出口貨物單證證明管理教材模板課件

出口貨物單證證明管理出口貨物單證證明管理第一節(jié)生產(chǎn)企業(yè)單證證明管理一、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的單證辦理(一)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的稅收管理第一節(jié)生產(chǎn)企業(yè)單證證明管理一、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的單證辦理(二)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理

1、《進(jìn)料加工登記手冊》備案。(1)生產(chǎn)企業(yè)必須在取得海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》后，一方面根據(jù)《進(jìn)料加工登記手冊》上合同約定的出口總值和進(jìn)口總值計算確定計劃分配率，另一方面持以下資料每月到主管接受退稅申報的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理備案簽章手續(xù)：①外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》及有關(guān)清單；②海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》；③《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申請表》。(2)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申請表》的具體填報項目。(二)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理1、《進(jìn)料加工2、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請表》的辦理。生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口貨物退稅正式申報的同時，還應(yīng)對進(jìn)料加工復(fù)出口貨物辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的申請?！渡a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表》具體填報項目。(二)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理2、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請表》的辦理。(二)《(二)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理3、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的審核、出具。主管接受退稅申報的稅務(wù)機(jī)關(guān)對出口企業(yè)上報的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請表》和電子數(shù)據(jù)按規(guī)定進(jìn)行審核。(1)對出口企業(yè)上報的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表》中“進(jìn)料加工手冊號”和“出口貨物報關(guān)單號”與對應(yīng)的出口貨物報關(guān)單進(jìn)行審核，審核其“進(jìn)料加工手冊號”與對應(yīng)的出口貨物報關(guān)單上的號碼是否一致。(2)對出口企業(yè)上報的出口貨物退稅進(jìn)行審核的同時，根據(jù)計算機(jī)審核通過的出口貨物退稅明細(xì)數(shù)據(jù)，對其中屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的明細(xì)數(shù)據(jù)，按不同手冊號，分別出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。(二)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理3、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)(三)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理1、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報表》的申報。(1)生產(chǎn)企業(yè)必須在《進(jìn)料加工登記手冊》核銷前將該手冊項下的所有進(jìn)口料件按月或者集中一次，根據(jù)《進(jìn)口貨物報關(guān)單》內(nèi)容填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報表》，并附送如下資料報主管退稅機(jī)關(guān)：①進(jìn)口料件進(jìn)口報關(guān)單原件；②進(jìn)口合同原件。(2)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報表》的具體(三)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理1、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料(三)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理2、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊核銷的申報。(1)生產(chǎn)企業(yè)在一本《進(jìn)料加工登記手冊》上計劃進(jìn)口和計劃出口的貨物全部進(jìn)口、出口完畢后，在向海關(guān)申請核銷前，應(yīng)將《進(jìn)料加工登記手冊》上的全部進(jìn)口、出口明細(xì)記錄進(jìn)行復(fù)印，在海關(guān)將手冊核銷后，持下列資料到主管退稅機(jī)關(guān)辦理手冊核銷手續(xù)：①向海關(guān)辦理核銷的、記有全部記錄的《進(jìn)料加工登記手冊》復(fù)印件；②間接出口貨物的報關(guān)單復(fù)印件；③向海關(guān)補稅的稅收繳款書復(fù)印件；④海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊核銷通知書》；⑤《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》。(2)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊核銷申請表》具體填報項目參照第三章的有關(guān)內(nèi)容填報。(三)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理2、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加(三)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理(1)主管單證審核的稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到生產(chǎn)企業(yè)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊核銷申請》后，對其所報資料進(jìn)行審核：①海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊核銷通知書》所核銷的手冊號是否與企業(yè)申請核銷的手冊號一致；②間接出口貨物總值與間接出口報關(guān)單上合計數(shù)金額以及進(jìn)料加工登記手冊上記錄的間接出口總值是否一致；③剩余殘次成品金額換算(根據(jù)手冊上的單耗計算)為所耗用的免稅進(jìn)口料件金額與剩余邊角余料金額之和與海關(guān)補征關(guān)稅的計稅依據(jù)(扣除應(yīng)補消費稅)是否一致；④是否有已進(jìn)口料件結(jié)轉(zhuǎn)到其他手冊上再復(fù)出口的情況，如果有，應(yīng)將結(jié)轉(zhuǎn)到其他手冊上的進(jìn)口料件金額從已申報的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)》中扣減；⑤《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報表》上的項目、金額、數(shù)量等內(nèi)容與進(jìn)口報關(guān)單上的項目、金額、數(shù)量等內(nèi)容是否一致；⑥《進(jìn)料加工登記手冊》中所記錄的原材料調(diào)撥、進(jìn)料退貨、進(jìn)料轉(zhuǎn)內(nèi)銷等金額是否在《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報表》中用紅字沖減。(三)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理(1)主管單證審核(三)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理(2)對出口企業(yè)所提供的“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)”和“進(jìn)料加工登記手冊核銷申請”電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計算機(jī)審核，計算機(jī)主要將“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)”電子數(shù)據(jù)與海關(guān)提供的進(jìn)口料件電子數(shù)據(jù)進(jìn)行對審。具體審核項目為：進(jìn)口貨物報關(guān)單、進(jìn)料加工手冊號、進(jìn)口商品代碼、幣別代碼、進(jìn)口金額。對審核通過的，按不同的進(jìn)料加工手冊號確定“實際進(jìn)口總值”。(三)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理(2)對出口企業(yè)所(三)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理(3)根據(jù)審核通過的出口明細(xì)、進(jìn)口料件明細(xì)和進(jìn)料加工登記手冊核銷數(shù)據(jù)，計算確定“實際分配率”，并出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》具體內(nèi)容為：進(jìn)料加工手冊號、進(jìn)口總值、剩余邊角余料金額、出口總值、間接出口總值、剩余殘次成品金額、實際分配率、審核通過的出口額、準(zhǔn)予出具的免稅料件總值、已出具的免稅料件總值、本次出具的免稅料件總值、補開免抵退稅額抵減額、補開不得抵扣稅額抵減額。(三)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理(3)根據(jù)審核通過(三)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理各項目的取數(shù)和計算關(guān)系為：①進(jìn)料加工手冊號、剩余邊角余料金額、結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊料件金額、其他減少進(jìn)口料件金額、結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊成品金額和剩余殘次成品金額為企業(yè)提供的進(jìn)料加工手冊核銷申報數(shù)據(jù)；②進(jìn)口總值為該手冊項下審核通過的進(jìn)口料件明細(xì)數(shù)據(jù)的合計數(shù)；③出口總值為該手冊項下企業(yè)申報的退稅明細(xì)申報數(shù)據(jù)的合計數(shù)；④實際分配率=(實際進(jìn)口總值-剩余邊角余料金額-結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊料件金額-其他減少進(jìn)口料件金額)÷(直接出口總值+結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊成品金額+剩余殘次成品金額+其他減少出口成品金額)×100%⑤準(zhǔn)予出具的免稅料件總值=∑審核通過的出口額×實際分配率(三)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理各項目的取數(shù)和計算(三)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理⑥本次出具的免稅料件總值=∑準(zhǔn)予出具的免稅料件總值-∑已出具的免稅料件總值；⑦已出具的免稅料件總值為該手冊項下已出具進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的累計數(shù)；⑧審核通過的出口額、準(zhǔn)予出具的免稅料件總值、已出具的免稅料件總值和本次出具的免稅料件總值均按不同的退稅率商品分層計算、統(tǒng)計，并按不同的征、退率計算補開免抵退稅的抵減額、補開不得抵扣稅額抵減額；⑨補開免抵退稅抵減額=本次出具的免稅料件總值×退稅率⑩補開不得抵扣稅額抵減額=本次出具的免稅料件總值×(征稅率-退稅率)(三)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理⑥本次出具的免稅料(三)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理(4)將出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)文件分別反饋給企業(yè)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份，由企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督。