全面財務(wù)預(yù)算管理教材

1、目錄TOC o 1-6 f u1基本理論總總述 PAGEREF _Toc224492593 h 61.1全面預(yù)預(yù)算管理的歷歷史進程 PAGEREF _Toc224492594 h 61.1.1產(chǎn)產(chǎn)生： PAGEREF _Toc224492595 h 61.1.2發(fā)發(fā)展： PAGEREF _Toc224492596 h 61.1.3成成熟期： PAGEREF _Toc224492597 h 61.1.4預(yù)預(yù)算在我國的的發(fā)展 PAGEREF _Toc224492598 h 61.1.5全全面預(yù)算的基基本理論 PAGEREF _Toc224492599 h 71.1.6預(yù)預(yù)算的本質(zhì) PAGEREF

2、_Toc224492600 h 1預(yù)算的概念念 PAGEREF _Toc224492601 h 2全面預(yù)算管管理的概念 PAGEREF _Toc224492602 h 3全面預(yù)算管管理的本質(zhì) PAGEREF _Toc224492603 h 4計劃、預(yù)算算和預(yù)測 PAGEREF _Toc224492604 h 81.1.7預(yù)預(yù)算的功能 PAGEREF _Toc224492605 h 1全面預(yù)算管管理的規(guī)劃職職能 PAGEREF _Toc224492606 h 2全面預(yù)算的的控制功能 PAGEREF _Toc224492607 h 3全面預(yù)算管管理的溝通協(xié)協(xié)調(diào)功能 PAGEREF _Toc2244

3、92608 h 4全面預(yù)算管管理的整合資資源配置功能能 PAGEREF _Toc224492609 h 5全面預(yù)算管管理的績效考考核功能 PAGEREF _Toc224492610 h 121.1.8預(yù)預(yù)算的類別 PAGEREF _Toc224492611 h 1營業(yè)預(yù)算（業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算） PAGEREF _Toc224492612 h 2資本預(yù)算 PAGEREF _Toc224492613 h 3財務(wù)預(yù)算 PAGEREF _Toc224492614 h 131.1.9全全面預(yù)算涵蓋蓋的期間 PAGEREF _Toc224492615 h 141.1.10全面預(yù)算管管理中的預(yù)算算組織架構(gòu) PAGE

4、REF _Toc224492616 h 141.1.11全面預(yù)算的的編制方法 PAGEREF _Toc224492617 h 151.1.11.1增量預(yù)算 PAGEREF _Toc224492618 h 151.1.11.2零基預(yù)算 PAGEREF _Toc224492619 h 151.1.11.3彈性預(yù)算 PAGEREF _Toc224492620 h 161.1.11.4滾動預(yù)算 PAGEREF _Toc224492621 h 171.1.11.5概率預(yù)算 PAGEREF _Toc224492622 h 181.1.11.6作業(yè)預(yù)算 PAGEREF _Toc224492623 h 181

5、.2全面預(yù)預(yù)算管理與企企業(yè)集中財務(wù)務(wù)管理其他要要素的關(guān)系 PAGEREF _Toc224492624 h 191.2.1企企業(yè)戰(zhàn)略、規(guī)規(guī)劃和年度預(yù)預(yù)算 PAGEREF _Toc224492625 h 1企業(yè)戰(zhàn)略與與年度預(yù)算 PAGEREF _Toc224492626 h 1.1戰(zhàn)略的含義義 PAGEREF _Toc224492627 h 1.2戰(zhàn)略規(guī)劃如如何制定 PAGEREF _Toc224492628 h 1.3戰(zhàn)略、經(jīng)營營計劃和預(yù)算算 PAGEREF _Toc224492629 h 2企業(yè)經(jīng)營目目標與預(yù)算 PAGEREF _Toc224492630 h 2.1企業(yè)的經(jīng)營營目標 PAGER

6、EF _Toc224492631 h 2.2企業(yè)經(jīng)營目目標與預(yù)算 PAGEREF _Toc224492632 h 23企業(yè)經(jīng)營計計劃與預(yù)算 PAGEREF _Toc224492633 h 303.1年度經(jīng)營計計劃 PAGEREF _Toc224492634 h 303.2經(jīng)營計劃的的編制方法和和內(nèi)容 PAGEREF _Toc224492635 h 311.2.2全全面預(yù)算管理理與績效考核核 PAGEREF _Toc224492636 h 31預(yù)算管理與與績效管理之之間的關(guān)系 PAGEREF _Toc224492637 h 32績效管理體體系 PAGEREF _Toc224492638 h 33

7、1.2.3全全面預(yù)算管理理與稅收籌劃劃 PAGEREF _Toc224492639 h 371.2.4全全面預(yù)算管理理與內(nèi)部審計計 PAGEREF _Toc224492640 h 371.3非主流流理論的全面面預(yù)算管理思思想 PAGEREF _Toc224492641 h 381.3.1傳傳統(tǒng)預(yù)算的弊弊端 PAGEREF _Toc224492642 h 31預(yù)算沒有很很好支持公司司戰(zhàn)略 PAGEREF _Toc224492643 h 32預(yù)算自身功功能之間的矛矛盾 PAGEREF _Toc224492644 h 33預(yù)算余寬 PAGEREF _Toc224492645 h 34預(yù)算編制過過程過

8、于耗時時，成本太高高 PAGEREF _Toc224492646 h 35預(yù)算更多關(guān)關(guān)注成本的減減少，而不注注重價值的增增加 PAGEREF _Toc224492647 h 391.3.2新新型的預(yù)算模模式 PAGEREF _Toc224492648 h 401.3.3充充滿開拓精神神的運營規(guī)劃劃方式 PAGEREF _Toc224492649 h 412全面預(yù)算編編制 PAGEREF _Toc224492650 h 412.1全面預(yù)預(yù)算管理的基基礎(chǔ)準備 PAGEREF _Toc224492651 h 412.1.1預(yù)預(yù)算編制的起起點 PAGEREF _Toc224492652 h 41產(chǎn)品開

9、發(fā)期期的預(yù)算管理理重點資本預(yù)算算 PAGEREF _Toc224492653 h 41.1資本預(yù)算的的企業(yè)適應(yīng)階階段 PAGEREF _Toc224492654 h 41.2資本預(yù)算的的編制方法 PAGEREF _Toc224492655 h 42市場成長期期的預(yù)算管理理重點銷售預(yù)算算 PAGEREF _Toc224492656 h 42.1銷售收入起起點的適應(yīng)企企業(yè)階段 PAGEREF _Toc224492657 h 42.2銷售預(yù)測方方法 PAGEREF _Toc224492658 h 42.3銷售預(yù)算編編制方法 PAGEREF _Toc224492659 h 43市場成熟期期的預(yù)算管理理

10、重點成本控制制預(yù)算 PAGEREF _Toc224492660 h 43.1成本控制預(yù)預(yù)算為管理重重點適應(yīng)的企企業(yè)階段 PAGEREF _Toc224492661 h 43.2產(chǎn)品成本的的預(yù)測方法 PAGEREF _Toc224492662 h 44衰退期的預(yù)預(yù)算管理重點點現(xiàn)金流量量預(yù)算 PAGEREF _Toc224492663 h 44.1現(xiàn)金流量預(yù)預(yù)算為起點的的適應(yīng)企業(yè) PAGEREF _Toc224492664 h 44.2編制方法 PAGEREF _Toc224492665 h 45大型集團公公司的預(yù)算管管理氣3模式目標資本本回報率預(yù)算算 PAGEREF _Toc224492666

