全面財務(wù)預(yù)算管理教材

1、目錄TOC o 1-6 f u1基本理論總總述 PAGEREF _Toc224492593 h 61.1全面預(yù)預(yù)算管理的歷歷史進(jìn)程 PAGEREF _Toc224492594 h 61.1.1產(chǎn)產(chǎn)生： PAGEREF _Toc224492595 h 61.1.2發(fā)發(fā)展： PAGEREF _Toc224492596 h 61.1.3成成熟期： PAGEREF _Toc224492597 h 61.1.4預(yù)預(yù)算在我國的的發(fā)展 PAGEREF _Toc224492598 h 61.1.5全全面預(yù)算的基基本理論 PAGEREF _Toc224492599 h 71.1.6預(yù)預(yù)算的本質(zhì) PAGEREF

2、_Toc224492600 h 1預(yù)算的概念念 PAGEREF _Toc224492601 h 2全面預(yù)算管管理的概念 PAGEREF _Toc224492602 h 3全面預(yù)算管管理的本質(zhì) PAGEREF _Toc224492603 h 4計(jì)劃、預(yù)算算和預(yù)測 PAGEREF _Toc224492604 h 81.1.7預(yù)預(yù)算的功能 PAGEREF _Toc224492605 h 1全面預(yù)算管管理的規(guī)劃職職能 PAGEREF _Toc224492606 h 2全面預(yù)算的的控制功能 PAGEREF _Toc224492607 h 3全面預(yù)算管管理的溝通協(xié)協(xié)調(diào)功能 PAGEREF _Toc2244

3、92608 h 4全面預(yù)算管管理的整合資資源配置功能能 PAGEREF _Toc224492609 h 5全面預(yù)算管管理的績效考考核功能 PAGEREF _Toc224492610 h 121.1.8預(yù)預(yù)算的類別 PAGEREF _Toc224492611 h 1營業(yè)預(yù)算（業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算） PAGEREF _Toc224492612 h 2資本預(yù)算 PAGEREF _Toc224492613 h 3財務(wù)預(yù)算 PAGEREF _Toc224492614 h 131.1.9全全面預(yù)算涵蓋蓋的期間 PAGEREF _Toc224492615 h 141.1.10全面預(yù)算管管理中的預(yù)算算組織架構(gòu) PAGE

4、REF _Toc224492616 h 141.1.11全面預(yù)算的的編制方法 PAGEREF _Toc224492617 h 151.1.11.1增量預(yù)算 PAGEREF _Toc224492618 h 151.1.11.2零基預(yù)算 PAGEREF _Toc224492619 h 151.1.11.3彈性預(yù)算 PAGEREF _Toc224492620 h 161.1.11.4滾動預(yù)算 PAGEREF _Toc224492621 h 171.1.11.5概率預(yù)算 PAGEREF _Toc224492622 h 181.1.11.6作業(yè)預(yù)算 PAGEREF _Toc224492623 h 181

5、.2全面預(yù)預(yù)算管理與企企業(yè)集中財務(wù)務(wù)管理其他要要素的關(guān)系 PAGEREF _Toc224492624 h 191.2.1企企業(yè)戰(zhàn)略、規(guī)規(guī)劃和年度預(yù)預(yù)算 PAGEREF _Toc224492625 h 1企業(yè)戰(zhàn)略與與年度預(yù)算 PAGEREF _Toc224492626 h 1.1戰(zhàn)略的含義義 PAGEREF _Toc224492627 h 1.2戰(zhàn)略規(guī)劃如如何制定 PAGEREF _Toc224492628 h 1.3戰(zhàn)略、經(jīng)營營計(jì)劃和預(yù)算算 PAGEREF _Toc224492629 h 2企業(yè)經(jīng)營目目標(biāo)與預(yù)算 PAGEREF _Toc224492630 h 2.1企業(yè)的經(jīng)營營目標(biāo) PAGER

6、EF _Toc224492631 h 2.2企業(yè)經(jīng)營目目標(biāo)與預(yù)算 PAGEREF _Toc224492632 h 23企業(yè)經(jīng)營計(jì)計(jì)劃與預(yù)算 PAGEREF _Toc224492633 h 303.1年度經(jīng)營計(jì)計(jì)劃 PAGEREF _Toc224492634 h 303.2經(jīng)營計(jì)劃的的編制方法和和內(nèi)容 PAGEREF _Toc224492635 h 311.2.2全全面預(yù)算管理理與績效考核核 PAGEREF _Toc224492636 h 31預(yù)算管理與與績效管理之之間的關(guān)系 PAGEREF _Toc224492637 h 32績效管理體體系 PAGEREF _Toc224492638 h 33

7、1.2.3全全面預(yù)算管理理與稅收籌劃劃 PAGEREF _Toc224492639 h 371.2.4全全面預(yù)算管理理與內(nèi)部審計(jì)計(jì) PAGEREF _Toc224492640 h 371.3非主流流理論的全面面預(yù)算管理思思想 PAGEREF _Toc224492641 h 381.3.1傳傳統(tǒng)預(yù)算的弊弊端 PAGEREF _Toc224492642 h 31預(yù)算沒有很很好支持公司司戰(zhàn)略 PAGEREF _Toc224492643 h 32預(yù)算自身功功能之間的矛矛盾 PAGEREF _Toc224492644 h 33預(yù)算余寬 PAGEREF _Toc224492645 h 34預(yù)算編制過過程過

8、于耗時時，成本太高高 PAGEREF _Toc224492646 h 35預(yù)算更多關(guān)關(guān)注成本的減減少，而不注注重價值的增增加 PAGEREF _Toc224492647 h 391.3.2新新型的預(yù)算模模式 PAGEREF _Toc224492648 h 401.3.3充充滿開拓精神神的運(yùn)營規(guī)劃劃方式 PAGEREF _Toc224492649 h 412全面預(yù)算編編制 PAGEREF _Toc224492650 h 412.1全面預(yù)預(yù)算管理的基基礎(chǔ)準(zhǔn)備 PAGEREF _Toc224492651 h 412.1.1預(yù)預(yù)算編制的起起點(diǎn) PAGEREF _Toc224492652 h 41產(chǎn)品開

9、發(fā)期期的預(yù)算管理理重點(diǎn)資本預(yù)算算 PAGEREF _Toc224492653 h 41.1資本預(yù)算的的企業(yè)適應(yīng)階階段 PAGEREF _Toc224492654 h 41.2資本預(yù)算的的編制方法 PAGEREF _Toc224492655 h 42市場成長期期的預(yù)算管理理重點(diǎn)銷售預(yù)算算 PAGEREF _Toc224492656 h 42.1銷售收入起起點(diǎn)的適應(yīng)企企業(yè)階段 PAGEREF _Toc224492657 h 42.2銷售預(yù)測方方法 PAGEREF _Toc224492658 h 42.3銷售預(yù)算編編制方法 PAGEREF _Toc224492659 h 43市場成熟期期的預(yù)算管理理

10、重點(diǎn)成本控制制預(yù)算 PAGEREF _Toc224492660 h 43.1成本控制預(yù)預(yù)算為管理重重點(diǎn)適應(yīng)的企企業(yè)階段 PAGEREF _Toc224492661 h 43.2產(chǎn)品成本的的預(yù)測方法 PAGEREF _Toc224492662 h 44衰退期的預(yù)預(yù)算管理重點(diǎn)點(diǎn)現(xiàn)金流量量預(yù)算 PAGEREF _Toc224492663 h 44.1現(xiàn)金流量預(yù)預(yù)算為起點(diǎn)的的適應(yīng)企業(yè) PAGEREF _Toc224492664 h 44.2編制方法 PAGEREF _Toc224492665 h 45大型集團(tuán)公公司的預(yù)算管管理氣3模式目標(biāo)資本本回報率預(yù)算算 PAGEREF _Toc224492666

