2021年湖南省懷化市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)

2021年湖南省懷化市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.某公司購(gòu)置一輛市場(chǎng)價(jià)格25萬(wàn)元的國(guó)產(chǎn)車(chē)自用，購(gòu)置時(shí)因符合免稅條件而未繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。購(gòu)置使用4年后，免稅條件消失。若同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格是16萬(wàn)元，國(guó)產(chǎn)車(chē)輛使用年限按10年計(jì)算，則該公司就該車(chē)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅為（）。

A.0.96萬(wàn)元B.1.5萬(wàn)元C.1.6萬(wàn)元D.2.5萬(wàn)元

2.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的

B.評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

C.評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)中進(jìn)行的復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量

D.對(duì)信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評(píng)估，受被審計(jì)單位所使用的系統(tǒng)類(lèi)型的影響

3.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期委派某位高級(jí)職員承擔(dān)甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，則下列采取的維護(hù)獨(dú)立性的防范措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.輪換審計(jì)項(xiàng)目組的高級(jí)職員

B.請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組成員以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作

C.進(jìn)行獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所立即撤出該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)

4.章平注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)本所的助理人員進(jìn)行輔導(dǎo)和培訓(xùn)，在2008年度的業(yè)務(wù)培訓(xùn)中，助理人員提出若干問(wèn)題，請(qǐng)你代章平注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的判斷。

第

3

題

下列有關(guān)直接報(bào)告業(yè)務(wù)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，可能不存在責(zé)任方認(rèn)定，即便存在，該認(rèn)定也無(wú)法為預(yù)期使用者所獲取

B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對(duì)象

C.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中無(wú)論注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否獲取了責(zé)任方認(rèn)定，在鑒證報(bào)告中都將直接對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論，責(zé)任方僅需要對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)

D.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接說(shuō)明鑒證對(duì)象、執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結(jié)論

5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，且該事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）。

A.保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告B.非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C.無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告D.否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

6.在下列提法中，表述正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)通常包括合法性和公允性?xún)煞矫娴膬?nèi)容，其中公允性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在所有方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目的的確定主要受到審計(jì)委托人的具體要求的制約

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行一般目的的審計(jì)業(yè)務(wù)和特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)均需執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則

D.獨(dú)立審計(jì)和政府審計(jì)的審計(jì)依據(jù)均是審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

7.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到審計(jì)溝通的問(wèn)題，下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.溝通可以采用口頭和書(shū)面等方式進(jìn)行

B.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密

C.在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過(guò)程中，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)

D.無(wú)論是前任還是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，都應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計(jì)工作底稿，以便完整反映審計(jì)工作的軌跡

8.在確定與治理層溝通的時(shí)間時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中不正確的是（）

A.對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，可以隨同就業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行

B.對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難，可能需要盡快予以溝通

C.對(duì)于對(duì)獨(dú)立性的不利影響和相關(guān)防范措施，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以管理建議書(shū)形式溝通

D.溝通的時(shí)間安排受治理層的期望影響

9.屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師因過(guò)失而被追究補(bǔ)充賠償責(zé)任的情形是（）。

A.明知對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)結(jié)論有重大影響的特定事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量缺少判斷能力但未尋求專(zhuān)家意見(jiàn)而直接形成審計(jì)結(jié)論

B.明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而不予指明

C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)存在不實(shí)內(nèi)容，而不予指明

D.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告

10.在控制測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣，一般不影響樣本規(guī)模的因素是（）。

A.可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)B.可容忍偏差率C.預(yù)計(jì)總體偏差率D.總體變異性

11.執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)發(fā)生的下列情形中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留表示意見(jiàn)的是（）

A.被審計(jì)單位拒絕提供利潤(rùn)表

B.被審計(jì)單位拒絕提供資產(chǎn)負(fù)債表

C.被審計(jì)單位占資產(chǎn)總額3％的存貨未監(jiān)盤(pán)

D.被審計(jì)單位管理層拒絕簽署基本書(shū)面聲明

12.

第

7

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次兩個(gè)方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)特別相關(guān)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以界定于某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的具體認(rèn)定

13.<3>、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為Ｃ公司貸款提供擔(dān)保，則（）。

A.除非該貸款對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及Ｃ公司均不重大，否則將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒(méi)有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

C.如果該筆貸款對(duì)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所重大，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)產(chǎn)生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

D.如果該筆貸款對(duì)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重大，但是對(duì)于Ｃ公司來(lái)說(shuō)重大，則應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)產(chǎn)生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

14.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)為高水平，應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序

B.如果查明舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)金額較小，則無(wú)須特別關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制

C.即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在舞弊獲取保證

D.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)源于舞弊

15.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額實(shí)施的審計(jì)程序不包括（）。

A.查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿

B.考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力

C.與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

D.對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債追加審計(jì)程序

16.根據(jù)職業(yè)道德基本原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶(hù)關(guān)系前應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)不包括（）。

A.考慮審計(jì)客戶(hù)的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信

B.考慮審計(jì)客戶(hù)是否涉足非法活動(dòng)

C.考慮審計(jì)客戶(hù)是否存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題。

D.重要交易、賬戶(hù)余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

17.

下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是()。

A.從甲公司銷(xiāo)售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷(xiāo)售的完整性

B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤(pán)點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性

D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

18.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家的說(shuō)法中，正確的是()。

A.無(wú)論是內(nèi)部專(zhuān)家還是外部專(zhuān)家，都不包括會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域的專(zhuān)家

B.無(wú)論是內(nèi)部專(zhuān)家還是外部專(zhuān)家，都是項(xiàng)目組成員，受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.無(wú)論是內(nèi)部專(zhuān)家還是外部專(zhuān)家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)對(duì)專(zhuān)家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.無(wú)論是內(nèi)部專(zhuān)家還是外部專(zhuān)家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)就專(zhuān)家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項(xiàng)與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)并形成書(shū)面協(xié)議

19.下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A.被審計(jì)單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

B.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

C.被審計(jì)單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

D.被審計(jì)單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退

20.在對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能證實(shí)應(yīng)付賬款被高估的是（）。

A.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

B.抽取購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

C.檢查采購(gòu)文件以確定是否使用預(yù)先編號(hào)的采購(gòu)單

D.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證

21.在判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需要考慮的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中是否保持了職業(yè)懷疑

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否識(shí)別出舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，并獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

22.關(guān)于審計(jì)工作底稿的性質(zhì)，以下陳述中，正確的是（）

A.電子形式存在的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式歸檔

B.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

C.應(yīng)當(dāng)以紙質(zhì)或電子形式存在

D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)由行政人員統(tǒng)一保管

23.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2016年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在2016年審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中雙方達(dá)成一致條款，約定審計(jì)報(bào)告出具時(shí)間是2017年3月5日。假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2017年3月5日簽發(fā)了審計(jì)報(bào)告，則對(duì)業(yè)務(wù)期間的理解正確的是（）。

A.2016年8月1日至2017年8月1日

B.2016年8月1日至2017年12月31日

C.2016年8月1日至2017牟3月5日

D.2016年1月1日至2017年12月31日

24.