11、h 46企業(yè)日常財財務(wù)的預(yù)算管管理模式現(xiàn)金流量預(yù)預(yù)算 PAGEREF _Toc224492667 h 462.1.2全全面預(yù)算管理理作業(yè)流程和和時間管理 PAGEREF _Toc224492668 h 41預(yù)算編制的的作業(yè)流程管管理 PAGEREF _Toc224492669 h 42預(yù)算編制的的時間管理 PAGEREF _Toc224492670 h 472.1.3全全面預(yù)算編制制的條件和基基本假設(shè) PAGEREF _Toc224492671 h 41宏觀指標數(shù)數(shù)據(jù)假設(shè) PAGEREF _Toc224492672 h 42微觀指標數(shù)數(shù)據(jù)假設(shè) PAGEREF _Toc224492673 h 4

12、2.1I/S表指標標假設(shè) PAGEREF _Toc224492674 h 42.2B/S表指標標 PAGEREF _Toc224492675 h 502.3C/F表指標標假設(shè) PAGEREF _Toc224492676 h 502.1.4全全面預(yù)算編制制的綱要（編編制準則）及及指南 PAGEREF _Toc224492677 h 501預(yù)算管理規(guī)規(guī)范 PAGEREF _Toc224492678 h 502預(yù)算管理制制度 PAGEREF _Toc224492679 h 53預(yù)算編制原原則 PAGEREF _Toc224492680 h 54預(yù)算編制說說明 PAGEREF _Toc22449268

13、1 h 55全面預(yù)算編編制的會計科科目 PAGEREF _Toc224492682 h 56年度預(yù)算編編制的模版發(fā)發(fā)布 PAGEREF _Toc224492683 h 56.1年度預(yù)算主主要預(yù)算指標標評審模版 PAGEREF _Toc224492684 h 56.2年度預(yù)編制制模版 PAGEREF _Toc224492685 h 56.3年度預(yù)算批批準或發(fā)布模模版 PAGEREF _Toc224492686 h 552.1.5戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)經(jīng)營計劃和預(yù)預(yù)算目標的確確定 PAGEREF _Toc224492687 h 51戰(zhàn)略規(guī)劃的的制定 PAGEREF _Toc224492688 h 52經(jīng)營

14、計劃的的制定 PAGEREF _Toc224492689 h 53預(yù)算目標的的確定 PAGEREF _Toc224492690 h 572.2年度預(yù)預(yù)算的編制、合合并和審核 PAGEREF _Toc224492691 h 592.2.1年年度預(yù)算編制制 PAGEREF _Toc224492692 h 592.2.2年年度預(yù)算的匯匯總合并 PAGEREF _Toc224492693 h 601預(yù)算匯總合合并的層級 PAGEREF _Toc224492694 h 602預(yù)算匯總合合并的主要內(nèi)內(nèi)容 PAGEREF _Toc224492695 h 603合并抵消的的前提和交易易維度的設(shè)置置 PAGER

15、EF _Toc224492696 h 602.2.3年年度預(yù)算的上上報、審核與與批準 PAGEREF _Toc224492697 h 612.2.4彈彈性預(yù)算的編編制 PAGEREF _Toc224492698 h 612.2.5滾滾動預(yù)算的編編制與批準 PAGEREF _Toc224492699 h 622.2.6稅稅費僅預(yù)算和和稅收籌劃 PAGEREF _Toc224492700 h 622.2.7現(xiàn)現(xiàn)金流量預(yù)算算 PAGEREF _Toc224492701 h 622.3全面預(yù)預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)調(diào)整和控制 PAGEREF _Toc224492702 h 632.3.1預(yù)預(yù)算的執(zhí)行 PAGER

16、EF _Toc224492703 h 61預(yù)算的執(zhí)行行過程 PAGEREF _Toc224492704 h 62預(yù)算執(zhí)行預(yù)預(yù)警的種類 PAGEREF _Toc224492705 h 63預(yù)算執(zhí)行中中的約束 PAGEREF _Toc224492706 h 632.3.2預(yù)預(yù)算的調(diào)整 PAGEREF _Toc224492707 h 61預(yù)算調(diào)整的的原則 PAGEREF _Toc224492708 h 62預(yù)算調(diào)整的的條件 PAGEREF _Toc224492709 h 63預(yù)算調(diào)整的的時間 PAGEREF _Toc224492710 h 64預(yù)算調(diào)整的的方式 PAGEREF _Toc2244927

17、11 h 65預(yù)算調(diào)整的的流程 PAGEREF _Toc224492712 h 632.3.3預(yù)預(yù)算控制方式式 PAGEREF _Toc224492713 h 61預(yù)算執(zhí)行控控制的方式 PAGEREF _Toc224492714 h 62預(yù)算執(zhí)行中中存在的問題題 PAGEREF _Toc224492715 h 63預(yù)算執(zhí)行中中的審批機制制及其權(quán)限等等相關(guān)問題 PAGEREF _Toc224492716 h 632.4全面預(yù)預(yù)算的分析 PAGEREF _Toc224492717 h 642.4.1戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃分析析 PAGEREF _Toc224492718 h 642.4.2經(jīng)經(jīng)營計劃分析析 P

18、AGEREF _Toc224492719 h 642.4.3預(yù)預(yù)算分析 PAGEREF _Toc224492720 h 61預(yù)算分析的的作用 PAGEREF _Toc224492721 h 62預(yù)算分析報報告的種類 PAGEREF _Toc224492722 h 63預(yù)算分析的的內(nèi)容 PAGEREF _Toc224492723 h 642.5全面預(yù)預(yù)算的績效評評價 PAGEREF _Toc224492724 h 642.5.1預(yù)預(yù)算考核的作作用 PAGEREF _Toc224492725 h 642.5.2預(yù)預(yù)算考核與績績效管理 PAGEREF _Toc224492726 h 642.5.3預(yù)

19、預(yù)算考核的內(nèi)內(nèi)容 PAGEREF _Toc224492727 h 642.6全面預(yù)預(yù)算管理制度度 PAGEREF _Toc224492728 h 643預(yù)算 PAGEREF _Toc224492729 h 6443.1基礎(chǔ)設(shè)設(shè)置 PAGEREF _Toc224492730 h 653.1.1系系統(tǒng)設(shè)置 PAGEREF _Toc224492731 h 61預(yù)算登錄 PAGEREF _Toc224492732 h 62登陸設(shè)置 PAGEREF _Toc224492733 h 653.1.2基基礎(chǔ)設(shè)置 PAGEREF _Toc224492734 h 61預(yù)算場景 PAGEREF _Toc224492

20、735 h 62預(yù)算主體 PAGEREF _Toc224492736 h 63預(yù)算指標 PAGEREF _Toc224492737 h 64預(yù)算維度 PAGEREF _Toc224492738 h 65周期方案 PAGEREF _Toc224492739 h 66預(yù)算樣表 PAGEREF _Toc224492740 h 67數(shù)據(jù)分配 PAGEREF _Toc224492741 h 663.2場景設(shè)設(shè)置 PAGEREF _Toc224492742 h 663.2.1預(yù)預(yù)算日歷 PAGEREF _Toc224492743 h 663.2.2預(yù)預(yù)算目錄 PAGEREF _Toc224492744 h

