某公司業(yè)務(wù)管理及貸款管理知識核算

第四章貸款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款業(yè)務(wù)的核算意義貸款是金融企業(yè)對借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。辦理貸款業(yè)務(wù)，是商業(yè)銀行的重要職責(zé)，是根據(jù)信貸政策和國家產(chǎn)業(yè)政策，按照貸款原則，對國民經(jīng)濟(jì)各部門進(jìn)行的資金再分配。通過發(fā)放貸款，可以支持生產(chǎn)發(fā)展和商品流通；通過調(diào)整貸款的投向和支持的重點(diǎn)，可以調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；通過信貸監(jiān)督，又可以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，節(jié)約資金使用，同時也可以加速資金周轉(zhuǎn)，減少貸款損失，從而增加銀行的營業(yè)收入，提高銀行的經(jīng)濟(jì)效益。二、貸款業(yè)務(wù)的種類銀行貸款可以從多種不同的角度進(jìn)行分類。㈠按發(fā)放貸款的期限可分為：短期貸款、中期貸款和長期貸款1．短期貸款。它是指貸款期限在一年以內(nèi)（含一年）的貸款。它通常用于工商企業(yè)的營運(yùn)資本、各種偶然性引起的流動資金的需求以及銀行間的資金融通。2．中期貸款。它是指貸款期限在一年以上，五年以內(nèi)（含五年）的貸款。它主要用于工商企業(yè)的設(shè)備更新改造，是中小企業(yè)取得固定資本的重要途徑，也有很多是個人消費(fèi)者的貸款。3．長期貸款。它是指貸款期限在五年以上的貸款。它主要用于企業(yè)各種固定資產(chǎn)的購置，如新建廠房、商場、購買生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備等；同時也提供給個人消費(fèi)者，主要用于購買住宅、小汽車等。㈡按銀行發(fā)放貸款應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任可分為：自營貸款和委托貸款1．自營貸款。它是指貸款人以合法方式籌集資金而自主發(fā)放的貸款，其風(fēng)險由貸款人承擔(dān)，并由貸款人收取本金和利息。2．委托貸款。它是指政府部門、企事業(yè)單位及個人等委托人提供資金，由貸款人（亦即受托人）根據(jù)委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等而代理發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款，其風(fēng)險由委托人承擔(dān)，貸款人即受托人只收取手續(xù)費(fèi)。3．特定貸款。它是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)并對貸款可能造成的損失采取相應(yīng)補(bǔ)救措施后責(zé)成國有獨(dú)資商業(yè)銀行發(fā)放的貸款。此類貸款帶有政策性貸款的性質(zhì)，但又不屬于政策性貸款，如救災(zāi)扶貧貸款。㈢按貸款的方式可以分為：信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)1．信用貸款。它是指完全憑借借款人的信譽(yù)而發(fā)放的貸款。這種貸款一般僅提供給與銀行關(guān)系密切、信譽(yù)較高、實(shí)力雄厚的大客戶。2．擔(dān)保貸款。它是指以一定財產(chǎn)或第三人承諾在借款人不能償還貸款時，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或連帶責(zé)任保證而發(fā)放的貸款。按保證方式不同又可分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款。3．票據(jù)貼現(xiàn)。它是指貸款人以借款人轉(zhuǎn)讓未到期票據(jù)的方式發(fā)放的貸款。㈣按貸款對象可分為：單位貸款和個人貸款1．單位貸款。它是指銀行向企事業(yè)單位及機(jī)關(guān)、團(tuán)體等經(jīng)濟(jì)組織發(fā)放的貸款。2．個人貸款。它是指銀行向消費(fèi)者個人發(fā)放的貸款。主要包括個人住房貸款、個人消費(fèi)貸款和國家助學(xué)貸款等。㈤按貸款的還款方式可分為：到期一次償還的貸款和分期償還的貸款1．到期一次償還的貸款。它是指在貸款到期時一次償還貸款本金，利息根據(jù)貸款合同或在整個貸款期間分期支付，或在貸款到期時一次支付，即利隨本清的貸款。2．分期償還的貸款。它是指按年、季、月以相等的金額還本付息的貸款。㈥按貸款的風(fēng)險程度不同可分為：正常貸款、關(guān)注貸款、次級貸款、可疑貸款和損失貸款1．正常貸款。它是指借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還。2．關(guān)注貸款。它是指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一此可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。3．次級貸款。它是指借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會造成一定損失。4．可疑貸款。它是指借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。5．損失貸款。它是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。三、貸款的核算要求金融企業(yè)發(fā)放貸款遵循的原則是：短期貸款本金按實(shí)際貸出的貸款金額入賬，期末按照貸款本金和適用的利率計算應(yīng)收利息；中長期貸款本息分別核算；商業(yè)性貸款和政策性貸款分別核算；自營貸款和委托貸款分別核算；應(yīng)計貸款和非應(yīng)計貸款分別核算。具體要求是：㈠嚴(yán)格貸款的發(fā)放手續(xù)貸款申請、貸款受理、貸款調(diào)查、貸款審批、簽訂借款合同、貸款發(fā)放、貸后檢查、貸款歸還、貸款質(zhì)量監(jiān)管等程序。會計部門對借款憑證應(yīng)根據(jù)借款合同內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真的審核，審核其是否符合審貸分離、分級審批制度；是否符合審批手續(xù)和審批權(quán)限，審核無誤后才能進(jìn)行放款的轉(zhuǎn)賬處理。㈡監(jiān)督貸款的的使用和收回回銀行在發(fā)放貸貸款后，會計計部門要監(jiān)督督貸款按規(guī)定定用途使用，，防止借款人人挪用或套用用銀行貸款，，以減少和防防止貸款風(fēng)險險，同時經(jīng)常常檢查和掌握握貸款到期時時間，及時督督促借款人按按期償還貸款款。