企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行管理講座

企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行管理講座二〇一二年六月四日

章明靜11內(nèi)部控制是企業(yè)一種最重要的管理能力2內(nèi)部控制規(guī)范總覽3海螺水泥內(nèi)控實(shí)務(wù)解讀目錄4管理人員應(yīng)具備的內(nèi)控管理能力2如何確保企業(yè)經(jīng)營的效率和效果？

如何確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性？

如何保證企業(yè)始終遵守法律法規(guī)？

如何保證企業(yè)資產(chǎn)的安全？

如何評估與防范財(cái)務(wù)風(fēng)險、保證企業(yè)永續(xù)的經(jīng)營？

如何通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營異常并及時采取有效措施？

為了上述目標(biāo)，企業(yè)必須建立有效的內(nèi)部控制體系，有效的內(nèi)部控制體系是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，已成為一種最重要的管理能力！一、內(nèi)控是企業(yè)的一種最重要管理能力3

內(nèi)部控制是一種最重要的管理能力公司能力主要分為：技術(shù)能力、功能性能力（產(chǎn)品開發(fā)能力、生產(chǎn)能力、營銷能力）和管理能力。內(nèi)部控制機(jī)制屬于公司管理能力的范疇，也是將公司管理能力、功能性能力和技術(shù)能力聯(lián)系在一起的重要紐帶。4中國人民銀行《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》中國“銀廣廈事件”美國“安然事件”財(cái)政部《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》中國人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中注協(xié)《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》證監(jiān)會《證券公司內(nèi)部控制指引》銀監(jiān)會《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》上交所《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制制度指引（征求意見稿）》美國SOX法案1997 2001 2002 2003 2004 2005從內(nèi)控制度的發(fā)展過程來看5證監(jiān)會《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量的意見》國務(wù)院批轉(zhuǎn)證監(jiān)會《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第29條上交所《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制制度指引》銀監(jiān)會《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》深交所《上市公司內(nèi)部控制指引》五部委三個配套指引（征求意見稿）財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范－基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范（征求意見稿）證監(jiān)會《上市公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》（征求意見稿）財(cái)政部成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會五部委修訂應(yīng)用指引（征求意見稿）五部委正式頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》五部委正式頒布《配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《配套內(nèi)部控制評價指引》《配套內(nèi)部控制審計(jì)指引》2005 2006 2007 2008 2009 