11、h 46企業(yè)日常財財務(wù)的預(yù)算管管理模式現(xiàn)金流量預(yù)預(yù)算 PAGEREF _Toc224492667 h 462.1.2全全面預(yù)算管理理作業(yè)流程和和時間管理 PAGEREF _Toc224492668 h 41預(yù)算編制的的作業(yè)流程管管理 PAGEREF _Toc224492669 h 42預(yù)算編制的的時間管理 PAGEREF _Toc224492670 h 472.1.3全全面預(yù)算編制制的條件和基基本假設(shè) PAGEREF _Toc224492671 h 41宏觀指標(biāo)數(shù)數(shù)據(jù)假設(shè) PAGEREF _Toc224492672 h 42微觀指標(biāo)數(shù)數(shù)據(jù)假設(shè) PAGEREF _Toc224492673 h 4

12、2.1I/S表指標(biāo)標(biāo)假設(shè) PAGEREF _Toc224492674 h 42.2B/S表指標(biāo)標(biāo) PAGEREF _Toc224492675 h 502.3C/F表指標(biāo)標(biāo)假設(shè) PAGEREF _Toc224492676 h 502.1.4全全面預(yù)算編制制的綱要（編編制準(zhǔn)則）及及指南 PAGEREF _Toc224492677 h 501預(yù)算管理規(guī)規(guī)范 PAGEREF _Toc224492678 h 502預(yù)算管理制制度 PAGEREF _Toc224492679 h 53預(yù)算編制原原則 PAGEREF _Toc224492680 h 54預(yù)算編制說說明 PAGEREF _Toc22449268

13、1 h 55全面預(yù)算編編制的會計(jì)科科目 PAGEREF _Toc224492682 h 56年度預(yù)算編編制的模版發(fā)發(fā)布 PAGEREF _Toc224492683 h 56.1年度預(yù)算主主要預(yù)算指標(biāo)標(biāo)評審模版 PAGEREF _Toc224492684 h 56.2年度預(yù)編制制模版 PAGEREF _Toc224492685 h 56.3年度預(yù)算批批準(zhǔn)或發(fā)布模模版 PAGEREF _Toc224492686 h 552.1.5戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)預(yù)算目標(biāo)的確確定 PAGEREF _Toc224492687 h 51戰(zhàn)略規(guī)劃的的制定 PAGEREF _Toc224492688 h 52經(jīng)營

14、計(jì)劃的的制定 PAGEREF _Toc224492689 h 53預(yù)算目標(biāo)的的確定 PAGEREF _Toc224492690 h 572.2年度預(yù)預(yù)算的編制、合合并和審核 PAGEREF _Toc224492691 h 592.2.1年年度預(yù)算編制制 PAGEREF _Toc224492692 h 592.2.2年年度預(yù)算的匯匯總合并 PAGEREF _Toc224492693 h 601預(yù)算匯總合合并的層級 PAGEREF _Toc224492694 h 602預(yù)算匯總合合并的主要內(nèi)內(nèi)容 PAGEREF _Toc224492695 h 603合并抵消的的前提和交易易維度的設(shè)置置 PAGER

15、EF _Toc224492696 h 602.2.3年年度預(yù)算的上上報、審核與與批準(zhǔn) PAGEREF _Toc224492697 h 612.2.4彈彈性預(yù)算的編編制 PAGEREF _Toc224492698 h 612.2.5滾滾動預(yù)算的編編制與批準(zhǔn) PAGEREF _Toc224492699 h 622.2.6稅稅費(fèi)僅預(yù)算和和稅收籌劃 PAGEREF _Toc224492700 h 622.2.7現(xiàn)現(xiàn)金流量預(yù)算算 PAGEREF _Toc224492701 h 622.3全面預(yù)預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)調(diào)整和控制 PAGEREF _Toc224492702 h 632.3.1預(yù)預(yù)算的執(zhí)行 PAGER

16、EF _Toc224492703 h 61預(yù)算的執(zhí)行行過程 PAGEREF _Toc224492704 h 62預(yù)算執(zhí)行預(yù)預(yù)警的種類 PAGEREF _Toc224492705 h 63預(yù)算執(zhí)行中中的約束 PAGEREF _Toc224492706 h 632.3.2預(yù)預(yù)算的調(diào)整 PAGEREF _Toc224492707 h 61預(yù)算調(diào)整的的原則 PAGEREF _Toc224492708 h 62預(yù)算調(diào)整的的條件 PAGEREF _Toc224492709 h 63預(yù)算調(diào)整的的時間 PAGEREF _Toc224492710 h 64預(yù)算調(diào)整的的方式 PAGEREF _Toc2244927

17、11 h 65預(yù)算調(diào)整的的流程 PAGEREF _Toc224492712 h 632.3.3預(yù)預(yù)算控制方式式 PAGEREF _Toc224492713 h 61預(yù)算執(zhí)行控控制的方式 PAGEREF _Toc224492714 h 62預(yù)算執(zhí)行中中存在的問題題 PAGEREF _Toc224492715 h 63預(yù)算執(zhí)行中中的審批機(jī)制制及其權(quán)限等等相關(guān)問題 PAGEREF _Toc224492716 h 632.4全面預(yù)預(yù)算的分析 PAGEREF _Toc224492717 h 642.4.1戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃分析析 PAGEREF _Toc224492718 h 642.4.2經(jīng)經(jīng)營計(jì)劃分析析 P

18、AGEREF _Toc224492719 h 642.4.3預(yù)預(yù)算分析 PAGEREF _Toc224492720 h 61預(yù)算分析的的作用 PAGEREF _Toc224492721 h 62預(yù)算分析報報告的種類 PAGEREF _Toc224492722 h 63預(yù)算分析的的內(nèi)容 PAGEREF _Toc224492723 h 642.5全面預(yù)預(yù)算的績效評評價 PAGEREF _Toc224492724 h 642.5.1預(yù)預(yù)算考核的作作用 PAGEREF _Toc224492725 h 642.5.2預(yù)預(yù)算考核與績績效管理 PAGEREF _Toc224492726 h 642.5.3預(yù)

19、預(yù)算考核的內(nèi)內(nèi)容 PAGEREF _Toc224492727 h 642.6全面預(yù)預(yù)算管理制度度 PAGEREF _Toc224492728 h 643預(yù)算 PAGEREF _Toc224492729 h 6443.1基礎(chǔ)設(shè)設(shè)置 PAGEREF _Toc224492730 h 653.1.1系系統(tǒng)設(shè)置 PAGEREF _Toc224492731 h 61預(yù)算登錄 PAGEREF _Toc224492732 h 62登陸設(shè)置 PAGEREF _Toc224492733 h 653.1.2基基礎(chǔ)設(shè)置 PAGEREF _Toc224492734 h 61預(yù)算場景 PAGEREF _Toc224492

20、735 h 62預(yù)算主體 PAGEREF _Toc224492736 h 63預(yù)算指標(biāo) PAGEREF _Toc224492737 h 64預(yù)算維度 PAGEREF _Toc224492738 h 65周期方案 PAGEREF _Toc224492739 h 66預(yù)算樣表 PAGEREF _Toc224492740 h 67數(shù)據(jù)分配 PAGEREF _Toc224492741 h 663.2場景設(shè)設(shè)置 PAGEREF _Toc224492742 h 663.2.1預(yù)預(yù)算日歷 PAGEREF _Toc224492743 h 663.2.2預(yù)預(yù)算目錄 PAGEREF _Toc224492744 h

21、 663.2.3導(dǎo)導(dǎo)航設(shè)置 PAGEREF _Toc224492745 h 673.2.4樣樣表權(quán)限 PAGEREF _Toc224492746 h 673.2.5樣樣表定制 PAGEREF _Toc224492747 h 673.2.6啟啟動編制 PAGEREF _Toc224492748 h 673.3預(yù)算編編制 PAGEREF _Toc224492749 h 673.4控制預(yù)預(yù)警 PAGEREF _Toc224492750 h 673.5預(yù)算執(zhí)執(zhí)行 PAGEREF _Toc224492751 h 673.6預(yù)算分分析 PAGEREF _Toc224492752 h 673.7多版本本應(yīng)用