21、 663.2.3導導航設(shè)置 PAGEREF _Toc224492745 h 673.2.4樣樣表權(quán)限 PAGEREF _Toc224492746 h 673.2.5樣樣表定制 PAGEREF _Toc224492747 h 673.2.6啟啟動編制 PAGEREF _Toc224492748 h 673.3預(yù)算編編制 PAGEREF _Toc224492749 h 673.4控制預(yù)預(yù)警 PAGEREF _Toc224492750 h 673.5預(yù)算執(zhí)執(zhí)行 PAGEREF _Toc224492751 h 673.6預(yù)算分分析 PAGEREF _Toc224492752 h 673.7多版本本應(yīng)用

22、 PAGEREF _Toc224492753 h 673.8滾動預(yù)預(yù)算 PAGEREF _Toc224492754 h 673.8.1數(shù)數(shù)據(jù)編制到月月，季度滾動動 PAGEREF _Toc224492755 h 673.8.2數(shù)數(shù)據(jù)編制到月月，季度滾動動，所有的數(shù)數(shù)據(jù)都是明細細到月 PAGEREF _Toc224492756 h 67基本理論總述全面預(yù)算管理的的歷史進程2008年100月26日星星期日產(chǎn)生：美國20世紀初初。企業(yè)對生生產(chǎn)等相關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)，詳加規(guī)規(guī)劃、協(xié)調(diào)與與控制，促進進了成本會計計的發(fā)展，也也帶動了預(yù)算算管理的推行行。預(yù)算是管管理的重要工工具可以借預(yù)預(yù)算的制度的的推行，對企企業(yè)經(jīng)營

23、管理理活動進行事事先的規(guī)劃、控控制，還可以以協(xié)調(diào)各部門門，已達成既既定的戰(zhàn)略目目標。Mackiaasey JJ.O.所著著預(yù)算控制制一書。11911泰勒勒科學管理學學說，標準成成本、差異分分析等方法成成為預(yù)算中常常用的方法。歐洲 德國人 Lehmaaun M.R 19225 年工工業(yè)成本計算算以及19930年出版版的企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟計劃商業(yè)預(yù)算發(fā)展：西方會計學吸收收了提高企業(yè)業(yè)經(jīng)營管理水水平和經(jīng)濟效效益的方法，建建立起許多量量化的財務(wù)管管理模式，以以進行預(yù)測、決決策、組織和和控制生產(chǎn)提提高企業(yè)的警警長能力。如如盈虧平衡點點分析、彈性性預(yù)算方法、變變動成本計算算法，差額分分析法、現(xiàn)金金流量分析等等。2

24、0世紀紀40年代，產(chǎn)產(chǎn)生組織行為為學。預(yù)算在在發(fā)展過程中中吸收了該理理論。提倡分分權(quán)式的民主主參與管理（集集權(quán)管理向分分權(quán)管理過渡渡，或者二者者融合，是管管理思想的巨巨大進步），這這樣使預(yù)算自自上而下、自自下而上的反反復(fù)循環(huán)成為為可能，使企企業(yè)的所有層層次的管理者者和關(guān)鍵崗位位的人員都參參與預(yù)算的編編制，形成了了參與型的預(yù)預(yù)算管理。好好處是，參與與型預(yù)算管理理的預(yù)算編制制過程中，預(yù)預(yù)算的執(zhí)行者者直接參與了了編制，從而而使預(yù)算更加加接近實際，提提高了執(zhí)行者者對預(yù)算的認認識，增強了了行動和決策策與企業(yè)目標標的和諧性，促促進了企業(yè)資資源的合理配配置和有效利利用。日本的事業(yè)部制制的預(yù)算管理理是參與型的

25、的典型代表。特特點：重視整整體觀念、注注重人性觀念念、講求人際際關(guān)系、重視視長期規(guī)劃、運運用動態(tài)管理理。零基預(yù)算。19970s 興興起。19552年美國人人維恩.劉易易斯預(yù)算編編制理論新解解，19770年德州儀儀器使用。成熟期：1980s EERP FI財務(wù)、CCO管理會計計、MM物料料管理、SDD銷售業(yè)務(wù)、TTR預(yù)算管理理、QM質(zhì)量量管理、AMM資產(chǎn)管理、WWF工作流管管理、PS項項目管理 HHyperiion、Coognos、SSas預(yù)算在我國的發(fā)發(fā)展計劃經(jīng)濟時期 企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)銷售全部納納入財政預(yù)算算，在國家的的計劃經(jīng)濟體體制下運行。550s推行定定額管理，660s推行班班組核算管理理，8

26、0s推推行了內(nèi)部銀銀行、責任會會計制度以及及經(jīng)濟責任制制、全面質(zhì)量量管理、市場場預(yù)測、目標標管理等188種企業(yè)管理理方法。800s初期西方方的管理會計計理論被廣泛泛采用推動全全面預(yù)算管理理在我國的應(yīng)應(yīng)用。90s市場經(jīng)濟濟進程加速。銷銷售收入為導導向的預(yù)算管管理模式、以以成本為導向向的預(yù)算管理理模式、以利利潤為導向的的預(yù)算管理模模式、以現(xiàn)金金流為導向的的預(yù)算管理模模式相繼出現(xiàn)現(xiàn)。但是實施預(yù)算管管理的企業(yè)只只是少數(shù)，預(yù)預(yù)算管理還沒沒有引起企業(yè)業(yè)管理理論與與實務(wù)界的重重視，實踐上上缺乏堅實的的理論基礎(chǔ)。 全面預(yù)算的基基本理論預(yù)算的本質(zhì)預(yù)算的概念預(yù)算是企業(yè)未來來一定時期內(nèi)內(nèi)經(jīng)營計劃的的數(shù)量表現(xiàn)形形式，

27、是經(jīng)營營和管理計劃劃正式的、量量化的、貨幣幣化的表現(xiàn)，即即使一種管理理工具，也是是一套系統(tǒng)的的管理方法。預(yù)預(yù)算既是計劃劃工作的成果果，又是控制制經(jīng)營生產(chǎn)活活動的依據(jù)。它它通過合理分分配人力、物物力和財力等等資源，協(xié)助助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)戰(zhàn)略目標、經(jīng)經(jīng)營計劃。企企業(yè)可以通過過預(yù)算來監(jiān)控控戰(zhàn)略目標的的實施進度，不不但有助于控控制開支，預(yù)預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)金流量與利利潤，還能夠夠使企業(yè)的資資源獲得最佳佳的生產(chǎn)率和和獲利率。預(yù)預(yù)算產(chǎn)生的根根本原因是資資源獲取的有有限性，資源源的稀缺性是是計劃和預(yù)算算成為可能。營業(yè)預(yù)算的時間間跨度通常是是一年，對當當年計劃的收收入和費用做做出陳述。一一般有如下一一些特點：1）對公司

