經(jīng)濟(jì)學(xué)財(cái)政與稅收 第6 7章課件

財(cái)政學(xué)教師：2022/11/11

同學(xué)們好2022/11/111財(cái)政學(xué)教師：2022/11/9同學(xué)第一單元

財(cái)政基礎(chǔ)理論第一章財(cái)政與財(cái)政學(xué)基本理論第一節(jié)財(cái)政活動(dòng)、財(cái)政與財(cái)政學(xué)第二節(jié)西方財(cái)政理論變遷第三節(jié)我國財(cái)政思想與財(cái)政理論變遷第二章市場、政府與財(cái)政第一節(jié)政府與市場的關(guān)系第二節(jié)財(cái)政的職能第三節(jié)構(gòu)建中的中國公共財(cái)政框架2022/11/112第一單元財(cái)政基礎(chǔ)理論第一章財(cái)政與財(cái)政學(xué)基本理論第二章第二單元第三章財(cái)政支出總論第一節(jié)財(cái)政支出分類第二節(jié)財(cái)政支出規(guī)模第三節(jié)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)第四節(jié)財(cái)政支出效益第四章購買性支出第一節(jié)消耗性支出第二節(jié)投資性支出第三節(jié)政府采購、國庫集中支付與部門預(yù)算第五章轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)社會(huì)保障支出第二節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼支出、外援支出和債務(wù)支出第三節(jié)政府間的轉(zhuǎn)移支付2022/11/113第二單元第三章財(cái)政支出總論2022/11/93第二單元財(cái)政支出第三章財(cái)政支出總論第一節(jié)財(cái)政支出分類第二節(jié)財(cái)政支出規(guī)模第三節(jié)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)第四節(jié)財(cái)政支出效益第四章購買性支出第一節(jié)消耗性支出第二節(jié)投資性支出第五章轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)社會(huì)保障支出第二節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼支出、外援支出和債務(wù)支出第三節(jié)政府采購、國庫集中支付與部門預(yù)算第三節(jié)政府間的轉(zhuǎn)移支付2022/11/114第二單元財(cái)政支出第三章財(cái)政支出總論第四章購買性支目前財(cái)政支出中存在的主要問題財(cái)政資金損失浪費(fèi)，效果差有的財(cái)政資金被用到了建豪華樓房、培訓(xùn)中心等設(shè)施上印第安納州Laporte市市政廳廣東順德深圳市g(shù)o-vern-ment辦公樓，總造價(jià)21億湖北興山縣政府大樓京房山區(qū)政府大樓河南焦作（市委）-大樓云南省昆明市的五華區(qū)美國田納西州拉菲特市市政廳，象我國的一個(gè)大型汽車加油站

美國科羅拉多州市政廳明尼蘇達(dá)州go-vern-ment印第安納州Laporte市市政廳華盛頓州newport市市政廳美國德州Manor市政廳2022/11/115目前財(cái)政支出中存在的主要問題財(cái)政資金損失浪費(fèi)，效果差印第安關(guān)于財(cái)政支出的一組數(shù)字:全國公款吃喝開支：1989年為370億元，1990年達(dá)到400億元，1992年超過800億元，1994年突破1000億元大關(guān)，2002年，達(dá)2000億，等于一個(gè)三峽公車支出一年3000億：大大超過國防開支公費(fèi)出國考察一年2000億世界銀行估計(jì)，“七五”到“九五”期間，投資決策失誤率在30%左右，資金浪費(fèi)及經(jīng)濟(jì)損失大約在4000億-5000億元電信網(wǎng)絡(luò)存在嚴(yán)重的重復(fù)建設(shè)和資源浪費(fèi)，其浪費(fèi)數(shù)額相當(dāng)于建幾個(gè)三峽了2022/11/116關(guān)于財(cái)政支出的一組數(shù)字:全國公款吃喝開支：1989年為370古巴之謎與我國財(cái)政之謎世界銀行--“古巴之謎”：古巴的收入水平只是加拿大的1／10，但其嬰兒死亡率卻與加拿大持平。美國的醫(yī)療保險(xiǎn)、教育制度新的三座大山，我國財(cái)政之謎：即一方面許多本應(yīng)由政府提供的公共商品與服務(wù)因?yàn)樨?cái)政無錢而“缺位”；另一方面卻是企業(yè)負(fù)擔(dān)重，老百姓重負(fù)不堪，2022/11/117古巴之謎與我國財(cái)政之謎世界銀行--“古巴之謎”：古巴的收入水第六章財(cái)政收入概述第一節(jié)財(cái)政收入定義及相關(guān)概念6.1.1財(cái)政收入定義6.1.2不同形式的財(cái)政收入第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模與結(jié)構(gòu)6.2.1財(cái)政收入的經(jīng)濟(jì)來源6.2.2財(cái)政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)第三節(jié)財(cái)政收入原則財(cái)政收入三原則政府收入是政府運(yùn)行的“血液”，主要是為了滿足支出的需要，是對政府提供公共產(chǎn)品的補(bǔ)償。俗話說得好：有錢好辦事。同樣，政府也難為無米之炊。2022/11/118第六章財(cái)政收入概述政府收入是政府運(yùn)行的“血液”，主要是為美國新澤西州長科爾津宣布關(guān)閉州政府根據(jù)新澤西州憲法，州議會(huì)必須在7月1日前通過一項(xiàng)平衡預(yù)算方案，否則州政府將無權(quán)使用任何財(cái)政開支。然而，議會(huì)議員并未就預(yù)算案達(dá)成一致。在預(yù)算案中，州長科爾津建議將州內(nèi)營業(yè)稅率由6%提高到7%，以彌補(bǔ)州政府45億美元的財(cái)政赤字。2022/11/119美國新澤西州長科爾津宣布關(guān)閉州政府根據(jù)新澤西州憲法，州議會(huì)橘縣政府宣布破產(chǎn)橘縣是美國的一個(gè)縣，位于加利福尼亞州南部，因盛產(chǎn)柑橘而得名。全縣GDP達(dá)1180億美元，人均收入7萬美元?？删褪沁@樣一個(gè)富裕的縣，卻在1994年12月不得不宣布財(cái)政破產(chǎn)。導(dǎo)致橘縣政府破產(chǎn)的原因在于，主管橘縣財(cái)政稅收和公共存款的司庫RobertCitron把政府資金投入華爾街的債券市場，結(jié)果投資損失17億美元，超出了政府財(cái)政的承受能力，橘縣政府只好宣布破產(chǎn)財(cái)經(jīng)時(shí)報(bào)，2007-08-062022/11/1110橘縣政府宣布破產(chǎn)橘縣是美國的一個(gè)縣，位于加利福尼亞州南部，因據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局2007年8月27日發(fā)布的宏觀經(jīng)濟(jì)景氣指數(shù)報(bào)告顯示，在中國經(jīng)濟(jì)再度逼近“趨熱”區(qū)域的同時(shí)，“財(cái)政收入”也再次亮紅燈，連續(xù)三個(gè)月處于過熱狀態(tài)。如何合理安排組織財(cái)政收入，不僅是政府關(guān)注的問題，也是社會(huì)各界關(guān)注的問題之一。2022/11/1111據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局2007年8月27日發(fā)布的宏觀經(jīng)濟(jì)景氣指數(shù)報(bào)告顯導(dǎo)言—財(cái)政收入結(jié)構(gòu)資料來源：2007年度《總統(tǒng)經(jīng)濟(jì)報(bào)告》TableB801965、1985、2006年美國聯(lián)邦財(cái)政收入結(jié)構(gòu)20061985年份1965個(gè)人所得稅公司所得稅社會(huì)保險(xiǎn)其他41.8%45.6%43.4%21.8%8.4%14.7%19.0%36.1%34.8%17.4%10.0%7.1%2022/11/1112導(dǎo)言—財(cái)政收入結(jié)構(gòu)資料來源：2007年度《總統(tǒng)經(jīng)濟(jì)報(bào)告》Ta導(dǎo)言—中國的財(cái)政狀況國家統(tǒng)計(jì)局：2006年中國統(tǒng)計(jì)年鑒1952-2005中國財(cái)政收入占GDP比例(%)2022/11/1113導(dǎo)言—中國的財(cái)政狀況國家統(tǒng)計(jì)局：2006年中國統(tǒng)計(jì)年鑒195導(dǎo)言—中國的財(cái)政狀況1980-2003中國財(cái)政收入結(jié)構(gòu)2022/11/1114導(dǎo)言—中國的財(cái)政狀況1980-2003中國財(cái)政收入結(jié)構(gòu)202導(dǎo)言—中國的財(cái)政狀況1980-2003中國稅收收入結(jié)構(gòu)2022/11/1115導(dǎo)言—中國的財(cái)政狀況1980-2003中國稅收收入結(jié)構(gòu)2026.1.1財(cái)政收入定義2022/11/11166.1.1財(cái)政收入定義2022/11/9166.1.2不同形式的財(cái)政收入