有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)

B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定

C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定

D.當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告

25.在確定尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是()。

A.本期審計(jì)中以識(shí)別但尚未更正的具體錯(cuò)報(bào)

B.以前期問(wèn)審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)本期的凈影響額

C.對(duì)不能明確識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)

D.可容忍錯(cuò)報(bào)

26.在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須考慮的因素是（）。

A.識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限C.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程序

27.在對(duì)N公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)貨幣資金項(xiàng)目的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)題遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

第

15

題

N公司某銀行賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶(hù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷(xiāo)貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、N公避開(kāi)尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶(hù)的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（）。

A.625000元B.635000元C.575000元D.595000元

28.以下各項(xiàng)不屬于職業(yè)道德基本原則的是（）

A.誠(chéng)信B.保密C.專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注D.成本效益原則

29.甲公司是2017年6月25日由乙公司和丙公司共同出資設(shè)立的，注冊(cè)資本為200萬(wàn)元。乙公司是以一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行的投資，該臺(tái)設(shè)備的原價(jià)為84萬(wàn)元，已計(jì)提折舊24，93萬(wàn)元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為65萬(wàn)元，設(shè)備投資當(dāng)日公允價(jià)值為60萬(wàn)元。投資后，乙公司占甲公司注冊(cè)資本的20％。假定不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司由于乙公司設(shè)備投資而應(yīng)確認(rèn)的實(shí)收資本為()萬(wàn)元。

A.40B.59．07C.60D.84

30.

第

6

題

在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用積極式函證的是（）。

A.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的B.預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較高C.沒(méi)有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)的問(wèn)題D.欠款余額小的債務(wù)人

二、多選題(20題)31.在了解及實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂茰y(cè)試后，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)公司在材料采購(gòu)業(yè)務(wù)存在以下情況，其中屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷的情況有（）。

A.請(qǐng)購(gòu)單既有倉(cāng)庫(kù)人員填制的，也有車(chē)間、管理部門(mén)人員填制的

B.請(qǐng)購(gòu)單沒(méi)有連續(xù)編號(hào)，請(qǐng)購(gòu)業(yè)務(wù)的審批人員幾乎涉及各個(gè)部門(mén)

C.驗(yàn)收人員出差期間，驗(yàn)收業(yè)務(wù)由采購(gòu)人員與倉(cāng)儲(chǔ)人員一并代為執(zhí)行

D.驗(yàn)收合格后在驗(yàn)收單上填寫(xiě)材料的實(shí)際數(shù)量，根據(jù)賣(mài)方發(fā)票的單價(jià)計(jì)算金額，如未接到賣(mài)方發(fā)票，被驗(yàn)收的不能辦理入庫(kù)手續(xù)

32.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層的舞弊行為

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)

C.被審計(jì)單位管理層不愿延長(zhǎng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估期間

D.被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

33.下列選項(xiàng)中，表明被審計(jì)單位存在收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.被審計(jì)單位銷(xiāo)售旺季的收入明顯高于淡季

B.被審計(jì)單位的客戶(hù)在期末和被審計(jì)單位發(fā)生頻繁采購(gòu)交易，但大部分均未結(jié)算

C.被審計(jì)單位本年的銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率和行業(yè)的銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率不存在明顯差異

D.在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化的情況下，詢(xún)證函回函相符比例明顯與以前年度不同

34.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在（）方面是不同的。

A.對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式B.審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)C.對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解D.審計(jì)中取證的權(quán)限

35.針對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.考慮客戶(hù)承接或續(xù)約過(guò)程中獲取的信息

C.詢(xún)問(wèn)管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制

D.考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

36.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過(guò)程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對(duì)已選擇的組成部分財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行下列（）一項(xiàng)或多項(xiàng)工作。

A.使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.對(duì)一個(gè)或多個(gè)賬戶(hù)余額、一類(lèi)或多類(lèi)交易或披露實(shí)施審計(jì)

C.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱

D.實(shí)施特定程序

37.<4>內(nèi)部控制存在固有限制性，無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證，內(nèi)部控制存在的固有局限性，主要包括（）。

A.控制的設(shè)計(jì)和修改可能存在失誤

B.由于負(fù)責(zé)復(fù)核信息的人員不了解復(fù)核的目的或沒(méi)有采取適當(dāng)?shù)拇胧?，使?nèi)部控制生成的信息沒(méi)有得到有效使用

C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

D.由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

38.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專(zhuān)家工作的相關(guān)理解中，正確的有（）

A.專(zhuān)家的工作結(jié)果或結(jié)論，可以作為適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.專(zhuān)家僅指的是事務(wù)所內(nèi)部的專(zhuān)家

C.專(zhuān)家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專(zhuān)長(zhǎng)的個(gè)人或組織

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會(huì)因?yàn)槔脤?zhuān)家工作而減輕

39.下列有關(guān)利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.如果擬信賴(lài)以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)詢(xún)問(wèn)程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)

B.如果擬信賴(lài)的控制在本期發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)

C.如果擬信賴(lài)的控制在本期未發(fā)生變化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用職業(yè)判斷決定不在本期測(cè)試其運(yùn)行的有效性

D.如果擬信賴(lài)的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，本次控制測(cè)試與上次控制測(cè)試的時(shí)間間隔越短

40.下列對(duì)函證銀行存款的處理正確的有（）

A.對(duì)存款余額為零的開(kāi)戶(hù)銀行也進(jìn)行了函證

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師委托出納將函證信送交銀行

C.函證銀行存款的同時(shí)，也對(duì)銀行借款和借款抵押的情況進(jìn)行了函證

D.對(duì)存款余額較小的開(kāi)戶(hù)行采用的是消極式函證

41.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制訂事務(wù)所質(zhì)量控制制度草稿時(shí)，針對(duì)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)提出以下結(jié)論，請(qǐng)你代為作出判斷。

第

31

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的商定程序業(yè)務(wù)與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)存在很多方面的不同，其中包括（）。

A.執(zhí)行商定程序通常不對(duì)獨(dú)立性提出要求，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)必須遵守獨(dú)立性

