高校會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理淺析

高校會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)化管理淺析高校會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)化管理淺析一、高校論文聯(lián)盟.Ll.會(huì)計(jì)根底工作存在的問題〔一〕人員裝備不合理，未定期輪崗詳細(xì)表如今：〔1〕目前局部高校會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人為非會(huì)計(jì)專業(yè)人員，且無會(huì)計(jì)師職稱者居多，對(duì)業(yè)務(wù)不夠熟悉。〔2〕會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不高、知識(shí)老化。工作中出現(xiàn)的新業(yè)務(wù)和新問題，不少會(huì)計(jì)人員只會(huì)按指導(dǎo)的意志辦事，不能根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)與制度，進(jìn)展獨(dú)立的職業(yè)判斷和實(shí)務(wù)操作?！?〕會(huì)計(jì)各崗位之間未定期輪崗。一些重要崗位如現(xiàn)金出納崗，十幾年來一直由一人擔(dān)任；出納人員無證上崗現(xiàn)象也較多?！捕硶?huì)計(jì)核算不標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)表如今：〔1〕原始憑證填制、借用不合規(guī)。從外單位獲得的原始憑證根本要素填制不齊全：無單位名稱、日期和明細(xì)清單，金額大、小寫填寫不完好；差旅費(fèi)報(bào)銷憑證缺附件張數(shù)及相關(guān)出差事由；已報(bào)銷的原始憑證不加蓋現(xiàn)金、銀行收訖、付訖章。局部預(yù)借收據(jù)缺少分管指導(dǎo)審批；對(duì)未入賬的預(yù)借票據(jù)清理不及時(shí)；套寫的發(fā)票作廢時(shí)未加蓋作廢章，更有甚者連存根聯(lián)也被撕掉。因?qū)Ψ竭z失需補(bǔ)制的原始憑證復(fù)印件不履行登記手續(xù)；當(dāng)事人原始票據(jù)喪失后，沒有原開票單位蓋有公章的說明。〔2〕賬務(wù)處理隨意性大。記賬憑證的摘要編制不科學(xué)，表述不準(zhǔn)確；會(huì)計(jì)科目的登記、糾錯(cuò)不嚴(yán)謹(jǐn)；附件張數(shù)不填或計(jì)數(shù)不準(zhǔn)，經(jīng)常漏蓋經(jīng)辦人、出納、復(fù)核等人的名章。憑證裝訂不及時(shí)，憑證封面、側(cè)面填寫不完好且未加蓋裝訂人、保管人等名章。結(jié)賬不標(biāo)準(zhǔn)：現(xiàn)金日記賬未能日清月結(jié)、定期盤庫(kù)，盤庫(kù)記錄沒有或不完好；銀行日記賬各賬號(hào)對(duì)賬工作不及時(shí)，支票簽發(fā)人參與銀行對(duì)賬工作；資產(chǎn)賬目不能定期與有關(guān)實(shí)物核實(shí)；計(jì)算機(jī)生成的總賬、明細(xì)賬、日記賬格式不統(tǒng)一，不夠標(biāo)準(zhǔn)。〔3〕財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告重?cái)?shù)據(jù)、缺分析編制的財(cái)務(wù)報(bào)告只有執(zhí)行后的詳細(xì)數(shù)據(jù)，而缺乏有力的財(cái)務(wù)分析，特別是對(duì)預(yù)算和決算數(shù)字相差的詳細(xì)原因的分析。〔三〕內(nèi)、外監(jiān)視不到位隨著高校撥款方式的變更，教育主管部門對(duì)高校財(cái)務(wù)工作的外部監(jiān)管正在弱化；單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)、審計(jì)人員由于隸屬本單位指導(dǎo)，難于獨(dú)立行使會(huì)計(jì)監(jiān)視職能，難于抵抗一些程序合法而內(nèi)容不合法的事項(xiàng)，如：部門購(gòu)置的購(gòu)物卡發(fā)票換開成辦公用品、食品發(fā)票在辦公費(fèi)中列支；私人的考察費(fèi)、圖書、出租車發(fā)票在科研課題經(jīng)費(fèi)中列支等，致使這些不真實(shí)、不合法的原始憑證得以報(bào)銷?！菜摹硟?nèi)部管理制度不全，執(zhí)行不嚴(yán)局部高校缺乏內(nèi)部牽制制度、會(huì)計(jì)工作交接的程序、會(huì)計(jì)檔案管理制度、資產(chǎn)物資管理等多項(xiàng)內(nèi)部管理制度；有制度的執(zhí)行不嚴(yán)，隨意性較強(qiáng)：〔1〕財(cái)務(wù)專用章隨意使用，沒嚴(yán)格審批；法人名章和財(cái)務(wù)專用章由一人保管；〔2〕現(xiàn)金管理不嚴(yán)，庫(kù)存與支付均超過限額；〔3〕計(jì)算機(jī)操作人員登陸密碼設(shè)置過于簡(jiǎn)單，未定期更換；操作人員中途分開，沒有及時(shí)退出財(cái)務(wù)系統(tǒng)或設(shè)置相應(yīng)屏保口令；〔4〕未對(duì)重要事項(xiàng)〔如操作人、操作時(shí)間、內(nèi)容、故障等〕進(jìn)展記錄，防病毒意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)、外網(wǎng)間U盤隨意插拔；〔5〕故障的防范和補(bǔ)救措施不到位，會(huì)計(jì)軟件的修改、晉級(jí)和硬件更換的審批手續(xù)不夠完備?！