銀行會計概述課件

第一章：概述一、商業(yè)銀行建制theorganizationsystemofCB二、商業(yè)銀行會計部門設(shè)置theaccountingdepartmentsetup三、會計人員及勞動組合theaccountingpersonnelandworkingcombination四、商業(yè)銀行會計對象theaccountingobject五、商業(yè)銀行會計的特點theaccountingcharacteristic六、思考題exercise第一章：概述一、商業(yè)銀行建制theorganization1商業(yè)銀行建制theorganizationsystemofCB工商銀行總行廣東省分行河南省分行武漢市分行北京市分行深圳市分行

我國銀行的組織體制實行分行制（BRANCHBANKING），按照行政區(qū)劃或經(jīng)濟區(qū)劃設(shè)置機構(gòu)?！中袪I業(yè)部天安支行青山區(qū)支行江漢區(qū)支行武昌區(qū)支行……支行營業(yè)室航空路辦事處中山大道辦事處民族路辦事處……青年路儲蓄所武漢廣場儲蓄所……商業(yè)銀行建制theorganizationsystem2商業(yè)銀行會計部門設(shè)置 theaccountingdepartmentsetup總行會計司分行會計處支行會計科辦事處會計股

經(jīng)辦行管理行獨立核算單位independentaccountunit附屬核算單位accessorialaccountunit能獨立編制會計報表和辦理年終決算由主管部門采用并表和并賬方式匯總反映商業(yè)銀行會計部門設(shè)置 theaccountingdepa3會計人員及勞動組合theaccountpersonalandworkingcombination專柜制出納柜儲蓄柜會計柜專柜同城清算聯(lián)行往來內(nèi)部賬務(wù)托收承付國際結(jié)算綜合柜員制會計人員及勞動組合theaccountpersonal4商業(yè)銀行會計對象：theaccountobject銀行會計：以貨幣為主要計量單位measureunit，采用獨特的專門方法，對銀行的經(jīng)營活動過程進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的核算businessaccounting和監(jiān)督supervise

,為銀行的經(jīng)營管理者及有關(guān)方面提供一系列信息的專業(yè)會計。銀行會計對象：反映和監(jiān)督銀行業(yè)務(wù)和財務(wù)活動過程中資產(chǎn)asset、負(fù)債liability、所有者權(quán)益owner’sequity的增減變化過程

和其結(jié)果。商業(yè)銀行會計對象：theaccountobject銀行會5商業(yè)銀行會計對象：商業(yè)銀行的資金資金運動過程：資金運動的結(jié)果：資產(chǎn)（貨幣資產(chǎn)、信貸資產(chǎn)、投資、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)）負(fù)債（各項存款、借款、結(jié)算占款、發(fā)行債券、其他負(fù)債）所有者權(quán)益（實收資本、資本公積、贏余公積、未分配利潤）例存款（1000元）貸款（1000元）收回貸款（1100元）支取存款（1030元）利潤=收入-支出=100-30-40商業(yè)銀行會計對象：商業(yè)銀行的資金資金運動過程：資金運動的結(jié)果6銀行會計特點：thecharacteristicofbankingaccounting一、直接的完成性

銀行的會計工作完成銀行業(yè)務(wù)的核算過程，是銀行的一項基礎(chǔ)工作，是第一線的工作。二、廣泛的社會性會計工作通過核算和國民經(jīng)濟各個單位、各個部門及廣大城鄉(xiāng)居民發(fā)生廣泛的業(yè)務(wù)聯(lián)系。三、高度的原則性銀行會計在直接辦理業(yè)務(wù)的時候必須嚴(yán)守財經(jīng)紀(jì)律、嚴(yán)格會計監(jiān)督、嚴(yán)肅服務(wù)作風(fēng)。具體表現(xiàn)：每筆業(yè)務(wù)必須審查、復(fù)核；每天的業(yè)務(wù)必須入帳、結(jié)帳、對賬，作到錢對賬平。四、雙設(shè)會計部門的特性

業(yè)務(wù)會計部門和財務(wù)會計部門銀行會計特點：thecharacteristicofb7習(xí)題exercise給出下列資料：百貨公司存款85600實收資本3000000機械廠貸款120000鋼鐵公司貸款2500000印刷廠存款57820向央行借款800000儲蓄存款286540計算機設(shè)備1865000財貿(mào)學(xué)校存款50000應(yīng)付稅金37800機床廠貸款150000開辦費108000存放央行款項356200應(yīng)收利息226000營業(yè)大樓1678000應(yīng)付工資74800向同業(yè)拆入500000存放聯(lián)行款項968500準(zhǔn)備金181000股票溢價2898140習(xí)題exercise給出下列資料：百貨公司存款85600實收8資產(chǎn)金額負(fù)債金額固定資產(chǎn)存款現(xiàn)金資產(chǎn)借款貸款發(fā)行債券無形資產(chǎn)其他負(fù)債遞延資產(chǎn)資本金其他資產(chǎn)資本公積贏余公積公益金準(zhǔn)備金合計合計要求：根據(jù)上列資料歸類填入下表，并結(jié)出合計。資產(chǎn)金額負(fù)債金額固定資產(chǎn)存款現(xiàn)金資產(chǎn)借款貸款發(fā)行債券無形資產(chǎn)9資產(chǎn)金額負(fù)債金額固定資產(chǎn)3543000存款479960現(xiàn)金資產(chǎn)1324700借款1300000貸款2770000發(fā)行債券無形資產(chǎn)其他負(fù)債112600遞延資產(chǎn)108000資本金3000000其他資產(chǎn)226000資本公積2898140盈余公積公益金準(zhǔn)備金181000合計7971700合計7971700答案：資產(chǎn)金額負(fù)債金額固定資產(chǎn)3543000存款479960現(xiàn)金資10第二章：基本核算方法thebasicbusinessaccountway一、會計科目theaccountingtitle二、記賬方法thebookkeepingsystem三、會計憑證theaccountingdocument四、賬務(wù)體系theaccountingsystem五、賬務(wù)組織theaccountingorganization六、賬務(wù)處理

theaccountingmanagement七、思考題exercise

模擬業(yè)務(wù)imitatebusiness

模擬賬務(wù)組織imitateaccountingorganization

銀行的會計核算方法包括基本核算方法和業(yè)務(wù)處理方法。前者是根據(jù)會計原理，對銀行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)完整的記錄、計算、記賬和報告的程序及做法第二章：基本核算方法thebasicbusinessa11模擬業(yè)務(wù)1imitatebusiness1某銀行全天發(fā)生如下業(yè)務(wù)：甲公司存入現(xiàn)金10，000元，乙公司支取現(xiàn)金2000元，甲公司持轉(zhuǎn)帳支票支付乙公司貨款8000元；銀行當(dāng)天為甲公司發(fā)放3個月短期貸款100，000元，利率5.4%，轉(zhuǎn)入該單位活期存款帳戶。模擬業(yè)務(wù)1imitatebusiness1某銀行全天12會計科目theaccountingtitle會計科目accounttitle：對銀行會計對象按照一定的經(jīng)濟特征進(jìn)行科學(xué)分類而取的名字資產(chǎn)類：負(fù)債類：所有者權(quán)益類：資產(chǎn)負(fù)債共同類：損益類：101201301401501會計科目的順序是按照流動性大小，償還期的長短，資本的構(gòu)成順序原則排列的明細(xì)賬、分戶賬ledger：為了說明各科目的詳細(xì)情況，各科目名下可按照單位或資金性質(zhì)分別立戶記載，稱為明細(xì)賬或分戶賬。賬號accountnumber；分戶賬的序號稱為賬號賬號的排列順序按照開戶單位開戶時間順序或業(yè)務(wù)發(fā)生的順序