22、 PAGEREF _Toc224492753 h 673.8滾動預(yù)預(yù)算 PAGEREF _Toc224492754 h 673.8.1數(shù)數(shù)據(jù)編制到月月，季度滾動動 PAGEREF _Toc224492755 h 673.8.2數(shù)數(shù)據(jù)編制到月月，季度滾動動，所有的數(shù)數(shù)據(jù)都是明細(xì)細(xì)到月 PAGEREF _Toc224492756 h 67基本理論總述全面預(yù)算管理的的歷史進(jìn)程2008年100月26日星星期日產(chǎn)生：美國20世紀(jì)初初。企業(yè)對生生產(chǎn)等相關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)，詳加規(guī)規(guī)劃、協(xié)調(diào)與與控制，促進(jìn)進(jìn)了成本會計(jì)計(jì)的發(fā)展，也也帶動了預(yù)算算管理的推行行。預(yù)算是管管理的重要工工具可以借預(yù)預(yù)算的制度的的推行，對企企業(yè)經(jīng)營

23、管理理活動進(jìn)行事事先的規(guī)劃、控控制，還可以以協(xié)調(diào)各部門門，已達(dá)成既既定的戰(zhàn)略目目標(biāo)。Mackiaasey JJ.O.所著著預(yù)算控制制一書。11911泰勒勒科學(xué)管理學(xué)學(xué)說，標(biāo)準(zhǔn)成成本、差異分分析等方法成成為預(yù)算中常常用的方法。歐洲 德國人 Lehmaaun M.R 19225 年工工業(yè)成本計(jì)算算以及19930年出版版的企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃商業(yè)預(yù)算發(fā)展：西方會計(jì)學(xué)吸收收了提高企業(yè)業(yè)經(jīng)營管理水水平和經(jīng)濟(jì)效效益的方法，建建立起許多量量化的財務(wù)管管理模式，以以進(jìn)行預(yù)測、決決策、組織和和控制生產(chǎn)提提高企業(yè)的警警長能力。如如盈虧平衡點(diǎn)點(diǎn)分析、彈性性預(yù)算方法、變變動成本計(jì)算算法，差額分分析法、現(xiàn)金金流量分析等等。2

24、0世紀(jì)紀(jì)40年代，產(chǎn)產(chǎn)生組織行為為學(xué)。預(yù)算在在發(fā)展過程中中吸收了該理理論。提倡分分權(quán)式的民主主參與管理（集集權(quán)管理向分分權(quán)管理過渡渡，或者二者者融合，是管管理思想的巨巨大進(jìn)步），這這樣使預(yù)算自自上而下、自自下而上的反反復(fù)循環(huán)成為為可能，使企企業(yè)的所有層層次的管理者者和關(guān)鍵崗位位的人員都參參與預(yù)算的編編制，形成了了參與型的預(yù)預(yù)算管理。好好處是，參與與型預(yù)算管理理的預(yù)算編制制過程中，預(yù)預(yù)算的執(zhí)行者者直接參與了了編制，從而而使預(yù)算更加加接近實(shí)際，提提高了執(zhí)行者者對預(yù)算的認(rèn)認(rèn)識，增強(qiáng)了了行動和決策策與企業(yè)目標(biāo)標(biāo)的和諧性，促促進(jìn)了企業(yè)資資源的合理配配置和有效利利用。日本的事業(yè)部制制的預(yù)算管理理是參與型的

25、的典型代表。特特點(diǎn)：重視整整體觀念、注注重人性觀念念、講求人際際關(guān)系、重視視長期規(guī)劃、運(yùn)運(yùn)用動態(tài)管理理。零基預(yù)算。19970s 興興起。19552年美國人人維恩.劉易易斯預(yù)算編編制理論新解解，19770年德州儀儀器使用。成熟期：1980s EERP FI財務(wù)、CCO管理會計(jì)計(jì)、MM物料料管理、SDD銷售業(yè)務(wù)、TTR預(yù)算管理理、QM質(zhì)量量管理、AMM資產(chǎn)管理、WWF工作流管管理、PS項(xiàng)項(xiàng)目管理 HHyperiion、Coognos、SSas預(yù)算在我國的發(fā)發(fā)展計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時期 企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)銷售全部納納入財政預(yù)算算，在國家的的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體體制下運(yùn)行。550s推行定定額管理，660s推行班班組核算管理理，8

26、0s推推行了內(nèi)部銀銀行、責(zé)任會會計(jì)制度以及及經(jīng)濟(jì)責(zé)任制制、全面質(zhì)量量管理、市場場預(yù)測、目標(biāo)標(biāo)管理等188種企業(yè)管理理方法。800s初期西方方的管理會計(jì)計(jì)理論被廣泛泛采用推動全全面預(yù)算管理理在我國的應(yīng)應(yīng)用。90s市場經(jīng)濟(jì)濟(jì)進(jìn)程加速。銷銷售收入為導(dǎo)導(dǎo)向的預(yù)算管管理模式、以以成本為導(dǎo)向向的預(yù)算管理理模式、以利利潤為導(dǎo)向的的預(yù)算管理模模式、以現(xiàn)金金流為導(dǎo)向的的預(yù)算管理模模式相繼出現(xiàn)現(xiàn)。但是實(shí)施預(yù)算管管理的企業(yè)只只是少數(shù)，預(yù)預(yù)算管理還沒沒有引起企業(yè)業(yè)管理理論與與實(shí)務(wù)界的重重視，實(shí)踐上上缺乏堅(jiān)實(shí)的的理論基礎(chǔ)。 全面預(yù)算的基基本理論預(yù)算的本質(zhì)預(yù)算的概念預(yù)算是企業(yè)未來來一定時期內(nèi)內(nèi)經(jīng)營計(jì)劃的的數(shù)量表現(xiàn)形形式，

27、是經(jīng)營營和管理計(jì)劃劃正式的、量量化的、貨幣幣化的表現(xiàn)，即即使一種管理理工具，也是是一套系統(tǒng)的的管理方法。預(yù)預(yù)算既是計(jì)劃劃工作的成果果，又是控制制經(jīng)營生產(chǎn)活活動的依據(jù)。它它通過合理分分配人力、物物力和財力等等資源，協(xié)助助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)經(jīng)營計(jì)劃。企企業(yè)可以通過過預(yù)算來監(jiān)控控戰(zhàn)略目標(biāo)的的實(shí)施進(jìn)度，不不但有助于控控制開支，預(yù)預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)金流量與利利潤，還能夠夠使企業(yè)的資資源獲得最佳佳的生產(chǎn)率和和獲利率。預(yù)預(yù)算產(chǎn)生的根根本原因是資資源獲取的有有限性，資源源的稀缺性是是計(jì)劃和預(yù)算算成為可能。營業(yè)預(yù)算的時間間跨度通常是是一年，對當(dāng)當(dāng)年計(jì)劃的收收入和費(fèi)用做做出陳述。一一般有如下一一些特點(diǎn)：1）對公司

28、的贏贏利（利潤）潛潛力、現(xiàn)金流流量做出估計(jì)計(jì)和預(yù)測；2）使用貨幣性性術(shù)語進(jìn)行表表述，是貨幣幣量由非貨幣幣量進(jìn)行支持持；3）預(yù)算的時間間跨度為一年年；4）預(yù)算是一項(xiàng)項(xiàng)管理承諾，經(jīng)經(jīng)理們同意承承擔(dān)達(dá)到預(yù)算算目標(biāo)的責(zé)任任；5）預(yù)算一般經(jīng)經(jīng)過預(yù)算管理理委員會的審審核和批準(zhǔn)；6）一旦批準(zhǔn)，僅僅僅特定的情情況才可改變變，非常嚴(yán)肅肅，具有非常常剛性；7）實(shí)際財務(wù)績績效要定期與與預(yù)算進(jìn)行比比較，同時要要分析差異原原因并做出解解釋，尋找責(zé)責(zé)任人持續(xù)改改進(jìn)。預(yù)算是一種管理理工具，可以以釋放集中管管理的垂直深深度，縮短管管理級層；也也可以壓縮管管理的幅度，使使企業(yè)管理層層級在控制上上扁平化，節(jié)節(jié)約管理和控控制成本。

