財務法律風險防范

財務人員的法律風險規(guī)避展都離不開財務的支持。在我國當前經(jīng)濟形勢下，財務人員作為利益的分配者，防范這種風險。一、財務人員法律風險的根源（一）故意犯罪行為行為，以防范違法行為給我們帶來的不利后果。我國刑法明文規(guī)定的罪名有400多個，對財務人員來說，可能觸犯的罪名為職務侵占罪、挪用資金罪、非國家工被追究刑事責任的財務人員往往因此對犯罪抱有僥幸心理，認為沒有人會知道，但這種以身試法所帶來的風險不會因為個人意志而轉移?！疤炀W(wǎng)恢恢，疏而不有任何僥幸心理。”——多數(shù)風險的緣起在江湖，身不由己”。財務部門在公司中屬于要害部門，財務人員的每一個微小1會受到嚴重損害，甚至可能丟了飯碗。而往往一旦財務人員在單位負責人授意、會以賬是財務做的，報表是財務出的，我不懂財務，我也不知道……”為由推脫如國內(nèi)聞名的銀廣廈案、“藍田股份”案等等，都是企業(yè)負責人直接指使和策劃下造假的。（三）無故意行為引起的法律風險不得不從事的行為，是不是就不會存在法律風險了呢？讓我們看看以下的案例。某公司總經(jīng)理在正常工作日時間交給單位出納5000元的餐費發(fā)票，說是前幾天財務人員干得多了，也是不足為怪的。該出納拿到發(fā)票后，自己找了“票據(jù)報銷單”和“粘貼單”貼好后，找財務經(jīng)理簽字，并向財務經(jīng)理說明這是今天總經(jīng)理拿過來的，要幫忙貼一下，財務經(jīng)理也并不懷疑，就把字簽了，然后拿著去找這5000元直接給了總經(jīng)理。但這里面有一個問題：出納只是讓總經(jīng)理在“批準人”一欄中簽了字，而“報銷人”和“領款人”兩欄都是出納代這位總經(jīng)理簽了字——其實她是出于好心，想既然是總經(jīng)理安排的，并且已經(jīng)過他批準了，其他這些“小事”就幫著做了吧?？墒聦嵣?，這是她經(jīng)驗嚴重不足，后來事情的發(fā)展也證明了這點。大約一年后，這位總經(jīng)理離任，總公司安排做離任審計，大家知道，在離2金額、內(nèi)容等。審計人員最后拉出一個清單，要總經(jīng)理確認，這位總經(jīng)理發(fā)現(xiàn)有一筆5000元的餐費報銷，卻怎么也想不起來，審計人員說這種事情好辦，立即就把那筆5000元的報銷單子找了出來，總經(jīng)理仔細一看，馬上就說“報銷人和領款人雖然是我的名字，但都不是我簽的字?！边@時審計人員也發(fā)現(xiàn)“批準人”子是怎么回事，說這是哪年哪月哪日總經(jīng)理交給的餐費發(fā)票，要我?guī)兔N一下，我貼好領出錢來就給老總了。知之甚少;具體操作當中沒有嚴格按照公司財務制度及財務流程辦事。二、財務人員可能觸犯的刑事犯罪為了不被“高壓線”傷害，我們要去研究它，研究明白后我們才可能去防范它。孫子兵法有云：知己知彼，百戰(zhàn)不殆。財務人員要想規(guī)避來自刑法的法律風險，就必須先了解財務工作可能觸犯刑法的哪些罪名。職務侵占罪（一）1、概念職務侵占罪，是指公司、企業(yè)或者其他單位的人員，利用職務上的便利，3將本單位財物據(jù)為己有，數(shù)額較大的行為。2、特征（1）犯罪客體是公司、企業(yè)或者其他單位的財產(chǎn)所有權。犯罪對象是行為限公司。（2數(shù)額較大。這一特征有三個要點：一是行為人必須利用職務便利。所謂“利用職條件，如因工作關系而熟悉周圍環(huán)境等便利條件，非法占有本單位財務的行為，不能認定為本罪。二是實施了占有本單位財務的行為。三是數(shù)額達到較大。（3）犯罪主體是特殊主體，即只能是公司、企業(yè)或其他單位中的非國家工作人員。（4）犯罪主觀方面是故意，并具有將本單位財務非法占為己有的目的。3、案例：財務人員利用職務便利侵占58萬被告人夫妻王某、李某原系四川省宜賓天原股份有限公司財務人員。2005年520萬元和21某的信息將支票交給王某由其在天原公司銀行分理處提取款項。2005年6月15在單位會計徐某所保管的印章，先后兩次從銀行提取現(xiàn)金17萬元。據(jù)悉，以上現(xiàn)金人民幣58萬元均被被告人王某、李某據(jù)為己有。