2010從內(nèi)控制度的發(fā)展過程來看6總體上看，中國企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展歸納為三個階段：第一階段：內(nèi)部牽制第二階段：會計(jì)控制第三階段：全面風(fēng)險控制7組織轉(zhuǎn)型階段穩(wěn)定增長階段初步形成服務(wù)線保證服務(wù)質(zhì)量建立基礎(chǔ)客戶群成功的關(guān)鍵形成規(guī)范的管理控制體系服務(wù)線重心轉(zhuǎn)移地域擴(kuò)張?zhí)峁└哔|(zhì)量高附加值服務(wù)維護(hù)并發(fā)展核心能力研發(fā)開發(fā)新服務(wù)投入必要資源保證公司增長市場環(huán)境和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的變化給企業(yè)管理結(jié)構(gòu)帶來影響,同時企業(yè)效率成為問題競爭的焦點(diǎn)逐步集中于成本、質(zhì)量和服務(wù)水平無法維持早期在業(yè)務(wù)上取得的成功未能建立有效的管理控制體系以鞏固早期的成功設(shè)計(jì)并實(shí)施新的管理控制體系以適應(yīng)環(huán)境變化和實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)快速增長階段從企業(yè)發(fā)展的各個階段來看8外因內(nèi)因?qū)徲?jì)程序的發(fā)展現(xiàn)代企業(yè)管理的需要法制和政府的推動防止舞弊和欺詐行為內(nèi)部控制發(fā)展動因9內(nèi)部控制的發(fā)發(fā)展動因防止舞弊和欺欺詐行為舞弊和欺詐的的類別管理舞弊員工舞弊外部欺詐：反反洗錢舞弊和欺詐與與內(nèi)部控制的的關(guān)系來自環(huán)境壓力、制度機(jī)會、自身素質(zhì)10內(nèi)部控制的價價值內(nèi)部控制：由企業(yè)董事會會、監(jiān)事會、、經(jīng)理層和全全體員工實(shí)施施的、旨在實(shí)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的價價值，表現(xiàn)在在兩方面：一是方式上，，內(nèi)部控制增增加價值是通通過保證各項(xiàng)項(xiàng)信息的真實(shí)實(shí)性和準(zhǔn)確性性、有效地防防范公司經(jīng)營營風(fēng)險、維護(hù)護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源源的安全完整整、促進(jìn)公司司的有效經(jīng)營營等來實(shí)現(xiàn)的的；二是結(jié)果上，，增值結(jié)果的的形式具有無無形性、潛在在性和長效性性。增值結(jié)果果除少數(shù)外（（如增收節(jié)支支的結(jié)果），，一般難以用用數(shù)字計(jì)算，，多數(shù)迅速轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化為管理成成果，最終以以“內(nèi)部控制制改善、風(fēng)險險降低、信息息渠道暢通、、管理水平提提高”等形式式表現(xiàn)。收入增長運(yùn)營成本降低資產(chǎn)效率最大化股東預(yù)期實(shí)現(xiàn)11內(nèi)部控制價值值實(shí)現(xiàn)的主要要途徑一、公司治理理所有者與經(jīng)營營者之間、經(jīng)經(jīng)營者和下屬屬管理人員之之間、管理人人員與一般員員工之間存在在著代理關(guān)系系。為了防范范因代理所產(chǎn)產(chǎn)生的逆向選選擇和道德風(fēng)風(fēng)險等問題，，現(xiàn)代公司必必然需要公司司治理和內(nèi)部部控制。二、內(nèi)部控控制大量內(nèi)控活動動以制度的形形式存在的，，所以內(nèi)部控控制先要完善善制度。三、風(fēng)險管管理風(fēng)險管理是指指組織為達(dá)到到其目標(biāo)而確確認(rèn)和分析相相關(guān)風(fēng)險，在在此基礎(chǔ)上對對風(fēng)險進(jìn)行控控制的過程。。公司風(fēng)險管管理的主要目目標(biāo)在于，損損失發(fā)生之前前能做出最有有效的安排，，使損失發(fā)生生后所需要的的資源與保持持有效經(jīng)營必必要的資源，，能達(dá)成適度度平衡。四、內(nèi)內(nèi)控評評價內(nèi)部控控制自自我評評價工工作本本身就就是要要通過過評價價內(nèi)控控來完完善內(nèi)內(nèi)控，，把組組織文文化、、內(nèi)部部環(huán)境境調(diào)整整到更更恰當(dāng)當(dāng)?shù)臓顮顟B(tài)，，從而而達(dá)到到增加加公司司價值值的目目的.