29、全面預(yù)算管理的的概念全面預(yù)算可以認(rèn)認(rèn)為是經(jīng)理完完成規(guī)劃、控控制等功能的的一種方法，包包括的要素：企業(yè)廣泛性和長長期性的戰(zhàn)略略目標(biāo)；企業(yè)長期的策略略性計(jì)劃；按照部門、產(chǎn)品品、專案性質(zhì)質(zhì)區(qū)分的短期期企業(yè)計(jì)劃；按照年度經(jīng)營管管理計(jì)劃轉(zhuǎn)換換的貨幣化形形式以及資源源配置；按照各責(zé)任中心心指定的責(zé)任任規(guī)范編制的的定期績效報報告。全面預(yù)算管理是是企業(yè)預(yù)算實(shí)實(shí)施的集計(jì)劃劃、控制為一一體的全員、全全過程、全方方位的系統(tǒng)預(yù)預(yù)算管理過程程。強(qiáng)調(diào)全員員參與，而非非財務(wù)人員、經(jīng)經(jīng)理人員的責(zé)責(zé)任，業(yè)務(wù)人人員、非業(yè)務(wù)務(wù)人員、包括括公司負(fù)責(zé)人人、生產(chǎn)車間間以及部門負(fù)負(fù)責(zé)人、各崗崗位員工、財財務(wù)人員等所所有人員參與與；全過程指

30、指企業(yè)的經(jīng)營營管理活動，無無論事前、事事中還是事后后都要納入到到預(yù)算管理中中來，強(qiáng)調(diào)過過程控制和結(jié)結(jié)果控制的均均衡性；全方方位是一切生生產(chǎn)經(jīng)營活動動必須全部納納入到與阿管管理，包括銷銷售、研發(fā)、采采購、生產(chǎn)、質(zhì)質(zhì)量控制、物物流、財務(wù)、行行政、人力資資源等，強(qiáng)調(diào)調(diào)的是整體性性的概念。同同時認(rèn)為企業(yè)業(yè)所有部門的的主管人員普普遍都有機(jī)會會參與有關(guān)預(yù)預(yù)算管理的決決策，是建立立有效企業(yè)預(yù)預(yù)算的基本條條件。雖然形式上與會會計(jì)報表類似似，但本質(zhì)上上不適一項(xiàng)會會計(jì)技術(shù)，而而是符合邏輯輯程序而且有有系統(tǒng)發(fā)展的的整體規(guī)劃和和動態(tài)控制的的系統(tǒng)方法?；驹碚J(rèn)為一一位有才能的的管理人員，通通過企業(yè)內(nèi)外外個變量的調(diào)調(diào)節(jié)

31、和控制，可可以進(jìn)行有效效的資源配置置，適當(dāng)支配配企業(yè)本身的的中長期命運(yùn)運(yùn)。使用的技術(shù)和方方法 現(xiàn)金流流量分析、本本-量-利分分析、投資報報酬率分析、變變動預(yù)算分析析、時間動作作研究、標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成本會計(jì)、策策略規(guī)劃、目目標(biāo)管理、意意見溝通、例例外管理、責(zé)責(zé)任會計(jì)、生生產(chǎn)規(guī)劃及控控制、存貨控控制、組織規(guī)規(guī)劃、人力資資源規(guī)劃及成成本和作業(yè)成成本控制等全面預(yù)算管理的的本質(zhì)企業(yè)預(yù)算屬于企企業(yè)內(nèi)部控制制的范疇。預(yù)預(yù)算管理是企企業(yè)管理的工工具和方法之之一，有基本本的管理邊界界，不能夠替替代其他管理理手段。任何何詳盡的全面面預(yù)算都不能能替代其他管管理，也不可可能改正管理理層愚昧的管管理所導(dǎo)致的的錯誤。管理理良好的

32、最根根本因素是管管理人員的素素質(zhì)。全面預(yù)算管理應(yīng)應(yīng)用于管理程程序，應(yīng)賦予予其高度的彈彈性空間。預(yù)預(yù)算管理相當(dāng)當(dāng)復(fù)雜，復(fù)雜雜性不在程序序或結(jié)構(gòu)方面面，而是在概概念方面。計(jì)劃、預(yù)算和預(yù)預(yù)測1）計(jì)劃和預(yù)算算。計(jì)劃是做做事情的打算算，是出發(fā)點(diǎn)點(diǎn)，是預(yù)算的的前提；計(jì)劃劃具有易變性性，使非嚴(yán)肅肅的，其終點(diǎn)點(diǎn)是一種結(jié)果果，通常通過過建立平衡記記分卡為代表表的業(yè)績考核核指標(biāo)體系來來保證實(shí)現(xiàn)；計(jì)劃也具有有無限性；計(jì)計(jì)劃是定性的的，也可以是是定量的。計(jì)計(jì)劃一般關(guān)注注于分析，比比較重視外部部資料與信息息，通過小型型和核心的決決策機(jī)構(gòu)制訂訂，一般是自自上而下的，但但是結(jié)果能夠夠得到清晰的的溝通；計(jì)劃劃也是確定業(yè)業(yè)務(wù)目

33、標(biāo)的一一種手段，并并能夠提供一一系列的解決決方案。計(jì)劃劃一般是在關(guān)關(guān)注分析的基基礎(chǔ)之上重視視外部資料與與信息的收集集，由小型化化的決策機(jī)構(gòu)構(gòu)制訂，自上上而下的傳遞遞，其結(jié)果能能夠清晰的進(jìn)進(jìn)行上下溝通通，通過平衡衡計(jì)分卡來進(jìn)進(jìn)行評價。預(yù)算是計(jì)劃的貨貨幣衍生物，先先有計(jì)劃后有有預(yù)算；預(yù)算算具有剛性特特征，不能使使經(jīng)常變的，是是嚴(yán)肅的；通通過預(yù)算考核核保證其實(shí)現(xiàn)現(xiàn)；預(yù)算考核核衡量的是一一種效果，同同時關(guān)注過程程，是實(shí)現(xiàn)計(jì)計(jì)劃的保證；預(yù)算一般都都是定量的；預(yù)算是將業(yè)業(yè)務(wù)計(jì)劃和目目標(biāo)通過貨幣幣化的轉(zhuǎn)換形形成對資源的的配置和行動動。預(yù)算與計(jì)劃是緊緊密相連的，預(yù)預(yù)算是一項(xiàng)貨貨幣化和量化化的管理計(jì)劃劃。假設(shè)是

34、預(yù)預(yù)算的編制者者，會按照計(jì)計(jì)劃經(jīng)營企業(yè)業(yè)；計(jì)劃制定定之后，通常常預(yù)算會在113月內(nèi)編編制完成并下下達(dá)，嚴(yán)格財財務(wù)目標(biāo)為預(yù)預(yù)算目標(biāo)，是是自上而下和和自下而上反反復(fù)多次博弈弈的結(jié)果，不不追根究底于于細(xì)節(jié)，能夠夠有效地進(jìn)行行資源配置。2）預(yù)測與預(yù)算算。預(yù)測在預(yù)預(yù)算制定的基基礎(chǔ)上進(jìn)行，是是對最有可能能發(fā)生的事情情的進(jìn)行估計(jì)計(jì)，預(yù)測者不不一定會努力力使預(yù)測成為為現(xiàn)實(shí)。預(yù)測測可以不用貨貨幣性術(shù)語描描述；預(yù)測的的期間可以長長、也可以短短；預(yù)測者并并不負(fù)責(zé)預(yù)測測結(jié)果的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)預(yù)測通常不不需要高層權(quán)權(quán)威人士的批批準(zhǔn)。只要有有新的信息表表明情況發(fā)生生了變化，預(yù)預(yù)測就得到了了更新；預(yù)測測中產(chǎn)生的差差異不需要進(jìn)進(jìn)行正式