甲公司賬號：2209-201-000001現(xiàn)金101乙公司賬號：2209-201-000003甲公司短期貸款：2209-123-000001會計科目theaccountingtitle會計科目ac13記賬方法bookkeepingsystem模擬記賬實例：1、借：101現(xiàn)金10，000元貸：201-000001甲公司10，000元2、借：201-000003乙公司2，000元貸：101現(xiàn)金2，000元3、借：201-000001甲公司8，000元貸：201-000003乙公司8，000元4、借：123-000001甲公司100，000元貸：201-000001甲公司100，000元復(fù)式記賬原則doubleentryrue：有借必有貸，借貸必相等記賬方法bookkeepingsystem模擬記賬實例：14會計憑證accountdocument原始憑證記賬憑證外來原始憑證自制原始憑證（支票匯票本票聯(lián)行報單電匯等）（報銷單存款憑條定期存單等）以原始憑證為依據(jù)，將會計分錄記于其上并經(jīng)過會計處理的憑證，由于在專柜制勞動組合下，一份記賬憑證要在各個專柜、小組及會計與出納等部門之間傳遞，最后才能完成記賬任務(wù)又將記賬憑證稱傳票一、會計憑證的種類；二、銀行基本會計憑證（P29）：現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票;轉(zhuǎn)帳借方傳票、轉(zhuǎn)帳貸方傳票;特種轉(zhuǎn)帳借方傳票、特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票三、會計憑證的基本要素1、日期2、會計分錄和憑證編號3、戶名及賬號4、行名和行號5、金額6、摘要7、附件章數(shù)8、銀行、單位及有關(guān)人員印章四、記賬憑證的保管會計憑證accountdocument原始憑證記賬憑證外來15賬務(wù)體系theaccountsystem序時賬：分類賬登記簿：現(xiàn)金收付日記簿cashdaybook總分類賬generalledger（科目日結(jié)單、日計表、總帳）明細(xì)分類賬ledger（余額表、分戶賬）需要登記備查（開銷戶登記簿、重要憑證登記簿、銀行承兌匯票登記簿、會計人員交接登記簿、重要印章登記簿等）：從形式上可分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。賬務(wù)體系：包括賬簿accountbook設(shè)置、記帳程序和賬務(wù)核對方法賬務(wù)體系theaccountsystem序時賬：分類賬登16賬務(wù)處理theaccountingmanagement賬務(wù)處理原則：堅持錢、賬分管、會計出納相互監(jiān)督的原則堅持銀行不墊款的原則堅持內(nèi)部憑證、聯(lián)行報單等由銀行內(nèi)部處理，不得交由客戶自行處理的原則賬務(wù)處理規(guī)定：現(xiàn)金收入必須先收款，后記賬；現(xiàn)金支出必須先記賬，后付款收、付款單位都在同一銀行開戶的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，必須先付款，再收款；代收他行票據(jù)，必須在退票時間過后才能入帳。賬務(wù)處理theaccountingmanagement賬17賬務(wù)組織theaccountingorganization明細(xì)核算綜合核算按照帳戶進(jìn)行核算，反映各科目的詳細(xì)情況按照科目進(jìn)行核算，反映各科目的總括情況兩個核算系統(tǒng)都是根據(jù)同一憑證，分別進(jìn)行核算，然后進(jìn)行總分核對，保證賬務(wù)準(zhǔn)確。賬務(wù)組織theaccountingorganizatio18賬務(wù)組織經(jīng)濟業(yè)務(wù)明細(xì)分戶賬科目日結(jié)單現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金收入日記簿登記簿總賬余額表日計表現(xiàn)金庫存簿轉(zhuǎn)帳借方傳票轉(zhuǎn)帳貸方傳票現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金收入傳票賬務(wù)組織經(jīng)濟業(yè)務(wù)明細(xì)分戶賬科目日結(jié)單現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金收入日19模擬賬務(wù)組織imitatebusiness現(xiàn)金收入日記簿:日期摘要余額3.4現(xiàn)收10000現(xiàn)金付出日記簿:日期摘要余額3.4現(xiàn)付2000甲公司分戶賬：2209-201-000001日期摘要借方貸方余額3.4結(jié)轉(zhuǎn)03.4現(xiàn)收100003.4轉(zhuǎn)支80003.4貸款100,000102,000乙公司分戶賬：2209-201-000003日期摘要借方貸方余額3.4結(jié)轉(zhuǎn)03.4現(xiàn)付20003.4轉(zhuǎn)收80006000戶名帳戶余額甲公司2209-201-000001102000乙公司2209-201-0000036000合計10800余額表模擬賬務(wù)組織imitatebusiness現(xiàn)金收入日記簿20模擬賬務(wù)組織201科目日結(jié)單借方貸方現(xiàn)付1張2000現(xiàn)收1張10,000轉(zhuǎn)借1張8000轉(zhuǎn)貸2張108,000合計2張10,000合計3張118,000201科目總帳日期借方發(fā)生額貸方發(fā)生額余額3.4118,00010,000108,000101科目總帳日期借方發(fā)生額貸方發(fā)生額余額3.41000020008000101科目日結(jié)單借方貸方現(xiàn)金1張10000現(xiàn)金1張2000轉(zhuǎn)借張轉(zhuǎn)貸張合計1張10,000合計1張2,000模擬賬務(wù)組織201科目日結(jié)單201科目總帳101科目總帳1021習(xí)題exercise某銀行全天發(fā)生如下業(yè)務(wù)：機械公司早上存入現(xiàn)金20，000元，下午又支取現(xiàn)金2000元；飛龍公司持轉(zhuǎn)帳支票支付百貨公司貨款8000元，兩公司均在該行開戶；銀行當(dāng)天為飛龍公司發(fā)放短期貸款100，000元，轉(zhuǎn)入該單位活期存款帳戶。請確定會計科目和賬號、編制會計分錄、登記分戶賬及科目日結(jié)單，并將總帳和明細(xì)賬進(jìn)行核對。習(xí)題exercise某銀行全天發(fā)生如下業(yè)務(wù)：22第三章：存款業(yè)務(wù)的核算depositbusinessaccounting

一、單位存款的核算：二、儲蓄存款的核算：我國銀行的存款按照其對象劃分：單位存款儲蓄存款財政性存款第三章：存款業(yè)務(wù)的核算depositbusinessac23一、單位存款的核算（一）、活期存款帳戶的種類thekindsofcurrentaccount（二）、活期存款帳戶的開戶手續(xù)openancurrentaccountprocedure（三）、活期存款的賬務(wù)處理the

currentaccountingmanagement（四）、活期存款利息的計算和結(jié)轉(zhuǎn)thecurrentaccountinterestcalculationandcarryover（五）、活期存款帳戶的對帳currentaccountchecking（六）、定期存款的核算thetermdepositbusinessaccount(七)、思考題exercise一、單位存款的核算（一）、活期存款帳戶的種類thekind24活期存款帳戶的種類thekindsofcurrentaccount活期存款帳戶按照帳戶的性質(zhì)分為：

基本帳戶（辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的帳戶）一般帳戶（為滿足和適應(yīng)單位向多家銀行借款的需要開立的帳戶）臨時帳戶（為滿足存款人臨時經(jīng)營活動需要開立的帳戶）專用帳戶（因特殊需要開立的限定了資金來源和資金運用的帳戶）活期存款帳戶按照銀行內(nèi)部的處理手續(xù)不同分為：存折戶支票戶活期存款帳戶的種類thekindsofcurrent25活期存款帳戶的開戶手續(xù)openancurrentaccount

單位需要的手續(xù)：填寫開戶申請書提交營業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件提交企業(yè)代碼卡或者提交相關(guān)批文和證明提交蓋有單位公章或財務(wù)章及相關(guān)人員印章的印鑒卡

