建筑業(yè)“營改征”增值稅納稅申報(bào)操作實(shí)務(wù)160411

增值稅納稅申報(bào)管理湖南國稅1小規(guī)模納稅人申報(bào)概述一般納稅人申報(bào)增值稅預(yù)繳稅款表簡介2概述自2016年6月申報(bào)期起，所有增值稅納稅人（包括原增值稅納稅人和試點(diǎn)納稅人）一律啟用新版《增值稅納稅申報(bào)表》及其附列資料。國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局2016年第13號(hào)公告）國家稅務(wù)總局2012年31號(hào)、2013年22號(hào)、2013年第32號(hào)、2014年7號(hào)、2014年第45號(hào)、2014年第58號(hào)、2014年第69號(hào)、2015年第23號(hào)公告自2016年6月1日起廢止。3必報(bào)資料納稅申報(bào)資料備查資料一般納稅人和小規(guī)模納稅人的申報(bào)資料有區(qū)別一般納稅人納稅申報(bào)資料一般納稅人納稅申報(bào)必報(bào)資料（1）《增值稅納稅申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）》。（2）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）。（3）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。（4）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）。一般納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》。其他情況不填寫該附列資料。（5）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅收抵減情況表）。（6）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）。（7）《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。（8）《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。（9）《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。自2016年6月申報(bào)期起，《部分產(chǎn)品銷售統(tǒng)計(jì)表》不再報(bào)送。一般納稅人納稅申報(bào)必報(bào)資料一般納稅人納稅申報(bào)必報(bào)資料使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人，須抄報(bào)當(dāng)期開票信息（特殊納稅人上門申報(bào)可直接報(bào)送金稅盤或稅控盤，網(wǎng)絡(luò)開票納稅人通過網(wǎng)絡(luò)直接抄報(bào)稅）。部分納稅人報(bào)送特定表格：1.從事成品油零售業(yè)務(wù)的加油站應(yīng)填報(bào)《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》、《成品油購銷存情況明細(xì)表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《加油站月份加油信息明細(xì)表》。2.機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)或銷售企業(yè)填報(bào)《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》、《機(jī)動(dòng)車輛經(jīng)銷企業(yè)銷售明細(xì)表》、《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》、《機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售明細(xì)表》。一般納稅人納稅申報(bào)必報(bào)資料3.發(fā)生代扣代繳事項(xiàng)的增值稅一般納稅人填報(bào)《代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單》。4.實(shí)施農(nóng)產(chǎn)品核定扣除行業(yè)的增值稅一般納稅人填報(bào)《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》。5.匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)填報(bào)《鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》、《郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》、《電力企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額傳遞單》《增值稅稅款分解表（按比率分配稅收收入的跨省合資鐵路企業(yè)填報(bào)）》。8備查資料1.已開具的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)。2.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)。3.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件。4.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。5.已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)。6.納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單。7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料1.《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》。2.《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，有扣除項(xiàng)目的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》。其他小規(guī)模納稅人不得填寫該附列資料。10小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料3.《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人填報(bào)，但僅享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)。自2016年6月申報(bào)期起，小規(guī)模納稅人不再填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。11增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人通用資料增值稅預(yù)繳稅款表