35、或定定期的分析。預(yù)預(yù)測的結(jié)果，為為縮小業(yè)績差差距要建立相相應(yīng)的行動計(jì)計(jì)劃；預(yù)測一一般綜合運(yùn)用用定性和定量量兩種方法，并并且必須建立立完善的流程程確保預(yù)測的的準(zhǔn)確性。預(yù)測的真正目的的是有助于應(yīng)應(yīng)變，財務(wù)預(yù)預(yù)測有助于改改善投資決策策。財務(wù)預(yù)測測與其他預(yù)測測一樣都不可可能很準(zhǔn)確。表表面上不準(zhǔn)確確的預(yù)測導(dǎo)致致不準(zhǔn)確的計(jì)計(jì)劃，使預(yù)測測和計(jì)劃失去去意義。其實(shí)實(shí)預(yù)測展現(xiàn)了了未來各種可可能的前景，促促使制定相應(yīng)應(yīng)的應(yīng)急計(jì)劃劃。預(yù)測和計(jì)計(jì)劃是超前思思考的過程，結(jié)結(jié)果并非是一一個資金或者者其他資源的的需要量數(shù)字字，還包括對對未來各種可可能的前景的的思考和認(rèn)識識。提升企業(yè)業(yè)對不確定事事件的反應(yīng)能能力，從而減減少不利

36、事件件所帶來的損損失，增加利利用有利機(jī)會會帶來的收益益。預(yù)測只是一項(xiàng)計(jì)計(jì)劃工具，預(yù)預(yù)算既是計(jì)劃劃工具又是控控制工具。所所有的預(yù)算都都包括預(yù)測的的因素，因?yàn)闉橐恍┮蛩貢绊戭A(yù)算編編制者的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的的能力，他們們不能對這些些因素復(fù)責(zé)。報告是對運(yùn)營結(jié)結(jié)果和業(yè)績指指標(biāo)完成情況況準(zhǔn)確、及時時地反饋。報報告遵循的原原則：簡練、及及時、完整、準(zhǔn)準(zhǔn)確、相關(guān)、定定性和定量結(jié)結(jié)合，根據(jù)880/20原原則能夠抓住住主要矛盾，是是全面預(yù)算的的重要組成部部分。預(yù)算的功能CAM-I 下下屬的先進(jìn)預(yù)預(yù)算研究小組組，是國際上上先進(jìn)的預(yù)算算實(shí)踐組織。預(yù)預(yù)算定義如下下：使行動計(jì)劃能夠夠與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略略相匹配；將資源使用與流流

37、程產(chǎn)出相聯(lián)聯(lián)系；持續(xù)的改進(jìn)；引導(dǎo)和維護(hù)與目目標(biāo)相符的行行動；通過計(jì)劃與預(yù)算算使業(yè)務(wù)工作作增值。2009-1-23全面預(yù)算管理的的規(guī)劃職能戰(zhàn)略是組織的一一種必須具備備的行為特征征。公司管理理者必須把握握正確的戰(zhàn)略略方向，有力力地推進(jìn)戰(zhàn)略略型發(fā)展的進(jìn)進(jìn)程，使組織織獲得生存和和持續(xù)發(fā)展。年度預(yù)算是對中中長期戰(zhàn)略目目標(biāo)和計(jì)劃的的分解、細(xì)化化和量化過程程。戰(zhàn)略通過戰(zhàn)略地地圖的形式分分解成關(guān)鍵的的績效指標(biāo)，進(jìn)進(jìn)而把績效指指標(biāo)分解成預(yù)預(yù)算，體現(xiàn)的的是預(yù)算自上上而下的編制制過程。編制制預(yù)算所利用用的信息是當(dāng)當(dāng)時可以收集集到的最佳的的內(nèi)外部可以以利用的信息息。企業(yè)自上上而下的預(yù)算算編制只涉及及為數(shù)不多的的幾個高

38、層經(jīng)經(jīng)理，并且陳陳述相當(dāng)廣泛泛，主要編制制年度經(jīng)營指指標(biāo)，如銷售售收入、凈利利潤、經(jīng)營活活動現(xiàn)金流量量、應(yīng)收賬款款周轉(zhuǎn)天數(shù)等等。它為下屬屬的事業(yè)部、各各子公司和部部門確定了具具體可行的奮奮斗目標(biāo)。預(yù)算編制是在預(yù)預(yù)算年度開始始之前完成的的，為利用最最新可用信息息提供了一個個機(jī)會，同時時依靠企業(yè)各各個層次經(jīng)理理的判斷進(jìn)行行。年度預(yù)算與企業(yè)業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的的關(guān)系，如圖圖：企業(yè)預(yù)算規(guī)劃的的功能：將管理人員采用用不同行動的的預(yù)計(jì)結(jié)果，在在企業(yè)預(yù)算的的精密模式中中進(jìn)行非常系系統(tǒng)而具體的的反映；將企業(yè)運(yùn)營環(huán)境境中有可能發(fā)發(fā)生并與企業(yè)業(yè)關(guān)系密切而而無法控制的的事實(shí)通過貨貨幣形式反映映出來。預(yù)算的規(guī)劃職能能的運(yùn)用方

39、式式非常廣泛且且富有彈性，可可以用完全非非正式的方式式來進(jìn)行，也也可以采用完完全正式化的的規(guī)劃方式。正式的規(guī)劃大體體包括以下各各項(xiàng)步驟：企業(yè)長期廣泛目目標(biāo)的文字說說明；使企業(yè)廣泛目標(biāo)標(biāo)更能明確和和具體化表達(dá)達(dá)的特定標(biāo)的的的詳細(xì)說明明，包括產(chǎn)品品類別、市場場占有率及利利潤編輯；為達(dá)成企業(yè)廣泛泛目標(biāo)及特定定標(biāo)的所采用用的基本策略略的詳細(xì)說明明；推行基本規(guī)劃不不可缺少的明明細(xì)政策設(shè)計(jì)計(jì)；正式的業(yè)務(wù)計(jì)劃劃；按期編制的正式式績效報告。全面預(yù)算的控制制功能控制一般認(rèn)為是是信息反饋的的步驟。將有有關(guān)過去績效效的信息（包包括預(yù)計(jì)和實(shí)實(shí)際的信息）提提供給負(fù)責(zé)控控制功能的人人，然后由這這些人加以參參考利用，形形成

40、有效的決決策。預(yù)算目標(biāo)的制定定為企業(yè)管理理控制、績效效評估及其信信息反饋提供供標(biāo)準(zhǔn)；同時時，預(yù)算為管管理提供一個個參考框架，指指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營營活動，提供供管理、控制制活動的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)并進(jìn)行相應(yīng)應(yīng)的授權(quán)。預(yù)算通過對預(yù)定定計(jì)劃及目標(biāo)標(biāo)的實(shí)際績效效的衡量，使使管理成在過過程中能夠控控制和監(jiān)督業(yè)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況況，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)執(zhí)行中存在在的偏差并確確定偏差的大大小，一般稱稱之為績效報報告，此項(xiàng)比比較或衡量延延伸到企業(yè)所所有的層面及及所有的責(zé)任任中心。從方方法學(xué)的觀點(diǎn)點(diǎn)看，它包含含下列各項(xiàng)：實(shí)際結(jié)果；預(yù)算或預(yù)測的結(jié)結(jié)果；兩者之間的差異異。此類報告的設(shè)計(jì)計(jì)是為了方便便一項(xiàng)著名的的管理原則的的實(shí)施，即“例外管理原原則”

41、。例外原則則是管理者應(yīng)應(yīng)當(dāng)將注意力力集中在日常常發(fā)生事件的的例外或異常常項(xiàng)目，因此此能夠保留足足夠的時間用用于整體政策策與規(guī)劃的考考慮。超出正正常軌道的項(xiàng)項(xiàng)目才需要管管理者加以注注意；未超出出軌道的項(xiàng)目目，則不需要要占用管理者者的時間。推推行例外管理理，需要采用用各種程序及及技術(shù)，促使使管理者注意意例外或異常常項(xiàng)目。傳統(tǒng)統(tǒng)的會計(jì)報告告統(tǒng)稱列出一一大堆數(shù)據(jù)，沒沒有特別標(biāo)明明例外的項(xiàng)目目?？冃蟾娓娴膬?nèi)容包含含實(shí)際與計(jì)劃劃的比較，利利用富含意義義的方法標(biāo)出出例外項(xiàng)目。全面預(yù)算管理的的溝通協(xié)調(diào)功功能全面預(yù)算對溝通通協(xié)調(diào)的貢獻(xiàn)獻(xiàn)：作為一項(xiàng)激勵或或推動部屬努努力達(dá)成企業(yè)業(yè)目標(biāo)的工具具，高層主管管或高層經(jīng)

