企業(yè)倉(cāng)庫(kù)管理審計(jì)應(yīng)關(guān)注哪些要點(diǎn)？倉(cāng)庫(kù)管理審計(jì)方法

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔企業(yè)倉(cāng)庫(kù)管理審計(jì)的要點(diǎn)

倉(cāng)庫(kù)管理是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)之一。根據(jù)我們內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，開(kāi)展工業(yè)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)管理審計(jì)應(yīng)關(guān)注以下幾個(gè)要點(diǎn)：一、分析性復(fù)核1、進(jìn)行存貨周轉(zhuǎn)率分析，分析存貨是否與銷售額良性互動(dòng)。2、進(jìn)行存貨結(jié)構(gòu)分析。原材料及包裝物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品之間的結(jié)構(gòu)是否合理。3、對(duì)存貨庫(kù)齡進(jìn)行分析。對(duì)超過(guò)一定時(shí)間（如：3個(gè)月）沒(méi)有發(fā)貨記錄的存貨和庫(kù)存量大于一定時(shí)間（如：3個(gè)月）使用量的存貨進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，在審計(jì)時(shí)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。二、存貨盤點(diǎn)1、抽盤的品種選擇要具有代表性。每一個(gè)倉(cāng)庫(kù)、每一個(gè)種類都要覆蓋到，防止因?yàn)槟硞€(gè)種類、某個(gè)倉(cāng)庫(kù)遺漏而造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2、分別進(jìn)行兩種方式的存貨抽盤。（1）在存貨帳中隨機(jī)抽取一定數(shù)量的存貨記錄，查驗(yàn)其對(duì)應(yīng)的存貨是否存在。（2）隨機(jī)抽點(diǎn)一定數(shù)量實(shí)物，并追蹤到存貨帳，以驗(yàn)證存貨記錄的完整性，特別關(guān)注倉(cāng)庫(kù)中特殊的存貨（如：擺放不整齊、有特殊標(biāo)識(shí)的）。3、檢查卡片管理，檢查存貨收發(fā)是否及時(shí)登記庫(kù)存卡片。4、特別關(guān)注返修品的處理是否正確，防止把客戶返修品誤為本公司存貨。三、觀察倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存條件，是否防水、防潮、防火、防盜。四、帳帳核對(duì)。采用手工記帳的，檢查存貨科目余額在總帳和明細(xì)帳之間是否相符。采用電腦記帳的，檢查總帳模塊存貨科目余額是否與存貨核算模塊的庫(kù)存總額相符。五、抽取入庫(kù)單據(jù)檢查1、產(chǎn)品入庫(kù)，檢查是否有檢驗(yàn)報(bào)告，生產(chǎn)成本輸入是否有錯(cuò)誤。2、采購(gòu)入庫(kù)，檢查是否超過(guò)經(jīng)批準(zhǔn)的訂單數(shù)量，檢查是否有檢驗(yàn)報(bào)告，價(jià)格是否與經(jīng)批準(zhǔn)的采購(gòu)合同（或訂單）一致。3、如果是根據(jù)手工單據(jù)錄入電腦，檢查是否有錯(cuò)誤。4、檢查“其他入庫(kù)單”入庫(kù)依據(jù)是否正常，是否存在繞過(guò)控制流程的情況。六、抽取出庫(kù)單據(jù)檢查1、產(chǎn)品出庫(kù)，檢查是否有經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單。規(guī)定款到發(fā)貨的，檢查是否有財(cái)務(wù)的收款依據(jù)或者已收款確認(rèn)，檢查是否有對(duì)方單位或者承運(yùn)單位的提貨人簽字。2、材料出庫(kù)，檢查是否與生產(chǎn)計(jì)劃一致，檢查是否有領(lǐng)用人及審批人簽字。