銀行開戶的手續(xù)：嚴(yán)格審查單位提交資料的真實性、合法性確定會計科目編制賬號開立存款分戶賬登記開銷戶登記簿活期存款帳戶的開戶手續(xù)openancurrentacc26活期存款的賬務(wù)處理the

currentaccounting活期存款涉及到銀行的絕大部分核算，包括貸款、轉(zhuǎn)帳、匯兌、現(xiàn)金出納等。先記賬，后付款先收款，后記賬例如：1、支取現(xiàn)金：單位簽發(fā)現(xiàn)金支票銀行受理現(xiàn)金支票銀行審核票據(jù)真?zhèn)嗡合鲁黾{對號單給取款人登記單位分戶賬出納支付現(xiàn)金登記現(xiàn)金收付日記簿2、存入現(xiàn)金：單位填寫兩聯(lián)現(xiàn)金送款單交存現(xiàn)金給出納部門出納部門點收現(xiàn)金現(xiàn)金送款單回單聯(lián)交單位，登記現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金送款單另一聯(lián)交會計部門記分戶賬賬活期存款的賬務(wù)處理thecurrentaccountin27活期存款利息的計算和結(jié)轉(zhuǎn)thecurrentaccountinterestcalculationandcarryover日期摘要借方貸方余額日數(shù)積數(shù)承前頁63114.75613850000.0011.21承付13114.7550000.004200000.0011.25轉(zhuǎn)收10000.0060000.004240000.0011.29匯入20000.0080000.007560000.0012.6匯出10000.0070000.007490000.0012.13轉(zhuǎn)收5000.0075000.004300000.0012.17現(xiàn)付4000.0071000.004284000.0012.21915924000.00戶名：紅星機械廠賬號：20101利率：2.25%利息=5924000×2.25%÷360=370.25借:利息支出521--紅星機械廠370.25貸:活期存款20101-紅星機械廠370.25乙種賬計息活期存款利息的計算和結(jié)轉(zhuǎn)thecurrentaccoun28日期積數(shù)承前頁40000.006.175867.406.184572.906.192342.906.203422.44應(yīng)加(減)積數(shù)-1000累計積數(shù)55205.64戶名：紅星機械廠賬號：20101利率：2.25%余額表計息利息=55205.64×2.25%÷360=3.45借:利息支出521--紅星機械廠3.45貸:活期存款20101-紅星機械廠3.45日期積數(shù)承前頁40000.006.175867.406.1829活期存款帳戶的對帳對帳：銀行和單位之間核對帳戶余額對帳目的：銀行和開戶單位的經(jīng)濟往來，由于記帳時間的差異，雙方都有未達(dá)帳項，為了資金安全，應(yīng)該定期或隨時對帳對帳方式：銀行定期發(fā)放對帳單，單位作銀行調(diào)節(jié)表。銀行對于對帳回單聯(lián)應(yīng)該按照科目帳號順序排列、裝訂，以備查考?；钇诖婵顜舻膶ぃ恒y行和單位之間核對帳戶余額30定期存款的核算thetermdepositbusinessaccount存入的核算：會計分錄借：活期存款-××單位貸：定期存款-××單位借方貸方填寫轉(zhuǎn)帳支票填寫一式三聯(lián)的定期存單第一聯(lián)：代轉(zhuǎn)賬貸方傳票第二聯(lián)：存單第三聯(lián)：代卡片賬定期存款的核算thetermdepositbusine31定期存款的利息轉(zhuǎn)帳interestcarryover應(yīng)付利息：貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，準(zhǔn)確反映各期的成本和利潤水平，銀行對定期存款在季度結(jié)息日計算應(yīng)付利息借：利息支出－定期存款利息支出戶521貸：應(yīng)付利息－定期存款利息戶261實際支取利息:借：應(yīng)付利息－定期存款利息戶261貸：活期存款201定期存款的利息轉(zhuǎn)帳interestcarryover應(yīng)付32定期存款的利息計算interestcalculation利隨本清存款到期日支取本金時計付利息：1、對年對月對日計算，零頭按照實際天數(shù)計算2、算頭不算尾，逾期部分按照支取日活期利率計算3、存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，按照原利率計息思考：甲公司（201－001）00年3月20日存入定期（205－001）1萬元，存期1年，利率3.6‰。該單位02年5月23日來行支取，支取日定期存款利率為2.25‰，活期存款利率為1.5‰，其利息為多少？643.5定期存款的利息計算interestcalculation利33定期存款的核算thetermdepositbusinessaccount2、定期存款支取的核算：只能夠轉(zhuǎn)賬，不能提取現(xiàn)金傳票的墊制借方：定期存單貸方：特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票（1）抽卡核對（2）計算利息（3）賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)借：定期存款205貸：活期存款借方：特種轉(zhuǎn)帳借方傳票貸方：特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票借：應(yīng)付利息261貸：活期存款定期存款的核算thetermdepositbusine34二、儲蓄存款的核算theindividualdepositbusinessaccounting開戶：續(xù)存：取款：利息計算：銷戶：借：現(xiàn)金貸：活期儲蓄戶211--××戶與開戶相同借：活期儲蓄戶211--××戶貸：現(xiàn)金每年6月30日為結(jié)息日借：利息支出貸：活期儲蓄戶211--××戶借：活期儲蓄戶211--××戶利息支出貸：現(xiàn)金活期儲蓄存款的核算二、儲蓄存款的核算theindividualdeposi35（二）活期儲蓄存款的利息計算interestcalculation活期儲蓄存款，每年6月30日為結(jié)息日，如遇利率調(diào)整，按照結(jié)息日掛牌利率計付。方法：利息積數(shù)查算表利息余額查算表（二）活期儲蓄存款的利息計算interestcalcula36（三）定期儲蓄存款的利息計算interestcalculation整存整取50到期支取：按照存單日利率計息，不分段計息過期支?。悍侄斡嬒⑻崆爸。喊凑栈钇谟嬒⒘愦嬲?月積數(shù)計息法：按照月份計算出月積數(shù)，支取時求出累計積數(shù)，再乘以月利率整存零取本金平均值＝（本金＋每期支取本金數(shù)）÷2利息＝本金平均值×存期×利率存本取息每次支取利息＝(本金×存取×利率）÷支取次數(shù)10005000（三）定期儲蓄存款的利息計算interestcalcula37銀行會計概述課件38第四章貸款業(yè)務(wù)的核算theloanbusiness貸款的發(fā)放providetheloan貸款利息的計算theloaninterestcalculation貸款的收回takebacktheloan貸款的展期和逾期deferandoverdue呆帳準(zhǔn)備金的核算badreservebusinessaccounting壞賬準(zhǔn)備的核算thedoubtfulreservebusinessaccounting抵押貸款的核算themortgageloanbusinessaccounting按揭的核算themortgagehouseloanbusinessaccounting第四章貸款業(yè)務(wù)的核算theloanbusiness貸款39貸款的發(fā)放providetheloan會計分錄借：短期貸款123--甲公司貸：活期存款201---甲公司會計分錄借：中長期貸款124----甲公司貸：活期存款201----甲公司核算程序：客戶填寫借款憑證確定貸款科目登記分戶帳借據(jù)專夾保管貸款的發(fā)放providetheloan會計分錄會計分錄核40貸款利息的計算theloaninterestcalculation一、定期計息根據(jù)相關(guān)規(guī)定按照每月、每季進(jìn)行利息的計收。結(jié)息日結(jié)息時將結(jié)息日當(dāng)天計入當(dāng)期，并將所計利息于結(jié)息日次日營業(yè)開始時從活期存款賬戶轉(zhuǎn)帳計收，而自最后結(jié)息日次日至還款前一日的利息于借款人還款時一并計收。