42、理理人可以通過過預(yù)算表達(dá)未未來發(fā)展戰(zhàn)略略和經(jīng)營計(jì)劃劃，減少部門門之間的隔閡閡，成為企業(yè)業(yè)內(nèi)部溝通的的工具；企業(yè)預(yù)算可以作作為上司和部部屬之間溝通通意見的工具具；預(yù)算羅列了各個個部門應(yīng)做的的工作以及各各個部門之間間的活動，能能夠協(xié)調(diào)各業(yè)業(yè)務(wù)部門的行行動，并保證證一致性，將將企業(yè)的目標(biāo)標(biāo)、機(jī)會和業(yè)業(yè)務(wù)計(jì)劃向不不同的部門傳傳達(dá)。全面預(yù)算管理的的整合資源配配置功能經(jīng)過預(yù)算委員會會或高層經(jīng)理理批準(zhǔn)的預(yù)算算能夠清晰的的表達(dá)出每個個經(jīng)理需要負(fù)負(fù)責(zé)的工作范范圍、每個部部門完成的工工作、需要的的人力資源、財財務(wù)資源。因因此預(yù)算可以以優(yōu)化人力資資源和財務(wù)資資源配置，協(xié)協(xié)調(diào)分配企業(yè)業(yè)內(nèi)各個部門門的作業(yè)活動動需要的資

43、源源。全面預(yù)算管理的的績效考核功功能預(yù)算代表著編制制者對其上級級做出的一項(xiàng)項(xiàng)承諾，構(gòu)成成了實(shí)際業(yè)績績的基礎(chǔ)，也也是績效考核核的基礎(chǔ)和比比較對象。預(yù)算把責(zé)任分給給組織內(nèi)的每每個責(zé)任中心心。期末，公公司預(yù)算還可可以作為業(yè)績績評價的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。預(yù)算代表表了在預(yù)算其其內(nèi)對公司員員工和部門行行為結(jié)果的期期望與要求，可可以用來評價價實(shí)際經(jīng)營業(yè)業(yè)績，依據(jù)預(yù)預(yù)算進(jìn)行考核核、獎勵來激激勵員工。預(yù)算的類別全面預(yù)算從大類類上分為營業(yè)業(yè)預(yù)算（業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算）、資資本預(yù)算、財財務(wù)預(yù)算，關(guān)關(guān)系如下圖：營業(yè)預(yù)算（業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算）反映預(yù)算期內(nèi)企企業(yè)可能形成成現(xiàn)金收付的的生產(chǎn)經(jīng)營活活動的預(yù)算，表表明了預(yù)算年年度每個責(zé)任任中心和企業(yè)業(yè)整體的

44、收入入與費(fèi)用的詳詳細(xì)情況。包包括營業(yè)收入入預(yù)算、生產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算、采購購支出預(yù)算、產(chǎn)產(chǎn)品成本預(yù)算算、期間費(fèi)用用預(yù)算等。通常以一年為期期，然后可再再劃分為季、月月或周。資本預(yù)算包括已獲批準(zhǔn)的的投資方案以以及不需要獲獲得高層批準(zhǔn)準(zhǔn)的小規(guī)模投投資方案的總總量。資本預(yù)算涵蓋的的期間較長，甚甚至可達(dá)到110年以上，實(shí)實(shí)踐中一般11-3年為限限，隨企業(yè)性性質(zhì)不同有所所差異。資本預(yù)算是企業(yè)業(yè)對預(yù)算期內(nèi)內(nèi)進(jìn)行資本性性投資活動的的預(yù)算，包括括權(quán)益性資本本投資預(yù)算、固固定資產(chǎn)投資資預(yù)算和債券券投資預(yù)算。這這些預(yù)算中相相關(guān)的現(xiàn)金流流入也應(yīng)列入入資本預(yù)算。財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算主要以以現(xiàn)金流量預(yù)預(yù)算、預(yù)計(jì)資資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)預(yù)計(jì)利潤

45、表等等形式來反映映?，F(xiàn)金流量預(yù)算。按按照現(xiàn)金流量量表項(xiàng)目編制制，以業(yè)務(wù)預(yù)預(yù)算、資本預(yù)預(yù)算、籌資預(yù)預(yù)算為基礎(chǔ)，是是其他預(yù)算中中有關(guān)現(xiàn)金收收支的匯總，作作為企業(yè)資金金頭寸調(diào)控管管理的依據(jù)?？煽梢园凑罩苯咏臃ň幹?，也也可按照間接接法編制。在在滾動預(yù)算中中，按照間接接法編制的現(xiàn)現(xiàn)金流量預(yù)算算尤其重要，它它能有效控制制營運(yùn)資本預(yù)算利潤表。按按照利潤表的的格式編制。預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表表。主要經(jīng)營財務(wù)指指標(biāo)預(yù)算。把把指標(biāo)列入預(yù)預(yù)算可以全面面了解和掌握握企業(yè)的財務(wù)務(wù)狀況和獲利利能力。如投投資資本回報報率（ROIIC）、資本本回報率（RROC）自由由現(xiàn)金流（FFCF）、息息稅前營業(yè)利利潤（EBIIT）、有息息負(fù)債率

46、（DDR）稅費(fèi)金支出預(yù)算算。其他預(yù)算。預(yù)算算目標(biāo)在預(yù)算算中通過財務(wù)務(wù)目標(biāo)表達(dá)。但但是，在預(yù)算算中有許多特特定的、具體體的目標(biāo)需要要清晰的表達(dá)達(dá)出來。全面預(yù)算涵蓋的的期間全面預(yù)算編制的的期間有規(guī)劃劃涵蓋的時間間、業(yè)務(wù)復(fù)雜雜程度、編制制技術(shù)等因素素來確定。下下列要與其相相關(guān)性較大：投資回收期間的的要求產(chǎn)品研發(fā)或整個個產(chǎn)業(yè)的“前置時間”同一產(chǎn)業(yè)間各廠廠商的競爭程程度組織的規(guī)模和行行業(yè)的復(fù)雜度度預(yù)算編制技術(shù)和和預(yù)算管理機(jī)機(jī)構(gòu)的效率全面預(yù)算管理中中的預(yù)算組織織架構(gòu)預(yù)算部門包括預(yù)預(yù)算管理委員員會、計(jì)劃/預(yù)算管理部部等部門，如如圖：預(yù)算管理委員會會。計(jì)劃/預(yù)算部門門。預(yù)算考核機(jī)構(gòu)。預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)全面預(yù)算的編制

47、制方法2009-1-30增量預(yù)算增量預(yù)算是在上上期預(yù)算執(zhí)行行結(jié)果的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，考慮到到預(yù)算期內(nèi)的的各種因素的的變動，相應(yīng)應(yīng)地增加或減減少有關(guān)項(xiàng)目目的預(yù)算數(shù)額額。編制方法：在基期實(shí)際數(shù)據(jù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考考慮未來的變變化情況，確確定預(yù)算指標(biāo)標(biāo)。某項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)=基期預(yù)算指指標(biāo)X（1+-?%）優(yōu)點(diǎn)：編制方法簡單，工工作量小。缺點(diǎn)：受到既成事實(shí)的的影響，使預(yù)預(yù)算中不合理理的因素得以以長期存在。因因?yàn)?，增量預(yù)預(yù)算是以前期期預(yù)算的實(shí)際際執(zhí)行結(jié)果為為基礎(chǔ)的。在實(shí)踐中，一般般會鼓勵成本本支出部門多多支出以增加加來年的預(yù)算算。零基預(yù)算零基預(yù)算是在編編制預(yù)算時，對對預(yù)算支出均均以零為基礎(chǔ)礎(chǔ)，從實(shí)際需需要與可能出出發(fā)，根據(jù)

