非居民企業(yè)涉稅辦理事宜

1、太倉市國家稅務(wù)局第五分局 PAGE 14辦理非居民企業(yè)涉稅事宜流程圖：法定源泉扣繳項目類承包工程作業(yè)和和提供勞務(wù)項項目類太倉市國稅局非非居民企業(yè)涉涉稅辦理事宜宜詳解一，法定源泉扣扣繳合同備案案操作要點：（一） 居民企企業(yè)向在中國國境內(nèi)未設(shè)立立機(jī)構(gòu)、場所所的非居民且且以及雖設(shè)立立機(jī)構(gòu)、場所所但取得的所所得與其所設(shè)設(shè)機(jī)構(gòu)、場所所沒有實際聯(lián)聯(lián)系的非居民民企業(yè)支付非非居民企業(yè)來來源于中國境境內(nèi)的所得時時，可以實行行源泉扣繳，以以支付人為法法定扣繳義務(wù)務(wù)人。（二） 法定源源泉扣繳類包包括股息紅利利（包括分配配利潤再投資資）、外債利利息、財產(chǎn)（股股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收收益，各種特特許權(quán)許可（商商標(biāo)許可，知知識產(chǎn)權(quán)許

2、可可，軟件、數(shù)數(shù)據(jù)庫及網(wǎng)絡(luò)絡(luò)許可等）等等項目類。（三） 法定扣扣繳義務(wù)人應(yīng)應(yīng)與非居民企企業(yè)簽訂上述述業(yè)務(wù)合同時時，應(yīng)當(dāng)自簽簽訂合同（包包括被投資居居民企業(yè)做出出向非居民企企業(yè)進(jìn)行利潤潤分配決定）之之日起30日內(nèi)，向向扣繳義務(wù)人人主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)備案。股股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易易雙方均為非非居民企業(yè)的的，被轉(zhuǎn)讓股股權(quán)的境內(nèi)居居民企業(yè)應(yīng)在在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)協(xié)議簽署或得得到有關(guān)部門門批準(zhǔn)之日起起30日內(nèi)，向向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)權(quán)的境內(nèi)居民民企業(yè)主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)備案案。（四）法定扣繳繳義務(wù)人應(yīng)與與非居民企業(yè)業(yè)簽訂修改、補補充、延期合合同之日起330內(nèi)，向扣扣繳義務(wù)人主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)辦理備案登登記。（五）辦理清算算手續(xù)：扣繳繳義務(wù)人

3、與非非居民企業(yè)簽簽訂的業(yè)務(wù)合合同或協(xié)議涉涉及多次付款款的，扣繳義義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在在履行合同最最后一次付款款前15日內(nèi)內(nèi)，向扣繳義義務(wù)人主管國國稅機(jī)關(guān)辦理理清算手續(xù)。（六）應(yīng)提供資資料一覽：1.法定源泉扣扣繳備案登記記外債利息息，各種特許許權(quán)許可（商商標(biāo)許可，知知識產(chǎn)權(quán)許可可，軟件、數(shù)數(shù)據(jù)庫及網(wǎng)絡(luò)絡(luò)許可等）（1）扣繳企企業(yè)所得稅合合同備案登記記表（一式式三份）（2）合同復(fù)印印件及相關(guān)資資料（一式兩兩份）（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)要求的其他他資料。2.法定源泉扣扣繳備案登記記財產(chǎn)（股股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收收益（1）扣繳企企業(yè)所得稅合合同備案登記記表（一式式三份）（2）合同復(fù)印印件及相關(guān)資資料（一式兩兩份）（3）涉及所轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)