對內(nèi)控控價值值的思思考良好的的內(nèi)部部控制制建設(shè)設(shè)，可可以提提高股股東和和投資資者的的信心心，獲獲取市市場和和客戶戶的信信任，，有助助于公公司獲獲得資資金和和市場場，為為戰(zhàn)略略目標(biāo)標(biāo)的實(shí)實(shí)現(xiàn)提提供合合理保保證；；與先進(jìn)進(jìn)管理理水平平接軌軌，攻攻克企企業(yè)發(fā)發(fā)展瓶瓶頸，，提高高企業(yè)業(yè)競爭爭力；；尋找潛潛在的的成本本削減減機(jī)會會；提高反反舞弊弊的能能力；；通過宣宣傳內(nèi)內(nèi)控活活動和和風(fēng)險險及企企業(yè)目目標(biāo)的的關(guān)系系，提提高執(zhí)執(zhí)行層層面的的主觀觀積極極性；；通過內(nèi)內(nèi)部獨(dú)獨(dú)立監(jiān)監(jiān)督機(jī)機(jī)制切切實(shí)檢檢驗(yàn)從從而提提高各各級人人員的的執(zhí)行行力；；培養(yǎng)各各級員員工風(fēng)風(fēng)險和和控制制意識識，并并形成成良性性的企企業(yè)文文化……13案例分分析?2010DeloitteToucheTohmatsuCPALtd.Allrightsreserved.1420世紀(jì)90年代初,該公司開開創(chuàng)了““奶牛+農(nóng)戶”飼飼養(yǎng)管理理模式,曾為三鹿鹿確立了了為同行行所效仿仿的奶源源優(yōu)勢。。2007年,集團(tuán)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)銷售收收入100.16億元,同比增長長15.3%。但是這這種高增增長背后后隱藏的的內(nèi)部控控制及其其控制環(huán)環(huán)境問題題卻被嚴(yán)嚴(yán)重忽視視。從2008年3月份起,三鹿就陸陸續(xù)接到到一些患患泌尿系系統(tǒng)結(jié)石石病兒童童家長的的投訴,一些媒體體也開始始以“某某品牌””影射三三鹿,但是三鹿鹿并未就就此引起起足夠重重視,加強(qiáng)企業(yè)業(yè)內(nèi)部控控制,導(dǎo)致事態(tài)態(tài)日益惡惡化。2008年8月正式產(chǎn)產(chǎn)品爆發(fā)發(fā)三聚氰氰胺污染染事件，，企業(yè)聲聲譽(yù)急劇劇下降，，9.02億元的巨巨額醫(yī)療療費(fèi)和賠賠款已經(jīng)經(jīng)造成三三鹿集團(tuán)團(tuán)嚴(yán)重資資不抵債債。2008年12月24日，三鹿鹿集團(tuán)被被法庭頒頒令破產(chǎn)產(chǎn)。2009年02月12日，石家家莊市中中級人民民法院正正式宣布布三鹿集集團(tuán)破產(chǎn)產(chǎn)。石家莊三三鹿集團(tuán)團(tuán)股份有有限公司司（簡稱稱三鹿集集團(tuán)）是是一家位位于中國國河北石石家莊的的中外合合資企業(yè)業(yè)，主要要業(yè)務(wù)為為奶牛飼飼養(yǎng)、乳乳品加工工生產(chǎn)，，主要經(jīng)經(jīng)營產(chǎn)品品為奶粉粉，其控控股方是是是持股股56%的石家莊莊三鹿有有限公司司，合資資方為新新西蘭恒恒天然集集團(tuán)，持持股43%。三鹿集集團(tuán)的前前身是1956年2月16日成立的的“幸福福乳業(yè)生生產(chǎn)合作作社”，，一度成成為中國國最大奶奶粉制造造商之一一，其奶奶粉產(chǎn)銷銷量連續(xù)續(xù)15年全中國國第一。。15擔(dān)保業(yè)務(wù)資金活動工程項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略采購業(yè)務(wù)內(nèi)部信息傳遞財(cái)務(wù)報(bào)告人力資源業(yè)務(wù)外包合同管理企業(yè)文化全面預(yù)算社會責(zé)任銷售業(yè)務(wù)研究與開發(fā)資產(chǎn)管理內(nèi)部環(huán)境類指引控制活動類指引控制手段類指引結(jié)合五部部委頒布布的18項(xiàng)指引，，你覺得得三鹿集集團(tuán)可能能在哪些些方面存存在問題題？將在接下下來的部部分對五五部委頒頒布的內(nèi)內(nèi)控指引引進(jìn)行進(jìn)進(jìn)一步介介紹。16三鹿集團(tuán)團(tuán)讓我們們警醒，，建立和和實(shí)施有有效的企企業(yè)內(nèi)部部控制，，不是可可有可無無，而是是意義重重大、影影響深遠(yuǎn)遠(yuǎn)，關(guān)乎乎企業(yè)的的盛衰榮榮辱、生生死存亡亡。