如何對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析

1、主表之間的數(shù)數(shù)字存在許多多勾稽關(guān)系,便于會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表使用者檢檢查會(huì)計(jì)報(bào)表表的真實(shí)、完完整和編制質(zhì)質(zhì)量。同時(shí),它們以其各各自不同的功功能和動(dòng)靜屬屬性,共同勾勾勒出企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果的全全貌。就資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表和利利潤(rùn)表的關(guān)系系來說,資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的理理論依據(jù)是:資產(chǎn)=負(fù)債債+所有者權(quán)權(quán)益,損益表表的理論依據(jù)據(jù)是:利潤(rùn)=收入一費(fèi)用用。收入的增增加必然引起起資產(chǎn)的增加加或負(fù)債的減減少,費(fèi)用的的增加必然引引起負(fù)債的增增加或資產(chǎn)的的減少,因而而利潤(rùn)的增加加必然引起所所有者權(quán)益的的增加。資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表、利利潤(rùn)表和現(xiàn)金金流量表構(gòu)成成了企業(yè)的主主表,它們之之間的關(guān)系表表現(xiàn)為動(dòng)態(tài)與與靜態(tài)的關(guān)系系。資產(chǎn)負(fù)債債表是反

2、映企企業(yè)特定時(shí)點(diǎn)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的的報(bào)表,是一一張靜態(tài)報(bào)表表。利潤(rùn)表和和現(xiàn)金流量表表分別反映企企業(yè)特定時(shí)段段的經(jīng)營(yíng)成果果和現(xiàn)金流量量的報(bào)表,是是動(dòng)態(tài)報(bào)表。為為全面反映企企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)的狀況,需需要對(duì)這兩種種狀態(tài)同時(shí)進(jìn)進(jìn)行反映。企企業(yè)的資金運(yùn)運(yùn)動(dòng)是沿著“期期初相對(duì)靜止止期中絕絕對(duì)運(yùn)動(dòng)期末新的相相對(duì)靜止”這這一運(yùn)動(dòng)形式式循環(huán)往復(fù)進(jìn)進(jìn)行的。期末末的相對(duì)靜止止同期初的相相對(duì)靜止不同同,期末的相相對(duì)靜止是期期中絕對(duì)運(yùn)動(dòng)動(dòng)基礎(chǔ)上的新新的相對(duì)靜止止。因此動(dòng)態(tài)態(tài)報(bào)表和靜態(tài)態(tài)報(bào)表必然有有一定的勾稽稽關(guān)系。具體體來說,期末末、期初資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表上凈凈資產(chǎn)的差異異必然等于利利潤(rùn)表的凈利利潤(rùn),期末、期期初資產(chǎn)負(fù)債債表上貨幣資

3、資金及現(xiàn)金等等價(jià)物的差異異必然等于現(xiàn)現(xiàn)金流量表的的現(xiàn)金及現(xiàn)金金等價(jià)物凈額額。從對(duì)未來來現(xiàn)金流量的的反映來看,各個(gè)主表之之間是一種從從不同側(cè)面反反映、相互補(bǔ)補(bǔ)充、相互依依賴的關(guān)系。資資產(chǎn)負(fù)債表是是反映企業(yè)特特定時(shí)點(diǎn)經(jīng)濟(jì)濟(jì)資源的分布布和權(quán)益結(jié)構(gòu)構(gòu)的報(bào)表。利利用企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債的當(dāng)當(dāng)前價(jià)值和流流動(dòng)性情況可可以在一定程程度上預(yù)測(cè)未未來現(xiàn)金流量量情況,因?yàn)闉楝F(xiàn)在是未來來的基礎(chǔ)。從從資產(chǎn)負(fù)債表表的前后期的的對(duì)比,也可可以預(yù)測(cè)利潤(rùn)潤(rùn)的增加潛力力。但雖然通通過資產(chǎn)負(fù)債債表的前后期期對(duì)比情況可可以了解企業(yè)業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果果,這種經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果的確定定方法卻太過過籠統(tǒng),只能能確定總的利利潤(rùn)情況,不不能進(jìn)而說明明經(jīng)營(yíng)成果能

4、能在多大程度度上預(yù)測(cè)未來來現(xiàn)金流量。為為此,必須用用專門的利潤(rùn)潤(rùn)表來詳細(xì)反反映企業(yè)盈虧虧的情況。但但利潤(rùn)表本身身也有缺陷,因?yàn)橥顿Y者者關(guān)心的是現(xiàn)現(xiàn)金流量情況況,而利潤(rùn)表表卻是按權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制來確確認(rèn)利潤(rùn)的,這就可能造造成企業(yè)一方方面報(bào)告了巨巨額的利潤(rùn),另 一一、企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表作假的的動(dòng)機(jī)和主要要手法（一）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表分析析1、資產(chǎn)負(fù)債表表的作用。資產(chǎn)負(fù)債表是反反映企業(yè)某一一特定日期資資產(chǎn)、負(fù)債和和所有者權(quán)益益及其構(gòu)成情情況的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。它是企企業(yè)對(duì)日常會(huì)會(huì)計(jì)工作中形形成的大量數(shù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理理濃縮后，按按照一定的分分類標(biāo)準(zhǔn)和順順序，根據(jù)資資產(chǎn)、負(fù)債和和所有者權(quán)益益之間的相互互關(guān)系編制而而成的。它表

5、表明企業(yè)在某某一特定日期期所擁有或控控制的經(jīng)濟(jì)資資源，所承擔(dān)擔(dān)的義務(wù)和所所有者對(duì)凈資資產(chǎn)的要求權(quán)權(quán)。資產(chǎn)負(fù)債表能夠夠提供資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債和所有者者權(quán)益的全貌貌，因此，它它反映了企業(yè)業(yè)在某一特定定日期的財(cái)務(wù)務(wù)狀況。我國(guó)國(guó)各行業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度規(guī)定資資產(chǎn)負(fù)債表的的格式一般采采用“賬戶式式”左右對(duì)稱稱結(jié)構(gòu)，左方方為資產(chǎn)，右右方為負(fù)債和和所有者權(quán)益益，根據(jù)“資資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益益”原理編制制，規(guī)定應(yīng)填填列年初數(shù)和和期末數(shù)，相相當(dāng)于兩個(gè)特特定日期的資資產(chǎn)負(fù)債表，而而年度報(bào)表則則是一張兩年年期期末的比比較資產(chǎn)負(fù)債債表。資產(chǎn)負(fù)債表提供供了企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債和所所有者權(quán)益的的總體情況。通通過資產(chǎn)負(fù)債債表提供的總總額，信貸

6、人人員可以了解解企業(yè)擁有或或控制的經(jīng)濟(jì)濟(jì)資源及其分分布與構(gòu)成，是是分析企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力力的重要資料料；資產(chǎn)負(fù)債債表提供的企企業(yè)負(fù)債總額額及結(jié)構(gòu)，可可以了解企業(yè)業(yè)將要用多少少資產(chǎn)或勞務(wù)務(wù)清償債務(wù)，分分析企業(yè)償債債的對(duì)象及先先后次序的緊緊迫情況；資資產(chǎn)負(fù)債表提提供的所有者者權(quán)益情況，可可以了解投資資者在企業(yè)資資產(chǎn)中所占的的份額分析權(quán)權(quán)益的結(jié)構(gòu)。通過資產(chǎn)負(fù)債表表提供的期末末數(shù)與上初數(shù)數(shù)進(jìn)行比較，信信貸人員可以以了解各項(xiàng)目目數(shù)量上的變變化情況及趨趨勢(shì)，為分析析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)狀況提供供依據(jù)。資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表還能能提供進(jìn)行財(cái)財(cái)務(wù)分析的基基本資料，了了解企業(yè)的償償債能力。2、資產(chǎn)負(fù)債表表的局限性。資產(chǎn)負(fù)債表反

7、映映了企業(yè)某一一特定日期的的財(cái)務(wù)狀況，為為信貸分析提提供基礎(chǔ)資料料，是信貸人人員不可忽視視的一張報(bào)表表。但是它存存在一定的局局限性，信貸貸人員對(duì)此要要有清醒的認(rèn)認(rèn)識(shí)。(1)資產(chǎn)負(fù)債債表是靜態(tài)報(bào)報(bào)表。一般情情況下,企業(yè)業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)是持續(xù)續(xù)不斷地、正正常地進(jìn)行，資資金運(yùn)動(dòng)在企企業(yè)中表現(xiàn)為為每日每時(shí)地地流入流出，會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是建建立在企業(yè)期期間假設(shè)基礎(chǔ)礎(chǔ)上的，人為為地將企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分割割成為會(huì)計(jì)期期間，為了反反映企業(yè)在某某一時(shí)點(diǎn)上形形成的資金存存量，而設(shè)置置了資產(chǎn)負(fù)債債表，用以反反映企業(yè)月末末、季末、年年末或某一時(shí)時(shí)點(diǎn)全部資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債和所有有者權(quán)益的存存量狀況，因因此它只是靜靜態(tài)地反映了了企業(yè)的