(三)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理(4)將出具的《生二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明(一)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅的政策規(guī)定根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，實行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)購買某些材料用于出口的，在計算免抵退稅額時，須比照進(jìn)料加工貿(mào)易的管理規(guī)定，計算“免抵退稅抵減額”和“不得抵扣稅額抵減額”。由于此類材料不是正常的免稅進(jìn)口料件，不能按正常的進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的計算方法進(jìn)行征稅、退(免)稅管理，出口企業(yè)須向主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明(一)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅的政策二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明這些材料包括：1、生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的用于出口貨物的國內(nèi)免稅原材料。2、出口加工企業(yè)購買列明鋼鐵企業(yè)銷售的國家下達(dá)計劃內(nèi)的“以產(chǎn)頂進(jìn)”國產(chǎn)鋼材。3、采取進(jìn)料加工復(fù)出口雙代理的方式，生產(chǎn)企業(yè)委托代理進(jìn)口的免稅進(jìn)口料件。二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明這些材料包括：二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明視同進(jìn)料加工貿(mào)易的“免抵退稅抵減額”和“不得抵扣稅額抵減額”的計算公式為：免抵退稅抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率不得免抵稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明視同進(jìn)料加工貿(mào)易的“免抵退稅抵減二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明(二)《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的申請生產(chǎn)企業(yè)在購進(jìn)國內(nèi)免稅原材料或購進(jìn)“以產(chǎn)頂進(jìn)”國產(chǎn)鋼材或已代理進(jìn)口免稅料件時，應(yīng)填報《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請表》并提供以下資料到主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》：1、購進(jìn)國內(nèi)免稅原材料的發(fā)票復(fù)印件，或購進(jìn)“以產(chǎn)頂進(jìn)”國產(chǎn)鋼材的監(jiān)管證書和發(fā)票復(fù)印件，或委托代理進(jìn)口免稅料件證明。2、買賣或委托代理進(jìn)口合同。二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明(二)《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明(三)《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出具主管退稅機(jī)關(guān)在接到企業(yè)的申請資料后，應(yīng)審核其所購材料是否為國家規(guī)定的免稅產(chǎn)品，審核其《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請表》的內(nèi)容是否與所提供的資料一致，經(jīng)審核無誤后，錄入生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅管理系統(tǒng)中，生成并打印出《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，交出口企業(yè)。二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明(三)《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明(四)《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的使用生產(chǎn)企業(yè)在取得主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的次月，根據(jù)證明上注明的“不得抵扣稅額的抵減額”填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報表》，作為《增值稅納稅申報表》的附表，報主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理納稅申報手續(xù)；按證明上注明的“免抵退稅抵減額”，在計算免抵退稅額時進(jìn)行抵減。二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明(四)《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理(一)來料加工業(yè)務(wù)的稅收管理1、來料加工業(yè)務(wù)的稅收政策規(guī)定。(1)對出口企業(yè)采取“來料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的原材料〖BFQ〗、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)免征(保稅)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅或消費稅。(2)出口企業(yè)從事來料加工、來件裝配業(yè)務(wù)，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：①來料加工、來件裝配復(fù)出口貨物免征增值稅、消費稅；②加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅，外商投資企業(yè)承接來料加工業(yè)務(wù)委托其他生產(chǎn)企業(yè)加工的，受托加工單位的工繳費也可免征增值稅、消費稅；③出口免稅貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項稅額不得抵扣，記入生產(chǎn)成本，其國內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理(一)來料加工業(yè)務(wù)的稅收管理三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理2、來料加工復(fù)出口貨物的管理方法。

(1)現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)來料加工復(fù)出口貨物的免稅管理規(guī)定：生產(chǎn)型出口企業(yè)以來料加工、來件裝配貿(mào)易方式免稅進(jìn)口的原材料、零部件、元器件，憑海關(guān)核簽的《來料加工進(jìn)口料件報關(guān)單》和《來料加工登記手冊》向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》，持此證明向主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理免征其加工工費的增值稅、消費稅事項，外商投資企業(yè)(只限于外商投資企業(yè))如承接來料加工業(yè)務(wù)委托其他生產(chǎn)企業(yè)加工的，還可向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》，交受托加工單位辦理免征加工工繳費的增值稅、消費稅。出口企業(yè)在來料加工、來件裝配的貨物全部復(fù)出口后，必須及時憑《來料加工出口貨物報關(guān)單》和海關(guān)已核銷的《來料加工登記手冊》、收匯憑證向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)，逾期未核銷的，主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)將會同海關(guān)和主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對其實施補稅和處罰。三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理2、來料加工復(fù)出口貨物的管理方法。三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理(2)現(xiàn)行來料加工、來件裝配的免稅管理中，生產(chǎn)企業(yè)在來料加工貨物復(fù)出口并做銷售時，申請免稅須提供《來料加工免稅證明》，而《來料加工免稅證明》須提供《來料加工進(jìn)口料件報關(guān)單》和《來料加工登記手冊》向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。在實際操作時，出現(xiàn)了以下問題，企業(yè)的《來料加工進(jìn)口料件報關(guān)單》不能及時取得，企業(yè)做銷售并申請免稅的應(yīng)是工費，向退稅機(jī)關(guān)申請《來料加工免稅證明》的時間滯后于做銷售的納稅申報時間，退稅機(jī)關(guān)也無法根據(jù)《來料加工進(jìn)口料件報關(guān)單》和《來料加工登記手冊》確定企業(yè) 申報《來料加工登記手冊》中的工費金額，待企業(yè)憑《來料加工出口貨物報關(guān)單》和海關(guān)已核銷的《來料加工登記手冊》、收匯憑證向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)時，這樣的《來料加工免稅證明》形同虛設(shè)。三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理(2)現(xiàn)行來料加工、來件裝配的免三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理為了使來料加工的免稅政策得到貫徹執(zhí)行，征、免稅各環(huán)節(jié)實事求是地得到管理，我們采取以下方法進(jìn)行管理：生產(chǎn)企業(yè)取得《來料加工登記手冊》后，按規(guī)定填報《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)憑主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》向主管征稅機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)。貨物出口后，在規(guī)定時間內(nèi)，向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《來料加工出口貨物報關(guān)單》、《來料加工進(jìn)口報關(guān)單》和海關(guān)已核銷的《來料加工登記手冊》、收匯核銷單等憑證資料，辦理來料加工已免增值稅、消費稅的核銷手續(xù)。三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理為了使來料加工的免稅政策得到貫徹執(zhí)三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理(二)《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理1、《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》的申請。(1)生產(chǎn)企業(yè)在取得海關(guān)簽發(fā)的《來料加工登記手冊》后、按規(guī)定填報《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù)，并附以下資料到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案簽章手續(xù)：①外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》及有關(guān)清單；②海關(guān)簽發(fā)的《來料加工登記手冊》。