2022/11/11176.1.2不同形式的財(cái)政收入2022/11/917按經(jīng)濟(jì)成分分類財(cái)政收入按經(jīng)濟(jì)成份分類，可分為國有經(jīng)濟(jì)收入、集體經(jīng)濟(jì)收入、私營經(jīng)濟(jì)收入、個(gè)體經(jīng)濟(jì)收入、外資企業(yè)收入、中外合資經(jīng)營企業(yè)收入等。目前，我國財(cái)政收入主要來自國有經(jīng)濟(jì)收入。2022/11/1118按經(jīng)濟(jì)成分分類2022/11/918按經(jīng)濟(jì)部門分類財(cái)政收入按經(jīng)濟(jì)部門分類，可分為來自農(nóng)業(yè)、工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、服務(wù)旅游業(yè)等部門的收入。目前，我國財(cái)政收入主要直接來自工業(yè)部門。2022/11/1119按經(jīng)濟(jì)部門分類2022/11/919按預(yù)算科目分類1、一般預(yù)算收入科目，2000年共設(shè)置了31個(gè)類級(jí)科目，如增值稅等各種稅收，國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、國有企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼、行政性收費(fèi)、罰沒收入、海域場地礦區(qū)使用費(fèi)收入、專項(xiàng)收入、其他收入、一般預(yù)算調(diào)撥收入。2、基金預(yù)算收入科目，共有工業(yè)交通部門基金收入、商貿(mào)部門基金收入、文教部門基金收入、農(nóng)業(yè)部門基金收入、土地有償使用基金收入、其他部門基金收入、地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入、基金預(yù)算調(diào)撥收入等8個(gè)類級(jí)科目。3、債務(wù)收入，共有國內(nèi)債務(wù)收入、國外債務(wù)收入兩個(gè)類級(jí)科目。2022/11/1120按預(yù)算科目分類1、一般預(yù)算收入科目，2000年共設(shè)置了316.2.1財(cái)政收入的經(jīng)濟(jì)來源

社會(huì)總產(chǎn)品包括C、V、M三部分，由財(cái)政分配的只是社會(huì)總產(chǎn)品的一部分而非全部。

1.M是財(cái)政收入的主要來源：剩余產(chǎn)品價(jià)值包括稅金、企業(yè)利潤和用剩余產(chǎn)品價(jià)值支付的費(fèi)用（如利息）。其中主要是稅金和企業(yè)利潤。即國家以行政管理者身份參與分配，向企業(yè)收取稅金，同時(shí)以資產(chǎn)所有者身份參與企業(yè)利潤分配。2.V是財(cái)政收入的補(bǔ)充：第一，直接向個(gè)人征收的稅。如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。

第二，向個(gè)人收取的規(guī)費(fèi)收入（如結(jié)婚登記費(fèi)、護(hù)照費(fèi)、戶口證書費(fèi)等）和罰沒收入等。

第三，居民購買的國庫券。

第四，國家出售高稅率消費(fèi)品（如煙、酒、化妝品等）所獲得的一部分收入，實(shí)質(zhì)上是由V轉(zhuǎn)移來的。

第五，服務(wù)行業(yè)和文化娛樂業(yè)等企事業(yè)單位上交的稅收，其中一部分是通過對V的再分配轉(zhuǎn)化來的。

3.C中的個(gè)別部分構(gòu)成財(cái)政收入：①以增殖稅的形式形成的財(cái)政收入；②國家集中分配的一部分折舊基金形成的財(cái)政收入。2022/11/11216.2.1財(cái)政收入的經(jīng)濟(jì)來源

社會(huì)總產(chǎn)品包括C、V、M6.2.2財(cái)政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)從絕對額看，我國財(cái)政收入不斷增長，增長速度并不慢。2022/11/11226.2.2財(cái)政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)從絕對額看，我國財(cái)政收入不斷國家財(cái)政收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值增長速度對比2022/11/1123國家財(cái)政收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值增長速度對比2022/11/92國家財(cái)政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重財(cái)政收入占GDP的比重，表現(xiàn)出78年以后不斷下降、94年以后穩(wěn)步上升的趨勢。盡管統(tǒng)計(jì)口徑不完全一致，但大體上，我國財(cái)政收入占GDP的比重要低于多數(shù)發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家。2022/11/1124國家財(cái)政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重財(cái)政收入占GDP的比重，表中央財(cái)政本級(jí)收入與全國財(cái)政收入比重中央財(cái)政占總財(cái)政收入的比重：表現(xiàn)為78年以后逐步上升，84年后逐步下降，94年以后迅速上升的態(tài)勢2022/11/1125中央財(cái)政本級(jí)收入與全國財(cái)政收入比重中央財(cái)政占總財(cái)政收入的比2000年國家財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成財(cái)政收入來源結(jié)構(gòu)分析：以稅收為主2022/11/11262000年國家財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成財(cái)政收入來源結(jié)構(gòu)分析：以稅影響財(cái)政收入規(guī)模的因素分析（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。是基礎(chǔ)。是蛋糕問題。（2）價(jià)格。比如國民黨時(shí)期利用通貨膨脹增加財(cái)政收入。（3）GDP分配制度。是蛋糕如何切割問題。一般認(rèn)為，我國財(cái)政收入占GDP比重呈現(xiàn)逐年下降的趨勢的主要原因之一是由于改革以后，GDP分配格局明顯向個(gè)人傾斜。2022/11/1127影響財(cái)政收入規(guī)模的因素分析（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。是基礎(chǔ)。是財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)分析我國財(cái)政收入始終是以國有經(jīng)濟(jì)為支柱的。目前，我國財(cái)政收入主要是來自全民所有制的國有經(jīng)濟(jì)，國有經(jīng)濟(jì)上交的財(cái)政收入占整個(gè)財(cái)政收入的2/3左右。

東部11個(gè)省市工農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值占全國的55%以上。中部地帶9個(gè)省占全國的38%。西部地帶9個(gè)省只占全國的6%。東部地帶是我國財(cái)政收入的來源地帶。2022/11/1128財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)分析我國財(cái)政收入始終是以國有經(jīng)濟(jì)為支柱的。目前6.3財(cái)政收入三原則

一、發(fā)展經(jīng)濟(jì)，廣開財(cái)源原則，這是把蛋糕做大的問題。

二、兼顧三者和兩級(jí)利益原則。所謂“兼顧三者利益”是指財(cái)政在處理國民收入分配，并相應(yīng)取得自身收入的過程中，不能只顧財(cái)政收入的取得，還應(yīng)將必要的財(cái)力留給單位和個(gè)人，以調(diào)動(dòng)和發(fā)揮它們的積極性。“兼顧中央與地方兩級(jí)利益”是指國家財(cái)政在處理國民收入分配，并相應(yīng)取得自身收入的過程中，應(yīng)該同時(shí)兼顧中央級(jí)財(cái)政和地方級(jí)財(cái)政的利益關(guān)系。

三、“合理負(fù)擔(dān)”原則?！昂侠碡?fù)擔(dān)”原則主要體現(xiàn)在稅收中，就是指在組織財(cái)政收入時(shí)，按納稅人收入的多少，采取不同的征收比例，實(shí)行負(fù)擔(dān)能力強(qiáng)的多負(fù)擔(dān)，負(fù)擔(dān)能力弱的少負(fù)擔(dān)。它通常采取不同的征稅范圍，不同的稅率，減免稅等方式來實(shí)現(xiàn)。

2022/11/11296.3財(cái)政收入三原則

一、發(fā)展經(jīng)濟(jì)，廣開財(cái)源原則，這是第七章稅收第一節(jié)稅收原理

7.1.1稅收的性質(zhì)與征稅依據(jù)7.1.2稅收原則7.1.3稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁7.1.4稅收分類與稅制結(jié)構(gòu)第二節(jié)稅收制度

7.2.1稅收制度的要素7.2.2我國稅收制度的建立與發(fā)展7.2.3我國現(xiàn)行稅收制度的主要稅種第三節(jié)國際稅收

7.3.1稅收管轄權(quán)及其應(yīng)用7.3.2國際雙重征稅的產(chǎn)生和消除7.3.3國際逃稅、避稅及防止措施7.3.4國際稅收協(xié)定2022/11/1130第七章稅收第一節(jié)稅收原理2022/11/9307.1.1稅收的性質(zhì)與征稅依據(jù)