組織架構(gòu)缺乏有效的治理架構(gòu)：三鹿集團(tuán)董事長兼任總經(jīng)理長達(dá)21年兼并擴(kuò)張后資金投入、機(jī)器設(shè)備及內(nèi)部管理跟不上埋下安全隱患發(fā)展戰(zhàn)略食品行業(yè)是國際上公認(rèn)的高風(fēng)險領(lǐng)域，但三鹿過于關(guān)注發(fā)展速度，卻未能及時有效開展重大風(fēng)險評估，忽視了“質(zhì)量”這個生死線！社會責(zé)任多年來三鹿集團(tuán)以履行社會責(zé)任為己任，但發(fā)現(xiàn)問題后以掩蓋和回避為主的處理方式，只能讓人回想以往的“沽名釣譽(yù)”采購業(yè)務(wù)缺乏嚴(yán)格的采購標(biāo)準(zhǔn)，如公司收奶標(biāo)準(zhǔn)低于蒙牛、伊利，他們不收的奶，一般就賣給三鹿。近三四年，河北某縣的奶農(nóng)從未因牛奶不合格被退回。內(nèi)部信息傳遞風(fēng)險預(yù)警與應(yīng)急機(jī)制不健全，面對山雨欲來風(fēng)滿樓的嚴(yán)峻形勢，三鹿集團(tuán)采取了“推、拖、瞞”的處理方式，最終導(dǎo)致事態(tài)惡化。

人力資源缺乏完善的人事薪酬制度與合理的績效考核指標(biāo)，三鹿集團(tuán)奶源部的幾千員工大多是來自奶源地的農(nóng)村人，缺乏對他們的有效監(jiān)督與管理17北大著名名風(fēng)險管管理專家家周春生生教授說說，內(nèi)部控制制不止防防止愚蠢蠢的人犯犯錯誤，，同樣，，也防止止聰明的的人犯錯錯誤，任任何人都都無法凌凌駕內(nèi)部部控制體體系之上上，你必必須經(jīng)受受公司內(nèi)內(nèi)部控制制約束，，你必須須有一個個風(fēng)險管管理系統(tǒng)統(tǒng)。否則則，你遲遲早注定定失敗。。18內(nèi)部控制制的國際際通用定定義：內(nèi)部控制制是一個個過程；；內(nèi)部控制制由企業(yè)業(yè)董事會會、管理理層及其其他人員員的來執(zhí)執(zhí)行；內(nèi)部控制制為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)經(jīng)營目標(biāo)標(biāo)提供合合理的保保證.內(nèi)部控制制的三大大通用目目標(biāo)：促進(jìn)營運(yùn)的效果和和效率;確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可可靠性;保證對法法律法規(guī)規(guī)的遵循.經(jīng)營財(cái)務(wù)合規(guī)內(nèi)部控制制的定義義與目標(biāo)標(biāo)二、內(nèi)部部控制規(guī)規(guī)范總覽覽19內(nèi)部控制制的定義義與目標(biāo)標(biāo)《企業(yè)內(nèi)部部控制基基本規(guī)范范》中的內(nèi)部部控制定定義與目目標(biāo)內(nèi)部控制制的基本本定義：：由企業(yè)董董事會、、監(jiān)事會會、經(jīng)理理層和全全體員工工實(shí)施的的、旨在在實(shí)現(xiàn)控控制目標(biāo)標(biāo)的過程程.內(nèi)部控制制的核心心目標(biāo):合理保證證——企業(yè)經(jīng)營營管理合合法合規(guī)規(guī)；資產(chǎn)安全全；財(cái)務(wù)報(bào)告告及相關(guān)關(guān)信息真真實(shí)完整整；提高經(jīng)營營效率和和效果；；促進(jìn)企業(yè)業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略略。合理保證:經(jīng)營合法合規(guī)/企業(yè)資產(chǎn)安全/財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)完整提高經(jīng)營效率和效果促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略20企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制評價指引企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引指導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制指導(dǎo)審計(jì)師開展內(nèi)部控制審計(jì)配套指引企業(yè)內(nèi)部部控制基本規(guī)范范21企業(yè)內(nèi)部部控制基基本規(guī)范范財(cái)政部、、證監(jiān)會會、審計(jì)計(jì)署、銀銀監(jiān)會、、保監(jiān)會會于2008年6