8、財(cái)務(wù)務(wù)狀況。(2)資產(chǎn)負(fù)債債表是由三項(xiàng)項(xiàng)會(huì)計(jì)要素構(gòu)構(gòu)成的報(bào)表。我我國(guó)企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則把把企業(yè)會(huì)計(jì)核核算的對(duì)象劃劃分為資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、所有者者權(quán)益、收入入、費(fèi)用、利利潤(rùn)六項(xiàng)基本本要素，其中中資產(chǎn)、負(fù)債債、所有者權(quán)權(quán)益三個(gè)要素素為三組，構(gòu)構(gòu)成了資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表。資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債、所所有者權(quán)益三三項(xiàng)企業(yè)要素素的具體內(nèi)容容決定了資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)結(jié)構(gòu)和項(xiàng)目，確確定了它應(yīng)當(dāng)當(dāng)包括哪些項(xiàng)項(xiàng)目，如何分分類，尤其應(yīng)應(yīng)引起信貸人人注意的是，這這些項(xiàng)目是經(jīng)經(jīng)過高度概括括以后反映出出來的，因而而資產(chǎn)負(fù)債表表所反映的信信息量也是有有限的，還需需要依據(jù)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表所提提供的信息為為線索，從編編制資產(chǎn)負(fù)債債表的原始資資料中尋求更更多的

9、信息或或更多的編制制者對(duì)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的重要要項(xiàng)目提出補(bǔ)補(bǔ)充注解式說說明。(3)資產(chǎn)負(fù)債債表是對(duì)過去去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的的記錄和反映映。企業(yè)各種種會(huì)計(jì)的表是是反映企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果的書書面文件,它它所記錄和反反映提企業(yè)已已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及結(jié)結(jié)果,這一性性質(zhì)決定了它它所提供和揭揭示的是企業(yè)業(yè)過去的經(jīng)濟(jì)濟(jì)財(cái)務(wù)信息.資產(chǎn)負(fù)債表表是會(huì)計(jì)報(bào)表表中重要的一一張報(bào)表,因因此也具備這這一特性。信信貸人員需要要根據(jù)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表所提供供的企業(yè)歷史史資料,加以以分析來推斷斷企業(yè)未來的的發(fā)展,從而而為信貸決策策提供強(qiáng)有力力的依據(jù)。（二）利潤(rùn)表分分析1、利潤(rùn)表及其其作用。(1)利潤(rùn)表的的基本內(nèi)容。是是反映企業(yè)一一定期

10、間生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的的會(huì)計(jì)報(bào)表。利利潤(rùn)表把一定定時(shí)期的營(yíng)業(yè)業(yè)收入與同一一會(huì)計(jì)期間相相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用進(jìn)行配比比, 計(jì)算出出企業(yè)一定時(shí)時(shí)期的稅后凈凈利潤(rùn)。“收收入費(fèi)用利潤(rùn)”方程程式所包含的的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是是利潤(rùn)表項(xiàng)目目形成的依據(jù)據(jù)。收入項(xiàng)目目包括各種收收入，如產(chǎn)品品銷售收入，其其他業(yè)務(wù)收入入等。費(fèi)用(成本)類項(xiàng)項(xiàng)目包括各種種費(fèi)用、成本本以及從收入入中補(bǔ)償?shù)母鞲髦卸惤鸺案礁郊?，如產(chǎn)品品銷售成本、產(chǎn)產(chǎn)品銷售費(fèi)用用、產(chǎn)品銷售售稅金及附加加、管理費(fèi)用用、財(cái)務(wù)費(fèi)用用等。損益類類項(xiàng)目包括營(yíng)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投投資收益、營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出、利利潤(rùn)總額、凈凈利潤(rùn)等。(2)利潤(rùn)表的的作用。利潤(rùn)潤(rùn)表是會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表中的主要要報(bào)

11、表,信貸貸人員應(yīng)在信信貸業(yè)務(wù)中對(duì)對(duì)其充分利用用。通過利潤(rùn)潤(rùn)表反映的收收入、成本和和費(fèi)用等情況況，能夠反映映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)的收益情情況、成本耗耗費(fèi)情況，表表明企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果；同時(shí)，通過過利潤(rùn)表提供供的不同時(shí)期期的比較數(shù)字字(本月數(shù)、本本年累計(jì)數(shù)、上上年數(shù)),可可以分析企業(yè)業(yè)今后利潤(rùn)的的發(fā)展趨勢(shì)及及長(zhǎng)期獲利能能力。這些信信息都將成為為信貸決策十十分重要的依依據(jù)。2、利潤(rùn)表的局局限性。信貸人員在充分分利用利潤(rùn)表表所提供的財(cái)財(cái)務(wù)信息的同同時(shí)，也應(yīng)看看到利潤(rùn)表自自身的局限性性，應(yīng)把利潤(rùn)潤(rùn)表與其他報(bào)報(bào)表相關(guān)資料料緊密聯(lián)系起起來進(jìn)行綜合合分析，以得得出正確的結(jié)結(jié)論。利潤(rùn)表表的局限性主主要表現(xiàn)在以以下方面

12、：(1)僅以利潤(rùn)潤(rùn)的大小作為為衡量企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果的唯唯一標(biāo)準(zhǔn)有其其不合理之處處。第一，沒有考慮慮利潤(rùn)的取得得時(shí)間。例如如: 今年獲獲利100萬萬元和明年獲獲利100萬萬元, 哪一一個(gè)更符合企企業(yè)的目標(biāo)?不考慮貨幣幣的時(shí)間價(jià)值值, 就難以以作出正確判判斷。第二，不能反映映獲得利潤(rùn)與與投入資本額額的關(guān)系。例例如:同樣獲獲得100萬萬元利潤(rùn),一一個(gè)企業(yè)投入入資本5000萬元,另一一個(gè)企業(yè)投入入600萬元元,不與投入入的資本額聯(lián)聯(lián)系起來, 就難以作出出正確判斷。信信貸人員應(yīng)考考慮企業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)與投入資本本的關(guān)系,分分析企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)政策是否考考慮了投入產(chǎn)產(chǎn)出比的合理理性。第三.不能反映映獲得利潤(rùn)與與所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)

13、險(xiǎn)大小的關(guān)系系。例如:同同樣投入5000 萬元, 本年獲利利100萬元元,一個(gè)企業(yè)業(yè)的獲利已全全部轉(zhuǎn)化為現(xiàn)現(xiàn)金,另一個(gè)個(gè)企業(yè)則全部部是應(yīng)收賬款款,有發(fā)生壞壞賬損失的可可能。顯然,兩個(gè)企業(yè)的的風(fēng)險(xiǎn)大小有有很大差別。信信貸人員應(yīng)充充分考慮利潤(rùn)潤(rùn)與其所承擔(dān)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系系,分析企業(yè)業(yè)的利潤(rùn)構(gòu)成成中有多少高高風(fēng)險(xiǎn)成份。(2)權(quán)責(zé)發(fā)生生制的原則使使利潤(rùn)表體現(xiàn)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果果不能代表企企業(yè)的真正支支付能力。根根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生生制的原則編編制的利潤(rùn)表表所揭示的盈盈利能力不能能完全體現(xiàn)企企業(yè)的現(xiàn)金流流轉(zhuǎn)情況,雖雖然許多應(yīng)計(jì)計(jì)的收入和分分?jǐn)偟馁M(fèi)用都都列入了利潤(rùn)潤(rùn)表的有關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目中,但是是,它并不形形成企業(yè)的資資金流動(dòng),不

14、不能反映企業(yè)業(yè)的現(xiàn)金支付付能力。例如如: 折舊費(fèi)費(fèi)用,雖然它它列入了成本本中,但并末末形成現(xiàn)金流流出,反而是是企業(yè)“現(xiàn)金金”的一種來來源。利潤(rùn)表表的這種局限限性具體表現(xiàn)現(xiàn)在：第一，未能反映映出盈利企業(yè)業(yè)可能出現(xiàn)支支付能力不足足的可能。利利潤(rùn)表中反映映出盈利的企企業(yè)通常現(xiàn)金金流轉(zhuǎn)比較順順暢,但也可可能由于抽出出過多現(xiàn)金而而發(fā)生臨時(shí)流流轉(zhuǎn)因難,例例如付出股利利、償還借款款、更新設(shè)備備等。此外，存存貨的變質(zhì)、財(cái)財(cái)產(chǎn)失竊、壞壞賬損失、出出售固定資產(chǎn)產(chǎn)損失等，會(huì)會(huì)使企業(yè)失去去現(xiàn)金，并引引起周轉(zhuǎn)的不不平衡。使勇勇得企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)資金短缺，支支付能力不足足的局面。第二，未能反映映出虧損企業(yè)業(yè)所處的境地地.從長(zhǎng)期

15、的的觀點(diǎn)看,虧虧損企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)是不不可能維持的的。從短期來來看,又分為為兩類: 一一種是虧損額額小于折舊額額的企業(yè),在在固定資產(chǎn)重重置以前可以以維持下去；另一種是虧虧損額大于折折舊額的企業(yè)業(yè),有從外部部補(bǔ)充現(xiàn)金將將很快破產(chǎn)。利利潤(rùn)表只能反反映企業(yè)虧損損數(shù)額的大小小,卻無法反反映企業(yè)所處處的境地。對(duì)對(duì)虧損企業(yè),信貸人員應(yīng)應(yīng)認(rèn)真區(qū)分其其所處的境地地,便采取不不同的貸款管管理方法及回回收措施。第三.未能反映映出企業(yè)擴(kuò)大大規(guī)模的能力力。任何企業(yè)業(yè)要迅速擴(kuò)大大經(jīng)營(yíng)規(guī)模,都會(huì)遇到現(xiàn)現(xiàn)金短缺的困困難,企業(yè)首首先應(yīng)積極從從內(nèi)部尋找擴(kuò)擴(kuò)充項(xiàng)目所需需資金,然后后考慮從外部部籌集。信貸貸人員在審查查由于企業(yè)擴(kuò)擴(kuò)

