銷售及收款循環(huán)課件

1營業(yè)收入及收款循環(huán)

2學(xué)習(xí)目標(biāo)營業(yè)收入及收款循環(huán)所應(yīng)達(dá)成之目的營業(yè)收入及收款循環(huán)之功能及相關(guān)文件營業(yè)收入及收款循環(huán)之作業(yè)流程營業(yè)收入及收款循環(huán)之風(fēng)險及內(nèi)部控制3營業(yè)收入及收款循環(huán)之目的1.迅速而正確地記錄來自客戶的訂單2.確認(rèn)客戶信用程度3.準(zhǔn)時提供商品或勞務(wù)4.正確地開立收款憑證給買方5.快速而正確地記錄客戶收款情況6.將客戶的購貨記錄正確地過到適當(dāng)?shù)姆诸愘~上7.確保商品及現(xiàn)金的安全8.編制必要的報告5營業(yè)收入及收款循環(huán)之功能1.接獲客戶訂單2.決定客戶信用額度3.4.準(zhǔn)備貨品5.送貨6.通知客戶付款7.8.記賬9.過賬10.6營業(yè)收入及收款循環(huán)之相關(guān)文件

1.客戶訂單(CustomerOrder)2.銷貨單(SalesOrder)3.收訂通知單(OrderAcknowledgment)4.揀貨單(PickingList)5.提貨單(BillofLading)6.包裝單(Packinglist)7.銷貨發(fā)票(SalesInvoice)8.收款通知單

9.存款單(DepositSlip)10.銷貨退回與折讓之貸項通知單(CreditMemo)11.補(bǔ)貨單(BackOrder)7報表及輸出1.營業(yè)報表：如銷售月報表、帳齡分析表、未完成交貨報表2.管理報表：(1)績效報告、

如銷售人員績效報告、交貨期限報告等(2)銷售分析報告及 可依營業(yè)區(qū)域、產(chǎn)品別、客戶別、或市場別加以區(qū)分(3)現(xiàn)金流量表9人工操作流程分三部分來說明：

銷售收款銷貨退回、折讓、和壞帳沖銷10人工銷售作業(yè)流程1.接獲客戶訂單2.核定客戶信用額度3.出貨4.通知客戶付款5.買方收到商品與發(fā)票之處理11銷售13收款14銷貨退回、折讓、和壞帳沖銷15營業(yè)收入及收款循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)17顧客訂單處理控制活動1.適當(dāng)?shù)氖跈?quán)由銷售部門授權(quán)賒銷，信用部門核準(zhǔn)。2.適當(dāng)?shù)穆毮芊止な跈?quán)賒銷和核準(zhǔn)的工作不能由同一人負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款的人和總賬人員不能是同一人。3.資產(chǎn)和紀(jì)錄的安全

銷售訂單需有核準(zhǔn)的銷貨發(fā)票才能注銷存檔。18出貨(一)可能之風(fēng)險1.送出的貨品品項和數(shù)量與訂單不符。2.未及時交貨而訂單遭客戶取消。3.貨品送錯對象。4.貨品在待出貨區(qū)遭竊。5.沒有銷貨訂單卻配送貨品出廠。19出貨控制活動1.適當(dāng)?shù)氖跈?quán)由倉庫單位負(fù)責(zé)揀貨，再交由出貨單位負(fù)責(zé)配送。2.資產(chǎn)和紀(jì)錄的安全控制當(dāng)存貨由倉庫移出時，很容易發(fā)生存貨遺失。所以當(dāng)存貨從倉庫移出時，在移轉(zhuǎn)程序中，應(yīng)要求每一經(jīng)手之負(fù)責(zé)人簽名，以認(rèn)定其責(zé)任之歸屬。作實(shí)地盤點(diǎn)和帳上數(shù)相勾稽。慎選倉庫管理員及配送人員。門禁管制。在包裝上使用條形碼及客戶標(biāo)簽可降低送錯貨品或送錯對象的可能性。3.適當(dāng)?shù)穆毮芊止}庫管理員和負(fù)責(zé)出貨的人職責(zé)必須分開。4.文件和紀(jì)錄的管制每月制作存貨紀(jì)錄。21發(fā)票開立(一)可能之風(fēng)險1.發(fā)票開錯，造成客戶不滿。2.發(fā)票漏開，收入損失。22發(fā)票開立(二)控制活動1.適當(dāng)?shù)氖跈?quán)由會計部門應(yīng)收帳款科開立發(fā)票，并依和顧客約定的方式將發(fā)票給客戶。2.資產(chǎn)和紀(jì)錄的安全收到訂單，并有提單后才可開立發(fā)票。3.文件和紀(jì)錄的管制發(fā)票最好事先編號。每月制作應(yīng)收帳款帳齡表。每月制作應(yīng)收帳款余額表。每月編制對賬單并寄給賒賬客戶，因為客戶對于多出之應(yīng)付款項會提出抗議，藉此可以查出一些不法事件。23收款(一)可能之風(fēng)險1.現(xiàn)款或票據(jù)可能失竊。2.客戶帳款挪為私用。3.收款卻未加記錄。4.存入錯的銀行賬戶。25收款(二)控制活動3.資產(chǎn)和紀(jì)錄的安全控制所有現(xiàn)金收入應(yīng)直接盡早存入銀行，不可用來支付員工或填補(bǔ)零用金。存款單應(yīng)善加保存。4.文件和紀(jì)錄的管制一旦收到匯款通單，就應(yīng)由收發(fā)郵件單位，盡速登記，此登記單最好事先編號。應(yīng)編制每日收款單明細(xì)。每月編制銀行調(diào)節(jié)表，以核對銀行對賬單及送存銀行代收之票據(jù)，公司帳載應(yīng)與銀行記錄相符。26客戶退貨或折讓(一)可能之風(fēng)險1.非經(jīng)授權(quán)的人核準(zhǔn)了客戶退貨或折讓。2.已沖銷了應(yīng)收帳款，可是卻一直未收到退回貨品，以致于存貨帳上未能加回。27客戶退貨或折讓(二)控制活動1.適當(dāng)?shù)氖跈?quán)由客戶服務(wù)部門負(fù)責(zé)處理退貨或折讓，而由財務(wù)長核準(zhǔn)。2.適當(dāng)?shù)穆毮芊止な胀嘶刎浧啡藛T之職責(zé)需和倉庫人員之職責(zé)分開。3.資產(chǎn)和紀(jì)錄的安全控制收到退回的貨品后，再開折讓單。4.文件和紀(jì)錄的管制折讓單預(yù)先編號。價錢需再和原始的發(fā)票做一次核對。編制退貨品項分析，及退貨客戶情況分析等報表以利產(chǎn)品質(zhì)量改良。29壞帳沖銷(一)可能之風(fēng)險1.由未經(jīng)授權(quán)的人沖銷了壞帳，因此未再催收。2.由有權(quán)的主管，未有合理的文件依據(jù)，卻打銷了帳款。3.已經(jīng)有壞帳的客戶卻仍繼續(xù)出貨給對方。30壞帳沖銷(二)控制活動1.適當(dāng)?shù)氖跈?quán)由信用部經(jīng)理負(fù)責(zé)處理壞帳沖銷，而由財務(wù)長核準(zhǔn)。