名師精講財務(wù)管理基礎(chǔ)知識培訓(xùn)講義(含現(xiàn)金收支預(yù)算管理成本管理)

第一講

現(xiàn)代公司理財思路

一、公司財務(wù)及主要活動內(nèi)容

什么是財務(wù)？

聚財、用財、發(fā)財、理財?shù)幕顒?、企業(yè)籌集資金、運(yùn)用資金、分配資金的活動及其體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。什么是資金？社會再生產(chǎn)中的墊支價值。1、資金的籌集

國家資本金法人資本金個人資本金外商資本金投資者投入（資本金）銀行存款應(yīng)付預(yù)收款項(xiàng)發(fā)行債券融資租賃應(yīng)交未付款項(xiàng)借入資金（負(fù)債）資金的來源渠道在金融市場籌集資金考慮的因素

資金成本財務(wù)風(fēng)險

資金成本

使用資金的代價和費(fèi)用資金成本＝使用資金的費(fèi)用／籌資總額財務(wù)風(fēng)險―――由于籌集資金帶來的風(fēng)險2、資金的運(yùn)用

1）對內(nèi)投資2）對外投資對內(nèi)投資主要用于兩個方面A、用于購買廠房設(shè)備、運(yùn)輸工具等勞動資料－形成固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)特點(diǎn)：投資額大、回收期長、一旦投入將長期影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。對固定資產(chǎn)投資要慎重、要進(jìn)行認(rèn)真的可行性研究。B、用于購買原材料等勞動對象、支付工資等費(fèi)用－形成流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)特點(diǎn)：變化快、周轉(zhuǎn)快；一個生產(chǎn)經(jīng)營周期周轉(zhuǎn)一次；流動資產(chǎn)相當(dāng)于企業(yè)的血液；流動資金非常容易流失和沉淀流動資金沉淀：流動資金停滯在周轉(zhuǎn)的某個階段，不再循環(huán)周轉(zhuǎn)。貨幣－原材料（庫存積壓）－在產(chǎn)品（不配套）－產(chǎn)成品（不適銷對路）－應(yīng)收賬款（不能回收）－貨幣

流動資金流失：投資失誤、壞賬損失、被貪污、被盜竊、劃小核算單位造成的資金流失；通貨膨脹條件下，采用先進(jìn)先出法造成的資金流失；資金運(yùn)用是企業(yè)財務(wù)的重要環(huán)節(jié)，一方面，資金運(yùn)用過程是資金消耗占用、價值轉(zhuǎn)換過程，即成本費(fèi)用形成過程。另一方面，資金運(yùn)用過程是資金增值過程，即利潤形成過程。3、資金的分配企業(yè)獲得銷售收入后的資金分配首先交納增值稅或營業(yè)稅、消費(fèi)稅及其附加。增值稅－對增值額征稅的增值額

增值額＝產(chǎn)品銷售收入－已納稅的外購商品勞務(wù)的價值

增值額計(jì)算口徑：大口徑－工資、利潤、利息支出等費(fèi)用折舊中口徑－扣除折舊小口徑－扣除購進(jìn)固定資產(chǎn)價值

扣稅法

應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額

扣額法應(yīng)納稅額＝（產(chǎn)品銷售收入－外購商品勞務(wù)價值）×增值稅稅率增值額／銷售額＝40%40%×17%＝6.8%銷售利稅率＝利稅總額／銷售額＝12%增值稅56.7%

增值稅額／利稅總額＝6.8%÷12%＝56.7%營業(yè)稅－對七個行業(yè)兩種行為的營業(yè)收入的征稅消費(fèi)稅－對某些特定消費(fèi)品的征稅附加－城市維護(hù)建設(shè)稅附加7%－教育費(fèi)附加3%附加共計(jì)10%6.8%×10%＝0.68%占利稅總額5.67%增值稅56.7%附加4、抵補(bǔ)生生產(chǎn)經(jīng)營過過程中支付付的各各項(xiàng)費(fèi)用－－扣除成本本費(fèi)用簡單再生產(chǎn)產(chǎn)前提條件件：計(jì)入管理費(fèi)費(fèi)用的稅金金（土地使使用稅、房房產(chǎn)稅、車車船使用稅稅、印花稅稅）計(jì)入管理費(fèi)費(fèi)用的稅金金約占利稅稅總額的5－15%，取中10%5、盈利的的企業(yè)交納納所得稅低稅率：一一般企業(yè)稅稅率33%－18%利潤在3萬元以下下－27%利利潤在3－－10萬元元土地稅、房房產(chǎn)稅、車車輛稅、印印花稅10%附加56.7%企業(yè)稅后利利潤所得稅增值稅56.7%6、稅后利利潤分配1）提取盈盈余公積金金10%2）提取公公益金5－10%3）支付投資資者利潤二、公司財務(wù)務(wù)管理的依據(jù)據(jù)、

