電大審計(jì)案例研究形成性考核冊(cè)參考復(fù)習(xí)資料

12/12審計(jì)案例研究形成性考核冊(cè)參考答案作業(yè)一

一、判斷正誤并說明理由'I/b3K;^-y:w0m-GC

1．在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平。#y-h(j;e;i1|:~;{

答案：錯(cuò)/k理由：在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，審計(jì)人員需對(duì)被審單位的情況進(jìn)行全面的了解，以評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與確定可審性。審計(jì)重要性水平是經(jīng)過審計(jì)人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計(jì)人員了解的。!)2．如果審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確

答案：錯(cuò)理由：審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收帳款無差異，僅僅是表明抽取測(cè)試環(huán)節(jié)的可信性較高，但并不表示全部的應(yīng)收帳款余額正確，審計(jì)人員還要對(duì)其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

3．被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。Z+M+f3\1T,B*p

答案：對(duì)理由：這符合單位不相容職責(zé)的分離，符合會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)崗位相互牽制的要求。%J"g/o;4．如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。

答案：錯(cuò)理由：如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的的盤點(diǎn)記錄僅僅是是審計(jì)方法之一，并非最佳方法，必要時(shí)可參加盤點(diǎn)。此外，還需對(duì)其會(huì)計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)行審計(jì)。仔細(xì)審計(jì)自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。

5．審計(jì)人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。

答案：錯(cuò).C理由：如果被審單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)，審計(jì)人員更應(yīng)對(duì)其嚴(yán)格審查，看其是否在關(guān)聯(lián)交易中有存在轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等作弊之處。從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必須查實(shí)防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。1^7b7G;w6|'?-s

二、單項(xiàng)案例分析題8A)c%a1G'd;F+Z:T

第一章

1．在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？

答：審計(jì)人員前期發(fā)現(xiàn)并關(guān)注的重要事項(xiàng)是否得到重視并解決，如好的做法是否得到保留和堅(jiān)持下來，發(fā)現(xiàn)的主要問題是否得到糾正和解決；被審單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)是否已發(fā)生重大變化，如果有的話，就應(yīng)作為審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)；被審單位的高級(jí)管理人員是否發(fā)生重大變化，如果有，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注；被審單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與會(huì)計(jì)政策等是否發(fā)生重大變化，如果結(jié)論是肯定的，應(yīng)予以特別注意。'U9y1?1Q;@*v4_2．在本章的案例二中，如是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？5F3g1{,w#B2G,U

答：如果被審單位的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在如下情況：業(yè)務(wù)發(fā)展波動(dòng)產(chǎn)生好的結(jié)果。如企業(yè)引進(jìn)外資、先進(jìn)技術(shù)、引進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)、或新設(shè)備等，引起生產(chǎn)成本的大幅下降；企業(yè)加大了應(yīng)收賬款的回籠力度，使資金周轉(zhuǎn)加快，引發(fā)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大；是業(yè)務(wù)發(fā)展不平衡導(dǎo)致的壞的結(jié)果。比如，企業(yè)的成本控制發(fā)生問題，導(dǎo)致生產(chǎn)成本上升，引起營(yíng)業(yè)成本發(fā)生連環(huán)反應(yīng)，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)損失。或是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善，使企業(yè)的資金來源不足，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大。或可能存在以下情況：經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)；年末銷售額突然增減；顧客總體發(fā)生變動(dòng)；產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)；信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；&銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng);x7\.j9E)t第二章&e#M9R+r:\