3、如果是根據(jù)手工單據(jù)錄入電腦，檢查是否有錯(cuò)誤。4、樣品出庫(kù)、盤虧等非正常出庫(kù)，檢查是否有批準(zhǔn)手續(xù)。七、檢查職責(zé)分離情況。檢查財(cái)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)、采購(gòu)、銷售職責(zé)是否分離。通過(guò)抽查單據(jù)檢查其復(fù)核標(biāo)記，檢查出入庫(kù)單據(jù)是否經(jīng)過(guò)其他人員或者部門的復(fù)核，特別注意是否存在在庫(kù)存系統(tǒng)進(jìn)行一次性的形式復(fù)核，而不是進(jìn)行逐一復(fù)核的情況。（作者單位：中捷控股集團(tuán)審計(jì)中心）精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔超市行業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)管理之道倉(cāng)儲(chǔ)式一個(gè)不可或缺的構(gòu)成要素，倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)是隨著物資準(zhǔn)備的生產(chǎn)和發(fā)展而產(chǎn)生并逐漸發(fā)展起來(lái)的。倉(cāng)儲(chǔ)式商品流通的重要環(huán)節(jié)之一，也是物流活動(dòng)的重要支柱。在社會(huì)分工和專業(yè)化生產(chǎn)的條件下，為保持社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程的順利進(jìn)行，必須儲(chǔ)存一定量的物資，以滿足一定時(shí)期內(nèi)社會(huì)生產(chǎn)和消費(fèi)的需求。我國(guó)的超市行業(yè)具備發(fā)展相對(duì)成熟、競(jìng)爭(zhēng)激烈等特點(diǎn)。超市在每一個(gè)地方都是必需存在的企業(yè)，它可以更為優(yōu)惠和便捷的為附近的人們提供更多種類的物品食物。超市最主要的一定收益渠道就是以價(jià)低銷量多的方式來(lái)贏取更多的利益。我國(guó)超市的盈利模式是以收取通道費(fèi)用的費(fèi)價(jià)值型為主，盈利能力低于其他也太，并且可持續(xù)性的低。為了更好的了解倉(cāng)儲(chǔ)的各個(gè)方面的重要性，我將以吉之島超市收貨作業(yè)基本流程、采用的幾種物流配送方式、倉(cāng)儲(chǔ)制度和倉(cāng)儲(chǔ)管理流程。商品入庫(kù)管理業(yè)務(wù)也叫收貨業(yè)務(wù)，這是倉(cāng)儲(chǔ)的開(kāi)始。一般影響入庫(kù)作業(yè)的因素有以下幾點(diǎn)：1、供應(yīng)商的進(jìn)貨方式。在入庫(kù)作業(yè)時(shí)必須考慮的影響因素有：每天平均及最多送貨的供應(yīng)商數(shù)量；送貨的車型及車輛臺(tái)數(shù)；每輛車平均卸貨時(shí)間；貨物到達(dá)的高峰時(shí)間；貨品的裝車方式；中轉(zhuǎn)運(yùn)輸?shù)霓D(zhuǎn)運(yùn)方式；貨物到達(dá)的時(shí)間；2、商品的種類、特征和數(shù)量。每種商品的特性都會(huì)是入庫(kù)作業(yè)的重要影響因素之一，主要包括：每天平均送達(dá)的商品品種數(shù)；商品的尺寸及重量；商品的包裝形態(tài)；商品的保質(zhì)期；商品的特殊屬性；裝卸接運(yùn)方式；3、作業(yè)人員。入庫(kù)作業(yè)要考慮現(xiàn)有的工作人員及如何合理利用這些人力資源，包括員工的技術(shù)素質(zhì)、工作時(shí)間的合理調(diào)配、高峰期的作業(yè)組織等，進(jìn)而盡可能縮短進(jìn)貨作業(yè)時(shí)間，避免車輛等待裝卸時(shí)間過(guò)長(zhǎng)；4、設(shè)備及存貨方式。吉之島在收貨作業(yè)這方面有著比較優(yōu)秀的特點(diǎn)，它的收貨效率比較高。