關(guān)于遺產(chǎn)稅的發(fā)展及規(guī)劃

1、談?wù)勥z產(chǎn)稅遺產(chǎn)稅的發(fā)展遺產(chǎn)稅最早產(chǎn)生于4000多年前的古埃及，出于籌措軍費的需要，埃及法老胡夫開征了遺產(chǎn)稅。近代遺產(chǎn)稅始征于1598年的荷蘭，其后英國、法國、意大利、德國、日本、美國、韓國、臺灣、香港等相繼開征了遺產(chǎn)稅。在我國，國民黨政府曾于1940年7月1日開征此稅。 中國早在1940年7月1日正式開征過遺產(chǎn)稅。新中國成立后，1950年通過的全國稅政實施要則將遺產(chǎn)稅作為擬開征的稅種之一，但限于當(dāng)時的條件未予開征。1994年的新稅制改革將遺產(chǎn)稅列為國家可能開征的稅種之一。1996年全國人大批準(zhǔn)了國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展“九五”計劃和2010年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要，綱要中提出“逐步開征遺產(chǎn)稅和贈與稅”。 一部

2、牽動“富人”的法律第一條：凡在中華人民共和國境內(nèi)居住的中華人民共和國公民，死亡（含宣告死亡）時遺有財產(chǎn)者，應(yīng)就其在中華人民共和國境內(nèi)、境外的全部遺產(chǎn)，依照本條例的規(guī)定征收遺產(chǎn)稅。不在中華人民共和國境內(nèi)居住的中華人民共和國公民，以及外國公民、無國籍人，死亡（含宣告死亡）時在中華人民共和國境內(nèi)遺有財產(chǎn)者，應(yīng)就其在中華人民共和國境內(nèi)的遺產(chǎn)，依照本條例的規(guī)定征收遺產(chǎn)稅。 中華人民共和國遺產(chǎn)稅暫行條例（草案） 您的所有資產(chǎn)均作為遺產(chǎn)稅征收對象房子、車子、銀行存款等但有一項除外：保險 保險金是不受任何稅收約束、也不受任何債權(quán)債務(wù)人追究的。9月8日青島晚報值得注意的是，我國遺產(chǎn)稅征收應(yīng)納稅額包括房產(chǎn)價值。

3、（2007年9月8日青年報）相關(guān)鏈接一 如果按照遺產(chǎn)稅納稅的話，王瀚需要先向政府支付七億六千七百多萬后，方可得到遺產(chǎn)。繼承遺產(chǎn)將成為用現(xiàn)金“購買”遺產(chǎn)。 媒體報道：病逝的上海均瑤集團(tuán)董事長王均瑤的長子，他的在上初中的兒子王瀚日前成為14億資產(chǎn)的繼承人 網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)載臺灣首富、國泰人壽的蔡萬霖： 臺灣首富、國泰人壽保險公司的蔡萬霖，家產(chǎn)1千億臺幣，按規(guī)定他死后要交728億臺幣的遺產(chǎn)稅，而且必須是現(xiàn)金，不允許抵押。但是，最后他只繳了1億臺幣，就是因為在他生前投保了巨額的人壽保險！同樣富有的臺灣富商溫世仁，由于生前沒有很好地規(guī)劃自己的龐大的家產(chǎn)，最后，上繳遺產(chǎn)稅40億臺幣！ 柯受良： 柯受良生前從事高危險

4、的特技活動，很少有保險公司愿意給他承保。就算有保險公司愿意承保，保險金也很高，所以他一直沒舍得買保險。而且因為性格豪爽，收入雖多也沒什么積蓄。現(xiàn)在，柯受良的兩個孩子正在就學(xué)，他死后其家人經(jīng)濟(jì)極受影響。 張國榮： 一代巨星張國榮很善于理財，早在十多年前就買入保險，先后涉及數(shù)張保單，其中一張保單的最高賠償額高達(dá)780萬港元。他去世時，單單一家保險公司就賠出4200萬元。網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)載羅文： 被稱為“香港樂壇教父”的羅文于2002年因患肝病逝世。從未成家立室的羅文，生前未立遺囑亦沒買保險。據(jù)知走得無牽無掛的羅文，生前為治病耗盡現(xiàn)金，名下財產(chǎn)只剩下不動產(chǎn)，繼承人還要為交納巨額遺產(chǎn)稅犯愁。臺灣“保險教父”陳亦