月28日聯(lián)合發(fā)發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部部控制基基本規(guī)范范》，共七章章五十條條，適用用于在中中華人民民共和國國境內(nèi)設(shè)設(shè)立的大大中型企企業(yè)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》總則內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部環(huán)境附則22企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控控制基基本規(guī)規(guī)范的的配套套指引引2010年4月26日，財(cái)財(cái)政部部、證證監(jiān)會會、審審計(jì)署署、銀銀監(jiān)會會、保保監(jiān)會會聯(lián)合合發(fā)布布了““關(guān)于于印發(fā)發(fā)企業(yè)業(yè)內(nèi)部部控制制配套套指引引的通通知””（下下稱““通知知”））配套指指引的的主要要內(nèi)容容本次發(fā)發(fā)布的的配套套指引引是依依據(jù)《基本規(guī)規(guī)范》制定的的。配配套指指引將將為企企業(yè)實(shí)實(shí)施內(nèi)內(nèi)部控控制、、對內(nèi)內(nèi)部控控制進(jìn)進(jìn)行自自評估估及注注冊會會計(jì)師師對內(nèi)內(nèi)部控控制進(jìn)進(jìn)行審審計(jì)提提供技技術(shù)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和和依據(jù)據(jù)。配配套指指引的的具體體內(nèi)容容包括括：《企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控控制應(yīng)應(yīng)用指指引》《企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控控制評評價指指引》《企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控控制審審計(jì)指指引》23《內(nèi)部控控制基基本規(guī)規(guī)范》提出的的內(nèi)部部控制制框架架內(nèi)部部環(huán)環(huán)境境財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告及及管理理息真真實(shí)完完整保證信信息能能及時時有效效地溝溝通內(nèi)部外部IT信息系系統(tǒng)反舞弊弊機(jī)制制內(nèi)部監(jiān)督信息溝通控制活動風(fēng)險評估內(nèi)部環(huán)境企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營效益和效果資產(chǎn)安全合法合規(guī)董事會監(jiān)事會經(jīng)理層全體人員對內(nèi)部部、外外部影影響實(shí)實(shí)現(xiàn)控控制目目標(biāo)的的因素素的評評估企業(yè)層層面的的風(fēng)險險評估估流程層層面的的風(fēng)險險評估估定性與與定量量相結(jié)結(jié)合結(jié)合風(fēng)風(fēng)險承承受度度確定定風(fēng)險險應(yīng)對對策略略對內(nèi)控控制度度設(shè)計(jì)計(jì)充分分性，，執(zhí)行行有效效性進(jìn)進(jìn)行監(jiān)監(jiān)督日常監(jiān)監(jiān)督專項(xiàng)監(jiān)監(jiān)督達(dá)到控控制目目標(biāo)的的活動動和經(jīng)經(jīng)營程程序授權(quán)審審批職責(zé)分分離會計(jì)系系統(tǒng)預(yù)算控控制運(yùn)營分分析績效考考評企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控控制的的道德德意識識，是是“來來自高高層的的聲音音”公司治治理結(jié)結(jié)構(gòu)和和議事事規(guī)則則權(quán)責(zé)明明確行為守守則、、道德德標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)人力資資源政政策財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告真實(shí)完完整24五部委委的配配套《內(nèi)部控控制應(yīng)應(yīng)用指指引》－概覽覽《企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控控制應(yīng)應(yīng)用指指引》可以劃劃分為為3類，即即：內(nèi)部環(huán)環(huán)境類類指引引、控制活活動類類指引引、控制手手段類類指引引，基本本涵蓋蓋了企企業(yè)的的資金流流、實(shí)物流流、人力流流和信息流流等各項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)和事事項(xiàng)，，共分分18個主題題。