B.執(zhí)行商定程序通常不提供任何程度的保證，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)至少提供有限保證

C.執(zhí)行商定程序通常以消極方式提交報(bào)告，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)通常以積極方式提交報(bào)告

D.執(zhí)行商定程序通常不實(shí)施函證、監(jiān)盤(pán)等程序，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)一般應(yīng)執(zhí)行這些程序

42.編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列各項(xiàng)中，屬于有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士應(yīng)具備的條件的有()。

A.了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程

B.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作

C.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

D.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題

43.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)計(jì)劃的規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施了審計(jì)程序后，需要形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿，下列各項(xiàng)中，屬于確定審計(jì)工作底稿的格式、要素、范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有()。

A.如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)不易確定結(jié)論，必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄得出的各種可能結(jié)論

B.如果已識(shí)別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則工作底稿對(duì)相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)

C.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計(jì)算時(shí)，可以針對(duì)總體進(jìn)行測(cè)試，并記錄于審計(jì)工作底稿

D.如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄不能得出結(jié)論的原因

44.在評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性時(shí)，下列表述中正確的有（）

A.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)為判斷錯(cuò)報(bào)

B.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)小于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最小值時(shí)將形成錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)小于實(shí)際執(zhí)行的重要性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出區(qū)間估計(jì)或點(diǎn)估計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)考慮使用的假設(shè)或方法是否有別于管理層的假設(shè)或方法

45.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，被審計(jì)單位提出將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)。下列各項(xiàng)變更理由中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為合理的有（）。

A.環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

B.對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

C.管理層對(duì)審計(jì)范圍施加限制

D.由于超出被審計(jì)單位控制的情形導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制

46.下列各項(xiàng)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備的特征的有（）。

A.使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書(shū)面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)

D.鑒證對(duì)象適當(dāng)

47.

第

32

題

計(jì)算某資產(chǎn)的貝他系數(shù)時(shí)，涉及（）。

A.該資產(chǎn)的收益率與市場(chǎng)組合收益率的相關(guān)系數(shù)

B.該資產(chǎn)收益率的標(biāo)準(zhǔn)差

C.市場(chǎng)組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差

D.該資產(chǎn)的收益率與市場(chǎng)組合收益率的協(xié)方差

48.群賢會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了A上市公司的2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張某作為項(xiàng)目合伙人正在和A上市公司的管理層就審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師張某的下列說(shuō)法中，正確的有（）

A.如果管理層不提供書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接此類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)模欠煞ㄒ?guī)另有規(guī)定

B.管理層有責(zé)任向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

C.審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)

D.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是執(zhí)行審計(jì)工作的前提

49.

第

21

題

助理人員在對(duì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì)時(shí)，處理正確的有（）。

A.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否按照資產(chǎn)負(fù)債表日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和其賬面價(jià)值的差額計(jì)提的

B.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和核銷(xiāo)的批準(zhǔn)程序

C.檢查固定資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)是否結(jié)轉(zhuǎn)了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D.計(jì)算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況

50.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求，通報(bào)的內(nèi)容包括（）。

A.在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉集團(tuán)項(xiàng)目組將利用其工作的前提下，要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)其將配合集團(tuán)項(xiàng)目組的工作

B.與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求

C.識(shí)別出的與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作相關(guān)的、由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

D.集團(tuán)管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單和集團(tuán)項(xiàng)目組知悉的任何其他關(guān)聯(lián)方

三、3.判斷題(10題)51.助理人員王輝填列完成R公司2005年度利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表試算平衡表中可供分配的利潤(rùn)及其相關(guān)項(xiàng)目后，正在考慮填列可供投資者分配的利潤(rùn)項(xiàng)目。請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

王輝在編制利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表試算平衡表工作底稿之前，沒(méi)有編制資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表工作底稿。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.實(shí)施獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，可以維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益，而實(shí)施審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，則可以直接提高審計(jì)工作的質(zhì)量。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

M公司從其關(guān)聯(lián)方(上市公司)處取得資金使用費(fèi)后，將其中相當(dāng)于當(dāng)年一年期銀行存款利息的部分沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，而將超過(guò)的部分列入資本公積，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以認(rèn)可。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

對(duì)按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的引言段中指明財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基礎(chǔ)，或提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)信息附注中對(duì)編制基礎(chǔ)做出的說(shuō)明。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

臨近審計(jì)工作結(jié)束日，國(guó)家相關(guān)機(jī)關(guān)宣布了對(duì)QR廠的處罰措施，其中包括賠償受害患者的經(jīng)濟(jì)損失和行政罰款，共計(jì)30億元。項(xiàng)目組認(rèn)為，藥品系該廠在2005年度生產(chǎn)的，要求QR廠調(diào)整2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表，但該廠財(cái)務(wù)主管以醫(yī)療事故發(fā)生在2006年度為由，只愿在2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以披露。根據(jù)這一情況，審計(jì)小組決定發(fā)表否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為3%，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為166.67%。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

李某完成了對(duì)×公司的審計(jì)并于2004年4月5日簽署了審計(jì)報(bào)告，該報(bào)告于2004年4月8月公布。4月10日李某發(fā)現(xiàn)×公司2003年1月10日立案的一宗擔(dān)保賠償案，已于3月30日結(jié)案，×公司將支付一筆巨額賠償。經(jīng)與×公司協(xié)商，×公司同意并已經(jīng)重新編制了會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)此賠償事項(xiàng)做了充分的披露。李某對(duì)新的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)后出具新的審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，遇到了以下情況，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的判斷：

A公司和自然人B擬設(shè)立一家新公司，B中標(biāo)取得了一塊土地的使用權(quán)，并交納了土地出讓金50萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)審驗(yàn)無(wú)誤的B匯往土地管理部門(mén)的匯款單、土地出讓合同、股東出資確認(rèn)函及土地管理部門(mén)確認(rèn)收到款項(xiàng)并承諾該土地由新設(shè)公司開(kāi)發(fā)的文件等資料，將B交納的土地出讓金50萬(wàn)元作為貨幣資金驗(yàn)資。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是W公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核過(guò)程中，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確。

在與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)只考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性即可。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

為了審查投資證券的真實(shí)性，無(wú)論其是由被審計(jì)單位保管，還是由某些專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)代為保管，在審計(jì)實(shí)施階段，都應(yīng)參與對(duì)這些證券的盤(pán)點(diǎn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過(guò)事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的晉升與考核以業(yè)務(wù)收入排名為主要依據(jù)；

(2)對(duì)新承接的審計(jì)客戶(hù)，適當(dāng)考慮管理層誠(chéng)信，只要審計(jì)收費(fèi)水平不是太低就可以承接；

(3)所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后60日內(nèi)整理歸檔；

(4)由于尚未取得上市公司審計(jì)資格，不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度；

(5)無(wú)論審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告；

(6)以每3年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢查對(duì)象為當(dāng)年度考核等級(jí)位列后3名的項(xiàng)目合伙人。

要求：針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

62.