4、讓財產(chǎn)成本本價的相關(guān)資資料。（例如如股權(quán)轉(zhuǎn)讓前前最近一期驗驗資報告）3.法定源泉扣扣繳備案登記記股息紅利利（包括分配配利潤再投資資）2007年（含含）之前年度度利潤：（1）扣繳企企業(yè)所得稅合合同備案登記記表（一式式三份）（2）作出分配配利潤的董事事會決議復(fù)印印件（一式兩兩份）（3）分配利潤潤所屬年度的的審計報告復(fù)復(fù)印件（首次次備案需提供供2007年年至今的審計計報告，包括括資產(chǎn)負(fù)債表表、利潤表、利利潤分配表）；（4）涉及利潤潤分配的帳頁頁復(fù)印件（首首次備案需提提供20077年至今的未未分配利潤帳帳頁、應(yīng)付股股利帳頁、基基金帳頁）；（5）最近一期期驗資報告復(fù)復(fù)印件。2008年（含含）之后年度度利

5、潤：（1）扣繳企企業(yè)所得稅合合同備案登記記表（一式式三份）（2）作出分配配利潤的董事事會決議復(fù)印印件（一式兩兩份）（3）分配利潤潤所屬年度的的審計報告復(fù)復(fù)印件（首次次備案需提供供2007年年至今的審計計報告，包括括資產(chǎn)負(fù)債表表、利潤表、利利潤分配表）；（4）涉及利潤潤分配的帳頁頁復(fù)印件（首首次備案需提提供20077年至今的未未分配利潤帳帳頁、應(yīng)付股股利帳頁、基基金帳頁）；4.變更備案登登記：（1）扣繳企企業(yè)所得稅合合同備案登記記表（變更）（一一式兩份，原原承包工程作作業(yè)和提供勞勞務(wù)備案變更更為法定源泉泉扣繳備案的的不需提供）（2）原扣繳繳企業(yè)所得稅稅合同備案登登記表（簽簽注變更的退退還，由法定

6、定源泉扣繳備備案變更為承承包工程作業(yè)業(yè)和提供勞務(wù)務(wù)備案的收回回）（3）扣繳企企業(yè)所得稅合合同備案登記記表（一式式兩份，原承承包工程作業(yè)業(yè)和提供勞務(wù)務(wù)備案變更為為法定源泉扣扣繳備案的提提供）（4）變更后的的合同復(fù)印件件（一式兩份份）（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)要求的其他他資料5、清算手續(xù)需需提供資料：（1）源泉扣扣繳稅款情況況匯總表（2）合同全部部付款明細(xì)（3）前期扣繳繳企業(yè)所得稅稅申報表復(fù)印印件（4）完稅憑證證復(fù)印件二，承包工程作作業(yè)和提供勞勞務(wù)合同備案案操作要點：設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所所的非居民企企業(yè)在中國境境內(nèi)取得工程程作業(yè)和勞務(wù)務(wù)所得應(yīng)繳納納的所得稅，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)可以以指定工程價價款或勞務(wù)費費的支付人為為指定

7、扣繳義義務(wù)人。備案登記：境內(nèi)內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人人向非居民企企業(yè)發(fā)包工程程作業(yè)或勞務(wù)務(wù)項目的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)自項目合合同簽訂之日日起30日內(nèi)內(nèi)，向境內(nèi)機(jī)機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)備案。（工程作業(yè)或勞務(wù)項目不論發(fā)生在境內(nèi)境外都應(yīng)當(dāng)辦理備案登記）變更備案登記：項目合同發(fā)發(fā)生變更的，發(fā)發(fā)包方或勞務(wù)務(wù)受讓方應(yīng)自自變更之日起起10日內(nèi)向向境內(nèi)機(jī)構(gòu)主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)進(jìn)行變更備備案。備案后續(xù)報告制制度：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人人向非居民企企業(yè)發(fā)包工程程作業(yè)或勞務(wù)務(wù)項目，從境境外取得的與與項目款項支支付有關(guān)的發(fā)發(fā)票和其他付付款憑證，應(yīng)應(yīng)在自取得之之日起30日日內(nèi)向境內(nèi)機(jī)機(jī)構(gòu)和個人所所在地主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)報送送非居民項項目合同款項項支付情況報報告表

