國(guó)開(kāi)(中央電大)本科《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》網(wǎng)上形考任務(wù)試題及答案

經(jīng)典word整理文檔，僅參考，雙擊此處可刪除頁(yè)眉頁(yè)腳。本資料屬于網(wǎng)絡(luò)整理，如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系刪除，謝謝！國(guó)開(kāi)（中央電大）本科《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》網(wǎng)上形考任務(wù)試題及答案國(guó)開(kāi)中央電大本科《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》網(wǎng)上形考任務(wù)試題及答案形考任務(wù)1試題及答案共5100分。)題目：年7月31日甲公司以銀行存款960萬(wàn)元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的如下。合并各方無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。201×年7月31日甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料單位：萬(wàn)元項(xiàng)目甲公司乙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金12804040應(yīng)收賬款200360360存貨320400400固定資產(chǎn)凈值1800600700資產(chǎn)合計(jì)360014001500短期借款380100100應(yīng)付賬款201010長(zhǎng)期借款600290290負(fù)債合計(jì)1000400400股本1600500資本公積500150盈余公積200100未分配利潤(rùn)300250凈資產(chǎn)合計(jì)260010001100要求：寫出甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄；寫出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄；填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目。201×年7月31日合并工作底稿單位：萬(wàn)元參考答案：合并日甲公司的處理包括：960960(2)寫出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄；①確認(rèn)商譽(yù)＝960一(1100×80％)＝80萬(wàn)元②抵銷分錄借：固定資產(chǎn)100股本500資本公積150盈余公積100未分配利潤(rùn)250商譽(yù)80貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資960少數(shù)股東權(quán)益220合并工作底稿項(xiàng)目甲公司乙公司合計(jì)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金1280－960＝32040360360應(yīng)收賬款200360560560存貨320400720720長(zhǎng)期股權(quán)投資O＋960＝960960(1)960固定資產(chǎn)凈1)1002500合并商譽(yù)(1)8080資產(chǎn)總計(jì)3600140050001809604220短期借款380100480480應(yīng)付賬款20103030長(zhǎng)期借款600290890890負(fù)債合計(jì)100040014001400股本16005002100(1)5001600資本公積500150650(1)150500盈余公積2001OO300(1)1OO200未分配利潤(rùn)300250550(1)250300少數(shù)股東權(quán)益(1)220220所有者權(quán)益合計(jì)26001OOO360010002202820負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)*****2204212題目2B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于201×年3月10日自母公司P處取得B公司％的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A公司發(fā)行了600萬(wàn)股本公司普通股每股面值1元作為對(duì)價(jià)。假定、B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：A公司B公司項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈余公積800盈余公積400未分配利潤(rùn)20XX年未分配利潤(rùn)800合計(jì)7400合計(jì)20XX年要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。參考答案：A公司在合并日應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理為：20XX年600資本公積――股本溢價(jià)1400進(jìn)行上述處理后，A公司還需要編制合并報(bào)表。AB公司實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分(1200萬(wàn)元)應(yīng)恢復(fù)為留存收益。在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄：借：資本公積l200貸：盈余公積400未分配利潤(rùn)800在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄為：借：股本600資本公積200盈余公積400未分配利潤(rùn)800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資20XX年題目：甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：(1)201×年2月16公司％的股份。(2)201×年6月30產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為20XX年萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2100萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，已攤銷100萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元。發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬(wàn)元。購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。要求：(1)確定購(gòu)買方。確定購(gòu)買日。計(jì)算確定合并成本。計(jì)算固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處置損益。編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。參考答案：甲公司為購(gòu)買方。購(gòu)買日為。