適用范圍：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。小規(guī)模納稅人申報(bào)概述一般納稅人申報(bào)增值稅預(yù)繳稅款表簡介13“稅款所屬時(shí)間”：指納稅人申報(bào)的增值稅預(yù)繳稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日?！凹{稅人識(shí)別號(hào)”：填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號(hào)碼；納稅人為未辦理過稅務(wù)登記證的非企業(yè)性單位的，填寫其組織機(jī)構(gòu)代碼證號(hào)碼。增值稅預(yù)繳稅款表稅款所屬時(shí)間根據(jù)需求可以按次填寫增值稅預(yù)繳稅款表外出經(jīng)營的納稅人需在業(yè)務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記增值稅預(yù)繳稅款表“納稅人名稱”：填寫納稅人名稱全稱，并且需在此加蓋公章?！笆欠襁m用一般計(jì)稅方法”：該項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法的納稅人在該項(xiàng)目后的“□”中打“√”，適用簡易計(jì)稅方法的納稅人在該項(xiàng)目后的“□”中打“×”。增值稅預(yù)繳稅款表項(xiàng)目編號(hào)”：由異地提供建筑服務(wù)的納稅人和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填寫《建筑工程施工許可證》上的編號(hào)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請(qǐng)《建筑工程施工許可證》的建筑服務(wù)項(xiàng)目或不動(dòng)產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，不需要填寫。出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)無需填寫?！绊?xiàng)目名稱”：填寫建筑服務(wù)或者房地產(chǎn)項(xiàng)目的名稱。出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)不需要填寫?！绊?xiàng)目地址”：填寫建筑服務(wù)項(xiàng)目、房地產(chǎn)項(xiàng)目或出租不動(dòng)產(chǎn)的具體地址。增值稅預(yù)繳稅款表納稅人異地提供建筑服務(wù)在“預(yù)征項(xiàng)目和欄次”部分的第1欄“建筑服務(wù)”行次填寫相關(guān)信息?！颁N售額”：填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含稅)?！翱鄢痤~”：填寫跨縣（市）提供建筑服務(wù)項(xiàng)目按照規(guī)定準(zhǔn)予從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的金額(含稅)?！邦A(yù)征率”：填寫跨縣（市）提供建筑服務(wù)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的預(yù)征率或者征收率?！邦A(yù)征稅額”：填寫按照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳稅額。增值稅預(yù)繳稅款表房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目在“預(yù)征項(xiàng)目和欄次”部信分的第2欄“銷售不動(dòng)產(chǎn)”行次填寫相關(guān)息。銷售額”：填寫本期收取的預(yù)收款（含稅），包括在取得預(yù)收款當(dāng)月或主管國稅機(jī)關(guān)確定的預(yù)繳期取得的全部預(yù)收價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！翱鄢痤~”：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不需填寫?！邦A(yù)征率”：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)征率為3%?！邦A(yù)征稅額”：填寫按照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳稅額。增值稅預(yù)繳稅款表納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)在“預(yù)征項(xiàng)目和欄次”部分的第3欄“出租不動(dòng)產(chǎn)”行次填寫相關(guān)信息。“銷售額”：填寫納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)取得全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含稅)。“扣除金額”無需填寫?！邦A(yù)征率”：填寫納稅人預(yù)繳增值稅適用的預(yù)征率或者征收率?！邦A(yù)征稅額”：填寫按照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳稅額。增值稅預(yù)繳稅款表填報(bào)要點(diǎn)1、啟用時(shí)間：2016年5月1日，與發(fā)票同步啟用！2、建筑服務(wù)項(xiàng)目或不動(dòng)產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)按項(xiàng)目分別報(bào)送。3、銷售額、扣除金額為含稅的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用、扣除金額。4、預(yù)征稅額必須按照納稅人的項(xiàng)目實(shí)際情況，選擇對(duì)應(yīng)的公式進(jìn)行計(jì)算。填報(bào)要點(diǎn)5、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：（一）《增值稅預(yù)繳稅款表》；（二）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；（三）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；（四）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。小規(guī)模納稅人申報(bào)概述一般納稅人申報(bào)增值稅預(yù)繳稅款表簡介24小規(guī)模納稅人申報(bào)一、申報(bào)流程二、申報(bào)表主表三、申報(bào)表附列資料四、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表五、申報(bào)案例申報(bào)流程1、網(wǎng)絡(luò)抄報(bào)稅——進(jìn)入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開票軟件（金稅盤版）后，執(zhí)行“上報(bào)匯總”，即完成抄報(bào)稅流程。2、遠(yuǎn)程清卡“上報(bào)匯總”執(zhí)行完畢后，繼續(xù)執(zhí)行“遠(yuǎn)程清卡”，即完成清卡流程。申報(bào)流程3、確認(rèn)報(bào)稅清卡完成點(diǎn)擊“報(bào)稅處理→狀態(tài)查詢”點(diǎn)擊“增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票”，鎖死日期為當(dāng)前月份的下個(gè)月1號(hào)0時(shí)0分、報(bào)稅資料是“無”；說明本月報(bào)稅、清卡成功。