三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理(二)《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理2、《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》的出具。主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅的申請資料后，對其《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》上的項目、內(nèi)容與對應(yīng)的《來料加工登記手冊》進(jìn)行對審，審核無誤后，出具《生產(chǎn)企業(yè)來料加工免稅證明》，該證明由生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅管理系統(tǒng)產(chǎn)生。三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理2、《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理(三)《來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理1、《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請表》的申請。(1)生產(chǎn)企業(yè)必須在《來料加工登記手冊》的核銷期限內(nèi)，根據(jù)來料加工業(yè)務(wù)實際進(jìn)口的料件明細(xì)數(shù)據(jù)和實際出口貨物的明細(xì)數(shù)據(jù)，按規(guī)定填報《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請表》及電子數(shù)據(jù)，并附以下資料報主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，辦理來料加工貿(mào)易免稅貨物核銷申請：三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理(三)《來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理①相對應(yīng)的《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》復(fù)印件；②來料加工的出口貨物報關(guān)單復(fù)印件；③出口貨物的收匯核銷單原件；④出口發(fā)票原件；⑤出口合同原件；⑥來料加工的進(jìn)口貨物報關(guān)單復(fù)印件；⑦海關(guān)已核銷的《來料加工登記手冊》復(fù)印件；⑧海關(guān)簽發(fā)的《來料加工登記手冊核銷通知單》。三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理①相對應(yīng)的《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理(2)《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請表》的填報要求：①主表內(nèi)容：②進(jìn)口從表內(nèi)容：③出口從表的內(nèi)容：(3)《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請表》及電子數(shù)據(jù)，由生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)產(chǎn)生。三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理(2)《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理2、《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的出具。(1)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到生產(chǎn)企業(yè)申請辦理《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請表》及附報的資料后，要對其所申報的資料進(jìn)行審核：①將《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》(復(fù)印件)與申請核銷的《來料加工手冊》對審，審核其申請核銷的《來料加工手冊》是否辦理過申報備案，即是否辦理過《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》；②審核其來料加工的出口貨物報關(guān)單、出口貨物的收匯核銷單是否真實、有效，明細(xì)申報表中的有關(guān)項目、金額是否與出口報關(guān)單、收匯核銷單、出口發(fā)票、出口合同上的出口金額、出口數(shù)量、工繳費一致；三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理2、《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理③來料加工的進(jìn)口貨物報關(guān)單上的金額、數(shù)量是否與申報明細(xì)表上的金額、數(shù)量一致；④《來料加工登記手冊核銷通知單》是否與申請核銷手冊一致，申請核銷的手冊是否有出口后又退運的貨物沒有沖減已免稅出口收入。三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理③來料加工的進(jìn)口貨物報關(guān)單上的金額三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理(2)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)申報的來料加工貿(mào)易免稅貨物核銷的資料審核無誤后，將其所申報的電子數(shù)據(jù)與外部電子信息進(jìn)行對審并計算：①企業(yè)所申報的出口明細(xì)與海關(guān)提供的海關(guān)電子信息對審，審核其所申報的貨物是否出口，是否有企業(yè)沒有申報免稅，海關(guān)電子信息有無出口貨物；②企業(yè)所申報的出口明細(xì)與征稅機(jī)關(guān)提供的征(免)稅信息進(jìn)行對審，是否有出口明細(xì)合計金額大于向征稅機(jī)關(guān)申報免稅的收入；③企業(yè)所申報的出口收入，是否已進(jìn)行核銷，其核銷金額是否與已免工繳費收入一致，若小于收匯核單上的核銷金額，其少核銷部分應(yīng)補征增值稅、消費稅。三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理(2)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)申報三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理審核后，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，一份給出口企業(yè)，一份給主管征稅和管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)，用于監(jiān)督企業(yè)進(jìn)行稅收調(diào)整。三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理審核后，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《生產(chǎn)三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理稅收調(diào)整計算公式如下：應(yīng)免稅的工繳費收入=已免稅工繳費收入×(同一手冊項下的審核通過的出口人民幣金額÷同一手冊項下的海關(guān)電子信息出口人民幣金額)應(yīng)補增值稅=(應(yīng)免稅的工繳費收入-已免稅工繳費收入)×17%-［(已免稅工繳費收入-應(yīng)免稅的工繳費收入)÷原內(nèi)外銷總收入］×原進(jìn)項稅稅額三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理稅收調(diào)整計算公式如下：四、其他單證證明的管理(一)補辦出口貨物報關(guān)單證明1、補辦出口貨物報關(guān)單的政策規(guī)定。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))可以向海關(guān)申請補辦，但必須在貨物出口后6個月內(nèi)向海關(guān)提出補辦申請，逾期海關(guān)不予受理。出口企業(yè)在向海關(guān)提出補辦申請時，須提供有主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的證明，才能給予補辦出口貨物報關(guān)單證明。為便于管理，出口企業(yè)在出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))遺失后，必須在貨物出口后6個月內(nèi)，向海關(guān)申請補辦之前，向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出具《關(guān)于申請出具〈補辦出口報關(guān)單證明〉的報告》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，出具《生產(chǎn)企業(yè)補辦出口貨物報關(guān)單證明》。四、其他單證證明的管理(一)補辦出口貨物報關(guān)單證明四、其他單證證明的管理2、補辦出口貨物報關(guān)單證明的申請。(1)出口企業(yè)在向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補辦出口貨物報關(guān)單證明時，應(yīng)出具《關(guān)于申請出具〈補辦出口報關(guān)單證明〉的報告》及電子數(shù)據(jù)，并附報以下資料：①出口貨物報關(guān)單聯(lián)次未全丟失的，應(yīng)提供其他聯(lián)次的出口貨物報關(guān)單；②出口收匯核銷單；③運單或提貨單及出口發(fā)票；④主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。(2)《關(guān)于申請出具〈補辦出口報關(guān)單證明〉的報告》由生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)產(chǎn)生。四、其他單證證明的管理2、補辦出口貨物報關(guān)單證明的申請。四、其他單證證明的管理3、補辦出口貨物報關(guān)單證明的審核、出具。(1)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到生產(chǎn)企業(yè)補辦出口貨物報關(guān)單的申請資料后，首先審核其所提供的資料是否完整，《關(guān)于申請出具〈補辦出口報關(guān)單證明〉的報告》的相關(guān)內(nèi)容是否與所提供資料上的內(nèi)容一致；四、其他單證證明的管理3、補辦出口貨物報關(guān)單證明的審核、出具四、其他單證證明的管理(2)在對企業(yè)所提供的申報資料審核無誤后，還要將其申報的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計算機(jī)審核。①企業(yè)申請補辦的出口貨物報關(guān)單是否已申請辦理過出口退稅；②企業(yè)申請補辦的出口貨物報關(guān)單電子數(shù)據(jù)與海關(guān)提供的出口貨物報關(guān)單電子信息內(nèi)容是否一致；四、其他單證證明的管理(2)在對企業(yè)所提供的申報資料審核無誤四、其他單證證明的管理經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)申請補辦的出口貨物報關(guān)單已申請辦理過出口退稅或沒有海關(guān)提供的電子信息的，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)不予簽發(fā)證明。經(jīng)審核無誤后，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)方可出具《生產(chǎn)企業(yè)補辦出口貨物報關(guān)單證明》。該證明可通過生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅管理系統(tǒng)產(chǎn)生。四、其他單證證明的管理經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)申請補辦的出口貨物報關(guān)單已四、其他單證證明的管理(二)補辦出口收匯核銷單證明1、補辦出口收匯核銷單的政策規(guī)定。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)遺失外匯管理局簽發(fā)的《出口收匯核銷單(退稅聯(lián))》后，就不能申報出口貨物退(免)稅，但可以向主管外匯管理局申請補辦。出口企業(yè)在向外匯管理局提出補辦申請時，需提供由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的該核銷單未辦理退稅的證明，方可為其補辦出口收匯核銷單(退稅聯(lián))。