(3)計(jì)算確定合并成本甲公司合并成本＝2100＋800＋80＝2980(萬(wàn)元)(4)固定資產(chǎn)處置凈收益＝2100－(20XX年－200)＝300(萬(wàn)元)無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失＝(1000－－＝100(萬(wàn)元)(5)甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)處理借：固定資產(chǎn)清理18000000累計(jì)折舊2000000貸：固定資產(chǎn)20000000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司29800000累計(jì)攤銷1000000營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失1000000貸：無(wú)形資產(chǎn)10000000固定資產(chǎn)清理18000000營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得3000000銀行存款800000合并商譽(yù)＝企業(yè)合并成本－合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額＝2980－3500×80%＝2980－＝180(萬(wàn)元)題目A公司和B公司同屬于S公司控制。年6月30日Ａ公司發(fā)行普通股*****股每股面值１元自S公司處取得B公司％的股權(quán)。假設(shè)Ａ公司和A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：Ａ公司與Ｂ公司資產(chǎn)負(fù)債表年6月30日單位：元項(xiàng)目Ａ公司Ｂ公司(賬面金額)Ｂ公司(公允價(jià)值)現(xiàn)金***************交易性金融資產(chǎn)*****120XX年0*****應(yīng)收賬款***************其他流動(dòng)資產(chǎn)***************長(zhǎng)期股權(quán)投資***************固定資產(chǎn)**********320XX年0無(wú)形資產(chǎn)***************資產(chǎn)合計(jì)1920XX年0***-********-*****短期借款***************長(zhǎng)期借款620XX年0**********負(fù)債合計(jì)***-***************股本**********－資本公積**********－盈余公積**********－未分配利潤(rùn)**********－所有者權(quán)益合計(jì)920XX年0**********要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。參考答案：對(duì)B公司的投資成本＝＝元)應(yīng)增加的股本＝*****股×1元＝*****(元)應(yīng)增加的資本公積＝*****－*****＝元)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積＝B公司盈余公積*****×90%＝*****(元)未分配利潤(rùn)＝B公司未分配利潤(rùn)＝元)A公司對(duì)B公司投資的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資540000貸：股本100000資本公積440000結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：借：資本公積144000貸：盈余公積99000未分配利潤(rùn)45000記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。A公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額現(xiàn)金*****短期借款*****交易性金融資產(chǎn)*****長(zhǎng)期借款620XX年0應(yīng)收賬款*****負(fù)債合計(jì)***-*****其他流動(dòng)資產(chǎn)*****長(zhǎng)期股權(quán)投資*****股本*****固定資產(chǎn)*****資本公積*****無(wú)形資產(chǎn)*****盈余公積*****未分配利潤(rùn)*****所有者權(quán)益合計(jì)***-*****資產(chǎn)合計(jì)***-*****負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)***-*****在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益中A公司享有的份額抵銷，少數(shù)股東在B公司所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分錄如下：借：股本400000資本公積40000盈余公積110000未分配利潤(rùn)50000貨：長(zhǎng)期股權(quán)投資540000少數(shù)股東權(quán)益60000A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作底稿下表所示：Ａ公司合并報(bào)表工作底稿單位：元項(xiàng)目Ａ公司Ｂ公司(賬面金額)合計(jì)數(shù)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方現(xiàn)金********************交易性金融資產(chǎn)*****120XX年0**********應(yīng)收賬款**********420XX年0420XX年0其他流動(dòng)資產(chǎn)********************長(zhǎng)期股權(quán)投資*************************固定資產(chǎn)********************無(wú)形資產(chǎn)********************資產(chǎn)合計(jì)***-********-********-********-*****短期借款********************長(zhǎng)期借款620XX年0*****1020XX年01020XX年0負(fù)債合計(jì)***-*************-********-*****股本*************-***************資本公積*************************盈余公積*************************未分配利潤(rùn)*************************少數(shù)股東權(quán)益**********所有者權(quán)益合計(jì)***-*************-*****1520XX年0抵銷分錄合計(jì)**********題目年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬(wàn)股普通股每股面值為1元對(duì)B3.5得了B公司％的股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在201×年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)表)201×年6月30日單位：萬(wàn)元B公司賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：貨幣資金300300應(yīng)收賬款11001100存貨160270長(zhǎng)期股權(quán)投資12802280固定資產(chǎn)18003300無(