㈢做好不良貸貸款的計算和和分析工作銀行為增強(qiáng)自自我發(fā)展能力力，對經(jīng)營的的貸款必須嚴(yán)嚴(yán)格控制在規(guī)規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債比例之內(nèi)內(nèi)，以確保資資產(chǎn)的安全性性和流動性，，因此，會計計部門應(yīng)認(rèn)真真做好各種不不良貸款的計計算和分析工工作，及時向向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和和部門提供相相關(guān)數(shù)據(jù)，以以便加強(qiáng)對不不良貸款的管管理，做好不不良貸款的催催收工作第二節(jié)貸款款業(yè)務(wù)核算根據(jù)《企業(yè)會會計準(zhǔn)則》的的規(guī)定，銀行行對貸款業(yè)務(wù)務(wù)需設(shè)置“貸貸款”科目、、“利息收入入”等科目進(jìn)進(jìn)行核算?！百J款”是資資產(chǎn)類賬戶，，主要用來核核算銀行按規(guī)規(guī)定發(fā)放的各各種客戶貸款款，包括質(zhì)押押貸款、抵押押貸款、保證證貸款、信用用貸款等。發(fā)發(fā)放貸款時記記入借方，按按實(shí)際支付記記入“吸收存存款”、“存存放中央銀行行款項(xiàng)”等科科目貸方，收收回貸款時記記入貸方，余余額在借方，，表示尚未收收回的貸款數(shù)數(shù)額。該賬戶戶可按貸款類類別、客戶進(jìn)進(jìn)行明細(xì)分類類核算?！袄⑹杖肴搿笔菗p益益類賬戶，，主要用來來核算金融融企業(yè)確認(rèn)認(rèn)的利息收收入，包括括發(fā)放的各各類貸款（（銀團(tuán)貸款款、貿(mào)易融融資、貼現(xiàn)現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)現(xiàn)融出資金金、協(xié)議透透支、信用用卡透支、、轉(zhuǎn)貸款、、墊款等））、與其他他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)（中央銀銀行、同業(yè)業(yè)等）之間間發(fā)生資金金往來業(yè)務(wù)務(wù)、買入返返售金融資資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的利息收收入等。收收到利息收收入時記入入貸方，期期末將本賬賬戶余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年年利潤”賬賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本賬戶戶無余額。。一、單位位貸款的的核算（一）信信用貸款款的核算算信用貸款款是指僅僅憑借款款人的信信譽(yù)發(fā)放放貸款，，而無需需提供擔(dān)擔(dān)保的一一種貸款款方式。。這種貸貸款需逐逐筆申請請立據(jù)，，逐筆審審核，確確定期限限，到期期歸還。。借款人要要取得信信用貸款款時，應(yīng)應(yīng)根據(jù)借借款計劃劃與銀行行簽訂借借款合同同。按合合同確定定的貸款款額度一一次或分分次用款款時，由由借款人人提出書書面申請請，經(jīng)信信貸部門門審批，，確定貸貸款金額額與歸還還日期，，然后填填具借款款憑證交交由會計計部門確確定會計計科目并并開立貸貸款賬戶戶，在貸貸款發(fā)放放并轉(zhuǎn)人人存款賬賬戶后方方可安排排使用。。1．貸款款發(fā)放的的核算借款人申申請借款款時，應(yīng)應(yīng)向銀行行提交““借款申申請書””及有關(guān)關(guān)資料，，信貸部部門進(jìn)行行調(diào)查評評估和可可行性論論證后，，按照審審貸分離離、分級級審批的的要求進(jìn)進(jìn)行貸款款的審批批。然后后由借貸貸雙方共共同簽訂訂借款合合同，合合同一經(jīng)經(jīng)簽訂，，即具有有法律效效力，銀銀行和借借款人必必須共同同履行合合同約定定的貸款款金額、、期限、、用途、、利率、、還款方方式、違違約責(zé)任任等事項(xiàng)項(xiàng)。借款合同同簽訂后后，借款款人應(yīng)根根據(jù)合同同向信貸貸部門填填制一式式五聯(lián)借借款憑證證（表4-1）），第一一聯(lián)代轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬借方方傳票；；第二聯(lián)聯(lián)代轉(zhuǎn)賬賬貸方傳傳票；第第三聯(lián)回回單加蓋蓋轉(zhuǎn)訖章章后退給給給借款款人，作作為入賬賬的依據(jù)據(jù)；第四四聯(lián)為放放款記錄錄加蓋轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)訖章后后送信貸貸部門留留存?zhèn)洳椴?；第五五?lián)為到到期卡由由會計部部門留存存，按到到期日排排列保管管，據(jù)以以按到期期日收回回貸款。。會計部門門收到借借款憑證證后，應(yīng)應(yīng)認(rèn)真審審查：憑憑證有無無信貸部部門審批批意見；；各項(xiàng)內(nèi)內(nèi)容的填填寫是否否正確、、完整；；大小寫寫金額是是否一致致；印鑒鑒是否相相符等。。經(jīng)審核核無誤后后，以借借款憑證證第一、、二聯(lián)代代轉(zhuǎn)賬借借、貸方方傳票辦辦理轉(zhuǎn)賬賬。其會會計分錄錄為：借：貸款款-信用用貸款-借款人人貸款戶戶貸：吸收收存款-××活活期存款款—借款款人存款款戶轉(zhuǎn)賬后，，將借款款憑證第第三聯(lián)蓋蓋章后作作為回單單退給借借款人，，第四聯(lián)聯(lián)由信貸貸部門留留存，第第五聯(lián)按按到期日日順序?qū)A保管管，隨時時查閱借借款到期期日，于于到期日日之前通通知信貸貸部門轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)告借款款單位準(zhǔn)準(zhǔn)備資金金按期還還款。2．收回回貸款的的核算⑴到期收收回貸款款的核算算貸款到期期，借款款單位歸歸還貸款款時（含含提前歸歸還），，應(yīng)填具具還款憑憑證，送送交開戶戶銀行辦辦理還款款手續(xù)。。會計部部門按支支取存款款的要求求審查憑憑證，無無誤后抽抽出貸款款借據(jù)核核對并登登記“還還款記錄錄”，然然后作賬賬務(wù)處理理。借款人用用現(xiàn)金歸歸還貸款款，應(yīng)將將現(xiàn)金收收妥后再再作賬務(wù)務(wù)處理。。會計分分錄為：：借：吸收收存款-××活活期存款款-×××單位存存款戶貸：貸款款-信用用貸款-××單單位貸款款戶應(yīng)收利息息利息收入入對于不在在本行開開戶的借借款單位位提交的的轉(zhuǎn)賬支支票，應(yīng)應(yīng)通過票票據(jù)交換換提交給給有關(guān)的的銀行審審核支付付后，才才能辦理理轉(zhuǎn)賬。。會計分分錄為：：借：存放放中央銀銀行準(zhǔn)備備金（或或有關(guān)科科目）貸：貸款款-信用用貸款-××單單位貸款款戶借款單位位如分次次歸還貸貸款，應(yīng)應(yīng)在借據(jù)據(jù)上登記記本次還還款金額額，借據(jù)據(jù)繼續(xù)保保管，侯侯最后還還清貸款款時，再再將注銷銷的借據(jù)據(jù)退還借借款人。。