28、的贏贏利（利潤）潛潛力、現(xiàn)金流流量做出估計計和預(yù)測；2）使用貨幣性性術(shù)語進行表表述，是貨幣幣量由非貨幣幣量進行支持持；3）預(yù)算的時間間跨度為一年年；4）預(yù)算是一項項管理承諾，經(jīng)經(jīng)理們同意承承擔達到預(yù)算算目標的責任任；5）預(yù)算一般經(jīng)經(jīng)過預(yù)算管理理委員會的審審核和批準；6）一旦批準，僅僅僅特定的情情況才可改變變，非常嚴肅肅，具有非常常剛性；7）實際財務(wù)績績效要定期與與預(yù)算進行比比較，同時要要分析差異原原因并做出解解釋，尋找責責任人持續(xù)改改進。預(yù)算是一種管理理工具，可以以釋放集中管管理的垂直深深度，縮短管管理級層；也也可以壓縮管管理的幅度，使使企業(yè)管理層層級在控制上上扁平化，節(jié)節(jié)約管理和控控制成本。

29、全面預(yù)算管理的的概念全面預(yù)算可以認認為是經(jīng)理完完成規(guī)劃、控控制等功能的的一種方法，包包括的要素：企業(yè)廣泛性和長長期性的戰(zhàn)略略目標；企業(yè)長期的策略略性計劃；按照部門、產(chǎn)品品、專案性質(zhì)質(zhì)區(qū)分的短期期企業(yè)計劃；按照年度經(jīng)營管管理計劃轉(zhuǎn)換換的貨幣化形形式以及資源源配置；按照各責任中心心指定的責任任規(guī)范編制的的定期績效報報告。全面預(yù)算管理是是企業(yè)預(yù)算實實施的集計劃劃、控制為一一體的全員、全全過程、全方方位的系統(tǒng)預(yù)預(yù)算管理過程程。強調(diào)全員員參與，而非非財務(wù)人員、經(jīng)經(jīng)理人員的責責任，業(yè)務(wù)人人員、非業(yè)務(wù)務(wù)人員、包括括公司負責人人、生產(chǎn)車間間以及部門負負責人、各崗崗位員工、財財務(wù)人員等所所有人員參與與；全過程指

30、指企業(yè)的經(jīng)營營管理活動，無無論事前、事事中還是事后后都要納入到到預(yù)算管理中中來，強調(diào)過過程控制和結(jié)結(jié)果控制的均均衡性；全方方位是一切生生產(chǎn)經(jīng)營活動動必須全部納納入到與阿管管理，包括銷銷售、研發(fā)、采采購、生產(chǎn)、質(zhì)質(zhì)量控制、物物流、財務(wù)、行行政、人力資資源等，強調(diào)調(diào)的是整體性性的概念。同同時認為企業(yè)業(yè)所有部門的的主管人員普普遍都有機會會參與有關(guān)預(yù)預(yù)算管理的決決策，是建立立有效企業(yè)預(yù)預(yù)算的基本條條件。雖然形式上與會會計報表類似似，但本質(zhì)上上不適一項會會計技術(shù)，而而是符合邏輯輯程序而且有有系統(tǒng)發(fā)展的的整體規(guī)劃和和動態(tài)控制的的系統(tǒng)方法。基本原理認為一一位有才能的的管理人員，通通過企業(yè)內(nèi)外外個變量的調(diào)調(diào)節(jié)

31、和控制，可可以進行有效效的資源配置置，適當支配配企業(yè)本身的的中長期命運運。使用的技術(shù)和方方法 現(xiàn)金流流量分析、本本-量-利分分析、投資報報酬率分析、變變動預(yù)算分析析、時間動作作研究、標準準成本會計、策策略規(guī)劃、目目標管理、意意見溝通、例例外管理、責責任會計、生生產(chǎn)規(guī)劃及控控制、存貨控控制、組織規(guī)規(guī)劃、人力資資源規(guī)劃及成成本和作業(yè)成成本控制等全面預(yù)算管理的的本質(zhì)企業(yè)預(yù)算屬于企企業(yè)內(nèi)部控制制的范疇。預(yù)預(yù)算管理是企企業(yè)管理的工工具和方法之之一，有基本本的管理邊界界，不能夠替替代其他管理理手段。任何何詳盡的全面面預(yù)算都不能能替代其他管管理，也不可可能改正管理理層愚昧的管管理所導致的的錯誤。管理理良好的

32、最根根本因素是管管理人員的素素質(zhì)。全面預(yù)算管理應(yīng)應(yīng)用于管理程程序，應(yīng)賦予予其高度的彈彈性空間。預(yù)預(yù)算管理相當當復(fù)雜，復(fù)雜雜性不在程序序或結(jié)構(gòu)方面面，而是在概概念方面。計劃、預(yù)算和預(yù)預(yù)測1）計劃和預(yù)算算。計劃是做做事情的打算算，是出發(fā)點點，是預(yù)算的的前提；計劃劃具有易變性性，使非嚴肅肅的，其終點點是一種結(jié)果果，通常通過過建立平衡記記分卡為代表表的業(yè)績考核核指標體系來來保證實現(xiàn)；計劃也具有有無限性；計計劃是定性的的，也可以是是定量的。計計劃一般關(guān)注注于分析，比比較重視外部部資料與信息息，通過小型型和核心的決決策機構(gòu)制訂訂，一般是自自上而下的，但但是結(jié)果能夠夠得到清晰的的溝通；計劃劃也是確定業(yè)業(yè)務(wù)目

33、標的一一種手段，并并能夠提供一一系列的解決決方案。計劃劃一般是在關(guān)關(guān)注分析的基基礎(chǔ)之上重視視外部資料與與信息的收集集，由小型化化的決策機構(gòu)構(gòu)制訂，自上上而下的傳遞遞，其結(jié)果能能夠清晰的進進行上下溝通通，通過平衡衡計分卡來進進行評價。預(yù)算是計劃的貨貨幣衍生物，先先有計劃后有有預(yù)算；預(yù)算算具有剛性特特征，不能使使經(jīng)常變的，是是嚴肅的；通通過預(yù)算考核核保證其實現(xiàn)現(xiàn)；預(yù)算考核核衡量的是一一種效果，同同時關(guān)注過程程，是實現(xiàn)計計劃的保證；預(yù)算一般都都是定量的；預(yù)算是將業(yè)業(yè)務(wù)計劃和目目標通過貨幣幣化的轉(zhuǎn)換形形成對資源的的配置和行動動。預(yù)算與計劃是緊緊密相連的，預(yù)預(yù)算是一項貨貨幣化和量化化的管理計劃劃。假設(shè)是

34、預(yù)預(yù)算的編制者者，會按照計計劃經(jīng)營企業(yè)業(yè)；計劃制定定之后，通常常預(yù)算會在113月內(nèi)編編制完成并下下達，嚴格財財務(wù)目標為預(yù)預(yù)算目標，是是自上而下和和自下而上反反復(fù)多次博弈弈的結(jié)果，不不追根究底于于細節(jié)，能夠夠有效地進行行資源配置。2）預(yù)測與預(yù)算算。預(yù)測在預(yù)預(yù)算制定的基基礎(chǔ)上進行，是是對最有可能能發(fā)生的事情情的進行估計計，預(yù)測者不不一定會努力力使預(yù)測成為為現(xiàn)實。預(yù)測測可以不用貨貨幣性術(shù)語描描述；預(yù)測的的期間可以長長、也可以短短；預(yù)測者并并不負責預(yù)測測結(jié)果的實現(xiàn)現(xiàn)預(yù)測通常不不需要高層權(quán)權(quán)威人士的批批準。只要有有新的信息表表明情況發(fā)生生了變化，預(yù)預(yù)測就得到了了更新；預(yù)測測中產(chǎn)生的差差異不需要進進行正式