目標(biāo)和和方法公司財務(wù)管理理的意義－是是根據(jù)資金運(yùn)運(yùn)動的規(guī)律，，遵守國家法法令制度，對對資金的形成成、使用和分分配進(jìn)行預(yù)測測、決策、計(jì)計(jì)劃、控制、、核算和分析析，提高企業(yè)業(yè)資金利用效效果，實(shí)現(xiàn)資資本保值增值值的管理工作作。財務(wù)管理的實(shí)實(shí)質(zhì)－是利用用價值形成對對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動進(jìn)行行的綜合性管管理。1、財務(wù)管理理的依據(jù)1）資金運(yùn)動動的規(guī)律A、企業(yè)內(nèi)部－資資金循環(huán)與周周轉(zhuǎn)B、企業(yè)外部－財財政與金融2）國家法令令制度財務(wù)是財政的的基礎(chǔ)財務(wù)與金融關(guān)關(guān)系密切與財務(wù)相關(guān)的的法律稅法、銀行法法、證券法、、票據(jù)法、公公司法、會計(jì)法、兩則則（財務(wù)通則則、會計(jì)準(zhǔn)則則）穩(wěn)健原則：企業(yè)在會計(jì)核核算中要考慮慮企業(yè)經(jīng)營風(fēng)風(fēng)險性和遭受受損失的可能能性，將會計(jì)計(jì)核算建立在在穩(wěn)妥可靠的的基礎(chǔ)上。對財產(chǎn)和經(jīng)營營成果的估價價確認(rèn)，寧可可壓低，不可可提高。對負(fù)債和損失失的估價確認(rèn)認(rèn)，寧可提高高，不可壓低低?？傊_認(rèn)認(rèn)一切可能的的損失，而盡盡量少計(jì)可能能的收益。2、財務(wù)管管理的目標(biāo)1）產(chǎn)值最大大化缺點(diǎn)：第一，，產(chǎn)值包含著著原材料等生生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價值值第二，產(chǎn)值不不等于銷售收收入2）利潤最大大化缺點(diǎn)：第一，利潤是是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制原則核核算出來的，，會使企業(yè)出現(xiàn)有有利潤而無資資金的現(xiàn)象象。權(quán)責(zé)發(fā)生制收入包括費(fèi)用包括已收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)已付款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)第二，片面追追求利潤，會會使經(jīng)營者少少提或不提折折舊，少攤或不攤銷銷各種費(fèi)用損損失，形成虛虛盈實(shí)虧。第三：片面追追求利潤，會會使經(jīng)營者為為了眼前盈利利，而放棄具有發(fā)展展前途的長遠(yuǎn)遠(yuǎn)投資。3）企業(yè)價值值最大化又稱企業(yè)財富富最大化，是是現(xiàn)代企業(yè)的的理財目標(biāo)與資本保值增增值相聯(lián)系與利潤最大化化不完全矛盾盾資本運(yùn)營：以以資本為對象象，使資本增增值的經(jīng)營活活動追求資本保值值增值有時利利潤還會下降降企業(yè)價值最大大化具體表現(xiàn)現(xiàn)在企業(yè)股票票價值最大化化3、財務(wù)管理理的方法1）財務(wù)預(yù)測測和決策（事事前管理）財務(wù)觀測：分析研究企業(yè)業(yè)內(nèi)外各種經(jīng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件件，并利用各各種經(jīng)濟(jì)信息息，采用科學(xué)學(xué)的方法，對對企業(yè)未來一一定時期的資資金、成本、、盈利水平進(jìn)進(jìn)行測算，對對企業(yè)財務(wù)趨趨勢進(jìn)行估計(jì)計(jì)。財務(wù)決策：為企業(yè)未來的的財務(wù)活動確確定目標(biāo)，制制訂方案，并并從兩個以上上可行方案中中選擇一個合合理方案的工工作過程。2）財務(wù)的計(jì)計(jì)劃與控制（（事中管理））財務(wù)計(jì)劃：根據(jù)財務(wù)預(yù)測測和決策確定定的目標(biāo)制制訂的具體實(shí)實(shí)施方案和措措施步驟。預(yù)算：用貨幣或數(shù)據(jù)據(jù)表示的各類類計(jì)劃財務(wù)控制：財務(wù)計(jì)劃執(zhí)行行過程中的監(jiān)監(jiān)督、檢查、、糾偏活動。。3）財務(wù)核算算和分析（事事后管理）財務(wù)核算：是運(yùn)用會計(jì)核核算、統(tǒng)計(jì)核核算、業(yè)務(wù)核核算等技術(shù)方方法對企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營活動動中實(shí)際形成成的資金、成成本和收入等等數(shù)據(jù)進(jìn)行記記錄、匯總、、分配、計(jì)算算，反映企業(yè)業(yè)財務(wù)狀況和和經(jīng)營成果。。財務(wù)分析：是根據(jù)財務(wù)核核算提供的數(shù)數(shù)據(jù)資料查明明企業(yè)哪些因因素，在哪些些方面，在多多大程度上影影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益，以便便今后采取糾糾下措施。