財務(wù)會計基礎(chǔ)知識課件

財務(wù)會計知識1財務(wù)會計知識1目錄會計基礎(chǔ)知識財務(wù)報表分析會計舞弊及識別2目錄會計基礎(chǔ)知識2反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量內(nèi)部使用者（管理層、投資者），外部使用者（債權(quán)人、潛在投資者、公眾、監(jiān)管機構(gòu)等）3會計基礎(chǔ)知識3會計基礎(chǔ)知識會計主體（與法律主體的區(qū)別）持續(xù)經(jīng)營（例：固定資產(chǎn)、折舊）會計分期（人為劃分會計年度）貨幣計量（例：人力資源無法計量）4會計基本假設(shè)4會計基本假設(shè)會計基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制(AccrueBasis)與收付實現(xiàn)制(CashBasis)

收入確認(rèn)、費用配比、折舊攤銷等等核心，很多財務(wù)舞弊、錯誤的問題都出在這可靠、相關(guān)、可理解、可比、實質(zhì)重于形式（融資租賃、售后回購）、重要性、謹(jǐn)慎性歷史成本（買來多少錢就記多少錢）與公允價值（市場價，有限度引入）現(xiàn)行會計準(zhǔn)則：2007年施行，與國際趨同5基本概念會計基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制(AccrueBasis)與收付實現(xiàn)制會計基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制(AccrueBasis)與收付實現(xiàn)制(CashBasis)

收入確認(rèn)、費用配比、折舊攤銷….…可靠、相關(guān)、可理解、可比、實質(zhì)重于形式（融資租賃、售后回購）、重要性、謹(jǐn)慎性歷史成本（買來多少錢就記多少錢）與公允價值（市場價，有限度引入）現(xiàn)行會計準(zhǔn)則：2007年施行，與國際趨同6基本概念會計基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制(AccrueBasis)與收付實現(xiàn)制三張表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表（損益表）、現(xiàn)金流量表一、資產(chǎn)負(fù)債表集中反映一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的總括情況及平衡關(guān)系(balancesheet)時點概念（“照相片”）

7財務(wù)報表資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益三張表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表（損益表）、現(xiàn)金流量表7財務(wù)報表資二、利潤表（損益表）企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營結(jié)果（一段時間算賬)分為主營業(yè)務(wù)利潤、自主經(jīng)營利潤、總利潤和凈利潤四個層次，從不同角度直接明了地揭示出版單位獲取利潤能力的大小、潛力以及經(jīng)營趨勢和收入、成本和費用狀況。收益—成本費用=凈利潤

與資產(chǎn)負(fù)債表關(guān)系：等于所有者權(quán)益變動額8二、利潤表（損益表）8三、現(xiàn)金流量表9成功企業(yè)各有各自招數(shù)失敗企業(yè)只有一個原因都缺錢經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金增加額=資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金變動額直接法、間接法三、現(xiàn)金流量表9成功企業(yè)各有各自招數(shù)資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益、收益、費用與利潤資產(chǎn)：企業(yè)自己的、能計量的、預(yù)期未來帶來收益的（注意資本化、費用化）負(fù)債：由過去交易或事項形成、能計量的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟償付的現(xiàn)實義務(wù)（欠別人錢，與入股區(qū)別）股東權(quán)益：股本、資本公積、盈余公積、留存收益成本、費用10會計要素資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益、收益、費用與利潤10會計要素記賬——復(fù)式記賬法：有借必有貸，借貸必相等借（左）：資產(chǎn)增加、費用增加貸（右）：負(fù)債增加、所有者權(quán)益增加、利潤增加11會計分錄記賬——復(fù)式記賬法：有借必有貸，借貸必相等11會計分錄職業(yè)懷疑：作案動機管理層傾向（尤其是上市公司）：多計資產(chǎn)、少計負(fù)債；多計收入、少計費用（特例：洗大澡）1.流動資產(chǎn)：貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款等

（現(xiàn)金管理很重要）12詳細(xì)介紹—審計角度職業(yè)懷疑：12詳細(xì)介紹—審計角度1.流動資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)（原“短期投資”）-公允價應(yīng)收賬款

是否多計、與銷售收入比較、賬齡、可回收性（考慮減值問題）存貨——原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品

關(guān)注存貨所有權(quán)、減值（成本/可變現(xiàn)凈值孰低）

計價方法（FIFO、LIFO、加權(quán)平均等）

存貨的管理——盤點（影響成本的計量）

13詳細(xì)介紹—審計角度1.流動資產(chǎn)：13詳細(xì)介紹—審計角度2.非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)——歷史成本法

資本化/費用化

折舊（折舊政策、計算是否正確）

融資租賃/經(jīng)營租賃

減值（減值跡象）無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)、專利權(quán)、特許權(quán)等）

研發(fā)費用資本化/費用化條件（研究/開發(fā)）

有期限的攤銷，沒期限的減值

14詳細(xì)介紹—審計角度2.非流動資產(chǎn)：14詳細(xì)介紹—審計角度2.非流動資產(chǎn)：長期股權(quán)投資（成本法、權(quán)益法）遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債3.流動負(fù)債應(yīng)付賬款