第

42

題

簡(jiǎn)述管理建議書(shū)的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容。

63.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：(1)甲公司擁有3家子公司，分別生產(chǎn)不同的飲料產(chǎn)品。甲公司所處行業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)激烈。市場(chǎng)處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年增長(zhǎng)率低于5％，但甲公司董事會(huì)仍要求管理層將2018年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率確定為8％。管理層編制的甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，已按計(jì)劃實(shí)現(xiàn)收入。(2)甲公司管理層除領(lǐng)取固定工資外，其獎(jiǎng)金金額與當(dāng)年完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤。(3)在以前年度審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。(4)在對(duì)日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整進(jìn)行測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程的人員詢(xún)問(wèn)了與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，分析A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(3)針對(duì)事項(xiàng)(4)，簡(jiǎn)要說(shuō)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)施詢(xún)問(wèn)程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些程序。

64.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(4)以三年為周期，選取每一位合伙人已完成的一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行檢查。如果合伙人在連續(xù)兩次的檢查中被評(píng)為優(yōu)秀，以后可每隔五年檢查一次。

要求：

針對(duì)上述第(4)項(xiàng)，指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

65.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中注意到采購(gòu)與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層有可能在財(cái)務(wù)報(bào)表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序獲取有效的審計(jì)證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。請(qǐng)問(wèn)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)怎樣的查找未人賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序?

參考答案

1.A免稅條件消失的車(chē)輛，其最低計(jì)稅價(jià)格=同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%;該公司就該車(chē)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅=16×[1-4÷10]×100%×10%=0.96(萬(wàn)元)。

2.A信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，反之亦然，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

3.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取防范措施以使對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低到可接受的水平，沒(méi)必要因噎廢食。

4.B在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對(duì)象；在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，無(wú)論責(zé)任方認(rèn)定是否存在、注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否獲取該認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中都將直接對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論，所以選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的。

5.B影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)仍然存在且對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，則對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍出具非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

6.C

7.C如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位解除了業(yè)務(wù)約定，就不再對(duì)之后的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)承擔(dān)任何責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，通常也不會(huì)關(guān)注后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序。只有后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，才有可能在更大程度上發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中潛在的重大錯(cuò)報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過(guò)程中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)。

8.C選項(xiàng)A正確，對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行，而業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商也在早期階段進(jìn)行，可一并進(jìn)行；

選項(xiàng)B正確，如果治理層能夠協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師克服審計(jì)中遇到的重大困難，或者這些困難可能導(dǎo)致發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要盡快溝通

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對(duì)于對(duì)獨(dú)立性的不利影響和相關(guān)防范措施，應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通；

選項(xiàng)D正確，治理層可能期望與注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期會(huì)談，會(huì)影響溝通的時(shí)間安排。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.A選項(xiàng)A的情形會(huì)因?yàn)檫^(guò)失而被追究補(bǔ)充賠償責(zé)任；選項(xiàng)B、C、D則屬于因?yàn)楣室舛獑h追究連帶責(zé)任的情形

10.D總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項(xiàng)目之間的差異程度。控制測(cè)試是測(cè)試內(nèi)部控制有效性，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制通常是一些程序，制度等，通常不涉及金

額，或者說(shuō)控制測(cè)試是一種“定性分析”，而不是“定量分析”。所以在控制測(cè)試中，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定適當(dāng)?shù)臉?/p>

本規(guī)模時(shí)要考慮總體的變異性。

11.C選項(xiàng)A、B、D，應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)C，應(yīng)出具保留意見(jiàn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.D財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的具體認(rèn)定；相反，此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)增大了多個(gè)不同認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

13.B【正確答案】：B

【答案解析】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

14.A【答案】A

【解析】選項(xiàng)A恰當(dāng)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則應(yīng)當(dāng)考慮更多地在期末或是接近期末實(shí)施審計(jì)程序；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，因舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)屬于性質(zhì)重要的錯(cuò)報(bào)，存在舞弊則說(shuō)明企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，即使錯(cuò)報(bào)金額較小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)實(shí)施針對(duì)舞弊的審計(jì)程序；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在舞弊獲取絕對(duì)保證，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證；選項(xiàng)D不恰當(dāng)，財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)源于舞弊和錯(cuò)誤。

15.D如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)，其具體內(nèi)容是：①查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿；②考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力；③與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通時(shí)的考慮。

16.D選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)承接財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后、通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。

17.D解析：在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從銷(xiāo)售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單與賬簿記錄，可以確定銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的完整性，僅查發(fā)貨單不能證明銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的少計(jì)；在選項(xiàng)B中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以獲取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記，不能證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)；在選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已盤(pán)點(diǎn)存貨進(jìn)行檢查，可以確定存貨的準(zhǔn)確性或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確；在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是證實(shí)銀行存款余額的存在以及余額是否正確。

18.A外部專(zhuān)家不屬于項(xiàng)目組成員，也不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在評(píng)價(jià)外部專(zhuān)家的客觀性時(shí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)對(duì)外部專(zhuān)家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；無(wú)論是外部專(zhuān)家還是內(nèi)部專(zhuān)家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有必要就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見(jiàn)，并根據(jù)需要形成書(shū)面協(xié)議，非必須的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

19.C選項(xiàng)A、B、D均屬于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；選項(xiàng)C屬于導(dǎo)致認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，與應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)。

20.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查到應(yīng)付賬款發(fā)生時(shí)的原始憑證(即購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單)查明的是應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定，選項(xiàng)ABC有助于查明應(yīng)付賬款的低估

問(wèn)題。

21.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，并認(rèn)識(shí)到對(duì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤有效的審計(jì)程序未必對(duì)發(fā)現(xiàn)舞弊有效(選項(xiàng)A)。如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(選項(xiàng)D)，以及是否根據(jù)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告(選項(xiàng)C)。

22.B選項(xiàng)A不正確，電子形式審計(jì)工作底稿應(yīng)能通過(guò)打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，但可以以電子形式進(jìn)行歸檔；

選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C不正確，審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在；

選項(xiàng)D不正確，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)屬于審計(jì)工作底稿的內(nèi)容，應(yīng)歸入審計(jì)工作底稿統(tǒng)一保存。

