制造類(lèi)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題和措施,財(cái)務(wù)管理論文

制造類(lèi)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題和措施,財(cái)務(wù)管理論文摘要：隨著我們國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，制造企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)愈加劇烈，為應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，大多數(shù)企業(yè)要采用賒銷(xiāo)形式，進(jìn)而面臨著因賒銷(xiāo)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款的管理難題。企業(yè)擴(kuò)大應(yīng)收賬款則意味著資金占用增加、風(fēng)險(xiǎn)加大，減少應(yīng)收賬款則意味著銷(xiāo)售減少、利潤(rùn)降低，企業(yè)需要平衡利潤(rùn)與風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，避免因應(yīng)收賬款陷入財(cái)務(wù)窘境。本文分析制造企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題，并針對(duì)性地提出了加強(qiáng)迫造企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施。本文關(guān)鍵詞語(yǔ)：制造企業(yè);應(yīng)收賬款管理;問(wèn)題;措施;隨著我們國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展和國(guó)際商業(yè)環(huán)境的日益嚴(yán)峻，制造業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越劇烈，競(jìng)爭(zhēng)迫使企業(yè)想盡一切辦法擴(kuò)大銷(xiāo)售規(guī)模。除了依靠有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)和商業(yè)廣告等手段外，企業(yè)將不可避免的采用賒銷(xiāo)方式擴(kuò)大銷(xiāo)售規(guī)模，應(yīng)收賬款也就隨著賒銷(xiāo)產(chǎn)生。由于制造企業(yè)的價(jià)值鏈較長(zhǎng)，應(yīng)收賬款對(duì)制造企業(yè)的影響尤為突出。假如應(yīng)收賬款規(guī)模過(guò)大，占用企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金較多，很可能導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，提高了企業(yè)資金的時(shí)機(jī)成本，增加了管理成本，還可能構(gòu)成壞賬成本。應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)的效果好壞，依靠于企業(yè)的應(yīng)收賬款管理措施，取決于企業(yè)制定的信譽(yù)政策。一、制造企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題〔一〕缺乏客戶(hù)信譽(yù)評(píng)級(jí)制度大多數(shù)企業(yè)對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)考核的核心指標(biāo)是銷(xiāo)售收入，銷(xiāo)售人員會(huì)片面地追求銷(xiāo)售訂單，進(jìn)而有意或無(wú)意的忽視對(duì)客戶(hù)的選擇。在企業(yè)缺乏完善的客戶(hù)信譽(yù)評(píng)級(jí)制度的情況下，銷(xiāo)售人員為了完成較高的訂單業(yè)績(jī)，會(huì)有意地發(fā)展信譽(yù)較低的客戶(hù)，并授予與客戶(hù)信譽(yù)不匹配的信譽(yù)額度，這種缺乏信譽(yù)評(píng)級(jí)制度的客戶(hù)開(kāi)發(fā)形式對(duì)制造企業(yè)極為不利。由于客戶(hù)信譽(yù)不良，不能按期支付貨款，企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量下降，后期收款困難，企業(yè)需要大幅計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，影響企業(yè)的利潤(rùn)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的價(jià)值產(chǎn)生較大的不利影響。