16、大規(guī)模需要要而申請(qǐng)貸款款的項(xiàng)目時(shí),應(yīng)突破利潤(rùn)潤(rùn)表的局限性性,在預(yù)測(cè)項(xiàng)項(xiàng)目未來盈利利能力的同時(shí)時(shí),更多地分分析該項(xiàng)目自自有資金與對(duì)對(duì)外借款的合合理比例,從從銀行風(fēng)險(xiǎn)與與項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的的角度考慮,將來還本付付息的現(xiàn)金流流出不要超過過將來的流入入。否則,利利息負(fù)擔(dān)會(huì)耗耗費(fèi)掉擴(kuò)建項(xiàng)項(xiàng)目形成的現(xiàn)現(xiàn)金流入,使使項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)濟(jì)上失敗,信信貸資產(chǎn)面臨臨風(fēng)險(xiǎn)。（三）現(xiàn)金流量量表分析1、現(xiàn)金與現(xiàn)金金流量。現(xiàn)金流量表編制制的基礎(chǔ)是現(xiàn)現(xiàn)金。這里現(xiàn)現(xiàn)金的概念是是廣義的，既既包括現(xiàn)金，又又包括現(xiàn)金等等價(jià)物。根據(jù)據(jù)我國(guó)財(cái)務(wù)部部1998年年第10號(hào)文文，它們的定定義是：（1）現(xiàn)金。指指庫(kù)存現(xiàn)金及及隨時(shí)可用于于支付的存款款。（2）現(xiàn)

17、金等價(jià)價(jià)物。指企業(yè)業(yè)持有的期限限短，流動(dòng)性性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為已知金金額現(xiàn)金，價(jià)價(jià)值變動(dòng)很小小的投資。（3）現(xiàn)金流量量?，F(xiàn)金及現(xiàn)現(xiàn)金等價(jià)物的的流入與流出出。2、現(xiàn)金流量的的具體內(nèi)容。根據(jù)資產(chǎn)轉(zhuǎn)換循循環(huán)理論，一一家持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的企業(yè)既要要保持，正常常的經(jīng)營(yíng)循環(huán)環(huán)，又要保持持有效的資本本循環(huán)，也就就是說在從事事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的的同時(shí)，還要要進(jìn)行固定資資產(chǎn)投資。在在經(jīng)營(yíng)循環(huán)和和資本循環(huán)的的過程中，往往往會(huì)形成現(xiàn)現(xiàn)金流量的時(shí)時(shí)間差和數(shù)量量差，從而引引起企業(yè)的籌籌資需要，因因此，現(xiàn)金流流量的具體內(nèi)內(nèi)容就由經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流流量，投資活活動(dòng)現(xiàn)金流量量和籌資活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)金流量構(gòu)構(gòu)成。（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)的現(xiàn)金流量量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是

18、指企企業(yè)投資和籌籌資活動(dòng)以外外的所有交易易和事項(xiàng)?，F(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出銷售商品、提供供勞務(wù)收現(xiàn) 購(gòu)買買商品、接受受勞務(wù)付現(xiàn)收到租金 經(jīng)營(yíng)租賃所所支付現(xiàn)金收到增值稅款銷銷項(xiàng)稅額和 支付付給職工以及及為職工支付付退回的增值稅款款 的現(xiàn)現(xiàn)金收到除增值稅以以外的其他 支付付增值稅款稅款返還 支付所得稅稅款支付除增值稅、所所得稅以外的的其他稅款（2）投資活動(dòng)動(dòng)的現(xiàn)金流量量。投資活動(dòng)是指企企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)產(chǎn)的購(gòu)建和不不包括在現(xiàn)金金等價(jià)物范圍圍內(nèi)的投資及及其處置活動(dòng)動(dòng)?，F(xiàn)金流入 現(xiàn)金金流出收回投資所收到到的現(xiàn)金 購(gòu)建固固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)、長(zhǎng)長(zhǎng)期資產(chǎn)付現(xiàn)現(xiàn)分得股利或利潤(rùn)潤(rùn)所收到的現(xiàn)現(xiàn)金 權(quán)益益性投資付現(xiàn)現(xiàn)取得債券

19、利息收收入所收到的的現(xiàn)金 債權(quán)性性投資付現(xiàn)處理固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)和其其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收收到的現(xiàn)金凈凈額(如是負(fù)數(shù)在流流出項(xiàng)目中反反映)（3）籌資活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)金流量?；I資活動(dòng)是導(dǎo)致致企業(yè)資本及及債券規(guī)模和和構(gòu)成發(fā)生變變化的活動(dòng)?，F(xiàn)金流入 現(xiàn)金金流出吸收權(quán)益性投資資收現(xiàn) 償還債務(wù)務(wù)付現(xiàn)發(fā)行債券收現(xiàn) 發(fā)發(fā)生籌資費(fèi)用用付現(xiàn)借款所收到現(xiàn)金金 分配配利潤(rùn)或股利利付現(xiàn)償付利息付現(xiàn)融資租賃付現(xiàn)減少注冊(cè)資本付付現(xiàn)3、現(xiàn)金流量的的計(jì)算與分析析權(quán)責(zé)發(fā)生制導(dǎo)致致了企業(yè)損益益與現(xiàn)金收入入(支出)的的差別，利潤(rùn)潤(rùn)表反映了銷銷售收入、銷銷售成本和費(fèi)費(fèi)用等情況，但但這些項(xiàng)目的的確認(rèn)是以權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制為為基礎(chǔ)的，與與實(shí)際的現(xiàn)金金流入

20、與流出出是一致的。為為了更好地識(shí)識(shí)別貸款風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，更準(zhǔn)確地地判斷借款人人的還款能力力，要將借款款人的利潤(rùn)調(diào)調(diào)整為現(xiàn)金。計(jì)算步驟：(1)計(jì)算資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表各科科目期初與期期末的變動(dòng)額額。項(xiàng)目變動(dòng)額=期期末數(shù)期初初數(shù)(2)確定該變變動(dòng)額是現(xiàn)金金流入，還是是流出。資產(chǎn)項(xiàng)目增加和和負(fù)債及所有有者權(quán)益的減減少表示流出出，資產(chǎn)項(xiàng)目目減少和負(fù)債債及所有者權(quán)權(quán)益的增加表表示流入。(3)剔除權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制的影影響。公式為：損益資產(chǎn)+負(fù)債=現(xiàn)金金流量現(xiàn)金流量的計(jì)算算方法：(1)直接法，又又稱“自上而而下法”，即即從銷售收入入開始，將利利潤(rùn)表中的項(xiàng)項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中有關(guān)關(guān)科目逐一對(duì)對(duì)應(yīng)，逐項(xiàng)調(diào)調(diào)整為現(xiàn)金基基礎(chǔ)的項(xiàng)目?，F(xiàn)

21、現(xiàn)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)金流量一一些項(xiàng)目為例例：銷售所得現(xiàn)金：銷售現(xiàn)金收入=銷售收入-應(yīng)收賬款款對(duì)應(yīng)收票據(jù)的調(diào)調(diào)整同理。購(gòu)貨所付現(xiàn)金：購(gòu)貨所付現(xiàn)金=銷售成本-應(yīng)付賬款款+存貨對(duì)應(yīng)付票據(jù)的調(diào)調(diào)整同理。管理費(fèi)用現(xiàn)金支支出：管理費(fèi)用現(xiàn)金支支出=經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用折舊攤銷應(yīng)應(yīng)付費(fèi)用+預(yù)付費(fèi)用支支付利息現(xiàn)金支付利息=利息應(yīng)應(yīng)付利息(2)間接法，又又稱自下而上上法，即以利利潤(rùn)表中最末末一項(xiàng)凈利潤(rùn)潤(rùn)為出發(fā)點(diǎn)，加加上不需要立立即支付的現(xiàn)現(xiàn)金，減去實(shí)實(shí)際沒收到的的現(xiàn)金，再依依據(jù)投資和籌籌資和其他經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金和和運(yùn)用情況加加以調(diào)整?，F(xiàn)現(xiàn)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)金流量計(jì)計(jì)算為例，計(jì)計(jì)算如下：凈利潤(rùn)+ 折舊、攤銷銷應(yīng)付賬款應(yīng)付費(fèi)用

22、應(yīng)付稅金應(yīng)收賬款存貨預(yù)付費(fèi)用= 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金金凈流量農(nóng)業(yè)銀行客戶經(jīng)經(jīng)理應(yīng)該怎樣樣對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分分析企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表表由資產(chǎn)負(fù)債債表、損益表表、現(xiàn)金流量量表三大報(bào)表表構(gòu)成，那么么首先應(yīng)該搞搞清楚這三張張表之間的勾勾稽關(guān)系才能能分析其報(bào)表表的內(nèi)涵，并并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)預(yù)測(cè)，達(dá)到防防范農(nóng)業(yè)銀行行信貸風(fēng)險(xiǎn)的的效果，現(xiàn)就就有關(guān)企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表要點(diǎn)點(diǎn)分析如下：440，則認(rèn)認(rèn)為企業(yè)該指指標(biāo)異常。具具體考察的指指標(biāo)包括流動(dòng)動(dòng)比率、凈資資產(chǎn)收益率、銷銷售利潤(rùn)率、成成本費(fèi)用利潤(rùn)潤(rùn)率、存貨周周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收收賬款周轉(zhuǎn)率率、銷售增長(zhǎng)長(zhǎng)率。(2)比率突然然好轉(zhuǎn)。當(dāng)企企業(yè)某指標(biāo)本本期所在行業(yè)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值中的的區(qū)間-指標(biāo)標(biāo)上