綜上，本題應(yīng)選B。

23.C選項(xiàng)C正確。根據(jù)業(yè)務(wù)期間的定義，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間的起點(diǎn)是2016年8月1日，終點(diǎn)是出具審計(jì)報(bào)告日2017年3月5日。

24.C解析：在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證結(jié)論采用明確提及責(zé)任方認(rèn)定或直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)兩種表述形式均是可以的，所以選項(xiàng)A不正確；在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法從責(zé)任方獲取其對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，即便可以獲取，該認(rèn)定也無(wú)法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過(guò)閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息，所以在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，提及責(zé)任方認(rèn)定是沒(méi)有意義的，故選項(xiàng)B不正確；當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無(wú)法提出結(jié)論的報(bào)告，故選項(xiàng)D不正確。

25.D可容忍錯(cuò)報(bào)不是未更正錯(cuò)報(bào)，而是注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于重要性原則評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)使用的概念。

26.B在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)無(wú)須考慮審計(jì)工作底稿的歸檔期限。

27.B根據(jù)教材中313頁(yè)的解釋?zhuān)?85000+100000-50000=635000元

評(píng)價(jià)：題目中所給的是銀行對(duì)賬單余額為585000元，也就是銀行的金額，所以我們應(yīng)該在此基礎(chǔ)上加上銀行沒(méi)有入賬的金額，即加上銀行應(yīng)該加上、銀行應(yīng)該減去的金額就是銀行存款日記賬余額，所以是585000+100000-50000=635000元。對(duì)于“35000、25000”是銀行已經(jīng)作過(guò)賬了，即在585000中包括了，所以不能再考慮了。

28.D選項(xiàng)A屬于職業(yè)道德基本原則，誠(chéng)信原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)在多有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠(chéng)實(shí)，秉公處事，實(shí)事求是；

選項(xiàng)B屬于職業(yè)道德基本原則，會(huì)員與客戶(hù)的溝通，必須建立在為客戶(hù)信息保密的基礎(chǔ)上；

選項(xiàng)C屬于職業(yè)道德基本原則，會(huì)員應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解并掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，將專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能始終保持在應(yīng)有的水平，確保為客戶(hù)提供具有專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)的服務(wù)；

選項(xiàng)D不屬于職業(yè)道德基本原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)可以考慮成本效益，但并非是其應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則。

綜上，本題應(yīng)選D。

職業(yè)道德基本原則包括：誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。

29.A本題考核接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的計(jì)算。甲公司接受投資的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但本題合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允，所以按照公允價(jià)值入賬，賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn)60

貸：實(shí)收資本(200×20％)40

資本公積—資本溢價(jià)20

30.B選項(xiàng)ACD注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采用消極式函證。此題須注意理解積極式函證的條件。當(dāng)符合下列情況時(shí)，采用積極式函證較好：①被審計(jì)單位個(gè)別賬戶(hù)的欠款金額較大；②注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)等問(wèn)題。選項(xiàng)B滿(mǎn)足情況②中的情形。

31.CD將驗(yàn)收工作交由采購(gòu)人員執(zhí)行，不相容職務(wù)未能分離；由并不負(fù)責(zé)價(jià)格的驗(yàn)收人員在驗(yàn)收單上填寫(xiě)金額，無(wú)法保證金額的準(zhǔn)確性；沒(méi)有發(fā)票不入庫(kù)，拖延了入庫(kù)工作，也屬于設(shè)計(jì)上的重大缺陷。

32.ACD選項(xiàng)A，管理層舞弊涉及管理層誠(chéng)信，尤其是當(dāng)高層管理人員舞弊時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜與管理層溝通，應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通；

選項(xiàng)B，與被審計(jì)單位溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的“具體”審計(jì)程序很可能降低審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，影響審計(jì)的效果；

選項(xiàng)C，問(wèn)題屬于審計(jì)遇到的重大困難，按規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通；

選項(xiàng)D，按規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮與治理層溝通被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

33.BD選項(xiàng)A、C，只表明銷(xiāo)售狀況，不能表明被審計(jì)單位存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B、D，表明被審計(jì)單位存在收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

34.ABD

35.ABCD選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)通過(guò)其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)獲取的信息，考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；

選項(xiàng)B，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的其他信息；

選項(xiàng)C，詢(xún)問(wèn)程序?qū)τ谧?cè)會(huì)計(jì)師獲取信息、評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)十分有用；

選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

除此之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以使用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有：組織項(xiàng)目組討論。

36.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。

37.ABCD

38.ACD選項(xiàng)A、C正確，專(zhuān)家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專(zhuān)長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B不正確，專(zhuān)家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專(zhuān)家（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工），也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專(zhuān)家；

選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會(huì)因?yàn)槔脤?zhuān)家工作而減輕。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

39.AC如果擬信賴(lài)以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)詢(xún)問(wèn)并結(jié)合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果擬信賴(lài)的控制在本期未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷決定是否在本期測(cè)試其運(yùn)行的有效性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

40.AC選項(xiàng)A、C恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有銀行存款（包括零余額賬戶(hù)和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶(hù)）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，詢(xún)證函應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，對(duì)銀行詢(xún)證應(yīng)采用積極式函證。

綜上，本題應(yīng)選AC。

41.AB執(zhí)行商定程序提交的報(bào)告不提供任何程度的保證，不存在消極方式或積極方式的問(wèn)題；執(zhí)行商定程序可能執(zhí)行審計(jì)程序中的任何一種，具體取決于商定的結(jié)果。

42.ACD有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士是對(duì)下列方面了解的人士：審計(jì)過(guò)程、相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定、被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題。并沒(méi)有是否在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作的要求。

43.BC選項(xiàng)A是否記錄所得出的審計(jì)結(jié)論以及選項(xiàng)D是否記錄不能得出結(jié)論的原因，均取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄。

44.BD選項(xiàng)A表述不正確，一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，無(wú)論是由于舞弊還是錯(cuò)誤導(dǎo)致的，當(dāng)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)時(shí)，可能是由于事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致的；

選項(xiàng)B表述正確，當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用其區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，則在注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的管理層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持。此時(shí)，錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異；

選項(xiàng)C表述不正確，通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)模?/p>

選項(xiàng)D表述正確，如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法，以確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)時(shí)已考慮了相關(guān)變量，并評(píng)價(jià)與管理層的點(diǎn)估計(jì)存在的任何重大差異。

綜上，本題應(yīng)選BD。

45.AB下列原因通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由：(1)環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響(選項(xiàng)A正確)；(2)對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解(選項(xiàng)B正確)。選項(xiàng)C和D中，管理層對(duì)審計(jì)范圍施加限制以及其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制通常不被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。

