成本分析管理制度

成本分析管理制度第1章總則第1條目的。為進一步加強成本費用管理，控制成本開支范圍和標準，提高資金使用效率，根據(jù)公司的戰(zhàn)略方針及發(fā)展需要，特制定本制度。第2條適用范圍。本制度適用于公司成本費用的預(yù)測、控制、分析和考核等管理工作。第3條成本費用管理的主要內(nèi)容。成本費用管理包括成本預(yù)測、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核、成本審計、戰(zhàn)略成本管理、專項成本管理和日常費用管理等內(nèi)容。第4條成本費用管理的基本原則。在進行成本費用管理時應(yīng)遵循成本效益原則、重要性原則、合法則原則、成本最低化原則、全員參與原則。第2章成本計劃的編制第5條編制成本計劃必須以公司下達的銷售計劃及費用開支標準等為依據(jù)，財務(wù)部負責組織，相關(guān)部門給予通力協(xié)作。第6條成本計劃除列示數(shù)字外，還應(yīng)附文字說明，內(nèi)容包括對預(yù)計完成情況的分析、保證完成計劃、主要措施方案、計劃中存在的問題和解決問題的意見。第7條成本計劃的編制程序。年度開始前1個月，由歸口管理部門按年分季編制本部門的用款計劃，有定額標準的，按定額標準，沒有定額標準的，按公司經(jīng)營管理工作的實際需要，本著節(jié)約的精神編制。數(shù)據(jù)分析主管整理、匯總后提交財務(wù)部經(jīng)理，經(jīng)理部經(jīng)理組織有關(guān)人員根據(jù)年度銷售計劃進行成本預(yù)測，平衡后于12月上報成本計劃。第3章成本費用核算管理第8條成本核算應(yīng)遵遁的要求。加強費用開支的審核和控制。正確劃分各種成本費用的界限。正確劃分各個月份的費用界限。正確劃分各項項目的成本費用界限。第9條成本核算項目。原材料：指經(jīng)過加工構(gòu)成實體的各種原材料及主要材料。動力：指耗用的水、電、汽、風等。燃料：指耗用的各種固體、液體、氣體燃料。第10條成本費用核算程序。按成本費用發(fā)生項目進行歸集，歸集過程中保持成本核算與實際經(jīng)營過程的一致性。正確劃分成本、費用界限，按權(quán)責發(fā)生制進行核算。凡應(yīng)由本期負擔的支出，均應(yīng)全部計入本期成本費用；凡應(yīng)由分攤負擔的支出，通過“長期待攤費用”等科目進行核算。第11條材料成本核算。材料成本主要包括材料購買價格、運雜費、裝卸費、定額內(nèi)的合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用等。材料采用實際成本核算，按加權(quán)平均法計算出庫成本。第4章成本控制第12條成本控制就是利用數(shù)據(jù)分析專員所提供的各種信息資料，計算實際或預(yù)計脫離目標的差異，找出產(chǎn)生差異的原因，并采取措施，削除不利差異，保證目標實際的過程。第13條成本控制中，財務(wù)部是進行協(xié)調(diào)的主要部門。成本控制中會計協(xié)調(diào)應(yīng)與公司的總體發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)。成本控制部門與財務(wù)部應(yīng)針對公司的總體發(fā)展戰(zhàn)略，做出相應(yīng)措施，協(xié)調(diào)公司各階段的發(fā)展戰(zhàn)略，為完成公司的總體目標服務(wù)。第14條在選擇成本最優(yōu)控制方案時，應(yīng)從公司整體利益和長遠利益來考慮，而不能僅考慮某個步驟、某個環(huán)節(jié)、某個時期的利益和得失；實施過程中應(yīng)針對具體出現(xiàn)的各種問題，經(jīng)常對該成本控制方案進行修改，使之逐步完善。確定了的最優(yōu)成本控制方案應(yīng)有專人負責，實行項目責任人制度。第5章成本分析管理第15條成本分析是以成本核算提供的資料為基礎(chǔ)，并結(jié)合其他的有關(guān)資料。如，計劃、定額、統(tǒng)計、技術(shù)等資料，按照一定的原則，采用一定的方法，對影響成本的各種因素進行計算分析，找出成本升降的主要原因，并根據(jù)公司目前的實際情況和各種條件，制出切實可行的降低成本的方案，以便以實際成本效益最大化。第16條成本分析包括三個階段：事前、事中、事后分析。事前的成本分析包括在成本預(yù)測的內(nèi)容當中，事中的成本分析包括在成本控制的內(nèi)容當中，本制度所指的成本分析主要是事后的成本分析。第17條成本分析方法。通過分析收入利潤率、成本費用利用率等指標，評估成本費用的現(xiàn)實情況。根據(jù)工資、材料、燃料、電力、折舊以及其他各要素費用的變化情況，通過同主要消耗定額和開支標準進行對比，計算各因素的影響程度。通過將實際成本與計劃成本比較，檢查計劃執(zhí)行程度。通過將本年主要指標與去年同期和歷史最好水平比較，觀察成本變動趨勢。第18條成本費用分析的實施。成本費用分析采取日常的、定期的、專項的、動態(tài)的等多種分析形式。日常分析主要用于控制支出進度。定期分析主要用于較全面的分析，為下一步改進管理提供信息資料。專題分析主要用于針對成本費用某項突出問題進行調(diào)查，分析研究，及時扭轉(zhuǎn)偏差；動態(tài)分析主要用于分析任務(wù)等因素變化對成本的影響及變動趨勢。第6章成本費用考核管理第19條成本考核是指定期通過成本指標的對比分析，對目標成本的實現(xiàn)情況和成本計劃指標的完成結(jié)果進行的全面審核、評價。第20條成本考核的原則。以國家的政策法令為依據(jù)。以企業(yè)的計劃為標準。以完整可靠的資料、指標為基礎(chǔ)。以提高經(jīng)濟效益為目標。第21條對于在完成預(yù)定任務(wù)基礎(chǔ)上并節(jié)約了成本費用的部門個人要進行獎勵，節(jié)約超支要與相關(guān)責任人的業(yè)績考核掛鉤。對于報送報表的人員要考核工作業(yè)績。各部門應(yīng)指定專人按時進行報表報送，財務(wù)部將每日進行報表日志情況登記，缺報漏報情況要按時進行通報，并提請人資委將該情況納入各公司指定報送人個人業(yè)績考核。第7章專項成本管理第22條專項成本管理主要指人力資源成本管理、資本成本管理及安全成本管理。第23條人力資源成本指人員進入公司時所發(fā)生的招聘、選擇、錄用、安置費用、后續(xù)教育費用、使用費用、保障費用和離職費用。資本成本是指公司為籌集