第二講現(xiàn)現(xiàn)金收支支預(yù)算管理與與企業(yè)信用用管理一、現(xiàn)金收支支預(yù)算管理1、現(xiàn)金收支支預(yù)算在企業(yè)業(yè)財務(wù)中的作作用1）現(xiàn)金收支支狀況決定和和影響企業(yè)資資金周轉(zhuǎn)狀況2）現(xiàn)金收支支狀況決定和和影響企業(yè)成成本費(fèi)用的高低2、現(xiàn)金收收支預(yù)算管理理的基本原則則1）收支兩條線原原則：企業(yè)各部門、、各單位凡是是有現(xiàn)金收入入的必須回到到企業(yè)財務(wù)部部門，任何單單位不能截留留現(xiàn)金收入；；企業(yè)各部門門、各單位凡凡是有現(xiàn)金支支出的，必須須按照預(yù)算規(guī)規(guī)定的項(xiàng)目、、金額和時間間由財務(wù)部門門劃撥執(zhí)行。。2）硬預(yù)算原則：：企業(yè)的全部現(xiàn)現(xiàn)金收支都必必須納入預(yù)算算控制范圍，，預(yù)算一旦通通過，任何人人不得隨意修修改，在預(yù)算算執(zhí)行過程中中，堅(jiān)持沒有有預(yù)算不開支支，杜絕一切切超預(yù)算開支支現(xiàn)象。3、月度現(xiàn)現(xiàn)金收支預(yù)算算制訂和執(zhí)行行的程序1）企業(yè)各部部門、各單位位在制訂生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和和各項(xiàng)工作計(jì)計(jì)劃的同時，，編制現(xiàn)金支支出預(yù)算，報報到企業(yè)財務(wù)務(wù)部門。要按標(biāo)準(zhǔn)定額額逐項(xiàng)核算編編制，關(guān)鍵是是細(xì)2）財務(wù)部門門匯同銷售部部門，根據(jù)銷銷售計(jì)劃或銷銷售預(yù)測，編編制現(xiàn)金收入入預(yù)算。3）由廠長、、經(jīng)理支持，，財務(wù)部門牽牽頭，各有關(guān)關(guān)方面的負(fù)責(zé)責(zé)人參加，編編制全公司（（全廠）的現(xiàn)現(xiàn)金收支預(yù)算算方案。廠長、經(jīng)理要要明確支出原原則、支出重重點(diǎn)和支出方方向4）現(xiàn)金收支支預(yù)算方案，，經(jīng)廠長、經(jīng)經(jīng)理辦公會討討論通過，交交由財務(wù)部門門控制執(zhí)行5）企業(yè)各部部門、各單位位凡是有現(xiàn)金金支出的必須須按照預(yù)算規(guī)規(guī)定的項(xiàng)目、、金額和時間間，由財務(wù)部部門劃撥執(zhí)行行，對沒有劃劃入預(yù)算的項(xiàng)項(xiàng)目，財務(wù)部部門有權(quán)拒絕絕開支。6）計(jì)劃期末末對預(yù)算執(zhí)行行情況，進(jìn)行行檢查考核，，對超預(yù)算開開支的要追究究當(dāng)事者責(zé)任任。作用進(jìn)一步綜合平平衡賦予預(yù)算以法法律效力二、應(yīng)收賬款款管理應(yīng)收賬款管理理即企業(yè)信用用管理1、應(yīng)收賬款款存在原因及及其成本應(yīng)收賬款存在在原因–賒銷銷–企業(yè)給客客戶提供商業(yè)業(yè)信用應(yīng)收賬款成本本：機(jī)會成本本–因應(yīng)收賬賬款占用資金金而失失去的收收益機(jī)會成本調(diào)查費(fèi)用應(yīng)收賬款成本本管理理成本信信息費(fèi)用收款費(fèi)用壞賬損失成本本2、信用政策策企業(yè)為客戶提提供賒銷所應(yīng)應(yīng)遵循的原則則、標(biāo)準(zhǔn)、條條件、程序和和對策等。包包括信用標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、信用條件件、收款政策策。1）信用標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)是對客戶的信信用要求所規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，，也是客戶要要求賒銷應(yīng)具具備的條件，，通常用預(yù)計(jì)計(jì)的壞賬損失失率為標(biāo)準(zhǔn)，，對客戶的信信用情況進(jìn)行行評價。品德—客戶的的信譽(yù)能力—償債能能力（資產(chǎn)負(fù)負(fù)債率、流動動比率、速動比率）資本—資本金金多少，資本本結(jié)構(gòu)、財務(wù)務(wù)狀狀況的的好壞抵押品—有無無可抵押的物物品條件—經(jīng)濟(jì)環(huán)環(huán)境條件中介機(jī)構(gòu)–專專門的調(diào)查調(diào)查渠道銀銀行企業(yè)自身積累累–建立用戶戶檔案2）信用條件件企業(yè)給客戶規(guī)規(guī)定的付款條條件。包括信信用期間和現(xiàn)現(xiàn)金折扣。信用期間–企企業(yè)給客戶規(guī)規(guī)定的最長付付款時間現(xiàn)金折扣–企企業(yè)為促使客客戶及時付款款而給予的價價格優(yōu)惠2/101/30n/6010天之內(nèi)付款10-30天內(nèi)付款60天天內(nèi)付款給予2%的優(yōu)優(yōu)惠給予予1%的優(yōu)惠惠全額額付款3）收款政政策企業(yè)為催收過過程的應(yīng)收賬賬款所規(guī)定的的原則、程序序和對策等。。第三講固固定資產(chǎn)管理理與投資決策策固定資產(chǎn)是使使用期限在一一定年限以上上，單位價值值在規(guī)定的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)以上，并并在使用中不不改變其實(shí)物物形態(tài)的資產(chǎn)產(chǎn)。一、

