審計風險評估

第二講審計風險評估

《準則》第12－26條，共15條。1

一、審計風險的概念和評估判斷

的原則和目的1．審計風險（12條）：重大錯弊未被發(fā)現(xiàn)的可能性。根據(jù)國際慣例，一般分為1、3、5％，低、中、高三檔。審計風險由三部分要素構成。22．固有風險（15條）：在沒有內部控制的情況下，發(fā)生差錯的可能性。因此，固有風險與被審計單位的管理及其環(huán)境、以及該類會計事項或業(yè)務的性質有關。33．控制風險（16條）：有內部控制的情況下，發(fā)生差錯未能被防止和糾正的可能性?？刂骑L險與內部控制的健全性和有效性有關。44．檢查風險（22條）

審計人員的實質性測試不能發(fā)現(xiàn)錯弊的可能性。55.關系（1）5．審計風險構成要素之間的定性關系（審計風險的基本特征）固有風險和控制風險，是被審計單位決定的，因此審計人員只能評估，不能控制。審計人員只能決定或控制總風險（審計風險）和檢查風險。65.關系（2）在總風險一定的情況下，檢查風險與固有、控制風險水平成反比關系。關系：固有、控制風險（高）－－檢查風險（低）－－審計工作量（大）7評估判斷原則（13條）職業(yè)謹慎、合理運用專業(yè)判斷采取審計測試措施、降低審計風險8

評估判斷的目的

1．控制審計風險，保證質量2．規(guī)劃審計過程，提高效率9審計風險三三要素之間間的關系(表2－7)10公式公式1審計風險＝＝固有風險險×控制風風險×檢查查風險即AR＝IR×CR×DR審計風險公式2檢檢查查風險＝―――――――――――――固有風險××控制風險險DR＝AR／IR××CR11表2－8審計風險保保證系數(shù)公式審計保證系系數(shù)＝固有有保證系數(shù)數(shù)＋控制保保證系系數(shù)＋＋檢查查保證證系數(shù)數(shù)12表2－－9審審計風風險評評估表表13表2－－10固有風風險評評估參參考表表14表2－－11控制風風險評評估參參考表表15表2－－12檢查風風險水水平與與實實質性性測試試的關關系表表16二、審審計風風險評評估判判斷的的步步驟和和方法法評估判判斷的的步驟驟（14條條）：：四步步17評估判判斷的的步驟驟（14條條）：：四步步1．確確定風風險水水平：：考慮的的因素素表2－－9審計保保證系系數(shù)3，保保證程程度95％％，風風險水水平5％18評估判判斷的的步驟驟（14條條）：：四步步2．評評估固固有風風險：：11項項評估判判斷固固有風風險考考慮的因素素（15條條）11項項19評估判判斷的的步驟驟（14條條）：：四步步3．評評估控控制風風險：：表2－－11視內部部控制制的測測評后后而定定評估判判斷控控制風風險考考慮的的因素素（16條））8項20評估判判斷的的步驟驟（14條條）：：四步步4．計計算檢檢查風風險：：根據(jù)據(jù)風險險模型型計算算表2－－1221三、審審計風風險評評估和和其他他技術術方方法的的相關關關系系1、審審計風風險與與重要要性的的關系系（（25條））2、審審計風風險與與抽樣樣審計計的關關系（（26條））3、審審計日日記－