企業(yè)即便能夠收回賬款，也需要付出較大的收款成本，對(duì)于企業(yè)的現(xiàn)金流非常不利，極端情況下，由于大量的應(yīng)收賬款無(wú)法收回，企業(yè)資金鏈斷裂，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)窘境，甚至破產(chǎn)倒閉。[1]〔二〕缺乏客戶(hù)信譽(yù)額度授予標(biāo)準(zhǔn)在當(dāng)代企業(yè)管理理念不斷提升的今天，應(yīng)收賬款授信制度已成為部分企業(yè)內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)，但是實(shí)務(wù)中的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)卻存在較大的主觀隨意性，致使信譽(yù)額度與客戶(hù)信譽(yù)等級(jí)不相匹配，高信譽(yù)等級(jí)客戶(hù)被授予了較低的信譽(yù)額度，導(dǎo)致無(wú)法知足客戶(hù)的業(yè)務(wù)量需求而使客戶(hù)流失，低信譽(yù)客戶(hù)被授予了較高的信譽(yù)額度，看似完成了較高的業(yè)務(wù)量，卻為企業(yè)埋下了壞賬隱患?！踩橙狈蛻?hù)信譽(yù)額度清零機(jī)制企業(yè)與客戶(hù)的交易是一個(gè)循環(huán)往復(fù)的長(zhǎng)期經(jīng)過(guò)，每個(gè)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)情況都隨著時(shí)間在變化。有些客戶(hù)經(jīng)營(yíng)良好，一段時(shí)期內(nèi)持續(xù)上升，規(guī)模越來(lái)越大，效益越來(lái)越好，客戶(hù)與企業(yè)的業(yè)務(wù)量也隨之水漲船高；有些客戶(hù)經(jīng)營(yíng)不善，效益下滑，與企業(yè)的業(yè)務(wù)量逐年萎縮。不管是處于成長(zhǎng)期的客戶(hù)，還是處于衰退期的客戶(hù)，其信譽(yù)情況都處于一個(gè)動(dòng)態(tài)的變化經(jīng)過(guò)中，企業(yè)與客戶(hù)的交易風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)變化并不能全面反映客戶(hù)信譽(yù)狀況的動(dòng)態(tài)變化，企業(yè)僅通過(guò)評(píng)價(jià)與客戶(hù)的交易并不能全面的評(píng)價(jià)客戶(hù)的信譽(yù)狀況，從企業(yè)的角度可能無(wú)法發(fā)現(xiàn)客戶(hù)質(zhì)量的下滑。企業(yè)需要設(shè)置一個(gè)機(jī)制來(lái)測(cè)試企業(yè)的信譽(yù)政策的安全性，信譽(yù)額度定期清零是一個(gè)很好的措施，但是很多企業(yè)出于對(duì)丟失客戶(hù)的擔(dān)憂而未設(shè)立這樣的機(jī)制?！菜摹橙狈τ行У膶?duì)賬機(jī)制客戶(hù)使用企業(yè)對(duì)其授予的信譽(yù)額度，將在一定期間內(nèi)構(gòu)成相對(duì)穩(wěn)定的應(yīng)收賬款，由于應(yīng)收賬款被控制在信譽(yù)額度，企業(yè)會(huì)錯(cuò)誤地以為信譽(yù)額度內(nèi)的應(yīng)收賬款是安全的、沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)的，進(jìn)而放松對(duì)應(yīng)收賬款的管理。實(shí)際上，企業(yè)記錄的應(yīng)收賬款和客戶(hù)記錄的應(yīng)付賬款之間經(jīng)常存在差異，這種差異可能是正常的交易時(shí)間差造成，可以能是雙方記錄錯(cuò)誤過(guò)失導(dǎo)致，甚至可能是企業(yè)或者客戶(hù)的舞弊導(dǎo)致的，如虛假訂單、賬款外流等舞弊事件。在缺乏有效地對(duì)賬機(jī)制的情況下，企業(yè)與客戶(hù)之間不能定期的核對(duì)應(yīng)收賬款，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或者舞弊，可能會(huì)使風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，隨著時(shí)間越來(lái)越長(zhǎng)，企業(yè)承當(dāng)?shù)膿p失可能會(huì)越來(lái)越大。〔五〕缺乏有效的催收機(jī)制固然企業(yè)建立了客戶(hù)授信機(jī)制和動(dòng)態(tài)的客戶(hù)信譽(yù)額度授信標(biāo)準(zhǔn)，也執(zhí)行了有效的信譽(yù)額度清零機(jī)制和對(duì)賬機(jī)制，企業(yè)仍然應(yīng)該意識(shí)到完全避免應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是難以做到的。