48、預(yù)預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)經(jīng)營目標(biāo)、工工作計(jì)劃和范范圍，逐項(xiàng)審審核各項(xiàng)費(fèi)用用開支的必要要性、合理性性及數(shù)額的大大小，從而確確定預(yù)算成本本費(fèi)用的一種種預(yù)算方法。零零基預(yù)算是增增量預(yù)算的改改進(jìn)。編制方法：確定預(yù)算目標(biāo)。各各有關(guān)部門根根據(jù)企業(yè)的總總體目標(biāo)，說說明每項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)的性質(zhì)和目目的，詳細(xì)列列出每項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)所需的開支支和費(fèi)用；對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行行必要性分析析。對每個費(fèi)費(fèi)用開支項(xiàng)目目進(jìn)行成本效效益分析，將將其所得與所所費(fèi)進(jìn)行對比比，說明某種種費(fèi)用開支將將會給企業(yè)帶帶來什么影響響；然后把各各個費(fèi)用開支支項(xiàng)目在權(quán)衡衡輕重緩急的的基礎(chǔ)上，分分成若干層次次，排出先后后順序；確定層次順序，分分配資金，確確定預(yù)算指標(biāo)標(biāo)。按照2）

49、所所確定的層次次順序，對預(yù)預(yù)算期內(nèi)的可可動用的資金金進(jìn)行分配，落落實(shí)預(yù)算。優(yōu)點(diǎn)：能夠壓縮費(fèi)用支支出，而且能能將有限的資資金用在最需需要的地方；不受前期預(yù)算的的影響，能促促進(jìn)各部門精精打細(xì)算、合合理使用資金金。缺點(diǎn)：工作量大，實(shí)際際執(zhí)行中常常常流于形式。因因?yàn)檫@種預(yù)算算方法是對一一切支出均以以零為起點(diǎn)進(jìn)進(jìn)行分析的。彈性預(yù)算彈性預(yù)算是在固固定預(yù)算方法法的基礎(chǔ)上發(fā)發(fā)展起來的一一種預(yù)算方法法。根據(jù)計(jì)劃期或預(yù)預(yù)算期可預(yù)見見的不同業(yè)務(wù)務(wù)量的水平，分分別編制相應(yīng)應(yīng)的預(yù)算，以以反映不同業(yè)業(yè)務(wù)量水平下下所應(yīng)發(fā)生的的費(fèi)用和收入入水平。彈性預(yù)算隨業(yè)務(wù)務(wù)量的變動作作相應(yīng)的調(diào)整整，考慮計(jì)劃劃期內(nèi)業(yè)務(wù)量量可能發(fā)生的的多種

50、變化，是是為了使預(yù)算算與實(shí)際具有有可比性并根根據(jù)本量利之之間的函數(shù)關(guān)關(guān)系而編制的的一種預(yù)算方方法，又稱變變動預(yù)算。彈性預(yù)算方法實(shí)實(shí)際上僅指變變動成本具有有彈性。一般來說，彈性性預(yù)算主要涉涉及各種間接接費(fèi)用的預(yù)算算，如間接制制作費(fèi)用、營營業(yè)費(fèi)用等預(yù)預(yù)算。直接材材料費(fèi)用和直直接人工費(fèi)用用隨業(yè)務(wù)量正正比變動，可可以通過標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成本控制，不不一定編制彈彈性預(yù)算。編制方法：彈性預(yù)算的編制制步驟。企業(yè)業(yè)實(shí)際預(yù)算編編制中，彈性性預(yù)算主要適適用于收入、成成本、營業(yè)費(fèi)費(fèi)用和利潤的的預(yù)算。 一是選選擇和確定預(yù)預(yù)算內(nèi)容相關(guān)關(guān)的業(yè)務(wù)量的的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和和范圍。如產(chǎn)產(chǎn)銷量、材料料消耗量、直直接人工小時時、機(jī)器工時時和價格等。

51、 二是計(jì)計(jì)算、確定各各經(jīng)濟(jì)變量之之間的數(shù)量關(guān)關(guān)系，預(yù)測計(jì)計(jì)劃期或預(yù)算算期可能達(dá)到到的各種經(jīng)營營活動業(yè)務(wù)量量。如隨業(yè)務(wù)務(wù)量增減變化化而變化的變變動成本，計(jì)計(jì)劃其每單位位業(yè)務(wù)量所負(fù)負(fù)擔(dān)的某種成成本費(fèi)用，計(jì)計(jì)算公式為： 單位業(yè)業(yè)務(wù)量應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的某種成本本費(fèi)用=該種種成本費(fèi)用的的數(shù)額/某種種業(yè)務(wù)量 某種業(yè)業(yè)務(wù)量應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的某種成本本費(fèi)用=該業(yè)業(yè)務(wù)量X單位位業(yè)務(wù)量應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的某種成成本費(fèi)用 三是計(jì)計(jì)算各種業(yè)務(wù)務(wù)量的預(yù)算數(shù)數(shù)額，并以列列表、公式等等方式表示。彈性預(yù)算方法實(shí)實(shí)際上僅指變變動成本具有有彈性。彈性預(yù)算的表達(dá)達(dá)方式。主要要有公式法、比比率法、列表表法。公式法。預(yù)算總成本/費(fèi)費(fèi)用=固定成成本/費(fèi)用+單位變

52、動成成本/費(fèi)用XX業(yè)務(wù)量預(yù)算總成本/費(fèi)費(fèi)用=固定成成本/費(fèi)用+單位變動成成本/費(fèi)用XX業(yè)務(wù)量/收收入只要預(yù)算中列示示固定成本/費(fèi)用和單位位變動成本/費(fèi)用就可以以利用公式計(jì)計(jì)算任何業(yè)務(wù)務(wù)量的預(yù)算成成本/費(fèi)用。但但是階梯成本本/費(fèi)用和曲曲線成本只能能利用數(shù)學(xué)方方法修正為直直線。必要時時，還需要在在備注中說明明不同業(yè)務(wù)量量范圍內(nèi)，采采用不同的公公式。比率法。通過歷歷史或經(jīng)驗(yàn)的的比率來確定定各種主要經(jīng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。如確定預(yù)算期的的變動成本率率，以此控制制邊際利潤。邊際利潤=銷售售收入X（11-變動成本本率）類似的還有主營營業(yè)務(wù)利潤、利利潤總額、凈凈利潤、期間間費(fèi)用、應(yīng)收收賬款、存貨貨、應(yīng)付賬款款等指標(biāo)。列

53、表法。在確定定的業(yè)務(wù)量范范圍內(nèi)，劃分分榮各個不同同的水平，然然后分別計(jì)算算各項(xiàng)預(yù)算成成本，匯總列列入一個預(yù)算算表格。在使使用列表法時時，業(yè)務(wù)量之之間的間隔根根據(jù)實(shí)際情況況確定。間隔隔大，水平級級少，可簡化化編制工作，間間隔太大就失失去了彈性預(yù)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)；間隔小，用用以控制成本本較為準(zhǔn)確，但但增加了工作作量。優(yōu)點(diǎn)可可以不需要計(jì)計(jì)算就可以找找到業(yè)務(wù)量相相近的預(yù)算成成本，方便；缺點(diǎn)評價和和考核實(shí)際成成本時，往往往需要插入法法計(jì)算實(shí)際業(yè)業(yè)務(wù)量的預(yù)算算成本。優(yōu)點(diǎn)：彈性預(yù)算的出現(xiàn)現(xiàn)主要由于市市場形勢的變變化和生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營的季節(jié)性性，實(shí)際發(fā)生生的經(jīng)濟(jì)變量量與預(yù)算變量量往往不一致致所致的。因因此，實(shí)際工工作中企

