第六章-個人所得稅例題答案

第六章 個人所得稅【例題-判斷題

6-1】如果一個外籍技術(shù)人員從

2007年

l0

月起到中國境內(nèi)的公司任職，在2008納稅年度內(nèi)，曾于

3月

7～l2

日離境回國，向其總公司述職，

l2

月23

日又離境回國歡度圣誕節(jié)和元旦。請問，該外籍技術(shù)人員，是否我國的居民納稅義務(wù)人？【答案】因為這兩次離境時間相加，沒有超過

90日的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)視作臨時離境，不扣減其在華居住天數(shù)。因此，該納稅義務(wù)人應(yīng)為居民納稅人?！纠}-多選題

6-2】下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的有（

）。A.在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿

1年的個人B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人C.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過

6個月不滿

1年的個人在中國境內(nèi)有住所的個人【答案】A.D[解析]本題考核個人所得稅居民納稅人的判斷。住所的個人，或者在中國境內(nèi)無住所，但居住時間滿【例題-多選題6-3】我國個人所得稅采用了（A比例稅率 B 超額累進(jìn)稅率 C

稅法規(guī)定，居民納稅人是在中國境內(nèi)有1年的。因此本題的正確選項為 A.D。）稅率。定額稅率 D 全額累進(jìn)稅率【答案】AB【例題-多選題6-4】下列各項中，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率征收個人所得稅的有（ ）。個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得【答案】ABCD個體工商戶的生產(chǎn)、 經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、 承租經(jīng)營所得，適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率；個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，也適用 5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率。【例題-單選題6-5】下列所得中應(yīng)計入工資薪金所得納稅的是（ ）。A ．職工的加班補(bǔ)貼 B ．獨生子女補(bǔ)貼 C ．托兒補(bǔ)貼 D ．誤餐補(bǔ)貼【答案】A【例題-計算題6-6】趙先生為中國國籍，居住在中國， 2011年10月1日領(lǐng)取工資為7000元，其中“三險一金”為 500元，請計算趙先生每月需要繳納多少個人所得稅？【答案】首先確定應(yīng)納稅所得額： 7000－500－3500＝3000其次確定稅率和扣除數(shù)： 3000應(yīng)適用10％的稅率和 105的速算扣除數(shù)最后確定應(yīng)納稅額為： 3000×10％－105=195元【例題-計算題6-7】沈先生2011年11月工資為 4500元，繳納的“三險一金”為250元，請問，沈先生每月工資薪金所得應(yīng)當(dāng)繳納多少稅款？【答案】4500－250－3500＝750；確定稅率及速算扣除數(shù)： 3％，0；應(yīng)納稅款為： 750×3％＝22.5【例題-計算題6-8】某外商投資企業(yè)中工作的美國專家（假設(shè)為非居民納稅人）

,2011年11月份取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入 l0000元人民幣。請計算其應(yīng)納個人所得稅?！敬鸢浮繎?yīng)納稅所得額： 10000-4800=5200（元）應(yīng)納稅額：5200*20%-555＝485（元）【例題-計算題 6-9】某人為中國公民， 2011年12月份在中國境內(nèi)企業(yè)取得工資收入4000元、年終獎 12000元。計算該人 12月份應(yīng)繳納個人所得稅?！敬鸢浮抗べY應(yīng)納稅額 =（4000－3500）×3％=15（元）年終獎應(yīng)納稅額的計算： 12000÷12＝1000稅率3％；年終獎應(yīng)納稅額＝ 12000×3％=360（元）12月份共納稅額＝ 15＋360＝375（元）【例題-計算題6-10】接上例，如果工資為 3000元，該個人是多少？

12月份應(yīng)繳納個人所得稅【答案】工資應(yīng)納稅額 =0年終獎應(yīng)納稅額的計算：[12000－（3500-3000）]÷12＝958稅率3％；年終獎應(yīng)納稅額＝(12000－500)×3％=345（元）12月份共納稅額＝0＋345＝345（元）【例題-計算題6-11】某人為中國公民， 2008年12月份在中國境內(nèi)企業(yè)取得工資收入2600元、如年終獎 12000元分解到每月發(fā)放。計算應(yīng)繳納的個人所得稅。【答案】工資應(yīng)納稅額=（2600＋12000÷12－3500）×3％=3（元）全年共納稅額＝3×12＝36（元）【例題-計算題6-12】某人為中國公民，2008年12月份在中國境內(nèi)取得工資收入2600元，如年終獎12000元到年底發(fā)放。計算應(yīng)繳納的個人所得稅?！敬鸢浮?600元沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)基本工資3500元，所以不用交個人所得稅年終獎應(yīng)納稅額=[12000—（3500-2600）]*3%=333全年共納稅額333元【例題-計算題6-13】某人為中國公民，2008年12月份在中國境內(nèi)取得工資收入2600元，年終獎 12000元在2008年分兩次發(fā)放，6月發(fā)3000，12月發(fā)9000。計算全年應(yīng)繳納的個人所得稅?！敬鸢浮砍?6月其他月份工資為 2600元沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)工資 3500元，所以這 11個月不用交個人所得稅6月工資應(yīng)繳納稅款＝ [（2600＋3000）－3500] ×10%-105=105（元）年終獎應(yīng)納稅額 =9000×3%=270全年共納稅額＝ 270+105＝375【例題-計算題6-14】某個人獨資企業(yè) 2001年經(jīng)營收入 48萬元，應(yīng)稅所得率為 10%，則全年應(yīng)納所得稅是多少？【答案】應(yīng)納稅所得額： 48×10%＝4.8（萬元）應(yīng)納稅額：48000×20%－3750＝5850（元）【例題-計算題6-15】王先生開設(shè)一家個體工商戶，采用查賬征收的方式征收個人所得稅，2010年度，其賬面總收入為123000元，總是出為73000元（包括成本51000元、費用20000元，損失2000元），稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過查賬發(fā)現(xiàn)，總支出中包括消費稅。營業(yè)稅等稅款5000元，包括消費稅的滯納金、罰金2000元，王先生本人的工資24800元，王先生家庭支出（孩子的學(xué)費）5000元（作為費用扣除），向該村小學(xué)贊助運動會1000元。其中沒有包括王先生自己的費用扣除。根據(jù)上述查賬結(jié)果，王先生