稅收的基本含義主體目的憑借依據(jù)特點(diǎn)地位國家為實(shí)現(xiàn)國家職能政治權(quán)力法律無償取得財(cái)政收入的基本形式強(qiáng)制性無償性固定性稅收的基本特征國家憑借政治權(quán)利，通過頒布法律、法令強(qiáng)制課稅。國家不向納稅人歸還，不支付任何代價(jià)或報(bào)酬。不同于國債收入。征稅對象、標(biāo)準(zhǔn)、比例、數(shù)額的相對穩(wěn)定性。不同于罰款。我國稅制一般10年左右進(jìn)行一次大的改革。稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，參與剩余產(chǎn)品價(jià)值的再分配，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。同時(shí)具備這三個(gè)特征的，就是稅收；否則，就不是。2022/11/11317.1.1稅收的性質(zhì)與征稅依據(jù)稅收的主體目的憑借依據(jù)特點(diǎn)稅收的征稅依據(jù)稅收是人類社會(huì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，它與生產(chǎn)力的發(fā)展水平緊密聯(lián)系在一起。生產(chǎn)力水平低——生產(chǎn)力水平達(dá)到一定程度——生產(chǎn)資料私有制出現(xiàn)（沒有剩余產(chǎn)品）---（出現(xiàn)剩余產(chǎn)品）——國家出現(xiàn)——稅收（1）西方觀點(diǎn)：①交換說觀點(diǎn)

----稅收是納稅人對國家向其提供安全保護(hù)和公共秩序所付出的一種代價(jià)。國家與納稅人之間是一種交換關(guān)系。國家征稅的依據(jù)是它向納稅人提供了安全保護(hù)和公共秩序。②義務(wù)稅----納稅人具有向國家交納稅的義務(wù)。（2）我國的觀點(diǎn)：“權(quán)利說”——國家憑其政治權(quán)利征稅，是國家征稅的最深層次依據(jù)。國家納稅人安全保護(hù)納稅2022/11/1132稅收的征稅依據(jù)稅收是人類社會(huì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，它與生93.9212581.5113395.23200094.633296.913483.37199257.76700.021212.33198241.36317.02766.56197251.69162.07313.11196256.1697.69173.941952稅收占財(cái)政收入比重（%）稅收（億元）財(cái)政收入（億元）年份2022/11/113393.9212581.5113395.23200094.637.1.2稅收原則稅收原則是制定、評(píng)價(jià)稅收制度和稅收政策的標(biāo)準(zhǔn)。亞當(dāng)斯密稅收四原則平等原則確定原則便利原則最少征收費(fèi)原則瓦格納四項(xiàng)九端原則財(cái)政收入原則：充足、彈性國民經(jīng)濟(jì)原則：稅源、稅種社會(huì)正義原則；普遍、平等稅務(wù)行政原則：確實(shí)、便利、節(jié)省現(xiàn)代原則公平稅收原則效率稅收原則西方國家稅收原則的演進(jìn)大致經(jīng)歷了三個(gè)階段2022/11/11347.1.2稅收原則稅收原則是制定、評(píng)價(jià)稅收制度和稅收政策我國稅收原則的演進(jìn)我國春秋時(shí)期，管仲提出“治國必先富民”；劉晏提出“理財(cái)當(dāng)以養(yǎng)民為先”，這些主張深刻地體現(xiàn)了稅收與經(jīng)濟(jì)的辯證關(guān)系，核心思想就是在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)上增加財(cái)政收入。古代理財(cái)家還注意到稅收制度必須確實(shí)和便利，通過稅收的確實(shí)和便利減輕征稅對經(jīng)濟(jì)的消極影響。新中國成立初期，為了破除舊中國的苛捐雜稅，恢復(fù)生產(chǎn)和國家建設(shè)的需要，人民政府確立了“簡化稅制、合理負(fù)擔(dān)”的治稅原則。進(jìn)入90年代后，根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的要求，對稅收原則明確提出“統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán)”的要求。

2022/11/1135我國稅收原則的演進(jìn)我國春秋時(shí)期，管仲提出“治國必先富民”；劉公平與效率原則從上述中外稅收原則的理論和實(shí)踐發(fā)展來看，最核心的原則就是效率與公平。縱向公平(要使各個(gè)納稅人承受的稅收負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng))橫向公平（經(jīng)濟(jì)能力或納稅條件相同的人應(yīng)繳納相同的稅）社會(huì)公平(實(shí)現(xiàn)社會(huì)收入公平分配，保證社會(huì)穩(wěn)定)掃除不平等一視同仁經(jīng)濟(jì)公平(創(chuàng)造平等環(huán)境，促進(jìn)公平競爭)公平原則納稅費(fèi)用征稅費(fèi)用稅務(wù)行政效率(政府課稅時(shí)應(yīng)盡量節(jié)省征稅成本)宏觀調(diào)控()微觀中性稅收經(jīng)濟(jì)效率(國家征稅--稅種選擇、稅基選擇和稅率選擇,應(yīng)有利于提高經(jīng)濟(jì)效率，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置)效率原則(以盡量小的稅收成本取得盡量大的稅收效益，成本包括直接征收成本和因稅收調(diào)節(jié)不當(dāng)造成的負(fù)面效應(yīng)即間接成本，效益包括取得稅收收入和稅收調(diào)節(jié)所取得的間接收益)2022/11/1136公平與效率原則從上述中外稅收原則的理論和實(shí)踐發(fā)展來看，最核心7.1.3稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)是指整個(gè)社會(huì)或單個(gè)納稅人（個(gè)人和法人）實(shí)際承受的稅款。它表明國家課稅對全社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值的集中程度以及稅款的不同分布所引起的不同納稅人的負(fù)擔(dān)水平。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人不實(shí)際負(fù)擔(dān)國家課于他們的稅收，而是在購入生產(chǎn)要素或賣出商品價(jià)格的變動(dòng)過程中，將全部或部分稅收轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的過程稅負(fù)歸屬是指稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁過程的終點(diǎn)，也就是稅收負(fù)擔(dān)的實(shí)際承擔(dān)者2022/11/11377.1.3稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)是指整個(gè)社會(huì)或單個(gè)納1.稅收負(fù)擔(dān)的分類

是確定一個(gè)國家或地區(qū)在一定時(shí)期內(nèi)宏觀稅負(fù)的水平究竟多高比較合適，考慮的因素主要有：國家職能的范圍；社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平；社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度；經(jīng)濟(jì)體制；宏觀經(jīng)濟(jì)政策；文化觀念；歷史傳統(tǒng)政治。這兩個(gè)指標(biāo)，一般反映國家對國民收入或社會(huì)產(chǎn)品的總體集中占有水平，是國家之間進(jìn)行總體稅負(fù)比較的重要參考指標(biāo)各種稅收與同期銷售收入或凈產(chǎn)值之比個(gè)人所得稅／同期個(gè)人所得總額2022/11/11381.稅收負(fù)擔(dān)的分類是確定一個(gè)國家或地區(qū)在一定時(shí)期內(nèi)宏觀稅負(fù)的2、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式①前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)）：納稅人通過商品提價(jià)，把所納稅款向前轉(zhuǎn)嫁給商品的購買者和消費(fèi)者。

②后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)）：納稅人用壓低要素價(jià)格的辦法把稅款向后轉(zhuǎn)嫁給貨物或勞務(wù)的供應(yīng)者。一般情況下，使不允許納稅人實(shí)現(xiàn)前轉(zhuǎn)的結(jié)果。

③混轉(zhuǎn)（散轉(zhuǎn)）將前后轉(zhuǎn)混合使用

④展轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁：轉(zhuǎn)嫁行為發(fā)生多次。

⑤稅收資本化：稅款由賣主負(fù)擔(dān)，多發(fā)生在土地買賣或其他收益較為持久的商品買賣中。

⑥消轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)化）：納稅人用降低課稅品成本的辦法使稅負(fù)從新增利潤中得到補(bǔ)償。2022/11/11392、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式①前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)）：納稅人通過商品提價(jià)，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度取決于征稅后的價(jià)格變動(dòng)2022/11/1140稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度取決于征稅后的價(jià)格變動(dòng)2022/11/940由征稅引起的價(jià)格變動(dòng)的程度，取決于商品的需求彈性和供給彈性需求彈性對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響:

需求彈性高---前轉(zhuǎn)較困難需求彈性低---前轉(zhuǎn)較容易供給彈性對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響:

供給彈性高---稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁較容易供給彈性低---稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁較困難總之，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的主要途徑是價(jià)格的變動(dòng)，轉(zhuǎn)嫁的幅度取決于供求彈性。在其他條件不變時(shí)，就供給和需求的相對彈性來說，哪方彈性小，稅負(fù)就向哪方轉(zhuǎn)嫁，供給彈性等于需求彈性時(shí)，稅負(fù)由買賣雙方平均負(fù)擔(dān)。