為便于管理，出口企業(yè)發(fā)現(xiàn)出口收匯核銷單遺失后，在規(guī)定的時間內(nèi)，應(yīng)先向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出具《關(guān)于申請出具〈補辦出口收匯核銷單證明〉的報告》，經(jīng)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，出具《生產(chǎn)企業(yè)補辦出口收匯核銷單證明》。四、其他單證證明的管理(二)補辦出口收匯核銷單證明四、其他單證證明的管理2、補辦出口收匯核銷單證明的申請。(1)出口企業(yè)在向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補辦出口收匯核銷單證明時，應(yīng)出具《關(guān)于申請出具〈補辦出口收匯核銷單證明〉的報告》)及電子數(shù)據(jù)，并附報以下資料：①出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))；②運單或提貨單及出口外銷發(fā)票；③主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。四、其他單證證明的管理2、補辦出口收匯核銷單證明的申請。四、其他單證證明的管理(2)《關(guān)于申請出具〈補辦出口收匯核銷單證明〉的報告》的填報要求：四、其他單證證明的管理(2)《關(guān)于申請出具〈補辦出口收匯核銷四、其他單證證明的管理3、補辦出口收匯核銷單證明的審核、出具。(1)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到生產(chǎn)企業(yè)申請補辦出口收匯核銷單證明的申請資料后，首先審核其所提供的資料是否完整、《關(guān)于申請出具〈補辦出口收匯核銷單證明〉的報告》的相關(guān)內(nèi)容是否與所提供資料上的內(nèi)容一致；(2)在對企業(yè)所提供的申報資料審核無誤后，還應(yīng)對其申報電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計算機(jī)審核：①企業(yè)申請補辦的出口收匯核銷單是否已申請辦理過出口退稅；②企業(yè)申請補辦的出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)與外匯管理局提供的出口收匯核銷單電子信息是否一致。四、其他單證證明的管理3、補辦出口收匯核銷單證明的審核、出具四、其他單證證明的管理經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)申請補辦出口收匯核銷單已申請辦理過出口退稅或沒有外匯管理局提供的電子信息的，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)不予簽發(fā)證明。審核無誤后，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)方可出具《生產(chǎn)企業(yè)補辦出口收匯核銷單證明》，該證明可通過生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅管理系統(tǒng)產(chǎn)生。四、其他單證證明的管理經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)申請補辦出口收匯核銷單已申四、其他單證證明的管理(三)代理出口未退稅證明1、代理出口未退稅證明的政策規(guī)定。委托代理出口的生產(chǎn)企業(yè)遺失受托方(外貿(mào)企業(yè))主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《代理出口貨物證明》后，就不能申報辦理委托出口貨物的退(免)稅，但可以到受托方主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補辦。受托企業(yè)在向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補辦時，需提供由委托方主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明》，受托方主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)方可重新補辦《代理出口貨物證明》。為便于管理，出口企業(yè)發(fā)現(xiàn)《代理出口貨物證明》遺失后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出具《關(guān)于申請出具〈代理出口未退稅證明〉的報告》，經(jīng)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，出具《生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明》。四、其他單證證明的管理(三)代理出口未退稅證明四、其他單證證明的管理2、代理出口未退稅證明的申請。

(1)出口企業(yè)在向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補辦出口貨物未退稅證明時，應(yīng)出具《關(guān)于申請出具〈代理出口未退稅證明〉的報告》及電子數(shù)據(jù)，并附報以下資料：①受托方主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的《出口貨物報關(guān)單》(出口退稅專用聯(lián))、《出口外匯核銷單》(出口退稅專用聯(lián))；②協(xié)議規(guī)定由委托方收匯的《出口外匯核銷單》(出口退稅專用聯(lián))原件；③代理出口協(xié)議(合同)副本及復(fù)印件；④主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。四、其他單證證明的管理2、代理出口未退稅證明的申請。四、其他單證證明的管理3、代理出口未退稅證明的審核、出具。(1)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明的申請資料后，首先審核其所提供的資料是否完整，《申請出具＜代理出口未退稅證明＞的報告的相關(guān)內(nèi)容是否與所提供資料上的內(nèi)容一致；(2)在對企業(yè)所提供的申報資料審核無誤后，應(yīng)對其申報電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計算機(jī)審核：①企業(yè)申請補辦的代理出口未退稅證明是否已申請辦理過出口退稅；②企業(yè)申請補辦的代理出口未退稅證明電子數(shù)據(jù)與國家局提供的代理出口證明電子信息是否一致。四、其他單證證明的管理3、代理出口未退稅證明的審核、出具。四、其他單證證明的管理經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)申請補辦的代理出口未退稅證明已申請辦理過出口退稅或沒有國家局提供的電子信息的，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)不予簽發(fā)證明。經(jīng)審核無誤后，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)方可出具《生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明》，該證明可通過生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅管理系統(tǒng)產(chǎn)生。四、其他單證證明的管理經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)申請補辦的代理出口未退稅證四、其他單證證明的管理(四)出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明（有的海關(guān)不認(rèn)此證明，只有人工再開一個退運補稅證明）1、出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明的政策規(guī)定。出口企業(yè)因各種原因貨物報關(guān)實際離境出口后，發(fā)生退關(guān)退運情況，出口貨物因故退運時，出口貨物發(fā)貨人應(yīng)先到外匯管理局辦理出口貨物出口收匯核銷單注銷手續(xù)。外匯管理局應(yīng)為出口貨物發(fā)貨人出具證明，出口貨物發(fā)貨人持證明和原海關(guān)出具的專為出口收匯核銷用的報關(guān)單向海關(guān)辦理退運貨物的報關(guān)手續(xù)。四、其他單證證明的管理(四)出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明（有的四、其他單證證明的管理退運貨物如屬出口退稅貨物，出口貨物發(fā)貨人還應(yīng)向海關(guān)交驗主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的未退稅或出口退稅款已收回的證明或原出口退稅專用報關(guān)單，憑以辦理退運手續(xù)。四、其他單證證明的管理退運貨物如屬出口退稅貨物，出口貨物發(fā)貨四、其他單證證明的管理由于企業(yè)已出口貨物發(fā)生退關(guān)退貨的時間長短不同，屬應(yīng)退稅貨物的出口商品會出現(xiàn)以下幾種情況：(1)貨物已報關(guān)出口，海關(guān)還未簽發(fā)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))，發(fā)生全部或部分退關(guān)退貨；(2)貨物已報關(guān)出口，海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))，企業(yè)未做銷售，未申報免稅，也未申報出口退稅，發(fā)生全部或部分退關(guān)退貨；(3)貨物已報關(guān)出口，海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))，企業(yè)已做銷售，已申報免稅，未申報出口退稅，發(fā)生全部或部分退關(guān)退貨；四、其他單證證明的管理由于企業(yè)已出口貨物發(fā)生退關(guān)退貨的時間長四、其他單證證明的管理(4)貨物已報關(guān)出口，海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))，企業(yè)已申報出口退稅，但主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)還未審核、審批，發(fā)生全部或部分退關(guān)退貨；(5)貨物已報關(guān)出口，海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))，企業(yè)已申報出口退稅，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)已審核、審批，發(fā)生全部或部分退關(guān)退貨。四、其他單證證明的管理(4)貨物已報關(guān)出口，海關(guān)已簽發(fā)出口貨四、其他單證證明的管理對上述前三種情況，由于企業(yè)還未申報退稅，出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))還沒有報給主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)，因此，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)不予出具有關(guān)未退稅或出口退稅款已收回的證明，應(yīng)由企業(yè)直接向海關(guān)辦理退關(guān)退貨手續(xù)。第三種情況，企業(yè)可根據(jù)退運數(shù)量和金額沖減當(dāng)期出口收入，并沖減當(dāng)期不得抵扣稅額。四、其他單證證明的管理對上述前三種情況，由于企業(yè)還未申報退稅四、其他單證證明的管理