4、申報(bào)繳稅到辦稅服務(wù)大廳完成申報(bào)繳稅流程或辦理電子申報(bào)申報(bào)流程小規(guī)模納稅人申報(bào)一、申報(bào)流程二、申報(bào)表主表三、申報(bào)表附列資料四、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表五、申報(bào)案例“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”修改為“貨物及勞務(wù)”，“應(yīng)稅服務(wù)”修改為“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，兩項(xiàng)目應(yīng)分別填寫。小規(guī)模納稅人申報(bào)表----主表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”：填寫本期銷售貨物及勞務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額，不包括銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)、銷售使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補(bǔ)銷售額。服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致。小規(guī)模納稅人申報(bào)表----主表不包括銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的銷售額小規(guī)模納稅人申報(bào)表----主表第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計(jì)。第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的貨物及勞務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。小規(guī)模納稅人申報(bào)表----主表此三欄屬于新增欄次，銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的銷售額填報(bào)在第4欄。小規(guī)模納稅人申報(bào)表----主表第4欄“銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售額”：填寫銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1+5%）。銷售不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額。小規(guī)模納稅人申報(bào)表----主表第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計(jì)。第6欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。小規(guī)模納稅人申報(bào)表----主表第7欄“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”：填寫銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)，下同）和銷售舊貨的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1+3%）。第8欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。小規(guī)模納稅人申報(bào)表----主表第9欄“免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額，不包括出口免稅銷售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不填寫本欄次。第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”：填寫個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填寫。第12欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點(diǎn)政策的免稅銷售額。小規(guī)模納稅人申報(bào)表----主表第13欄“出口免稅銷售額”：填寫出口免征增值稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。第14欄“稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額”：填寫稅控器具開具的出口免征增值稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅服務(wù)、無形資產(chǎn)的普通發(fā)票銷售額。小規(guī)模納稅人申報(bào)表----主表第15欄“本期應(yīng)納稅額”：填寫本期按征收率計(jì)算繳納的應(yīng)納稅額。第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購置稅控收款機(jī)的增值稅稅額。當(dāng)本期減征額小于或等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第15欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。小規(guī)模納稅人申報(bào)表----主表第17欄“本期免稅額”：填寫納稅人本期增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第9欄“免稅銷售額”和征收率計(jì)算。第18欄“小微企業(yè)免稅額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計(jì)算。第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”：填寫個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”和征收率計(jì)算。小規(guī)模納稅人申報(bào)表----主表第21欄“本期預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期預(yù)繳的增值稅額，但不包括查補(bǔ)繳納的增值稅額。小規(guī)模納稅人申報(bào)表----主表填報(bào)要點(diǎn)1．納稅人有差額征稅項(xiàng)目的，“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”、“銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售額”中均填報(bào)差額扣除之后的銷售額，其中“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列，與當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致。2.納稅人有差額征稅項(xiàng)目的，免稅銷售額、出口免稅銷售額按差額扣除之前的銷售額填報(bào)。433.營改增試點(diǎn)納稅人仍適用小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。4.