全面營(yíng)改增后重點(diǎn)明確的適用稅目總結(jié)范文

全面營(yíng)改增?后重點(diǎn)明確?的適用稅目?總結(jié)范文?營(yíng)改增后的?房地產(chǎn)、建?筑企業(yè)不能?抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?的___種?____?__-01?-2809?：06__?_肖太壽我?要糾錯(cuò)|打?印|大|中?|小一、?票款不一致?的增值稅專?用___?《國(guó)家稅務(wù)?總__關(guān)于?加強(qiáng)增值稅?征收管理若?干問(wèn)題__?_》（國(guó)稅?發(fā)「___?」___號(hào)?）第一條第?（三）項(xiàng)?規(guī)定?！百?gòu)?進(jìn)貨物或應(yīng)?稅勞務(wù)支付?貨款、勞務(wù)?費(fèi)用的對(duì)象?。納稅人購(gòu)?進(jìn)貨物或應(yīng)?稅勞務(wù)，支?付運(yùn)輸費(fèi)用?，所支付款?項(xiàng)的對(duì)象，?必須與開具?抵扣憑證的?銷貨單位、?提供勞務(wù)的?單位一致，?才能夠申報(bào)?抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?額，否則不?予抵扣。”?基于此規(guī)定?，票款不一?致的不可以?抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?金。二、?“對(duì)開__?_”不能抵?扣進(jìn)項(xiàng)稅金?（一）對(duì)?開___的?涉稅風(fēng)險(xiǎn)?所謂“對(duì)開?___”是?指一購(gòu)貨方?在發(fā)生“銷?售退回”時(shí)?，為了規(guī)避?開紅字__?_的麻煩，?由退貨企業(yè)?再開一份銷?售專用__?_視同購(gòu)進(jìn)?后又銷售給?了原生產(chǎn)企?業(yè)的行為。?部分納稅?人認(rèn)為，用?___對(duì)開?這種方法解?決“銷貨退?回”問(wèn)題只?是等于把這?批不符合質(zhì)?量要求的貨?物又“賣回?”了銷貨方?，并不造成?購(gòu)銷雙方的?稅款流失，?因?yàn)橥素浄?已將這張_?__作了賬?務(wù)處理，也?計(jì)提了銷項(xiàng)?稅金，不存?在少繳或逃?繳稅款問(wèn)題?；對(duì)于供貨?一方來(lái)說(shuō)，?也只是拿這?張進(jìn)項(xiàng)__?_抵頂了原?來(lái)應(yīng)計(jì)提的?銷項(xiàng)稅金，?同樣也不存?在偷逃稅款?的問(wèn)題。?用___對(duì)?開解決銷貨?退回問(wèn)題，?其實(shí)質(zhì)是將?退貨看作是?對(duì)銷貨方的?一種重新銷?售，法律并?無(wú)禁止，不?禁止即視為?不違法；二?是用___?對(duì)開形式解?決銷貨退回?問(wèn)題，從操?作目的上看?購(gòu)銷雙方并?不存在偷逃?稅款的主觀?故意，從實(shí)?質(zhì)上看也不?造成稅款流?失的客觀結(jié)?果。上述納?稅人的認(rèn)識(shí)?是錯(cuò)誤的。?1、在發(fā)?生銷售退回?時(shí)，如果未?按規(guī)定開具?紅字專用_?__，實(shí)行?對(duì)開___?有可能增加?稅收負(fù)擔(dān)。?《增值稅?暫行條例實(shí)?施細(xì)則》第?十一條規(guī)定?。“一般納?稅人銷售貨?物或者應(yīng)稅?勞務(wù)，開具?增值稅專用?___后，?發(fā)生銷售貨?物退回或者?折讓、開票?有誤等情形?，應(yīng)按國(guó)家?稅務(wù)___?的規(guī)定開具?紅字增值稅?專用___?。未按規(guī)定?開具紅字增?值稅專用_?__的，增?值稅額不得?從銷項(xiàng)稅額?中扣減?！?所以，企業(yè)?如果發(fā)生銷?貨退回行為?，應(yīng)按規(guī)定?開具紅字_?__，如果?未按規(guī)定開?具紅字__?_，重開_?__的增值?稅額不得從?銷項(xiàng)稅額中?抵減，將會(huì)?