貸款利息的計算theloaninterestcalcu41貸款利息的計算theloaninterestcalculation

舉例：2001年3月4日，4月5日，6月19日分別發(fā)放了50萬、40萬、15萬元，利率6%的三筆貸款，請分別計算在6月20日結(jié)息日應(yīng)該計收的利息分別是多少？應(yīng)計收利息=500000*6%/360*109=400000*6%/360*77=150000*6%/360*2借：活期存款-----某單位貸：利息收入501借：應(yīng)收利息132—短期貸款貸款利息的計算theloaninterestcalcu42二、逐筆計息概念：對于一筆貸款自發(fā)放之日即為起息日，直至還款時一次結(jié)息的方法。其貸款期限可以按對年對月對日的方法計算。

舉例：2001年3月7日發(fā)放期限為6個月的貸款20萬元，利率6%，則9月7日到期時的應(yīng)計收利息是多少？應(yīng)計收利息=200000*6*6%/12二、逐筆計息舉例：應(yīng)計收利息=200000*6*6%/143貸款的收回takebacktheloan步驟：填寫還款憑證送交會計部門抽出借據(jù)核對計算利息填寫利息清單記賬會計分錄：借：活期存款-------借款人戶貸：短期貸款---借款人戶貸：利息收入---短期貸款利息收入會計分錄：借：活期存款-----借款人戶貸：中長期貸款----借款人戶貸：利息收入---短期貸款利息收入貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息貸款的收回takebacktheloan步驟：會計分錄44貸款的展期和逾期deferandoverdue1、概念貸款展期是指貸款即將到期時借款人無力籌措資金還款而向銀行信貸部門申請并經(jīng)其批準(zhǔn)延長原貸款期限的做法。貸款逾期是指貸款到期日未能展期也如期收回的貸款借：逾期貸款127—借款人戶貸：短期貸款—借款人戶或貸：中長期貸款—借款人戶借：活期存款---—借款人戶貸：逾期貸款—借款人戶貸：利息收入—借款人戶或貸：應(yīng)收利息—借款人戶2、逾期的會計分錄：3、收回的會計分錄：貸款的展期和逾期deferandoverdue1、概念貸45呆帳準(zhǔn)備金的核算badreservebusinessaccounting

1、概念：貸款呆帳準(zhǔn)備金是銀行按照年初信用貸款余額的一定比例計提的、用于彌補貸款呆帳損失的專項補償基金2、提取呆帳準(zhǔn)備的核算：應(yīng)補提（沖減）數(shù)=年初信用貸款余額*1%-已提準(zhǔn)備金數(shù)借：營業(yè)費用521---呆帳準(zhǔn)備金貸：貸款呆帳準(zhǔn)備128補提的會計分錄：沖減的會計分錄：借：貸款呆帳準(zhǔn)備128貸：營業(yè)費用521--呆帳準(zhǔn)備金呆帳準(zhǔn)備金的核算badreservebusinessa46核銷貸款的會計分錄：借：貸款呆帳準(zhǔn)備128貸：逾期貸款---借款人戶已核銷的呆帳貸款有收回的會計分錄：借：逾期貸款-----借款人戶貸：貸款呆帳準(zhǔn)備借：活期存款----借款人戶貸：逾期貸款-----借款人戶3、核銷呆帳貸款的核算

P104會計部門根據(jù)由信貸部門填制并經(jīng)行長組織信貸、財會、審計部門負(fù)責(zé)人審查并簽署意見，經(jīng)過當(dāng)?shù)刂醒肫髽I(yè)財政駐廠員機構(gòu)審查同意的核銷呆帳損失申請表辦理核銷呆帳損失的手續(xù)核銷貸款的會計分錄：借：貸款呆帳準(zhǔn)備128已核銷的呆帳貸款有47壞賬準(zhǔn)備的核算thedoubtfulreservebusinessaccounting

1、壞賬準(zhǔn)備是銀行按照年末應(yīng)收利息余額的3‰提取的用于核銷壞賬損失的準(zhǔn)備金。2、提取呆帳準(zhǔn)備的核算：應(yīng)補提（沖減）數(shù)=年末應(yīng)收利息科目余額*3‰-已提準(zhǔn)備金數(shù)補提的會計分錄：借：營業(yè)費用---壞帳準(zhǔn)備金貸：壞賬準(zhǔn)備138沖減的會計分錄：借：壞賬準(zhǔn)備138貸：營業(yè)費用----壞帳準(zhǔn)備金壞賬準(zhǔn)備的核算thedoubtfulreservebu483、核銷壞賬損失的核算符合條件的應(yīng)收賬款可進(jìn)行壞賬損失的核算核銷壞賬損失的會計分錄：借：壞賬準(zhǔn)備138貸：應(yīng)收利息----某應(yīng)收利息戶當(dāng)期超過138余額不足部分入成本借：營業(yè)費用---壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收利息---某應(yīng)收利息戶已核銷的壞賬收回的會計分錄：借：應(yīng)收利息-----某應(yīng)收利息戶貸：壞賬準(zhǔn)備借：活期存款----借款人戶貸：應(yīng)收利息-----某應(yīng)收利息戶3、核銷壞賬損失的核算核銷壞賬損失的會計分錄：借：壞賬準(zhǔn)備49綜合練習(xí)2001年4月16日，某銀行為開戶單位洗衣機廠發(fā)放利率4.5‰，金額100萬元，期限3個月的短期流動資金貸款。1、編制發(fā)放貸款的會計分錄2、計算季度結(jié)息利息。當(dāng)企業(yè)有足夠的資金時，編制會計分錄；當(dāng)企業(yè)沒有資金時，編制會計分錄3、計算到期利息。當(dāng)企業(yè)有足夠的資金時，請編制企業(yè)還本付息的會計分錄；當(dāng)企業(yè)沒有資金時，貸款轉(zhuǎn)為逾期貸款，請編制會計分錄4、2001年該行計提呆帳準(zhǔn)備金2000萬元，呆帳準(zhǔn)備金帳戶余額為1800萬元，作補提呆帳準(zhǔn)備金的會計分錄。5、2001年該行計提壞帳準(zhǔn)備金400萬元，壞帳準(zhǔn)備金帳戶余額為500萬元，作沖減壞帳準(zhǔn)備金的會計分錄綜合練習(xí)2001年4月16日，某銀行為開戶單位洗衣機廠發(fā)放利506、假設(shè)洗衣機廠沒有資金償還本金和所有利息，此筆貸款已經(jīng)轉(zhuǎn)為逾期一年且無力償還。2002年9月，該銀行經(jīng)過信貸、財會、審計等部門審批后，決定將該筆貸款和應(yīng)收利息作為呆帳和壞賬核銷，請編制核銷的會計分錄。7、2003年3月，洗衣機廠拍賣廠房獲得400萬元資金，銀行重新收回逾期貸款和應(yīng)收利息。請編制對已經(jīng)核銷的貸款和利息重新收回的會計分錄6、假設(shè)洗衣機廠沒有資金償還本金和所有利息，此筆貸款已經(jīng)轉(zhuǎn)為51抵押貸款的核算themortgageloanbusinessaccounting

一、保證貸款的種類擔(dān)保貸款抵押貸款質(zhì)押貸款主要區(qū)別：擔(dān)保物是否移交債權(quán)人二、抵押貸款對抵押品的要求1、必須書法律允許可以用來抵押的財產(chǎn)和權(quán)利2、抵押人對抵押品必須具有合法的所有權(quán)和支配權(quán)3、抵押品的價值必須由公證機關(guān)評估確認(rèn)4、抵押品必須具有變現(xiàn)性5、抵押品必須具有穩(wěn)定的物理屬性