1.在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答：因?yàn)樵陉P(guān)聯(lián)方交易下，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間為了達(dá)到調(diào)節(jié)利潤(rùn)、粉飾報(bào)表的目的，可能存在相互轉(zhuǎn)移收入和費(fèi)用，操縱關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格，內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，費(fèi)用承擔(dān)不符合配比原則，相互融通資金費(fèi)用分擔(dān)不合理等問題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易過程中，不能將關(guān)聯(lián)交易等同于一般交易進(jìn)行測(cè)試，否則極可能落入被審單位設(shè)計(jì)的陷阱。與此有關(guān)的舞弊方式有：（一）與無正常業(yè)務(wù)關(guān)系的單位或個(gè)人發(fā)生的重大交易；"（二）價(jià)格、利率、租金與付款等條件異常的交易；（三）與特定顧客或供應(yīng)商發(fā)生的大額交易；:h.i1（四）實(shí)質(zhì)與形式不符的交易；（五）易貨交易；（六）明顯缺乏商業(yè)理由的交易；（七）資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的重大交易；（八）處理方式異常的交易。發(fā)現(xiàn)的途徑：z查閱股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議與其他重要會(huì)議記錄；（二）詢問管理當(dāng)局有關(guān)重大交易的授權(quán)情況；（三）審閱被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書；1（四）了解被審計(jì)單位與其主要顧客、供應(yīng)商和債權(quán)人、債務(wù)人的交易性質(zhì)與范圍；（五）了解是否存在已經(jīng)發(fā)生但未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的交易；（六）查閱會(huì)計(jì)記錄中數(shù)額較大的、異常的與不經(jīng)常發(fā)生的交易或余額，尤其是資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的交易；（七）審閱有關(guān)存款、借款的詢證函，檢查是否存在擔(dān)保關(guān)系。對(duì)審計(jì)人員來講，關(guān)聯(lián)交易只能是被發(fā)現(xiàn)，而無法防止其發(fā)生。

2．若本案例中對(duì)壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：%`9K$x*n2@9u8Bl8\

借：壞賬準(zhǔn)備1500002銀行存款100000^貸：應(yīng)收賬款光明集團(tuán)250000

該筆應(yīng)收賬款的賬齡為３年整，問對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會(huì)有哪些后果？6p*[1K3W&i!答：首先，對(duì)本案例所述應(yīng)收賬款不能一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)核算的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；如果公司內(nèi)部會(huì)計(jì)核算控制不嚴(yán)，就可能發(fā)生有關(guān)人員貪污、挪用收回款項(xiàng)的情形

第三章

1．對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶，會(huì)造成什么問題？答：對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計(jì)單位轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外賬戶，會(huì)造成：虛增營(yíng)業(yè)外收入，虛增利潤(rùn)，使企業(yè)多繳納所得稅，虛增企業(yè)凈利潤(rùn)，使企業(yè)的的留存收益虛增，導(dǎo)致利潤(rùn)分配不真實(shí)，所有者權(quán)益減少。并由此形成其他相關(guān)的問題。

2．審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄與其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意哪些問題？!d8`3l$k6n#u.x

答：審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄與計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意：（1）首先是對(duì)折舊計(jì)提的總體合理性進(jìn)行復(fù)核，對(duì)本期增加和減少的固定資產(chǎn)、使用年限長(zhǎng)短不一的和折舊方法不同的固定資產(chǎn)作適當(dāng)調(diào)查；e"（2）計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計(jì)提額的合理性和準(zhǔn)確性；o（3）計(jì)算累計(jì)折舊占固定資產(chǎn)原值的比率，評(píng)估固定資產(chǎn)的老化率，并估計(jì)因閑置、報(bào)廢等原因可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失。-]（4）在進(jìn)行分析性復(fù)核后，還需要審查折舊的計(jì)提和分配的賬戶，并將“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期計(jì)提額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊明細(xì)賬戶的借方相比較，以查明計(jì)提折舊金額是否已全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費(fèi)用。)h（5）對(duì)某些折舊的計(jì)提過程追查至固定資產(chǎn)登記卡，特別注意有無已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。Z$@2B#|

綜合案例分析題

答:問題1.該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法,而按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)》的第四十二條規(guī)定：企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

問題2設(shè)備A的做法是錯(cuò)誤的，對(duì)雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)，應(yīng)依照規(guī)定按其賬面價(jià)值全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。調(diào)整建議：對(duì)設(shè)備A按其賬面原值40萬(wàn)元全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

問題3設(shè)備B的做法也是正確的。按照相關(guān)規(guī)定，對(duì)長(zhǎng)期閑置不用、在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用、且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。設(shè)備B因長(zhǎng)期未使用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，雖然經(jīng)認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為1萬(wàn)元，大華公司也需全額提取減值準(zhǔn)備。

問題4設(shè)備C的做法是錯(cuò)誤的，對(duì)已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)依照規(guī)定不能再計(jì)提折舊。該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年度已全額減值準(zhǔn)備，大華公司本年度就不能再計(jì)提累計(jì)折舊2萬(wàn)元。建議：沖回已提的2萬(wàn)元折舊。