擔(dān)保業(yè)務(wù)資金活動工程項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略采購業(yè)務(wù)內(nèi)部信息傳遞財(cái)務(wù)報(bào)告人力資源業(yè)務(wù)外包合同管理企業(yè)文化全面預(yù)算社會責(zé)任銷售業(yè)務(wù)研究與開發(fā)資產(chǎn)管理內(nèi)部環(huán)境類指引控制活動類指引控制手段類指引25海螺集集團(tuán)管管理模模式回回顧1988年---1992年，工廠管理階段1992年---1996年，工廠管理向公司管理模式轉(zhuǎn)型

1996年---2003年，建立母子公司管理架構(gòu)，形成集中管理模式2003年---2008年，集團(tuán)管理模式不斷完善2008年—至今，集團(tuán)管理模式轉(zhuǎn)型三、海海螺水水泥內(nèi)內(nèi)部控控制實(shí)實(shí)務(wù)26十二五五內(nèi)控控管理理總體體目標(biāo)標(biāo)建立六大體系組織職能體系制度體系風(fēng)險評估與管理體系信息與反饋體系培訓(xùn)與文化體系監(jiān)督與改進(jìn)體系戰(zhàn)略風(fēng)險財(cái)務(wù)風(fēng)險市場風(fēng)險經(jīng)營管理風(fēng)險法律風(fēng)險有效防范“五類風(fēng)險”27海螺水水泥內(nèi)內(nèi)控制制度體體系《海螺水水泥內(nèi)內(nèi)控手手冊》《海螺水水泥風(fēng)風(fēng)險評評價手手冊》《海螺水水泥管管控三三級架架構(gòu)定定位及及具體體職責(zé)責(zé)》28海螺水水泥《內(nèi)控手手冊》內(nèi)控的的屬性性：注注重職職責(zé)分分工；；內(nèi)部部核查查；恰恰當(dāng)?shù)牡氖跈?quán)權(quán)及完完整的的書面面記錄錄。內(nèi)控設(shè)設(shè)計(jì)的的原則則：相互牽牽制；；協(xié)調(diào)配配合；；崗位匹匹配；；成本效效益；；整體結(jié)結(jié)構(gòu)。。29建立內(nèi)內(nèi)部控控制手手冊的的目的的內(nèi)部需需要：：以公司司戰(zhàn)略略目標(biāo)標(biāo)和愿愿景規(guī)規(guī)劃為為基礎(chǔ)礎(chǔ)，幫幫助企企業(yè)制制定統(tǒng)統(tǒng)一化化、系系統(tǒng)化化、規(guī)規(guī)范化化、書書面化化的內(nèi)內(nèi)部控控制體體系；；促進(jìn)公公司全全體員員工明明確職職責(zé)分分工、、正確確行使使職權(quán)權(quán)，并并加強(qiáng)強(qiáng)對權(quán)權(quán)責(zé)履履行的的監(jiān)督督，合合理保保證企企業(yè)經(jīng)經(jīng)營管管理合合法合合規(guī)、、資產(chǎn)產(chǎn)安全全、財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告及及相關(guān)關(guān)信息息真實(shí)實(shí)完整整、提提高經(jīng)經(jīng)營效效率和和效果果、促促進(jìn)企企業(yè)實(shí)實(shí)現(xiàn)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略；；作為各各個業(yè)業(yè)務(wù)部部門開開展內(nèi)內(nèi)控自自我評評估和和內(nèi)審審部門門進(jìn)行行內(nèi)控控有效效性測測試的的基礎(chǔ)礎(chǔ)；對評估估和測測試過過程中中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的控控制薄薄弱環(huán)環(huán)節(jié)與與控制制缺陷陷，總總結(jié)出出具缺缺陷報(bào)報(bào)告，，并提提出具具有可可操作作性的的整改改建議議。