三、抵押率的確定抵押貸款的核算themortgageloanbusin52四、抵押貸款的核算貸款的可行性抵押品的合法性、評估值抵押品的保管方式抵押率操作程序：客戶申請銀行審批簽定借款合同抵押品交接發(fā)放貸款貸款發(fā)放：1、會計表內(nèi)記賬2、會計表外記賬3、出納保管實物借：抵押貸款125---某借款人戶貸：活期存款----某借款人戶收：抵押品-----某實物金額貸款到期還款：1、會計表內(nèi)記賬2、會計表外記賬3、出納保管實物借：活期存款---某借款人戶貸：抵押貸款125----某借款人戶貸：應(yīng)收利息----某借款人戶貸：利息收入付：抵押品-----某實物金額四、抵押貸款的核算貸款的可行性操作程序：客戶申請53借款人不能到期還款的處理拍賣抵押品抵押品入賬借：現(xiàn)金貸：抵押貸款—某借款人戶貸：應(yīng)收利息—某借款人戶貸：利息收入貸：活期存款—某借款人戶借：現(xiàn)金借：活期存款—某借款人戶貸：抵押貸款—某借款人戶貸：應(yīng)收利息—某借款人戶貸：利息收入借：固定資產(chǎn)貸：抵押貸款—某借款人戶貸：應(yīng)收利息—某借款人戶貸：利息收入借：短期投資---股票（債券）投資貸：抵押貸款—某借款人戶貸：應(yīng)收利息—某借款人戶貸：利息收入借款人不能到期還款的處理拍賣抵押品抵押品入賬借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金54按揭的核算themortgagehouseloanbusinessaccounting

概念：購房者因資金不足與房地產(chǎn)商簽定《預(yù)售契約》并以該契約項下的房產(chǎn)及全部權(quán)益抵押給銀行以取得的貸款涉及的關(guān)系人：甲方：銀行乙方：借款人丙方：房產(chǎn)商丁方：公證機關(guān)房管局操作程序：借款人出示房地產(chǎn)預(yù)售契約銀行與借款人到房管局辦理抵押備案手續(xù)

簽定借款合同

銀行代買保險發(fā)放貸款房屋竣工后房產(chǎn)商移交房屋所有權(quán)證和它項權(quán)證給銀行借款人還款后，銀行移交兩證到房管局辦理抵押登記涂銷手續(xù)按揭的核算themortgagehouseloan55會計核算：1、發(fā)放：2、開立專用儲蓄賬戶3、等額還款4、表外記賬借：按揭-----某購房人金額貸：活期存款-----某房產(chǎn)商金額借：現(xiàn)金貸：儲蓄存款購房專戶-----某購房人借：儲蓄存款購房專戶-----某購房人貸：按揭-----某購房人貸：利息收入收：房屋所有權(quán)證收：它項權(quán)證會計核算：借：按揭-----某購房人金額借：現(xiàn)金56第五章同城結(jié)算業(yè)務(wù)的核算thesameareabusinessaccounting第一節(jié)支票及其結(jié)算過程thecheckingbusinessaccounting第二節(jié)銀行本票及其結(jié)算過程thepromissorynotebusinessaccounting第三節(jié)與同業(yè)往來業(yè)務(wù)的核算inter-bankbusinessaccounting第四節(jié)與央行往來業(yè)務(wù)的核算withcentralbankbusinessaccounting模擬業(yè)務(wù)第五章同城結(jié)算業(yè)務(wù)的核算thesameareabus57第一節(jié)支票及其結(jié)算過程thecheckingbusinessaccounting一、基本概念：newconcept支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。關(guān)系人：出票人drawer、付款人payor、收款人payee、持票人bearer

支票結(jié)算的適用范圍：同城或票據(jù)交換地區(qū)企業(yè)、單位和個人的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)及其他款項的結(jié)算支票的種類：現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票普通支票包括普通支票和劃線支票（不能支取現(xiàn)金）第一節(jié)支票及其結(jié)算過程thecheckingbusi58支票的8大要素：日期付款行名稱出票人賬號收款人名稱大、小寫金額企業(yè)預(yù)留印鑒用途必須大寫、期限10天電腦驗印、折角驗印不得更改事項：日期可更改事項收款人名稱金額支票的8大要素：日期必須大寫、期限10天電腦驗印、折角驗印不59二、支票的結(jié)算方式thecheckingbusinessaccountingmode：相關(guān)概念進(jìn)賬提出票據(jù)提入票據(jù)清算一次清算二次清算在同一城市（區(qū)域）的各不同的商業(yè)銀行，在規(guī)定的時間內(nèi)，在特定的地點，相互交換代收代付票據(jù)，并軋計應(yīng)收應(yīng)付資金的過程。委托收款退票

罰款二、支票的結(jié)算方式thecheckingbusiness60

甲公司和乙公司達(dá)成一筆20萬元的商品交易，兩公司在同一家銀行開戶，甲公司為付款人，開出一轉(zhuǎn)帳支票交給乙公司。

就以上情況進(jìn)行操作和會計核算。借：活期存款-------甲公司20萬元貸：活期存款-------乙公司20萬元（一）、收、付款人在同一行處開戶的核算thepayorandpayeeatthesamebank：借：活期存款-------甲公司20萬元（一）、收、61（二）、收、付款人不在一家銀行開立賬戶的結(jié)算（倒進(jìn)賬）thepayorandpayeenotatthesamebank：

出票人付款人（出票人開戶銀行）收款人開戶銀行收款人1、提示付款2、進(jìn)賬單提清算3、收妥借：活期存款貸：同城清算往來戶借：同城清算往來戶貸：活期存款（二）、收、付款人不在一家銀行開立賬戶的結(jié)算（倒進(jìn)賬）th62（三）、收、付款人不在一家銀行開立賬戶的結(jié)算（順進(jìn)賬）thepayorandpayeenotatthesamebank：

出票人付款人（出票人開戶銀行）收款人開戶銀行收款人1、出票給持票人2、進(jìn)賬3、提支票清算4、無退票5、收賬借：同城清算往來戶（1）貸：暫收借：活期存款（2）貸：同城清算往來戶借：暫收（3）貸：活期存款借：活期存款貸：營業(yè)外收入（三）、收、付款人不在一家銀行開立賬戶的結(jié)算（順進(jìn)賬）th63模擬業(yè)務(wù)1業(yè)務(wù)1：家具公司在模擬銀行開戶，賬號201--00012，木材廠在農(nóng)業(yè)銀行開戶，2002年10月12日家具公司購入大批木材，合同金額15萬元，家具公司簽發(fā)了轉(zhuǎn)帳支票。模擬業(yè)務(wù)1業(yè)務(wù)1：家具公司在模擬銀行開戶，賬號201--0064業(yè)務(wù)2-合并存款業(yè)務(wù)1、3月4日，中南廣場在模擬銀行開戶，存入現(xiàn)金1萬元2、3月5日，中南商場收到一筆從農(nóng)行提入的轉(zhuǎn)帳支票，支票付款人是洗衣機廠，金額20萬元。3、3月12日，中南商場向紅會醫(yī)院支付職工醫(yī)療費85,000.00元,紅會醫(yī)院在模擬銀行開戶4、3月16日，中南商場收到工行提入的轉(zhuǎn)帳支票23萬元，中南商場支付貨款。5、3月17日，模擬銀行給中南商場短期流動資金貸款50萬元，期限6個月，利率5.04%6、3月21日，模擬銀行存款貸款結(jié)息，并給中南商場記賬請分別寫出會計分錄、存款、貸款的結(jié)息情況，存款利率0.89%,結(jié)息后，中南商場的分戶賬余額是多少？業(yè)務(wù)2-合并存款業(yè)務(wù)1、3月4日，中南廣場在模擬銀行開戶，存65業(yè)務(wù)3截止3月5日，模擬銀行的存款情況如下：飛達(dá)公司201-00022余額80,000.00元；中南公司201-00033余額100,000.00元；紅會醫(yī)院221-00044余額3,120,000.00元。3月6日上午,模擬銀行發(fā)生如下業(yè)務(wù):1、紅會醫(yī)院支付中南公司空調(diào)款30萬元2、紅會醫(yī)院持一筆支付保險公司保險費8萬元的轉(zhuǎn)帳支票進(jìn)賬，保險公司在農(nóng)業(yè)銀行開戶3、紅會醫(yī)院將活期存款221-00044賬面上轉(zhuǎn)出100萬元存入定期存款，賬號205-00014、飛達(dá)公司收到他行提入轉(zhuǎn)帳支票7萬元支付計算機設(shè)備款，與此同時，飛達(dá)公司業(yè)務(wù)員到會計柜臺支取現(xiàn)金2萬元5、中南公司會計持付款人在交行開戶的空調(diào)廠的轉(zhuǎn)帳支票30萬元到模擬銀行進(jìn)賬問題：請寫出會計分錄，結(jié)計客戶、同城清算和相關(guān)科目的余額，3月6日上午是幾次清算，中南商場的空調(diào)款什么時候到帳.業(yè)務(wù)3截止3月5日，模擬銀行的存款情況如下：飛達(dá)公司20166業(yè)務(wù)4