問題5設(shè)備D的做法是錯(cuò)誤的，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象，大華公司又從本年度起每年計(jì)提減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元。建議：對(duì)正常使用中的固定資產(chǎn)，不計(jì)提減值準(zhǔn)備，將本年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元沖回，以后年度也無需計(jì)提減值準(zhǔn)備。$s2^.k)|9E*^

作業(yè)二

一、判斷正誤并說明理由

1．存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但審計(jì)人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。;M;K1q"C答案：錯(cuò)理由：存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，審計(jì)人員僅僅是根據(jù)被審單位提供的相關(guān)資料數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，出具相應(yīng)的報(bào)告，被審單位應(yīng)對(duì)提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，審計(jì)人員無需承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。!f6}8_/E7U(Y;c7E

2．將來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤(rùn)虛增。

答：對(duì)理由：審計(jì)人員對(duì)銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時(shí)，銷售成本必定要虛減，本年利潤(rùn)將會(huì)虛增。

3．為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員可以直接向債權(quán)人與債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。

答案：對(duì)%理由：審計(jì)人員向債權(quán)人與債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證應(yīng)付債券，可以證實(shí)是否真實(shí)存在。

4．對(duì)利息支出，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。

答案：錯(cuò)理由：對(duì)于利息支出，審計(jì)人員主要采用實(shí)質(zhì)性測(cè)試，檢查利息支出，以確認(rèn)其真實(shí)性與正確性。

5．審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告上為了判斷企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。0R7^1z9K4m$z/答案：對(duì)理由：分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。)#二、單項(xiàng)案例分析題

第四章(r'k&K:?/p"d;C7d;S

1．審計(jì)人員在制定盤點(diǎn)計(jì)劃是應(yīng)關(guān)注哪些問題？$`*\&d;F6l(m0i.B*H_

答：審計(jì)人員在制定盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)應(yīng)考慮監(jiān)盤時(shí)間、監(jiān)盤點(diǎn)的事前規(guī)劃，或向委托人索取盤點(diǎn)計(jì)劃。一般來講，監(jiān)盤時(shí)間應(yīng)以會(huì)計(jì)期末以前為優(yōu)；如果企業(yè)的盤點(diǎn)在會(huì)計(jì)期末以后的時(shí)間進(jìn)行，那么就必須編制從盤點(diǎn)日到期末的存貨余額調(diào)節(jié)表，但盡量使盤點(diǎn)時(shí)間靠近會(huì)計(jì)期末；監(jiān)盤的樣本量，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額與種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量以與以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等；樣本選取，應(yīng)將重要項(xiàng)目或典型存貨項(xiàng)目作為對(duì)象，同時(shí)對(duì)可能過時(shí)或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。.`*l+A&r'K;`或者答：（1）監(jiān)盤時(shí)間。一般以會(huì)計(jì)期末以前為優(yōu)；（2）監(jiān)盤的樣本量。一般來講，在考慮選取多大樣本量進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性，存貨的總金額與種類，不同的重要存貨位置的數(shù)量以與以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等。（3）項(xiàng)目選取問題。一般來講，指本選取應(yīng)將重要項(xiàng)目或典型存貨項(xiàng)目作為對(duì)象，同時(shí)對(duì)可能過時(shí)或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。

2．結(jié)合本章案例2分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的主要問題。4n(X7v:y4O

答：主要問題是以下幾點(diǎn)：1）在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)手續(xù)，但材料的發(fā)出缺乏定額控制，容易造成材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費(fèi)，由于材料的發(fā)出缺乏定額控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會(huì)有一些領(lǐng)用而未用的材料，被審計(jì)單位沒有建立“假材料”制度，這勢(shì)必會(huì)影響生產(chǎn)成本的正確核算；審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動(dòng)，究竟是什么原因?qū)е碌?，審?jì)人員決定在實(shí)質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)進(jìn)一步關(guān)注。（2）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費(fèi)用采用直接人工工資進(jìn)行分配，如果審計(jì)期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整，將影響制造費(fèi)用有不同產(chǎn)品間進(jìn)行分配的金額，審計(jì)人員需要進(jìn)一步驗(yàn)證制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)在年度內(nèi)是否發(fā)生變更以與直接人工工資是否發(fā)生變動(dòng)，進(jìn)而確定產(chǎn)品成本中制造費(fèi)用的金額（3）被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分配時(shí)，在產(chǎn)品按約旦產(chǎn)量計(jì)算，但審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)并未嚴(yán)格遵守該項(xiàng)成本核算制度，因此可能會(huì)對(duì)成本計(jì)算和報(bào)表產(chǎn)生影響，審計(jì)人員需要在實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序中重點(diǎn)予以關(guān)注。