35、或定定期的分析。預(yù)預(yù)測的結(jié)果，為為縮小業(yè)績差差距要建立相相應(yīng)的行動計計劃；預(yù)測一一般綜合運用用定性和定量量兩種方法，并并且必須建立立完善的流程程確保預(yù)測的的準確性。預(yù)測的真正目的的是有助于應(yīng)應(yīng)變，財務(wù)預(yù)預(yù)測有助于改改善投資決策策。財務(wù)預(yù)測測與其他預(yù)測測一樣都不可可能很準確。表表面上不準確確的預(yù)測導致致不準確的計計劃，使預(yù)測測和計劃失去去意義。其實實預(yù)測展現(xiàn)了了未來各種可可能的前景，促促使制定相應(yīng)應(yīng)的應(yīng)急計劃劃。預(yù)測和計計劃是超前思思考的過程，結(jié)結(jié)果并非是一一個資金或者者其他資源的的需要量數(shù)字字，還包括對對未來各種可可能的前景的的思考和認識識。提升企業(yè)業(yè)對不確定事事件的反應(yīng)能能力，從而減減少不利

36、事件件所帶來的損損失，增加利利用有利機會會帶來的收益益。預(yù)測只是一項計計劃工具，預(yù)預(yù)算既是計劃劃工具又是控控制工具。所所有的預(yù)算都都包括預(yù)測的的因素，因為為一些因素會會影響預(yù)算編編制者的實現(xiàn)現(xiàn)預(yù)算目標的的能力，他們們不能對這些些因素復(fù)責。報告是對運營結(jié)結(jié)果和業(yè)績指指標完成情況況準確、及時時地反饋。報報告遵循的原原則：簡練、及及時、完整、準準確、相關(guān)、定定性和定量結(jié)結(jié)合，根據(jù)880/20原原則能夠抓住住主要矛盾，是是全面預(yù)算的的重要組成部部分。預(yù)算的功能CAM-I 下下屬的先進預(yù)預(yù)算研究小組組，是國際上上先進的預(yù)算算實踐組織。預(yù)預(yù)算定義如下下：使行動計劃能夠夠與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略略相匹配；將資源使用與流流

37、程產(chǎn)出相聯(lián)聯(lián)系；持續(xù)的改進；引導和維護與目目標相符的行行動；通過計劃與預(yù)算算使業(yè)務(wù)工作作增值。2009-1-23全面預(yù)算管理的的規(guī)劃職能戰(zhàn)略是組織的一一種必須具備備的行為特征征。公司管理理者必須把握握正確的戰(zhàn)略略方向，有力力地推進戰(zhàn)略略型發(fā)展的進進程，使組織織獲得生存和和持續(xù)發(fā)展。年度預(yù)算是對中中長期戰(zhàn)略目目標和計劃的的分解、細化化和量化過程程。戰(zhàn)略通過戰(zhàn)略地地圖的形式分分解成關(guān)鍵的的績效指標，進進而把績效指指標分解成預(yù)預(yù)算，體現(xiàn)的的是預(yù)算自上上而下的編制制過程。編制制預(yù)算所利用用的信息是當當時可以收集集到的最佳的的內(nèi)外部可以以利用的信息息。企業(yè)自上上而下的預(yù)算算編制只涉及及為數(shù)不多的的幾個高

38、層經(jīng)經(jīng)理，并且陳陳述相當廣泛泛，主要編制制年度經(jīng)營指指標，如銷售售收入、凈利利潤、經(jīng)營活活動現(xiàn)金流量量、應(yīng)收賬款款周轉(zhuǎn)天數(shù)等等。它為下屬屬的事業(yè)部、各各子公司和部部門確定了具具體可行的奮奮斗目標。預(yù)算編制是在預(yù)預(yù)算年度開始始之前完成的的，為利用最最新可用信息息提供了一個個機會，同時時依靠企業(yè)各各個層次經(jīng)理理的判斷進行行。年度預(yù)算與企業(yè)業(yè)戰(zhàn)略目標的的關(guān)系，如圖圖：企業(yè)預(yù)算規(guī)劃的的功能：將管理人員采用用不同行動的的預(yù)計結(jié)果，在在企業(yè)預(yù)算的的精密模式中中進行非常系系統(tǒng)而具體的的反映；將企業(yè)運營環(huán)境境中有可能發(fā)發(fā)生并與企業(yè)業(yè)關(guān)系密切而而無法控制的的事實通過貨貨幣形式反映映出來。預(yù)算的規(guī)劃職能能的運用方

39、式式非常廣泛且且富有彈性，可可以用完全非非正式的方式式來進行，也也可以采用完完全正式化的的規(guī)劃方式。正式的規(guī)劃大體體包括以下各各項步驟：企業(yè)長期廣泛目目標的文字說說明；使企業(yè)廣泛目標標更能明確和和具體化表達達的特定標的的的詳細說明明，包括產(chǎn)品品類別、市場場占有率及利利潤編輯；為達成企業(yè)廣泛泛目標及特定定標的所采用用的基本策略略的詳細說明明；推行基本規(guī)劃不不可缺少的明明細政策設(shè)計計；正式的業(yè)務(wù)計劃劃；按期編制的正式式績效報告。全面預(yù)算的控制制功能控制一般認為是是信息反饋的的步驟。將有有關(guān)過去績效效的信息（包包括預(yù)計和實實際的信息）提提供給負責控控制功能的人人，然后由這這些人加以參參考利用，形形成

40、有效的決決策。預(yù)算目標的制定定為企業(yè)管理理控制、績效效評估及其信信息反饋提供供標準；同時時，預(yù)算為管管理提供一個個參考框架，指指導企業(yè)經(jīng)營營活動，提供供管理、控制制活動的標準準并進行相應(yīng)應(yīng)的授權(quán)。預(yù)算通過對預(yù)定定計劃及目標標的實際績效效的衡量，使使管理成在過過程中能夠控控制和監(jiān)督業(yè)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況況，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)執(zhí)行中存在在的偏差并確確定偏差的大大小，一般稱稱之為績效報報告，此項比比較或衡量延延伸到企業(yè)所所有的層面及及所有的責任任中心。從方方法學的觀點點看，它包含含下列各項：實際結(jié)果；預(yù)算或預(yù)測的結(jié)結(jié)果；兩者之間的差異異。此類報告的設(shè)計計是為了方便便一項著名的的管理原則的的實施，即“例外管理原原則”

41、。例外原則則是管理者應(yīng)應(yīng)當將注意力力集中在日常常發(fā)生事件的的例外或異常常項目，因此此能夠保留足足夠的時間用用于整體政策策與規(guī)劃的考考慮。超出正正常軌道的項項目才需要管管理者加以注注意；未超出出軌道的項目目，則不需要要占用管理者者的時間。推推行例外管理理，需要采用用各種程序及及技術(shù)，促使使管理者注意意例外或異常常項目。傳統(tǒng)統(tǒng)的會計報告告統(tǒng)稱列出一一大堆數(shù)據(jù)，沒沒有特別標明明例外的項目目?？冃蟾娓娴膬?nèi)容包含含實際與計劃劃的比較，利利用富含意義義的方法標出出例外項目。全面預(yù)算管理的的溝通協(xié)調(diào)功功能全面預(yù)算對溝通通協(xié)調(diào)的貢獻獻：作為一項激勵或或推動部屬努努力達成企業(yè)業(yè)目標的工具具，高層主管管或高層經(jīng)