46.ABCD鑒證業(yè)務(wù)包括三方關(guān)系人、鑒證對(duì)象信息、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和報(bào)告五要素。其中，“鑒證對(duì)象”應(yīng)當(dāng)適當(dāng)(選項(xiàng)D正確)；“標(biāo)準(zhǔn)”應(yīng)當(dāng)適當(dāng)(包括相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性)且能夠?yàn)轭A(yù)期使用者獲取(選項(xiàng)A正確)；“證據(jù)”應(yīng)當(dāng)充分且適當(dāng)并能夠支持其結(jié)論(選項(xiàng)B正確)；“報(bào)告”應(yīng)當(dāng)以書(shū)面報(bào)告形式表述審計(jì)結(jié)論，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)(選項(xiàng)C正確)。

47.ABC某資產(chǎn)的貝他系數(shù)＝該資產(chǎn)的收益率與市場(chǎng)組合收益率的協(xié)方差/市場(chǎng)組合收益率的方差＝（該資產(chǎn)的收益率與市場(chǎng)組合收益率的相關(guān)系數(shù)×該資產(chǎn)收益率的標(biāo)準(zhǔn)差×市場(chǎng)組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差）/（市場(chǎng)組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差×市場(chǎng)組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差）＝該資產(chǎn)的收益率與市場(chǎng)組合收益率的相關(guān)系數(shù)×該資產(chǎn)收益率的標(biāo)準(zhǔn)差/市場(chǎng)組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差。

【該題針對(duì)“系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)及其衡量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

48.ABD選項(xiàng)C，審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)必須遵循的行為規(guī)范，是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，而適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了用以審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)；

選項(xiàng)A、D，如果管理層不提供書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接此類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)?，除非法律法?guī)另有規(guī)定，因?yàn)楣芾韺硬惶峁?shū)面聲明，說(shuō)明他們不認(rèn)可責(zé)任，管理層認(rèn)可相關(guān)責(zé)任，是執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的前提；

選項(xiàng)B，管理層責(zé)任：（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）（保證報(bào)表）；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)（保證內(nèi)控）；（3）向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。（提供必要的審計(jì)條件）。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

49.BCD期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是根據(jù)可收回金額和賬面價(jià)值比較計(jì)提的，不是公允價(jià)值；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在持有期間當(dāng)價(jià)值回升是不可以轉(zhuǎn)回的，但是如果將其用于債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換、對(duì)外投資等，則要相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

50.ABCD

51.A解析：應(yīng)先填列利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表試算平衡表，否則資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目無(wú)法填列。

52.B解析：獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則向社會(huì)提供了審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)，換言之，審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣，直接取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的情況。審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的作用在于督促執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師確實(shí)實(shí)施獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，它對(duì)審計(jì)質(zhì)量的提高是通過(guò)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則而起間接作用的。

53.B解析：按照證監(jiān)會(huì)[2003]56號(hào)文件的規(guī)定，上市公司不能有償或無(wú)償?shù)夭鸾韫镜馁Y金給控股股東或其他關(guān)聯(lián)方使用。

54.A

55.A解析：事件的實(shí)質(zhì)問(wèn)題屬于2005年度，企業(yè)理應(yīng)調(diào)整2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表。

56.B解析：如果出現(xiàn)了命題中的情況，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高。至于檢查風(fēng)險(xiǎn)，永遠(yuǎn)不應(yīng)高于100%。

57.A解析：被審計(jì)單位重新編制了會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)新的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)后出具新的審計(jì)報(bào)告。

58.B解析：按照有關(guān)規(guī)定，以貨幣方式出資的，股東應(yīng)按照協(xié)議、章程的要求，將其認(rèn)繳的貨幣資金足額存入擬設(shè)立公司在其所在地銀行開(kāi)設(shè)的臨時(shí)賬戶(hù)，B匯往土地管理部門(mén)的款項(xiàng)是土地出讓款，不符合貨幣資金出資的條件，不能作為貨幣資金驗(yàn)資。

59.B解析：在與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力。

60.B解析：在后一情形下，應(yīng)向這些專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)發(fā)函詢(xún)證即可，監(jiān)盤(pán)是不現(xiàn)實(shí)的。

61.(1)違反。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的晉升與考核以業(yè)務(wù)收入排名為主要依據(jù)不符合規(guī)定。

理由：根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)樹(shù)立質(zhì)量至上的意識(shí)，建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序。

(2)違反。以審計(jì)收費(fèi)的高低作為審計(jì)業(yè)務(wù)承接的主要考慮因素不符合規(guī)定。

理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在決定承接業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)確保滿(mǎn)足三個(gè)條件：①能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源；②能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；③已考慮客戶(hù)的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶(hù)缺乏誠(chéng)信。

(3)不違反。審計(jì)工作底稿歸檔期限符合要求。

(4)違反。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度不符合規(guī)定。

理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對(duì)那些涉及公眾利益范圍較大或已識(shí)別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

(5)違反。項(xiàng)目組內(nèi)部意見(jiàn)分歧解決不符合規(guī)定。

理由：根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，只有項(xiàng)目組內(nèi)部意見(jiàn)分歧得到解決后，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。

(6)違反。質(zhì)量監(jiān)控政策不符合規(guī)定。

理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)3年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。

62.管理建議書(shū)的基本結(jié)構(gòu)及各部分的主要內(nèi)容:

(1)收件人

收件人一般是被審計(jì)單位管理部門(mén)或董事會(huì)、股東大會(huì)等特定使用者,不包括其它外部單位。開(kāi)頭應(yīng)署明收件人,以便準(zhǔn)確致送管理建議書(shū)。

(2)前言部分

說(shuō)明委托項(xiàng)目概況及被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的檢查范圍與程序,提出管理建議書(shū)的目的,以及其它有關(guān)內(nèi)容。

(3)正文部分

正文部分是管理建議書(shū)的主體,包括審計(jì)人員所提出的問(wèn)題、意見(jiàn)和建議。對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)分類(lèi)進(jìn)行排列,如會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、人員職責(zé)及內(nèi)容稽核制度方面的;財(cái)產(chǎn)管理方面的;內(nèi)部審計(jì)制度方面的;等等。對(duì)每一問(wèn)題應(yīng)包括:

①對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部控制制度存問(wèn)題的簡(jiǎn)要簡(jiǎn)單述;

②對(duì)存在問(wèn)題的分析意見(jiàn)