54、業(yè)常常使用彈性預(yù)預(yù)算方法制定定預(yù)算，以加加強(qiáng)預(yù)算的相相關(guān)性。使用用彈性預(yù)算方方法編制預(yù)算算，制定財務(wù)務(wù)計(jì)劃，有效效地克服了固固定預(yù)算方法法的缺陷。彈性預(yù)算的出現(xiàn)現(xiàn)，使不同的的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)水水平或同一經(jīng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的不不同業(yè)務(wù)量水水平可以被計(jì)計(jì)算相應(yīng)的預(yù)預(yù)算額。因此此使勁業(yè)務(wù)量量發(fā)生之后，可可將實(shí)際發(fā)生生量同相應(yīng)得得預(yù)算數(shù)進(jìn)行行對比，以揭揭示生產(chǎn)經(jīng)營營過程中的問問題。缺點(diǎn)：預(yù)算的時間長，在在執(zhí)行期可能能出現(xiàn)意外事事件，使現(xiàn)有有預(yù)算不能完完全適應(yīng)企業(yè)業(yè)未來經(jīng)濟(jì)活活動，年初預(yù)預(yù)算的相關(guān)性性較低。所剩預(yù)算期逐漸漸變短，會促促使管理人員員考慮未來較較短期的業(yè)務(wù)務(wù)活動，缺乏乏長遠(yuǎn)打算。滾動預(yù)算滾動預(yù)算是在定定期預(yù)

55、算的基基礎(chǔ)上發(fā)展起起來的一種預(yù)預(yù)算方法，隨隨著時間的推推移和預(yù)算的的執(zhí)行，預(yù)算算的時間不斷斷延伸，預(yù)算算內(nèi)容不斷補(bǔ)補(bǔ)充，整個預(yù)預(yù)算處于滾動動狀態(tài)的一種種預(yù)算方法。滾動預(yù)算編制方方式的基本原原理是選取一一定的滾動預(yù)預(yù)算時間間隔隔點(diǎn)（如月、季季度），再到到時間點(diǎn)之前前重新進(jìn)行或或者修訂預(yù)算算，保證每月月或每季度，管管理成有最新新的預(yù)算可以以參照。也就就是說預(yù)算期期永遠(yuǎn)保持在在12個月，每每過1個月，立立即在期末增增列一個月的的預(yù)算，逐期期往后滾動。因因而在任何一一個時期都使使預(yù)算保持在在12個月的的時間跨度，故故也稱“連續(xù)編制方方式”或“永續(xù)編制方方式”編制方法：采用長計(jì)劃、短短安排的方法法，在基

56、期編編制預(yù)算時，先先將年度分季季，并將其中中第一季度按按月劃分，建建立各自的明明細(xì)預(yù)算數(shù)字字，以便監(jiān)督督預(yù)算的執(zhí)行行；其他三季季的預(yù)算可以以粗一點(diǎn)，只只列各季總數(shù)數(shù)，到第一季季結(jié)束前，再再將第二季度度預(yù)算按月細(xì)細(xì)分，第三季季度、第四季季度以及下年年的第一季度度，只需列出出各級總數(shù)，以以此類推。滾動預(yù)算的調(diào)整整遵守以下調(diào)調(diào)整原則：對于短周期預(yù)算算項(xiàng)目和變動動性大的項(xiàng)目目可月度滾動動，如現(xiàn)金流流量預(yù)算、業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算、項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算等；對于穩(wěn)定性性比較高的預(yù)預(yù)算項(xiàng)目可以以季度滾動，如如費(fèi)用、計(jì)劃劃內(nèi)資本支出出等預(yù)算項(xiàng)目目。優(yōu)點(diǎn)：實(shí)施滾動預(yù)算基基于動態(tài)的環(huán)環(huán)境，最新信信息的更新使使得預(yù)算更加加準(zhǔn)確，能夠夠?yàn)?/p>

57、管理層提提供更加及時時的信息，有有利于企業(yè)短短期目標(biāo)的實(shí)實(shí)現(xiàn)。滾動預(yù)算可以保保持預(yù)算的完完整性、持續(xù)續(xù)性，有利于于從動態(tài)預(yù)算算中把握企業(yè)業(yè)的未來，能能夠使各級管管理人員始終終對未來122個月的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動有有所考慮和規(guī)規(guī)劃，從而有有利于生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動穩(wěn)定定有序地進(jìn)行行。有利于管理人員員對預(yù)算資料料作經(jīng)常性的的分析研究，并并能根據(jù)當(dāng)前前預(yù)算的執(zhí)行行情況加以修修改，這些都都是傳統(tǒng)的定定期預(yù)算編制制方式所不具具備的。缺點(diǎn)：需要投入更多的的時間和資源源，需要信息息技術(shù)的支持持，否則滾動動預(yù)算所需要要的資源和時時間無法符合合成本效益原原則。概率預(yù)算概率預(yù)算是在編編制預(yù)算時，根根據(jù)有關(guān)預(yù)算算指標(biāo)的概率率

58、計(jì)算期望值值來確定預(yù)算算指標(biāo)的方法法。概率預(yù)算是對確確定或者定值值預(yù)算的改進(jìn)進(jìn)。概率預(yù)算實(shí)際上上是一種修正正的彈性預(yù)算算，即將每一一事項(xiàng)可能發(fā)發(fā)生的概率結(jié)結(jié)合應(yīng)用到彈彈性預(yù)算的變變化之中。編制方法：期望值=某種種狀態(tài)下的預(yù)預(yù)算指標(biāo)水平平X該種狀態(tài)態(tài)下的概率一是確定有關(guān)變變量預(yù)計(jì)發(fā)生生的水平，并并為每個變量量的不同水平平的發(fā)生估計(jì)計(jì)一個概率，可可以根據(jù)歷史史資料或者經(jīng)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷斷；二是根據(jù)估計(jì)的的概率及條件件價值，編制制預(yù)期價值分分析表；三是根據(jù)預(yù)期價價值分析表，計(jì)計(jì)算期望值編編制預(yù)算。在編制概率預(yù)算算時，如果業(yè)業(yè)務(wù)量與成本本的變動并無無直接聯(lián)系，則則只要用各自自的概率分別別計(jì)算銷售收收入、變

59、動成成本、固定成成本等的期望望值，最后就就可以計(jì)算出出利潤的期望望值。如業(yè)務(wù)務(wù)量的變動與與成本有密切切的聯(lián)系，就就要用計(jì)算聯(lián)聯(lián)合概率的方方法計(jì)算期望望值。缺點(diǎn)：實(shí)務(wù)中，實(shí)用性性較差，較少少使用概率預(yù)預(yù)算。作業(yè)預(yù)算企業(yè)實(shí)施作業(yè)成成本法對成本本的管理依據(jù)據(jù)作業(yè)活動進(jìn)進(jìn)行控制，即即剔除非增值值的作業(yè)活動動，作業(yè)預(yù)算算是在上述作作業(yè)成本法實(shí)實(shí)施基礎(chǔ)之上上的一種預(yù)算算方法。編制方法：根據(jù)每項(xiàng)實(shí)際活活動的總成本本極其成本動動因?qū)嶋H數(shù)量量，可以通過過作業(yè)成本法法模型計(jì)算實(shí)實(shí)際活動成本本的單價，進(jìn)進(jìn)而通過實(shí)際際活動成本單單價及成本動動因的數(shù)量，計(jì)計(jì)算出相對的的預(yù)算值，把把單價及數(shù)量量依據(jù)實(shí)際和和預(yù)算值輸入入作

60、業(yè)成本模模型，進(jìn)行深深層次的差異異分析，可以以有效控制作作業(yè)活動，進(jìn)進(jìn)而控制資源源的消耗，達(dá)達(dá)到控制成本本的效果。優(yōu)點(diǎn)：通過預(yù)算和實(shí)際際數(shù)據(jù)的可比比性和差異分分析，可以評評估預(yù)算執(zhí)行行情況，尋找找差異動因，對對較大的差異異實(shí)施控制，進(jìn)進(jìn)而控制成本本。全面預(yù)算管理與與企業(yè)集中財財務(wù)管理其他他要素的關(guān)系系2009-1-31理清全面預(yù)算與與戰(zhàn)略規(guī)劃、企企業(yè)目標(biāo)、經(jīng)經(jīng)營計(jì)劃之間間的管理有助助于更好發(fā)揮揮預(yù)算管理工工具的作用，具具體如下圖：企業(yè)的使命和愿愿景首先轉(zhuǎn)化化為企業(yè)的戰(zhàn)戰(zhàn)略，進(jìn)而被被分解為年度度經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)經(jīng)營計(jì)劃和年年度預(yù)算，通通過執(zhí)行，經(jīng)經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)預(yù)算的結(jié)果又又與績效考核核等聯(lián)系起來來，以