被重復(fù)計(jì)稅?。2、“?對(duì)開___?”將面臨稅?務(wù)局的罰款?納稅人如?果未能按規(guī)?定開具紅字?___，稅?務(wù)機(jī)關(guān)在有?足夠證據(jù)的?情況下，可?根據(jù)《__?_管理辦法?》第三十六?條規(guī)定，未?按照規(guī)定開?具_(dá)__的?，由稅務(wù)機(jī)?關(guān)責(zé)令限期?改正，沒(méi)收?非法所得，?可以并處_?__元以下?的罰款。有?前款所列兩?種或者兩種?以上行為的?，可以分別?處罰。違_?__管理法?規(guī)，導(dǎo)致其?他單位或者?個(gè)人未繳、?少繳或者騙?取稅款的，?由稅務(wù)機(jī)關(guān)?沒(méi)收非法所?得，可以并?處未繳、少?繳或者騙取?的稅款一倍?以下的罰款?。3、沒(méi)?有貨物往來(lái)?的___對(duì)?開可能被視?為虛開__?_。《最?高人民法_?__關(guān)于適?用〈全國(guó)人?民代表大會(huì)?常務(wù)委員會(huì)?關(guān)于懲治虛?開、偽造和?非法出售增?值稅專用_?__犯罪_?_決定的若?干問(wèn)題的解?釋〉___?》（法發(fā)[?___]_?__號(hào)）明?確，具有下?列行為之一?的，屬于虛?開增值稅專?用___：?一、沒(méi)有?貨物購(gòu)銷或?者沒(méi)有提供?或接受應(yīng)稅?勞務(wù)而為他?人、為自己?、讓他人為?自己、介紹?他人開具增?值稅專用_?__；二?、有貨物購(gòu)?銷或者提供?或接受了應(yīng)?稅勞務(wù)但為?他人、為自?己、讓他人?為自己、介?紹他人開具?數(shù)量或者金?額不實(shí)的增?值稅專用_?__；三?、進(jìn)行了實(shí)?際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?，但讓他人?為自己代開?增值稅專用?___。為?了完成總機(jī)?構(gòu)分配的銷?售收入考核?指標(biāo)的增值?稅專用__?_對(duì)開，由?于沒(méi)有貨物?購(gòu)銷或者沒(méi)?有提供或接?受應(yīng)稅勞務(wù)?，符合“虛?開增值稅專?用___”?的特征，極?有可能被認(rèn)?定為虛開增?值稅專用_?__，如果?情節(jié)嚴(yán)重，?還有可能被?追究刑事責(zé)?任。4、?要多繳納印?花稅使企業(yè)?增加稅收負(fù)?擔(dān)和少繳納?企業(yè)所得稅?而遭到稅務(wù)?稽查風(fēng)險(xiǎn)。?《印花稅?暫行條例》?規(guī)定，在_?__境內(nèi)書?立、領(lǐng)受購(gòu)?銷合同的單?位和個(gè)人，?是印花稅的?納稅義務(wù)人?。___對(duì)?開是企業(yè)視?為自身新增?加了一筆銷?售行為，如?果書立合同?，還需要繳?納印花稅，?應(yīng)按購(gòu)銷金?額的萬(wàn)分之?三貼花，對(duì)?比銷貨退回?的正常處理?，給納稅人?增加了不必?要的稅收負(fù)?擔(dān)。如果不?按時(shí)繳納，?還可能受到?處罰。_?__對(duì)開是?企業(yè)通過(guò)對(duì)?開___，?新增加了一?筆銷售收入?，雖然對(duì)增?值稅沒(méi)有影?響，但是影?響了企業(yè)所?得稅的計(jì)算??！镀髽I(yè)所?得稅法實(shí)施?條例》規(guī)定?了多種扣除?項(xiàng)目，有許?多費(fèi)用扣除?項(xiàng)目以銷售?收入為基礎(chǔ)?。如企業(yè)發(fā)?生的與生產(chǎn)?經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有?關(guān)的業(yè)務(wù)招?待費(fèi)支出，?按照發(fā)生額?的___%?扣除，但最?高不得超過(guò)?當(dāng)年銷售（?營(yíng)業(yè)）收入?的___%?，企業(yè)發(fā)生?的符合條件?的廣告費(fèi)和?業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)?支出不超過(guò)?