23、期所在行行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值中中的區(qū)間22，則認(rèn)為該該指標(biāo)的變化化異常。區(qū)間間的確定原則則為：低于較較差值為區(qū)間間1，較低值值至較差值為為區(qū)間2，較較低值至平均均值為區(qū)間33，平均值至至良好值為區(qū)區(qū)間4，良好好值至優(yōu)秀值值為區(qū)間5，高高于優(yōu)秀值為為區(qū)間6，具具體考察的指指標(biāo)包括：資資產(chǎn)負(fù)債率、流流動(dòng)比率、凈凈資產(chǎn)收益率率、銷售利潤(rùn)潤(rùn)率、成本費(fèi)費(fèi)用利潤(rùn)率、存存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率、銷售增增長(zhǎng)率。(3)利潤(rùn)表異異常變化。銷售收入與銷銷售成本的配配比。當(dāng)企業(yè)業(yè)當(dāng)年的銷售售收入增長(zhǎng)率率與銷售成本本增長(zhǎng)率存在在如下變化，則則認(rèn)為異常：銷售收入呈正增增長(zhǎng)，銷售成成本呈負(fù)增長(zhǎng)長(zhǎng)；銷售收入、銷售售成本同向負(fù)負(fù)增

24、長(zhǎng)，且銷銷售收入增長(zhǎng)長(zhǎng)率銷售成成本增長(zhǎng)率120。銷售收入與營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用的配配比。當(dāng)企業(yè)業(yè)當(dāng)年的銷售售收入增長(zhǎng)率率與營(yíng)業(yè)費(fèi)用用增長(zhǎng)率存在在如下變化，則則認(rèn)為異常：銷售收入呈正增增長(zhǎng)，營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用呈負(fù)增長(zhǎng)長(zhǎng)；銷售收入、營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用同向負(fù)負(fù)增長(zhǎng)，且銷銷售收入增長(zhǎng)長(zhǎng)率營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用增長(zhǎng)率120：銷售收入與管管理費(fèi)用的配配比。當(dāng)企業(yè)業(yè)當(dāng)年的銷售售收入增長(zhǎng)率率與管理費(fèi)用用增長(zhǎng)率存在在如下變化，則則認(rèn)為異常：銷售收入呈正增增長(zhǎng)，管理費(fèi)費(fèi)用呈負(fù)增長(zhǎng)長(zhǎng)；銷售收入、管理理費(fèi)用同向負(fù)負(fù)增長(zhǎng)，且銷銷售收入增長(zhǎng)長(zhǎng)率管理費(fèi)費(fèi)用增長(zhǎng)率120。(4)銷售購(gòu)買買循環(huán)異常。銷售收入和應(yīng)應(yīng)收賬款的配配比。當(dāng)企業(yè)業(yè)當(dāng)年銷售收收入增長(zhǎng)率與與應(yīng)收

25、賬款增增長(zhǎng)率存在如如下變化時(shí)，則則認(rèn)為異常：銷售收入負(fù)增長(zhǎng)長(zhǎng)，應(yīng)收賬款款正增長(zhǎng)，且且銷售收入增增長(zhǎng)率3；銷售收入、應(yīng)收收賬款同向正正增長(zhǎng)，且銷銷售收入增長(zhǎng)長(zhǎng)率應(yīng)收賬賬款增長(zhǎng)率120。銷售成本和應(yīng)應(yīng)付賬款的配配比。當(dāng)企業(yè)業(yè)當(dāng)年銷售成成本增長(zhǎng)率與與應(yīng)付賬款增增長(zhǎng)率存在如如下變化時(shí)，則則認(rèn)為異常：銷售成本正增長(zhǎng)長(zhǎng)，應(yīng)付賬款款負(fù)增長(zhǎng)，且且銷售成本增增長(zhǎng)率3，應(yīng)付賬款款增長(zhǎng)率-3；銷售成本、應(yīng)付付賬款同向負(fù)負(fù)增長(zhǎng)，且銷銷售成本增長(zhǎng)長(zhǎng)率應(yīng)付賬賬款增長(zhǎng)率120。銷售收入與存存貨的配比。當(dāng)當(dāng)企業(yè)銷售收收入與存貨存存在如下變化化時(shí)，則認(rèn)為為異常：銷售收入負(fù)增長(zhǎng)長(zhǎng)，存貨正增增長(zhǎng)，且銷售售收入增長(zhǎng)率率3；銷售收入、

26、存貨貨同向正增長(zhǎng)長(zhǎng)，且銷售收收入增長(zhǎng)率存貨增長(zhǎng)率率120。(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表審核的的職責(zé)劃分1各級(jí)行信貸貸人員負(fù)責(zé)財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表表的審核工作作，并根據(jù)企企業(yè)大小，規(guī)規(guī)定不同審核核權(quán)限和責(zé)任任。小型企業(yè)業(yè)由一名信貸貸員審核；中中型企業(yè)由信信貸員和信貸貸科長(zhǎng)審核；大型企業(yè)由由信貸員、信信貸科長(zhǎng)和主主管信貸業(yè)務(wù)務(wù)行長(zhǎng)三人審審核。審核時(shí)時(shí)要嚴(yán)格按照照本章規(guī)定的的審核內(nèi)容和和權(quán)限，通過過信貸管理系系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審審核程序，對(duì)對(duì)客戶的財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)進(jìn)行審核，填填寫財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表審核意意見表，并對(duì)對(duì)其簽署的意意見負(fù)責(zé)。2要建立財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審審核責(zé)任制。各各級(jí)行應(yīng)對(duì)本本行報(bào)送上級(jí)級(jí)行的客戶財(cái)財(cái)務(wù)

27、會(huì)計(jì)報(bào)表表的審核意見見負(fù)責(zé)。各一一級(jí)(直屬)分行報(bào)送總總行的客戶財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表表，原則上要要經(jīng)過無不良良記錄的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所的的審計(jì)，并對(duì)對(duì)審核意見負(fù)負(fù)責(zé)。對(duì)于提提供未經(jīng)會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所審審計(jì)的報(bào)表，要要說明情況。(四)對(duì)不確定定金額和虛假假情況的掌握握原則1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表審核意見見表，是信用用評(píng)級(jí)、授信信和信貸審查查的重要依據(jù)據(jù)，各級(jí)行要要根據(jù)審查結(jié)結(jié)果中不確定定金額和存在在虛假情況的的程度，對(duì)客客戶的信用等等級(jí)進(jìn)行調(diào)整整，對(duì)授信和和信貸業(yè)務(wù)嚴(yán)嚴(yán)格把關(guān)。不確定金額：在在審查重要會(huì)會(huì)計(jì)科目過程程中，若證據(jù)據(jù)不足以判斷斷某項(xiàng)交易或或事項(xiàng)是否正正常合法、計(jì)計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確確，資產(chǎn)是否否歸企業(yè)所有有、是否

28、真實(shí)實(shí)存在等或無無法履行必要要的審核程序序?qū)χM(jìn)行審審核確認(rèn)時(shí)，該該項(xiàng)交易或事事項(xiàng)涉及的金金額稱為不確確定金額。存在虛假情況：對(duì)于審查的的重要會(huì)計(jì)科科目，若有證證據(jù)表明該項(xiàng)項(xiàng)交易不合法法或計(jì)價(jià)不準(zhǔn)準(zhǔn)確、資產(chǎn)不不歸該企業(yè)所所有或不存在在、虛列收入入或少計(jì)成本本等，稱之為為存在虛假情情況。2根據(jù)審核結(jié)結(jié)果調(diào)整信用用等級(jí)的原則則(1)不確定金金額合計(jì)占凈凈資產(chǎn)5(含)以下，或或存在虛假情情況所涉金額額合計(jì)占凈資資產(chǎn)1(含含)以下，或或二者合計(jì)占占凈資產(chǎn)3(含)以下下，信用等級(jí)級(jí)可不作調(diào)整整，但不能評(píng)評(píng)為AAA級(jí)級(jí)。(2)不確定金金額合計(jì)占凈凈資產(chǎn)515(含含)，或存在在虛假情況所所涉金額合計(jì)計(jì)占凈資

29、產(chǎn)115(含)，或二二者合計(jì)占凈凈資產(chǎn)310(含含)，應(yīng)相應(yīng)應(yīng)下調(diào)信用等等級(jí)12級(jí)級(jí)，且最終評(píng)評(píng)定的信用等等級(jí)不能高于于AA級(jí)。(3)不確定金金額合計(jì)占凈凈資產(chǎn)1530(含)，或存存在虛假情況況所涉金額合合計(jì)占凈資產(chǎn)產(chǎn)5155(含)，或或二者合計(jì)占占凈資產(chǎn)10020(含)，應(yīng)應(yīng)相應(yīng)下調(diào)信信用等級(jí)2-3級(jí)，且最最終評(píng)定的信信用等級(jí)不能能高于A級(jí)。(4)不確定金金額合計(jì)占凈凈資產(chǎn)30以上，或存存在虛假情況況所涉金額合合計(jì)占凈資產(chǎn)產(chǎn)15以上上，或二者合合計(jì)占凈資產(chǎn)產(chǎn)20以上上，原則上不不能根據(jù)此類類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表評(píng)定信用用等級(jí)、進(jìn)行行授信計(jì)算以以及財(cái)務(wù)分析析，應(yīng)要求企企業(yè)進(jìn)行調(diào)整整或提供重新新審計(jì)后