由于缺乏有效的逾期應(yīng)收賬款催收機(jī)制，在應(yīng)收賬款逾期時(shí)，企業(yè)不能及時(shí)做出有效反響，可能導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有在客戶(hù)仍有償債能力的時(shí)候收回欠款，而當(dāng)客戶(hù)喪失償債能力甚至破產(chǎn)倒閉時(shí)，企業(yè)就只能承當(dāng)實(shí)實(shí)在在的損失?！擦充N(xiāo)售鼓勵(lì)機(jī)制設(shè)置不合理大多數(shù)企業(yè)的銷(xiāo)售鼓勵(lì)機(jī)制是基于訂單的，訂單越多鼓勵(lì)越多，這種銷(xiāo)售鼓勵(lì)機(jī)制的導(dǎo)向結(jié)果是銷(xiāo)售人員盲目追求訂單，不顧訂單質(zhì)量。由于信譽(yù)低的客戶(hù)在市場(chǎng)上遭到排擠，該類(lèi)客戶(hù)獲得訂單的難度高，他們的目的是采購(gòu)到貨物，對(duì)訂單的價(jià)格不敏感，因而這類(lèi)客戶(hù)的開(kāi)發(fā)成本極低，錯(cuò)誤的銷(xiāo)售鼓勵(lì)機(jī)制可能將這類(lèi)客戶(hù)引入到企業(yè)，固然短期看企業(yè)的銷(xiāo)售規(guī)模擴(kuò)大，但是由于應(yīng)收賬款質(zhì)量下降，銷(xiāo)售規(guī)模的擴(kuò)大產(chǎn)生的邊際奉獻(xiàn)，可能不能覆蓋應(yīng)收賬款質(zhì)量下降帶來(lái)的損失。[2]二、加強(qiáng)迫造企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施〔一〕建立動(dòng)態(tài)客戶(hù)信譽(yù)評(píng)級(jí)制度應(yīng)收賬款質(zhì)量的高低更多取決于源頭的客戶(hù)信譽(yù)評(píng)級(jí)?？蛻?hù)信譽(yù)評(píng)級(jí)最應(yīng)該做的是把信譽(yù)不高、實(shí)力不強(qiáng)的客戶(hù)排除在賒銷(xiāo)之外。公司每發(fā)展一個(gè)新客戶(hù)，都要建立客戶(hù)檔案，在獲取營(yíng)業(yè)執(zhí)照、財(cái)務(wù)報(bào)表等基本資料的基礎(chǔ)上，利用企業(yè)信譽(yù)查詢(xún)工具，調(diào)查客戶(hù)的信譽(yù)情況，建立完善的初始客戶(hù)信譽(yù)檔案。在公司與客戶(hù)的交易經(jīng)過(guò)中，及時(shí)對(duì)交易進(jìn)行評(píng)價(jià)，將評(píng)價(jià)結(jié)果納入客戶(hù)的信譽(yù)檔案，定期根據(jù)交易情況對(duì)客戶(hù)做出總體評(píng)價(jià)，使客戶(hù)信譽(yù)檔案能夠動(dòng)態(tài)的反映客戶(hù)信譽(yù)的變化。為便于管理客戶(hù)信譽(yù)，企業(yè)能夠根據(jù)客戶(hù)檔案資料和交易情況，對(duì)客戶(hù)進(jìn)行星級(jí)分類(lèi)管理，為每個(gè)客戶(hù)劃分星級(jí)，并對(duì)不同的星級(jí)施行不同的信譽(yù)政策。企業(yè)能夠在每個(gè)年度末，根據(jù)客戶(hù)的全年交易和信譽(yù)情況作出年度評(píng)級(jí)，并將評(píng)級(jí)結(jié)果反應(yīng)給客戶(hù)，聽(tīng)取客戶(hù)的意見(jiàn)，讓客戶(hù)也介入到信譽(yù)評(píng)級(jí)中來(lái)，以提高信譽(yù)評(píng)級(jí)的質(zhì)量?！捕辰?dòng)態(tài)客戶(hù)授信模型確定合理的信譽(yù)額度，既包括確定信譽(yù)額度的金額大小，也包括確定信譽(yù)額度的時(shí)間長(zhǎng)短。合理的信譽(yù)額度，既能吸引高信譽(yù)的客戶(hù)，又能排除低信譽(yù)的客戶(hù)，既能使企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模維持在合理的水平和合理的增長(zhǎng)速度，又能保證企業(yè)的利潤(rùn)不受低質(zhì)量應(yīng)收賬款的侵蝕。確定合理的信譽(yù)額度，企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一的信譽(yù)額度模型，對(duì)于不同星級(jí)的客戶(hù)，綜合考慮其星級(jí)、年度采購(gòu)量、客戶(hù)毛利率等指標(biāo)，根據(jù)年度采購(gòu)量和客戶(hù)毛利率指標(biāo)計(jì)算信譽(yù)額度上限，根據(jù)客戶(hù)星級(jí)確定不同的授信額度和授信期間。星級(jí)越高的客戶(hù)，授信額度越高，授信期間越長(zhǎng)。〔三〕建立信譽(yù)額度年度清零制度企業(yè)應(yīng)建立客戶(hù)信譽(yù)額度定期清零制度，要求客戶(hù)在每年年末歸還所有的欠款，次年年初重新授予信譽(yù)額度。