42、理理人可以通過過預(yù)算表達未未來發(fā)展戰(zhàn)略略和經(jīng)營計劃劃，減少部門門之間的隔閡閡，成為企業(yè)業(yè)內(nèi)部溝通的的工具；企業(yè)預(yù)算可以作作為上司和部部屬之間溝通通意見的工具具；預(yù)算羅列了各個個部門應(yīng)做的的工作以及各各個部門之間間的活動，能能夠協(xié)調(diào)各業(yè)業(yè)務(wù)部門的行行動，并保證證一致性，將將企業(yè)的目標標、機會和業(yè)業(yè)務(wù)計劃向不不同的部門傳傳達。全面預(yù)算管理的的整合資源配配置功能經(jīng)過預(yù)算委員會會或高層經(jīng)理理批準的預(yù)算算能夠清晰的的表達出每個個經(jīng)理需要負負責的工作范范圍、每個部部門完成的工工作、需要的的人力資源、財財務(wù)資源。因因此預(yù)算可以以優(yōu)化人力資資源和財務(wù)資資源配置，協(xié)協(xié)調(diào)分配企業(yè)業(yè)內(nèi)各個部門門的作業(yè)活動動需要的資

43、源源。全面預(yù)算管理的的績效考核功功能預(yù)算代表著編制制者對其上級級做出的一項項承諾，構(gòu)成成了實際業(yè)績績的基礎(chǔ)，也也是績效考核核的基礎(chǔ)和比比較對象。預(yù)算把責任分給給組織內(nèi)的每每個責任中心心。期末，公公司預(yù)算還可可以作為業(yè)績績評價的標準準。預(yù)算代表表了在預(yù)算其其內(nèi)對公司員員工和部門行行為結(jié)果的期期望與要求，可可以用來評價價實際經(jīng)營業(yè)業(yè)績，依據(jù)預(yù)預(yù)算進行考核核、獎勵來激激勵員工。預(yù)算的類別全面預(yù)算從大類類上分為營業(yè)業(yè)預(yù)算（業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算）、資資本預(yù)算、財財務(wù)預(yù)算，關(guān)關(guān)系如下圖：營業(yè)預(yù)算（業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算）反映預(yù)算期內(nèi)企企業(yè)可能形成成現(xiàn)金收付的的生產(chǎn)經(jīng)營活活動的預(yù)算，表表明了預(yù)算年年度每個責任任中心和企業(yè)業(yè)整體的

44、收入入與費用的詳詳細情況。包包括營業(yè)收入入預(yù)算、生產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算、采購購支出預(yù)算、產(chǎn)產(chǎn)品成本預(yù)算算、期間費用用預(yù)算等。通常以一年為期期，然后可再再劃分為季、月月或周。資本預(yù)算包括已獲批準的的投資方案以以及不需要獲獲得高層批準準的小規(guī)模投投資方案的總總量。資本預(yù)算涵蓋的的期間較長，甚甚至可達到110年以上，實實踐中一般11-3年為限限，隨企業(yè)性性質(zhì)不同有所所差異。資本預(yù)算是企業(yè)業(yè)對預(yù)算期內(nèi)內(nèi)進行資本性性投資活動的的預(yù)算，包括括權(quán)益性資本本投資預(yù)算、固固定資產(chǎn)投資資預(yù)算和債券券投資預(yù)算。這這些預(yù)算中相相關(guān)的現(xiàn)金流流入也應(yīng)列入入資本預(yù)算。財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算主要以以現(xiàn)金流量預(yù)預(yù)算、預(yù)計資資產(chǎn)負債表、預(yù)預(yù)計利潤

45、表等等形式來反映映。現(xiàn)金流量預(yù)算。按按照現(xiàn)金流量量表項目編制制，以業(yè)務(wù)預(yù)預(yù)算、資本預(yù)預(yù)算、籌資預(yù)預(yù)算為基礎(chǔ)，是是其他預(yù)算中中有關(guān)現(xiàn)金收收支的匯總，作作為企業(yè)資金金頭寸調(diào)控管管理的依據(jù)。可可以按照直接接法編制，也也可按照間接接法編制。在在滾動預(yù)算中中，按照間接接法編制的現(xiàn)現(xiàn)金流量預(yù)算算尤其重要，它它能有效控制制營運資本預(yù)算利潤表。按按照利潤表的的格式編制。預(yù)算資產(chǎn)負債表表。主要經(jīng)營財務(wù)指指標預(yù)算。把把指標列入預(yù)預(yù)算可以全面面了解和掌握握企業(yè)的財務(wù)務(wù)狀況和獲利利能力。如投投資資本回報報率（ROIIC）、資本本回報率（RROC）自由由現(xiàn)金流（FFCF）、息息稅前營業(yè)利利潤（EBIIT）、有息息負債率

46、（DDR）稅費金支出預(yù)算算。其他預(yù)算。預(yù)算算目標在預(yù)算算中通過財務(wù)務(wù)目標表達。但但是，在預(yù)算算中有許多特特定的、具體體的目標需要要清晰的表達達出來。全面預(yù)算涵蓋的的期間全面預(yù)算編制的的期間有規(guī)劃劃涵蓋的時間間、業(yè)務(wù)復(fù)雜雜程度、編制制技術(shù)等因素素來確定。下下列要與其相相關(guān)性較大：投資回收期間的的要求產(chǎn)品研發(fā)或整個個產(chǎn)業(yè)的“前置時間”同一產(chǎn)業(yè)間各廠廠商的競爭程程度組織的規(guī)模和行行業(yè)的復(fù)雜度度預(yù)算編制技術(shù)和和預(yù)算管理機機構(gòu)的效率全面預(yù)算管理中中的預(yù)算組織織架構(gòu)預(yù)算部門包括預(yù)預(yù)算管理委員員會、計劃/預(yù)算管理部部等部門，如如圖：預(yù)算管理委員會會。計劃/預(yù)算部門門。預(yù)算考核機構(gòu)。預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)全面預(yù)算的編制

47、制方法2009-1-30增量預(yù)算增量預(yù)算是在上上期預(yù)算執(zhí)行行結(jié)果的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，考慮到到預(yù)算期內(nèi)的的各種因素的的變動，相應(yīng)應(yīng)地增加或減減少有關(guān)項目目的預(yù)算數(shù)額額。編制方法：在基期實際數(shù)據(jù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考考慮未來的變變化情況，確確定預(yù)算指標標。某項預(yù)算指標=基期預(yù)算指指標X（1+-?%）優(yōu)點：編制方法簡單，工工作量小。缺點：受到既成事實的的影響，使預(yù)預(yù)算中不合理理的因素得以以長期存在。因因為，增量預(yù)預(yù)算是以前期期預(yù)算的實際際執(zhí)行結(jié)果為為基礎(chǔ)的。在實踐中，一般般會鼓勵成本本支出部門多多支出以增加加來年的預(yù)算算。零基預(yù)算零基預(yù)算是在編編制預(yù)算時，對對預(yù)算支出均均以零為基礎(chǔ)礎(chǔ)，從實際需需要與可能出出發(fā)，根據(jù)