外部需需要：：設(shè)計(jì)和和執(zhí)行行有效效的內(nèi)內(nèi)控流流程和和制度度文件件，是是貫徹徹落實(shí)實(shí)財(cái)政政部、、證監(jiān)監(jiān)會等等五部部委聯(lián)聯(lián)合發(fā)發(fā)布的的《企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控控制基基本規(guī)規(guī)范》、上交交所《上海證證券交交易所所上市公公司內(nèi)內(nèi)部控控制指指引》，以及及法律律、法法規(guī)和和行業(yè)業(yè)政策策等外外部監(jiān)監(jiān)管要要求的的必需需要求求;適應(yīng)資資本市市場監(jiān)監(jiān)管的的客觀觀需要要，促促進(jìn)各各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)營管管理規(guī)規(guī)章制制度的的協(xié)調(diào)調(diào)和完完善，，體現(xiàn)現(xiàn)現(xiàn)代代經(jīng)營營管理理理念念，管管理和和規(guī)避避企業(yè)業(yè)的內(nèi)內(nèi)外部部風(fēng)險險，促促進(jìn)企企業(yè)健健康高高效發(fā)發(fā)展，，完善善公司司戰(zhàn)略略、運(yùn)運(yùn)營、、文化化和組組織職職能的的內(nèi)部部管理理體系系。30內(nèi)部控控制手手冊的的構(gòu)成成內(nèi)部控控制手手冊是是什么么？內(nèi)部控控制手手冊是是一種種體系系文件件，從從內(nèi)部部控制制的角角度、、按監(jiān)監(jiān)管要要求所所規(guī)定定的內(nèi)內(nèi)控框框架記記錄企企業(yè)的的關(guān)鍵鍵內(nèi)部部控制制。內(nèi)部控控制手手冊是是一種種程序序性的的文件件，按按照控控制活活動所所在的的屬企企業(yè)經(jīng)經(jīng)營流流程，，歸類類描述述企業(yè)業(yè)的關(guān)關(guān)鍵內(nèi)內(nèi)部控控制。。內(nèi)部控控制手手冊由由哪些些部分分構(gòu)成成？章節(jié)組組成：：總章章、主主流程程主流程程內(nèi)組組成：：流程程概述述、不不兼容容職責(zé)責(zé)表、、子流流程子流程程內(nèi)組組成：：流程程綜述述、控控制矩矩陣、、標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)流程程圖總章流程概述不兼容職責(zé)表流程圖內(nèi)控手冊控制矩陣流程圖31海螺水水泥內(nèi)內(nèi)控手手冊重重點(diǎn)介介紹內(nèi)部控控制手手冊的的章節(jié)節(jié)即主主流程程，按按照預(yù)預(yù)先設(shè)設(shè)定的的內(nèi)控控框架架制定定，并并結(jié)合合海螺螺水泥泥的實(shí)實(shí)際情情況進(jìn)進(jìn)行定定制，，涵蓋蓋經(jīng)營營管理理的各各個層層級和和主要要業(yè)務(wù)務(wù)環(huán)節(jié)節(jié)。32海螺水水泥內(nèi)內(nèi)控手手冊重重點(diǎn)介介紹總章：：闡述述建立立手冊冊的目目標(biāo)，，包括括的內(nèi)內(nèi)容、、適用用范圍圍以及及名詞詞解釋釋等。。流程概概述：：以文文字或或圖形形形式式概括括性地地表述述流程程或者者子流流程的的對象象、內(nèi)內(nèi)容以以及相相互關(guān)關(guān)系。。關(guān)鍵風(fēng)風(fēng)險：：流程程所涉涉及的的內(nèi)部部控制制關(guān)鍵鍵風(fēng)險險。不兼容容職責(zé)責(zé)表：：表述述在本本流程程中的的不兼兼容職職責(zé)的的分離離要求求。子流程程：大大多數(shù)數(shù)業(yè)務(wù)務(wù)流程程均由由多個個子流流程組組成。。對其其中的的每一一個子子流程程，都都需要要識別別出關(guān)關(guān)鍵控控制活活動以以確保保達(dá)到到控制制目標(biāo)標(biāo)。其其中：：控制目目標(biāo)和和關(guān)鍵鍵控制制活動動：闡闡述該該流程程內(nèi)的的控制制目標(biāo)標(biāo)和對對應(yīng)的的關(guān)鍵鍵控制制點(diǎn)組組成的的內(nèi)控控矩陣陣，反反映公公司管管理層層所建建立的的內(nèi)部部控制制。相關(guān)制度：執(zhí)執(zhí)行內(nèi)部控制制所涉及的各各種管理制度度的索引，確確保內(nèi)部控制制手冊的可操操作性。33海螺水泥內(nèi)控控手冊重點(diǎn)介介紹34流程概述：以以文字或圖形形形式概括性性地表述流程程或者子流程程的對象、內(nèi)內(nèi)容以及相互互關(guān)系。關(guān)鍵風(fēng)險：流流程所涉及的的內(nèi)部控制關(guān)關(guān)鍵風(fēng)險。