工商銀行辦理下列業(yè)務(wù)：1、開戶單位三和糧店，賬號225-0007送存同一行處開戶單位第八中學(xué)，賬號264-009簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票1張，金額1350.00元，審查無誤后，記賬。請寫出會計分錄。2、開戶單位紡織品批發(fā)部，賬號225-012，填制進(jìn)賬單送存轉(zhuǎn)帳支票一張，金額2045.00元，系農(nóng)行開戶單位童裝廠簽發(fā)。提出清算后，在約定時間內(nèi)，簽發(fā)人開戶單位未同志退票。寫出雙方的會計分錄。3、清算提入轉(zhuǎn)帳支票，會計審核時發(fā)現(xiàn)一張本行開戶單位酒精廠，賬號221-0005簽發(fā)，金額16600.00元，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)印鑒與預(yù)留印鑒不符，請問該如何處理，并寫出會計分錄。業(yè)務(wù)4工商銀行辦理下列業(yè)務(wù)：67第二節(jié)銀行本票及其結(jié)算過程thepromissorynotebusinessaccountingprocedure一、基本概念：本票是銀行簽發(fā)承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。期限關(guān)系人分類壓數(shù)機印章使用區(qū)域不得更改事項特點：款隨人到，即時進(jìn)賬第二節(jié)銀行本票及其結(jié)算過程thepromissoryn68二、不定額本票的核算1、簽發(fā)本票簽發(fā)本票：銀行本票專用章、壓數(shù)機銀行受理申請書，如果賬上有錢，記賬。申請人填寫本票申請書，注明現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳字樣會計分錄：借：活期存款----申請人戶貸：本票二、不定額本票的核算簽發(fā)本票：銀行本票專用章、壓數(shù)機銀行受理69持票人到簽發(fā)行進(jìn)賬審查本票的真實性、抽卡核對審核無誤后記賬（轉(zhuǎn)帳和取現(xiàn)）付款行轉(zhuǎn)帳的會計分錄：借：本票貸：同城清算2、可以不講持票人在付款行進(jìn)賬：現(xiàn)金的會計分錄：借：本票貸：應(yīng)解匯款-----收款人戶借：應(yīng)解匯款------收款人戶貸：現(xiàn)金持票人到簽發(fā)行進(jìn)賬審查本票的真實性、抽卡核對審核無誤后記賬（703、持票人在收款行進(jìn)賬收款人持票到收款行進(jìn)賬收款行審查本票的合法性審核無誤后記賬（轉(zhuǎn)帳和取現(xiàn)）收款行轉(zhuǎn)帳的會計分錄：借：同城清算往來戶貸：活期存款-----收款人戶現(xiàn)金的會計分錄：借：同城清算往來戶貸：應(yīng)解匯款-----收款人戶借：應(yīng)解匯款------收款人戶貸：現(xiàn)金3、持票人在收款行進(jìn)賬收款人持票到收款行進(jìn)賬收款行審查本票的714、結(jié)清本票（本票簽發(fā)行）的核算：付款行的核算簽發(fā)行收到清算提入的本票審查本票的真實性、抽卡核對審核無誤后記賬轉(zhuǎn)帳的會計分錄：借：本票貸：同城清算往來戶4、結(jié)清本票（本票簽發(fā)行）的核算：付款行的核算簽發(fā)行收到清算72模擬業(yè)務(wù)11、果品加工廠（賬號245012）向開戶行提交銀行本票申請書，申請簽發(fā)不定額本票26000元，銀行審核后同意簽發(fā)。請寫出會計分錄？2、工商銀行某支行4月22日收到同城本系統(tǒng)行處交換來的不定額本票三份，面額分別為1500元、1200元、13000元，經(jīng)核對確屬本行簽發(fā)，辦理轉(zhuǎn)帳。寫出會計分錄？3、工商銀行某支行4月22日收到收款人林青提交不定額本票一份，支取現(xiàn)金（本票注明“現(xiàn)金”字樣），金額為1100元，經(jīng)核對確屬本行簽發(fā)，寫出會計分錄？4、開關(guān)廠（賬號221009）提交進(jìn)賬單一份和不定額銀行本票，金額64300元，出票行為本系統(tǒng)內(nèi)某工行分理處。請寫出會計分錄？模擬業(yè)務(wù)11、果品加工廠（賬號245012）向開戶行提交銀行73模擬業(yè)務(wù)23月2日，中南公司201-00033余額65萬元1、3月3日早上，模擬銀行收到清算票據(jù)56張，其中中南公司轉(zhuǎn)帳支票3張，金額分別為10萬元、20萬元、30萬元；進(jìn)賬單1張，金額為10萬元；由中南公司申請辦理的本票1張，金額15萬元。請分別寫出會計分錄和3月3日上午中南公司的賬戶余額。2、3月3日下午，模擬銀行收到清算票據(jù)14張，其中中南公司轉(zhuǎn)帳支票2張，金額分別為10萬元、20萬元。由于賬面余額不足，銀行工作人員通知該單位在4：00以前補足款項，否則做空頭罰款處理。該單位財務(wù)人員立即持某工行簽發(fā)的，收款人為中南公司的本票30萬元進(jìn)賬。請寫出銀行員工的操作程序和會計分錄。模擬業(yè)務(wù)23月2日，中南公司201-00033余額65萬元74模擬業(yè)務(wù)33月4日，模擬銀行“本票”科目的賬面余額為60萬元。1、3月4日早上，模擬銀行為中南公司簽發(fā)了金額為20萬元，收款人為林清的現(xiàn)金本票1張，為紅會醫(yī)院簽發(fā)了金額為45萬元的本票1張；3月4日下午，模擬銀行收到清算票據(jù)114張，其中提回本票2張，金額合計為45萬元；下午3：00，林清持中南公司本票要求兌現(xiàn)。請分別寫出會計分錄并結(jié)計“本票”科目余額。2、3月5日早上，模擬銀行受到清算票據(jù)30張，其中本票3張，金額分別為5萬元、45萬元和65萬元。請寫出銀行工作人員的操作步驟和會計分錄，結(jié)計“本票”科目余額。