貸款到期期日借款款人未主主動歸還還，銀行行可視單單位存款款賬戶余余額，按按有關(guān)規(guī)規(guī)定主動動予以扣扣收全部部或部分分貸款，，由銀行行填制特特種轉(zhuǎn)賬賬傳票按按上述辦辦法進(jìn)行行賬務(wù)處處理⑵貸款展展期的核核算貸款到期期，借款款人因特特殊原因因不能按按期歸還還貸款，，需要延延期，應(yīng)應(yīng)在貸款款到期前前向銀行行提交““貸款展展期申請請書”，，寫明原原因，經(jīng)經(jīng)信貸部部門審查查同意后后，在展展期申請請書上簽簽注意見見送會計計部門。。會計部部門應(yīng)抽抽出原借借據(jù)，在在借據(jù)上上批注展展期后的的還款日日期及相相應(yīng)的利利率，展展期申請請書與原原借據(jù)一一并保管管，按新新的到期期日掌握握收回貸貸款，不不辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬手續(xù)續(xù)。貸款展期期時，其其短期貸貸款累計計展期期期限不得得超過原原定的貸貸款期限限；中期期貸款累累計展期期期限不不得超過過原定貸貸款期限限的一半半；長期期貸款累累計展期期期限不不得超過過三年。。借款人人申請貸貸款展期期只限一一次。⑶貸款逾逾期的核核算借款人不不能按期期（含展展期）歸歸還借款款，或借借款人存存款賬戶戶資金不不足，只只能部分分歸還貸貸款，其其余部分分不能按按期歸還還，又未未辦理貸貸款展期期手續(xù)，，其全部部或部分分貸款應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)作逾逾期貸款款處理。。會計部部門應(yīng)在在貸款到到期日營營業(yè)終了了前，將將原貸款款轉(zhuǎn)入逾逾期貸款款賬戶。。轉(zhuǎn)賬的的方法是是根據(jù)逾逾期貸款款金額編編制特種種轉(zhuǎn)賬借借方傳票票，按同同方向辦辦理轉(zhuǎn)賬賬。其會會計分錄錄為：借：逾期期貸款-××單單位逾期期貸款戶戶貸：貸款款-信用用貸款-××單單位貸款款戶轉(zhuǎn)賬后，，應(yīng)在原原借款合合同及借借款到期期卡上加加蓋“逾逾期貸款款”戳記記，列入入相應(yīng)的的逾期貸貸款戶保保管，定定期進(jìn)行行檢查監(jiān)監(jiān)督，加加強(qiáng)催收收工作。。例1．商商業(yè)銀行行某支行行3月21日發(fā)發(fā)放以下下貸款：：向紅旗旗工廠發(fā)發(fā)放40萬元，，期限3個月；；向春華華集團(tuán)公公司發(fā)放放貸款70萬元元，期限限6個月月；向好好佳公司司發(fā)放貸貸款20萬元，，期限3個月。。6月21日，紅紅旗工廠廠貸款到到期，全全部歸還還40萬萬元貸款款；好佳佳公司20萬元元貸款到到期，由由于沒有有資金歸歸還，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作逾期期貸款。。9月21日，春春華集團(tuán)團(tuán)公司70萬元元貸款到到期，由由于資金金不足，，歸還50萬元元，另外外20萬萬元轉(zhuǎn)作作逾期；；好佳公公司20萬元貸貸款仍無無力歸還還，轉(zhuǎn)作作“非應(yīng)應(yīng)計貸款款”要求：作作3月21日、、6月21日、、9月21日的的會計分分錄。3月21日發(fā)放放貸款：：借：貸款款-短期期貸款-紅旗工工廠戶400000.00貸：吸收收存款-單位活活期存款款-紅旗旗工廠戶戶400000.00借：貸款款-短期期貸款-春華集集團(tuán)700000.00貸：吸收收存款-單位活活期存款款-春華華集團(tuán)700000.00借：貸款款-短期期貸款-好佳集集團(tuán)200000.00貸：吸收收存款-單位活活期存款款-好創(chuàng)創(chuàng)佳集團(tuán)團(tuán)200000.006月21日：借：貸款款-逾期期貸款——好佳集集團(tuán)公司司戶200000.00貸：貸款款-短期期貸款一一好佳集集團(tuán)公司司戶200000.00借：吸收收存款-單位活活期存款款-紅旗旗工廠戶戶400000.00貸：貸款款-短期期貸款-紅旗工工廠戶400000.009月21日借：吸收收存款-單位活活期存款款-春華華集團(tuán)公公司戶500000.00貸：貸款款-短期期貨款-春華集集團(tuán)公司司戶500000.00借：貸款款-逾期期貸款-春華集集團(tuán)公司司戶200000.00貸：貸款款-短期期貸款一一春華集集團(tuán)公司司戶200000.00借：貸款款-非應(yīng)應(yīng)計貸款款-好佳佳集團(tuán)公公司戶200000.00貸：貸款款-逾期期貸款一一好佳集集團(tuán)公司司戶200000.00（二）擔(dān)擔(dān)保貸款款的核算算擔(dān)保貸款款是在借借貸關(guān)系系中，貸貸款人為為確保貸貸款的按按時收回回，要求求借款人人或第三三人提供供一定的的財產(chǎn)或或資信而而發(fā)放的的貸款。。這種貸貸款風(fēng)險險小，保保證性強(qiáng)強(qiáng)。擔(dān)保貸款款按擔(dān)保保方式不不同，可可分為保保證貸款款、抵押押貸款和和質(zhì)押貸貸款三種種。1．保證證貸款的的核算保證貸款款是指以以第三人人承諾在在借款人人不能償償還貸款款時，按按約定承承擔(dān)一般般保證責(zé)責(zé)任或連連帶責(zé)任任保證而而發(fā)放的的貸款。。銀行通通常對經(jīng)經(jīng)營風(fēng)險險較大、、信用較較差、大大額貸款款或因特特殊情況況經(jīng)營項(xiàng)項(xiàng)目較復(fù)復(fù)雜的貸貸款，要要求借款款人提供供貸款擔(dān)擔(dān)保人。。⑴辦理保保證貸款款的條件件保證貸款款涉及借借款人、、保證人人和銀行行三方面面的關(guān)系系，保證證是否有有效，直直接關(guān)系系到銀行行的債權(quán)權(quán)能否收收回。因因此，銀銀行在發(fā)發(fā)放保證證貸款時時，對借借款人申申請保證證貸款的的條件進(jìn)進(jìn)行調(diào)查查評估和和可行性性的論證證是至關(guān)關(guān)重要的的。其主主要內(nèi)容容包括以以下幾個個方面：：①保證人人的保證證資格。。保證人人應(yīng)是具具有代為為清償債債務(wù)能力力的法人人、其他他組織或或公民。。不具備備保證人人資格的的有：國國家機(jī)關(guān)關(guān)、學(xué)校校、幼兒兒園、醫(yī)醫(yī)院等以以公益為為目的的的事業(yè)單單位、社社會團(tuán)體體，企業(yè)業(yè)法人的的分支機(jī)機(jī)構(gòu)、職職能部門門。②保證證人的的資金金實(shí)力力和保保證意意愿。。保證證人與與債權(quán)權(quán)人應(yīng)應(yīng)當(dāng)以以書面面形式式訂立立保證證合同同。在在簽訂訂保證證合同同時，，銀行行應(yīng)明明確了了解保保證人人的保保證意意愿，，查找找保證證人履履行保保證協(xié)協(xié)議的的歷史史記錄錄。③保證證人與與借款款人之之間的的關(guān)系系。保保證人人主要要是借借款人人的股股東、、合伙伙人、、高級級管理理人員員、母母公司司和有有業(yè)務(wù)務(wù)往來來的公公司等等，保保證人人與借借款人人之間間往往往存在在不同同程度度的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利利益關(guān)關(guān)系，，為此此，銀銀行要要特別別注意意完全全依賴賴保證證擔(dān)保保的貸貸款，，防止止欺詐詐行為為。④保證證的法法律責(zé)責(zé)任。。