為掩蓋事實，被告人王某財務數(shù)據(jù)進行了改動。2006年12月1日，天原公司發(fā)現(xiàn)并報案，被告人王某和李某遂被檢察機關立案偵查，并追繳兩人用贓款所購商品房一套及現(xiàn)金2萬元。職務侵占罪如何量刑42007年6月7日，四川省宜賓市翠屏區(qū)人民法院經(jīng)過審理，一審以職務侵占罪分別判處被告人王某、李某有期徒刑各五年六個月。已經(jīng)觸犯了《刑法》第271條規(guī)定，依法應當按照職務侵占罪定罪處罰。挪用資金罪（二）1、概念挪用資金罪，是指公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務上的便利，3者雖未超過3個月，但數(shù)額較大、進行營利活動的，或者進行非法活動的行為。2、特征（1）犯罪客體是公司財產(chǎn)占有、使用權。犯罪對象是行為人所在單位的資庫券、債券等。（2）犯罪客觀方面表現(xiàn)為行為人利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個挪用本單位資金的行為。其二，挪用資金必須是歸個人使用或借貸給他人使用，的主管、經(jīng)營管理本單位資金的職權和形成的便利條件。（3）犯罪主體是特殊主體，即只能是公司、企業(yè)或者其他單位中的非國家工作人員。（4）犯罪主觀方面是故意。3、案例西安某公司出納張某，利用職務便利，將公司30萬元挪作自己買房使用半年，被公司發(fā)現(xiàn)后依法追究挪用資金罪，判刑四年有期徒刑。5分析：張某作為公司出納，身為公司人員利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人買房使用，數(shù)額巨大、超過三個月未還，已經(jīng)觸犯《刑法》第272條規(guī)定，依法應按照挪用資金罪定罪處罰，因為挪用金額巨大，應判處三年挪用不超過三個月，也會構成犯罪；(三)非國家工作人員受賄罪1、概念索取他人財務或者非法收受他人財物，為他人謀取利益的行為。2、特征（1）犯罪客體是公司、企業(yè)其他單位的正常管理秩序及其工作人員職務行為的廉潔性。（2）犯罪客觀方面表現(xiàn)為行為人利用職務上的便利，索取他人財物或者非職務上的主管、經(jīng)管、經(jīng)手辦理本單位事務的權利所產(chǎn)生的方便條件，具體說，得的某種利益。因此，利用本人職務上的便利，實質上就是利用本人職務權力，對他人利益的制約性，這是構成本罪的必要條件。要注意《刑法》第163條第2款還規(guī)定，違反國家規(guī)定，收受各種名義的回扣、手續(xù)費，歸個人所有的，也應當以本罪論處。（3）犯罪主體，是公司、企業(yè)、或者其他單位的工作人員。（4）犯罪的主觀方面，是故意。3、案例分包防水工程的公司法定代表人王某索要556李某有期徒刑兩年。分析：李某作為公司經(jīng)理，利用職務上的便利，索取他人的財物，已經(jīng)觸犯《刑法》第163條規(guī)定，依法應非國家工作人員受賄罪定罪處罰。本案中如果李某在經(jīng)濟往來中，利用職務上的便利，違反國家規(guī)定，收受各種名義的回扣、手續(xù)費，歸個人所有的，同樣以非國家工作人員受賄罪處罰。三、共同犯罪（一）概念法》第25條第1（二）成立條件1、犯罪主體必須是兩人以上。這里的“人”一般指的是自然人，根據(jù)刑法罪主體，必須是達到刑事年齡、具有刑事責任能力的人。2、犯罪客觀方面必須具有共同犯罪行為。所謂共同犯罪行為，是指各共同行為整體。3、犯罪主觀方面必須具有共同的犯罪故意。所謂共同犯罪故意是指共同犯者放任的態(tài)度。（三）案例四、財務人員法律風險防范措施1、加強法律知識的學習，掌握法律基本理念和知識。一個合格的財務人員7稅法、審計法等相關法律制度，強化法律意識，提高自身修養(yǎng)。另一方面，還應掌握時事政策知識、財政稅務知識、企業(yè)管理知識、電腦操作知識等相關知識。復雜的陷阱面前保護好自己。2、完善公司的財務制度。財務人員應嚴格按照公司財務規(guī)章制度以及公司財務流程進行平時工作，這樣可以有效的避免不按制度辦事造成的風險。3、資金集中管理。將下級機構或子公司資金