5、純： 臺灣保險業(yè)的“教父”陳亦純說起他的見聞：“經(jīng)常有事業(yè)有成的大老板來找我，希望為自己投一份高額保險，作為對家人的保障?？晌医?jīng)常遺憾地告訴他們，對不起，您已經(jīng)不能投這樣高額的保險了。保險并非人人可保，身體要好，年紀(jì)要早，此時利用保險是維護(hù)財產(chǎn)的好方法。但當(dāng)你上了年紀(jì)，身體也不好了，保險公司是不會成為慈善機(jī)構(gòu)來接受你的。海外有很多富人將保險作為躲避遺產(chǎn)稅的辦法，聽說祖國大陸不久以后也會征遺產(chǎn)稅，所以買保險要趁早。” 讓保險公司幫您繳稅 投保以父母為被保險人而子女為受益人的終身壽險。這樣在父母萬一身故后，子女可以得到保險公司的保險金，以這筆款項作為繳納遺產(chǎn)稅的資金來源。 如王先生夫婦身故時擁有相

6、當(dāng)數(shù)量的房產(chǎn)和一家運作良好的公司，如果他們沒有事先的遺產(chǎn)計劃，這龐大的遺產(chǎn)在面對遺產(chǎn)稅時往往會變成繼承人沉重的包袱?？蓱c的是，他們?yōu)樽约和侗Ａ烁哳~的終身壽險。這樣他們的繼承人就不必為應(yīng)付遺產(chǎn)稅而考慮出售房產(chǎn)或影響公司正常的財務(wù)運作了。中華人民共和國遺產(chǎn)稅暫行條例（草案） 第二條：本條例規(guī)定應(yīng)征收遺產(chǎn)稅的遺產(chǎn)包括被繼承人死亡時遺留的全部財產(chǎn)和死亡前發(fā)生的贈與財產(chǎn)。第五條：下列各項不計入應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額： （四）被繼承人投保人壽保險所取得的保險金；遺產(chǎn)稅的孿生稅贈與稅以贈送的財產(chǎn)為課稅對象，向贈與人或受贈人課征的稅。是世界上許多國家實行的一種財產(chǎn)稅。征收贈與稅，目的是防止財產(chǎn)所有人生前利用贈與的方式

7、以逃避死后應(yīng)納的遺產(chǎn)稅。通常多與遺產(chǎn)稅同時實行。讓保險公司幫您過戶 以生存保險金作為父母財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給子女，可以免除贈與稅。無論父母是否身故，都不會影響對贈與稅的安排和計劃。 如歲的張三的父母有巨額財產(chǎn)，因此，他們在張三未成年的時候，就為張三購置財產(chǎn)。這樣當(dāng)然可以節(jié)約遺產(chǎn)稅，但由于有贈與稅，兩代人之間的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移問題往往會遇到贈與稅的問題。如果子女能夠證明他能夠支付父母為其購置的財產(chǎn)，就不用交納贈與稅了。因此父母可以在子女未成年的時候，以父母為投保人、子女為被保險人，同時子女為受益人的方式，投保生存險。則滿期給付保險金歸于子女，即為子女自有財產(chǎn)。個人所得稅 第四條 下列各項個人所得，免納個人所得稅：

8、 五、保險賠款；中華人民共和國物權(quán)法 第一百零二條 因共有的不動產(chǎn)或者動產(chǎn)產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)，在對外關(guān)系上，共有人享有連帶債權(quán)、承擔(dān)連帶債務(wù)。保險節(jié)稅和保全財產(chǎn) 通過保險公司獲得的理賠金、滿期給付金以及與保險公司分享的紅利，國家對上述資金免收個人所得稅及利息稅，從而保全了財富。值得一提的是：在制定遺產(chǎn)計劃時，如果沒有人壽保險的參與，想要保全事業(yè)和財產(chǎn)幾乎是不可能的。保險優(yōu)勢保單不被凍結(jié)且不受債務(wù)人索債 當(dāng)企業(yè)破產(chǎn)時，股票、債券、存款等都會被凍結(jié)，唯有人壽保單不被凍結(jié)、不被追查。另外債權(quán)人也無權(quán)要求受益人以保險收益來償還債務(wù)。這也是人壽保險投資與其它投資大不相同的地方。保險：破產(chǎn)老板的救命符安然總裁