参濉硶?huì)計(jì)檔案保管不標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)表如今：〔1〕高校會(huì)計(jì)檔案保管人員對(duì)業(yè)務(wù)不夠熟悉，對(duì)檔案的立卷、移交、保管期限、銷毀等不到位。〔2〕會(huì)計(jì)憑證、賬簿隨意調(diào)閱，不履行必要的登記手續(xù)；借閱的檔案自行留下，不及時(shí)歸還。〔3〕只重視紙質(zhì)檔案的保管、無視電子檔案的保管；重要的電子檔案未能保存雙份且存放在不同地點(diǎn)，未做到定期檢查和復(fù)制。二、高校會(huì)計(jì)根底工作問題成因〔一〕高校指導(dǎo)重視不夠高校的指導(dǎo)多數(shù)是教學(xué)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)骨干，騰不出精力來抓標(biāo)準(zhǔn)化建立，再加上對(duì)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)理解不多，誤以為會(huì)計(jì)工作只是簡(jiǎn)單的記記賬，對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化建立工作的重要性認(rèn)識(shí)缺乏，無視了對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，極大影響了會(huì)計(jì)人員積極性的發(fā)揮。〔二〕會(huì)計(jì)人員不重視自身才能培養(yǎng)局部會(huì)計(jì)人員缺乏責(zé)任感，學(xué)習(xí)氣氛不濃，不求上進(jìn)，法制觀念淡薄，受外界因素干擾不能堅(jiān)持原那么，不能遵守職業(yè)道德；另外，會(huì)計(jì)人員由于長(zhǎng)期無視新知識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)，不重視職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，根本技能下降，遇到新問題缺乏應(yīng)有的會(huì)計(jì)職業(yè)判斷才能，計(jì)算機(jī)知識(shí)與實(shí)務(wù)操作技能也跟不上會(huì)計(jì)信息化開展的要求?！踩硟?nèi)部管理只重資金，無視其他工作重點(diǎn)只放在資金管理上，不重視預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)產(chǎn)清查、財(cái)務(wù)分析、債權(quán)債務(wù)管理等工作。內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性、權(quán)威性也不夠，人手少且素質(zhì)參差不齊，工作難開展，內(nèi)部監(jiān)視流于形式，評(píng)價(jià)職能沒得到有效發(fā)論文聯(lián)盟.Ll.揮，使違法違紀(jì)行為有可乘之機(jī)?！菜摹惩獠勘O(jiān)管薄弱外部監(jiān)視來自兩個(gè)方面：〔1〕來自上級(jí)主管部門。因部門人員少，業(yè)務(wù)忙，對(duì)高校會(huì)計(jì)根底工作未能較好地負(fù)起定期指導(dǎo)、監(jiān)視、檢查的職能。〔2〕來自社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。因不標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)高校的審計(jì)避重就輕，浮于外表，未能深挖分析本質(zhì)問題、實(shí)現(xiàn)有效的社會(huì)監(jiān)視。三、高校會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)化建立改良對(duì)策〔一〕加強(qiáng)指導(dǎo)，強(qiáng)化管理指導(dǎo)重視是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)化的重要保證。因?yàn)閺闹笇?dǎo)做起，會(huì)計(jì)人員才能以更嚴(yán)厲的制度來獲得真實(shí)、完好、無誤的原始憑證，并真實(shí)的記錄賬簿、標(biāo)準(zhǔn)地填制報(bào)表。從源頭上控制，為會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性提供保障。單位負(fù)責(zé)人要定期聽取財(cái)務(wù)部門的匯報(bào)，支持和保障會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)，催促財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)規(guī)章制度建立和根底管理，并能公正、嚴(yán)肅處理違法違規(guī)行為，要進(jìn)步會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德，采用多種方式為標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)根底工作創(chuàng)造良好的條件?！