第十一章收入、費用和利潤

PAGEPAGE1第一節(jié)手續(xù)費。丙公司對外實際銷售100件，開出的上注明的銷售價款為10①發(fā)出商品時：借：發(fā)出商 12 12②到代銷時借：應(yīng)收賬 11 10應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 1借：主營業(yè)務(wù)成 6 6借：銷售費 1 1借：銀行存 10 10①收到商品時：借：受托代銷商 20 20②外銷售時：借：銀行存 11 10應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 1③到時借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進項稅額 1 1借：受托代銷商品 10 10借：應(yīng)付賬 11 10 1②收到剩余貨款及稅額并確認收入時：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）1600根據(jù)下列：400×（P/A，r，5）=1600r=7%時，400×4.1002=1640.08>1600r=8%時，400×3.9927=1597.08<160011r1 單位：萬C20×511111021*①20×51120000l600040001560015600②20×51231借：銀行存 4680 4000應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 680借：未實現(xiàn)融資收 1268 1268③20×6年12月31日收取貨款和稅額時借：銀行存 4680 4000應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 680借：未實現(xiàn)融資收 1052 1052④20×71231借：銀行存 4680 4000應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 680借：未實現(xiàn)融資收 818 818⑤20×8年12月31日收取貨款和稅額時借：銀行存 4680 4000應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 680借：未實現(xiàn)融資收 566 566⑥20×9年12月31日收取貨款和稅額時借：銀行存 4680 4000應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 680借：未實現(xiàn)融資收 294 294【例11-6】甲公司是一家器材銷售公司。20×7年1月1日，甲公司向乙公司票上注明的銷售價款為2500000元，稅額為425000元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于①1月1日發(fā)出器材時29252500（銷項稅額42520002000②131500400100③2129252925④6301000借：庫存商 400應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 85 100 585800借：庫存商 320應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 68 80 100 468 1001200借：庫存商 480應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 102 100 100 80 702⑤630借：主營業(yè)務(wù)成 400 100 500身器材的退貨率；器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。甲公司的賬務(wù)處理如下：①1月1日發(fā)出器材時借：應(yīng)收賬 425貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 425借：發(fā)出商 2000 2000②2129252500425③630250025002000200063020002500應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額17012008002000【例11-8】20×7年5月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出，，萬元（不含額。甲公司的賬務(wù)處理如下①5月1日銷售商品開出時借：銀行存 1170 1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 1702（10÷5）萬元。借：財務(wù)費 20 2020201100應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進項稅額187