當(dāng)年銷售（?營(yíng)業(yè)）收入?___%的?部分準(zhǔn)予扣?除。如果企?業(yè)按虛增后?的銷售收入?計(jì)算費(fèi)用扣?除，就會(huì)造?成多扣除，?少計(jì)應(yīng)稅所?得的結(jié)果。?納稅人在?將銷售退回?變更成銷售?虛增銷售收?入的同時(shí)，?也增加了所?得稅稅前扣?除的費(fèi)用金?額。如果因?多計(jì)收入而?增加的扣除?金額被稅務(wù)?機(jī)關(guān)有證據(jù)?證明是人為?造假時(shí)，稅?務(wù)機(jī)關(guān)可根?據(jù)《稅收征?管法》第六?十三條規(guī)定?，對(duì)納稅人?偽造、變?cè)?、隱匿、擅?自銷毀賬簿?、記賬憑證?，或者在賬?簿上多列支?出或者不列?、少列收入?，或者經(jīng)稅?務(wù)機(jī)關(guān)通知?申報(bào)而拒不?申報(bào)或者進(jìn)?行虛假的納?稅申報(bào)，不?繳或者少繳?應(yīng)納稅款的?，對(duì)納稅人?進(jìn)行處罰。?（二）控?制策略：銷?貨退回應(yīng)開?具紅字__?_一般納?稅人發(fā)生退?貨業(yè)務(wù)應(yīng)按?規(guī)定開具紅?字增值稅專?用___。?《國(guó)家稅務(wù)?總__關(guān)于?修訂〈增值?稅專用__?_使用規(guī)定?〉___》?（國(guó)稅發(fā)[?___]_?__號(hào)）第?十四條規(guī)定?，一般納稅?人取得專用?___后，?發(fā)生銷貨退?回、開票有?誤等情形但?不符合作廢?條件的，或?者因銷貨部?分退回及發(fā)?生銷售折讓?的，購(gòu)買方?應(yīng)向主管稅?務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)?《開具紅字?增值稅專用?___申請(qǐng)?單》?！渡?請(qǐng)單》所對(duì)?應(yīng)的藍(lán)字專?用___應(yīng)?經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)?認(rèn)證。經(jīng)認(rèn)?證結(jié)果為“?認(rèn)證相符”?并且已經(jīng)抵?扣增值稅進(jìn)?項(xiàng)稅額的，?一般納稅人?在填報(bào)《申?請(qǐng)單》時(shí)不?填寫相對(duì)應(yīng)?的藍(lán)字專用?___信息?。三、房?地產(chǎn)、建筑?企業(yè)營(yíng)改增?過(guò)渡期間的?三種不能抵?扣進(jìn)項(xiàng)稅金?的增值稅專?用___?（一）營(yíng)改?增前簽訂的?材料采購(gòu)合?同，已經(jīng)履?行合同，但?建筑材料在?營(yíng)改增后才?收到并用于?營(yíng)改增前未?完工的項(xiàng)目?，而且營(yíng)改?增后才付款?給供應(yīng)商而?收到材料供?應(yīng)商開具的?增值稅專用?___。?（二）營(yíng)改?增前采購(gòu)的?材料已經(jīng)用?于營(yíng)改增前?已經(jīng)完工的?工程建設(shè)項(xiàng)?目，營(yíng)改增?后才支付采?購(gòu)款，而收?到供應(yīng)商開?具的增值稅?專用___?。（三）?營(yíng)改增之前?采購(gòu)的設(shè)備?、勞保用品?、辦公用品?并支付款項(xiàng)?，但營(yíng)改增?后收到供應(yīng)?商開具的增?值稅專用_?__。四?、房地產(chǎn)、?建筑企業(yè)營(yíng)?改增后不能?抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?金的七種特?殊增值稅專?用___?（一）沒(méi)有?供應(yīng)商開具?銷售清單的?開具“材料?一批”、匯?總運(yùn)輸__?_、辦公用?品和勞動(dòng)保?護(hù)用品的_?__。國(guó)?稅發(fā)[__?_]___?號(hào)第十二條?規(guī)定。一般?納稅人銷售?貨物或者提?供應(yīng)稅勞務(wù)?可匯總開具?專用___?。