2022/11/1141由征稅引起的價(jià)格變動(dòng)的程度，取決于商品的需求彈性和供給彈性需需求彈性產(chǎn)品的性質(zhì)，生活必需的需求彈性較小，奢侈品需求彈性大。商品代用品越多，當(dāng)一種商品價(jià)格提高時(shí)，消費(fèi)者就越容易轉(zhuǎn)向其他商品，所以彈性就越大，反之則越小。商品用途的廣泛性，如果一種商品的用途很廣泛，當(dāng)商品的價(jià)格提高之后消費(fèi)者在各種用途上可以適當(dāng)?shù)販p少需求量，從而彈性越大，反之越小。商品消費(fèi)支出在消費(fèi)者預(yù)算支出中所占的比重，當(dāng)一種商品在消費(fèi)者預(yù)算支出中占很小的部分時(shí)，消費(fèi)者并不大注意其價(jià)格的變化，如買一包口香糖，你可能不大會(huì)注意價(jià)格的變動(dòng)。消費(fèi)者調(diào)整需求量的時(shí)間，一般而言，消費(fèi)者調(diào)整需求的時(shí)間越短，需求的價(jià)格彈性越小，相反調(diào)整時(shí)間越長，需求的價(jià)格彈性越大，如汽油價(jià)格上升，短期內(nèi)不會(huì)影響其需求量，但長期人們可能尋找替代品，從而對需求量產(chǎn)生重大影響。2022/11/1142需求彈性產(chǎn)品的性質(zhì)，生活必需的需求彈性較小，奢侈品需供給彈性1、增加產(chǎn)量所需追加生產(chǎn)要素費(fèi)用的大小。一般地說，若增加產(chǎn)量的投資費(fèi)用較小，則供給彈性大；反之供給彈性小。2、時(shí)間的長短。一般在短時(shí)期內(nèi)，廠商只能在固定的廠房設(shè)備下增加產(chǎn)量，因而供給量的變動(dòng)有限，這時(shí)供給彈性就小。在長期內(nèi)，廠商能夠通過調(diào)整規(guī)模來擴(kuò)大產(chǎn)量，這時(shí)供給彈性將大于同種商品在短期內(nèi)的供給彈性。2022/11/1143供給彈性1、增加產(chǎn)量所需追加生產(chǎn)要素費(fèi)用的大小。一般地說，若7.1.4稅收分類與稅制結(jié)構(gòu)

按應(yīng)納稅額是否包含在商品價(jià)格中價(jià)內(nèi)稅價(jià)外稅消費(fèi)稅、營業(yè)稅現(xiàn)行增值稅個(gè)人所得稅我國傳統(tǒng)稅收理論否認(rèn)社會(huì)主義國家稅收存在轉(zhuǎn)嫁的現(xiàn)象，因而也不承認(rèn)這樣的分類增值稅營業(yè)稅消費(fèi)稅個(gè)人所得稅增值稅消費(fèi)稅資源類課稅如資源稅、車船稅2022/11/11447.1.4稅收分類與稅制結(jié)構(gòu)按應(yīng)納稅額是否包含在商品價(jià)格7.2.1稅收制度的要素目稅收要素是指稅法規(guī)定的必須征稅的客觀對象.也稱課稅的客體。如所得稅是納稅人的所得，財(cái)產(chǎn)稅則是應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)。是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人.稅率是稅額和征稅對象之間的比例,通常用%來表示.2022/11/11457.2.1稅收制度的要素目稅收要素是指稅法規(guī)定的必須征稅關(guān)于稅目的進(jìn)一步說明稅目是征稅對象的具體項(xiàng)目，對一些簡單的稅而言，稅種就是稅目。對一些復(fù)雜的稅，就要在稅種的基礎(chǔ)上進(jìn)一步劃分稅目。如消費(fèi)稅，有煙、酒等。資源稅有煤炭等稅目。對一些比較復(fù)雜的稅種除設(shè)置稅目外，還在稅目的基礎(chǔ)上又進(jìn)一步劃分為子目。如消費(fèi)稅共設(shè)置了十一個(gè)稅目十三個(gè)子目。稅目一般又可分為列舉稅目和概括稅目。前者是的意思是，凡列舉的才征收，不列舉的不征收。后者是采用概括的方法規(guī)定的稅目。如消費(fèi)稅稅目中的其它酒，就屬于概括稅目。2022/11/1146關(guān)于稅目的進(jìn)一步說明稅目是征稅對象的具體項(xiàng)目，對一些簡單的稅關(guān)于比例稅率的進(jìn)一步說明比例稅率：是對統(tǒng)一征稅對象不分征稅對象數(shù)額的大小,只規(guī)定一個(gè)比例的稅率.

①統(tǒng)一比例稅率:所有的納稅人都按同一個(gè)稅率納稅.如企業(yè)所得稅統(tǒng)一規(guī)定為25%。

②差別稅率：一種稅按照不同標(biāo)準(zhǔn)設(shè)兩個(gè)或兩個(gè)以上比例稅率。具體有行業(yè)（如營業(yè)稅中交通運(yùn)輸業(yè)3%，服務(wù)業(yè)5%）、產(chǎn)品（如消費(fèi)稅中糧食白酒25%、薯類白酒15%）、地區(qū)差別（如92年農(nóng)業(yè)稅中吉林13.99%、寧夏2.04%,而全國為8.9%）。還有一種情況是，中央只規(guī)定一個(gè)幅度稅率，由各地結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況在中央規(guī)定的幅度范圍內(nèi)，確定一個(gè)比例稅率。這種稅率的優(yōu)點(diǎn)是：一是對同一征稅對象的不同納稅人稅負(fù)相同，二是計(jì)算簡便.缺點(diǎn)是稅賦負(fù)擔(dān)與負(fù)擔(dān)能力不相適應(yīng)。2022/11/1147關(guān)于比例稅率的進(jìn)一步說明比例稅率：是對統(tǒng)一征稅對象不分征稅關(guān)于累進(jìn)稅率的進(jìn)一步說明累進(jìn)稅率：是對同一征稅對象，隨著數(shù)額的增大，征收的比例也隨著增高的稅率。累進(jìn)稅率主要有：

①全額累進(jìn)稅率：將全部數(shù)額按照所屬級(jí)距稅率計(jì)算應(yīng)稅額的稅率。

②超額累進(jìn)稅率：將課稅對象按數(shù)額大小劃分為若干等級(jí)，對每一級(jí)距分別規(guī)定相應(yīng)稅率稅率計(jì)算應(yīng)稅額的稅率。

③超率累進(jìn)稅率：是以征稅對象數(shù)額的相對率（如銷售利潤率）為累進(jìn)依據(jù)，按超累方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。

④超倍累進(jìn)稅率：

是以征稅對象數(shù)額相當(dāng)于計(jì)稅基礎(chǔ)數(shù)的倍數(shù)為累進(jìn)依據(jù)，按超倍方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。另外一種是全率累進(jìn)稅率2022/11/1148關(guān)于累進(jìn)稅率的進(jìn)一步說明累進(jìn)稅率：是對同一征稅對象，隨著數(shù)額關(guān)于累進(jìn)稅率舉例說明

①全額累進(jìn)稅率：當(dāng)某人全年應(yīng)稅額從1000元增加到1001元時(shí)，其應(yīng)納稅額則從100元（1000×10%）陡增到200.2元（1001×20）

②超額累進(jìn)稅率：如某人全年應(yīng)稅所得額為6000元，則按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額為：1000×10%+4000×20%+1000×30%=1200元上述計(jì)算也可這樣計(jì)算,6000×30%--速算扣除數(shù)

=6000×30%--600=1200元

16004010001以上4、600305001-10000元3100201001-5000元20100-1000元1速算扣除數(shù)稅率%所得額級(jí)距級(jí)距2022/11/1149關(guān)于累進(jìn)稅率舉例說明①全額累進(jìn)稅率：當(dāng)某人全年工薪所得九級(jí)累進(jìn)制級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)（元）1不超過500元的502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375[例]張教授月工資3000元，試計(jì)算他當(dāng)月應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅?如果月工資是88888元？2022/11/1150工薪所得九級(jí)累進(jìn)制級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)（元）7.2.2我國稅收制度的建立與發(fā)展1949年到1977年1978年到1978年底1978年以來1950年：建立和鞏固新稅制1958年：簡化稅制，以適應(yīng)社會(huì)主義改造基本完成、經(jīng)濟(jì)管理體制改革之后的形勢1973年：仍然是簡化稅制，這是“文化大革命”的產(chǎn)物1984年：普遍實(shí)行國營企業(yè)“利改稅”和全面改革工商稅收制度，以適應(yīng)發(fā)展有計(jì)劃社會(huì)主義商品經(jīng)濟(jì)1994年：全面改革工商稅收制度，以適應(yīng)建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制三大歷史時(shí)期五次重大的改革2022/11/11517.2.2我國稅收制度的建立與發(fā)展1949年到1977年中國稅制體系圖(1)2000年12月,國務(wù)院發(fā)布車輛購置稅暫行條例。(2)船舶噸稅從2001年起重新納入財(cái)政預(yù)算管理,按照1952年政務(wù)院財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)、海關(guān)總署發(fā)布的船舶噸稅暫行辦法征收。(3)牧業(yè)稅仍然由各地自定辦法征收。(4)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅從2000年起暫停征收。(5)遺產(chǎn)稅、燃油稅、社會(huì)保障稅、證券交易稅尚未立法開征7.2.3我國現(xiàn)行稅收制度的主要稅種2022/11/1152中國稅制體系圖(1)2000年12月,國務(wù)院發(fā)布車輛購置稅暫稅收結(jié)構(gòu)按稅種多少實(shí)際不存在是商品交換發(fā)展到一定階段產(chǎn)生的，稅源充裕、征管簡便，但其調(diào)節(jié)功能相對較弱，而且容易產(chǎn)生稅負(fù)轉(zhuǎn)移征稅范圍廣，防止偷漏稅或隨意減免稅，增值稅的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用是中性的1798年在英國征收，從流轉(zhuǎn)稅為主體到近代以所得稅為主體經(jīng)歷了漫長的過程。按負(fù)擔(dān)能力大小征收、自動(dòng)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和公平分配優(yōu)勢互補(bǔ)。不僅在發(fā)展中國家，也開始引起采用以所得稅為主體稅種的發(fā)達(dá)國家的重視①財(cái)產(chǎn)稅為主導(dǎo)地位，如初期的稅收一直以田賦為主。②一般作為輔助稅種在存量資產(chǎn)領(lǐng)域發(fā)揮作用2022/11/1153稅收結(jié)構(gòu)按稅種多少實(shí)際不存在是商品交換發(fā)展到一定階段產(chǎn)生的我國稅制結(jié)構(gòu)的選擇