個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)5%的征收率減按1.5%征收，中間減少的3.5%部分應(yīng)填入第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。5.第21欄“本期預(yù)繳稅額”填報(bào)內(nèi)容增加。填報(bào)要點(diǎn)小規(guī)模納稅人申報(bào)一、申報(bào)流程二、申報(bào)表主表三、申報(bào)表附列資料四、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表五、申報(bào)案例小規(guī)模納稅人申報(bào)表----附列資料本附列資料由銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項(xiàng)目的金額。小規(guī)模納稅人申報(bào)表----附列資料第1欄“期初余額”：填寫服務(wù)扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”。第2欄“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的服務(wù)扣除項(xiàng)目金額。第3欄“本期扣除額”：填寫服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。第3欄“本期扣除額”≤第1欄“期初余額”+第2欄“本期發(fā)生額”之和，且第3欄“本期扣除額”≤5欄“全部含稅收入”。第4欄“期末余額”：填寫服務(wù)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。小規(guī)模納稅人申報(bào)表----附列資料第5欄“全部含稅收入”：填寫納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用數(shù)額。第6欄“本期扣除額”：填寫本附列資料第3項(xiàng)“本期扣除額”欄數(shù)據(jù)。第6欄“本期扣除額”=第3欄“本期扣除額”。第7欄“含稅銷售額”：填寫服務(wù)、無形資產(chǎn)的含稅銷售額。第7欄“含稅銷售額”=第5欄“全部含稅收入”-第6欄“本期扣除額”第8欄“不含稅銷售額”：填寫服務(wù)、無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。第8欄“不含稅銷售額”=第7欄“含稅銷售額”÷1.03，與《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致。小規(guī)模納稅人申報(bào)表----附列資料小規(guī)模納稅人申報(bào)一、申報(bào)流程二、申報(bào)表主表三、申報(bào)表附列資料四、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表五、申報(bào)案例增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱錄入

51《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<減免稅政策代碼目錄>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第73號(hào))《減免稅政策代碼目錄》對(duì)稅收法律法規(guī)規(guī)定、國務(wù)院制定或經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等中央部門發(fā)布的減免稅政策及條款，按收入種類和政策優(yōu)惠的領(lǐng)域類別，分別賦予減免性質(zhì)代碼及減免項(xiàng)目名稱。稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅人辦理減免稅申報(bào)、備案、核準(zhǔn)、減免退稅等業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)，根據(jù)各項(xiàng)工作的管理要求，檢索相應(yīng)的減免性質(zhì)代碼及減免項(xiàng)目名稱，填報(bào)有關(guān)表證單書?！稖p免稅政策代碼目錄》將根據(jù)減免稅政策的新增、廢止等情況，每月定期更新，并通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”下的“申報(bào)納稅”欄目發(fā)布。52小規(guī)模納稅人申報(bào)一、申報(bào)流程二、申報(bào)表主表三、申報(bào)表附列資料四、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表五、申報(bào)案例案例一，享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的試點(diǎn)納稅人（個(gè)體工商戶）某個(gè)體工商戶7月不含稅銷售額共28000元，其中出租住房2套，取得租金18000元（不含稅），提供美發(fā)服務(wù)的銷售額6000元（不含稅），銷售洗漱用品4000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票1份，金額4000元，稅額120元。住房在其他區(qū)，個(gè)體工商戶已就租金申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，并向住房所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款270元。54第15欄=（第1欄+第7欄）×3%+第4欄×5%填寫代開增值稅專用發(fā)票已預(yù)繳的稅款390元55案例二享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人（企業(yè)）某企業(yè)7月不含稅銷售額共28000元，其中出租門面1間，取得租金18000元（不含稅），提供美發(fā)服務(wù)的銷售額6000元（不含稅），銷售洗漱用品4000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票1份，金額4000元，稅額120元。門面在其他區(qū)，企業(yè)已就租金申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，并向住房所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款900元。5657小規(guī)模納稅人申報(bào)概述一般納稅人申報(bào)增值稅預(yù)繳稅款表簡介58一般納稅人申報(bào)一、申報(bào)流程二、申報(bào)表及其附列資料的主要變化三、申報(bào)表及其附列資料的要點(diǎn)介紹四、申報(bào)案例59一般納稅人常規(guī)申報(bào)流程60一般納稅人申報(bào)一、申報(bào)流程二、申報(bào)表及其附列資料的主要變化三、申報(bào)表及其附列資料的要點(diǎn)介紹四、申報(bào)案例61一般納稅人申報(bào)表----主表2013年第32號(hào)公告2016年第13號(hào)公告變化對(duì)比一般納稅人申報(bào)表----附列資料（一）將原表中有關(guān)“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”、“應(yīng)稅服務(wù)”的表述，統(tǒng)一修改為“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，共涉及6個(gè)欄次將簡易計(jì)稅欄目中的第9行拆分為9a、9b，滿足新增5%征收率的“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的填報(bào)一般納稅人申報(bào)表----附列資料（二）主要變化：（一）將原表中第8、33欄的表述由“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”改為“其他”；刪去第15欄關(guān)于“非應(yīng)稅項(xiàng)目用”的表述；第20欄的表述由“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”改為“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”。