對后兩種情況，由于企業(yè)已申報辦理退稅，出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))原件已報主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)，企業(yè)必須到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理有關(guān)退關(guān)退貨商品未退稅或出口退稅款已收回的證明。實行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)由于出口貨物的應(yīng)退稅款先免抵內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額不夠免抵的情況下，再辦理退稅，因此，實行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)已申報辦理過退稅的出口貨物，可能已免、抵過內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，也可能既免、抵過內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，也辦理過退稅。主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對實行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)已申報辦理過退稅的出口貨物，發(fā)生退關(guān)退運時，只能出具《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，而不是《出口商品退運已補稅證明》，這樣才能反映出口貨物已辦理過退稅的實際情況。四、其他單證證明的管理對后兩種情況，由于企業(yè)已申四、其他單證證明的管理2、出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明的申請。(1)實行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)貨物已報關(guān)出口，取得海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))，并申報辦理過退稅后，因故發(fā)生退關(guān)退運情況，應(yīng)持《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明的申請》及電子數(shù)據(jù)，并附報以下資料到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》：①出口收匯核銷單(出口退稅專用，B類企業(yè)提供)；②出口貨物的運單或提貨單及外銷發(fā)票；③稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。四、其他單證證明的管理2、出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明的申請。四、其他單證證明的管理3、《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》的審核、出具。(1)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到生產(chǎn)企業(yè)辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明的申請》的申請資料后，首先審核其所提供的資料是否完整，《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明的申請》的相關(guān)內(nèi)容是否與所提供資料上的內(nèi)容一致；四、其他單證證明的管理3、《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》的審四、其他單證證明的管理(2)在對企業(yè)所提供的申報資料審核無誤后，還應(yīng)將其申報電子數(shù)據(jù)讀入進(jìn)行計算機(jī)審核：①申請退運貨物是否有海關(guān)提供的出口報關(guān)單電子信息；②申請退運貨物的原出口報關(guān)單是否已申報退稅；③退運貨物的商品代碼、商品名稱和所適用征稅率、退稅率是否與原申報的商品代碼、商品名稱和所適用征稅率、退稅率一致；④退運貨物的商品數(shù)量、金額是否小于或等于原申報退稅的數(shù)量、金額；⑤退運貨物的免抵退稅額是否小于或等于原申報退稅的免抵退稅額。四、其他單證證明的管理(2)在對企業(yè)所提供的申報資料審核無誤四、其他單證證明的管理已申報退稅的出口貨物全部退運的，即退運數(shù)量=原出口數(shù)量時，調(diào)減免抵退稅額=原免抵退稅額；已申報退稅的出口貨物部分退運的，即退運數(shù)量＜原出口數(shù)量時，調(diào)減免抵退稅額=原免抵退稅額×(退運數(shù)量÷原出口數(shù)量)。四、其他單證證明的管理已申報退稅的出口貨物全部退運的，即退運四、其他單證證明的管理經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)未申報退稅的退運貨物或沒有出口貨物報關(guān)單電子信息的，主管退稅機(jī)關(guān)不予出具證明。對已申報退稅的退運貨物，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分別不同情況，根據(jù)計算結(jié)果，出具《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，該證明可通過生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅管理系統(tǒng)產(chǎn)生。四、其他單證證明的管理經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)未申報退稅的退運貨物或沒有TheEnd

2006-07-19TheEnd

2006-07-191.通過實例認(rèn)識能量可以從一個物體轉(zhuǎn)移到另一物體，不同形式能量可以互相轉(zhuǎn)化。2.能結(jié)合實例，說出不可再生能源和可再生能源的特點。3.自我超越是學(xué)習(xí)修煉之高級境界。認(rèn)識自我和修煉自我是自我超越之必要條件，它是對“原我”的突破。4.自我超越理念的人在處事為人上總有一個追求的目標(biāo)和目標(biāo)引導(dǎo)下的愿景。5.如果得不到屬于自己的充分時間，會感到枯竭、焦慮，因為他們用這種方式來回顧事情，并體驗在日常事物中難以感覺到的安定情緒心智生活相當(dāng)重要，他們具有對知識和資訊的熱愛，通常是某個專門領(lǐng)域的研究者6.把生活規(guī)劃成許多區(qū)塊，雖然不喜歡預(yù)定的例行公事，卻希望事先知道在工作與休閑時他們被期望的是什么7.運營參與互動。這種情況多用于冷啟動階段，因為用戶量少，所以用戶收到的互動量就更少。運營人員必須要沖上去，自己先玩起來，甚至需要多個馬甲，輪番與用戶互動，滿足貢獻(xiàn)用戶的互動需求，這樣才能留下第一批種子用戶。8.策略自動分發(fā)。不僅可以通過運營人工去互動，還可以通過策略去做自動分發(fā)。因為運營人工只能關(guān)注到最重要的內(nèi)容和最核心的用戶，覆蓋量級很小，但還有很多種情況，需要覆蓋更大量級的用戶。9.前面做了那么多事，其實這一步最容易被忽略，因為官方和用戶的角色在這一步反轉(zhuǎn)。前面是官方求著用戶參加活動，在這一步變成用戶更主動的關(guān)注結(jié)果，而官方的收益階段已經(jīng)結(jié)束。10.活動預(yù)熱非常重要，這關(guān)系到能否迎來爆點，以及爆點到底有多高。預(yù)熱最簡單的方式就是告知，如哪天上線什么活動。更復(fù)雜的方式是，不只是告知，而是有噱頭的元素，吸引用戶感興趣并關(guān)注，還會投入推廣資源擴(kuò)大受眾。演示完畢，感謝聆聽！1.通過實例認(rèn)識能量可以從一個物體轉(zhuǎn)移到另一物體，不同形式能出口貨物單證證明管理出口貨物單證證明管理第一節(jié)生產(chǎn)企業(yè)單證證明管理一、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的單證辦理(一)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的稅收管理第一節(jié)生產(chǎn)企業(yè)單證證明管理一、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的單證辦理(二)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理

1、《進(jìn)料加工登記手冊》備案。(1)生產(chǎn)企業(yè)必須在取得海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》后，一方面根據(jù)《進(jìn)料加工登記手冊》上合同約定的出口總值和進(jìn)口總值計算確定計劃分配率，另一方面持以下資料每月到主管接受退稅申報的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理備案簽章手續(xù)：①外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》及有關(guān)清單；②海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》；③《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申請表》。(2)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申請表》的具體填報項目。(二)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理1、《進(jìn)料加工2、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請表》的辦理。生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口貨物退稅正式申報的同時，還應(yīng)對進(jìn)料加工復(fù)出口貨物辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的申請?！渡a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表》具體填報項目。(二)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理2、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請表》的辦理。(二)《(二)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理3、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的審核、出具。主管接受退稅申報的稅務(wù)機(jī)關(guān)對出口企業(yè)上報的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請表》和電子數(shù)據(jù)按規(guī)定進(jìn)行審核。(1)對出口企業(yè)上報的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表》中“進(jìn)料加工手冊號”和“出口貨物報關(guān)單號”與對應(yīng)的出口貨物報關(guān)單進(jìn)行審核，審核其“進(jìn)料加工手冊號”與對應(yīng)的出口貨物報關(guān)單上的號碼是否一致。(2)對出口企業(yè)上報的出口貨物退稅進(jìn)行審核的同時，根據(jù)計算機(jī)審核通過的出口貨物退稅明細(xì)數(shù)據(jù)，對其中屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的明細(xì)數(shù)據(jù)，按不同手冊號，分別出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。(二)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理3、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)(三)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理1、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報表》的申報。(1)生產(chǎn)企業(yè)必須在《進(jìn)料加工登記手冊》核銷前將該手冊項下的所有進(jìn)口料件按月或者集中一次，根據(jù)《進(jìn)口貨物報關(guān)單》內(nèi)容填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報表》，并附送如下資料報主管退稅機(jī)關(guān)：①進(jìn)口料件進(jìn)口報關(guān)單原件；②進(jìn)口合同原件。(2)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報表》的具體(三)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理1、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料(三)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理2、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊核銷的申報。(1)生產(chǎn)企業(yè)在一本《進(jìn)料加工登記手冊》上計劃進(jìn)口和計劃出口的貨物全部進(jìn)口、出口完畢后，在向海關(guān)申請核銷前，應(yīng)將《進(jìn)料加工登記手冊》上的全部進(jìn)口、出口明細(xì)記錄進(jìn)行復(fù)印，在海關(guān)將手冊核銷后，持下列資料到主管退稅機(jī)關(guān)辦理手冊核銷手續(xù)：①向海關(guān)辦理核銷的、記有全部記錄的《進(jìn)料加工登記手冊》復(fù)印件；②間接出口貨物的報關(guān)單復(fù)印件；③向海關(guān)補稅的稅收繳款書復(fù)印件；④海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊核銷通知書》；⑤《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》。(2)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊核銷申請表》具體填報項目參照第三章的有關(guān)內(nèi)容填報。