保證證的方方式分分為一一般保保證和和連帶帶責(zé)任任保證證。銀銀行與與保證證人簽簽訂保保證合合同時時，應(yīng)應(yīng)注明明連帶帶責(zé)任任保證證，以以便債債務(wù)人人在主主合同同規(guī)定定的債債務(wù)履履行期期屆滿滿沒有有履行行債務(wù)務(wù)時，，債權(quán)權(quán)人既既可以以要求求債務(wù)務(wù)人履履行債債務(wù)，，也可可以要要求保保證人人在其其保證證范圍圍內(nèi)承承擔(dān)保保證責(zé)責(zé)任。。保證證擔(dān)保保的范范圍，，應(yīng)包包括主主債權(quán)權(quán)及利利息、、違約約金、、損害害賠償償金和和實(shí)現(xiàn)現(xiàn)債權(quán)權(quán)的費(fèi)費(fèi)用。。同時時應(yīng)訂訂明保保證期期間。。⑵發(fā)放保證證貸款的核核算借款人申請請保證貸款款時，應(yīng)向向銀行提交交“借款申申請書”及及其他材料料，同時還還應(yīng)提供保保證人的基基本情況及及保證人擬擬同意保證證的有關(guān)證證明文件。。經(jīng)信貸部部門審查認(rèn)認(rèn)可后，由由銀行與保保證人簽訂訂保證合同同。保證合合同一經(jīng)簽簽訂即可生生效，雙方方應(yīng)切實(shí)履履行合同的的規(guī)定。會會計部門則則根據(jù)借款款憑證辦理理保證貸款款的發(fā)放。。其處理手手續(xù)與發(fā)放放信用貸款款相同。⑶收回保證證貸款的核核算保證貸款到到期，借款款人應(yīng)主動動歸還貸款款或由銀行行主動從借借款人存款款賬戶中扣扣收。如果果借款人無無力償還貸貸款本息，，銀行應(yīng)根根據(jù)借款合合同規(guī)定向向保證人收收取貸款本本息。其處處理手續(xù)與與收回信用用貸款相同同。2．抵押貸貸款的核算算抵押貸款是是按《擔(dān)保保法》規(guī)定定的抵押方方式以借款款人或第三三人的財產(chǎn)產(chǎn)作為抵押押物而發(fā)放放的貸款。。債務(wù)人不不履行債務(wù)務(wù)時，債權(quán)權(quán)人有權(quán)依依照擔(dān)保法法規(guī)定以該該財產(chǎn)折價價或者折賣賣、變賣該該財產(chǎn)的價價款優(yōu)先抵抵還貸款。。⑴抵押物及及抵押物的的審查抵押物是指指借款人或或第三人（（以下稱抵抵押人）提提供的經(jīng)債債權(quán)人認(rèn)可可作為抵押押物的財產(chǎn)產(chǎn)。一般包包括：抵押押人所有的的房屋和其其他地上定定著物；抵抵押人所有有的機(jī)器、、交通運(yùn)輸輸工具和其其他財產(chǎn)；；抵押人依依法有權(quán)處處分的國有有土地使用用權(quán)、房屋屋和其他地地上定著物物；抵押人人依法承保保并經(jīng)發(fā)包包方同意抵抵押的荒山山、荒溝、、荒灘等荒荒地的土地地使用權(quán)；；抵押人依依法有權(quán)處處分的國有有機(jī)器、交交通運(yùn)輸工工具和其他他財產(chǎn)；依依法可以抵抵押的其他他財產(chǎn)。不能作為抵抵押物的有有：土地所所有權(quán)、集集體所有的的土地使用用權(quán)、公益益單位的社社會公益設(shè)設(shè)施、所有有權(quán)或使用用權(quán)不明或或有爭議以以及依法被被查封、扣扣押、監(jiān)管管的財產(chǎn)等等。銀行在辦理理抵押貸款款時，為增增強(qiáng)貸款的的安全性，，降低貸款款的風(fēng)險程程度，應(yīng)對對借款人提提供的抵押押物進(jìn)行認(rèn)認(rèn)真的審查查。①審查抵押押物是否符符合規(guī)定的的范圍。銀銀行必須按按照上述規(guī)規(guī)定的范圍圍認(rèn)真審核核抵押物，，在此基礎(chǔ)礎(chǔ)上還需要要嚴(yán)格挑選選抵押物。。②審查抵押押物是否確確屬抵押人人所有或依依法有權(quán)處處分。抵押押人以集體體企業(yè)財產(chǎn)產(chǎn)抵押的，，應(yīng)當(dāng)出具具該企業(yè)職職工代表大大會同意抵抵押的書面面證明；以以共同財產(chǎn)產(chǎn)抵押的，，應(yīng)當(dāng)出具具該財產(chǎn)其其他共有人人同意抵押押的書面證證明；以外外商投資企企業(yè)、有限限責(zé)任公司司或股份有有限公司財財產(chǎn)抵押的的，應(yīng)當(dāng)出出具該企業(yè)業(yè)董事會同同意抵押的的書面證明明。③審查抵押押物是否經(jīng)經(jīng)有關(guān)部門門登記。凡凡《擔(dān)保法法》要求登登記的抵押押物必須進(jìn)進(jìn)行登記。。抵押貸款的的額度，一一般按50%～70%幅度掌掌握，最高高不超過抵抵押物作價價現(xiàn)額的70%。⑵發(fā)放抵押押貸款的核核算借款人申請請抵押貸款款時，應(yīng)向向銀行提交交“抵押貸貸款申請書書”注明抵抵押物的名名稱、數(shù)量量、價格、、保管方式式等內(nèi)容，，經(jīng)信貸部部門審核無無誤后，與與借款人簽簽訂“抵押押借款合同同”，并按按合同規(guī)定定與借款人人辦妥“抵抵押物所有有權(quán)證明””、“抵押押物清單””及抵押物物存放保管管手續(xù)后，，按規(guī)定發(fā)發(fā)放貸款。。會計部門收收到抵押借借款合同及及根據(jù)合同同填寫的借借款憑證后后，辦理發(fā)發(fā)放貸款的的轉(zhuǎn)賬。其其會計分錄錄為：借：貸款-抵押貸款款—借款人人抵押貸款款戶貸：吸收存存款-×××活期存款款—借款人人存款戶同時，對抵抵押物要進(jìn)進(jìn)行表外登登記，加強(qiáng)強(qiáng)實(shí)物保管管。其會計計分錄為：：收入：待處處理抵押品品—××單單位戶⑶收回抵押押貸款的核核算抵押貸款到到期，如果果能按期收收回本息，，其賬務(wù)處處理與信用用貸款到期期收回的處處理基本相相同。其會會計分錄為為：借：吸收存存款-×××活期存款款-借款人人存款戶貸：貸款-抵押貸款款-借款人人抵押貸款款戶同時，銷記記表外科目目和登記簿簿，抵押物物交借款人人。其會計計分錄為：：付出：待處處理抵押品品—××單單位戶⑷抵押貸款款逾期的核核算抵押貸款到到期，如果果借款人不不能按期償償還貸款，，銀行應(yīng)于于到期日將將貸款轉(zhuǎn)入入逾期貸款款科目，同同時向借款款人發(fā)出““處理抵押押品通知單單”。如逾逾期1個月月仍不能償償還貸款本本息的，根根據(jù)合同協(xié)協(xié)議由銀行行作價變賣賣處理抵押押物品。抵押品拍賣賣、變賣所所得價款扣扣除有關(guān)費(fèi)費(fèi)用后，超超過貸款本本金和利息息的，首先先收回貸款款本息，剩剩余部分退退給借款人人。其會計計分錄為：：借：存放中中央銀行準(zhǔn)準(zhǔn)備金等科科目貸：貸款-逾期貸款款-××單單位抵押貸貸款逾期戶戶應(yīng)收利息吸收存款-××活期期存款-×××抵押人人存款戶抵押品拍賣賣、變賣所所得價款扣扣除有關(guān)費(fèi)費(fèi)用后，低低于貸款本本金和利息息的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)由借款人人償還。其其會計分錄錄為：借：存放中中央銀行準(zhǔn)準(zhǔn)備金等科科目××活期存存款—×××抵押人存存款戶貸：逾期貸貸款—×××單位抵押押貸款逾期期戶不論是拍賣賣、變賣還還是作價入入賬處理，，都應(yīng)當(dāng)銷銷記“待處處理抵押品品”3．