模擬業(yè)務(wù)33月4日，模擬銀行“本票”科目的賬面余額為60萬元75第三節(jié)與同業(yè)往來業(yè)務(wù)的核算inter-bankbusinessaccounting同城票據(jù)交換同業(yè)拆借跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯模擬業(yè)務(wù)同業(yè)往來----各個不同系統(tǒng)的商業(yè)銀行之間的往來，是社會資金的橫向流通，往來資金的存欠通過各自在人民銀行的存款賬戶清算。第三節(jié)與同業(yè)往來業(yè)務(wù)的核算inter-bankbusin76同城票據(jù)交換同城票據(jù)交換的基本規(guī)定：1、人民銀行主持交換的時間、交換的地點和交換的清算行號。2、在交換時間本行提出（他行收款、他行付款的）票據(jù)，提入（本行收款、本行付款的）票據(jù)。3、交換原則：銀行不墊款；他行票據(jù)，收妥抵用。4、交換銀行計算應(yīng)收、應(yīng)付資金的差額，當(dāng)場清算資金，實現(xiàn)資金的實收實支。5、同一家銀行在一次清算過程中即是提出行，又是提入行。同城票據(jù)交換同城票據(jù)交換的基本規(guī)定：77提出行借方憑證貸方憑證他行付款我行收款應(yīng)收資金他行收款我行付款應(yīng)付資金提入行貸方憑證借方憑證他行付款我行收款應(yīng)收資金他行收款我行付款應(yīng)付資金應(yīng)收差額（應(yīng)付差額）提出行借方憑證他行付款應(yīng)收資金他行收款應(yīng)付資金提入行貸方憑證78業(yè)務(wù)11、3月6日早上，模擬銀行提出轉(zhuǎn)帳支票10張，金額合計325萬元，提出進(jìn)賬單20張，金額合計425萬元，提出本票2張，金額為35萬元。請計算該天早上模擬銀行的同城清算往來賬戶的發(fā)生額和余額。（假定該賬戶的上期余額為0）。2、3月6日下午，模擬銀行提入轉(zhuǎn)帳支票8張，金額合計221萬元，提入進(jìn)賬單22張，金額合計645萬元，提入本票2張，金額為70萬元。請計算該天下午模擬銀行的同城清算往來賬戶的發(fā)生額和余額。（假定該賬戶的上期余額為0）。業(yè)務(wù)11、3月6日早上，模擬銀行提出轉(zhuǎn)帳支票10張，金額合計79票據(jù)交換的處理提出借方提出貸方提入貸方提入借方借：同城清算360萬元貸：各單位暫收325萬元貸：活期存款35萬元借：各單位425萬元貸：同城清算425萬元借：同城清算645萬元貸：各單位645萬元借：各單位221萬元借：本票70萬元貸：同城清算291萬元借方余額表明應(yīng)收差額增加存放央行存款貸方余額表明應(yīng)付差額減少存放央行存款票據(jù)交換的處理提出借方提出貸方提入貸方提入借方借：同城清算80應(yīng)收差額：借：111存放央行款項貸：406同城清算往來應(yīng)付差額：借：406同城清算往來貸：111存放央行款項人民銀行：借：XX銀行存款－－應(yīng)付差額行貸：XX銀行存款－應(yīng)收差額行應(yīng)收差額：應(yīng)付差額：人民銀行：81同業(yè)拆借inter-bankoffer了解概念1、頭寸cover：指銀行間即期可以利用支配的那部分資金。2、多頭寸easyposition：銀行預(yù)計對當(dāng)日全部收、付款進(jìn)行平衡，如果收入大于支出，即稱為多頭寸。3、缺頭寸tightposition：如果收入小于支出，即稱為缺頭寸。4、軋頭寸：銀行對頭寸多缺的預(yù)計，對存放央行款項余額的衡量俗稱為軋頭寸。掌握概念同業(yè)拆借：商業(yè)銀行之間短期的資金借貸行為，是信貸資金在商業(yè)銀行之間的橫向融通，是解決臨時性資金不足的重要方法。同業(yè)拆借inter-bankoffer了解概念掌握概念82同業(yè)拆借的特點：thecharacteristic1、國際通行做法：由央行建立資金市場，組織商業(yè)銀行進(jìn)行資金拆借。2、數(shù)額大、期限短、利率低3、通過商業(yè)銀行在央行的存款賬戶劃撥資金。4、是頭寸不足時候的資金轉(zhuǎn)移，同業(yè)拆借市場也稱為頭寸市場同業(yè)拆借的特點：thecharacteristic83同業(yè)拆借的核算：一、科目的設(shè)置拆放同業(yè)：資產(chǎn)類科目，拆出資金記借方，收回資金記貸方，余額表示尚未收回的款項。同業(yè)拆入：負(fù)債類科目，拆入資金記貸方，收回資金記借方，余額表示拆入尚未的款項。二、同業(yè)拆借的核算拆出行拆入行開戶行借：拆放同業(yè)貸：存放央行款項借：存放央行款項貸：同業(yè)拆入借：拆放行存款貸：拆入行存款同業(yè)拆借的核算：一、科目的設(shè)置二、同業(yè)拆借的核算拆出行拆入行84同業(yè)拆借的核算：二、同業(yè)拆借歸還的核算拆出行拆入行開戶行借：存放央行款項貸：拆放同業(yè)貸：金融機構(gòu)往來收入借：同業(yè)拆入借：金融機構(gòu)往來支出貸：存放央行款項借：拆入行存款---本利和貸：拆放行存款同業(yè)拆借的核算：二、同業(yè)拆借歸還的核算拆出行拆入行開戶行借：85跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯50萬元以上人民銀行轉(zhuǎn)匯50萬元以下相互轉(zhuǎn)匯支付結(jié)算方式按照不同區(qū)域劃分：同城結(jié)算異地結(jié)算同一家商業(yè)銀行不同的商業(yè)銀行同一家商業(yè)銀行系統(tǒng)不同的商業(yè)銀行系統(tǒng)跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯50萬元以上人民銀行轉(zhuǎn)匯5086相互轉(zhuǎn)匯的核算1、匯處地為雙設(shè)機構(gòu)的處理

