǎn)品周轉(zhuǎn)材料*低值易耗品、包裝物本年利潤本年累計盈虧共同形成未分配利潤項目非流動資產(chǎn)長期投資長期股權(quán)投資*利潤分配對利潤分配固定資產(chǎn)工程物資在建工程專用材料五、成本類（產(chǎn)品成本）生產(chǎn)成本直接+間接轉(zhuǎn)入生產(chǎn)費用在建工程未達(dá)預(yù)定使用狀態(tài)制造費用間接生產(chǎn)費用固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)六損益類營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)收入產(chǎn)品銷售/勞務(wù)收入營業(yè)收入（日?；顒樱├塾嬚叟f反映固定資產(chǎn)磨