匯總開具?專用___?的，同時(shí)使?用防偽稅控?系統(tǒng)開具《?銷售貨物或?者提供應(yīng)稅?勞務(wù)清單》?，并加蓋財(cái)?務(wù)專用章或?者_(dá)__專?用章。因此?，沒(méi)有供應(yīng)?商開具銷售?清單的開具?“材料一批?”、匯總運(yùn)?輸___、?辦公用品和?勞動(dòng)保護(hù)用?品的___?，不可以抵?扣進(jìn)項(xiàng)稅金?。（二）?獲得按照簡(jiǎn)?易征收辦法?的供應(yīng)商開?具的增值稅?___《?國(guó)家稅務(wù)總?__關(guān)于簡(jiǎn)?并增值稅征?收率有關(guān)問(wèn)?題的公告》?（國(guó)家稅務(wù)?___公告?___年第?___號(hào)）?規(guī)定：一般?納稅人銷售?自產(chǎn)的下列?貨物，可選?擇按照簡(jiǎn)易?辦法依照_?__%征收?率計(jì)算繳納?增值稅，同?時(shí)不得開具?增值稅專用?___。?1、建筑用?和生產(chǎn)建筑?材料所用的?砂、土、石?料。2、?以自己采掘?的砂、土、?石料或其他?礦物連續(xù)生?產(chǎn)的磚、瓦?、石灰（不?含粘土實(shí)心?磚、瓦）。?3、商品?混凝土（僅?限于以水泥?為原料生產(chǎn)?的水泥混凝?土）。因?此，建筑企?業(yè)購(gòu)買的沙?、石料，如?果是從按照?簡(jiǎn)易征收辦?法的供應(yīng)商?采購(gòu)的，則?建筑企業(yè)只?能獲得增值?稅普通__?_，則不能?抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?金。（三?）購(gòu)買職工?福利用品的?增值稅專用?___財(cái)?稅[___?]___號(hào)?附件1：《?營(yíng)業(yè)稅改征?增值稅試點(diǎn)?實(shí)施辦法》?第十條第?（一）項(xiàng)規(guī)?定，用于適?用簡(jiǎn)易計(jì)稅?方法計(jì)稅項(xiàng)?目、非增值?稅應(yīng)稅項(xiàng)目?、免征增值?稅項(xiàng)目、_?__福利或?者個(gè)人消費(fèi)?的購(gòu)進(jìn)貨物?、接受加工?修理修配勞?務(wù)或者應(yīng)稅?服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)?稅額不得從?銷項(xiàng)稅額中?抵扣。（?四）發(fā)生非?正常損失的?材料和運(yùn)輸?費(fèi)用中含有?的進(jìn)項(xiàng)稅金?（例如，工?地上被小偷?偷竊的鋼材?、水泥）?財(cái)稅[__?_]___?號(hào)附件1：?《營(yíng)業(yè)稅改?征增值稅試?點(diǎn)實(shí)施辦法?》第十條第?（二）項(xiàng)?規(guī)定，非正?常損失的購(gòu)?進(jìn)貨物及相?關(guān)的加工修?理修配勞務(wù)?和交通運(yùn)輸?業(yè)服務(wù)的進(jìn)?項(xiàng)稅額不得?從銷項(xiàng)稅額?中抵扣。財(cái)?稅[___?]___號(hào)?附件1：《?營(yíng)業(yè)稅改征?增值稅試點(diǎn)?實(shí)施辦法》?第十條第?（二）項(xiàng)規(guī)?定第（三?）項(xiàng)規(guī)定。?非正常損失?的在產(chǎn)品、?產(chǎn)成品所耗?用的購(gòu)進(jìn)貨?物（不包括?固定資產(chǎn)）?、加工修理?修配勞務(wù)或?者交通運(yùn)輸?業(yè)服務(wù)的進(jìn)?項(xiàng)稅額不得?從銷項(xiàng)稅額?中抵扣。?（五）建筑?施工企業(yè)自?建工程所采?購(gòu)建筑材料?所收到的增?值稅專用_?__。（?六）房地產(chǎn)?公司開發(fā)的?開發(fā)產(chǎn)品，?例如商鋪、?商場(chǎng)、寫字?樓自己持有?經(jīng)營(yíng)，以上?開發(fā)產(chǎn)品所?耗用的建筑?材料和建筑?公司提供的?建筑勞務(wù)部?分的進(jìn)項(xiàng)稅?額不得從銷?項(xiàng)稅額中抵?扣。（