30、的財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表表，如果以該該報(bào)表評(píng)定信信用等級(jí)，應(yīng)應(yīng)相應(yīng)下調(diào)44級(jí)或以上，且且信用等級(jí)不不能高于BBB級(jí)。3在授信計(jì)算算及財(cái)務(wù)分析析時(shí)，要將不不確定金額的的50及存存在虛假情況況所涉金額的的100從從有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表中剔剔除。4在信貸審查查時(shí)，如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)不確定金額額合計(jì)占凈資資產(chǎn)30(含)以上或或發(fā)現(xiàn)有重大大虛假情況時(shí)時(shí)，不得對(duì)其其發(fā)放貸款(低風(fēng)險(xiǎn)貸款款除外)。 5在在貸后管理中中如發(fā)現(xiàn)客戶戶財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表存在重大大問題或虛假假情況時(shí)，要要及時(shí)向評(píng)級(jí)級(jí)、授信及貸貸款審查部門門報(bào)告，并采采取停止發(fā)放放新貸款、落落實(shí)貸款擔(dān)保保、宣布貸款款提前到期等等措施控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。1、 要求企業(yè)提提供真實(shí)報(bào)表表

31、。作為擔(dān)保保機(jī)構(gòu)，首先先應(yīng)要求企業(yè)業(yè)提供真實(shí)的的報(bào)表。因?yàn)闉槲覀冏鳛閾?dān)擔(dān)保方，企業(yè)業(yè)需要我們的的擔(dān)保才能到到銀行的貸款款，如果企業(yè)業(yè)不能提供真真實(shí)的報(bào)表，就就說明企業(yè)信信譽(yù)不高，一一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)隱瞞重大的的真實(shí)情況，應(yīng)應(yīng)該與這樣的的客戶少打交交道。我們應(yīng)應(yīng)向企業(yè)說明明這一觀點(diǎn)。以以此來促使企企業(yè)提供僅可可能真實(shí)的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表。 2 、現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)調(diào)查核對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表。主主要科目的核核查分為三類類，一是通過過現(xiàn)場(chǎng)可以觀觀測(cè)的，二是是需要現(xiàn)場(chǎng)查查看并索取憑憑證的，三是是主要通過憑憑證驗(yàn)證和抽抽樣調(diào)查的。我我們可以首先先抓住重點(diǎn)和和重大疑點(diǎn)，進(jìn)進(jìn)行相關(guān)科目目的核查。對(duì)對(duì)于銷售收入入，如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)增加較大，就就應(yīng)

32、作為重點(diǎn)點(diǎn)。銷售收入入的核查可以以通過審查銷銷售合同、收收入明細(xì)帳、一一段時(shí)期的出出貨單或送貨貨單和銀行對(duì)對(duì)帳單來核查查，一般來說說企業(yè)內(nèi)部出出貨單都有嚴(yán)嚴(yán)格的編號(hào)，我我們核查時(shí)一一定要注意送送貨單的編號(hào)號(hào)的連貫性，以以防企業(yè)提供供虛假的出貨貨單。對(duì)于疑疑點(diǎn)，要一查查到底，通通過它來對(duì)企企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表表是否存在虛虛假、虛假的的程度、性質(zhì)質(zhì)作出區(qū)分，進(jìn)進(jìn)而對(duì)償債能能力作出判斷斷。對(duì)于固定定資產(chǎn)、在建建工程、土地地等無形資產(chǎn)產(chǎn)，可以通過過實(shí)地查看來來粗估，如有有疑問可以要要求企業(yè)提供供相關(guān)的所有有權(quán)憑證來核核實(shí)。對(duì)于應(yīng)應(yīng)收帳款、其其他應(yīng)收款，可可以查看明細(xì)細(xì)帳，然后通通過抽查的方方式進(jìn)行核實(shí)實(shí)，如向

33、企業(yè)業(yè)要有關(guān)客戶戶的電話，直直接了解情況況。對(duì)于其他他應(yīng)收款，也也可以通過類類似的方式核核實(shí)。對(duì)于存存貨，要實(shí)地地查看當(dāng)前的的存貨，查看看倉(cāng)庫(kù)。查看看一段時(shí)間的的出入料和產(chǎn)產(chǎn)品單據(jù)。查查帳要求表與與總帳、明細(xì)細(xì)帳、憑證、實(shí)實(shí)物或權(quán)屬證證明（合同、證證書等）一致致。企業(yè)解釋釋不清、有矛矛盾，或者不不愿讓看的，都都是我們懷疑疑的依據(jù)。 fontt=宋體另另外，1、在在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和和查帳時(shí)，我我們還需同時(shí)時(shí)關(guān)注企業(yè)一一定時(shí)期每月月的水電費(fèi)發(fā)發(fā)生額、員工工工資發(fā)生額額，一方面可可看出企業(yè)生生產(chǎn)的季節(jié)性性，另一方面面，通過詢問問企業(yè)高管，看看企業(yè)平均每每月水電費(fèi)、工工資占產(chǎn)品成成本的比例，就就可推算出企企

34、業(yè)每月生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品的成本本，根據(jù)平均均毛利率就可可推算出企業(yè)業(yè)每月的產(chǎn)值值，然后與企企業(yè)提供的內(nèi)內(nèi)部報(bào)表相比比較，分辯其其真?zhèn)巍?、font=宋體ssize=10.55pt詢問問企業(yè)車間生生產(chǎn)工人每月月工資是否及及時(shí)發(fā)放，有有無拖欠，如如果連續(xù)有兩兩個(gè)月的工資資沒有發(fā)放，則則說明企業(yè)流流動(dòng)資金相當(dāng)當(dāng)緊缺，要分分析原因，是是否會(huì)影響企企業(yè)正常生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，還是是企業(yè)存在騙騙貸，對(duì)于這這種情況，必必須高度關(guān)注注財(cái)務(wù)報(bào)表與與銀行信貸管管理的重要性性發(fā)布人： HYPERLINK t _blank 圣才學(xué)學(xué)習(xí)網(wǎng)發(fā)布日期期：20100-05-222 14:17共 144人瀏瀏覽 HYPERLINK javas

35、cript:setSize(1) 大 HYPERLINK javascript:setSize(2) 中 HYPERLINK javascript:setSize(3) 小財(cái)務(wù)報(bào)表作作為一種國(guó)際際通用的商業(yè)業(yè)語言，在經(jīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中顯顯示出愈益重重要的作用，是是銀行信貸管管理中獲取企企業(yè)有關(guān)信息息的主要來源源，也是對(duì)信信貸資產(chǎn)進(jìn)行行監(jiān)控、規(guī)避避貸款風(fēng)險(xiǎn)的的重要依據(jù)。但但就財(cái)務(wù)報(bào)表表本身來說，其其格式的固定定性和以數(shù)字字反映為主的的特點(diǎn)，決定定了它所表述述的會(huì)計(jì)信息息有一定的局局限性。銀行行不良資產(chǎn)的的產(chǎn)生，在很很大程度上是是由于信息不不對(duì)稱。隨著著國(guó)有商業(yè)銀銀行不良資產(chǎn)產(chǎn)的剝離，國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行行轉(zhuǎn)

36、軌步伐的的加快，必然然產(chǎn)生對(duì)企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)信息充充分了解的客客觀要求。文文字輔以數(shù)字字表達(dá)的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表附注將將會(huì)起到越來來越重要的作作用。一、會(huì)計(jì)信信息充分披露露的原則要求求為各類會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表使用者者提供更加有有效的信息由于銀行這這一行業(yè)的特特殊性，可以以了解到其他他報(bào)表使用者者無法了解的的信息，但企企業(yè)會(huì)計(jì)信息息的充分披露露仍在銀行信信貸管理中具具有重要的作作用。會(huì)計(jì)信信息的充分披披露。一方面面可以大大降降低銀行對(duì)企企業(yè)會(huì)計(jì)信息息的采集成本本；另一方面面由于披露程程序的制約，也也可以提高企企業(yè)會(huì)計(jì)信息息的有效性，大大大減少企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)信息的的虛假成分。在在1994年美美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告特

37、別委委員會(huì)完成的的綜合報(bào)告改進(jìn)企企業(yè)報(bào)告著眼于未來來（陳毓圭圭譯，19997）一書中中，強(qiáng)調(diào)為客客戶提供更為為全面、完整整的有效會(huì)計(jì)計(jì)信息，這相相對(duì)于以往美美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則委員會(huì)強(qiáng)調(diào)調(diào)會(huì)計(jì)報(bào)告為為使用者提供供決策有用信信息大大前進(jìn)進(jìn)了一步。所所謂有效信息息，是指有助助于決策的信信息，而不管管其成本相對(duì)對(duì)收益是否過過高，有效信信息應(yīng)當(dāng)是可可靠的，不帶帶偏見的，不不加粉飾的。通通過有效信息息，決策人員員可以更好地地評(píng)價(jià)一個(gè)企企業(yè)的發(fā)展前前景?！俺浞峙堵丁弊鳛樨?cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的一個(gè)重重要原則，近近年來往往在在“可靠性”與“相關(guān)性”方面發(fā)生沖沖突，致使一一些國(guó)家如美美、英等國(guó)提提出對(duì)現(xiàn)行財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告的批批評(píng)。