質(zhì)押貸貸款的核算算質(zhì)押貸款是是按《擔(dān)保保法》規(guī)定定的質(zhì)押方方式以借款款人或第三三人的動產(chǎn)產(chǎn)或權(quán)利為為質(zhì)物而發(fā)發(fā)放的貸款款。質(zhì)押貸貸款分為動動產(chǎn)質(zhì)押和和權(quán)利質(zhì)押押兩種形式式。動產(chǎn)質(zhì)押是是指債務(wù)人人或者第三三人將其動動產(chǎn)移交債債權(quán)人占有有，并以該該動產(chǎn)作為為債權(quán)的擔(dān)擔(dān)保。債務(wù)務(wù)人不履行行債務(wù)時，，債權(quán)人有有權(quán)以該動動產(chǎn)折價或或者以拍賣賣、變賣該該動產(chǎn)的價價款優(yōu)先受受償。權(quán)利質(zhì)押是是指債務(wù)人人或第三人人將其權(quán)利利憑證交付付于債權(quán)人人，并以該該權(quán)利憑證證作為債權(quán)權(quán)的擔(dān)保。。⑴質(zhì)物及質(zhì)質(zhì)物的審查查質(zhì)押貸款中中可用于質(zhì)質(zhì)押的質(zhì)物物有：貨物物、匯票、、支票、本本票、債券券、存款單單、倉單、、提單等權(quán)權(quán)利憑證；；依法可以以轉(zhuǎn)讓的股股份、股票票，以此作作質(zhì)物的，，應(yīng)向證券券登記機(jī)構(gòu)構(gòu)辦理出質(zhì)質(zhì)登記；依依法可轉(zhuǎn)讓讓的商標(biāo)專專用權(quán)、專專利權(quán)、著著作權(quán)中的的財產(chǎn)權(quán)，，以此作質(zhì)質(zhì)物的，應(yīng)應(yīng)向出質(zhì)人人管理部門門辦理出質(zhì)質(zhì)登記。銀行審查質(zhì)質(zhì)物的主要要內(nèi)容有：：質(zhì)物是否否屬于法律律法規(guī)允許許質(zhì)押的財財產(chǎn)；質(zhì)押押權(quán)利是否否屬于法律律法規(guī)允許許質(zhì)押的權(quán)權(quán)利；質(zhì)物物權(quán)屬；質(zhì)質(zhì)押權(quán)利的的權(quán)屬；質(zhì)質(zhì)物的價值值及其變現(xiàn)現(xiàn)的可行性性；質(zhì)押權(quán)權(quán)利的價值值及其變現(xiàn)現(xiàn)的可行性性；借款需需要審查的的事項(xiàng)。⑵發(fā)放和收收回質(zhì)押貸貸款的核算算發(fā)放和收回回質(zhì)押貸款款的處理與與抵押貸款款的處理基基本相同。。其主要區(qū)區(qū)別是：質(zhì)質(zhì)物是動產(chǎn)產(chǎn)和權(quán)利，，抵押物是是不動產(chǎn)；；以動產(chǎn)和和權(quán)利作質(zhì)質(zhì)物取得貸貸款，在合合同約定期期內(nèi)，需移移交質(zhì)物的的占有權(quán)，，而以不動動產(chǎn)作抵押押取得貸款款，在合同同約定期內(nèi)內(nèi)，不需移移交抵押物物的占有權(quán)權(quán)。二、個人貸貸款業(yè)務(wù)的的核算個人貸款業(yè)業(yè)務(wù)是銀行行等金融機(jī)機(jī)構(gòu)為個人人提供的有有針對性的的專業(yè)化的的信貸服務(wù)務(wù)。在我國國，個人貸貸款業(yè)務(wù)主主要是個人人消費(fèi)貸款款，一般不不包括對個個體工商戶戶的貸款。。個人貸款業(yè)業(yè)務(wù)是針對對個人設(shè)計計的信貸產(chǎn)產(chǎn)品，一般般要求提供供擔(dān)保，設(shè)設(shè)定還貸方方式，近年年來，金融融機(jī)構(gòu)開辦辦了一系列列的貸款品品種，即小小額質(zhì)押貸貸款、個人人耐用消費(fèi)費(fèi)品貸款、、個人住房房貸款、個個人住房裝裝修貸款、、個人汽車車消費(fèi)貸款款、旅游貸貸款、助學(xué)學(xué)貸款等。。㈠小額質(zhì)押押貸款的核核算小額質(zhì)押貸貸款是指儲儲戶因急需需資金，以以未到期定定期儲蓄存存單或憑證證式國債作作質(zhì)押，按按質(zhì)押金額額的一定比比例向借款款人發(fā)放的的貸款。開開展小額質(zhì)質(zhì)押貸款，，主要解決決儲戶短期期資金臨時時周轉(zhuǎn)困難難。1．有關(guān)規(guī)規(guī)定小額質(zhì)押貸貸款的對象象，僅限于于在本行所所屬儲蓄機(jī)機(jī)構(gòu)開戶的的儲戶，辦辦理本行簽簽發(fā)的個人人定期存單單（折）或或憑證式國國庫券存單單質(zhì)押貸款款業(yè)務(wù)。未到期的的的整存整取取、存本取取息、大額額可轉(zhuǎn)讓定定期存單（（記名）、、外幣定期期存單、憑憑證式國庫庫券存單均均可作為質(zhì)質(zhì)押物。凡凡所有權(quán)有有爭議、已已作擔(dān)保、、掛失或被被依法止付付的存單（（折）不得得作為質(zhì)押押物。作為為質(zhì)押物憑憑證的戶名名，必須與與借款人的的姓名完全全相符，不不得借用他他人的存單單（折）質(zhì)質(zhì)押。貸款額度起起點(diǎn)為人民民幣1000元，每每筆貸款一一般應(yīng)不超超過質(zhì)押憑憑證面額的的80%，，最高至90%。外外幣存款按按當(dāng)日公布布的外匯（（鈔）買入入價折成人人民幣計算算。憑證式式國債質(zhì)押押貸款額度度起點(diǎn)為人人民幣5000元，，每筆貸款款額一般不不超過憑證證面額的90%。貸款期限不不得超過質(zhì)質(zhì)押憑證的的到期日。。若為多張張憑證質(zhì)押押，以距離離到期日最最近者確定定貸款期限限，且最長長不超過1年。小額質(zhì)押貸貸款利率按按同檔次流流動資金貸貸款利率確確定。不足足6個月按按6個月貸貸款利率確確定，貸款款期限在6個月以上上的，按一一年期貸款款利率計息息。提前還還款按原定定利率和實(shí)實(shí)際天數(shù)計計算。如遇遇利率調(diào)整整在貸款期期限內(nèi)利率率不變。小小額質(zhì)押貸貸款，采用用“利隨本本清”的方方法計息，，即在收回回貸款本金金的同時，，收回全部部利息。小額質(zhì)押貸貸款應(yīng)按期期歸還，逾逾期1個月月內(nèi)（含1個月）的的，自逾期期之日起按按實(shí)際逾期期天數(shù)和法法定罰息率率計收罰息息；逾期超超過1個月月，儲蓄機(jī)機(jī)構(gòu)將有權(quán)權(quán)將質(zhì)押憑憑證作抵還還貸款處理理。2．貸款發(fā)發(fā)放的核算算借款人需辦辦理小額質(zhì)質(zhì)押貸款，，應(yīng)持本人人身份證、、質(zhì)押憑證證到辦理該該項(xiàng)業(yè)務(wù)的的儲蓄所，，填寫“小小額質(zhì)押貸貸款合同””一式三聯(lián)聯(lián)，第一聯(lián)聯(lián)儲蓄所留留存，作為為貸款分戶戶賬；第二二聯(lián)交借款款人收執(zhí)；；第三聯(lián)作作借方傳票票附件。經(jīng)經(jīng)辦人員應(yīng)應(yīng)審驗(yàn)借款款人的身份份證，質(zhì)押押憑證是否否真實(shí)、合合法，質(zhì)押押憑證有無無掛失、凍凍結(jié)，審查查無誤后，，開具一式式聯(lián)“個人人定期儲蓄蓄存款單小小額質(zhì)押貸貸款質(zhì)押品品收據(jù)”，，第一聯(lián)作作質(zhì)押品附附件，連同同質(zhì)押品實(shí)實(shí)物入庫保保管；第二二聯(lián)交質(zhì)押押人收執(zhí)，，作領(lǐng)回質(zhì)質(zhì)押品憑證證；第三聯(lián)聯(lián)作表外科科目傳票，，憑以記載載待處理質(zhì)質(zhì)押品登記記簿。