（二）啟用原表中未使用的第9、10欄。將原表中第8欄的表述由“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”改為“其他”。納稅人按照規(guī)定不能抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填入“稅額”欄。一般納稅人申報(bào)表----附列資料（二）一般納稅人申報(bào)表----附列資料（二）第9欄“(三）本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)并適用分2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購建不動(dòng)產(chǎn)是指納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程。取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。本欄次包括第1欄中本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第4欄中本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的其他扣稅憑證。本欄“金額”“稅額”<第1欄+第4欄且本欄“金額”“稅額”≥0。納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。本欄“稅額”列=《附列資料（五）》第2列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”。一般納稅人申報(bào)表----附列資料（二）第10欄“（四）本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”：反映按規(guī)定本期實(shí)際申報(bào)抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄“稅額”列＝《附列資料（五）》第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。當(dāng)期可申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證相符專用發(fā)票其他扣稅憑證外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證包括取得的不動(dòng)產(chǎn)及用于不動(dòng)產(chǎn)的貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)稅額包括因改變用途由不得抵扣變?yōu)榭傻挚鄣墓潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)可抵扣稅額當(dāng)期發(fā)生的與不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額受2年抵扣政策影響，當(dāng)期允許抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額包括因改變用途由不得抵扣變?yōu)榭傻挚鄣牟粍?dòng)產(chǎn)可抵扣稅額，取得的不動(dòng)產(chǎn)及用于不動(dòng)產(chǎn)的貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)稅額指按比例計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷售不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額一般納稅人申報(bào)表----附列資料（三）本列各行次等于《附列資料（一）》第11列對(duì)應(yīng)行次，其中本列第3行和第4行之和等于《附列資料（一）》第11列第5欄。一般納稅人申報(bào)表----附列資料（三）金融商品轉(zhuǎn)讓的負(fù)差不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)。本列第4行“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)”，“期初余額”年初首期填報(bào)時(shí)應(yīng)填“0”。一般納稅人申報(bào)表----附列資料（四）納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，在辦理納稅中填報(bào)時(shí)填寫對(duì)應(yīng)欄次。一般納稅人申報(bào)表----附列資料（五）（新增）一般納稅人申報(bào)表----固定資產(chǎn)表無實(shí)質(zhì)變化，只是將表名改為《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。一般納稅人申報(bào)表----進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)表（新增）本次新增的附表，一共21欄。第1欄“稅額”列=《附列資料（二）》第12欄“稅額”列。對(duì)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》增加“其中：跨境服務(wù)”行次75一般納稅人申報(bào)一、申報(bào)流程及資料二、申報(bào)表及其附列資料的主要變化三、申報(bào)表及其附列資料的要點(diǎn)介紹四、申報(bào)案例76（一）銷項(xiàng)稅額的填報(bào)反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法征稅的貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額。注意：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之后的銷項(xiàng)稅額。（與之前的銷售額不同）表間邏輯關(guān)系1、本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》（第10列第1、3行之和-10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-14列第7行）；2、本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第10列第6行+第14列第7行。7778（二）掛賬留抵稅額的填報(bào)上期留抵稅額、實(shí)際抵扣稅額和應(yīng)納稅額是增值稅一般納稅人申報(bào)表難點(diǎn)。