38、如，“企業(yè)報(bào)告沒沒有能夠像人人們期望的那那樣提供有價(jià)價(jià)值的信息，會(huì)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重重地不完整，會(huì)會(huì)計(jì)信息缺乏乏相關(guān)性，現(xiàn)現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告只關(guān)注注過去而不重重視未來”：“現(xiàn)行的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表和利利潤(rùn)表是從十十九世紀(jì)產(chǎn)業(yè)業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的的企業(yè)報(bào)告演演變而來的，它它無法滿足二二十世紀(jì)末期期市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展的新情況況和新要求”等。針對(duì)這這些批評(píng)，美美國(guó)會(huì)計(jì)界開開始面向客戶戶，對(duì)會(huì)計(jì)信信息的生成渠渠道和報(bào)告方方式等具體問問題展開了研研究和探討，其其中尤以美國(guó)國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師師協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告特別委員員會(huì)為代表。根根據(jù)這一委員員會(huì)的研究，今今后企業(yè)報(bào)告告模式將出現(xiàn)現(xiàn)這樣幾個(gè)變變化：1從原來來著重于財(cái)務(wù)務(wù)信息，擴(kuò)展展到財(cái)務(wù)

39、信息息與非財(cái)務(wù)信信息如市場(chǎng)占占有率、質(zhì)量量水平、客戶戶滿意程度、員員工情況、革革新情況等的的有機(jī)結(jié)合，從從原來著重于于最終經(jīng)營(yíng)成成果，擴(kuò)展到到企業(yè)的背景景信息和前瞻瞻性信息，而而且新增加的的信息類型在在企業(yè)報(bào)告中中占有很大比比重，同時(shí)，財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管管理會(huì)計(jì)開始始融合。2對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告結(jié)構(gòu)進(jìn)進(jìn)行了重大調(diào)調(diào)整，重點(diǎn)是是劃分核心業(yè)業(yè)務(wù)和非核心心業(yè)務(wù)，目的的是為了更清清楚地說明企企業(yè)的發(fā)展趨趨勢(shì)、機(jī)會(huì)和和風(fēng)險(xiǎn)，提高高會(huì)計(jì)信息的的相關(guān)性。3揭示企企業(yè)報(bào)告的不不確定性。上述報(bào)告的的新變化，必必將有助于滿滿足各類報(bào)表表使用者對(duì)企企業(yè)會(huì)計(jì)信息息的充分要求求，但也應(yīng)當(dāng)當(dāng)看到，由于于過多的考慮慮“相關(guān)性”這一會(huì)計(jì)

40、信信息質(zhì)量特征征的要求，有有可能會(huì)損害害其“可靠性”特征。為滿滿足客戶對(duì)有有效信息充分分披露的要求求，企業(yè)必須須改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告模式。然然而，由于受受會(huì)計(jì)“相關(guān)性”與“可靠性”質(zhì)量特征以以及財(cái)務(wù)報(bào)表表重要性等具具體原則的約約束，目前尚尚難以將用戶戶所需的有效效信息恰到好好處地納入財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表原有有的結(jié)構(gòu)中去去。為了圓滿滿解決需求信信息與提供信信息間的矛盾盾，滿足會(huì)計(jì)計(jì)信息充分披披露原則的要要求，最可能能及最便利的的方式，就是是通過財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表附注西方方財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中中的財(cái)務(wù)報(bào)表表附注相當(dāng)于于我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表附注加上上財(cái)務(wù)情況說說明書的內(nèi)容容來反映，揭揭示客戶對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)信息的需需求。這恰好好從一個(gè)側(cè)面面證明，

41、財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表附注的的重要性正在在財(cái)務(wù)報(bào)表體體系中得到增增強(qiáng)與提高。為了便于人人們對(duì)未來財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告模式式的認(rèn)識(shí)，以以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表附注地位位的深刻把握握，本文將陳陳毓圭博士翻翻譯的“企業(yè)報(bào)告模模型的結(jié)構(gòu)”一表摘錄如如下（陳毓圭圭，19977）：企業(yè)報(bào)告模模型的結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)A財(cái)務(wù)報(bào)表表及相關(guān)信息息B管理部門門用于管理企企業(yè)的高層次次經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和和業(yè)績(jī)指標(biāo)、管理部部門對(duì)財(cái)務(wù)和和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)的分析A有關(guān)財(cái)務(wù)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、業(yè)業(yè)績(jī)的數(shù)據(jù)變變化的原因，關(guān)關(guān)鍵趨勢(shì)的特特征及其對(duì)過過去的影響、前瞻性性信息A機(jī)會(huì)和風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，包括關(guān)關(guān)鍵趨勢(shì)所引引起的機(jī)會(huì)和和風(fēng)險(xiǎn)B管理部門門的計(jì)劃，包包括影響成功功的重要因素

42、素C實(shí)際經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)績(jī)與以前前披露的機(jī)會(huì)會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)、管管理部門的計(jì)計(jì)劃進(jìn)行比較較、有關(guān)管管理部門和股股東的信息A董事、管管理部門、酬酬金、大股東東、交易、關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系、公司背背景A廣泛的目目標(biāo)和戰(zhàn)略B經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)和財(cái)產(chǎn)的范范圍及內(nèi)容C產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)構(gòu)對(duì)企業(yè)的影影響二、財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表附注在未未來財(cái)務(wù)報(bào)表表發(fā)展趨勢(shì)中中日益呈現(xiàn)其其重要性未來財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的發(fā)展是是建立在社會(huì)會(huì)經(jīng)濟(jì)與科學(xué)學(xué)技術(shù)飛速發(fā)發(fā)展基礎(chǔ)上的的，這種變化化給會(huì)計(jì)信息息的充分披露露提供了機(jī)遇遇與挑戰(zhàn)。首首先表現(xiàn)在：1表外信息息不斷增加。財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表作為為國(guó)際通用的的商業(yè)語言，隨隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)的日益發(fā)展展，特別是現(xiàn)現(xiàn)代股份制企企業(yè)和證券市市場(chǎng)的興起，表表內(nèi)信

43、息越來來越難以滿足足決策者的信信息需求。根根據(jù)安永道國(guó)國(guó)際會(huì)計(jì)公司司前主席葛羅羅夫斯的一項(xiàng)項(xiàng)調(diào)查，美國(guó)國(guó)公司的年度度信息自19972年來平平均每年以331%的速度增增長(zhǎng)，而同期期財(cái)務(wù)報(bào)表的的增長(zhǎng)速度則則達(dá)75%。從我國(guó)國(guó)目前公布的的上市公司年年度財(cái)務(wù)報(bào)告告和經(jīng)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審計(jì)的的中期報(bào)告來來看，表外信信息同樣有增增無減。顯然然，在整個(gè)體體系中，表外外信息將越來來越冗長(zhǎng)，內(nèi)內(nèi)容越來越豐豐富，信息質(zhì)質(zhì)量和信息價(jià)價(jià)值也將越來來越高，這表表明財(cái)務(wù)報(bào)表表愈益為人們們所重視。22非財(cái)務(wù)信信息不斷增加加。誠(chéng)如前面面“改進(jìn)企業(yè)報(bào)報(bào)告模型”中所展示的的，現(xiàn)階段財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表使用用者正日益注注重有關(guān)經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)績(jī)等方面面

44、的非財(cái)務(wù)信信息，這與高高度發(fā)達(dá)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)背景景是相適應(yīng)的的。對(duì)此，我我國(guó)對(duì)上市公公司的會(huì)計(jì)信信息披露也作作了明確的規(guī)規(guī)范。譬如在在我國(guó)股票票發(fā)行與交易易管理暫行條條例第六章章第五十八條條中規(guī)定，上上市公司的中中期報(bào)告除了了披露公司財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告外，還還要披露公司司管理部門對(duì)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀狀況和經(jīng)營(yíng)成成果的分析；涉及公司的的重大訴訟事事項(xiàng)；公司發(fā)發(fā)行在外股票票的變化情況況；公司提交交給有表決權(quán)權(quán)的股東審議議的重要事項(xiàng)項(xiàng)等。在第五五十九條中對(duì)對(duì)年度報(bào)告則則規(guī)定了更多多的非財(cái)務(wù)信信息內(nèi)容。盡盡管目前各國(guó)國(guó)對(duì)非財(cái)務(wù)信信息披露要求求各有差異，然然而，用發(fā)展展的眼光看，為為了適應(yīng)使用用者經(jīng)濟(jì)決策策的需要，在在