收入：待處處理質(zhì)押品品在存單與分分戶賬（或或明細(xì)賬））上注明““存單已質(zhì)質(zhì)押，內(nèi)部部凍結(jié)”字字樣，電腦腦還應(yīng)在““質(zhì)押品收收據(jù)”備注注欄注明““已凍結(jié)””字樣，填填寫“授權(quán)權(quán)交易登記記表”，登登記特殊業(yè)業(yè)務(wù)處理登登記簿，作作特殊業(yè)務(wù)務(wù)處理。經(jīng)辦人員填填制小額質(zhì)質(zhì)押貸款借借據(jù)一式三三聯(lián)，借據(jù)據(jù)由借款人人簽字后，，加蓋經(jīng)辦辦人員、儲儲蓄所主任任名章及儲儲蓄專用章章。經(jīng)復(fù)核核無誤后，，經(jīng)辦人員員根據(jù)貸款款金額配點(diǎn)點(diǎn)現(xiàn)金。將將借據(jù)第一一聯(lián)、質(zhì)押押品收據(jù)第第二聯(lián)、借借款合同第第二聯(lián)連同同現(xiàn)金交借借款人。以以借據(jù)第二二聯(lián)作借方方傳票，借借款合同第第三聯(lián)作附附件，借據(jù)據(jù)第三聯(lián)交交事后監(jiān)督督作為副本本賬，進(jìn)行行賬務(wù)處理理。其會計計分錄為：：借：貸款-小額質(zhì)押押貸款貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金3．貸款收收回的核算算小額質(zhì)押貸貸款的到期期，須填寫寫“小額質(zhì)質(zhì)押貸款還還款憑證””一式三聯(lián)聯(lián)，連同借借據(jù)、借款款合同和質(zhì)質(zhì)押品收據(jù)據(jù)一并交銀銀行，經(jīng)審審核無誤后后，在還款款憑證各聯(lián)聯(lián)上加蓋名名章，還款款憑證第三三聯(lián)加蓋公公章后交借借款人，第第一聯(lián)作貸貸方憑證，，另制轉(zhuǎn)賬賬貸方傳票票，第二聯(lián)聯(lián)還款憑證證作其附件件進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理，其其會計分錄錄為：借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金貸：貸款-小額質(zhì)押押貸款利息收入同時填制表表外科目付付出傳票進(jìn)進(jìn)行記賬：：付出：待處處理質(zhì)押品品借款人在貸貸款逾期滿滿1個月營營業(yè)終了仍仍未歸還貸貸款，經(jīng)批批準(zhǔn)，儲蓄蓄機(jī)構(gòu)可將將質(zhì)押憑證證抵還貸款款，由貸款款儲蓄機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人會會同操作人人員辦理。。被處理的的質(zhì)押憑證證如尚未到到期，歸還還貸款本息息后，剩余余部分按原原存期、原原利率和原原起息日開開出新存單單；已到期期或逾期的的質(zhì)押憑證證歸還本息息后，剩余余部分按還還款日為開開戶日，開開出活期存存折。新開開的存單（（折）登記記代保管有有價值品登登記簿，入入庫保管。。㈡?zhèn)€人耐用用消費(fèi)品貸貸款的核算算1．個人耐耐用消費(fèi)品品貸款的有有關(guān)規(guī)定個人耐用消消費(fèi)品貸款款的對象為為年滿18周歲至60周歲具具有完全民民事行為能能力的中國國公民。需需有當(dāng)?shù)爻３Ｗ艨诨蚧蛴行Ь用衩裆矸葑C件件，有固定定的住所；；有穩(wěn)定、、合法的收收入來源，，具有按期期償還本息息的能力；；能提供貸貸款銀行認(rèn)認(rèn)可的擔(dān)保保方式；在在銀行開立立儲蓄賬戶戶，存有不不低于所購購商品價款款20%的的款項(xiàng)（即即自付款））。個人耐用消消費(fèi)品貸款款起點(diǎn)不低低于人民幣幣3000元（含含3000元），，最高不超超過人民幣幣10萬元元（含10萬元），，且不超過過所購商品品價格總額額的80%。采用抵抵押方式擔(dān)擔(dān)保的，貸貸款額度不不超過抵押押物價值的的70%，，采取質(zhì)押押方式擔(dān)保保的，貸款款額度不超超過質(zhì)押物物價值的90%。貸款期限最最短為半年年，最長不不超過3年年（含3年年）。貸款款利率按照照同期貸款款利率執(zhí)行行。個人耐耐用消費(fèi)品品貸款期限限在1年（（含1年））以下的，，到期一次次還本付息息；期限在在1年以上上的，采用用月均還款款法，借款款人應(yīng)于貸貸款發(fā)放的的次月起等等額歸還貸貸款本息。。2．貸款發(fā)發(fā)放的核算算發(fā)放個人耐耐用消費(fèi)品品貸款，貸貸款行依據(jù)據(jù)《借款合合同》以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬方式將將貸款連同同自付款直直接劃轉(zhuǎn)到到特約商戶戶在貸款行行開立的賬賬戶上。經(jīng)經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)應(yīng)認(rèn)真審查查借款人填填制的“個個人耐用消消費(fèi)品貸款款支付憑證證”，無誤誤后，加蓋蓋“轉(zhuǎn)訖””章及個人人名章，第第一聯(lián)“回回單”退借借款人，第第二聯(lián)作借借方傳票，，第三聯(lián)作作貸方傳票票，第四聯(lián)聯(lián)交特約商商戶，第五五聯(lián)送業(yè)務(wù)務(wù)部門，其其會計分錄錄：借：個人消消費(fèi)貸款——？個人耐耐用消費(fèi)品品貸款×××貸款戶借：活期儲儲蓄存款——××存款款戶貸：內(nèi)部往往來—×××往來戶3．貸款歸歸還的核算算若借款人以以現(xiàn)金方式式還款，應(yīng)應(yīng)填制還款款憑證，經(jīng)經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)收收到還款憑憑證及現(xiàn)金金審核無誤誤后，編制制“計算利利息清單””，進(jìn)行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。若借借款人以委委托扣款方方式還款，，結(jié)息日營營業(yè)開始，，經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)生成扣劃劃數(shù)據(jù)，打打印代扣清清單，作記記賬憑證附附件，從借借款人儲蓄蓄存款賬戶戶中及時扣扣款。其會會計分錄：：借：現(xiàn)金（（或活期儲儲蓄存款——××存款款戶）貸：個人消消費(fèi)貸款——個人耐用用消費(fèi)品貸貸款××貸貸款戶利息收入——個人耐用用消費(fèi)品貸貸款利息收收入戶借款人未能能歸還貸款款，按規(guī)定定先轉(zhuǎn)入催催收賬戶，，一定時期期后（按各各銀行具體體規(guī)定）轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入逾期賬賬戶，借款款人歸還逾逾期貸款時時，應(yīng)按逾逾期貸款的的天數(shù)結(jié)計計逾期貸款款利息。