2010

年度應(yīng)納稅額為多少？【答案】王先生的個體工商戶

2010年度的納稅情況如下（單位：元）

：總收入：

123000總支出：

2000不能扣除的滯納罰金： 2000【例題-多選題6-16】對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得包括（ ）。．個人承包承租經(jīng)營所得．個人轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得．個人按月、按次取得的工資性質(zhì)的所得D．利息所得【答案】ABC【例題-計算題6-17】2012年3月1日，某個人與事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營招待所，承包期為

3年。2012

年實現(xiàn)承包經(jīng)營利潤

85000

元，按合同規(guī)定承包人每年應(yīng)從承包經(jīng)營利潤中上交承包費

20O0O元。計算承包人

2012

年應(yīng)納個人所得稅稅額。【答案】

應(yīng)納稅額：（85000

－20000－3500

×10）×10%－750＝2250

（元）【例題-計算題

6-18】趙某于

2005

年

10月外出參加營業(yè)性演出，一次取得勞務(wù)報酬60000元。計算其應(yīng)繳納的個人所得稅。【答案】應(yīng)納稅額：60000×（1－20%）×30%－2000＝12400（元）【例題-計算題6-19】某作家取得一次未扣除個人所得稅的書稿酬收入 2萬元，請計算其應(yīng)繳納的個人所得稅稅額?！敬鸢浮繎?yīng)納稅額：20000×（1－20%）×14%＝2240（元）【例題-計算題6-20】某納稅人在同一納稅年度，從因提供一項專利技術(shù)使用權(quán)，一次取得特許權(quán)使用費收入 30000元，應(yīng)繳納多少個人所得稅？【答案】應(yīng)納所得稅額： 30000×（1－20%）×20%＝4800（元）【例題-計算題6-21】居民納稅人華某向 A企業(yè)轉(zhuǎn)讓某技術(shù)訣竅，收取轉(zhuǎn)讓費 3600，向B企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專有技術(shù)，收取技術(shù)轉(zhuǎn)讓費 80000元，試算華某應(yīng)繳納的個人所得稅額為多少？【答案】向

A企業(yè)轉(zhuǎn)讓某技術(shù)訣竅應(yīng)納所得稅額：

（3600

－800）×20%＝560（元）向B企業(yè)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)有技術(shù)應(yīng)納所得稅額：

[80000×（1－20%）]

×20%＝12800（元）【例題-計算題

6-22】某儲戶于

2011年

9月1日存入銀行一年期定期存款

30000

元，年利率為 4.14%，存款到期日即 2012年9月1日把存款全部取出。該儲戶應(yīng)納稅額為多少？【答案】應(yīng)結(jié)付的利息額＝ 30000 ×4.14%＝1242（元）應(yīng)納稅額＝1242×5%＝62.1（元）【例題-計算題

6-23】鄭某于

2005年

1月將其自有的四間面積為

150平方米的房屋出租給張某作為商店使用，租期

1年。鄭某每月取得租金收入

1500元，全年租金收入

18000元。計算鄭某 1月和2月出租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅?！敬鸢浮?月應(yīng)納稅額：（1500－800）×10%＝140（元）月應(yīng)納稅額：（1500－800）×10%＝140（元）共計應(yīng)納稅額：140＋140＝280（元）【例題-計算題6-24】某人建房一棟，造價 120000元，支付費用讓房屋，售價 400000元，在賣房過程中按規(guī)定支付交易費等有關(guān)費用

8000元。該人轉(zhuǎn)30000元，其應(yīng)納個人所得稅稅額的計算過程為：【答案】應(yīng)納稅額＝（財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入－財產(chǎn)原值－合理費用） ×20%＝[400000－（120000＋8000）－300000] ×20%＝48400（元）【例題-計算題6-25】陳某在參加福利彩票的有獎銷售過程中， 中獎所得共計價值 30000元。陳某領(lǐng)獎時告知彩票管理中心，從中獎收入中拿出 7500元通過教育部門向希望小學(xué)捐款。彩票管理中心按照規(guī)定代扣代繳個人所得稅后， 問陳某實際可得到中獎金額為多少？ （根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，陳某的捐贈可以全部從應(yīng)納稅所得額中扣除，因為 7500÷30000＝25%，小于捐贈扣除比例