固定定資產(chǎn)折舊管管理1、固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊的作用用1）折舊資金金是固定資產(chǎn)產(chǎn)更新改造資資金的主要來來源2）折舊資金金是企業(yè)凈現(xiàn)現(xiàn)金流量的重重要組成部分分現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入入量–現(xiàn)現(xiàn)金流出量=營業(yè)凈利利潤+折折舊+分分期攤銷的的各種費(fèi)費(fèi)用3）折舊具有有抵稅作用––稅收擋板2、固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊的方法法1）

平均年年限法將固定資產(chǎn)折折舊總額在其其使用年限內(nèi)內(nèi)平均分?jǐn)傆?jì)計(jì)提折舊額的的方法年折舊額=固固定資產(chǎn)折舊舊總額/使使用年限=（固定資產(chǎn)產(chǎn)原值–預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值）/使用年限限年折舊額=（（年折舊額/固定資資產(chǎn)原值）××100%=（固定資產(chǎn)產(chǎn)原值–預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值）/（使用年限×固定資資產(chǎn)原值）××100%=（1－預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值率））/使用年年限×100%月折舊率=年年折舊率÷12月折舊額=固固定資產(chǎn)原值值×月折舊率率2、加速折舊舊辦法加速折舊的好好處及早地收收回固定資產(chǎn)產(chǎn)投資，加速速企業(yè)技術(shù)進(jìn)進(jìn)步的速度；；減少和避免免投資風(fēng)險。。加速折舊的方方法；縮短折折舊年限；加加速折舊計(jì)算算方法A、雙倍余額遞減減法用年均固定資資產(chǎn)凈值乘以以一個直線折折舊率2的年折舊率計(jì)計(jì)提年折舊額額的方法年折舊率=（（1/使使用年限）××2某年折舊額=該年初固定定資產(chǎn)凈值××（2/使用用年限）最后兩年年折折舊額=（倒倒數(shù)第2年年年初凈值－預(yù)計(jì)凈殘值值）/2B.年數(shù)總和法用固定資產(chǎn)折舊舊總額乘以一一個直線折舊舊率2倍的折舊率計(jì)提年年折舊額的方方法某年折舊率=（使用年限限－已使用年年份）/使使用年限的順序數(shù)之之和=（使用年限限－已使用年年份）/{使使用年限×（（使用年限+1）÷2}某年折舊額=固定資產(chǎn)折折舊總額×該該年折舊額該年折舊額=（固定資產(chǎn)產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值）××該該年折舊率3、固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊資金的的管理1）按規(guī)定提提足折舊2）制訂好固固定資產(chǎn)更新新改造計(jì)劃3）編制好年年度更新改造造資金預(yù)算4)折舊資資金的剝離管管理（專項(xiàng)管管理）二、

投資資項(xiàng)目的可行行性研究投資項(xiàng)目可行行性研究的含含義可行性研究的的步驟和內(nèi)容容1、機(jī)會研究：是尋找投資機(jī)機(jī)會，選擇投投資項(xiàng)目，提提出輪廓性建建議，確定是是否有必要做做進(jìn)一步的分分析研究。2、初步可行性研研究：是對機(jī)會研究究提出的投資資機(jī)會、投資資項(xiàng)目的篩選選。主要任務(wù)務(wù)和目的有三三個。3、詳細(xì)可行行性研究：是對經(jīng)過初步步可行性研究究，認(rèn)為具備備初步條件和和有前途的項(xiàng)項(xiàng)目的深入分分析研究，是是對項(xiàng)目的各各個具體方面面，進(jìn)行深入入細(xì)致的調(diào)查查、分析、測測算，從各個個細(xì)節(jié)上論證證項(xiàng)目的市場場前景、技術(shù)術(shù)條件的具備備程序和經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益的好壞壞程度。4、評價和選選擇：是對詳細(xì)可行行性研究所提提供的結(jié)論和和方案，進(jìn)行行總和分析和和評價。可行性研究應(yīng)應(yīng)注意的幾個個問題：1）可行性研究的的關(guān)鍵是調(diào)查查研究2）可行性研研究要力求客客觀3）可行性研研究的重點(diǎn)是是不可行性研研究三、

投資資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)濟(jì)評價指標(biāo)1、貨幣時間間價值貨幣隨著時間間變化而變化化的價值貨幣兩個時間間值（現(xiàn)值、、終值）貨幣時間值計(jì)計(jì)算的方法（（單利法、復(fù)復(fù)利法）1）復(fù)利終值值計(jì)算終值=現(xiàn)值××（1+i）2）復(fù)利現(xiàn)值計(jì)算算現(xiàn)值=終值××1/（1+i）？2、投資項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價價的靜態(tài)指標(biāo)標(biāo)1）.投資資報酬率=年年均利潤/投資總額額或=年均利潤潤/年均均投資額2）.投投資回收期期A.各年凈現(xiàn)金流流量相等投資回收期=原始投資額額/年凈凈現(xiàn)金流量B.各年凈現(xiàn)金流流量不相等PP∑各年凈現(xiàn)金流流量=原始投投資額時PP=？ī=13、投資項(xiàng)目目經(jīng)濟(jì)評價的的動態(tài)指標(biāo)1）凈現(xiàn)值：：投資項(xiàng)目建建成投產(chǎn)后，，未來各期的的凈現(xiàn)金流量量的現(xiàn)值之和和與原始投資資額之差凈現(xiàn)值=n---未來各期的凈凈現(xiàn)金流量Ot---原始投資額nT=1T=0n

It(1+r)t

Ot(1+I)t∑∑2）現(xiàn)值指數(shù)數(shù)也稱獲獲利指數(shù)投資項(xiàng)目建成成投產(chǎn)后，未未來各期的凈凈現(xiàn)金流量的的現(xiàn)值之和與與原始投資額額之比?，F(xiàn)值指數(shù)=nT=1T=0n