在供應(yīng)商角度來(lái)看，每次訂單越大越好，每周送貨次數(shù)越少越好，這樣可以降低配送成本，這也符合超市提高收貨效率的需求；但從商業(yè)運(yùn)作來(lái)看，每次訂單越少越好，每周送貨次數(shù)越多越好，這樣可以提高商品周轉(zhuǎn)率，大大降低庫(kù)存并提高現(xiàn)金流，這對(duì)降低單次收貨作業(yè)時(shí)間和收貨差錯(cuò)率也是有益的，因此容易出現(xiàn)供應(yīng)商接到小訂單若沒(méi)有低成本的配送解決方案，往往采取寧愿停貨的方式，這樣便造成超市一定的貨架空缺，影響營(yíng)業(yè)額和顧客滿意度；或者當(dāng)供應(yīng)商接到小訂單答應(yīng)一定會(huì)送貨上門，于是超市收貨排隊(duì)擁擠不堪，收貨效率和組織變得很困難，造成很多的管理混亂和商品損耗。吉之島在收貨作業(yè)管理有著它自己的特點(diǎn)，就是它的收貨率比較高。在吉之島看來(lái)，針對(duì)以上普遍大型超市容易出現(xiàn)的問(wèn)題和如何處理好訂單的管理以及適應(yīng)自己的訂貨方式，制定了以下制度：1、大額訂單驗(yàn)證制度，即超過(guò)10000元以上的訂單都須處經(jīng)理簽字；2、外倉(cāng)制度，租賃了好幾家倉(cāng)庫(kù)用于大批量訂貨的存放，避免了和正常小訂單爭(zhēng)奪資源導(dǎo)致收貨困難；3、訂貨規(guī)律化。每個(gè)供應(yīng)商都設(shè)定了專門的訂貨周期，便于雙方安排合理的訂貨數(shù)量和庫(kù)存。入庫(kù)作業(yè)作為倉(cāng)庫(kù)作業(yè)的基礎(chǔ)，迅速、安全、準(zhǔn)確地組織收獲成為最重要的作業(yè)目標(biāo)，因此，在規(guī)劃入庫(kù)作業(yè)時(shí)必須遵循以下原則：集中作業(yè)、靠近原則、保持順暢、集合化原則、詳細(xì)認(rèn)真、合理安排。吉之島在遵循了入庫(kù)作業(yè)本身所必須遵循的原則之外還根據(jù)自己自身的入庫(kù)可能存在的問(wèn)題制作出了屬于自己實(shí)用的一套入庫(kù)作業(yè)的的制度，不僅僅可以解決現(xiàn)有的問(wèn)題，還能更有效率的完成了工作，提高了入庫(kù)作業(yè)的效率，降低了意外的成本，使整體的入庫(kù)管理更加有秩序有高效率。吉之島在不僅僅制定了適合自己本身問(wèn)題的制度，它還在溝通環(huán)節(jié)上做了努力，最終使得在收貨過(guò)程中的溝通更加的暢通，減少了因?yàn)槿藶闆](méi)有互相配合的因素。

吉之島超市經(jīng)常組織商業(yè)性促銷活動(dòng)，低價(jià)傾銷的方式是吸引客流量的行之有效的方式，這就需要一次性訂入大量的促銷商品庫(kù)存，當(dāng)商品進(jìn)入到倉(cāng)庫(kù)時(shí)，會(huì)給倉(cāng)儲(chǔ)和收貨帶來(lái)很大的壓力。由于配送物流、收貨組織和倉(cāng)儲(chǔ)管理都分屬不同部門，必然存在互相抱怨沒(méi)有做好應(yīng)做好的工作，互相推卸責(zé)任，彼此溝通不暢的問(wèn)題，建立一套協(xié)調(diào)和監(jiān)管機(jī)制便顯得尤其重要。財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)制度和每日商業(yè)例會(huì)是吉之島根據(jù)自己本身面對(duì)的以上問(wèn)題而指定能個(gè)出來(lái)的解決方案。這財(cái)務(wù)總監(jiān)直接負(fù)責(zé)保安、收貨、財(cái)務(wù)等部門，集中的管理方便于部門溝通和協(xié)調(diào)，也有利于快速準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在。而每日商業(yè)例會(huì)保證了所有部門每日一次的溝通，有利于集中快速制定對(duì)策并解決問(wèn)題。上述制度對(duì)超市控制運(yùn)營(yíng)成本和保持工作效率是非常有幫助的。