③改進(jìn)建議及理由。

63.(1)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。事項(xiàng)(1)，甲公司所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈且市場(chǎng)處于飽和狀態(tài)，行業(yè)收入增長(zhǎng)率低于5％，而甲公司董事會(huì)確定的增長(zhǎng)率為8％，甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年增長(zhǎng)率超過(guò)行業(yè)平均增長(zhǎng)率，產(chǎn)生了管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)或壓力，存在管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)或壓力的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。事項(xiàng)(2)，管理層的收入除固定工資外，還將獎(jiǎng)金金額與當(dāng)年完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤，產(chǎn)生了管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)或壓力，存在管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)或壓力的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。(2)不適當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，認(rèn)識(shí)到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的可能性。而不應(yīng)受到以前對(duì)管理層、治理層正直和誠(chéng)信形成判斷的影響，且在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域不正確，應(yīng)假定收入確定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師除執(zhí)行向參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程的人員詢(xún)問(wèn)與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異?；顒?dòng)的程序外，還可以執(zhí)行以下審計(jì)程序：①選擇在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測(cè)試；②考慮是否有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。

64.【考點(diǎn)】監(jiān)控(檢查的周期)

【答案】(4)不符合。業(yè)務(wù)檢查的周期不得超過(guò)3年，每3年至少應(yīng)檢查每個(gè)合伙人的業(yè)務(wù)一次。

65.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)以下查找未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序：

(1)檢查甲公司債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單等，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性。

(2)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其供應(yīng)商發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理。

(3)獲取甲公司與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單，并將對(duì)賬單和甲公司財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)(如在途款項(xiàng)、在途商品、付款折扣、未記錄的負(fù)債等)，查找有無(wú)未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。

(4)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等)，詢(xún)問(wèn)甲公司內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款。

(5)結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)程序，檢查甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表日前后的存貨入庫(kù)資料(驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單)，檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。2021年湖南省懷化市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.某公司購(gòu)置一輛市場(chǎng)價(jià)格25萬(wàn)元的國(guó)產(chǎn)車(chē)自用，購(gòu)置時(shí)因符合免稅條件而未繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。購(gòu)置使用4年后，免稅條件消失。若同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格是16萬(wàn)元，國(guó)產(chǎn)車(chē)輛使用年限按10年計(jì)算，則該公司就該車(chē)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅為（）。

A.0.96萬(wàn)元B.1.5萬(wàn)元C.1.6萬(wàn)元D.2.5萬(wàn)元

2.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的

B.評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

C.評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)中進(jìn)行的復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量

D.對(duì)信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評(píng)估，受被審計(jì)單位所使用的系統(tǒng)類(lèi)型的影響

3.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期委派某位高級(jí)職員承擔(dān)甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，則下列采取的維護(hù)獨(dú)立性的防范措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.輪換審計(jì)項(xiàng)目組的高級(jí)職員

B.請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組成員以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作

C.進(jìn)行獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所立即撤出該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)

4.章平注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)本所的助理人員進(jìn)行輔導(dǎo)和培訓(xùn)，在2008年度的業(yè)務(wù)培訓(xùn)中，助理人員提出若干問(wèn)題，請(qǐng)你代章平注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的判斷。

第

3

題

下列有關(guān)直接報(bào)告業(yè)務(wù)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，可能不存在責(zé)任方認(rèn)定，即便存在，該認(rèn)定也無(wú)法為預(yù)期使用者所獲取

B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對(duì)象

C.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中無(wú)論注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否獲取了責(zé)任方認(rèn)定，在鑒證報(bào)告中都將直接對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論，責(zé)任方僅需要對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)

D.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接說(shuō)明鑒證對(duì)象、執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結(jié)論

5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，且該事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）。

A.保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告B.非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C.無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告D.否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

6.在下列提法中，表述正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)通常包括合法性和公允性?xún)煞矫娴膬?nèi)容，其中公允性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在所有方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目的的確定主要受到審計(jì)委托人的具體要求的制約

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行一般目的的審計(jì)業(yè)務(wù)和特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)均需執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則

D.獨(dú)立審計(jì)和政府審計(jì)的審計(jì)依據(jù)均是審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

7.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到審計(jì)溝通的問(wèn)題，下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.溝通可以采用口頭和書(shū)面等方式進(jìn)行

B.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密

C.在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過(guò)程中，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)

D.無(wú)論是前任還是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，都應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計(jì)工作底稿，以便完整反映審計(jì)工作的軌跡

8.在確定與治理層溝通的時(shí)間時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中不正確的是（）

A.對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，可以隨同就業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行

B.對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難，可能需要盡快予以溝通

C.對(duì)于對(duì)獨(dú)立性的不利影響和相關(guān)防范措施，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以管理建議書(shū)形式溝通

D.溝通的時(shí)間安排受治理層的期望影響

9.屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師因過(guò)失而被追究補(bǔ)充賠償責(zé)任的情形是（）。

A.明知對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)結(jié)論有重大影響的特定事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量缺少判斷能力但未尋求專(zhuān)家意見(jiàn)而直接形成審計(jì)結(jié)論

B.明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而不予指明

C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)存在不實(shí)內(nèi)容，而不予指明

D.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告

10.在控制測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣，一般不影響樣本規(guī)模的因素是（）。

A.可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)B.可容忍偏差率C.預(yù)計(jì)總體偏差率D.總體變異性

11.執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)發(fā)生的下列情形中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留表示意見(jiàn)的是（）

A.被審計(jì)單位拒絕提供利潤(rùn)表

B.被審計(jì)單位拒絕提供資產(chǎn)負(fù)債表

C.被審計(jì)單位占資產(chǎn)總額3％的存貨未監(jiān)盤(pán)

D.被審計(jì)單位管理層拒絕簽署基本書(shū)面聲明

12.

第

7

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次兩個(gè)方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)特別相關(guān)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以界定于某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的具體認(rèn)定

13.<3>、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為Ｃ公司貸款提供擔(dān)保，則（）。

A.除非該貸款對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及Ｃ公司均不重大，否則將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒(méi)有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

C.如果該筆貸款對(duì)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所重大，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)產(chǎn)生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

D.如果該筆貸款對(duì)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重大，但是對(duì)于Ｃ公司來(lái)說(shuō)重大，則應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)產(chǎn)生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

14.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)為高水平，應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序

B.如果查明舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)金額較小，則無(wú)須特別關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制

C.即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在舞弊獲取保證

D.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)源于舞弊

15.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額實(shí)施的審計(jì)程序不包括（）。

A.查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿

B.考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力

C.與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

D.對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債追加審計(jì)程序

16.根據(jù)職業(yè)道德基本原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶(hù)關(guān)系前應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)不包括（）。

A.考慮審計(jì)客戶(hù)的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信

B.考慮審計(jì)客戶(hù)是否涉足非法活動(dòng)

C.考慮審計(jì)客戶(hù)是否存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題。

D.重要交易、賬戶(hù)余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

17.