先橫后直A1B3B2C3D4B2W1W2W3同一地區(qū)設(shè)有匯入行系統(tǒng)的銀行機構(gòu)相互轉(zhuǎn)匯的核算1、匯處地為雙設(shè)機構(gòu)的處理

先橫后直A1B387相互轉(zhuǎn)匯的核算2、匯出地為單設(shè)機構(gòu)的處理先直后橫A1B3C3D4B2W1W2W3A2A3同一地區(qū)沒有匯入行系統(tǒng)的銀行機構(gòu)相互轉(zhuǎn)匯的核算2、匯出地為單設(shè)機構(gòu)的處理先直后橫A1B3C88相互轉(zhuǎn)匯的核算3、匯出地、匯入地均為單設(shè)機構(gòu)的處理先直后橫再直A1B3C3D4B2W1W2W3A2相互轉(zhuǎn)匯的核算3、匯出地、匯入地均為單設(shè)機構(gòu)的處理先直后橫89模擬業(yè)務(wù)1本日第一次票據(jù)交換情況如下：1、工商銀行提出轉(zhuǎn)帳支票12張，金額67441元，提出進(jìn)賬單4張，金額11021元；提入支票7張，金額41200元，提入進(jìn)賬單2張，8456元。2、農(nóng)業(yè)銀行提出轉(zhuǎn)帳支票9張，金額59784元，提出進(jìn)賬單5張，39004元；提入支票10張，金額72097元，提入進(jìn)賬單6張，金額22900元。問題：請軋計應(yīng)收、應(yīng)付差額并清算資金，寫出會計分錄。23676，28417模擬業(yè)務(wù)1本日第一次票據(jù)交換情況如下：23676，2841790操作技能集中訓(xùn)練電子公司、鋼材廠在農(nóng)業(yè)銀行開戶，賬號8776－201－023，201－033；實達(dá)公司、玩具廠在工商銀行開戶，賬號2287－203－099和203－088。截至5月15日，電子公司存款余額56萬元，實達(dá)公司存款余額2萬元。5月16日，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1、電子公司支取現(xiàn)金5萬元，實達(dá)公司繳存現(xiàn)金8萬元2、電子公司支付鋼材廠40萬元，玩具公司6萬元，分別簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，到農(nóng)業(yè)銀行進(jìn)賬。在支票和進(jìn)賬單背面寫上銀行的會計分錄。3、實達(dá)公司申請簽發(fā)本票，收款人電子公司，金額9萬元4、實達(dá)公司簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，收款人鋼材廠，金額20萬元，先到付款行進(jìn)賬，銀行的處理程序?qū)懺谥北趁妫蝗缓蟮绞湛钚羞M(jìn)賬，將收付款銀行兩次清算的處理程序?qū)懺谶M(jìn)賬單后面。操作技能集中訓(xùn)練電子公司、鋼材廠在農(nóng)業(yè)銀行開戶，賬號877691第四節(jié)與央行往來業(yè)務(wù)的核算withcentralbankbusinessaccounting向央行存取現(xiàn)金繳存存款向央行借款再貼現(xiàn)模擬業(yè)務(wù)存放央行款項----各商業(yè)銀行在央行開立的存款帳戶，一切與央行往來業(yè)務(wù)都要通過該帳戶進(jìn)行，它是溝通雙方業(yè)務(wù)的必由之路，充分體現(xiàn)央行是“銀行的銀行”資產(chǎn)類科目借方表示存入在央行款項貸方表示支取在央行款項余額在借方第四節(jié)與央行往來業(yè)務(wù)的核算withcentralban92向央行存取現(xiàn)金一、央行是貨幣發(fā)行機關(guān)，是現(xiàn)金總出納，通過商業(yè)銀行控制全國的現(xiàn)金流量。貨幣發(fā)行貨幣回籠現(xiàn)金投放現(xiàn)金回籠現(xiàn)金流量向央行存取現(xiàn)金一、央行是貨幣發(fā)行機關(guān)，是現(xiàn)金總出納，通過商93央行發(fā)行庫商業(yè)銀行業(yè)務(wù)庫開戶人存戶儲戶發(fā)行基金庫存現(xiàn)金現(xiàn)金流量貨幣發(fā)行貨幣回籠現(xiàn)金投放現(xiàn)金回籠央行商業(yè)銀行開戶人發(fā)行基金庫存現(xiàn)金現(xiàn)金流量貨幣發(fā)行貨幣回籠現(xiàn)94向央行支取現(xiàn)金－貨幣發(fā)行央行的處理商業(yè)銀行的處理借：XX銀行存款貸：發(fā)行基金往來借：現(xiàn)金貸：存放央行款項向央行支取現(xiàn)金－貨幣發(fā)行央行的處理商業(yè)銀行的處理借：XX銀行95向央行存入現(xiàn)金－貨幣回籠央行的處理商業(yè)銀行的處理借：發(fā)行基金往來貸：XX銀行存款借：存放央行款項貸：現(xiàn)金向央行存入現(xiàn)金－貨幣回籠央行的處理商業(yè)銀行的處理借：發(fā)行基金96第六章異地結(jié)算業(yè)務(wù)的核算thedifferentareabusinessaccounting異地結(jié)算的基本概念銀行匯票及結(jié)算過程商業(yè)匯票及結(jié)算過程模擬業(yè)務(wù)第六章異地結(jié)算業(yè)務(wù)的核算thedifferentare97聯(lián)行來賬：由收報行使用，屬于資產(chǎn)、負(fù)債共同類科目。聯(lián)行往賬：由發(fā)報行使用，屬于資產(chǎn)、負(fù)債共同類科目聯(lián)行報單聯(lián)行往來的專用憑證聯(lián)行的會計科目第一節(jié)異地結(jié)算的基本概念：theconcept聯(lián)行來賬：由收報行使用，屬于資產(chǎn)、聯(lián)行報單聯(lián)行往來的專用憑證98第二節(jié)銀行匯票及結(jié)算過程thebankdraftbusinessaccounting1、概念：銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件給收款人或者持票人的票據(jù)密押關(guān)系人分類壓數(shù)機印章使用區(qū)域期限多余結(jié)算金額第二節(jié)銀行匯票及結(jié)算過程thebankdraftb99２、簽發(fā)銀行匯票的核算

簽發(fā)匯票：銀行匯票專用章、壓數(shù)機、密押銀行受理申請書，如果賬上有錢，記賬。申請人填寫匯票申請書會計分錄：借：活期存款----匯款人戶貸：匯出匯款簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票和轉(zhuǎn)帳銀行匯票會計分錄：借：現(xiàn)金貸：匯出匯款２、簽發(fā)銀行匯票的核算

簽發(fā)匯票：銀行匯票專用章、壓數(shù)機、密100票據(jù)行為出票：作成票據(jù)背書：在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項并簽章的票據(jù)行為。承兌：付款人承諾在匯票到期日支付票據(jù)金額的行為。保證：由債務(wù)人以外的其他人承擔(dān)的保證責(zé)任付款：持票人提示付款后，付款人必須足額付款追索：匯票到期被拒絕付款的，持票人可以對背書人、出票人以及票據(jù)的其他債務(wù)人行使追索權(quán)票據(jù)行為出票：作成票據(jù)101背書的連續(xù)和粘單被背書人被背書人被背書人

背書人簽章

背書人簽章

背書人簽章背書的連續(xù)和粘單被背書人被背書人被背書人1023、銀行匯票付款的處理手續(xù)（一）、收款人直接到開戶銀行要求付款的核算提交銀行匯票解訖通知進(jìn)賬單審核1、匯票是否真實、提示付款期限是否超過2、匯票填明的持票人是否在本行開戶3、持票人名稱是否完全正確，與進(jìn)賬單是否一致。4、出票行的簽章是否符合規(guī)定，匯票專用章是否與印模一致。5、密押是否正確，壓數(shù)機壓印的小寫是否和大寫一致。6、匯票的實際結(jié)算金額大、小寫是否一致；是否在出票金額以內(nèi)3、銀行匯票付款的處理手續(xù)（一）、收款人直接到開戶銀行要求付103（收款人在銀行開戶）付款的核算手續(xù)和會計分錄借：聯(lián)行往賬貸：活期存款進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章交持票人匯票作為借方憑證的附件進(jìn)賬單第二聯(lián)作貸方憑證解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章隨聯(lián)行報單寄給出票行（收款人在銀行開戶）付款的核算手續(xù)和會計分錄借：聯(lián)行往賬進(jìn)賬104（二）、收款人（個人）不在銀行開戶的核算借：聯(lián)行往賬貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款貸：活期存款或貸：現(xiàn)金或貸：同城清算（二）、收款人（個人）不在銀行開戶的核算借：聯(lián)行往賬借：應(yīng)解1054、銀行匯票結(jié)清的處理手續(xù)收到解訖通知和聯(lián)行報單原匯票第一聯(lián)卡片和第四聯(lián)與解訖通知核對結(jié)計多余金額欄，記賬借：匯出匯款貸：聯(lián)行來賬借：匯出匯款貸：聯(lián)行來賬貸：活期存款4、銀行匯票結(jié)清的處理手續(xù)收到解訖通知和聯(lián)行報單原匯票第一聯(lián)106模擬業(yè)務(wù)11、華聯(lián)商廈（賬號2011-010）提交銀行匯票申請書，申請簽發(fā)銀行匯票，匯款金額85000元，收款人為異地的上海萬佳百貨（帳號2013－080）。銀行審查后處理賬務(wù)并簽發(fā)#118匯票。寫出會計分錄并填寫匯票申請書，簽發(fā)銀行匯票。2、個體戶李明提交銀行匯票申請書與現(xiàn)金50000元，申請簽發(fā)銀行匯票，指定異地兌付行為上海農(nóng)行，收款人李婷。銀行審查并點收現(xiàn)金后，簽發(fā)#119號匯票。寫出會計分錄并填寫匯票申請書，簽發(fā)銀行匯票。模擬業(yè)務(wù)11、華聯(lián)商廈（賬號2011-010）提交銀行