It(1+i)t

Ot(1+i)t∑∑3）內(nèi)容報酬酬率使投資項(xiàng)目的的凈現(xiàn)值等于于0貼現(xiàn)率=0r=?nT=1T=0n

It(1+i)t

Ot(1+i)t∑∑第四講現(xiàn)現(xiàn)代成本管理理

與成本費(fèi)費(fèi)用控制一、現(xiàn)代成本本管理的概念念和觀念1.現(xiàn)代成本本管理的概念念為實(shí)現(xiàn)企業(yè)各各部門、各單單位管理者的的成本責(zé)任，，提高管理者者的成本意識識，制訂成本本目標(biāo)，并通通過一系列活活動提高成本本效率的管理理工作。1).成本管管理的對象——不是成本費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目，而而是是成本責(zé)任；；

2).成成本管理的主主體—以廠長長、經(jīng)理為首首的各各級管理者者。

3).成本管理的的手段—制訂訂目標(biāo)成本，，落實(shí)成成本責(zé)任任目標(biāo)成本目標(biāo)成本—企企業(yè)未來一定定時期產(chǎn)品成成本預(yù)期達(dá)到到的水平，作作為企業(yè)成本本管理的奮斗斗目標(biāo)，是目目標(biāo)管理在成成本管理中的的運(yùn)用。制制訂目目標(biāo)成本的方方法，邯鋼采采用倒推法、、倒擠法：目目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)銷售收收入-目標(biāo)利利潤-稅金落落實(shí)成本責(zé)責(zé)任-邯鋼采采用指標(biāo)層層層分解法，大大量測算工作作。4).成本管管理的目的——提高成本效效率成成本效率=收收益/成本5).成本本管理的核心心—管理者的的成本意識成成本意意識—能夠自自覺地將生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動與與成本費(fèi)用收收益進(jìn)行掛鉤鉤考慮的習(xí)慣慣，能夠較準(zhǔn)準(zhǔn)確地判斷成成本效率的能能力和提高成成本效率積極極性的綜合反反映。2．成本責(zé)任任：是在一定范圍圍內(nèi)選擇和消消耗資源的權(quán)權(quán)力，就是為為了提高成本本效率而給予予管理者在選選擇和管理成成本費(fèi)用的責(zé)責(zé)任。1).成本責(zé)責(zé)任與管理權(quán)權(quán)力相對應(yīng)2).成本本責(zé)任是負(fù)有有成本責(zé)任的的管理者的個個人責(zé)任,而而不是集體的的共同的責(zé)任任

3).成成本責(zé)任是一一種財務(wù)會計(jì)計(jì)責(zé)任財財務(wù)務(wù)會計(jì)—對外外會計(jì)管管理理會計(jì)—對內(nèi)內(nèi)會計(jì)

成本本責(zé)任者有報報告資財支配配使用情況和和資金運(yùn)用情情況的責(zé)任二．成本費(fèi)用用控制成本費(fèi)用控制制：是成本費(fèi)費(fèi)用計(jì)劃執(zhí)行行過程中的監(jiān)監(jiān)督、檢查、、糾偏活動。。作用：第一．是保證證企業(yè)成本目目標(biāo)和成本費(fèi)費(fèi)用計(jì)劃實(shí)實(shí)現(xiàn)的重要要措施。第第二．是保證證成本費(fèi)用核核算真實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確的重要要條件。第第三．是促促進(jìn)企業(yè)降低低成本費(fèi)用的的有效途徑成本費(fèi)用控制制原則

—即即成本費(fèi)用控控制的基本思思路1、介入原則則成本費(fèi)用控制制要介入生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營全過程程，即成本費(fèi)費(fèi)用形成全過過程。1).對工作作計(jì)劃的介入入

企業(yè)各部部門、各單位位在制訂生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和和各項(xiàng)工作計(jì)計(jì)劃的同時，，必須考慮成成本費(fèi)用，要要使成本費(fèi)用用計(jì)劃滲透到到各項(xiàng)工作計(jì)計(jì)劃中去。2).對工作作過程的介入入

在工作過過程中,要自自始至終按規(guī)規(guī)定的消耗標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用開開支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行工作。3).對獎懲懲的介入企企業(yè)獎懲不光光要看勞動成成果,而且要要看勞動投入入，即消耗和和費(fèi)用開支的的大小。以以獎勵超額為為主—以獎勵勵節(jié)約和質(zhì)量量為主