(三)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理2、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加(三)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理(1)主管單證審核的稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到生產(chǎn)企業(yè)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊核銷申請》后，對其所報資料進(jìn)行審核：①海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊核銷通知書》所核銷的手冊號是否與企業(yè)申請核銷的手冊號一致；②間接出口貨物總值與間接出口報關(guān)單上合計數(shù)金額以及進(jìn)料加工登記手冊上記錄的間接出口總值是否一致；③剩余殘次成品金額換算(根據(jù)手冊上的單耗計算)為所耗用的免稅進(jìn)口料件金額與剩余邊角余料金額之和與海關(guān)補征關(guān)稅的計稅依據(jù)(扣除應(yīng)補消費稅)是否一致；④是否有已進(jìn)口料件結(jié)轉(zhuǎn)到其他手冊上再復(fù)出口的情況，如果有，應(yīng)將結(jié)轉(zhuǎn)到其他手冊上的進(jìn)口料件金額從已申報的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)》中扣減；⑤《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報表》上的項目、金額、數(shù)量等內(nèi)容與進(jìn)口報關(guān)單上的項目、金額、數(shù)量等內(nèi)容是否一致；⑥《進(jìn)料加工登記手冊》中所記錄的原材料調(diào)撥、進(jìn)料退貨、進(jìn)料轉(zhuǎn)內(nèi)銷等金額是否在《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報表》中用紅字沖減。(三)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理(1)主管單證審核(三)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理(2)對出口企業(yè)所提供的“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)”和“進(jìn)料加工登記手冊核銷申請”電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計算機(jī)審核，計算機(jī)主要將“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)”電子數(shù)據(jù)與海關(guān)提供的進(jìn)口料件電子數(shù)據(jù)進(jìn)行對審。具體審核項目為：進(jìn)口貨物報關(guān)單、進(jìn)料加工手冊號、進(jìn)口商品代碼、幣別代碼、進(jìn)口金額。對審核通過的，按不同的進(jìn)料加工手冊號確定“實際進(jìn)口總值”。(三)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理(2)對出口企業(yè)所(三)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理(3)根據(jù)審核通過的出口明細(xì)、進(jìn)口料件明細(xì)和進(jìn)料加工登記手冊核銷數(shù)據(jù)，計算確定“實際分配率”，并出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》具體內(nèi)容為：進(jìn)料加工手冊號、進(jìn)口總值、剩余邊角余料金額、出口總值、間接出口總值、剩余殘次成品金額、實際分配率、審核通過的出口額、準(zhǔn)予出具的免稅料件總值、已出具的免稅料件總值、本次出具的免稅料件總值、補開免抵退稅額抵減額、補開不得抵扣稅額抵減額。(三)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理(3)根據(jù)審核通過(三)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理各項目的取數(shù)和計算關(guān)系為：①進(jìn)料加工手冊號、剩余邊角余料金額、結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊料件金額、其他減少進(jìn)口料件金額、結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊成品金額和剩余殘次成品金額為企業(yè)提供的進(jìn)料加工手冊核銷申報數(shù)據(jù)；②進(jìn)口總值為該手冊項下審核通過的進(jìn)口料件明細(xì)數(shù)據(jù)的合計數(shù)；③出口總值為該手冊項下企業(yè)申報的退稅明細(xì)申報數(shù)據(jù)的合計數(shù)；④實際分配率=(實際進(jìn)口總值-剩余邊角余料金額-結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊料件金額-其他減少進(jìn)口料件金額)÷(直接出口總值+結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊成品金額+剩余殘次成品金額+其他減少出口成品金額)×100%⑤準(zhǔn)予出具的免稅料件總值=∑審核通過的出口額×實際分配率(三)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理各項目的取數(shù)和計算(三)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理⑥本次出具的免稅料件總值=∑準(zhǔn)予出具的免稅料件總值-∑已出具的免稅料件總值；⑦已出具的免稅料件總值為該手冊項下已出具進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的累計數(shù)；⑧審核通過的出口額、準(zhǔn)予出具的免稅料件總值、已出具的免稅料件總值和本次出具的免稅料件總值均按不同的退稅率商品分層計算、統(tǒng)計，并按不同的征、退率計算補開免抵退稅的抵減額、補開不得抵扣稅額抵減額；⑨補開免抵退稅抵減額=本次出具的免稅料件總值×退稅率⑩補開不得抵扣稅額抵減額=本次出具的免稅料件總值×(征稅率-退稅率)(三)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理⑥本次出具的免稅料(三)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理(4)將出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)文件分別反饋給企業(yè)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份，由企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督。(三)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理(4)將出具的《生二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明(一)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅的政策規(guī)定根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，實行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)購買某些材料用于出口的，在計算免抵退稅額時，須比照進(jìn)料加工貿(mào)易的管理規(guī)定，計算“免抵退稅抵減額”和“不得抵扣稅額抵減額”。由于此類材料不是正常的免稅進(jìn)口料件，不能按正常的進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的計算方法進(jìn)行征稅、退(免)稅管理，出口企業(yè)須向主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明(一)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅的政策二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明這些材料包括：1、生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的用于出口貨物的國內(nèi)免稅原材料。2、出口加工企業(yè)購買列明鋼鐵企業(yè)銷售的國家下達(dá)計劃內(nèi)的“以產(chǎn)頂進(jìn)”國產(chǎn)鋼材。3、采取進(jìn)料加工復(fù)出口雙代理的方式，生產(chǎn)企業(yè)委托代理進(jìn)口的免稅進(jìn)口料件。二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明這些材料包括：二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明視同進(jìn)料加工貿(mào)易的“免抵退稅抵減額”和“不得抵扣稅額抵減額”的計算公式為：免抵退稅抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率不得免抵稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明視同進(jìn)料加工貿(mào)易的“免抵退稅抵減二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明(二)《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的申請生產(chǎn)企業(yè)在購進(jìn)國內(nèi)免稅原材料或購進(jìn)“以產(chǎn)頂進(jìn)”國產(chǎn)鋼材或已代理進(jìn)口免稅料件時，應(yīng)填報《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請表》并提供以下資料到主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》：1、購進(jìn)國內(nèi)免稅原材料的發(fā)票復(fù)印件，或購進(jìn)“以產(chǎn)頂進(jìn)”國產(chǎn)鋼材的監(jiān)管證書和發(fā)票復(fù)印件，或委托代理進(jìn)口免稅料件證明。2、買賣或委托代理進(jìn)口合同。二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明(二)《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明(三)《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出具主管退稅機(jī)關(guān)在接到企業(yè)的申請資料后，應(yīng)審核其所購材料是否為國家規(guī)定的免稅產(chǎn)品，審核其《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請表》的內(nèi)容是否與所提供的資料一致，經(jīng)審核無誤后，錄入生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅管理系統(tǒng)中，生成并打印出《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，交出口企業(yè)。二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明(三)《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明(四)《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的使用生產(chǎn)企業(yè)在取得主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的次月，根據(jù)證明上注明的“不得抵扣稅額的抵減額”填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報表》，作為《增值稅納稅申報表》的附表，報主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理納稅申報手續(xù)；按證明上注明的“免抵退稅抵減額”，在計算免抵退稅額時進(jìn)行抵減。二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明(四)《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理(一)來料加工業(yè)務(wù)的稅收管理1、來料加工業(yè)務(wù)的稅收政策規(guī)定。(1)對出口企業(yè)采取“來料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的原材料〖BFQ〗、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)免征(保稅)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅或消費稅。(2)出口企業(yè)從事來料加工、來件裝配業(yè)務(wù)，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：①來料加工、來件裝配復(fù)出口貨物免征增值稅、消費稅；②加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅，外商投資企業(yè)承接來料加工業(yè)務(wù)委托其他生產(chǎn)企業(yè)加工的，受托加工單位的工繳費也可免征增值稅、消費稅；③出口免稅貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項稅額不得抵扣，記入生產(chǎn)成本，其國內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理(一)來料加工業(yè)務(wù)的稅收管理三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理2、來料加工復(fù)出口貨物的管理方法。