8、及付付款憑證復(fù)印印件。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人人不向非居民民支付工程價價款或勞務(wù)費費的，應(yīng)當(dāng)在在項目完工開開具驗收證明明前，向其境境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個個人主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)報送非非居民項目執(zhí)執(zhí)行情況報告告表，報告告非居民在項項目所在地的的項目執(zhí)行進(jìn)進(jìn)度、支付人人名稱及其支支付款項金額額、支付日期期等相關(guān)情況況。應(yīng)提供資料一覽覽：備案登記：（1） 境內(nèi)內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人人發(fā)包工程作作業(yè)或勞務(wù)項項目報告表（一一式三份）；（2）非居民企企業(yè)的稅務(wù)登登記證（非居居民企業(yè)已辦辦理稅務(wù)登記記時提供，未未辦理不需提提供）；（3）合同復(fù)印印件（一式兩兩份）；（4）非居民對對有關(guān)事項的的書面說明；（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)要求的其他他資料。（二）變

9、更備案案登記：（1）非居民民項目合同變變更情況報告告表（一式式兩份，原法法定源泉扣繳繳備案變更為為承包工程作作業(yè)和提供勞勞務(wù)備案的不不需提供）；（2）原 境境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個個人發(fā)包工程程作業(yè)或勞務(wù)務(wù)項目報告表表（簽注變變更的退還，由由承包工程作作業(yè)和提供勞勞務(wù)備案變更更為法定源泉泉扣繳備案的的收回）；（3） 境內(nèi)內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人人發(fā)包工程作作業(yè)或勞務(wù)項項目報告表（一一式兩份，原原法定源泉扣扣繳備案變更更為承包工程程作業(yè)和提供供勞務(wù)備案的的提供）（4）變更后的的合同復(fù)印件件（一式兩份份）；（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)要求的其他他資料。三，申報征收非非居民企業(yè)所所得稅若干問問題的說明法定源泉扣繳應(yīng)納稅額的計算算：扣繳

10、企業(yè)業(yè)所得稅應(yīng)納納稅額=應(yīng)納納稅所得額實際征收率率（現(xiàn)為100%）應(yīng)納稅所得額的的核定：1，股股息、紅利等等權(quán)益性投資資收益和利息息、租金、特特許權(quán)使用費費所得，以收收入全額為應(yīng)應(yīng)納稅所得額額。這里的收收入全額，是是指收取的全全部價款和價價外費用，不不得扣除稅法法規(guī)定之外的的稅費支出，包包括營業(yè)稅，城城建稅和教育育費附加。22，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)產(chǎn)所得，以收收入全額減除除財產(chǎn)凈值后后的余額為應(yīng)應(yīng)納稅所得額額。申報匯率說明：按照扣繳當(dāng)當(dāng)日國家公布布的人民幣匯匯率中間價，折折合成人民幣幣計算應(yīng)納稅稅所得額。不含稅所得的換換算問題：扣扣繳義務(wù)人與與非居民企業(yè)業(yè)簽訂上述所所得有關(guān)的業(yè)業(yè)務(wù)合同時，凡凡合同中約定定

11、由扣繳義務(wù)務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納納稅款的，應(yīng)應(yīng)將非居民企企業(yè)取得的不不含稅所得換換算為含稅所所得后計算征征稅。換算公式：含稅所得= 不不含稅所得/（1-所得得稅實際征收收率-營業(yè)稅稅等稅費率（包包括教育費附附加及城建稅稅）（5）需提供資資料：1、扣繳企業(yè)業(yè)所得稅合同同備案登記表表復(fù)印件；2、中華人民民共和國扣繳繳企業(yè)所得稅稅報告表（一一式三份）；3、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)審核的非非居民享受稅稅收協(xié)定待遇遇審批申請表表復(fù)印件（享享受稅收協(xié)定定優(yōu)惠稅率時時提供）；4、非居民享享受稅收協(xié)定定待遇審批執(zhí)執(zhí)行情況報告告表（享受受稅收協(xié)定優(yōu)優(yōu)惠稅率時提提供）；5、扣繳企業(yè)業(yè)所得稅合同同備案登記表表（變更）復(fù)復(fù)印件（扣扣繳企業(yè)