賣方方市場——買買方市場效效率=效益效效率*正確方向=效益2．預(yù)防原則則成本本費(fèi)費(fèi)用用控控制制貴貴在在預(yù)預(yù)防防。。預(yù)預(yù)見見性性，，對對影影響響成成本本費(fèi)費(fèi)用用的的根根本本原原因因有有所所了了解解和和把把握握，，事事先先采采取取防防范范措措施施。。采購購環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)——招招標(biāo)標(biāo)采采購購對各各類類資資源源的的消消耗耗最低低價價格格原原則則消耗耗環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)——限限額額領(lǐng)領(lǐng)料料{3．．重重點(diǎn)點(diǎn)原原則則成本本費(fèi)費(fèi)用用控控制制對對象象應(yīng)應(yīng)是是重重要要事事項(xiàng)項(xiàng)，，對對成成本本費(fèi)費(fèi)用用影影響響較較大大的的事事項(xiàng)項(xiàng)。。抓重重點(diǎn)點(diǎn)ABC分析析法法巴巴雷雷特特圈圈法法全全額額ABC1000804．．現(xiàn)現(xiàn)場場原原則則通過過現(xiàn)現(xiàn)場場觀觀察察、、跟跟蹤蹤檢檢查查，，追追究究工工作作成成效效，，保保證證成成本本費(fèi)費(fèi)用用控控制制成成功功。。兩兩場場：：市市場場、、現(xiàn)現(xiàn)場場5S活動動：：整整理理、、整整頓頓、、清清掃掃、、清清潔潔、、素素養(yǎng)養(yǎng)5．．全全面面原原則則全過過程程，，全全員員參參加加。。全全員員參參加加的的條條件件：：1).企企業(yè)業(yè)體體制制改改革革——建建立立職職工工持持股股的的現(xiàn)現(xiàn)代代企企業(yè)業(yè)制制度度2).獎獎懲懲制制度度——建建立立一一套套與與成成本本費(fèi)費(fèi)用用掛掛鉤鉤的的獎獎懲懲制制度度3).領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)方方面面——領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)的的決決心心和和信信心心、、領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)的的行行為為第五五講講證證券券投投資資與與資資本本運(yùn)運(yùn)營營從經(jīng)經(jīng)營營商商品品到到經(jīng)經(jīng)營營資資本本企企業(yè)業(yè)面面臨臨第第二二次次飛飛躍躍第第一一次次飛飛躍躍從從制制造造產(chǎn)產(chǎn)品品到到經(jīng)經(jīng)營營商商品品第第二二次次飛飛躍躍從從經(jīng)經(jīng)營營商商品品到到經(jīng)經(jīng)營營資資本本經(jīng)經(jīng)營營資資本本的的概概念念和和含含義義經(jīng)經(jīng)營營資資本本的的兩兩層層含含義義經(jīng)經(jīng)營營資資本本與與經(jīng)經(jīng)營營商商品品的的區(qū)區(qū)別別1．．經(jīng)經(jīng)營營商商品品注注重重的的主主要要是是商商品品市市場場，，而而經(jīng)經(jīng)營營資資本本則則要要著著眼眼于于整整個個市市場場體體系系。。2．．經(jīng)營營商商品品注注重重的的眼眼前前的的是是市市場場定定位位和和份份額額，，而而經(jīng)經(jīng)營營資資本本則則要要著著眼眼于于企企業(yè)業(yè)未未來來的的發(fā)發(fā)展展，，明明天天的的市市場場定定位位和和份份額額。。3．經(jīng)營營商商品品注注重重的的是是企企業(yè)業(yè)利利潤潤，，追追求求利利潤潤最最大大化化，，而而經(jīng)經(jīng)營營資資本本則則注注重重的的是是資資本本保保值值增增值值，，追追求求企企業(yè)業(yè)價價值值最最大大化化。。4．經(jīng)營營商商品品主主要要是是強(qiáng)強(qiáng)調(diào)調(diào)競競爭爭，，而而經(jīng)經(jīng)營營資資本本不不僅僅要要講講競競爭爭，，而而且且要要講講聯(lián)聯(lián)合合壟壟斷斷。。二．．證證券券投投資資1．證券券投投資資的的目目的的1).積積聚聚資資金金的的目目的的2).擴(kuò)擴(kuò)展展經(jīng)經(jīng)營營的的目目的的3).盈盈利利的的目目的的2.證證券券投投資資的的種種類類1).債債券券投投資資——企企業(yè)業(yè)通通過過購購入入債債券券，，成成為為債債券券發(fā)發(fā)行行單單位位的的債債權(quán)權(quán)人人，，并并獲獲取取債債券券利利息息收收益益的的一一種種投投資資行行為為。。2).股股票票投投資資——企企業(yè)業(yè)購購買買某某家家公公司司的的股股票票，，以以便便獲獲得得股股利利和和股股票票增增值值的的收收益益，，或或達(dá)達(dá)到到控控制制該該家家公公司司等等目目的的的的一一種種投投資資行行為為。。3.股股票票及及其其種種類類股票票是是股股份份公公司司發(fā)發(fā)給給股股東東作作為為入入股股的的憑憑證證，，并并借借以以取取得得股股息息收收入入的的一一種種有有價價證證券券。。股股票票種種類類：：1).按按持持有有者者權(quán)權(quán)益益不不同同分分為為:普普通通股股、、優(yōu)優(yōu)先先股股普普通通股股的的權(quán)權(quán)益益優(yōu)優(yōu)先先股股的的權(quán)權(quán)益益2).按按投投資資主主體體不不同同分分為為:國國家家股股、、法法人人股股、、社社會會公公眾眾股股（（個個人人股股））3).按按投投資資人人不不同同分分為為:A股、B股4.股票價價格1).理論論價格格股股票票價格格=股股息/利息息率2).票票面價價值股股票票票面上上所標(biāo)標(biāo)明的的金額額3).發(fā)行行價格格股股票票在一一級市市場上上發(fā)行行時的的價格格4).帳面面價值值股股票在在會計(jì)計(jì)帳面面上的的價值值，通通常計(jì)計(jì)算普普通股股的帳帳面價價值,也稱稱作普普通股股每股股凈資資產(chǎn)5).內(nèi)內(nèi)在價價值股股票票未來來的凈凈現(xiàn)金金流量量的現(xiàn)現(xiàn)值之之和6).市市場價價格開開盤盤價、、收盤盤價、、買入入價、、賣出出價、、成交交價價、最最高價價、最最低價價5．股股票價價格指指數(shù)：：是股票票價格格水平平的相相對數(shù)數(shù)，是是以某某一基基期的的股票票價格格平均均數(shù)為為100（（或1000））以后后各期期的股股票價價格平平均數(shù)數(shù)與基基數(shù)相相比得得出的的百分分?jǐn)?shù)（（或千千分?jǐn)?shù)數(shù)）即即為股股票價價格指指數(shù)。。6．證證券投投資風(fēng)風(fēng)險1).可分分散風(fēng)風(fēng)險,也叫叫非系系統(tǒng)性性風(fēng)險險,公公司特特有風(fēng)風(fēng)險險，，是某某些因因素對對單個個證券券造成成經(jīng)濟(jì)濟(jì)損失失的可可能性性,可可以通通過證證券持持有多多樣化化抵銷銷掉。。2).不可可分散散風(fēng)險險,也也叫系系統(tǒng)性性風(fēng)險險,市市場風(fēng)風(fēng)險,是某某些因因素對對市場場上所所有證證券者者帶來來經(jīng)濟(jì)濟(jì)損失失的的可可能性性,這這類風(fēng)風(fēng)險不不可能能通過過證券券持有有的多多樣樣化化抵銷銷掉,這些些風(fēng)險險可以以用B系數(shù)衡衡量B系數(shù)=某種種證券券的風(fēng)風(fēng)險報報酬率率/市市場上上所有有證券券的平平均風(fēng)風(fēng)險險報酬酬率三．沃沃倫、、巴非非特投投資理理念1．企業(yè)定律1).企業(yè)業(yè)簡單且易易于了解2).企企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)穩(wěn)定