9、：肯尼思萊2000年2月購買400萬美元人壽保險,2007年起領(lǐng)90萬美元/年安然公司：2002年破產(chǎn)破產(chǎn)清算：清算了公司的所有資產(chǎn)，但其保險屬私人權(quán)益受法律保護(hù)，債權(quán)人無法以此為由起訴。 保險確保了他2007年開始依然可以享有富足的退休生活，每年均可領(lǐng)到90萬元?？夏崴既R關(guān)于新版遺產(chǎn)稅草案第一、二條：征收范圍、追（回）溯期間。第五條第四款：被繼承人投保人壽保險所取得保險金免征遺產(chǎn)稅第七條：遺產(chǎn)稅的免征額為二十萬元。第十三、十四、十五、十六條：包括了屬地原則、時效原則、凍結(jié)原則、評估原則等等。第二十一條：限時繳納條款。中國遺產(chǎn)稅課征草案遺產(chǎn)凈額稅率累進(jìn)差額50萬 10% 051萬200萬 20

10、% 5萬201萬500萬 30%25萬501萬1000萬 40% 75萬 1001萬以上 50% 175萬 遺 產(chǎn) 稅 試 算例一：譚先生7歲擁有的財產(chǎn)扣除免稅額及扣除額后凈額為1500萬譚先生若癌癥過世須繳多少遺產(chǎn)稅？ 遺產(chǎn)凈額 1500萬 適用稅率 遺產(chǎn)稅 575萬 譚先生稅后實際財產(chǎn) 1500-575= 925萬遺產(chǎn)稅試算采用保險避稅若譚先生用所繳稅金生前購買信誠終身壽險51歲時購買，躉交 573萬可享受保額1000萬譚先生身故時應(yīng)繳遺產(chǎn)稅為(1500-573) x 40% 75 = 296萬譚先生稅后實際財產(chǎn)為1500 573 296 =631萬 +1000萬免稅現(xiàn)金遺產(chǎn)稅試采用保險后

11、譚先生通過購買保險最后可以留下稅后遺產(chǎn)：節(jié)稅：575-296=279萬財富增值：1631-925 = 706萬 ！1631萬遺產(chǎn)稅試算在上例中，如采用30歲開始規(guī)劃的方案，那么每年譚先生用所繳稅金生前購買信誠人壽保險公司的分紅型壽險繳費20年，年繳28.9萬元 總共繳費578萬元可享受保額1000萬遺產(chǎn)稅試算譚先生身故應(yīng)繳遺產(chǎn)稅為(1500-578) x 40% 75 = 293萬譚先生稅后實際財產(chǎn)為1500 578 293=649萬 +免稅1000萬+分紅若近幾十年內(nèi)銀行利率平均為3%，則分紅約為850萬元。遺產(chǎn)稅試算譚先生通過購買保險最后可以留下稅后遺產(chǎn)：節(jié)稅：575-293=282萬遺產(chǎn)

12、增值： 2499-925 = 1574萬！2499萬元遺產(chǎn)試算如案例一中：譚先生35歲，開始規(guī)劃方案，那么每年譚先生用所繳稅金生前購買信誠人壽保險公司的年金型保險保額710萬，繳費20年， 年繳約60萬元 總共繳費約1200萬元遺產(chǎn)試算若78歲因病身故，則凈資產(chǎn)為：1500萬-1200萬+900萬（至78歲領(lǐng)取年金）=1200萬應(yīng)繳遺產(chǎn)稅額：1200萬X50%-175萬=425萬遺產(chǎn)所得：1200萬-425萬+710萬（免稅保額）+1500萬（紅利）=2985萬元！與案例一方案相比：財富增值2060萬 ！真的上有政策,下有對策嗎？我現(xiàn)在就把錢移往國外！我現(xiàn)在就把錢轉(zhuǎn)給孩子！我現(xiàn)在就買不動產(chǎn)！我現(xiàn)在就把現(xiàn)金全部放在家里！您敢與政府賭一把嗎？您聽說過：雙向免征條款嗎？您聽說過：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求法定繼承人出示合法收入證明嗎？您聽說過：繼承人若變賣不動產(chǎn)繳稅只有75%的現(xiàn)金價值嗎？您聽說過：繼承人如果沒有在法定期限內(nèi)繳稅完畢，人身自由將受到限制的嗎？國家目前相關(guān)舉措目前20萬以上現(xiàn)金存取必須當(dāng)天在央行登記備案央行目前已經(jīng)開始進(jìn)行全國各家銀行內(nèi)部的聯(lián)網(wǎng)工作。 2004年出臺7條相關(guān)法律條例。2004年下半年政府開始進(jìn)入