企業(yè)能夠?qū)θ靠蛻?hù)或者僅針對(duì)某一類(lèi)別客戶(hù)〔如代理商客戶(hù)〕施行信譽(yù)額度定期清零制度。對(duì)于不能按要求歸還欠款的客戶(hù)，年度評(píng)級(jí)時(shí)要取消星級(jí)和信譽(yù)額度，并加大應(yīng)收賬款催收力度，及時(shí)收回該類(lèi)客戶(hù)的應(yīng)收賬款，避免損失。信譽(yù)額度定期清零制度能夠幫助企業(yè)挑選高信譽(yù)的客戶(hù)，排除低信譽(yù)的客戶(hù)，有效的控制應(yīng)收賬款壞賬率，很好的防備客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)向企業(yè)的傳導(dǎo)?！菜摹辰⒍ㄆ趯?duì)賬制度即便授信管理制度有效運(yùn)行，公司仍然需要及時(shí)跟蹤應(yīng)收賬款，按月度、季度和年度等不同周期，采用電子郵件、和紙質(zhì)對(duì)賬單等不同方式與客戶(hù)核對(duì)應(yīng)收賬款的發(fā)生額及余額。企業(yè)需要根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，權(quán)衡成本、效率和效果，選擇適宜的對(duì)賬周期和對(duì)賬方式。比方月度對(duì)賬能夠采用部分對(duì)賬方式，選擇月度交易量大、月末應(yīng)收賬款余額較大、賬齡較長(zhǎng)的客戶(hù)，通過(guò)電子郵件的方式對(duì)賬；季度對(duì)賬能夠?qū)θ靠蛻?hù)通過(guò)電子郵件的方式對(duì)賬；年度對(duì)賬則對(duì)全部客戶(hù)采用在紙質(zhì)對(duì)賬單上簽字蓋章確認(rèn)的方式對(duì)賬。通過(guò)定期對(duì)賬，公司及時(shí)了解客戶(hù)動(dòng)向，了解客戶(hù)的資金實(shí)力與還款意愿，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。在對(duì)賬經(jīng)過(guò)中，公司應(yīng)當(dāng)注意資料收集，重視原件管理，布置專(zhuān)人管理合同、發(fā)貨回執(zhí)、發(fā)票簽收單、應(yīng)收賬款催收證明等資料?！参濉辰⒂馄诖呤罩贫裙緫?yīng)當(dāng)將超出信譽(yù)期限的應(yīng)收賬款列入催收范圍，根據(jù)誰(shuí)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售，誰(shuí)負(fù)責(zé)回款原則，由銷(xiāo)售人員及時(shí)聯(lián)絡(luò)客戶(hù)催收欠款。銷(xiāo)售人員要及時(shí)了解客戶(hù)拖欠的原因，假如屬于公司的原因〔如商品質(zhì)量問(wèn)題〕，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決；假如是客戶(hù)無(wú)意或無(wú)力付款，應(yīng)及時(shí)協(xié)商，盡早達(dá)成還款協(xié)議，在客戶(hù)有歸還能力時(shí)收回欠款，必要時(shí)采取銷(xiāo)售折讓的方式及時(shí)回款，避免損失擴(kuò)大。催收欠款要本著盡早盡快的原則，對(duì)于銷(xiāo)售人員催收不成功的應(yīng)收賬款，要及時(shí)轉(zhuǎn)交法務(wù)人員處理?！擦惩晟其N(xiāo)售鼓勵(lì)制度公司要制定合理的鼓勵(lì)制度，獎(jiǎng)勵(lì)銷(xiāo)售人員的指導(dǎo)原則是擴(kuò)大銷(xiāo)售、加速回款、避免壞賬，避免銷(xiāo)售人員為了業(yè)績(jī)而不顧風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象。一般需綜合考慮訂單、回款情況、應(yīng)收賬款余額、壞賬等指標(biāo)。獎(jiǎng)勵(lì)根據(jù)應(yīng)以回款為主，而不是以訂單為主，要給銷(xiāo)售人員樹(shù)立回款了才能得到獎(jiǎng)勵(lì)的銷(xiāo)售意識(shí)。同時(shí)，還需要考慮應(yīng)收賬款的資金占用成本和壞賬成本，并把這兩個(gè)因素當(dāng)作獎(jiǎng)勵(lì)的扣減根據(jù)。[3]三、結(jié)束語(yǔ)在劇烈的國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)和日益嚴(yán)峻的國(guó)際環(huán)境下，制造企業(yè)面臨著愈加劇烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。應(yīng)收賬款的管理對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)尤為重要，甚至關(guān)系到企業(yè)的