3).企業(yè)前前景看好2.經(jīng)營定定律1).經(jīng)營營者必須理理性

2).經(jīng)營者者對股東坦坦誠

3).經(jīng)營者者能克服法法人機(jī)構(gòu)的的盲從行為為3.財務(wù)定定律1).股東東權(quán)益報酬酬率2).股股東盈余3)高毛利率率4)創(chuàng)造股股票更大價價值4.市場定定律1).股票票(企業(yè))價值的確確定2).用用什么價格格購買股票票(企業(yè))第六講財財務(wù)報表表的閱讀與與分析一.財務(wù)報報表簡介三張主表:資產(chǎn)負(fù)債債表、損益益表、現(xiàn)金金流量表三三張附表表：應(yīng)交稅稅金—應(yīng)交交增值稅表表、主營業(yè)業(yè)務(wù)收支明明細(xì)表、利利潤分配表表1．資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表：是反映企業(yè)業(yè)一定時期期財務(wù)狀況況的靜態(tài)報報表，是根根據(jù)“資產(chǎn)產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)權(quán)益”這一一基本等式式，并依照照一定的分分類標(biāo)準(zhǔn)和和排列次序序，將企業(yè)業(yè)一定時日日的資產(chǎn)、、負(fù)債、資資本項(xiàng)目予予以適當(dāng)排排列、編制制而成。（（詳見附表表一）1).資產(chǎn)產(chǎn)債表的作作用A.反映企業(yè)所所擁有的資資源—資產(chǎn)產(chǎn)B.反映企業(yè)所所負(fù)擔(dān)的債債務(wù)—負(fù)債債C.反映企業(yè)償償還債務(wù)的的能力—償償債能力D.反映投資者者在企業(yè)持持有的權(quán)益益—所有者者權(quán)益E.反映企業(yè)未未來的財務(wù)務(wù)趨勢2).資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表、、項(xiàng)目分類類及排列順順序資產(chǎn)—按其其變現(xiàn)速度度的快慢分分類排列負(fù)負(fù)債—按其其償還期的的先后分類類排列資產(chǎn)：企業(yè)擁有或或控制，能能以貨幣計(jì)計(jì)量的經(jīng)濟(jì)濟(jì)資資源流流動資產(chǎn)產(chǎn)

資產(chǎn)產(chǎn)非流動資產(chǎn)產(chǎn)（長期資資產(chǎn)）長長期投資資、固定資資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)、遞遞延資產(chǎn)、、其他資產(chǎn)產(chǎn)流動資產(chǎn)：：可以在一一年內(nèi)或超超過一年的的一個營業(yè)業(yè)周期內(nèi)變變現(xiàn)或耗用用的資產(chǎn)貨幣資金流流動資資產(chǎn)的項(xiàng)目目短短期投資資應(yīng)應(yīng)收預(yù)付付款項(xiàng)存存貨貨{長期投資：：不準(zhǔn)備在一一年內(nèi)變現(xiàn)現(xiàn)或收回的的投資股票投資長長期期投資的主主要形式債債券券投資其其他他投資固定資產(chǎn)：：使用期限在在一定年限限以上，單單位價值在在規(guī)定的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)以上，，并在使用用中不改變變其實(shí)物形形態(tài)的資產(chǎn)產(chǎn){固定資產(chǎn)的的項(xiàng)目：固定資產(chǎn)原原值、累計(jì)計(jì)折舊、固固定資產(chǎn)凈凈值、在建建工程、固固定資產(chǎn)清清理、待處處理固定資資產(chǎn)損失無形資產(chǎn)：：企業(yè)長期使使用，但沒沒有實(shí)物形形態(tài)的各種資產(chǎn)主主要有：專專利權(quán)、商商標(biāo)權(quán)、著著作權(quán)、土土地使用權(quán)權(quán)、非專利技術(shù)術(shù)、商譽(yù)等等遞延資產(chǎn)：：不能全部計(jì)計(jì)入當(dāng)期損損益，需要要在在以后年度度分期攤銷銷的各種費(fèi)費(fèi)用主要有：開辦費(fèi)、租租入固定資資產(chǎn)改良費(fèi)費(fèi)其他資產(chǎn)：：不屬于上述述資產(chǎn)的其其他的一些些資產(chǎn)主要有：特準(zhǔn)儲備物物資、銀行行凍結(jié)存款款、凍結(jié)物資、、涉及訴訟訟中的財產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債：企業(yè)在將來來一定時期期，用貨幣幣或服務(wù)予予以清償?shù)牡膫鶆?wù)或義義務(wù)，反映映債權(quán)人在在企業(yè)所享享有的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債分為為：流動負(fù)債、、長期負(fù)債債流動負(fù)債：：那些將在政政黨的經(jīng)營營周期內(nèi)到到期、動用用流動資產(chǎn)產(chǎn)償付的債債務(wù)