子流程關(guān)系圖圖：通過結(jié)構(gòu)構(gòu)圖的方式演演示出該流程程中各個子流流程間的關(guān)系系。34不兼容職責(zé)表表：表述在本本流程中的不不兼容職責(zé)的的分離要求。。通過“X”表示橫向和縱縱向的兩個不不同職責(zé)是否否可以兼任通過A、B、C、D等英文字母表表示此流程中中涉及的關(guān)鍵鍵職責(zé)35子流程綜述：：該子流程所所適用的業(yè)務(wù)務(wù)范圍流程圖：該子子流程控制流流程圖，對業(yè)業(yè)務(wù)流程繪制制流程圖，直直觀展現(xiàn)業(yè)務(wù)務(wù)的流轉(zhuǎn)和部部門的職責(zé)分分工。36控制矩陣是內(nèi)內(nèi)控手冊的核核心。規(guī)定了企業(yè)所所需要達(dá)到的的控制高度、、所采取的相相關(guān)控制措施施、各項(xiàng)措施施的權(quán)屬部門門，以及用于于規(guī)范控制措措施的相關(guān)規(guī)規(guī)章制度?？刂颇繕?biāo)及關(guān)關(guān)鍵控制活動動：該子流程程的控制目標(biāo)標(biāo)及相應(yīng)的關(guān)關(guān)鍵控制活動動。具體管理規(guī)程程：該子流程程所涉及的公公司政策、文文件等。連接到相應(yīng)管理制度度37控制活動都會會包含五個要要素：“4W+1H””WHO--哪個崗位參與與控制活動？？WHEN--該控制活動發(fā)發(fā)生的時間或或是頻率是如如何的，每次次？每月一次次？每年一次次？WHERE--該控制活動發(fā)發(fā)生的地點(diǎn)在在哪里？WHAT--根據(jù)什么進(jìn)行行控制？如制制度、單據(jù)、、報(bào)告、報(bào)表表、電子郵件件、系統(tǒng)數(shù)據(jù)據(jù)等HOW--控制活動的具具體內(nèi)容是如如何的？具體體如何操作？？控制活動解讀讀38內(nèi)部審計(jì)部獨(dú)立測評持續(xù)整改并對內(nèi)部控制手冊進(jìn)行相應(yīng)修訂業(yè)務(wù)部門自我評估如何開展內(nèi)控控自我評估工工作簡言之，內(nèi)控控自我評估工工作就是由業(yè)業(yè)務(wù)部門自我我評估和內(nèi)部部審計(jì)部的獨(dú)獨(dú)立測評組成成，并輔之以以基于自我評評估和獨(dú)立測測評結(jié)果而對對內(nèi)部控制手手冊進(jìn)行的持持續(xù)整改與修修訂?！逗Ｂ菟喙煞莘萦邢薰緝?nèi)內(nèi)部控制評價價手冊》制定了海螺水水泥進(jìn)行內(nèi)控控自我評估工工作的原則、、工作流程、、評價方案及及各方職責(zé)。。39內(nèi)部控制

自我評估表內(nèi)部控制手冊修訂如何開展內(nèi)控控自我評估工工作（續(xù)）40內(nèi)部控制測評評工作底稿及及報(bào)告401、內(nèi)部控制涉涉及公司所有有管理部門和和人員,是由各專業(yè)管管理制度、主主要管理流程程、風(fēng)險管控控點(diǎn)組成的體體系；2、內(nèi)部控制不不是現(xiàn)有規(guī)章章制度的羅列列，而是各專專業(yè)部室在風(fēng)風(fēng)險評估的基基礎(chǔ)上，對經(jīng)經(jīng)辦業(yè)務(wù)的關(guān)關(guān)鍵控制點(diǎn)系系統(tǒng)化的展示示出來。3、專業(yè)管理是是控制活動的的具體體現(xiàn)，，并隨著內(nèi)控控管理要求的的提升而提升升。4、內(nèi)部控制是是一個持續(xù)優(yōu)優(yōu)化動態(tài)調(diào)整整的過程，便便于管理部門門負(fù)責(zé)人監(jiān)督督的同時，做做到隨著內(nèi)外外部環(huán)境的變變化調(diào)整，抓抓住管理的重重點(diǎn)。5、內(nèi)部控制評評價是一個自自我完善的機(jī)機(jī)制，管理者者要親自參與與，促進(jìn)管理理水平的不斷斷提高。內(nèi)部控制與專專業(yè)管理關(guān)系系比如：①這次《區(qū)域工作準(zhǔn)則則》下發(fā)后，總部部部室、區(qū)域域、子公司職職責(zé)發(fā)生了重重大改變，，如何修訂訂內(nèi)控管理要要求？②各位新任高高管后，崗位位變了，職責(zé)責(zé)變了，管理理要求也變了了。411、內(nèi)控規(guī)范即即財(cái)務(wù)規(guī)范，，只需要財(cái)務(wù)務(wù)部門牽頭即即可；2、做好了規(guī)章章制度建設(shè)，，內(nèi)控規(guī)范實(shí)實(shí)施自然水到到渠成；3、內(nèi)控運(yùn)行管管理的職責(zé)不不明確，內(nèi)部部檢查