1.幾種有代表性的觀點(diǎn)

(1)主張實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)(征稅范圍廣、稅源充足、能保證財(cái)政收入的及時(shí)性和穩(wěn)定性以及征收簡便等特點(diǎn)

)

(2)主張實(shí)行以所得稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)(按負(fù)擔(dān)能力大小征收、自動(dòng)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和公平分配

)

(3)主張實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為雙主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)(優(yōu)勢互補(bǔ)，更適合初級(jí)階段生產(chǎn)力水平和社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu))

(4)主張實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅為主，所得稅為輔的稅制結(jié)構(gòu)(現(xiàn)階段就是如此)

2.我國應(yīng)堅(jiān)持“流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重的多種稅，多環(huán)節(jié)征收”的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)(首先，它適應(yīng)我國以生產(chǎn)資料公有制為主體的多層次生產(chǎn)關(guān)系結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)以及多種經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)形式，適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求，能夠使稅收涉及社會(huì)再生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)領(lǐng)域，充分發(fā)揮稅收組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的雙重作用。其次，從稅制結(jié)構(gòu)的功能上看，這種雙主體稅制是一種優(yōu)勢互補(bǔ)、協(xié)調(diào)搭配的理想稅制。再次，流轉(zhuǎn)稅與所得稅為雙主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)符合目前我國的稅收征管水平以及企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

)2022/11/1154我國稅制結(jié)構(gòu)的選擇1.幾種有代表性的觀點(diǎn)

(1)主7.2.3我國現(xiàn)行稅收制度的主要稅種2022/11/11557.2.3我國現(xiàn)行稅收制度的主要稅種2022/11/952022/11/11562022/11/956財(cái)政學(xué)教師：2022/11/11

同學(xué)們好2022/11/1157財(cái)政學(xué)教師：2022/11/9同學(xué)第一單元

財(cái)政基礎(chǔ)理論第一章財(cái)政與財(cái)政學(xué)基本理論第一節(jié)財(cái)政活動(dòng)、財(cái)政與財(cái)政學(xué)第二節(jié)西方財(cái)政理論變遷第三節(jié)我國財(cái)政思想與財(cái)政理論變遷第二章市場、政府與財(cái)政第一節(jié)政府與市場的關(guān)系第二節(jié)財(cái)政的職能第三節(jié)構(gòu)建中的中國公共財(cái)政框架2022/11/1158第一單元財(cái)政基礎(chǔ)理論第一章財(cái)政與財(cái)政學(xué)基本理論第二章第二單元第三章財(cái)政支出總論第一節(jié)財(cái)政支出分類第二節(jié)財(cái)政支出規(guī)模第三節(jié)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)第四節(jié)財(cái)政支出效益第四章購買性支出第一節(jié)消耗性支出第二節(jié)投資性支出第三節(jié)政府采購、國庫集中支付與部門預(yù)算第五章轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)社會(huì)保障支出第二節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼支出、外援支出和債務(wù)支出第三節(jié)政府間的轉(zhuǎn)移支付2022/11/1159第二單元第三章財(cái)政支出總論2022/11/93第二單元財(cái)政支出第三章財(cái)政支出總論第一節(jié)財(cái)政支出分類第二節(jié)財(cái)政支出規(guī)模第三節(jié)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)第四節(jié)財(cái)政支出效益第四章購買性支出第一節(jié)消耗性支出第二節(jié)投資性支出第五章轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)社會(huì)保障支出第二節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼支出、外援支出和債務(wù)支出第三節(jié)政府采購、國庫集中支付與部門預(yù)算第三節(jié)政府間的轉(zhuǎn)移支付2022/11/1160第二單元財(cái)政支出第三章財(cái)政支出總論第四章購買性支目前財(cái)政支出中存在的主要問題財(cái)政資金損失浪費(fèi)，效果差有的財(cái)政資金被用到了建豪華樓房、培訓(xùn)中心等設(shè)施上印第安納州Laporte市市政廳廣東順德深圳市g(shù)o-vern-ment辦公樓，總造價(jià)21億湖北興山縣政府大樓京房山區(qū)政府大樓河南焦作（市委）-大樓云南省昆明市的五華區(qū)美國田納西州拉菲特市市政廳，象我國的一個(gè)大型汽車加油站

美國科羅拉多州市政廳明尼蘇達(dá)州go-vern-ment印第安納州Laporte市市政廳華盛頓州newport市市政廳美國德州Manor市政廳2022/11/1161目前財(cái)政支出中存在的主要問題財(cái)政資金損失浪費(fèi)，效果差印第安關(guān)于財(cái)政支出的一組數(shù)字:全國公款吃喝開支：1989年為370億元，1990年達(dá)到400億元，1992年超過800億元，1994年突破1000億元大關(guān)，2002年，達(dá)2000億，等于一個(gè)三峽公車支出一年3000億：大大超過國防開支公費(fèi)出國考察一年2000億世界銀行估計(jì)，“七五”到“九五”期間，投資決策失誤率在30%左右，資金浪費(fèi)及經(jīng)濟(jì)損失大約在4000億-5000億元電信網(wǎng)絡(luò)存在嚴(yán)重的重復(fù)建設(shè)和資源浪費(fèi)，其浪費(fèi)數(shù)額相當(dāng)于建幾個(gè)三峽了2022/11/1162關(guān)于財(cái)政支出的一組數(shù)字:全國公款吃喝開支：1989年為370古巴之謎與我國財(cái)政之謎世界銀行--“古巴之謎”：古巴的收入水平只是加拿大的1／10，但其嬰兒死亡率卻與加拿大持平。美國的醫(yī)療保險(xiǎn)、教育制度新的三座大山，我國財(cái)政之謎：即一方面許多本應(yīng)由政府提供的公共商品與服務(wù)因?yàn)樨?cái)政無錢而“缺位”；另一方面卻是企業(yè)負(fù)擔(dān)重，老百姓重負(fù)不堪，2022/11/1163古巴之謎與我國財(cái)政之謎世界銀行--“古巴之謎”：古巴的收入水第六章財(cái)政收入概述第一節(jié)財(cái)政收入定義及相關(guān)概念6.1.1財(cái)政收入定義6.1.2不同形式的財(cái)政收入第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模與結(jié)構(gòu)6.2.1財(cái)政收入的經(jīng)濟(jì)來源6.2.2財(cái)政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)第三節(jié)財(cái)政收入原則財(cái)政收入三原則政府收入是政府運(yùn)行的“血液”，主要是為了滿足支出的需要，是對政府提供公共產(chǎn)品的補(bǔ)償。俗話說得好：有錢好辦事。同樣，政府也難為無米之炊。2022/11/1164第六章財(cái)政收入概述政府收入是政府運(yùn)行的“血液”，主要是為美國新澤西州長科爾津宣布關(guān)閉州政府根據(jù)新澤西州憲法，州議會(huì)必須在7月1日前通過一項(xiàng)平衡預(yù)算方案，否則州政府將無權(quán)使用任何財(cái)政開支。然而，議會(huì)議員并未就預(yù)算案達(dá)成一致。在預(yù)算案中，州長科爾津建議將州內(nèi)營業(yè)稅率由6%提高到7%，以彌補(bǔ)州政府45億美元的財(cái)政赤字。2022/11/1165美國新澤西州長科爾津宣布關(guān)閉州政府根據(jù)新澤西州憲法，州議會(huì)橘縣政府宣布破產(chǎn)橘縣是美國的一個(gè)縣，位于加利福尼亞州南部，因盛產(chǎn)柑橘而得名。全縣GDP達(dá)1180億美元，人均收入7萬美元?？删褪沁@樣一個(gè)富裕的縣，卻在1994年12月不得不宣布財(cái)政破產(chǎn)。導(dǎo)致橘縣政府破產(chǎn)的原因在于，主管橘縣財(cái)政稅收和公共存款的司庫RobertCitron把政府資金投入華爾街的債券市場，結(jié)果投資損失17億美元，超出了政府財(cái)政的承受能力，橘縣政府只好宣布破產(chǎn)財(cái)經(jīng)時(shí)報(bào)，2007-08-062022/11/1166橘縣政府宣布破產(chǎn)橘縣是美國的一個(gè)縣，位于加利福尼亞州南部，因據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局2007年8月27日發(fā)布的宏觀經(jīng)濟(jì)景氣指數(shù)報(bào)告顯示，在中國經(jīng)濟(jì)再度逼近“趨熱”區(qū)域的同時(shí)，“財(cái)政收入”也再次亮紅燈，連續(xù)三個(gè)月處于過熱狀態(tài)。如何合理安排組織財(cái)政收入，不僅是政府關(guān)注的問題，也是社會(huì)各界關(guān)注的問題之一。2022/11/1167據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局2007年8月27日發(fā)布的宏觀經(jīng)濟(jì)景氣指數(shù)報(bào)告顯導(dǎo)言—財(cái)政收入結(jié)構(gòu)資料來源：2007年度《總統(tǒng)經(jīng)濟(jì)報(bào)告》TableB801965、1985、2006年美國聯(lián)邦財(cái)政收入結(jié)構(gòu)20061985年份1965個(gè)人所得稅公司所得稅社會(huì)保險(xiǎn)其他41.8%45.6%43.4%21.8%8.4%14.7%19.0%36.1%34.8%17.4%10.0%7.1%2022/11/1168導(dǎo)言—財(cái)政收入結(jié)構(gòu)資料來源：2007年度《總統(tǒng)經(jīng)濟(jì)報(bào)告》Ta導(dǎo)言—中國的財(cái)政狀況國家統(tǒng)計(jì)局：2006年中國統(tǒng)計(jì)年鑒1952-2005中國財(cái)政收入占GDP比例(%)2022/11/1169導(dǎo)言—中國的財(cái)政狀況國家統(tǒng)計(jì)局：2006年中國統(tǒng)計(jì)年鑒195導(dǎo)言—中國的財(cái)政狀況1980-2003中國財(cái)政收入結(jié)構(gòu)2022/11/1170導(dǎo)言—中國的財(cái)政狀況1980-2003中國財(cái)政收入結(jié)構(gòu)202導(dǎo)言—中國的財(cái)政狀況1980-2003中國稅收收入結(jié)構(gòu)2022/11/1171導(dǎo)言—中國的財(cái)政狀況1980-2003中國稅收收入結(jié)構(gòu)2026.1.1財(cái)政收入定義2022/11/11726.1.1財(cái)政收入定義2022/11/9166.1.2不同形式的財(cái)政收入