完整性（少計）——函證

賬齡（長期掛賬）應(yīng)付工資/福利費預(yù)付（資產(chǎn)）/預(yù)收（負(fù)債）

15詳細(xì)介紹—審計角度2.非流動資產(chǎn)：15詳細(xì)介紹—審計角度3.應(yīng)交稅金

營業(yè)稅、所得稅、增值稅等4.長期應(yīng)付款（注意一年內(nèi)到期的分類問題）5.預(yù)計負(fù)債（或有事項）

訴訟、償付、虧損合同等

（確定性；可靠計量）

16詳細(xì)介紹—審計角度3.應(yīng)交稅金16詳細(xì)介紹—審計角度利潤表：收入（主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入）

收入確認(rèn)條件很重要！——調(diào)節(jié)利潤最容易出現(xiàn)的地方所有權(quán)/風(fēng)險轉(zhuǎn)移

銷售貨物：確認(rèn)時點、cut-off、售后回購、銷售退回等問題

提供勞務(wù)：完工百分比法

17詳細(xì)介紹—審計角度利潤表：17詳細(xì)介紹—審計角度2.成本（主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）

配比原則（不是按收到發(fā)票，調(diào)節(jié)利潤的手段）3.毛利=收入-成本

毛利率=毛利/營業(yè)收入*100%4.營業(yè)稅金及附加5.三費（管理費用、銷售費用、財務(wù)費用）

所得稅法上有扣除標(biāo)準(zhǔn)（分類，業(yè)務(wù)招待費等）

18詳細(xì)介紹—審計角度2.成本（主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）18詳細(xì)介紹—審計角度6.營業(yè)外收支（筐）

政府補助——資本化（遞延收益）、費用化7.所得稅

會計利潤和稅法利潤

19詳細(xì)介紹—審計角度6.營業(yè)外收支（筐）19詳細(xì)介紹—審計角度現(xiàn)金流量表（直接法、間接法）其他

合并會計報表（合并范圍-表外交易問題）

會計政策、會計估計變更

關(guān)聯(lián)方交易：公允財務(wù)報表分析20詳細(xì)介紹—審計角度現(xiàn)金流量表（直接法、間接法）20詳細(xì)介紹—審計角度審計局限性——真實/公允（不患寡而患不均）1.內(nèi)部控制2.作案動機3.更換會計師事務(wù)所、被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告4.會計政策發(fā)生變更5.巨大波動（異常），與經(jīng)濟周期不符6.與同行業(yè)比較21會計差錯、舞弊及識別21會計差錯、舞弊及識別關(guān)注點：（是否五官端正）銷售收入來源（供貨商、應(yīng)收賬款所占比例）成本、費用匹配（毛利率、成本利潤比例等）是否虛增資產(chǎn)/負(fù)債流動資產(chǎn)質(zhì)量短期償債能力應(yīng)收款、存貨賬期、周轉(zhuǎn)率經(jīng)營性現(xiàn)金流量資產(chǎn)減值跡象訴訟、違法行為，潛在違法行為（商業(yè)賄賂等）22會計差錯、舞弊及識別關(guān)注點：（是否五官端正）22會計差錯、舞弊及識別關(guān)注點：重大質(zhì)押、抵押、擔(dān)保關(guān)聯(lián)方交易（潛在關(guān)聯(lián)方）轉(zhuǎn)移利潤表外融資、金融衍生品其他潛在跡象（研發(fā)費用資本化等）23會計差錯、舞弊及識別關(guān)注點：23會計差錯、舞弊及識別24謝謝！24謝謝！財務(wù)會計知識25財務(wù)會計知識1目錄會計基礎(chǔ)知識財務(wù)報表分析會計舞弊及識別26目錄會計基礎(chǔ)知識2反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量內(nèi)部使用者（管理層、投資者），外部使用者（債權(quán)人、潛在投資者、公眾、監(jiān)管機構(gòu)等）27會計基礎(chǔ)知識3會計基礎(chǔ)知識會計主體（與法律主體的區(qū)別）持續(xù)經(jīng)營（例：固定資產(chǎn)、折舊）會計分期（人為劃分會計年度）貨幣計量（例：人力資源無法計量）28會計基本假設(shè)4會計基本假設(shè)會計基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制(AccrueBasis)與收付實現(xiàn)制(CashBasis)

收入確認(rèn)、費用配比、折舊攤銷等等核心，很多財務(wù)舞弊、錯誤的問題都出在這可靠、相關(guān)、可理解、可比、實質(zhì)重于形式（融資租賃、售后回購）、重要性、謹(jǐn)慎性歷史成本（買來多少錢就記多少錢）與公允價值（市場價，有限度引入）現(xiàn)行會計準(zhǔn)則：2007年施行，與國際趨同29基本概念會計基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制(AccrueBasis)與收付實現(xiàn)制會計基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制(AccrueBasis)與收付實現(xiàn)制(CashBasis)