12、所得得稅合同備案案登記表中中簽注變更合合同時提供）；6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要要求的其他材材料。（二）指定扣繳繳企業(yè)所得稅稅（1）應(yīng)納稅額額的計算：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅稅所得額企業(yè)所得稅稅稅率應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入總總額核定利潤率率注：企業(yè)所得稅稅稅率25%，核定利潤率：從從事承包工程程作業(yè)、設(shè)計計和咨詢勞務(wù)務(wù)的，利潤率率為15%-30%；事事管理服務(wù)的的，利潤率為為30%-550%；從事事其他勞務(wù)或或勞務(wù)以外經(jīng)經(jīng)營活動的，利利潤率不低于于15%收入總額的核定定：承包工程程作業(yè)的應(yīng)稅稅收入總額，指指在中國境內(nèi)內(nèi)承包建筑、安安裝、裝配、修修繕、裝飾、勘勘探及其他工工程作業(yè)取得得的業(yè)務(wù)收入入。提供勞務(wù)務(wù)

13、的應(yīng)稅收入入總額，指在在中國境內(nèi)從從事加工、修修理修配、交交通運輸、倉倉儲租賃、咨咨詢經(jīng)紀(jì)、設(shè)設(shè)計、文化體體育、技術(shù)服服務(wù)、教育培培訓(xùn)、旅游、娛娛樂及其他勞勞務(wù)活動所取取得的業(yè)務(wù)收收入。申報匯率說明：按照扣繳當(dāng)當(dāng)日國家公布布的人民幣匯匯率中間價，折折合成人民幣幣計算應(yīng)納稅稅所得額。（4）不含稅所所得的換算：扣繳義務(wù)人人與非居民企企業(yè)簽訂上述述所得有關(guān)的的業(yè)務(wù)合同時時，凡合同中中約定由扣繳繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)擔(dān)應(yīng)納稅款的的，應(yīng)將非居居民企業(yè)取得得的不含稅所所得換算為含含稅所得后計計算征稅。換算公式為：含稅所得=不含含稅所得/（11-所得稅實實際征收率-營業(yè)稅等稅稅費率（包括括教育費附加加及城建稅）（5）

14、需提供的的資料：1、境內(nèi)機(jī)構(gòu)構(gòu)和個人發(fā)包包工程作業(yè)或或勞務(wù)項目報報告表復(fù)印印件；2、中華人民民共和國扣繳繳企業(yè)所得稅稅報告表（一一式三份）；3、非居民項項目合同變更更情況報告表表復(fù)印件（境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目報告表中簽注變更合同時提供）；4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要要求的其他材材料。四，辦理對外支支付證明若干干問題的說明明：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人人向境外單筆筆支付等值33萬美元以上上（不含等值值3萬美元）的服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項目外匯資金，應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定向當(dāng)?shù)貒H稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申請辦理對完支付證明。低于3萬美元自行赴銀行辦理，不需開具對外支付證明。需辦理稅務(wù)證明明的項目：（1）境外機(jī)構(gòu)構(gòu)或

15、個人從境境內(nèi)獲得的服服務(wù)貿(mào)易收入入；上述所稱服務(wù)貿(mào)貿(mào)易，包括運運輸、旅游、通通信、建筑安安裝及勞務(wù)承承包、保險服服務(wù)、金融服服務(wù)、計算機(jī)和信信息服務(wù)、專有權(quán)利使使用和特許、體體育文化和娛娛樂服務(wù)、其其他商業(yè)服務(wù)務(wù)、政府服務(wù)務(wù)等交易行為為。（2）境外個人人在境內(nèi)的工工作報酬、境境外機(jī)構(gòu)或個個人從境內(nèi)獲獲得的股息、紅紅利、利潤、直直接債務(wù)利息息、擔(dān)保費等等收益和經(jīng)常常轉(zhuǎn)移項目收收入；上述所稱收益，包包括職工報酬酬、投資收益益等。經(jīng)常轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移，包括非非資本轉(zhuǎn)移的的捐贈、賠償償、稅收、偶偶然性所得等等。境外機(jī)構(gòu)或個人人從境內(nèi)獲得得的融資租賃賃租金、不動動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收收入、股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收益。 無需開具稅務(wù)證證