2022/11/11736.1.2不同形式的財(cái)政收入2022/11/917按經(jīng)濟(jì)成分分類財(cái)政收入按經(jīng)濟(jì)成份分類，可分為國有經(jīng)濟(jì)收入、集體經(jīng)濟(jì)收入、私營經(jīng)濟(jì)收入、個(gè)體經(jīng)濟(jì)收入、外資企業(yè)收入、中外合資經(jīng)營企業(yè)收入等。目前，我國財(cái)政收入主要來自國有經(jīng)濟(jì)收入。2022/11/1174按經(jīng)濟(jì)成分分類2022/11/918按經(jīng)濟(jì)部門分類財(cái)政收入按經(jīng)濟(jì)部門分類，可分為來自農(nóng)業(yè)、工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、服務(wù)旅游業(yè)等部門的收入。目前，我國財(cái)政收入主要直接來自工業(yè)部門。2022/11/1175按經(jīng)濟(jì)部門分類2022/11/919按預(yù)算科目分類1、一般預(yù)算收入科目，2000年共設(shè)置了31個(gè)類級(jí)科目，如增值稅等各種稅收，國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、國有企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼、行政性收費(fèi)、罰沒收入、海域場地礦區(qū)使用費(fèi)收入、專項(xiàng)收入、其他收入、一般預(yù)算調(diào)撥收入。2、基金預(yù)算收入科目，共有工業(yè)交通部門基金收入、商貿(mào)部門基金收入、文教部門基金收入、農(nóng)業(yè)部門基金收入、土地有償使用基金收入、其他部門基金收入、地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入、基金預(yù)算調(diào)撥收入等8個(gè)類級(jí)科目。3、債務(wù)收入，共有國內(nèi)債務(wù)收入、國外債務(wù)收入兩個(gè)類級(jí)科目。2022/11/1176按預(yù)算科目分類1、一般預(yù)算收入科目，2000年共設(shè)置了316.2.1財(cái)政收入的經(jīng)濟(jì)來源

社會(huì)總產(chǎn)品包括C、V、M三部分，由財(cái)政分配的只是社會(huì)總產(chǎn)品的一部分而非全部。

1.M是財(cái)政收入的主要來源：剩余產(chǎn)品價(jià)值包括稅金、企業(yè)利潤和用剩余產(chǎn)品價(jià)值支付的費(fèi)用（如利息）。其中主要是稅金和企業(yè)利潤。即國家以行政管理者身份參與分配，向企業(yè)收取稅金，同時(shí)以資產(chǎn)所有者身份參與企業(yè)利潤分配。2.V是財(cái)政收入的補(bǔ)充：第一，直接向個(gè)人征收的稅。如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。

第二，向個(gè)人收取的規(guī)費(fèi)收入（如結(jié)婚登記費(fèi)、護(hù)照費(fèi)、戶口證書費(fèi)等）和罰沒收入等。

第三，居民購買的國庫券。

第四，國家出售高稅率消費(fèi)品（如煙、酒、化妝品等）所獲得的一部分收入，實(shí)質(zhì)上是由V轉(zhuǎn)移來的。

第五，服務(wù)行業(yè)和文化娛樂業(yè)等企事業(yè)單位上交的稅收，其中一部分是通過對V的再分配轉(zhuǎn)化來的。

3.C中的個(gè)別部分構(gòu)成財(cái)政收入：①以增殖稅的形式形成的財(cái)政收入；②國家集中分配的一部分折舊基金形成的財(cái)政收入。2022/11/11776.2.1財(cái)政收入的經(jīng)濟(jì)來源

社會(huì)總產(chǎn)品包括C、V、M6.2.2財(cái)政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)從絕對額看，我國財(cái)政收入不斷增長，增長速度并不慢。2022/11/11786.2.2財(cái)政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)從絕對額看，我國財(cái)政收入不斷國家財(cái)政收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值增長速度對比2022/11/1179國家財(cái)政收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值增長速度對比2022/11/92國家財(cái)政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重財(cái)政收入占GDP的比重，表現(xiàn)出78年以后不斷下降、94年以后穩(wěn)步上升的趨勢。盡管統(tǒng)計(jì)口徑不完全一致，但大體上，我國財(cái)政收入占GDP的比重要低于多數(shù)發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家。2022/11/1180國家財(cái)政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重財(cái)政收入占GDP的比重，表中央財(cái)政本級(jí)收入與全國財(cái)政收入比重中央財(cái)政占總財(cái)政收入的比重：表現(xiàn)為78年以后逐步上升，84年后逐步下降，94年以后迅速上升的態(tài)勢2022/11/1181中央財(cái)政本級(jí)收入與全國財(cái)政收入比重中央財(cái)政占總財(cái)政收入的比2000年國家財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成財(cái)政收入來源結(jié)構(gòu)分析：以稅收為主2022/11/11822000年國家財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成財(cái)政收入來源結(jié)構(gòu)分析：以稅影響財(cái)政收入規(guī)模的因素分析（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。是基礎(chǔ)。是蛋糕問題。（2）價(jià)格。比如國民黨時(shí)期利用通貨膨脹增加財(cái)政收入。（3）GDP分配制度。是蛋糕如何切割問題。一般認(rèn)為，我國財(cái)政收入占GDP比重呈現(xiàn)逐年下降的趨勢的主要原因之一是由于改革以后，GDP分配格局明顯向個(gè)人傾斜。2022/11/1183影響財(cái)政收入規(guī)模的因素分析（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。是基礎(chǔ)。是財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)分析我國財(cái)政收入始終是以國有經(jīng)濟(jì)為支柱的。目前，我國財(cái)政收入主要是來自全民所有制的國有經(jīng)濟(jì)，國有經(jīng)濟(jì)上交的財(cái)政收入占整個(gè)財(cái)政收入的2/3左右。