㈢助學(xué)貸款款的核算助學(xué)貸款的的貸款對象象為年滿18周歲，，具有完全全民事行為為能力的大大專院校的的在冊學(xué)生生。借款人人所在院校校必須是與與貸款銀行行簽訂了個個人助學(xué)貸貸款合作協(xié)協(xié)議的單位位；借款人人必須是大大專院校在在冊學(xué)生；；借款人身身體健康；；能夠提供供貸款銀行行認(rèn)可的擔(dān)擔(dān)保方式。。個人助學(xué)貸貸款額度不不低于人民民幣2000元（（含2000元）），最高額額度不得超超過人民幣幣20000元（（含20000））；助學(xué)貸貸款最短期期限為半年年，最長期期限不超過過5年（含含5年），，貸款利率率及還款方方式與個人人耐用消費(fèi)費(fèi)品貸款基基本一致。。發(fā)放助學(xué)貸貸款，貸款款行依據(jù)《《借款合同同》將貸款款轉(zhuǎn)到借款款人在銀行行開立的儲儲蓄存款賬賬戶，其會會計分錄：：借：個人消消費(fèi)貸款——個人助學(xué)學(xué)貸款×××貸款戶貸：活期儲儲蓄存款——××存款款戶助學(xué)貸款的的償還的賬賬務(wù)處理與與個人耐用用消費(fèi)品貸貸款償還的的賬務(wù)處理理基本一致致。㈣個人汽車車消費(fèi)貸款款的核算個人汽車消消費(fèi)貸款的的借款人應(yīng)應(yīng)是在中國國境內(nèi)有固固定住所的的中國公民民。申請貸貸款的條件件包括：年年滿18周周歲具有完完全民事行行為能力的的中國公民民，重點(diǎn)是是具有較高高穩(wěn)定收入入的消費(fèi)者者群體；具具有穩(wěn)定的的職業(yè)和經(jīng)經(jīng)濟(jì)收入或或易于變現(xiàn)現(xiàn)的資產(chǎn)，，能按期償償還貸款本本息；能夠夠支付規(guī)定定限額的首首期付款；；提借貸款款銀行認(rèn)可可的擔(dān)保，，其中非本本地戶口的的個人應(yīng)提提供合法財財產(chǎn)用于設(shè)設(shè)定抵押或或質(zhì)押。借款人以質(zhì)質(zhì)押方式申申請貸款的的，首期付付款不得少少于購車款款的20%～30%，借款最最高限額為為購車價款款的70%～80%；借款人人以其他不不動產(chǎn)抵押押申請貸款款的，首期期付款不得得少于購車車款的30%，借款款最高限額額為購車價價款的70%。個人汽車消消費(fèi)貸款期期限最長不不超過5年年（含5年年）；貸款款利率按照照同期貸款款利率執(zhí)行行。經(jīng)辦行對于于符合貸款款條件的借借款人應(yīng)及及時簽訂借借款合同，，辦理貸款款擔(dān)保及保保險手續(xù)。。借款人填填制“汽車車消費(fèi)貸款款轉(zhuǎn)存憑證證”，同時時要求借款款人將購車車首付款劃劃入經(jīng)銷商商賬戶，辦辦理轉(zhuǎn)賬，，其會計分分錄：借：個人汽汽車消費(fèi)貸貸款—×××借款人戶戶貸：××存存款—×××經(jīng)銷商戶戶借款人應(yīng)當(dāng)當(dāng)按月或按按季等額歸歸還本金，，按季支付付利息。個個人汽車消消費(fèi)貸款的的償還可參參照個人耐耐用消費(fèi)品品貸款償還還的賬務(wù)處處理。㈤個人住房房按揭貸款款的核算1．住房按按揭貸款的的一般規(guī)定定住房按揭貸款款是商業(yè)銀行行向自然人發(fā)發(fā)放的用于購購買自用普通通住房的貸款款。⑴申請住房按按揭貸款的個個人必須有穩(wěn)穩(wěn)定的收入來來源并在貸款款銀行開立活活期儲蓄賬戶戶，用于歸還還貸款本息。。⑵按揭貸款發(fā)發(fā)放后，一次次劃轉(zhuǎn)到售戶戶單位的銀行行存款賬戶，，該售房單位位必須在合同同中明確指定定開戶銀行。。⑶各行按照購購房價款的一一定比例，規(guī)規(guī)定發(fā)放貸款款的最高額（（一般規(guī)定為為房款的70%－80%）。⑷貸款期限由由銀行根據(jù)借借款人的還款款能力，與借借款人商定，，一般最長為為20年并不不得超過借款款人的法定退退休年齡。⑸住房按揭貸貸款的歸還采采取分期付款款方式，一般般按月歸還當(dāng)當(dāng)期應(yīng)歸還的的本息。分期期歸還有“等等額本息償還還法”和“等等額本金償還還法”兩種方方法。采用等額本息息償還法，每每期歸還貸款款本金和利息息的計算公式式：每月償還貸款款本息額=采用等額本金金償還法，每每期歸還貸款款本金和利息息的計算公式式：當(dāng)月償還貸款款本息額=⑹借款人可以以提前部分或或全部歸還本本息，但不得得間斷歸還。。2．貸款發(fā)放放的核算借款人需要按按揭貸款，應(yīng)應(yīng)當(dāng)向銀行提提出借款申請請，經(jīng)信貸部部門審查后簽簽訂借款合同同并制定填制制“還款計劃劃明細(xì)表”。。借款人按規(guī)規(guī)定開立活期期儲蓄存款賬賬戶。貸款發(fā)發(fā)放時，借款款人填制借款款憑證，信貸貸部門簽署審審批意見并出出具“借款人人向售房單位位劃款通知書書”交會計部部門，會計部部門將貸款金金額一次性劃劃轉(zhuǎn)到售房單單位存款賬戶戶。其會計分分錄為：借：個人住房房貸款—×××借款人戶貸：活期儲蓄蓄存款—×××借款人存款款戶借：活期儲蓄蓄存款—×××借款人存款款戶貸：××活期期存款—售房房單位活期存存款戶借款憑證的處處理與單位貸貸款相同。3．按期歸還還貸款的核算算借款人應(yīng)當(dāng)在在合同規(guī)定的的貸款歸還日日以前或當(dāng)日日，將當(dāng)期應(yīng)應(yīng)歸還貸款本本息足額存入入活期儲蓄存存款賬戶。還款日，銀行行會計人員找找出借據(jù)和““還款計劃明明細(xì)表”與信信貸部門核對對無誤后，填填寫“還款憑憑證”和一式式三聯(lián)利息清清單。利息清清單第一聯(lián)作作儲蓄活期存存款借方傳票票，第二聯(lián)代代利息收入科科目貸方傳票票，第三聯(lián)交交借款人。其其會計分錄為為：借：活期儲蓄蓄存款—×××借款人存款款戶貸：個人住房房貸款—×××借款人戶利息收入（或或應(yīng)收利息））—個人貸款款利息收入戶戶4．逾期還款款的核算若在合同規(guī)定定還款日，借借款人活期儲儲蓄存款賬戶戶沒有資金歸歸還本期應(yīng)歸歸還的本金和和利息，應(yīng)當(dāng)當(dāng)轉(zhuǎn)入逾期貸貸款科目，還還款計劃明細(xì)細(xì)表備注欄注注明“逾期””字樣。逾期期貸款利息按按規(guī)定的逾期期貸款利率計計收并計收復(fù)復(fù)利。5．提前還款款的核算借款人可以全全額或部分提提前歸還貸款款。一次全部部提前還款的的，應(yīng)當(dāng)計算算并收取從貸貸款發(fā)放日至至還款日的利利息。部分提提前還款的，，對于剩余部部分的貸款應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)還款款期數(shù)，重新新計算每期還還款額。例2．客戶張張云2006年3月21日向工商銀銀行A支行申申請住房按揭揭貸款，手續(xù)續(xù)齊備，信貸貸部門審查批批準(zhǔn)并開立了了活期儲蓄存存款賬戶。購購房價款30萬元，首付付20%，貸貸款額24萬萬元，合同貸貸款期限10年，月利率率5.1‰，，采用本金等等額償還法，，售房單位信信達(dá)房地產(chǎn)公公司（在該支支行開戶）。。做出貸款發(fā)放放的會計分錄錄；計算4月月20日第一一次和5月20日第二次次還款金額（（本金等額還還款）并做出出會計分錄。。