45、財(cái)務(wù)報(bào)表附附注中披露相相關(guān)的非財(cái)務(wù)務(wù)信息將是必必然的。其次，伴隨隨著金融工具具日新月異的的發(fā)展，如何何將這些金融融工具尤其是是創(chuàng)新金融工工具從表外項(xiàng)項(xiàng)目的一般揭揭示，轉(zhuǎn)變?yōu)闉槌浞钟行У牡慕沂?，?duì)當(dāng)當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)告告包括財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表附注提出出了嚴(yán)峻的挑挑戰(zhàn)，單純的的“表外注釋”可能難以實(shí)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息息的“可靠性”和“相關(guān)性”要求，研究究探討財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表附注的新新形式將成為為一個(gè)重要的的課題。此外外，披露自愿愿性信息、預(yù)預(yù)測(cè)信息、分分部信息，以以及社會(huì)責(zé)任任信息也越來來越依賴于財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表附注注。財(cái)務(wù)報(bào)表表附注將成為為二十一世紀(jì)紀(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告模模式中最重要要的組成部分分。近年來，隨隨著對(duì)知識(shí)經(jīng)經(jīng)濟(jì)認(rèn)識(shí)的提提高，

46、人們已已逐漸感受到到了現(xiàn)代信息息技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表及其所所提供信息的的影響與作用用。未來會(huì)計(jì)計(jì)信息發(fā)布和和傳輸將由現(xiàn)現(xiàn)在的書面形形式轉(zhuǎn)向電子子形式，一個(gè)個(gè)全國(guó)性的，乃乃至全球性的的會(huì)計(jì)信息收收集、分析和和檢索網(wǎng)絡(luò)將將逐步形成。尤尤其是計(jì)算機(jī)機(jī)聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)系系統(tǒng)的出現(xiàn)和和運(yùn)用，將使使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)在發(fā)生的的同時(shí)即可實(shí)實(shí)地記錄和處處理。而信息息使用者通過過聯(lián)機(jī)，可直直接進(jìn)入企業(yè)業(yè)的管理信息息系統(tǒng)，及時(shí)時(shí)有效地選取取、分析所需需的信息，不不必等到分期期報(bào)告出來之之后再去獲取取那些業(yè)經(jīng)整整合的、歷史史的信息。會(huì)會(huì)計(jì)信息披露露的電子化，更更加突出了財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表附注注的重要性，這這是因?yàn)?，只只有?duì)各種信信息做出正

47、確確、合理的分分析，才能進(jìn)進(jìn)行科學(xué)、有有效的經(jīng)營(yíng)決決策?？梢陨钌钚?，這種以以文字為主，輔輔以數(shù)字分析析的財(cái)務(wù)報(bào)表表附注將會(huì)始始終居于財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告的核心心地位。三、正確認(rèn)認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表表附注在信貸貸管理中的作作用誠(chéng)然，企業(yè)業(yè)報(bào)告模式及及財(cái)務(wù)報(bào)表的的未來發(fā)展趨趨向?yàn)闀?huì)計(jì)信信息的充分披披露提供了希希望與可能。然而，由于受現(xiàn)階段我國(guó)客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和會(huì)計(jì)管理體制的制約，欲使財(cái)務(wù)報(bào)表提供更為全面、有效的信息，仍將更多地依賴于財(cái)務(wù)報(bào)表附注。當(dāng)然，就會(huì)計(jì)改革的最終目標(biāo)而言，必須對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表體系加以改進(jìn)，比如，國(guó)外有人提出“彩色報(bào)告模型”與“會(huì)計(jì)頻道”等概念或設(shè)想就是這種改革的信號(hào)。此外，隨著財(cái)務(wù)報(bào)表的發(fā)展，我國(guó)的

48、財(cái)務(wù)報(bào)表附注將有可能與財(cái)務(wù)情況說明書融為一體，這一點(diǎn)已基本在上市公司體系中實(shí)施，這實(shí)質(zhì)上是財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)展國(guó)際化要求的客觀必然。同時(shí)，由于銀行的行業(yè)特殊性，銀行信貸管理者對(duì)會(huì)計(jì)信息的掌握要求更為全面和真實(shí)，會(huì)計(jì)報(bào)表附注在信貸管理中的作用也顯得更為重要：1會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附注有助助于提高會(huì)計(jì)計(jì)信息的可比比性，以便對(duì)對(duì)企業(yè)的真實(shí)實(shí)償債能力進(jìn)進(jìn)行判斷。依據(jù)企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)規(guī)范編制制的會(huì)計(jì)報(bào)表表，實(shí)際編制制中存在多種種會(huì)計(jì)處理方方法的選擇性性，不同行業(yè)業(yè)不同企業(yè)以以及不同時(shí)期期的同一企業(yè)業(yè)可能會(huì)選擇擇適合自己的的會(huì)計(jì)處理方方法，從而使使得會(huì)計(jì)信息息在實(shí)施不同同會(huì)計(jì)處理方方法的企業(yè)之之間，以及同同一企業(yè)之間間的不同時(shí)期

49、期存在一定的的差異。舉例例來說，某企企業(yè)有一臺(tái)機(jī)機(jī)器設(shè)備，原原始價(jià)值為110萬元，使使用5年后，報(bào)廢廢時(shí)無凈殘值值。若這一企企業(yè)采用平均均年限法提取取折舊一年后后，因某種原原因從第二年年改用雙倍余余額遞減法提提取折舊。這這樣，從第22年到第5年兩種折舊舊方法計(jì)提的的年折舊的差差異就會(huì)很大大。按平均折舊舊法，年折舊舊額1005200000元。即每年年平均計(jì)提取取折舊2萬元；而按按雙倍余額遞遞減，255年的折舊額額分別為400000元、200000元、100000元、100000萬元。即即該企業(yè)在第第一年采用平平均折舊法，第第二至第五年年采用加速折折舊法雙倍余余額遞減法時(shí)時(shí)，15年的折舊額額分別為

50、200000元、400000元、200000元、100000元、100000元。這一一年折舊額與與平均折舊法法下的各年平平均為20000元折折舊額的情況況相比存在較較大差距，它它對(duì)于這一期期間利潤(rùn)額的的形成和稅款款的繳納等均均有一定程度度的影響，也也影響現(xiàn)金流流量，從而影影響企業(yè)的償償債能力。通通過會(huì)計(jì)報(bào)表表附注的補(bǔ)充充披露就能為為報(bào)表使用者者正確理解會(huì)會(huì)計(jì)信息提供供幫助，從而而提高會(huì)計(jì)信信息的客觀性性和可比性，以以便銀行對(duì)企企業(yè)的償債能能力進(jìn)行監(jiān)控控。2會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附注有助助于增強(qiáng)會(huì)計(jì)計(jì)信息的可理理解性，以適適應(yīng)我國(guó)當(dāng)前前信貸管理隊(duì)隊(duì)伍的現(xiàn)狀。會(huì)計(jì)信息之之間存在內(nèi)在在的邏輯關(guān)系系，理解這種種邏

51、輯關(guān)系需需要掌握一定定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)知識(shí)。而銀銀行信貸管理理人員業(yè)務(wù)基基礎(chǔ)各異，如如果能夠看懂懂企業(yè)報(bào)表，就就可以通過會(huì)會(huì)計(jì)附注對(duì)表表中數(shù)字進(jìn)行行解釋，將抽抽象的數(shù)據(jù)分分解成若干個(gè)個(gè)具體的項(xiàng)目目，并說明產(chǎn)產(chǎn)生各個(gè)項(xiàng)目目的會(huì)計(jì)方法法等。這樣不不但使熟悉會(huì)會(huì)計(jì)的人士能能深刻理解，而而且使非會(huì)計(jì)計(jì)專業(yè)的人士士也能明明白白白。如固定定資產(chǎn)作為一一個(gè)報(bào)表項(xiàng)目目，只能反映映企業(yè)在過去去時(shí)間內(nèi)對(duì)固固定資產(chǎn)的投投資規(guī)模，無無法反映其分分布構(gòu)成。通通過附注就可可以將各類固固定資產(chǎn)包括括房屋、建筑筑物、機(jī)器設(shè)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)設(shè)備及工器具具等原始價(jià)值值分別反映，確確定各類固定定資產(chǎn)占全部部固定資產(chǎn)的的比重及各類類固定資產(chǎn)

52、間間的比例，判判斷投資結(jié)構(gòu)構(gòu)的合理性。會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注注可以在很大大程度上幫助助報(bào)表的使用用者正確理解解會(huì)計(jì)報(bào)表，合合理獲得有用用的會(huì)計(jì)信息息。3會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附注有助助于會(huì)計(jì)報(bào)表表提供更為完完整、全面的的信息，以便便更真實(shí)地反反映信貸資產(chǎn)產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度度。從形式上說說，會(huì)計(jì)報(bào)表表以數(shù)字為主主，會(huì)計(jì)報(bào)表表附注側(cè)重于于文字，輔以以數(shù)字注釋兩兩者結(jié)合。從從內(nèi)容上看，會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注注除原有的內(nèi)內(nèi)容外，如所所采用的主要要會(huì)計(jì)處理方方法，會(huì)計(jì)處處理方法的變變更情況，變變更原因及對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)現(xiàn)金流動(dòng)情況況的影響，非非經(jīng)常性項(xiàng)目目的說明，會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表中有有關(guān)重要項(xiàng)目目的明細(xì)資料料，其他有助助于理解和分