第五章2B(@.v:e8a,Y-T

1．審計(jì)人員在審查長(zhǎng)期借款時(shí)除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點(diǎn)？'[8S$m"M'y,Q答：還應(yīng)注意：1．檢查是否混淆長(zhǎng)期借款和短期借款的界限；檢查年末有無到期未還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；抵押長(zhǎng)期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè)；借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已列入流動(dòng)負(fù)債等:G0^%N%K0b8j'|

2．審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊(cè)后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實(shí)收資本的存在有問題，你認(rèn)為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？

答：我國(guó)財(cái)務(wù)制度明確了資本保全原則，要求企業(yè)籌集資本后，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，投資者除轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走，轉(zhuǎn)讓也應(yīng)依照法律的程序進(jìn)行。對(duì)企業(yè)的減資行為，我國(guó)有關(guān)企業(yè)法律也有明確的規(guī)定，如企業(yè)準(zhǔn)備減資時(shí)，應(yīng)事先告知債權(quán)人，若其無異議方可減資；經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)公司減資后的注冊(cè)資本不得低于法定注冊(cè)資金的最低限額。審計(jì)人員在審閱“實(shí)收資本”賬戶發(fā)現(xiàn)有轉(zhuǎn)讓或減資記錄后，應(yīng)進(jìn)一步審查有關(guān)會(huì)計(jì)與其他記錄，詢征有關(guān)投資者，驗(yàn)證其是否真實(shí)與合法。本案例中A公司在東安公司注冊(cè)后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)原因。3Q:v1e7c8z1o9Z.b%{,|

3．確定瑞豐公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資所采用的權(quán)益法是否適當(dāng)，可以運(yùn)用哪些審計(jì)程序和方法？#T-Z5U4}0答：通過詢問管理當(dāng)局或函證接受投資企業(yè)等方式，確認(rèn)企業(yè)是否確實(shí)對(duì)接受投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響，檢查企業(yè)是否對(duì)這些項(xiàng)目采用了權(quán)益法。:B(Z:X1X$k3L%g3E(C

二、綜合案例分析題/WI/T2[1W8W

答：（1）案例中存在的錯(cuò)誤主要有：12月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料30000元，少記在建工程成本，虛記甲產(chǎn)品的材料成本；應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元，少記應(yīng)付福利費(fèi)，多記入生產(chǎn)成本；多攤銷低值易耗品2000元，制造費(fèi)用虛增，增加了甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本。產(chǎn)品成本計(jì)算單4`0d1~#T9l#l;p9f-[0b

產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品2003年12月份單位：元4b4p2^,成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本

直接材料50000200000250000216000640000W!o7M;|-a"直接工資120012300013500012500015000+~&R1D-}1b制造費(fèi)用80009000098009000010000,[+eL%?4g&.合計(jì)70000413000483000431000890005I9?!]:c4（2）A.12月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料30000元，少記在建工程成本，增加甲產(chǎn)品的材料成本，減少利潤(rùn)，逃避納稅，建議做如是調(diào)整分錄：

借：在建工程30000貸：生產(chǎn)成本-直接材料（原材料）30000；

應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元，導(dǎo)致少記應(yīng)付福利費(fèi)，虛增生產(chǎn)成本，減少利潤(rùn),逃避納稅，建議做如下分錄調(diào)整：5J!l;E-?4}/Z

借：應(yīng)付福利費(fèi)500000A4K1|-D;{"i.k;{;t#j貸：生產(chǎn)成本—直接人工（工資）500003P多攤銷低值易耗品2000元，導(dǎo)致制造費(fèi)用虛增，增加了甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本，建議做調(diào)整分錄：借：低值易耗品攤銷2000貸：制造費(fèi)用2000%|(b,@(p7N3d1y9M-|-g作業(yè)三

一、判斷正誤并說明理由+b9f%P$I5D(_,e5P5W

1．如果審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已支付支票清單，該審計(jì)人&V!o員就勿需再向銀行進(jìn)行函證。

答案：錯(cuò)'_理由：為了證實(shí)銀行存款是否真實(shí)存在，審計(jì)人員必須向銀行進(jìn)行函證，并借此發(fā)現(xiàn)可能存在的銀行貸款!j:a$N%y8\,D:I