wú)形資產(chǎn)300900商譽(yù)00資產(chǎn)總計(jì)49408150負(fù)債和所有者權(quán)益短期借款12001200應(yīng)付賬款200200其他負(fù)債180180負(fù)債合計(jì)15801580實(shí)收資本(股本)1500資本公積900盈余公積300未分配利潤(rùn)660所有者權(quán)益合計(jì)33606570要求：編制購(gòu)買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(2)編制購(gòu)買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄參考答案：編制A公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄*****000貸：股本15000000資本公積37500000(2)編制購(gòu)買方編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄計(jì)算確定合并商B負(fù)債，A公司計(jì)算合并中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)：合并商譽(yù)＝企業(yè)合并成本－合并中取得被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額＝5250－6570×70%＝5250－4599＝651(萬(wàn)元)應(yīng)編制的抵銷分錄：借：存貨1100000長(zhǎng)期股權(quán)投資10000000固定資產(chǎn)15000000無(wú)形資產(chǎn)6000000實(shí)收資本15000000資本公積9000000盈余公積3000000未分配利潤(rùn)6600000商譽(yù)6510000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資52500000少數(shù)股東權(quán)益19710000形考任務(wù)2試題及答案共3道試題，共100分。)1.P公司為母公司，20XX年1月1日，P公司用銀行存款33000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入Q公司發(fā)行在外的股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40000萬(wàn)元與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等，其中：股本為30000萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為7200萬(wàn)元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。(1)Q公司20XX年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元，提取盈余公積400萬(wàn)元；20XX年宣告分派20XX年現(xiàn)金股利1000者權(quán)益變動(dòng)。20XX年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000500萬(wàn)元，20XX年宣告分派20XX年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元。(2)P公司20XX年銷售100件A產(chǎn)品給Q53萬(wàn)元，Q公司20XX年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。20XX年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。Q公司20XX年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元；20XX年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元。(3)P公司20XX年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為1001760萬(wàn)元，Q公司購(gòu)5零，按直線法提折舊。假定不考慮所得稅等因素的影響。要求：編制P公司20XX年和20XX年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算20XX年12月31日和20XX年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。編制該企業(yè)集團(tuán)20XX年和20XX年的合并抵銷分錄。金額單位用萬(wàn)元表示。)參考答案：(1)20XX年1月1日投資時(shí)：—Q公司330003300020XX年分派20XX年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元：800(1000×80%)—Q公司800借：銀行存款800貸：應(yīng)收股利80020XX年宣告分配20XX年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元：應(yīng)收股利＝1100×80%＝880萬(wàn)元應(yīng)收股利累積數(shù)＝＋880＝1680萬(wàn)元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)＝0＋4000×80%＝3200萬(wàn)元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬(wàn)元借：應(yīng)收股利880長(zhǎng)期股權(quán)投資—Q公司8001680880880(2)20XX年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額＝(33000－800)＋800＋4000×80%－1000×80%＝35400萬(wàn)元。20XX年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額＝(33000－800＋800)＋(800－800)＋4000×80%－1000×80%＋5000×80%－1100×80%＝38520萬(wàn)元。(3)20XX年抵銷分錄投資業(yè)務(wù)借：股本*****資本公積20XX年盈余公積――年初800盈余公積――本年400未分配利潤(rùn)――年末9800(7200＋4000－400－1000)商譽(yù)1000(*****－*****×80%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資*****少數(shù)股東權(quán)益8600[(*****＋20XX年＋1200＋9800)×20%]借：投資收益3200少數(shù)股東損益800未分配利潤(rùn)—年初7200貸：提取盈余公積400對(duì)所有者(或股東)的分配1000未分配利潤(rùn)――年末98002)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營(yíng)業(yè)收入500(100×5)貸：營(yíng)業(yè)成本500借：營(yíng)業(yè)成本80[40×(5－3)]803)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易100業(yè)成本60固定資產(chǎn)—原價(jià)40借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊4(40÷5×6/12)420XX年抵銷分錄1)投資業(yè)務(wù)借：股本*****資本公積20XX年盈余公積年初1200盈余公積――本年500未分配利潤(rùn)――年末*****(9800＋5000－500－1100)商譽(yù)1000(*****－*****×80％)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資*****少數(shù)股東權(quán)益9380[(*****＋20XX年＋1700＋*****)×20%]借：投資收益4000少數(shù)股東損益1000未分配利潤(rùn)年初9800貸：提取盈余公積500對(duì)投資者或股東)的分配1100未分配利潤(rùn)――年末*****2)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A產(chǎn)品：年初8080B產(chǎn)品業(yè)收入60060060[20×(6－3)]貸：存貨603)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易年初40定資產(chǎn)－－原價(jià)40借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊4貸：未分配利潤(rùn)年初4累計(jì)折舊882.乙公司為甲公司的子公司，中應(yīng)收賬款120000元中有90000元為子公司的應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款20000元中，有10000元為子公司預(yù)付賬款；應(yīng)收票據(jù)80000元中有40000元為子公司應(yīng)付票據(jù)；乙公司應(yīng)付債券40000元中有20000為母公司的持有至到業(yè)所得稅稅率均為25%。要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄。參考答案：在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：借：應(yīng)付賬款90000貸：應(yīng)收賬款90000借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備450貸：資產(chǎn)減值損失450借：所得稅費(fèi)用112.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)112.5借：預(yù)收賬款10000貸：預(yù)付賬款100004000040000借：應(yīng)付債券20000貸：持有至到期投資200003.甲公司為乙公司的母公司，擁有其的股權(quán)。發(fā)生如下交易：20XX年6月30日，甲公司以2000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司一臺(tái)管理設(shè)備，賬面原值4000萬(wàn)元，已提折舊2400萬(wàn)元，剩余使用年限為4年。甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為。乙公司購(gòu)進(jìn)后，以2000萬(wàn)元作為管理用固定資產(chǎn)入賬。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為025%財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄時(shí)除所得稅外，不考慮其他因素的影響。要求：編制20XX年末和20XX年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄參考答案：(1)20XX年末抵銷分錄乙公司增加的固定資產(chǎn)價(jià)值中包含了400萬(wàn)元的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)借：營(yíng)業(yè)外收入4000000貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)4000000未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊400÷4×6/12＝50(萬(wàn)元)累計(jì)折舊500000500000抵銷所得稅影響產(chǎn)*****(***-*****×25%)*****(2)20XX年末抵銷分錄將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷借：未分配利潤(rùn)——年初4000000貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)4000000將20XX年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵銷：借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊500000貸：未分配利潤(rùn)——年初500000將本年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵銷：借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊1000000貸：管理費(fèi)用1000000抵銷20XX年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)20XX年的影響借：遞延所得稅資產(chǎn)*****貸：未分配利潤(rùn)年初*****20XX年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額＝(***-*****－*****－***-*****)×25%＝*****(元)20XX年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝*****－*****＝－元)**********形考任務(wù)3試題及答案共4道試題，共100分。)1.A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。20XX年6月30日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.25元人民幣。20XX年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下:項(xiàng)目外幣(美元)金額折算匯率折合人民幣金額銀行存款1000006.25625000應(yīng)收賬款5000006.253125000應(yīng)付賬款2000006.251250000A公司20XX年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)):(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.24元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元＝6.30元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。(2)7月18400000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.23元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過(guò)程中，預(yù)計(jì)將于20XX年11月完工交付使用。