16、明的項目：（1）境內(nèi)機(jī)構(gòu)構(gòu)在境外發(fā)生生的差旅、會會議、商品展展銷等各項費費用； （2）境內(nèi)機(jī)構(gòu)構(gòu)在境外代表表機(jī)構(gòu)的辦公公經(jīng)費，以及及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在在境外承包工工程所墊付的的工程款； （3）境內(nèi)機(jī)構(gòu)構(gòu)發(fā)生在境外外的進(jìn)出口貿(mào)貿(mào)易傭金、保保險費、賠償償款；（4）進(jìn)口貿(mào)易易項下境外機(jī)機(jī)構(gòu)獲得的國國際運輸費用用；（5）境內(nèi)運輸輸企業(yè)在境外外從事運輸業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生的修修理、油料、港港雜等各項費費用；（6）境內(nèi)個人人境外留學(xué)、旅旅游、探親等等因私用匯；（7）國家規(guī)定定的其他情形形。（四）辦理對外外支付證明需需提供資料：（1）利潤、股股息、紅利項項目1、服務(wù)貿(mào)易易等項目對外外支付出具稅務(wù)證明申請表（一一式三份）；2、

17、扣繳企業(yè)業(yè)所得稅合同同備案登記表表復(fù)印件（不不應(yīng)在國稅機(jī)機(jī)關(guān)辦理備案案的不需提供供）；3、扣繳企業(yè)業(yè)所得稅合同同備案登記表表（變更）復(fù)復(fù)印件（扣扣繳企業(yè)所得得稅合同備案案登記表簽簽注變更合同同的）；4、利潤（股息息、紅利）分分配審核表；5、完稅憑證復(fù)復(fù)印件（非居居民企業(yè)）；6、扣繳所得稅稅申報表或納納稅申報表復(fù)復(fù)印件；7、未分配利潤潤、應(yīng)付股利利帳頁復(fù)印件件或?qū)徲媹蟾娓鎻?fù)印件8、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)審核的非非居民享受稅稅收協(xié)定待遇遇審批申請表表復(fù)印件（享享受稅收協(xié)定定待遇的提供供）；9、稅務(wù)機(jī)關(guān)要要求提供的其其他資料。（2）除利潤、股股息、紅利以以外其他法定定源泉扣繳類類項目1、服務(wù)貿(mào)易易等項目對外外

18、支付出具稅務(wù)證明申請表（一一式三份）；2、合同、協(xié)議議或其他能證證明雙方權(quán)利利義務(wù)的書面面資料（備案案時稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)簽章件）復(fù)復(fù)印件（僅財財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易易提供）；3、扣繳企業(yè)業(yè)所得稅合同同備案登記表表復(fù)印件4、扣繳企業(yè)業(yè)所得稅合同同備案登記表表（變更）復(fù)復(fù)印件（扣扣繳企業(yè)所得得稅合同備案案登記表簽簽注變更合同同的）；5、源泉扣繳繳稅款情況匯匯總表復(fù)印印件（多次付付款的法定源源泉扣繳合同同項目在最后后一次申請出出具證明時提提供，但利潤潤分配的不需需提供）；6、發(fā)票或境外外機(jī)構(gòu)付匯要要求文書復(fù)印印件；7、扣繳企業(yè)所所得稅報告表表或非居民企企業(yè)所得稅季季度（或年度度）納稅申報報表復(fù)印件；8、完稅憑證復(fù)復(fù)印件（需由由申請人注明明與原件一致致，并簽名）9、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)審核的非非居民享受稅稅收協(xié)定待遇遇審批申請表表或非居居民享受稅收收協(xié)定待遇備備案報告表復(fù)復(fù)印件（享受受稅收協(xié)定待待遇的提供）；10、稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)要求提供的的其他資料。（3）各項承包包工程作業(yè)和和提供勞務(wù)項項目：1、服務(wù)貿(mào)易易等項目對外外支付出具稅務(wù)證明申請表（一一式三份）；2、境內(nèi)機(jī)構(gòu)構(gòu)和