(1)現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)來料加工復(fù)出口貨物的免稅管理規(guī)定：生產(chǎn)型出口企業(yè)以來料加工、來件裝配貿(mào)易方式免稅進(jìn)口的原材料、零部件、元器件，憑海關(guān)核簽的《來料加工進(jìn)口料件報關(guān)單》和《來料加工登記手冊》向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》，持此證明向主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理免征其加工工費的增值稅、消費稅事項，外商投資企業(yè)(只限于外商投資企業(yè))如承接來料加工業(yè)務(wù)委托其他生產(chǎn)企業(yè)加工的，還可向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》，交受托加工單位辦理免征加工工繳費的增值稅、消費稅。出口企業(yè)在來料加工、來件裝配的貨物全部復(fù)出口后，必須及時憑《來料加工出口貨物報關(guān)單》和海關(guān)已核銷的《來料加工登記手冊》、收匯憑證向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)，逾期未核銷的，主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)將會同海關(guān)和主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對其實施補稅和處罰。三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理2、來料加工復(fù)出口貨物的管理方法。三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理(2)現(xiàn)行來料加工、來件裝配的免稅管理中，生產(chǎn)企業(yè)在來料加工貨物復(fù)出口并做銷售時，申請免稅須提供《來料加工免稅證明》，而《來料加工免稅證明》須提供《來料加工進(jìn)口料件報關(guān)單》和《來料加工登記手冊》向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。在實際操作時，出現(xiàn)了以下問題，企業(yè)的《來料加工進(jìn)口料件報關(guān)單》不能及時取得，企業(yè)做銷售并申請免稅的應(yīng)是工費，向退稅機(jī)關(guān)申請《來料加工免稅證明》的時間滯后于做銷售的納稅申報時間，退稅機(jī)關(guān)也無法根據(jù)《來料加工進(jìn)口料件報關(guān)單》和《來料加工登記手冊》確定企業(yè) 申報《來料加工登記手冊》中的工費金額，待企業(yè)憑《來料加工出口貨物報關(guān)單》和海關(guān)已核銷的《來料加工登記手冊》、收匯憑證向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)時，這樣的《來料加工免稅證明》形同虛設(shè)。三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理(2)現(xiàn)行來料加工、來件裝配的免三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理為了使來料加工的免稅政策得到貫徹執(zhí)行，征、免稅各環(huán)節(jié)實事求是地得到管理，我們采取以下方法進(jìn)行管理：生產(chǎn)企業(yè)取得《來料加工登記手冊》后，按規(guī)定填報《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)憑主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》向主管征稅機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)。貨物出口后，在規(guī)定時間內(nèi)，向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《來料加工出口貨物報關(guān)單》、《來料加工進(jìn)口報關(guān)單》和海關(guān)已核銷的《來料加工登記手冊》、收匯核銷單等憑證資料，辦理來料加工已免增值稅、消費稅的核銷手續(xù)。三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理為了使來料加工的免稅政策得到貫徹執(zhí)三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理(二)《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理1、《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》的申請。(1)生產(chǎn)企業(yè)在取得海關(guān)簽發(fā)的《來料加工登記手冊》后、按規(guī)定填報《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù)，并附以下資料到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案簽章手續(xù)：①外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》及有關(guān)清單；②海關(guān)簽發(fā)的《來料加工登記手冊》。

三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理(二)《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理2、《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》的出具。主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅的申請資料后，對其《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》上的項目、內(nèi)容與對應(yīng)的《來料加工登記手冊》進(jìn)行對審，審核無誤后，出具《生產(chǎn)企業(yè)來料加工免稅證明》，該證明由生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅管理系統(tǒng)產(chǎn)生。三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理2、《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理(三)《來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理1、《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請表》的申請。(1)生產(chǎn)企業(yè)必須在《來料加工登記手冊》的核銷期限內(nèi)，根據(jù)來料加工業(yè)務(wù)實際進(jìn)口的料件明細(xì)數(shù)據(jù)和實際出口貨物的明細(xì)數(shù)據(jù)，按規(guī)定填報《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請表》及電子數(shù)據(jù)，并附以下資料報主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，辦理來料加工貿(mào)易免稅貨物核銷申請：三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理(三)《來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理①相對應(yīng)的《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》復(fù)印件；②來料加工的出口貨物報關(guān)單復(fù)印件；③出口貨物的收匯核銷單原件；④出口發(fā)票原件；⑤出口合同原件；⑥來料加工的進(jìn)口貨物報關(guān)單復(fù)印件；⑦海關(guān)已核銷的《來料加工登記手冊》復(fù)印件；⑧海關(guān)簽發(fā)的《來料加工登記手冊核銷通知單》。三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理①相對應(yīng)的《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理(2)《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請表》的填報要求：①主表內(nèi)容：②進(jìn)口從表內(nèi)容：③出口從表的內(nèi)容：(3)《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請表》及電子數(shù)據(jù)，由生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)產(chǎn)生。三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理(2)《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理2、《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的出具。(1)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到生產(chǎn)企業(yè)申請辦理《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請表》及附報的資料后，要對其所申報的資料進(jìn)行審核：①將《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》(復(fù)印件)與申請核銷的《來料加工手冊》對審，審核其申請核銷的《來料加工手冊》是否辦理過申報備案，即是否辦理過《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》；②審核其來料加工的出口貨物報關(guān)單、出口貨物的收匯核銷單是否真實、有效，明細(xì)申報表中的有關(guān)項目、金額是否與出口報關(guān)單、收匯核銷單、出口發(fā)票、出口合同上的出口金額、出口數(shù)量、工繳費一致；三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理2、《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理③來料加工的進(jìn)口貨物報關(guān)單上的金額、數(shù)量是否與申報明細(xì)表上的金額、數(shù)量一致；④《來料加工登記手冊核銷通知單》是否與申請核銷手冊一致，申請核銷的手冊是否有出口后又退運的貨物沒有沖減已免稅出口收入。三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理③來料加工的進(jìn)口貨物報關(guān)單上的金額三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理(2)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)申報的來料加工貿(mào)易免稅貨物核銷的資料審核無誤后，將其所申報的電子數(shù)據(jù)與外部電子信息進(jìn)行對審并計算：①企業(yè)所申報的出口明細(xì)與海關(guān)提供的海關(guān)電子信息對審，審核其所申報的貨物是否出口，是否有企業(yè)沒有申報免稅，海關(guān)電子信息有無出口貨物；②企業(yè)所申報的出口明細(xì)與征稅機(jī)關(guān)提供的征(免)稅信息進(jìn)行對審，是否有出口明細(xì)合計金額大于向征稅機(jī)關(guān)申報免稅的收入；③企業(yè)所申報的出口收入，是否已進(jìn)行核銷，其核銷金額是否與已免工繳費收入一致，若小于收匯核單上的核銷金額，其少核銷部分應(yīng)補征增值稅、消費稅。三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理(2)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)申報三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理審核后，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，一份給出口企業(yè)，一份給主管征稅和管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)，用于監(jiān)督企業(yè)進(jìn)行稅收調(diào)整。