30%）【答案】應(yīng)納稅所得額＝偶然所得－捐贈額＝

30000－7500

＝22500

（元）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝

22500×20%＝4500

（元）陳某可得的金額＝

30000－7500

－4500

＝18000

（元）【例題-單選題6-26】下列各項所得中，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅的是（ ）。A.國家發(fā)行的金融債券利息收入 B.個人取得的教育儲蓄存款的利息收入C.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼 D. 外籍個人以實報實銷形式取得的伙食補(bǔ)貼【答案】

C【例題-單選題

6-27】下列可以免征個人所得稅的所得有（

）。A.個人舉報各種違法犯罪行為而取得的獎金

B.個人在市級運動會中所得的獎金C.個人取得的住房津貼

D.個人取得的洗理費津貼【答案】

A【例題-多選題

6-28】下列可以免征個人所得稅的所得有（

）。A.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費

B.

財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入C.外籍人員的探親費

D.

職工加班補(bǔ)助費參加有獎銷售獲得的獎金【答案】AC【例題-多選題6-29】下列各項中，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報繳納個人所得稅的有 （ ）。A．年所得 12萬元以上的B．從中國境外取得所得的C．取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的D．從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資，薪金所得的【答案】ABCD 以上選項均屬于需要自行申報的情況?！纠}-多選題6-30】下列各項中，計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除的項目有（ ）。財產(chǎn)保險賠款國家發(fā)行的金融債券利息國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎金商場購物取得的中獎所得【答案】ABC商場購物取得的中獎所得應(yīng)當(dāng)按偶然所得征稅?！菊n后練習(xí)答案】1．公民李某是高校教授，

2009年取得以下各項收入：（1）每月取得工資

3000元，6月份取得上半年學(xué)期獎金

6000

元，12月份取得下半年學(xué)期獎金

8000

元，12

月份學(xué)校為其家庭財產(chǎn)購買商業(yè)保險

4000

元，其所在學(xué)校選擇將下半年學(xué)期獎金按照一次性獎金辦法代扣代繳個人所得稅。（2）2月份以

10萬元購買

A企業(yè)股權(quán)，并于

10月以

25萬元將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給

B，簽署了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，按規(guī)定繳納了印花稅（應(yīng)繳納印花稅＝

250000×1‰＝

250元）。（3）7月份出訪美國，在美國舉辦講座取得酬金收入

1000

美元，主辦方扣繳了個人所得稅50美元（匯率 1：8.3）。要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：1）李某取得的工資、學(xué)期獎金以及學(xué)校為其購買的商業(yè)保險可能繳納的個人所得稅額為（）元。答案：該學(xué)校選擇將下半年學(xué)期獎金按照一次性獎金辦法代扣代繳個人所得稅， 6月份取得的上半年學(xué)期獎金與當(dāng)月工資、薪金收入合并納稅。工資收入應(yīng)納個人所得稅(3000+3600-3500)*20%-555+(3000+4000-3500)*10%-105=545+245=790( 元)12月份獎金收入應(yīng)納個人所得稅：8000-500）*3%=225（元）；工資、獎金及商業(yè)保險應(yīng)納個人所得稅＝790+225=1015（元）（2）李某股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納個人所得稅額為（ ）元。答案解析：應(yīng)繳納印花稅＝ 250000×1‰＝250（元），李某股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納個人所得稅＝（250000－100000－250）×20％＝29950（元）。(3).李某取得的美國講座酬金所得應(yīng)繳納個人所得稅額為（ ）元。答案：國外酬金應(yīng)納個人所得稅＝ 1000×8.3×（1－20％）×20％＝1328（元）境外已納稅款＝ 50×8.3＝415（元）應(yīng)在我國補(bǔ)繳個人所得稅額＝ 1328－415＝913（元）2．中國公民李某為某市股份公司的副董事長（該個人占企業(yè)股份 5％），假定 2009年12月收入情況如下 :1）取得工資6000元，年終獎金24000元；2）出版一本短篇小說集取得稿費50000元。該小說集中的一篇小說由電視制作中心改編成電視劇，取得改編許可費

10000

元。（3）將三處家庭生活住房中的一處住房銷售，

取得收入

200000元，該房上年購進(jìn)價格80000元，銷售過程中繳納相關(guān)費用5000元，并交納了營業(yè)稅（200000×5％＝10000）、城建稅和教育費附加[200000×5％×（7％+3％）＝1000、印花稅（200000×0.5‰＝100]；（4）當(dāng)月按市場價格出租一自有居住房屋收取租金 2萬元，同時發(fā)生了房屋修理費1000元；[房屋租賃應(yīng)納營業(yè)稅＝20000×5％＝1000；房屋租賃應(yīng)納城建稅及附加＝1000×（7％+3％）＝100；房屋租