48、預(yù)預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)經(jīng)營目標、工工作計劃和范范圍，逐項審審核各項費用用開支的必要要性、合理性性及數(shù)額的大大小，從而確確定預(yù)算成本本費用的一種種預(yù)算方法。零零基預(yù)算是增增量預(yù)算的改改進。編制方法：確定預(yù)算目標。各各有關(guān)部門根根據(jù)企業(yè)的總總體目標，說說明每項業(yè)務(wù)務(wù)的性質(zhì)和目目的，詳細列列出每項業(yè)務(wù)務(wù)所需的開支支和費用；對預(yù)算目標進行行必要性分析析。對每個費費用開支項目目進行成本效效益分析，將將其所得與所所費進行對比比，說明某種種費用開支將將會給企業(yè)帶帶來什么影響響；然后把各各個費用開支支項目在權(quán)衡衡輕重緩急的的基礎(chǔ)上，分分成若干層次次，排出先后后順序；確定層次順序，分分配資金，確確定預(yù)算指標標。按照2）

49、所所確定的層次次順序，對預(yù)預(yù)算期內(nèi)的可可動用的資金金進行分配，落落實預(yù)算。優(yōu)點：能夠壓縮費用支支出，而且能能將有限的資資金用在最需需要的地方；不受前期預(yù)算的的影響，能促促進各部門精精打細算、合合理使用資金金。缺點：工作量大，實際際執(zhí)行中常常常流于形式。因因為這種預(yù)算算方法是對一一切支出均以以零為起點進進行分析的。彈性預(yù)算彈性預(yù)算是在固固定預(yù)算方法法的基礎(chǔ)上發(fā)發(fā)展起來的一一種預(yù)算方法法。根據(jù)計劃期或預(yù)預(yù)算期可預(yù)見見的不同業(yè)務(wù)務(wù)量的水平，分分別編制相應(yīng)應(yīng)的預(yù)算，以以反映不同業(yè)業(yè)務(wù)量水平下下所應(yīng)發(fā)生的的費用和收入入水平。彈性預(yù)算隨業(yè)務(wù)務(wù)量的變動作作相應(yīng)的調(diào)整整，考慮計劃劃期內(nèi)業(yè)務(wù)量量可能發(fā)生的的多種

50、變化，是是為了使預(yù)算算與實際具有有可比性并根根據(jù)本量利之之間的函數(shù)關(guān)關(guān)系而編制的的一種預(yù)算方方法，又稱變變動預(yù)算。彈性預(yù)算方法實實際上僅指變變動成本具有有彈性。一般來說，彈性性預(yù)算主要涉涉及各種間接接費用的預(yù)算算，如間接制制作費用、營營業(yè)費用等預(yù)預(yù)算。直接材材料費用和直直接人工費用用隨業(yè)務(wù)量正正比變動，可可以通過標準準成本控制，不不一定編制彈彈性預(yù)算。編制方法：彈性預(yù)算的編制制步驟。企業(yè)業(yè)實際預(yù)算編編制中，彈性性預(yù)算主要適適用于收入、成成本、營業(yè)費費用和利潤的的預(yù)算。 一是選選擇和確定預(yù)預(yù)算內(nèi)容相關(guān)關(guān)的業(yè)務(wù)量的的計量標準和和范圍。如產(chǎn)產(chǎn)銷量、材料料消耗量、直直接人工小時時、機器工時時和價格等。

51、 二是計計算、確定各各經(jīng)濟變量之之間的數(shù)量關(guān)關(guān)系，預(yù)測計計劃期或預(yù)算算期可能達到到的各種經(jīng)營營活動業(yè)務(wù)量量。如隨業(yè)務(wù)務(wù)量增減變化化而變化的變變動成本，計計劃其每單位位業(yè)務(wù)量所負負擔的某種成成本費用，計計算公式為： 單位業(yè)業(yè)務(wù)量應(yīng)負擔擔的某種成本本費用=該種種成本費用的的數(shù)額/某種種業(yè)務(wù)量 某種業(yè)業(yè)務(wù)量應(yīng)負擔擔的某種成本本費用=該業(yè)業(yè)務(wù)量X單位位業(yè)務(wù)量應(yīng)負負擔的某種成成本費用 三是計計算各種業(yè)務(wù)務(wù)量的預(yù)算數(shù)數(shù)額，并以列列表、公式等等方式表示。彈性預(yù)算方法實實際上僅指變變動成本具有有彈性。彈性預(yù)算的表達達方式。主要要有公式法、比比率法、列表表法。公式法。預(yù)算總成本/費費用=固定成成本/費用+單位變

52、動成成本/費用XX業(yè)務(wù)量預(yù)算總成本/費費用=固定成成本/費用+單位變動成成本/費用XX業(yè)務(wù)量/收收入只要預(yù)算中列示示固定成本/費用和單位位變動成本/費用就可以以利用公式計計算任何業(yè)務(wù)務(wù)量的預(yù)算成成本/費用。但但是階梯成本本/費用和曲曲線成本只能能利用數(shù)學方方法修正為直直線。必要時時，還需要在在備注中說明明不同業(yè)務(wù)量量范圍內(nèi)，采采用不同的公公式。比率法。通過歷歷史或經(jīng)驗的的比率來確定定各種主要經(jīng)經(jīng)濟指標。如確定預(yù)算期的的變動成本率率，以此控制制邊際利潤。邊際利潤=銷售售收入X（11-變動成本本率）類似的還有主營營業(yè)務(wù)利潤、利利潤總額、凈凈利潤、期間間費用、應(yīng)收收賬款、存貨貨、應(yīng)付賬款款等指標。列

53、表法。在確定定的業(yè)務(wù)量范范圍內(nèi)，劃分分榮各個不同同的水平，然然后分別計算算各項預(yù)算成成本，匯總列列入一個預(yù)算算表格。在使使用列表法時時，業(yè)務(wù)量之之間的間隔根根據(jù)實際情況況確定。間隔隔大，水平級級少，可簡化化編制工作，間間隔太大就失失去了彈性預(yù)預(yù)算的優(yōu)點；間隔小，用用以控制成本本較為準確，但但增加了工作作量。優(yōu)點可可以不需要計計算就可以找找到業(yè)務(wù)量相相近的預(yù)算成成本，方便；缺點評價和和考核實際成成本時，往往往需要插入法法計算實際業(yè)業(yè)務(wù)量的預(yù)算算成本。優(yōu)點：彈性預(yù)算的出現(xiàn)現(xiàn)主要由于市市場形勢的變變化和生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營的季節(jié)性性，實際發(fā)生生的經(jīng)濟變量量與預(yù)算變量量往往不一致致所致的。因因此，實際工工作中企