53、分析報(bào)表需要要說明的事項(xiàng)項(xiàng)等，會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附注將可可能與財(cái)務(wù)情情況說明書融融為一體。同同時(shí)，會(huì)計(jì)附附注所反映的的內(nèi)容將更為為完整、全面面，還將對(duì)前前瞻信息、企企業(yè)背景信息息以及非財(cái)務(wù)務(wù)信息加以有有效披露。隨隨著我國(guó)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告方式的的改進(jìn)，會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表所提供供的信息將更更具國(guó)際化，會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的全全面性特征將將更趨明顯。譬譬如在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中，為為了幫助信貸貸管理人員正正確理解應(yīng)收收賬款，可將將應(yīng)收賬款按按債務(wù)人或“賬齡”的長(zhǎng)短分別別列示，使報(bào)報(bào)表在提供應(yīng)應(yīng)收款總額的的同時(shí)，通過過附注提供詳詳細(xì)資料，以以便評(píng)價(jià)客戶戶的信譽(yù)，估估計(jì)可能產(chǎn)生生的壞賬，真真實(shí)地反映信信貸資產(chǎn)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)程度。4會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附注有

54、助助于進(jìn)一步突突出會(huì)計(jì)報(bào)表表本身的重要要性特征，使使信貸管理人人員在較短的的時(shí)間內(nèi)了解解企業(yè)的全面面情況。會(huì)計(jì)報(bào)表中中所含的數(shù)量量信息較多，內(nèi)內(nèi)容復(fù)雜，信信貸管理人員員因受其自身身情況及基礎(chǔ)礎(chǔ)所限，可能能會(huì)抓不住重重點(diǎn)，對(duì)其中中的重要信息息了解不夠全全面、詳細(xì)，而而會(huì)計(jì)報(bào)表附附注將會(huì)給出出會(huì)計(jì)報(bào)表中中重要數(shù)據(jù)的的進(jìn)一步分解解說明。如在在存貨方面，對(duì)對(duì)于重要存貨貨其可變現(xiàn)凈凈值低于賬面面實(shí)際成本的的，應(yīng)在附注注中列出這些些存貨的實(shí)際際成本、可變變現(xiàn)凈值及可可能發(fā)生的損損失。對(duì)存貨貨這一重要項(xiàng)項(xiàng)目，還可通通過附注說明明在途材料、原原料、在產(chǎn)品品、產(chǎn)成品等等的分布及其其數(shù)額，掌握握存貨儲(chǔ)備結(jié)結(jié)構(gòu)的合

55、理性性。對(duì)于固定定資產(chǎn)可按類類別分別反映映原始價(jià)值，已已提折舊和現(xiàn)現(xiàn)有凈值，以以使信貸管理理人員了解固固定資產(chǎn)分布布的同時(shí)，掌掌握各類固定定資產(chǎn)的新舊舊程度，如用用該資產(chǎn)作抵抵押時(shí)，信貸貸人員從感性性上快速估算算企業(yè)的固定定資產(chǎn)的實(shí)際際價(jià)值。此外外，如外幣核核算方法、存存貨計(jì)價(jià)方法法、成本核算算法、折舊計(jì)計(jì)算方法等發(fā)發(fā)生變動(dòng)，應(yīng)應(yīng)通過會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附表注予予以列示并說說明變動(dòng)原因因及影響程度度。通過重要要信息分解說說明，可以起起到幫助信貸貸管理人員了了解哪些信息息是重要的信信息，應(yīng)當(dāng)引引起注意，從從而使報(bào)表使使用者獲得正正確的會(huì)計(jì)信信息。摘要】文章通過過將會(huì)計(jì)分析析方法有效的的應(yīng)用于貸款款貸前 H

56、YPERLINK t _blank 調(diào)查和貸后管管理的全過程程，尋找防范范會(huì)計(jì)信息失失真的方法，從從而揭示企業(yè)業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)營(yíng)狀況和償債債能力，為貸貸款的發(fā)放和和貸后管理提提供有力的決決策依據(jù)?！娟P(guān)鍵詞】信信貸風(fēng)險(xiǎn)控制制；會(huì)計(jì)分析析；防范會(huì)計(jì)計(jì)信息失真信貸風(fēng)險(xiǎn)管管理是商業(yè) HYPERLINK t _blank 銀銀行和非銀行行 HYPERLINK t _blank 金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理的一個(gè)個(gè)重要組成部部分，而信貸貸風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別別是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理的第一一步。信貸風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)是客戶違違約行為形成成的一種風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，違約即指指客戶沒有對(duì)對(duì)到期債務(wù)按按契約償本付付息。隨著經(jīng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不不斷變化和競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激激烈，

57、商業(yè)銀銀行和非銀行行金融機(jī)構(gòu)的的信貸風(fēng)險(xiǎn)越越來越大。在在此，作者從從會(huì)計(jì)的角度度對(duì)商業(yè)銀行行如何做好信信貸風(fēng)險(xiǎn)的控控制進(jìn)行初步步探討。 一、貸前調(diào)調(diào)查階段企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)資料分分析在貸款人貸貸款前，必須須對(duì)擬貸款的的企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)資料進(jìn)行有有關(guān)信用情況況和償債能力力的審核和分分析。為了保保證分析的全全面性，會(huì)計(jì)計(jì)資料的來源源可以有多種種渠道，以便便相互印證，提提高會(huì)計(jì)資料料的客觀性和和完整性。 1. 對(duì)擬擬貸款企業(yè)的的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、資資本充足、償償債能力、抵抵押品、經(jīng)濟(jì)濟(jì)環(huán)境等五個(gè)個(gè)方面進(jìn)行調(diào)調(diào)查了解。經(jīng)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)指企企業(yè)的信譽(yù)，即即企業(yè)履行償償債義務(wù)的可可能性，這一一點(diǎn)被視為企企業(yè)信用品質(zhì)質(zhì)的首要因素素；

58、資本指企企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)實(shí)力，表明企企業(yè)可能按時(shí)時(shí)償還債務(wù)的的背景；償債債能力指企業(yè)業(yè)償還債務(wù)的的能力；抵押押品指企業(yè)無無力償還債務(wù)務(wù)時(shí)能夠被用用作抵押的資資產(chǎn)；經(jīng)濟(jì)環(huán)環(huán)境指可能影影響企業(yè)償還還債務(wù)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)環(huán)境。貸款款人可以通過過這五個(gè)方面面的分析，決決定貸與不貸貸、貸多與貸貸少。 2. 企業(yè)業(yè)償還債務(wù)能能力的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表分析。方方法一是一種種定性分析，因因此還必須輔輔以會(huì)計(jì)報(bào)表表的定量分析析，以便進(jìn)一一步加強(qiáng)對(duì)信信貸風(fēng)險(xiǎn)的防防范。 (1) 資資產(chǎn)負(fù)債率。該該指標(biāo)反映債債權(quán)人提供的的資金占企業(yè)業(yè)總資產(chǎn)的比比重，表明企企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)營(yíng)程度及債權(quán)權(quán)人的債權(quán)保保證程度。商商業(yè)銀行從貸貸款安全角度度出發(fā)，可以

59、以設(shè)立一個(gè)資資產(chǎn)負(fù)債率的的信貸警戒線線指標(biāo)，如660，對(duì)高高于這一指標(biāo)標(biāo)的企業(yè)進(jìn)行行貸款時(shí)要特特別注意。 (2) 固固定資產(chǎn)與長(zhǎng)長(zhǎng)期負(fù)債比率率。該指標(biāo)反反映企業(yè)的固固定資產(chǎn)（凈凈值）與其長(zhǎng)長(zhǎng)期負(fù)債之間間的比率關(guān)系系，從商業(yè)銀銀行的角度，該該指標(biāo)以大于于1為妥。這這表明企業(yè)的的固定資產(chǎn)凈凈值足夠用來來?yè)?dān)保其長(zhǎng)期期債務(wù)，商業(yè)業(yè)銀行貸款風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)較小。 (3) 流流動(dòng)比率。該該指標(biāo)是企業(yè)業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與與流動(dòng)負(fù)債的的比率，因?yàn)闉樯虡I(yè)銀行對(duì)對(duì)企業(yè)的貸款款有相當(dāng)一部部分是流動(dòng)資資金貸款，所所以要利用這這個(gè)指標(biāo)分析析。為更客觀觀地反映企業(yè)業(yè)的短期償債債能力，必須須計(jì)算速動(dòng)比比率，即將流流動(dòng)資產(chǎn)中變變現(xiàn)能力較差差的

60、存貨等剔剔除后計(jì)算速速動(dòng)資產(chǎn)與流流動(dòng)負(fù)債的比比率。 (4) 現(xiàn)現(xiàn)金債務(wù)總額額比率。該指指標(biāo)是經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)現(xiàn)金凈流流量與負(fù)債總總額的比率，反反映企業(yè)承擔(dān)擔(dān)債務(wù)能力，比比率越大，企企業(yè)承擔(dān)債務(wù)務(wù)能力越強(qiáng)。如如果現(xiàn)金債務(wù)務(wù)總額比率為為10，說說明企業(yè)最大大的付息能力力是10。 3. CAART結(jié)構(gòu)分分析法。該方方法采用四個(gè)個(gè)財(cái)務(wù)比率作作為分類標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，即現(xiàn)金流流量對(duì)負(fù)債總總額比率、留留存收益對(duì)資資產(chǎn)總額比率率、負(fù)債總額額對(duì)資產(chǎn)總額額比率、現(xiàn)金金對(duì)銷售總額額比率。按照照CART方方法，這四個(gè)個(gè)指標(biāo)分別屬屬于不同的級(jí)級(jí)別，其中現(xiàn)現(xiàn)金流量對(duì)負(fù)負(fù)債總額比率率屬于一級(jí)指指標(biāo)，留存收收益對(duì)資產(chǎn)總總額比率和負(fù)負(fù)債總額