面對(duì)著龐大的市場(chǎng)需求量，作為超市行業(yè)，做好倉(cāng)儲(chǔ)的管理、配置，合理的制定合理的正確的倉(cāng)儲(chǔ)管理制度是十分重要的。一個(gè)超市的核心就是要做好倉(cāng)儲(chǔ)的管理，當(dāng)倉(cāng)儲(chǔ)失去了正常運(yùn)作的能力，即意味著超市里面的貨架將面臨這空架的情況，這樣將會(huì)影響超市的銷售量和人流量，客戶需要的就是到能夠買到自己所需要的商品的地方進(jìn)行消費(fèi)，而超市正是這樣的一個(gè)地方，而制成超市的則是背后的倉(cāng)儲(chǔ)管理。倉(cāng)儲(chǔ)管理是指對(duì)倉(cāng)庫(kù)和倉(cāng)庫(kù)中儲(chǔ)存的貨物進(jìn)行管理。倉(cāng)儲(chǔ)管理從單純意義上的對(duì)貨物存儲(chǔ)的管理，已經(jīng)成為物流過(guò)程中的中心環(huán)節(jié)，它的功能已不是單純的貨物存儲(chǔ)，而是兼有包裝、分揀、整理、簡(jiǎn)單裝配等多種輔助性功能。倉(cāng)儲(chǔ)管理的對(duì)象是倉(cāng)庫(kù)及庫(kù)存物資。保證質(zhì)量、注重效率、確保安全、講求經(jīng)濟(jì)是倉(cāng)儲(chǔ)管理的基本原則。倉(cāng)儲(chǔ)管理的主要流程有：訂單處理作業(yè)；采購(gòu)作業(yè)；送貨入庫(kù)作業(yè)；庫(kù)存管理作業(yè)；補(bǔ)貨及揀貨作業(yè)；流通加工作業(yè)、出貨作業(yè)、配送作業(yè)、會(huì)計(jì)作業(yè)、營(yíng)運(yùn)管理及績(jī)效管理作業(yè)等。面對(duì)著這繁瑣的工作流程，需要的是一個(gè)好的管理者對(duì)這繁瑣的作業(yè)進(jìn)行一個(gè)統(tǒng)一和管理，規(guī)劃好每一步的順序，銜接好每一個(gè)之間的鏈接。吉之島在倉(cāng)儲(chǔ)管理這方面給予了許多超市在面臨著龐大的倉(cāng)儲(chǔ)管理問(wèn)題如何合理的正確的制定出制度幫助。吉之島在倉(cāng)儲(chǔ)方面所做的努力有以下幾點(diǎn)：1、 制定收貨作業(yè)制度，規(guī)范了收貨作業(yè)的流程，加強(qiáng)收貨管理。收貨作業(yè)時(shí)倉(cāng)儲(chǔ)的第一步，必須做好相應(yīng)的管理流程，對(duì)入庫(kù)過(guò)程要嚴(yán)格控制好,所謂好的開(kāi)始是成功的一半。2、 重視倉(cāng)儲(chǔ)個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)管理。作為一個(gè)成功企業(yè)，不僅僅在大體上成功，更重要的是會(huì)注意小細(xì)節(jié)，往往就是因?yàn)榧?xì)節(jié)的問(wèn)題導(dǎo)致了大體上出現(xiàn)了不可收拾的錯(cuò)誤。3、 運(yùn)用溝通和協(xié)調(diào)手段切實(shí)提高收貨效率，采用商家和供應(yīng)商的同步物流?！巴轿锪鳌庇袃煞矫娴暮x，一是對(duì)商家和供應(yīng)商對(duì)物流方式的約定，應(yīng)盡量使至少70%。二是商家和供應(yīng)商對(duì)訂單金額或數(shù)量的約定，即設(shè)立雙方都同意的一個(gè)最低起訂量或金額，這樣可以兼顧雙方的利益訴求。4、 加強(qiáng)倉(cāng)儲(chǔ)制度建設(shè)。一是加強(qiáng)倉(cāng)儲(chǔ)的倉(cāng)位管理，建立“倉(cāng)位訂單制度”；二是建立嚴(yán)格的懲罰制度。5、 想方設(shè)法調(diào)動(dòng)員工的積極性。給予員工獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)員工積極向上的態(tài)度，樂(lè)于與員工溝通，解決員工的問(wèn)題，員工是整個(gè)整體最重要的一部分，沒(méi)有了員工，作業(yè)將失去了其本身的意義，因此，在期末時(shí)對(duì)員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)是更好的為企業(yè)留下了更好素質(zhì)的員工，所謂做熟不做生，熟手容易上手工作的員工總是會(huì)給企業(yè)帶來(lái)良好的收益。良好的倉(cāng)儲(chǔ)管理不僅僅是社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程得以