2．盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員參加，并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。8V3y2H4答案：錯(cuò)理由：盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由審計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)。審計(jì)人Z員還需進(jìn)行監(jiān)督并抽點(diǎn)部分現(xiàn)金。6g8h2T5k"F1gy4c

3．對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對(duì)是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。7_y答案：對(duì)理由：因?yàn)橥ㄟ^對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對(duì)可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯(cuò)記的情況。

4．利潤(rùn)分配審計(jì)的目標(biāo)是通過對(duì)利潤(rùn)分配順序的審查，確定公司的利潤(rùn)分配真實(shí)性、合規(guī)性、合法性。

答案：錯(cuò)!理由：是通過對(duì)利潤(rùn)分配順序、內(nèi)容和計(jì)算的審查，確定公司的利潤(rùn)分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。

5．審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。!N6U4B!s-c/I5W9{

答案：對(duì)理由：由于企業(yè)在確定應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，要在利潤(rùn)總額即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上經(jīng)過一系列的調(diào)整，主要是將計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目予以調(diào)增，因此應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。

二、單項(xiàng)案例分析題

第六章5Y4s9x7G(A7|#c0z+|'S

1．從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號(hào)問題？7J4M$zJ9_2E3]'u

答：首先，從銀行對(duì)賬單與企業(yè)日記賬的核對(duì)中，可能存在銀行對(duì)賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號(hào)現(xiàn)象；其次，有的企業(yè)為了掩飾出租出借賬號(hào)問題，簽定虛假合同，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增加，過幾天后再作退款處理，將賬戶轉(zhuǎn)平。

第七章

1．審計(jì)項(xiàng)目組在利潤(rùn)形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的？5b3r&d!],b7Xd7h)X

答：項(xiàng)目組審計(jì)人員首先將2001利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額各構(gòu)成項(xiàng)目與對(duì)應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對(duì)；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對(duì)，證明相符，并編制審計(jì)工作底稿——利潤(rùn)總額分析表,運(yùn)用分析性復(fù)核方法，將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對(duì)比，分析差異形成的各種原因；之后，重點(diǎn)對(duì)與利潤(rùn)總額形成的三大部分，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查；最后，編制審計(jì)工作底稿，調(diào)整并審定利潤(rùn)表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。

2．如果審計(jì)人員在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。你認(rèn)為存在什么問題？違背了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？審計(jì)人員應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見？!R7z4[2x8{2^"|5p答：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上的企業(yè)一律執(zhí)行33％稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元以下，執(zhí)行27％稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下的，執(zhí)行18％稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元（假定審核正確），已超過10萬(wàn)元，不應(yīng)執(zhí)行27％稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅。審計(jì)人員對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納所得稅198萬(wàn)元（600×33%），實(shí)納162萬(wàn)元（600×27%），應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬(wàn)元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

三、綜合案例分析題9c6U0_%O3R!R/T&d6H

答：對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行賬實(shí)清點(diǎn)，賬實(shí)不符.從而認(rèn)定報(bào)表中的現(xiàn)金的數(shù)額有問題。該公司的白條抵庫(kù)問題，應(yīng)對(duì)借出的8000元和1300元不明去向款予以收回。補(bǔ)辦手續(xù)入賬。審計(jì)說明調(diào)整事項(xiàng)：經(jīng)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行真實(shí)性盤點(diǎn)時(shí)，賬實(shí)不符?？梢哉J(rèn)定報(bào)表中的現(xiàn)金數(shù)額有問題。說明該公司對(duì)現(xiàn)金的管理很亂。我認(rèn)為存在以下幾點(diǎn)問題:（1）白條抵庫(kù)情況嚴(yán)重。)e（2）日?qǐng)?bào)銷業(yè)務(wù)不能與時(shí)入賬，造成庫(kù)存現(xiàn)金與銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金不符，超出銀行的最高核定限額。(|（3）現(xiàn)金賬實(shí)不符，容易給有關(guān)人員舞弊提供了可能。針對(duì)上述情況作出如下審計(jì)意見：阻止白條抵庫(kù)的現(xiàn)象發(fā)生,追回8000元的白條或補(bǔ)辦正規(guī)的借款手續(xù)，與時(shí)入賬。查明庫(kù)存現(xiàn)金中沒有去向的1300元現(xiàn)金，或由出納承擔(dān)這1300元的差額。與時(shí)控制庫(kù)存現(xiàn)金不超過法定最高限額。建議SY公司調(diào)整上述事項(xiàng)，并追究當(dāng)事人的責(zé)任。