下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是()。

A.從甲公司銷(xiāo)售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷(xiāo)售的完整性

B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤(pán)點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性

D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

18.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家的說(shuō)法中，正確的是()。

A.無(wú)論是內(nèi)部專(zhuān)家還是外部專(zhuān)家，都不包括會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域的專(zhuān)家

B.無(wú)論是內(nèi)部專(zhuān)家還是外部專(zhuān)家，都是項(xiàng)目組成員，受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.無(wú)論是內(nèi)部專(zhuān)家還是外部專(zhuān)家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)對(duì)專(zhuān)家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.無(wú)論是內(nèi)部專(zhuān)家還是外部專(zhuān)家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)就專(zhuān)家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項(xiàng)與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)并形成書(shū)面協(xié)議

19.下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A.被審計(jì)單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

B.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

C.被審計(jì)單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

D.被審計(jì)單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退

20.在對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能證實(shí)應(yīng)付賬款被高估的是（）。

A.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

B.抽取購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

C.檢查采購(gòu)文件以確定是否使用預(yù)先編號(hào)的采購(gòu)單

D.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證

21.在判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需要考慮的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中是否保持了職業(yè)懷疑

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否識(shí)別出舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，并獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

22.關(guān)于審計(jì)工作底稿的性質(zhì)，以下陳述中，正確的是（）

A.電子形式存在的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式歸檔

B.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

C.應(yīng)當(dāng)以紙質(zhì)或電子形式存在

D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)由行政人員統(tǒng)一保管

23.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2016年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在2016年審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中雙方達(dá)成一致條款，約定審計(jì)報(bào)告出具時(shí)間是2017年3月5日。假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2017年3月5日簽發(fā)了審計(jì)報(bào)告，則對(duì)業(yè)務(wù)期間的理解正確的是（）。

A.2016年8月1日至2017年8月1日

B.2016年8月1日至2017年12月31日

C.2016年8月1日至2017牟3月5日

D.2016年1月1日至2017年12月31日

24.

有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)

B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定

C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定

D.當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告

25.在確定尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是()。

A.本期審計(jì)中以識(shí)別但尚未更正的具體錯(cuò)報(bào)

B.以前期問(wèn)審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)本期的凈影響額

C.對(duì)不能明確識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)

D.可容忍錯(cuò)報(bào)

26.在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須考慮的因素是（）。

A.識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限C.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程序

27.在對(duì)N公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)貨幣資金項(xiàng)目的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)題遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

第

15

題

N公司某銀行賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶(hù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷(xiāo)貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、N公避開(kāi)尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶(hù)的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（）。

A.625000元B.635000元C.575000元D.595000元

28.以下各項(xiàng)不屬于職業(yè)道德基本原則的是（）

A.誠(chéng)信B.保密C.專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注D.成本效益原則

29.甲公司是2017年6月25日由乙公司和丙公司共同出資設(shè)立的，注冊(cè)資本為200萬(wàn)元。乙公司是以一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行的投資，該臺(tái)設(shè)備的原價(jià)為84萬(wàn)元，已計(jì)提折舊24，93萬(wàn)元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為65萬(wàn)元，設(shè)備投資當(dāng)日公允價(jià)值為60萬(wàn)元。投資后，乙公司占甲公司注冊(cè)資本的20％。假定不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司由于乙公司設(shè)備投資而應(yīng)確認(rèn)的實(shí)收資本為()萬(wàn)元。

A.40B.59．07C.60D.84

30.

第

6

題

在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用積極式函證的是（）。

A.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的B.預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較高C.沒(méi)有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)的問(wèn)題D.欠款余額小的債務(wù)人

二、多選題(20題)31.在了解及實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂茰y(cè)試后，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)公司在材料采購(gòu)業(yè)務(wù)存在以下情況，其中屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷的情況有（）。

A.請(qǐng)購(gòu)單既有倉(cāng)庫(kù)人員填制的，也有車(chē)間、管理部門(mén)人員填制的

B.請(qǐng)購(gòu)單沒(méi)有連續(xù)編號(hào)，請(qǐng)購(gòu)業(yè)務(wù)的審批人員幾乎涉及各個(gè)部門(mén)

C.驗(yàn)收人員出差期間，驗(yàn)收業(yè)務(wù)由采購(gòu)人員與倉(cāng)儲(chǔ)人員一并代為執(zhí)行

D.驗(yàn)收合格后在驗(yàn)收單上填寫(xiě)材料的實(shí)際數(shù)量，根據(jù)賣(mài)方發(fā)票的單價(jià)計(jì)算金額，如未接到賣(mài)方發(fā)票，被驗(yàn)收的不能辦理入庫(kù)手續(xù)

32.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層的舞弊行為

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)

C.被審計(jì)單位管理層不愿延長(zhǎng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估期間

D.被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

33.下列選項(xiàng)中，表明被審計(jì)單位存在收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.被審計(jì)單位銷(xiāo)售旺季的收入明顯高于淡季

B.被審計(jì)單位的客戶(hù)在期末和被審計(jì)單位發(fā)生頻繁采購(gòu)交易，但大部分均未結(jié)算

C.被審計(jì)單位本年的銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率和行業(yè)的銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率不存在明顯差異

D.在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化的情況下，詢(xún)證函回函相符比例明顯與以前年度不同

34.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在（）方面是不同的。

A.對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式B.審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)C.對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解D.審計(jì)中取證的權(quán)限

35.針對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.考慮客戶(hù)承接或續(xù)約過(guò)程中獲取的信息

C.詢(xún)問(wèn)管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制

D.考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

36.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過(guò)程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對(duì)已選擇的組成部分財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行下列（）一項(xiàng)或多項(xiàng)工作。

A.使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.對(duì)一個(gè)或多個(gè)賬戶(hù)余額、一類(lèi)或多類(lèi)交易或披露實(shí)施審計(jì)

C.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱

D.實(shí)施特定程序

37.<4>內(nèi)部控制存在固有限制性，無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證，內(nèi)部控制存在的固有局限性，主要包括（）。

A.控制的設(shè)計(jì)和修改可能存在失誤

B.由于負(fù)責(zé)復(fù)核信息的人員不了解復(fù)核的目的或沒(méi)有采取適當(dāng)?shù)拇胧?，使?nèi)部控制生成的信息沒(méi)有得到有效使用

C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

D.由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

38.下