捕撑囵B(yǎng)會(huì)計(jì)復(fù)合型人才，建立標(biāo)準(zhǔn)化基地鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員參加繼續(xù)教育培訓(xùn)，會(huì)計(jì)人員不僅要學(xué)習(xí)新的法律法規(guī)、規(guī)章制度以及先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，還要掌握會(huì)計(jì)信息化的新知識(shí)、新技能，努力成為復(fù)合型人才；會(huì)計(jì)人員之間也要定期交流經(jīng)歷，討論工作中出現(xiàn)的問題。條件允許的情況下，可在高校系統(tǒng)內(nèi)建立會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)化示范基地，以實(shí)物的形式展示會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)化標(biāo)準(zhǔn)，給新會(huì)計(jì)從業(yè)人員提供一個(gè)學(xué)習(xí)、工作、交流互動(dòng)的平臺(tái)，并組建專家隊(duì)伍跟蹤監(jiān)管指導(dǎo)?！踩惩晟乒芾碇贫?，標(biāo)準(zhǔn)財(cái)會(huì)秩序各高校要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系，明確單位法人對(duì)會(huì)計(jì)工作的指導(dǎo)職責(zé)，明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限。同時(shí)各高校應(yīng)結(jié)合實(shí)際，健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度：如會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、會(huì)計(jì)工作崗位輪換方法、會(huì)計(jì)事項(xiàng)受權(quán)批準(zhǔn)制度、賬務(wù)處理程序、內(nèi)部牽制制度、預(yù)決算管理制度、預(yù)決算執(zhí)行情況考核方法、現(xiàn)金管理?xiàng)l例、票據(jù)管理、國(guó)庫(kù)集中支付管理、財(cái)務(wù)分析制度、會(huì)計(jì)電算化管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理、資產(chǎn)物資管理等多種制度、方法。制度是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)化的機(jī)制保障，各部門應(yīng)互相配合，采取多種措施，定期對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的落實(shí)情況進(jìn)展檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，使單位的會(huì)計(jì)根底工作有制可依、依制而行，且及時(shí)更新完善，保證各內(nèi)部規(guī)章制度全面貫徹落實(shí)。從而使會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理向業(yè)務(wù)領(lǐng)域更深、更廣層次的延伸，使整個(gè)財(cái)會(huì)機(jī)制高質(zhì)量地有序運(yùn)轉(zhuǎn)?！菜摹辰∪w系監(jiān)視，強(qiáng)化信息反應(yīng)監(jiān)視體系應(yīng)由政府的監(jiān)視部門、中介組織和高校內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視三種內(nèi)外形式構(gòu)成，主要監(jiān)視高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法、合理性以及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完好性，三形式應(yīng)互相配合，力求事前、事中、事后監(jiān)視到位，使監(jiān)視貫穿于高校整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，確保學(xué)校經(jīng)濟(jì)在法規(guī)約束下按國(guó)家政策運(yùn)行。此外，還應(yīng)建立內(nèi)網(wǎng)進(jìn)展動(dòng)態(tài)監(jiān)視管理，使用信息化手段進(jìn)展數(shù)據(jù)采集與處理，改變各部門信息互相獨(dú)立的現(xiàn)象，進(jìn)步會(huì)計(jì)核算的時(shí)效性和工作效率；同時(shí)要標(biāo)準(zhǔn)信息的輸出管理，遵循互相制約、平安保密的原那么，形成良好的內(nèi)控環(huán)境?！参濉臣訌?qiáng)考核、獎(jiǎng)優(yōu)懲劣高校應(yīng)建立分管財(cái)務(wù)的校指導(dǎo)為主的業(yè)務(wù)考核小組，根據(jù)學(xué)校自身情況確定考核內(nèi)容和期限〔通常為一年〕，使考核工作經(jīng)?；?、制度化，確保高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)始終在標(biāo)準(zhǔn)化軌道上運(yùn)行。上級(jí)主管部門應(yīng)按照公開、公平、公正的原