2006年3月21日發(fā)發(fā)放貸款：借：個人住房房貸款—張云云借款戶240000貸：活期儲蓄蓄存款—張云云存款戶240000借：活期儲蓄蓄存款—張云云存款戶240000貸：單位活期期存款—信達(dá)達(dá)房地產(chǎn)公司司戶2400002006年4月20日第第一次歸還貸貸款：采用本金等額額償還：當(dāng)月償還本息息金額=240000÷120＋＋240000×5.1‰=3224（元元）借：活期儲蓄蓄存款—張云云存款戶3224貸：個人住房房貸款—張云云借款戶2000利息收入—個個人貸款利息息收入戶12242006年5月20日第第二次還款：：當(dāng)月償還本息息金額=240000÷120＋＋（240000－2000））×5.1‰‰=3213.8（元元）借：活期儲蓄蓄存款—張云云存款戶3213.8貸：個人住房房貸款—張云云借款戶2000利息收入—個個人貸款利息息收入戶1213.8知識鏈接：憑憑信用拿拿貸款據(jù)悉，工行上上海市分行自自2006年年4月8日開開辦個人綜合合消費(fèi)貸款業(yè)業(yè)務(wù)以來，已已有近600位市民憑自自身的個人信信用拿到了5000多萬萬元的貸款，，并完全按自自己的需求，，決定了貸款款的使用。據(jù)據(jù)統(tǒng)計，以信信用為擔(dān)保獲獲得貸款的人人數(shù)約占個人人綜合消費(fèi)貸貸款總?cè)藬?shù)的的一半。根據(jù)工行上海海市第一支行行的負(fù)責(zé)人介介紹，作為一一家專業(yè)從事事牡丹卡經(jīng)營營管理的支行行，通過牡丹丹信用卡發(fā)放放的信用貸款款是該行的一一個重要業(yè)務(wù)務(wù)項(xiàng)目。在業(yè)業(yè)務(wù)推出的前前三、四個月月里，市場消消費(fèi)需求旺盛盛，上門咨詢詢和正式辦理理業(yè)務(wù)的客戶戶絡(luò)繹不絕，，需求旺盛，，甚至出現(xiàn)排排隊申請辦理理的現(xiàn)象，掀掀起了一個信信用貸款的高高潮。僅該支支行就已累計計發(fā)放約600多筆貸款款，金額達(dá)5000萬元元。其中有30多位收入入穩(wěn)定、信譽(yù)譽(yù)良好的牡丹丹卡用戶拿到到30萬元的的最高貸款額額。大多數(shù)客客戶的借款額額集中在5萬萬到15萬元元之間。記者還了解到到，率先辦理理工行上海市市分行信用貸貸款的市民有有三個共同特特點(diǎn)：一是中中、高水平收收入的人居多多，約占全部部申貸總?cè)藬?shù)數(shù)的90％；；二是文化層層次比較高，，大專以上學(xué)學(xué)歷約占總?cè)巳藬?shù)的76％％；三是借款款人都比較年年輕，年齡在在30至40歲之間的約約占總?cè)藬?shù)的的60％。這這批客戶往往往對新事物容容易接受，愿愿意嘗試新的的消費(fèi)行為，，成為信用貸貸款的首批受受益者。最為命運(yùn)運(yùn)所屈辱辱的人，，只要還還抱有希希望，便便無所怨怨懼。這個世界并不不在乎你的自自尊，只在乎乎你做出來的的成績，然后后再去強(qiáng)調(diào)你你的感受。1月-231月-2321:58以愛為凝聚力力的公司比靠靠畏懼維系的的公司要穩(wěn)固固得多。珍惜今天的擁擁有，明天才才會富有。一個公司要發(fā)發(fā)展迅速得力力于聘用好的的人才，尤其其是需要聰明明的人才。3歲前后嚴(yán)格格管理，做做孩子的家家長；13歲前后逐步步放手，做做孩子的朋朋友。有效效的教育是是先嚴(yán)后松松，無效的的教育是先先松后嚴(yán)。。有效的激激勵是朝五五晚九，無無效的激勵勵是朝九晚晚五。1月-231月-2321:581月-23懷疑和和否定定之海海，圍圍繞著著人們們小小小的島島嶼，，而信信念則則鞭策策人，，使人人勇敢敢面對對未知知的前前途。。1月-231月-231月-231月-23對人才才的運(yùn)運(yùn)用，，僅僅僅限于于收羅羅是遠(yuǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不不夠的的，重重要的的是對對人才才不僅僅要善善于識識別其其長處處，而而且要要敢于于大膽膽地使使用，，以讓讓其充充分顯顯示自自己的的才能能。微軟公公司在在用人人上所所表現(xiàn)現(xiàn)出的的膽略略與氣氣魄是是別的的公司司無可可比擬擬的。。因?yàn)橛杏辛烁懈兄x之之心，，才能能引發(fā)發(fā)惜物物及謙謙虛之之心，，使生生活充充滿歡歡樂，，心理理保持持平衡衡，在在待人人接物物時自自然能能免去去許多多無謂謂的對對抗與與爭執(zhí)執(zhí)。只有一一條路路不能能選擇擇21:58:4821:58:48一個人人在科科學(xué)探探索的的道路路上，，走過過彎路路，犯犯過錯錯誤，，并不不是壞壞事，，更不不是什什么恥恥辱，，要在在實(shí)踐踐中勇勇于承承認(rèn)和和改正正錯誤誤。業(yè)精于勤，，荒于嬉。。1月-231月-236021:58:481月-23合作是一切切團(tuán)隊繁榮榮的根本。。我知道什么么是勞動:勞動是世界界上一切歡歡樂和一切切美好事情情的源泉。。世間沒沒有一一種具具有真真正價價值的的東西西，可可以不不經(jīng)過過艱苦苦辛勤勤勞動動而能能夠得得到的的。21:5821:58:481月-2321:58靠制訂訂和管管理標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)吃吃飯的的，有有什么么樣的的判斷斷就會會有什什么樣樣的產(chǎn)產(chǎn)品，，有什什么樣樣的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)就就會有有什么么樣的的人才才。講到國國家的的政治治，根根本上上要人人民有有權(quán)；；至于于管理理政府府的人人，便便要付付之于于有能能的專專家們們。只要有有堅強(qiáng)強(qiáng)的持持久心心，一一個庸庸俗平平凡的的人也也會有有成功功的一一天，，否則則即使使是一一個才才識卓卓越的的人，，也只只能遭遭遇失失敗的的命運(yùn)運(yùn)。有信念不不一定成成功，沒沒信念一一定會失失敗。1月-231月-231月-231月-23我這一生基基本上只是是辛苦工作作，我可以以說，我活活了七十五五歲，沒有有那一個月月過的是舒舒服生活，，就好象推推一塊石頭頭上山，石石頭不停地地滾下來又又推上去。。2023/1/621:5821:5821:58:48一次良好的的撤退，應(yīng)應(yīng)和一次偉偉大的勝利利一樣受到到獎賞。有非凡志向，，才有非凡成成就。9:58:48下午1月-2321:58:48我的人生哲學(xué)學(xué)是工作，我我要揭示大自自然的奧秘，，并以此為人人類服務(wù)。我我們在世的短短暫的一生中中，我不知道道還有什么比比這種服務(wù)更更好的了。抓住時機(jī)并快快速決策是現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)成功功的關(guān)鍵。最有希希望的的成功功者，，并不不是才才華最最出眾眾的人人，而而是那那些最最善于于利用用每一一時機(jī)機(jī)發(fā)掘掘開拓拓的人人。06一一月月202306-1月月-23一個偉偉大的的企業(yè)業(yè)，對對待成成就永永遠(yuǎn)都都要戰(zhàn)戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢兢，，如覆覆薄冰冰。如果強(qiáng)強(qiáng)調(diào)什什么，，