流動動負(fù)債包括括：短期借借款、應(yīng)付付票據(jù)、應(yīng)應(yīng)付帳款、、其他應(yīng)付付款、預(yù)收收帳款、應(yīng)應(yīng)付工資、、應(yīng)付福利利費(fèi)、應(yīng)交交稅金、應(yīng)應(yīng)付利潤、、預(yù)提費(fèi)用用長期負(fù)債：：償還期在一一年以上的的債務(wù)包包括：長期期借款、應(yīng)應(yīng)付債券、、長期應(yīng)付付款項(xiàng)所有者權(quán)益益：企業(yè)投資者者對企業(yè)凈凈資產(chǎn)的所所有權(quán)凈凈資產(chǎn)=全部資產(chǎn)產(chǎn)-全部負(fù)負(fù)債

所有有者權(quán)益包包括：實(shí)收收資本、資資本公積、、盈余公積積、未分配配利潤實(shí)收資本：：投資者實(shí)際際投入企業(yè)業(yè)的資本金金資本公積：：企業(yè)由于籌籌集資本或或資本本身身增值而形形成的公司司積累資金金盈余公積：：從企業(yè)稅后后利潤中提提取的一部部分形成的的公司積累累資金未分配利潤潤：留待以后年年度分配的的利潤或待待分配利潤潤2．損益報報表也叫收收益表、利利潤表，反反映營利企企業(yè)在一個個會計(jì)期間間的經(jīng)營成成果的財務(wù)務(wù)報表（詳詳見附表二二）損益表的作作用：第一一.評價投投資的價值值第第二.評價價管理成功功的程度第第三三.評價企企業(yè)的信用用損益表的格格式:多步步式損益表表、單步式式損益表損損益表表的內(nèi)容1).計(jì)算算主營業(yè)務(wù)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收收入-主營營業(yè)務(wù)成本本-主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加=主主營業(yè)務(wù)利利潤2).計(jì)算算營業(yè)利潤潤主營業(yè)務(wù)利利潤+其他他業(yè)務(wù)利潤潤-營業(yè)費(fèi)費(fèi)用-管理理費(fèi)用-財財務(wù)費(fèi)用=營業(yè)利潤潤3).計(jì)算算利潤總額額營業(yè)利潤+投資收益益+營業(yè)外外收入-營營業(yè)外支出出=利潤總額4).計(jì)算算稅后凈利利潤利潤總額-所得稅額額=凈利潤3．現(xiàn)金流流量表:是直接或間間接地反映映會計(jì)主體體在一個會會計(jì)期間按按主要來源源分類的現(xiàn)現(xiàn)金流入,以及按主主要用途分分類的現(xiàn)金金流出的一一張財務(wù)報報表企業(yè)現(xiàn)金流流量分為三三類：1).經(jīng)營活動動的現(xiàn)金流流量2).投投資活動的的現(xiàn)金流量量3).籌資資活動的現(xiàn)現(xiàn)金流量經(jīng)營活動的的現(xiàn)金流量量:A.經(jīng)營活動的的現(xiàn)金流入入包括:1).銷銷售商品、、提供勞務(wù)務(wù)收到的現(xiàn)現(xiàn)金

2).收到的的租金3).收到到的增值稅稅的銷項(xiàng)稅稅額退回的的增值稅額額

4).收到的除除增值稅以以外的其他他稅費(fèi)返還還

5).與經(jīng)營活活動有關(guān)的的其他現(xiàn)金金收入B.經(jīng)營活動的的現(xiàn)金流出出包括:1).購購買商品,接受勞務(wù)務(wù)支付的現(xiàn)現(xiàn)金

2).經(jīng)營租租賃支付的的現(xiàn)金3).支付付給予職工工以及代職職工支付的的現(xiàn)金4).支付付的增值稅稅額

5).支付的的所得稅額額

6).支付的除除增值稅、、所得稅以以外的其他他稅費(fèi)7).與經(jīng)經(jīng)營活動有有關(guān)的其他他現(xiàn)金支出出投資活動的的現(xiàn)金流量量:A.投資活動的的現(xiàn)金流入入包括:1).收收回投資所所得到的現(xiàn)現(xiàn)金2).分得股股利或利潤潤收到的現(xiàn)