東部11個(gè)省市工農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值占全國的55%以上。中部地帶9個(gè)省占全國的38%。西部地帶9個(gè)省只占全國的6%。東部地帶是我國財(cái)政收入的來源地帶。2022/11/1184財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)分析我國財(cái)政收入始終是以國有經(jīng)濟(jì)為支柱的。目前6.3財(cái)政收入三原則

一、發(fā)展經(jīng)濟(jì)，廣開財(cái)源原則，這是把蛋糕做大的問題。

二、兼顧三者和兩級(jí)利益原則。所謂“兼顧三者利益”是指財(cái)政在處理國民收入分配，并相應(yīng)取得自身收入的過程中，不能只顧財(cái)政收入的取得，還應(yīng)將必要的財(cái)力留給單位和個(gè)人，以調(diào)動(dòng)和發(fā)揮它們的積極性。“兼顧中央與地方兩級(jí)利益”是指國家財(cái)政在處理國民收入分配，并相應(yīng)取得自身收入的過程中，應(yīng)該同時(shí)兼顧中央級(jí)財(cái)政和地方級(jí)財(cái)政的利益關(guān)系。

三、“合理負(fù)擔(dān)”原則。“合理負(fù)擔(dān)”原則主要體現(xiàn)在稅收中，就是指在組織財(cái)政收入時(shí)，按納稅人收入的多少，采取不同的征收比例，實(shí)行負(fù)擔(dān)能力強(qiáng)的多負(fù)擔(dān)，負(fù)擔(dān)能力弱的少負(fù)擔(dān)。它通常采取不同的征稅范圍，不同的稅率，減免稅等方式來實(shí)現(xiàn)。

2022/11/11856.3財(cái)政收入三原則

一、發(fā)展經(jīng)濟(jì)，廣開財(cái)源原則，這是第七章稅收第一節(jié)稅收原理

7.1.1稅收的性質(zhì)與征稅依據(jù)7.1.2稅收原則7.1.3稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁7.1.4稅收分類與稅制結(jié)構(gòu)第二節(jié)稅收制度

7.2.1稅收制度的要素7.2.2我國稅收制度的建立與發(fā)展7.2.3我國現(xiàn)行稅收制度的主要稅種第三節(jié)國際稅收

7.3.1稅收管轄權(quán)及其應(yīng)用7.3.2國際雙重征稅的產(chǎn)生和消除7.3.3國際逃稅、避稅及防止措施7.3.4國際稅收協(xié)定2022/11/1186第七章稅收第一節(jié)稅收原理2022/11/9307.1.1稅收的性質(zhì)與征稅依據(jù)

稅收的基本含義主體目的憑借依據(jù)特點(diǎn)地位國家為實(shí)現(xiàn)國家職能政治權(quán)力法律無償取得財(cái)政收入的基本形式強(qiáng)制性無償性固定性稅收的基本特征國家憑借政治權(quán)利，通過頒布法律、法令強(qiáng)制課稅。國家不向納稅人歸還，不支付任何代價(jià)或報(bào)酬。不同于國債收入。征稅對象、標(biāo)準(zhǔn)、比例、數(shù)額的相對穩(wěn)定性。不同于罰款。我國稅制一般10年左右進(jìn)行一次大的改革。稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，參與剩余產(chǎn)品價(jià)值的再分配，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。同時(shí)具備這三個(gè)特征的，就是稅收；否則，就不是。2022/11/11877.1.1稅收的性質(zhì)與征稅依據(jù)稅收的主體目的憑借依據(jù)特點(diǎn)稅收的征稅依據(jù)稅收是人類社會(huì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，它與生產(chǎn)力的發(fā)展水平緊密聯(lián)系在一起。生產(chǎn)力水平低——生產(chǎn)力水平達(dá)到一定程度——生產(chǎn)資料私有制出現(xiàn)（沒有剩余產(chǎn)品）---（出現(xiàn)剩余產(chǎn)品）——國家出現(xiàn)——稅收（1）西方觀點(diǎn)：①交換說觀點(diǎn)

----稅收是納稅人對國家向其提供安全保護(hù)和公共秩序所付出的一種代價(jià)。國家與納稅人之間是一種交換關(guān)系。國家征稅的依據(jù)是它向納稅人提供了安全保護(hù)和公共秩序。②義務(wù)稅----納稅人具有向國家交納稅的義務(wù)。（2）我國的觀點(diǎn)：“權(quán)利說”——國家憑其政治權(quán)利征稅，是國家征稅的最深層次依據(jù)。國家納稅人安全保護(hù)納稅2022/11/1188稅收的征稅依據(jù)稅收是人類社會(huì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，它與生93.9212581.5113395.23200094.633296.913483.37199257.76700.021212.33198241.36317.02766.56197251.69162.07313.11196256.1697.69173.941952稅收占財(cái)政收入比重（%）稅收（億元）財(cái)政收入（億元）年份2022/11/118993.9212581.5113395.23200094.637.1.2稅收原則稅收原則是制定、評(píng)價(jià)稅收制度和稅收政策的標(biāo)準(zhǔn)。亞當(dāng)斯密稅收四原則平等原則確定原則便利原則最少征收費(fèi)原則瓦格納四項(xiàng)九端原則財(cái)政收入原則：充足、彈性國民經(jīng)濟(jì)原則：稅源、稅種社會(huì)正義原則；普遍、平等稅務(wù)行政原則：確實(shí)、便利、節(jié)省現(xiàn)代原則公平稅收原則效率稅收原則西方國家稅收原則的演進(jìn)大致經(jīng)歷了三個(gè)階段2022/11/11907.1.2稅收原則稅收原則是制定、評(píng)價(jià)稅收制度和稅收政策我國稅收原則的演進(jìn)我國春秋時(shí)期，管仲提出“治國必先富民”；劉晏提出“理財(cái)當(dāng)以養(yǎng)民為先”，這些主張深刻地體現(xiàn)了稅收與經(jīng)濟(jì)的辯證關(guān)系，核心思想就是在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)上增加財(cái)政收入。古代理財(cái)家還注意到稅收制度必須確實(shí)和便利，通過稅收的確實(shí)和便利減輕征稅對經(jīng)濟(jì)的消極影響。新中國成立初期，為了破除舊中國的苛捐雜稅，恢復(fù)生產(chǎn)和國家建設(shè)的需要，人民政府確立了“簡化稅制、合理負(fù)擔(dān)”的治稅原則。進(jìn)入90年代后，根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的要求，對稅收原則明確提出“統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán)”的要求。

2022/11/1191我國稅收原則的演進(jìn)我國春秋時(shí)期，管仲提出“治國必先富民”；劉公平與效率原則從上述中外稅收原則的理論和實(shí)踐發(fā)展來看，最核心的原則就是效率與公平?？v向公平(要使各個(gè)納稅人承受的稅收負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng))橫向公平（經(jīng)濟(jì)能力或納稅條件相同的人應(yīng)繳納相同的稅）社會(huì)公平(實(shí)現(xiàn)社會(huì)收入公平分配，保證社會(huì)穩(wěn)定)掃除不平等一視同仁經(jīng)濟(jì)公平(創(chuàng)造平等環(huán)境，促進(jìn)公平競爭)公平原則納稅費(fèi)用征稅費(fèi)用稅務(wù)行政效率(政府課稅時(shí)應(yīng)盡量節(jié)省征稅成本)宏觀調(diào)控()微觀中性稅收經(jīng)濟(jì)效率(國家征稅--稅種選擇、稅基選擇和稅率選擇,應(yīng)有利于提高經(jīng)濟(jì)效率，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置)效率原則(以盡量小的稅收成本取得盡量大的稅收效益，成本包括直接征收成本和因稅收調(diào)節(jié)不當(dāng)造成的負(fù)面效應(yīng)即間接成本，效益包括取得稅收收入和稅收調(diào)節(jié)所取得的間接收益)2022/11/1192公平與效率原則從上述中外稅收原則的理論和實(shí)踐發(fā)展來看，最核心7.1.3稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)是指整個(gè)社會(huì)或單個(gè)納稅人（個(gè)人和法人）實(shí)際承受的稅款。它表明國家課稅對全社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值的集中程度以及稅款的不同分布所引起的不同納稅人的負(fù)擔(dān)水平。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人不實(shí)際負(fù)擔(dān)國家課于他們的稅收，而是在購入生產(chǎn)要素或賣出商品價(jià)格的變動(dòng)過程中，將全部或部分稅收轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的過程稅負(fù)歸屬是指稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁過程的終點(diǎn)，也就是稅收負(fù)擔(dān)的實(shí)際承擔(dān)者2022/11/11937.1.3稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)是指整個(gè)社會(huì)或單個(gè)納1.稅收負(fù)擔(dān)的分類