(3)7月20200000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.22元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。(4)7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款200000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.21元人民幣。(5)7月31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.20元人民幣。要求：1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；2)分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,并列出計(jì)算過(guò)程；3)編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。本題不要求寫出明細(xì)科目)參考答案：編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款($500000×6.24)￥3120000￥2492000貸：股本￥3120000(2)($400000×6.23)￥2492000(3)借：應(yīng)收賬款($200000×6.22)￥1244000￥1244000(4)($200000×6.21)￥1242000($200￥1242000(5)貸：應(yīng)收賬借：銀行存款($300000×6.20)￥1860000款($300000×6.20)￥18600002)分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計(jì)算過(guò)程。銀行存款外幣賬戶余額＝100000＋500000－200000＋300000＝700000賬面人民幣余額＝625000＋3120000－1242＋1860＝4363000匯兌損益金額＝700－4363000＝－23000(元)應(yīng)收賬款外幣賬戶余額＝500000＋200000－300000＝400000賬面人民幣余額＝3125000＋1244－1860＝2509000匯兌損益金額＝400－2509000＝－29000(元)應(yīng)付賬款外幣賬戶余額＝200000＋400000－200000＝400000賬面人民幣余額＝1250000＋2492－1242＝2500000匯兌損益金額＝400－2500000＝－20000(元)匯兌損益凈額＝－23000－29000＋20000＝－32000(元)即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益＝－32000(元)3)編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款20000財(cái)務(wù)費(fèi)用32000貸：銀行存款23000應(yīng)收賬款290002.資料某資產(chǎn)出售存在兩個(gè)不同活躍市場(chǎng)的得該資產(chǎn)在這兩個(gè)不同市場(chǎng)中的價(jià)格。甲市場(chǎng)中出售該資產(chǎn)收取的價(jià)格為RMB98，該市場(chǎng)交易費(fèi)用為，資產(chǎn)運(yùn)抵該市場(chǎng)費(fèi)用為。乙市場(chǎng)中出售該資產(chǎn)將收取的價(jià)格為RMB86，該市場(chǎng)交易費(fèi)用為，資產(chǎn)運(yùn)抵該市場(chǎng)費(fèi)用為。要求：計(jì)算該資產(chǎn)在甲市場(chǎng)與乙市場(chǎng)銷售凈額。少？如果甲市場(chǎng)與乙市場(chǎng)都不是資產(chǎn)主要市場(chǎng)，則該資產(chǎn)公允價(jià)值額是多少？參考答案：根據(jù)公允價(jià)值定義的要點(diǎn)，計(jì)算結(jié)果如下：甲市場(chǎng)該資產(chǎn)收到的凈額為RMB23(98－－；乙市場(chǎng)該資產(chǎn)收到的凈額為RMB26(86－－18)。該資產(chǎn)公允價(jià)值額＝RMB98－RMB20＝。(3)該資產(chǎn)公允價(jià)值額＝RMB86－RMB18＝RMB68。甲市場(chǎng)最大化(RMB26)，因此是最有利市場(chǎng)。3.資料：甲公司出于投機(jī)目的，年6月1日與外匯經(jīng)紀(jì)銀行簽訂了一項(xiàng)60天期以人民幣兌換1000美元的遠(yuǎn)期外匯合同。有關(guān)匯率資料參見(jiàn)下表：日期即期匯率60天遠(yuǎn)期匯率30天遠(yuǎn)期匯率6月1日R6．32/$1R6．35/$16月30日．36/$1R6．38/$17月30日37/$1參考答案：(1)6月1日簽訂遠(yuǎn)期外匯合同無(wú)需做賬務(wù)處理，只在備查賬做記錄。(2)6月30日30天的遠(yuǎn)期匯率與6月1日60天的遠(yuǎn)期匯率上升0.03－6.35)×1000000＝30000元收益6月30日,該合同的公允價(jià)值調(diào)整為30000元。會(huì)計(jì)處理如下：借：衍生工具——遠(yuǎn)期外匯合同30000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益30000(3)7月30日合同到期日，即期匯率與遠(yuǎn)期匯率相同，都是37/$1。甲企業(yè)按35/$1購(gòu)入100萬(wàn)美元，并按即期匯率．37/$1賣出100萬(wàn)美元。從而最終實(shí)現(xiàn)20000元的收益。會(huì)計(jì)處理如下：按照7月30日公允價(jià)調(diào)整6月30日入賬的賬面價(jià)。(6.38－6.37)×1000000＝1000010000——遠(yuǎn)期外匯合同10000按遠(yuǎn)期匯率購(gòu)入美元，按即期價(jià)格賣出美元，最終實(shí)現(xiàn)損益。借：銀行存款(6.37×1000000)6370000貸：銀行存款(6.35×1000000)6350000衍生工具遠(yuǎn)期外匯合同20000同時(shí)：公允價(jià)值變動(dòng)損益＝30－10＝20收益)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20000貸：投資收益200004.資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價(jià)值乘數(shù)為，最低保證金比例為8。交易手續(xù)費(fèi)水平為交易金額的萬(wàn)分之三。假設(shè)某投資者看多，年6月29日在指數(shù)4365點(diǎn)時(shí)購(gòu)入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降，7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉(cāng)。要求：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。參考答案：(1)6月29日開(kāi)倉(cāng)時(shí)，交納保證金(4＝34920元，交納手續(xù)費(fèi)(4365×100×0．＝130.95元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：衍生工具－－－－股指期貨合同34920貸：銀行存款34920借：財(cái)務(wù)費(fèi)用130.95貸：銀行存款130.95(2)由于是多頭，6月30日股指期貨下降，該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補(bǔ)交保證金。