作業(yè)（四）

一、判斷正誤并說明理由

1．如期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見類型的審計(jì)報(bào)告。

答案：錯(cuò)理由：如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見審計(jì)報(bào)告2x"a&R3s%v7I!N8^-

2．審計(jì)人員對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的。1z!c(_3m'~%U2\

答案：錯(cuò)-理由：期后事項(xiàng)的審計(jì)，不是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的，而應(yīng)該在審計(jì)過程中就要考慮期后事項(xiàng)的審計(jì)。#i-W!P4a#}5_&B"?*Z

3．審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對(duì)賬單，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無期后事項(xiàng)的發(fā)生。

答案:錯(cuò)理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止期。

4．審計(jì)人員在完成審計(jì)工作時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局要溝通商討審計(jì)報(bào)告的措辭7Z5J3X'?-T6]*答案：錯(cuò)%PE理由：溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計(jì)意見的類型幾審計(jì)報(bào)告措辭，并非商討。-r5．審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表作為附件贈(zèng)送報(bào)表使用人。,j(ma7`-I&C-J答案：錯(cuò)!l理由：1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表只負(fù)審計(jì)責(zé)任，因此，已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表只能附送，而不能作為審計(jì)報(bào)告附件。2、報(bào)表不屬于附件,也不是送使用者,是送委托人。

二、單項(xiàng)案例分析題

第八章

1．對(duì)期初余額進(jìn)行審核依賴的主要資料有哪些？

答：被審計(jì)單位的本年和上年的會(huì)計(jì)資料與相關(guān)文件；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，審計(jì)報(bào)告等。

2．審計(jì)人員江芳對(duì)華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的意義何在？

答：作為審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)報(bào)表，其編制基礎(chǔ)是對(duì)連續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種人為劃分。因此，審計(jì)人員在審計(jì)某一會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，就必須瞻前顧后，除了對(duì)所審會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序外，還必須對(duì)在會(huì)計(jì)期末之后發(fā)生的但又對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。這樣，才能使得會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)具有完整性。;Y8Z:^)q;q/u!cH

3．對(duì)下列各種情況……..I;S0k3o-U!i

答：針對(duì)（1），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告，未曾觀察存貨盤點(diǎn)且無其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。針對(duì)（2），應(yīng)簽發(fā)拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告。針對(duì)（3），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無保留意見加解釋說明段。[.針對(duì)（4），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見審計(jì)報(bào)告。,F;I2ib,d$}5Z+}第九章"j!q-}3~1n9o/Q,j

1.驗(yàn)資項(xiàng)目組驗(yàn)資的主要依據(jù)是什么?對(duì)中昌公司、飛龍公司和萬(wàn)方公司設(shè)立驗(yàn)資的結(jié)果與三方的出資規(guī)定有何不同？

答：驗(yàn)資項(xiàng)目組依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第l號(hào)——驗(yàn)資》的要求，對(duì)京江有限責(zé)任公司實(shí)施驗(yàn)資。設(shè)立驗(yàn)資所獲取的驗(yàn)資證據(jù)表明三方與出資規(guī)定不符的情況如下：中昌公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付土地使用權(quán)出資300萬(wàn)元，實(shí)際繳付200萬(wàn)元，未按規(guī)定繳足金額為100萬(wàn)元；.G飛龍公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付貨幣資金1000萬(wàn)元，實(shí)際繳付780萬(wàn)元，未按規(guī)定繳足金額為220萬(wàn)元；萬(wàn)方公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付設(shè)備2100萬(wàn)元（262.5萬(wàn)美元），實(shí)際繳付2080萬(wàn)元（260萬(wàn)美元），未按規(guī)定繳足金額為20萬(wàn)元（2.5萬(wàn)美元）。

2．結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”分析黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2000年的主要原因。3o:_+s'I,B9a']5x

答:黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本達(dá)到委托經(jīng)營(yíng)合同中預(yù)定的任期目標(biāo)。2001年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完成任期目標(biāo)，2000年相同指標(biāo)的情況良好，彌補(bǔ)了第二年的不足，兩年