是確定一個(gè)國家或地區(qū)在一定時(shí)期內(nèi)宏觀稅負(fù)的水平究竟多高比較合適，考慮的因素主要有：國家職能的范圍；社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平；社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度；經(jīng)濟(jì)體制；宏觀經(jīng)濟(jì)政策；文化觀念；歷史傳統(tǒng)政治。這兩個(gè)指標(biāo)，一般反映國家對國民收入或社會(huì)產(chǎn)品的總體集中占有水平，是國家之間進(jìn)行總體稅負(fù)比較的重要參考指標(biāo)各種稅收與同期銷售收入或凈產(chǎn)值之比個(gè)人所得稅／同期個(gè)人所得總額2022/11/11941.稅收負(fù)擔(dān)的分類是確定一個(gè)國家或地區(qū)在一定時(shí)期內(nèi)宏觀稅負(fù)的2、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式①前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)）：納稅人通過商品提價(jià)，把所納稅款向前轉(zhuǎn)嫁給商品的購買者和消費(fèi)者。

②后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)）：納稅人用壓低要素價(jià)格的辦法把稅款向后轉(zhuǎn)嫁給貨物或勞務(wù)的供應(yīng)者。一般情況下，使不允許納稅人實(shí)現(xiàn)前轉(zhuǎn)的結(jié)果。

③混轉(zhuǎn)（散轉(zhuǎn)）將前后轉(zhuǎn)混合使用

④展轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁：轉(zhuǎn)嫁行為發(fā)生多次。

⑤稅收資本化：稅款由賣主負(fù)擔(dān)，多發(fā)生在土地買賣或其他收益較為持久的商品買賣中。

⑥消轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)化）：納稅人用降低課稅品成本的辦法使稅負(fù)從新增利潤中得到補(bǔ)償。2022/11/11952、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式①前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)）：納稅人通過商品提價(jià)，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度取決于征稅后的價(jià)格變動(dòng)2022/11/1196稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度取決于征稅后的價(jià)格變動(dòng)2022/11/940由征稅引起的價(jià)格變動(dòng)的程度，取決于商品的需求彈性和供給彈性需求彈性對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響:

需求彈性高---前轉(zhuǎn)較困難需求彈性低---前轉(zhuǎn)較容易供給彈性對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響:

供給彈性高---稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁較容易供給彈性低---稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁較困難總之，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的主要途徑是價(jià)格的變動(dòng)，轉(zhuǎn)嫁的幅度取決于供求彈性。在其他條件不變時(shí)，就供給和需求的相對彈性來說，哪方彈性小，稅負(fù)就向哪方轉(zhuǎn)嫁，供給彈性等于需求彈性時(shí)，稅負(fù)由買賣雙方平均負(fù)擔(dān)。

2022/11/1197由征稅引起的價(jià)格變動(dòng)的程度，取決于商品的需求彈性和供給彈性需需求彈性產(chǎn)品的性質(zhì)，生活必需的需求彈性較小，奢侈品需求彈性大。商品代用品越多，當(dāng)一種商品價(jià)格提高時(shí)，消費(fèi)者就越容易轉(zhuǎn)向其他商品，所以彈性就越大，反之則越小。商品用途的廣泛性，如果一種商品的用途很廣泛，當(dāng)商品的價(jià)格提高之后消費(fèi)者在各種用途上可以適當(dāng)?shù)販p少需求量，從而彈性越大，反之越小。商品消費(fèi)支出在消費(fèi)者預(yù)算支出中所占的比重，當(dāng)一種商品在消費(fèi)者預(yù)算支出中占很小的部分時(shí)，消費(fèi)者并不大注意其價(jià)格的變化，如買一包口香糖，你可能不大會(huì)注意價(jià)格的變動(dòng)。消費(fèi)者調(diào)整需求量的時(shí)間，一般而言，消費(fèi)者調(diào)整需求的時(shí)間越短，需求的價(jià)格彈性越小，相反調(diào)整時(shí)間越長，需求的價(jià)格彈性越大，如汽油價(jià)格上升，短期內(nèi)不會(huì)影響其需求量，但長期人們可能尋找替代品，從而對需求量產(chǎn)生重大影響。2022/11/1198需求彈性產(chǎn)品的性質(zhì)，生活必需的需求彈性較小，奢侈品需供給彈性1、增加產(chǎn)量所需追加生產(chǎn)要素費(fèi)用的大小。一般地說，若增加產(chǎn)量的投資費(fèi)用較小，則供給彈性大；反之供給彈性小。2、時(shí)間的長短。一般在短時(shí)期內(nèi)，廠商只能在固定的廠房設(shè)備下增加產(chǎn)量，因而供給量的變動(dòng)有限，這時(shí)供給彈性就小。在長期內(nèi)，廠商能夠通過調(diào)整規(guī)模來擴(kuò)大產(chǎn)量，這時(shí)供給彈性將大于同種商品在短期內(nèi)的供給彈性。2022/11/1199供給彈性1、增加產(chǎn)量所需追加生產(chǎn)要素費(fèi)用的大小。一般地說，若7.1.4稅收分類與稅制結(jié)構(gòu)

按應(yīng)納稅額是否包含在商品價(jià)格中價(jià)內(nèi)稅價(jià)外稅消費(fèi)稅、營業(yè)稅現(xiàn)行增值稅個(gè)人所得稅我國傳統(tǒng)稅收理論否認(rèn)社會(huì)主義國家稅收存在轉(zhuǎn)嫁的現(xiàn)象，因而也不承認(rèn)這樣的分類增值稅營業(yè)稅消費(fèi)稅個(gè)人所得稅增值稅消費(fèi)稅資源類課稅如資源稅、車船稅2022/11/111007.1.4稅收分類與稅制結(jié)構(gòu)按應(yīng)納稅額是否包含在商品價(jià)格7.2.1稅收制度的要素目稅收要素是指稅法規(guī)定的必須征稅的客觀對象.也稱課稅的客體。如所得稅是納稅人的所得，財(cái)產(chǎn)稅則是應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)。是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人.稅率是稅額和征稅對象之間的比例,通常用%來表示.2022/11/111017.2.1稅收制度的要素目稅收要素是指稅法規(guī)定的必須征稅關(guān)于稅目的進(jìn)一步說明稅目是征稅對象的具體項(xiàng)目，對一些簡單的稅而言，稅種就是稅目。對一些復(fù)雜的稅，就要在稅種的基礎(chǔ)上進(jìn)一步劃分稅目。如消費(fèi)稅，有煙、酒等。資源稅有煤炭等稅目。對一些比較復(fù)雜的稅種除設(shè)置稅目外，還在稅目的基礎(chǔ)上又進(jìn)一步劃分為子目。如消費(fèi)稅共設(shè)置了十一個(gè)稅目十三個(gè)子目。稅目一般又可分為列舉稅目和概括稅目。前者是的意思是，凡列舉的才征收，不列舉的不征收。后者是采用概括的方法規(guī)定的稅目。如消費(fèi)稅稅目中的其它酒，就屬于概括稅目。2022/11/11102關(guān)于稅目的進(jìn)一步說明稅目是征稅對象的具體項(xiàng)目，對一些簡單的稅關(guān)于比例稅率的進(jìn)一步說明比例稅率：是對統(tǒng)一征稅對象不分征稅對象數(shù)額的大小,只規(guī)定一個(gè)比例的稅率.

①統(tǒng)一比例稅率:所有的納稅人都按同一個(gè)稅率納稅.如企業(yè)所得稅統(tǒng)一規(guī)定為25%。

②差別稅率：一種稅按照不同標(biāo)準(zhǔn)設(shè)兩個(gè)或兩個(gè)以上比例稅率。具體有行業(yè)（如營業(yè)稅中交通運(yùn)輸業(yè)3%，服務(wù)業(yè)5%）、產(chǎn)品（如消費(fèi)稅中糧食白酒25%、薯類白酒15%）、地區(qū)差別（如92年農(nóng)業(yè)稅中吉林13.99%、寧夏2.04%,而全國為8.9%）。還有一種情況是，中央只規(guī)定一個(gè)幅度稅率，由各地結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況在中央規(guī)定的幅度范圍內(nèi)，確定一個(gè)比例稅率。這種稅率的優(yōu)點(diǎn)是：一是對同一征稅對象的不同納稅人稅負(fù)相同，二是計(jì)算簡便.缺點(diǎn)是稅賦負(fù)擔(dān)與負(fù)擔(dān)能力不相適應(yīng)。2022/11/11103關(guān)于比例稅率的進(jìn)一步說明比例稅率：是對統(tǒng)一征稅對象不分征稅關(guān)于累進(jìn)稅率的進(jìn)一步說明累進(jìn)稅率：是對同一征稅對象，隨著數(shù)額的增大，征收的比例也隨著增高的稅率。累進(jìn)稅率主要有：

①全額累進(jìn)稅率：將全部數(shù)額按照所屬級(jí)距稅率計(jì)算應(yīng)稅額的稅率。

②