虧損額：4365×1%×100＝4365元補(bǔ)交額：4365×99%×100×8%－(34－4＝4015.80借：公允價(jià)值變動(dòng)損益4365貸：衍生工具－－－－股指期貨合同4365借：衍生工具－－－－股指期貨合同4015.80貸：銀行存款4015.80在6月30日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中，衍生工具－－－－股指期貨合同賬戶借方余額＝34920－4365＋4015.8＝34570.8元為作資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的其他流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中。(3)7月1日平倉(cāng)并交納平倉(cāng)手續(xù)費(fèi)平倉(cāng)金額＝4365×99%×100＝432135手續(xù)費(fèi)金額為＝(4365×99%×100×0.0003)＝129.64。借：銀行存款432135貸：衍生工具－－－－股指期貨合同432135借：財(cái)務(wù)費(fèi)用129.64貸：銀行存款129.64(4)平倉(cāng)損益結(jié)轉(zhuǎn)借：投資收益4365貸：公允價(jià)值變動(dòng)損4365形考任務(wù)4試題及答案一、論述題共益3道試題，共100分。)1.A企業(yè)在201×年6月19日經(jīng)人民法表如下：接管日資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：A企業(yè)201×年6月19日資產(chǎn)行次清算開(kāi)始日行次負(fù)債及所有者權(quán)益清算開(kāi)始日流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金*****短期借款3620XX年以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)*****應(yīng)付票據(jù)*****應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款*****.63應(yīng)收賬款*****其他應(yīng)付款*****其他應(yīng)收款*****應(yīng)付職工薪酬*****存貨***-*****應(yīng)交稅費(fèi)*****.85流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)***-*****流動(dòng)負(fù)債合計(jì)*****.48非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期股權(quán)投資*****長(zhǎng)期借款5620XX年0固定資產(chǎn)***-*****非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)5620XX年0在建工程*****股東權(quán)益：無(wú)形資產(chǎn)*****實(shí)收資本*****非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)***-*****盈余公積*****.82未分配利潤(rùn)－***-*****.3股東權(quán)益合計(jì)－*****.48資產(chǎn)合計(jì)***-*****負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì)***-*****除上列資產(chǎn)負(fù)債表列示的有關(guān)資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)固定資產(chǎn)中有一原值為*****元，累計(jì)折舊為*****元的房屋已為3年期的長(zhǎng)期借款元提供了擔(dān)保。應(yīng)收賬款中有220XX年元為應(yīng)收甲企業(yè)的貨款，應(yīng)付賬款中有320XX年元為應(yīng)付甲企業(yè)的材料款。甲企業(yè)已提出行使抵銷權(quán)的申請(qǐng)并經(jīng)過(guò)破產(chǎn)管理人批準(zhǔn)。破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價(jià)值設(shè)備現(xiàn)已追回。貨幣資金中有現(xiàn)金1500元，其余為銀行存款。(5)***-*****元的存貨中有原材料***-*****元，庫(kù)存商品***-元。除為3定資產(chǎn)的原值為元，累計(jì)折舊為元。請(qǐng)根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。參考答案：確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)借：擔(dān)保資產(chǎn)——固定資產(chǎn)*****破產(chǎn)資產(chǎn)——固定資產(chǎn)*****累計(jì)折舊*****貸：固定資產(chǎn)——房屋*****(2)確認(rèn)抵銷資產(chǎn)借：抵銷資產(chǎn)——應(yīng)收賬款——甲企業(yè)220XX年貸：應(yīng)收賬款甲企業(yè)220XX年確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)設(shè)備*****貸：清算損益*****(4)確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)其他貨幣資金*****——銀行存款*****——現(xiàn)金1500——原材料***-*****——庫(kù)存商品***-*****——交易性金融資產(chǎn)*****——應(yīng)收賬款*****——其他應(yīng)收款*****——固定資產(chǎn)*****——無(wú)形資產(chǎn)*****——在建工程*****——長(zhǎng)期股權(quán)投資*****累計(jì)折舊*****貸：現(xiàn)金1500銀行存款*****其他貨幣資金l0000交易性金融資產(chǎn)*****原材料***-*****庫(kù)存商品***-*****應(yīng)收賬款*****其他應(yīng)收款*****固定資產(chǎn)*****在建工程*****無(wú)形資產(chǎn)*****長(zhǎng)期股權(quán)投資*****2.請(qǐng)根據(jù)題1的相關(guān)資料對(duì)破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理(破產(chǎn)清算期間預(yù)計(jì)破產(chǎn)清算費(fèi)用為*****元，已經(jīng)過(guò)債權(quán)人會(huì)議審議通過(guò)。