納稅人類型留抵稅額掛帳納稅人重要提示：留抵稅額掛帳納稅人是指試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表主表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營業(yè)稅改征增值稅服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人。其試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”，以下稱為貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額。其他納稅人重要提示：其他納稅人是指除留抵稅額掛帳納稅人之外的其他納稅人。79留抵稅額掛帳納稅人，按以下要求填寫第13欄“上期留抵稅額”的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額。試點(diǎn)實(shí)施之日的前一個(gè)月的稅款所屬期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”填寫。80其他納稅人，按以下要求填寫第13欄“上期留抵稅額”的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。（2）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”：填寫“0”。81反映納稅人本期應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。提示：該欄不包括留抵稅額掛帳納稅人掛帳的留抵稅額。該欄“本年累計(jì)”被屏蔽表間邏輯關(guān)系應(yīng)抵扣稅額合計(jì)=進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅額（本月數(shù)）－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－免、抵、退應(yīng)退稅額+按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額82對(duì)留抵稅額掛賬的納稅人，實(shí)際抵扣稅額，也和上期留抵稅額一樣，單獨(dú)進(jìn)行處理納稅人類型留抵稅額掛帳納稅人其他納稅人831、留抵稅額掛帳納稅人，按以下要求填寫“實(shí)際抵扣稅額”欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期實(shí)際抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額的數(shù)額。將“貨物和勞務(wù)掛帳留抵稅額本期期初余額”與“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個(gè)數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。84掛帳留抵稅額本期期初余額＝第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”；一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額＝（第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”）×一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例；85掛帳留抵稅額本期實(shí)際抵扣數(shù)計(jì)算方法一般貨物及勞務(wù)的應(yīng)納稅額全部應(yīng)納稅額(不考慮掛帳留抵額)×＝貨物、勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額全部銷項(xiàng)稅額需要公式計(jì)算比較得出《主表》第11欄“銷項(xiàng)稅額”的“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”的“本月數(shù)”

《附表一》第10列第1、3行之和-第10列第6行（全部貨物的銷項(xiàng)減去即征即退貨物的銷項(xiàng)）《主表》第11欄“銷項(xiàng)稅額”本月數(shù)掛帳留抵稅額本期期初余額（全年累計(jì)）比較取小值按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行財(cái)預(yù)[2011]538號(hào)通知的精神，“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”的計(jì)算采用銷項(xiàng)稅額比例法”86舉例：某一般納稅人企業(yè)2013年7月留抵增值稅100萬元，“營改增”后，2013年8月在不考慮前期留抵情況下產(chǎn)生應(yīng)交增值稅160萬元。本期一般貨物、勞務(wù)銷項(xiàng)為400萬元，服務(wù)銷項(xiàng)為100萬元。問本期一般貨物、勞務(wù)應(yīng)納稅額？掛帳留抵稅額本期實(shí)際抵扣數(shù)？如應(yīng)稅服務(wù)銷項(xiàng)為400萬元呢？1、一般貨物、勞務(wù)應(yīng)納稅額=160×400÷（400+100）=128（萬元）>100(萬元)掛帳留抵稅額本期實(shí)際抵扣數(shù)(本年累計(jì))取小數(shù)據(jù)100萬元。

2、一般貨物、勞務(wù)應(yīng)納稅額=160×400÷（400+400）=80（萬元）<100(萬元)掛帳留抵稅額本期實(shí)際抵扣數(shù)(本年累計(jì))取小數(shù)據(jù)80萬元，期未留抵稅額20萬元。87其他納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫“0”。其他納稅人不存在營改征原期末留抵的問題，所以就按照表格公式進(jìn)行計(jì)算88反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。按以下公式計(jì)算填寫：重要提示：本欄“一般項(xiàng)目”列的計(jì)算與本欄“即征即退項(xiàng)目”列的計(jì)算不同。具體是：1、本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”（就是上面公式計(jì)算的留抵稅額動(dòng)用數(shù)）。2、本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。（即征即退就不存在留抵的問題）89對(duì)留抵稅額掛賬的納稅人，存在期初留抵的情況，也和“上期留抵稅額”、“實(shí)際抵扣稅額”一樣，單獨(dú)進(jìn)行處理納稅人類型留抵稅額掛帳納稅人其他納稅人90留抵稅額掛帳納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：反映試點(diǎn)實(shí)施以后，一般貨物及勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)共同形成的留抵稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫。91（3）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額，在試點(diǎn)實(shí)施以后抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額后的余額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”＝第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”。