三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理審核后，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《生產(chǎn)三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理稅收調(diào)整計算公式如下：應(yīng)免稅的工繳費收入=已免稅工繳費收入×(同一手冊項下的審核通過的出口人民幣金額÷同一手冊項下的海關(guān)電子信息出口人民幣金額)應(yīng)補增值稅=(應(yīng)免稅的工繳費收入-已免稅工繳費收入)×17%-［(已免稅工繳費收入-應(yīng)免稅的工繳費收入)÷原內(nèi)外銷總收入］×原進(jìn)項稅稅額三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理稅收調(diào)整計算公式如下：四、其他單證證明的管理(一)補辦出口貨物報關(guān)單證明1、補辦出口貨物報關(guān)單的政策規(guī)定。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))可以向海關(guān)申請補辦，但必須在貨物出口后6個月內(nèi)向海關(guān)提出補辦申請，逾期海關(guān)不予受理。出口企業(yè)在向海關(guān)提出補辦申請時，須提供有主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的證明，才能給予補辦出口貨物報關(guān)單證明。為便于管理，出口企業(yè)在出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))遺失后，必須在貨物出口后6個月內(nèi)，向海關(guān)申請補辦之前，向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出具《關(guān)于申請出具〈補辦出口報關(guān)單證明〉的報告》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，出具《生產(chǎn)企業(yè)補辦出口貨物報關(guān)單證明》。四、其他單證證明的管理(一)補辦出口貨物報關(guān)單證明四、其他單證證明的管理2、補辦出口貨物報關(guān)單證明的申請。(1)出口企業(yè)在向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補辦出口貨物報關(guān)單證明時，應(yīng)出具《關(guān)于申請出具〈補辦出口報關(guān)單證明〉的報告》及電子數(shù)據(jù)，并附報以下資料：①出口貨物報關(guān)單聯(lián)次未全丟失的，應(yīng)提供其他聯(lián)次的出口貨物報關(guān)單；②出口收匯核銷單；③運單或提貨單及出口發(fā)票；④主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。(2)《關(guān)于申請出具〈補辦出口報關(guān)單證明〉的報告》由生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)產(chǎn)生。四、其他單證證明的管理2、補辦出口貨物報關(guān)單證明的申請。四、其他單證證明的管理3、補辦出口貨物報關(guān)單證明的審核、出具。(1)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到生產(chǎn)企業(yè)補辦出口貨物報關(guān)單的申請資料后，首先審核其所提供的資料是否完整，《關(guān)于申請出具〈補辦出口報關(guān)單證明〉的報告》的相關(guān)內(nèi)容是否與所提供資料上的內(nèi)容一致；四、其他單證證明的管理3、補辦出口貨物報關(guān)單證明的審核、出具四、其他單證證明的管理(2)在對企業(yè)所提供的申報資料審核無誤后，還要將其申報的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計算機(jī)審核。①企業(yè)申請補辦的出口貨物報關(guān)單是否已申請辦理過出口退稅；②企業(yè)申請補辦的出口貨物報關(guān)單電子數(shù)據(jù)與海關(guān)提供的出口貨物報關(guān)單電子信息內(nèi)容是否一致；四、其他單證證明的管理(2)在對企業(yè)所提供的申報資料審核無誤四、其他單證證明的管理經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)申請補辦的出口貨物報關(guān)單已申請辦理過出口退稅或沒有海關(guān)提供的電子信息的，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)不予簽發(fā)證明。經(jīng)審核無誤后，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)方可出具《生產(chǎn)企業(yè)補辦出口貨物報關(guān)單證明》。該證明可通過生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅管理系統(tǒng)產(chǎn)生。四、其他單證證明的管理經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)申請補辦的出口貨物報關(guān)單已四、其他單證證明的管理(二)補辦出口收匯核銷單證明1、補辦出口收匯核銷單的政策規(guī)定。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)遺失外匯管理局簽發(fā)的《出口收匯核銷單(退稅聯(lián))》后，就不能申報出口貨物退(免)稅，但可以向主管外匯管理局申請補辦。出口企業(yè)在向外匯管理局提出補辦申請時，需提供由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的該核銷單未辦理退稅的證明，方可為其補辦出口收匯核銷單(退稅聯(lián))。為便于管理，出口企業(yè)發(fā)現(xiàn)出口收匯核銷單遺失后，在規(guī)定的時間內(nèi)，應(yīng)先向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出具《關(guān)于申請出具〈補辦出口收匯核銷單證明〉的報告》，經(jīng)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，出具《生產(chǎn)企業(yè)補辦出口收匯核銷單證明》。四、其他單證證明的管理(二)補辦出口收匯核銷單證明四、其他單證證明的管理2、補辦出口收匯核銷單證明的申請。(1)出口企業(yè)在向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補辦出口收匯核銷單證明時，應(yīng)出具《關(guān)于申請出具〈補辦出口收匯核銷單證明〉的報告》)及電子數(shù)據(jù)，并附報以下資料：①出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))；②運單或提貨單及出口外銷發(fā)票；③主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。四、其他單證證明的管理2、補辦出口收匯核銷單證明的申請。四、其他單證證明的管理(2)《關(guān)于申請出具〈補辦出口收匯核銷單證明〉的報告》的填報要求：四、其他單證證明的管理(2)《關(guān)于申請出具〈補辦出口收匯核銷四、其他單證證明的管理3、補辦出口收匯核銷單證明的審核、出具。(1)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到生產(chǎn)企業(yè)申請補辦出口收匯核銷單證明的申請資料后，首先審核其所提供的資料是否完整、《關(guān)于申請出具〈補辦出口收匯核銷單證明〉的報告》的相關(guān)內(nèi)容是否與所提供資料上的內(nèi)容一致；(2)在對企業(yè)所提供的申報資料審核無誤后，還應(yīng)對其申報電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計算機(jī)審核：①企業(yè)申請補辦的出口收匯核銷單是否已申請辦理過出口退稅；②企業(yè)申請補辦的出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)與外匯管理局提供的出口收匯核銷單電子信息是否一致。四、其他單證證明的管理3、補辦出口收匯核銷單證明的審核、出具四、其他單證證明的管理經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)申請補辦出口收匯核銷單已申請辦理過出口退稅或沒有外匯管理局提供的電子信息的，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)不予簽發(fā)證明。審核無誤后，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)方可出具《生產(chǎn)企業(yè)補辦出口收匯核銷單證明》，該證明可通過生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅管理系統(tǒng)產(chǎn)生。四、其他單證證明的管理經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)申請補辦出口收匯核銷單已申四、其他單證證明的管理(三)代理出口未退稅證明1、代理出口未退稅證明的政策規(guī)定。委托代理出口的生產(chǎn)企業(yè)遺失受托方(外貿(mào)企業(yè))主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《代理出口貨物證明》后，就不能申報辦理委托出口貨物的退(免)稅，但可以到受托方主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補辦。受托企業(yè)在向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補辦時，需提供由委托方主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明》，受托方主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)方可重新補辦《代理出口貨物證明》。為便于管理，出口企業(yè)發(fā)現(xiàn)《代理出口貨物證明》遺失后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出具《關(guān)于申請出具〈代理出口未退稅證明〉的報告》，經(jīng)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，出具《生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明》。四、其他單證證明的管理(三)代理出口未退稅證明四、其他單證證明的管理2、代理出口未退稅證明的申請。

(1)出口企業(yè)在向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補辦出口貨物未退稅證明時，應(yīng)出具《關(guān)于申請出具〈代理出口未退稅證明〉的報告》及電子數(shù)據(jù)，并附報以下資料：①受托方主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的《出口貨物報關(guān)單》(出口退稅專用聯(lián))、《出口外匯核銷單》(出口退稅專用聯(lián))；②協(xié)議規(guī)定由委托方收匯的《出口外匯核銷單》(出口退稅專用聯(lián))原件；③代理出口協(xié)議(合同)副本及復(fù)印件；④主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。四、其他單證證明的管理2、代理出口未退稅證明的申請。四、其他單證證明的管理3、代理出口未退稅證明的審核、出具。(1)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明的申請資料后，首先審核其所提供的資料是否完整，《申請出具＜代理出口未退稅證明＞的報告的相關(guān)內(nèi)容是否與所提供資料上的內(nèi)容一致；(2)在對企業(yè)所提供的申報資料審核無誤后，應(yīng)對其申報電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計算機(jī)審核：①企業(yè)申請補辦的代理出口未退稅證明是否已申請辦理過出口退稅；②企業(yè)申請補辦的代理出口未退稅證明電子數(shù)據(jù)與國家局提供的代理出口證明電子信息是否一致。四、其他單證證明的管理3、代理出口未退稅證明的審核、出具。四、其他單證證明的管理經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)申請補辦的代理出口未退稅證明已申請辦理過出口退稅或沒有國家局提供的電子信息的，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)不予簽發(fā)證明。經(jīng)審核無誤后，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)方