參考答案：確認(rèn)擔(dān)保債務(wù)：*****長(zhǎng)期借款*****(2)確認(rèn)抵銷債務(wù)：320XX年220XX年破產(chǎn)債務(wù)*****確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)：*****應(yīng)交稅費(fèi)*****.85務(wù)——應(yīng)付職工薪酬*****——應(yīng)交稅費(fèi)*****.85(4)確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)：*****應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用*****確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)：借：短期借款3620XX年應(yīng)付票據(jù)*****應(yīng)付賬款*****.63其他應(yīng)付款*****長(zhǎng)期借款***-*****貸：破產(chǎn)債務(wù)——短期借款3620XX年——應(yīng)付票據(jù)*****——應(yīng)付賬款*****.63——其他應(yīng)付款*****——長(zhǎng)期借款***-*****(7)確認(rèn)清算凈資產(chǎn)：借：實(shí)收資本*****盈余公積*****.82清算凈資產(chǎn)*****.48貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)***-*****.3資料：1.租賃合同20XX年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：租賃標(biāo)的物：生產(chǎn)線。即20XX年1月1日。租賃期：從租賃期開(kāi)始日算起36個(gè)月即20XX年1月1日～20XX年12月31日。(4)租金支付方式：自租賃期開(kāi)始日起每年年末支付租金1000000元。該生產(chǎn)線在20XX年1月1日乙公司的公允價(jià)值為2600000元。租賃合同規(guī)定的利率為年利率。該生產(chǎn)線為全新設(shè)備，估計(jì)使用年限為5年。(8)20XX年和20XX年兩年，甲公司每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品微波爐的年銷售收入的向乙公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入。2.甲公司對(duì)租賃固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度規(guī)定率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用。采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。(1)采用實(shí)際利(3)20XX年、20XX年甲公司分別實(shí)現(xiàn)微波爐銷售收入10000000元和15000000元。(4)20XX年12月31日，將該生產(chǎn)線退還乙公司。(5)甲公司在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)10000元。3.其他資料：(PA，，＝2.5771要求：(1)租賃開(kāi)始日的會(huì)計(jì)處理(2)未確認(rèn)融資租賃費(fèi)用的攤銷(3)租賃固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算和核算(4)租金和或有租金的核算租賃到期日歸還設(shè)備的核算參考答案：甲公司租賃開(kāi)始日的會(huì)計(jì)處理：第一步，判斷租賃類型本題中，最低租賃付款額的現(xiàn)值為2577100元計(jì)算過(guò)程見(jiàn)后大于租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值的，即(2600000×90%)2340000元，滿足融資租賃的第4條標(biāo)準(zhǔn)，因此，A公司應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)租賃認(rèn)定為融資租賃。資產(chǎn)的入賬價(jià)值最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝1000＋＝3000元)計(jì)算現(xiàn)值的過(guò)程如下：每期租金1000000元的年金現(xiàn)值＝1000000×(PA，，8%)查表得知：(PA，3，8%)＝2.5771每期租金的現(xiàn)值之和＝1000000×2.5771＝2577100(元小于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值2600000元。根據(jù)孰低原則，租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為其折現(xiàn)值2577100元。第三步，計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用＝最低租賃付款額一最低租賃付款額現(xiàn)值＝3000000—2577100＝422900(元)第四步，將初始直接費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值賬務(wù)處理為：20XX年1月1日，租入生產(chǎn)線：租賃資產(chǎn)入賬價(jià)：2577100＋10＝2587100借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)確認(rèn)融資費(fèi)用2587100未422900貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款0003000銀行存款10000(2)分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理第一步，確定融資費(fèi)用分?jǐn)偮室哉郜F(xiàn)率就是其融資費(fèi)用分?jǐn)偮?，即。第二步，在租賃期內(nèi)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙?0XX年1月1日單位：元日期①租金②確認(rèn)的融資費(fèi)用③＝期初⑤×8%應(yīng)付本金減少額④＝②－③應(yīng)付本金余額期末⑤＝期初⑤－④(1)20XX年.1.12577100(2)20XX年.12.3110000002061687938321783268(3)20XX年.12.311000000142661.44857338.56925929.44(4)20XX年.6.30100000074070.56*925929.44*0合計(jì)30000004229002577100做尾數(shù)調(diào)整：74＝1000000－925929.44925＝925－0第三步，會(huì)計(jì)處理為：20XX年12月31日，支付第一期租金：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款000貸：銀行存款1000100000020XX年～12月，每月分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，每月財(cái)務(wù)費(fèi)用為206168÷12＝17180.67(元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用17180.67貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用17180.6720XX年12月31日，支付第二期租金：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款1000000100000020XX年～12每月財(cái)務(wù)費(fèi)用為142661.44÷12＝11888.45(元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用11888.4511888.45貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用20XX年12月31日，支付第三期