54、業(yè)常常使用彈性預(yù)預(yù)算方法制定定預(yù)算，以加加強預(yù)算的相相關(guān)性。使用用彈性預(yù)算方方法編制預(yù)算算，制定財務(wù)務(wù)計劃，有效效地克服了固固定預(yù)算方法法的缺陷。彈性預(yù)算的出現(xiàn)現(xiàn)，使不同的的經(jīng)濟指標水水平或同一經(jīng)經(jīng)濟指標的不不同業(yè)務(wù)量水水平可以被計計算相應(yīng)的預(yù)預(yù)算額。因此此使勁業(yè)務(wù)量量發(fā)生之后，可可將實際發(fā)生生量同相應(yīng)得得預(yù)算數(shù)進行行對比，以揭揭示生產(chǎn)經(jīng)營營過程中的問問題。缺點：預(yù)算的時間長，在在執(zhí)行期可能能出現(xiàn)意外事事件，使現(xiàn)有有預(yù)算不能完完全適應(yīng)企業(yè)業(yè)未來經(jīng)濟活活動，年初預(yù)預(yù)算的相關(guān)性性較低。所剩預(yù)算期逐漸漸變短，會促促使管理人員員考慮未來較較短期的業(yè)務(wù)務(wù)活動，缺乏乏長遠打算。滾動預(yù)算滾動預(yù)算是在定定期預(yù)

55、算的基基礎(chǔ)上發(fā)展起起來的一種預(yù)預(yù)算方法，隨隨著時間的推推移和預(yù)算的的執(zhí)行，預(yù)算算的時間不斷斷延伸，預(yù)算算內(nèi)容不斷補補充，整個預(yù)預(yù)算處于滾動動狀態(tài)的一種種預(yù)算方法。滾動預(yù)算編制方方式的基本原原理是選取一一定的滾動預(yù)預(yù)算時間間隔隔點（如月、季季度），再到到時間點之前前重新進行或或者修訂預(yù)算算，保證每月月或每季度，管管理成有最新新的預(yù)算可以以參照。也就就是說預(yù)算期期永遠保持在在12個月，每每過1個月，立立即在期末增增列一個月的的預(yù)算，逐期期往后滾動。因因而在任何一一個時期都使使預(yù)算保持在在12個月的的時間跨度，故故也稱“連續(xù)編制方方式”或“永續(xù)編制方方式”編制方法：采用長計劃、短短安排的方法法，在基

56、期編編制預(yù)算時，先先將年度分季季，并將其中中第一季度按按月劃分，建建立各自的明明細預(yù)算數(shù)字字，以便監(jiān)督督預(yù)算的執(zhí)行行；其他三季季的預(yù)算可以以粗一點，只只列各季總數(shù)數(shù)，到第一季季結(jié)束前，再再將第二季度度預(yù)算按月細細分，第三季季度、第四季季度以及下年年的第一季度度，只需列出出各級總數(shù)，以以此類推。滾動預(yù)算的調(diào)整整遵守以下調(diào)調(diào)整原則：對于短周期預(yù)算算項目和變動動性大的項目目可月度滾動動，如現(xiàn)金流流量預(yù)算、業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算、項項目預(yù)算等；對于穩(wěn)定性性比較高的預(yù)預(yù)算項目可以以季度滾動，如如費用、計劃劃內(nèi)資本支出出等預(yù)算項目目。優(yōu)點：實施滾動預(yù)算基基于動態(tài)的環(huán)環(huán)境，最新信信息的更新使使得預(yù)算更加加準確，能夠夠為

57、管理層提提供更加及時時的信息，有有利于企業(yè)短短期目標的實實現(xiàn)。滾動預(yù)算可以保保持預(yù)算的完完整性、持續(xù)續(xù)性，有利于于從動態(tài)預(yù)算算中把握企業(yè)業(yè)的未來，能能夠使各級管管理人員始終終對未來122個月的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動有有所考慮和規(guī)規(guī)劃，從而有有利于生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動穩(wěn)定定有序地進行行。有利于管理人員員對預(yù)算資料料作經(jīng)常性的的分析研究，并并能根據(jù)當前前預(yù)算的執(zhí)行行情況加以修修改，這些都都是傳統(tǒng)的定定期預(yù)算編制制方式所不具具備的。缺點：需要投入更多的的時間和資源源，需要信息息技術(shù)的支持持，否則滾動動預(yù)算所需要要的資源和時時間無法符合合成本效益原原則。概率預(yù)算概率預(yù)算是在編編制預(yù)算時，根根據(jù)有關(guān)預(yù)算算指標的概率率

58、計算期望值值來確定預(yù)算算指標的方法法。概率預(yù)算是對確確定或者定值值預(yù)算的改進進。概率預(yù)算實際上上是一種修正正的彈性預(yù)算算，即將每一一事項可能發(fā)發(fā)生的概率結(jié)結(jié)合應(yīng)用到彈彈性預(yù)算的變變化之中。編制方法：期望值=某種種狀態(tài)下的預(yù)預(yù)算指標水平平X該種狀態(tài)態(tài)下的概率一是確定有關(guān)變變量預(yù)計發(fā)生生的水平，并并為每個變量量的不同水平平的發(fā)生估計計一個概率，可可以根據(jù)歷史史資料或者經(jīng)經(jīng)驗進行判斷斷；二是根據(jù)估計的的概率及條件件價值，編制制預(yù)期價值分分析表；三是根據(jù)預(yù)期價價值分析表，計計算期望值編編制預(yù)算。在編制概率預(yù)算算時，如果業(yè)業(yè)務(wù)量與成本本的變動并無無直接聯(lián)系，則則只要用各自自的概率分別別計算銷售收收入、變

59、動成成本、固定成成本等的期望望值，最后就就可以計算出出利潤的期望望值。如業(yè)務(wù)務(wù)量的變動與與成本有密切切的聯(lián)系，就就要用計算聯(lián)聯(lián)合概率的方方法計算期望望值。缺點：實務(wù)中，實用性性較差，較少少使用概率預(yù)預(yù)算。作業(yè)預(yù)算企業(yè)實施作業(yè)成成本法對成本本的管理依據(jù)據(jù)作業(yè)活動進進行控制，即即剔除非增值值的作業(yè)活動動，作業(yè)預(yù)算算是在上述作作業(yè)成本法實實施基礎(chǔ)之上上的一種預(yù)算算方法。編制方法：根據(jù)每項實際活活動的總成本本極其成本動動因?qū)嶋H數(shù)量量，可以通過過作業(yè)成本法法模型計算實實際活動成本本的單價，進進而通過實際際活動成本單單價及成本動動因的數(shù)量，計計算出相對的的預(yù)算值，把把單價及數(shù)量量依據(jù)實際和和預(yù)算值輸入入作

60、業(yè)成本模模型，進行深深層次的差異異分析，可以以有效控制作作業(yè)活動，進進而控制資源源的消耗，達達到控制成本本的效果。優(yōu)點：通過預(yù)算和實際際數(shù)據(jù)的可比比性和差異分分析，可以評評估預(yù)算執(zhí)行行情況，尋找找差異動因，對對較大的差異異實施控制，進進而控制成本本。全面預(yù)算管理與與企業(yè)集中財財務(wù)管理其他他要素的關(guān)系系2009-1-31理清全面預(yù)算與與戰(zhàn)略規(guī)劃、企企業(yè)目標、經(jīng)經(jīng)營計劃之間間的管理有助助于更好發(fā)揮揮預(yù)算管理工工具的作用，具具體如下圖：企業(yè)的使命和愿愿景首先轉(zhuǎn)化化為企業(yè)的戰(zhàn)戰(zhàn)略，進而被被分解為年度度經(jīng)營目標、經(jīng)經(jīng)營計劃和年年度預(yù)算，通通過執(zhí)行，經(jīng)經(jīng)營計劃和預(yù)預(yù)算的結(jié)果又又與績效考核核等聯(lián)系起來來，以