收入確認(rèn)、費用配比、折舊攤銷….…可靠、相關(guān)、可理解、可比、實質(zhì)重于形式（融資租賃、售后回購）、重要性、謹(jǐn)慎性歷史成本（買來多少錢就記多少錢）與公允價值（市場價，有限度引入）現(xiàn)行會計準(zhǔn)則：2007年施行，與國際趨同30基本概念會計基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制(AccrueBasis)與收付實現(xiàn)制三張表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表（損益表）、現(xiàn)金流量表一、資產(chǎn)負(fù)債表集中反映一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的總括情況及平衡關(guān)系(balancesheet)時點概念（“照相片”）

31財務(wù)報表資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益三張表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表（損益表）、現(xiàn)金流量表7財務(wù)報表資二、利潤表（損益表）企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營結(jié)果（一段時間算賬)分為主營業(yè)務(wù)利潤、自主經(jīng)營利潤、總利潤和凈利潤四個層次，從不同角度直接明了地揭示出版單位獲取利潤能力的大小、潛力以及經(jīng)營趨勢和收入、成本和費用狀況。收益—成本費用=凈利潤

與資產(chǎn)負(fù)債表關(guān)系：等于所有者權(quán)益變動額32二、利潤表（損益表）8三、現(xiàn)金流量表33成功企業(yè)各有各自招數(shù)失敗企業(yè)只有一個原因都缺錢經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金增加額=資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金變動額直接法、間接法三、現(xiàn)金流量表9成功企業(yè)各有各自招數(shù)資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益、收益、費用與利潤資產(chǎn)：企業(yè)自己的、能計量的、預(yù)期未來帶來收益的（注意資本化、費用化）負(fù)債：由過去交易或事項形成、能計量的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟償付的現(xiàn)實義務(wù)（欠別人錢，與入股區(qū)別）股東權(quán)益：股本、資本公積、盈余公積、留存收益成本、費用34會計要素資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益、收益、費用與利潤10會計要素記賬——復(fù)式記賬法：有借必有貸，借貸必相等借（左）：資產(chǎn)增加、費用增加貸（右）：負(fù)債增加、所有者權(quán)益增加、利潤增加35會計分錄記賬——復(fù)式記賬法：有借必有貸，借貸必相等11會計分錄職業(yè)懷疑：作案動機管理層傾向（尤其是上市公司）：多計資產(chǎn)、少計負(fù)債；多計收入、少計費用（特例：洗大澡）1.流動資產(chǎn)：貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款等

（現(xiàn)金管理很重要）36詳細(xì)介紹—審計角度職業(yè)懷疑：12詳細(xì)介紹—審計角度1.流動資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)（原“短期投資”）-公允價應(yīng)收賬款

是否多計、與銷售收入比較、賬齡、可回收性（考慮減值問題）存貨——原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品

關(guān)注存貨所有權(quán)、減值（成本/可變現(xiàn)凈值孰低）

計價方法（FIFO、LIFO、加權(quán)平均等）

存貨的管理——盤點（影響成本的計量）

37詳細(xì)介紹—審計角度1.流動資產(chǎn)：13詳細(xì)介紹—審計角度2.非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)——歷史成本法

資本化/費用化

折舊（折舊政策、計算是否正確）

融資租賃/經(jīng)營租賃

減值（減值跡象）無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)、專利權(quán)、特許權(quán)等）

研發(fā)費用資本化/費用化條件（研究/開發(fā)）

有期限的攤銷，沒期限的減值

38詳細(xì)介紹—審計角度2.非流動資產(chǎn)：14詳細(xì)介紹—審計角度2.非流動資產(chǎn)：長期股權(quán)投資（成本法、權(quán)益法）遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債3.流動負(fù)債應(yīng)付賬款

完整性（少計）——函證

賬齡（長期掛賬）應(yīng)付工資/福利費預(yù)付（資產(chǎn)）/預(yù)收（負(fù)債）

39詳細(xì)介紹—審計角度2.非流動資產(chǎn)：15詳細(xì)介紹—審計角度3.應(yīng)交稅金

營業(yè)稅、所得稅、增值稅等4.長期應(yīng)付款（注意一年內(nèi)到期的分類問題）5.預(yù)計負(fù)債（或有事項）

訴訟、償付、虧損合同等

（確定性；可靠計量）

40詳細(xì)介紹—審計角度3.應(yīng)交稅金16詳細(xì)介紹—審計角度利潤表：收入（主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入）

收入確認(rèn)條件很重要！——調(diào)節(jié)利潤最容易出現(xiàn)的地方所有權(quán)/風(fēng)險轉(zhuǎn)移

銷售貨物：確認(rèn)時點、cut-off、售后回購、銷售退回等問題

提供勞務(wù)：完工百分比法

41詳細(xì)介紹—審計角度利潤表：17詳細(xì)介紹—審計角度2.成本（主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）

配比原則（不是按收到發(fā)票，調(diào)節(jié)利潤的手段）3.毛利=收入-成本

毛利率=毛利/營業(yè)收入*100%4.營業(yè)稅金及附加5.三費（管理費用、銷售費用、財務(wù)費用）

所得稅法上有扣除標(biāo)準(zhǔn)（分類，業(yè)務(wù)招待費等）

42詳細(xì)介紹—審計角度2.成本（主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）18詳