92其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫“0”。9394（三）不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的填報(bào)1．固定資產(chǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)的情形（1）購入固定資產(chǎn)時(shí)，納稅人不確定其是否將用于不動(dòng)產(chǎn)，還是用于銷售。因此納稅人可將取得合法扣稅憑證的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期全部申報(bào)抵扣；后期用于不動(dòng)產(chǎn)，40%已抵扣的稅額作為待抵扣稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。如A企業(yè)2016年7月購入鋼材100000元（不含稅），取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)該發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行了勾選。那么8月申報(bào)時(shí)該納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額17000元，可填入附列資料二“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”欄。（取消認(rèn)證后當(dāng)期勾選的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額均填報(bào)在“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”欄中）一般納稅人申報(bào)表----附列資料（二）取消認(rèn)證的納稅人，當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)也填報(bào)在本欄2016年10月份納稅人加蓋一間廠房，使用鋼材40000元。因此該部分鋼材對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額的40%，作為待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，需要在11月份的申報(bào)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，即需要轉(zhuǎn)出40000×17%×40%=2720萬元。該數(shù)據(jù)首先應(yīng)在附列資料五中“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”中填報(bào)，再在附列資料二中“其他作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”中填報(bào)。

一般納稅人申報(bào)表----附列資料（五）

購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，填寫在本欄，本列數(shù)≤《附列資料（二）》第23欄“稅額”。一般納稅人申報(bào)表----附列資料（二）購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，填在本欄。2017年10月該部分鋼材對(duì)應(yīng)的待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額2720元，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。該數(shù)據(jù)首先應(yīng)在附列資料五中“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”中填報(bào)，再在附列資料二中“本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中填報(bào)。

一般納稅人申報(bào)表----附列資料（五）

購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，填寫在本欄，本列數(shù)≤《附列資料（二）》第23欄“稅額”。一般納稅人申報(bào)表----附列資料（二）反映按規(guī)定本期實(shí)際申報(bào)抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄“稅額”列=《附列資料（五）》第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。2．購入固定資產(chǎn)時(shí)，納稅人已經(jīng)確定其用于不動(dòng)產(chǎn)，還是用于銷售。因此納稅人可將取得合法扣稅憑證的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期申報(bào)抵扣60%；40%稅額作為待抵扣稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。如A企業(yè)在2016年10月加蓋廠房時(shí)，購進(jìn)特制門窗，用于廠房，不含稅價(jià)格20000元，稅額3400元，11月份申報(bào)時(shí)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3400×60%=2040元，待抵扣稅額為1360元。3．已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)的用途發(fā)生變化，納稅人按下列公式計(jì)算其不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）×不動(dòng)產(chǎn)凈值率不動(dòng)產(chǎn)凈值率=（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%如A企業(yè)在2016年10月加蓋廠房時(shí)，鋼材、門窗60000元的進(jìn)項(xiàng)稅額10200元，砂石5萬元沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，其中：待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為4080元。2017年3月份，廠房轉(zhuǎn)為食堂，那么廠房的凈值率為95%，所以不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10200×95%=9690元，已經(jīng)抵扣6120元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額3570元轉(zhuǎn)出。一般納稅人申報(bào)表----附列資料（五）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失或改變用途等情形，需要扣減不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，填寫本欄。4．不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)的用途發(fā)生變化，納稅人按下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：可抵扣進(jìn)項(xiàng)