業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制及測試工作底稿內(nèi)控審計全

PAGE第85頁共85頁內(nèi)控審計業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制及測試工作底稿銷售收款循環(huán)舉例：S公司現(xiàn)行的銷售政策和程序業(yè)經(jīng)董事會批準，如果需對該項政策和程序作出任何修改，均應經(jīng)董事會批準后方能執(zhí)行。本年度該項政策和程序沒有發(fā)生變化。S公司的產(chǎn)品主要為電子感應器、光感器、集成電路塊，通用性較強。所有產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，其中約計95%的產(chǎn)品系銷售給國外中間商，全部采用海運方式，以貨物離岸作為風險、報酬轉(zhuǎn)移的時點。通常情況下，這些顧客于每年年初與公司簽訂一份包含全年預計所需商品數(shù)量、基本單價等條款的一攬子采購意向。顧客采購意向的重要條款由董事會審批，并授權(quán)總經(jīng)理簽署。S公司根據(jù)顧客采購意向總體安排采購原材料及生產(chǎn)計劃，實際銷售業(yè)務發(fā)生時，S公司還需與顧客簽訂出口銷售合同。對于向國內(nèi)銷售的部分，S公司根據(jù)訂單金額和估算毛利情況，分別授權(quán)不同級別人員確定是否承接。S公司使用Y系統(tǒng)處理銷售與收款交易，自動生成記賬憑證和顧客清單，并過至營業(yè)收入和應收賬款明細賬和總賬。銷售與收款業(yè)務涉及的主要人員句職務寶姓名兼總經(jīng)理拖×××璃財務經(jīng)理鴨×××浙會計主管鋤×××垂出納員條×××粗應收賬款記戚賬員貧×××舉應收賬款主效管拾×××修辦稅員款×××睜信用管理經(jīng)病理皺×××插銷售經(jīng)理路×××叮信息管理員疾×××持業(yè)務員笑×××逝生產(chǎn)計劃經(jīng)巷理界×××虹生產(chǎn)經(jīng)理判×××傷技術(shù)經(jīng)理輕×××己單證員裝×××體倉儲經(jīng)理姨×××責倉庫保管員劑×××歌……杜……我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了S公司銷售與收款循環(huán)的主要控制流程，并已與財務經(jīng)理×××、銷售經(jīng)理×××確認下列所述內(nèi)容：1.有關(guān)職責分工的政策和程序S公司建立了下列職責分工政策和程序：（1）不相容職務相分離。主要包括：訂單的接受與賒銷的批準、銷售合同的訂立與審批、銷售與運貨、實物財產(chǎn)保管與會計記錄、收款審批與執(zhí)行等職務相分離。（2）各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責，同一部門或個人不得處理銷售收款業(yè)務的全過程。2.主要業(yè)務活動介紹（1）銷售1）新顧客如果是新顧客，他們需要先填寫“顧客申請表”，銷售經(jīng)理×××將進行顧客背景調(diào)查，獲取包括信用評審機構(gòu)對顧客信用等級的評定報告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理×××審批。信用管理經(jīng)理×××在“新顧客基本情況表”上簽字注明是否同意賒銷。通常情況下，給予新顧客的信用額度不超過人民幣×××元；若高于該標準，應經(jīng)總經(jīng)理×××審批。根據(jù)經(jīng)恰當審批的新顧客基本情況表，信息管理員×××將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動建立新顧客檔案。完成上述流程后，新顧客即可與公司進行業(yè)務往來，向S公司發(fā)出采購訂單。對于新顧客的初次訂單，不允許超過經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進行交易。2）現(xiàn)有顧客收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務員×××將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，交至信用管理經(jīng)理×××復核。如果是超過信用額度的采購訂單，應由總經(jīng)理×××審批。3）簽訂合同經(jīng)審批后，授權(quán)業(yè)務員×××與顧客正式簽訂銷售合同。信息管理員×××負責將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員×××核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情況進行檢查。每周，應收賬款記賬員×××匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。如有不符，應收賬款記賬員×××將通知信息管理員×××，與其共同調(diào)查該事項。業(yè)務員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”銷售訂單信息，與技術(shù)經(jīng)理×××、生產(chǎn)經(jīng)理×××、財務經(jīng)理×××分別確認技術(shù)、生產(chǎn)、質(zhì)量標準以及收款結(jié)匯方式，由生產(chǎn)計劃經(jīng)理×××制定生產(chǎn)通知單。如果顧客以信用證方式付款，則在收到信用證后開始投入生產(chǎn)；如果采用預收貨款方式，則在收到30%的貨款后投入生產(chǎn)。生產(chǎn)開始后，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)即由“待處理”自動更改為“在產(chǎn)”。[注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制活動記錄于生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的審計工作底稿（SCL）。]（2）記錄應收賬款1）記錄應收賬款產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫后，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“在產(chǎn)”自動更改為“已完工”。信息管理員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票（出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票），交銷售經(jīng)理×××審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報關(guān)、稅務核銷、外匯核銷以及財務記賬等。報關(guān)部單證員×××收到銷售發(fā)票后辦理報關(guān)手續(xù)，辦妥后通知業(yè)務員×××在系統(tǒng)內(nèi)填寫出運通知單，確定裝船時間。出運通知單的編號在業(yè)務員×××輸入銷售訂單編號后自動生成。根據(jù)系統(tǒng)的設置，如輸入錯誤的銷售訂單編號，則無法生成相對應的出運通知單。運輸經(jīng)理×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的出運通知信息，安排組織發(fā)運。倉儲經(jīng)理×××安排組織產(chǎn)品出庫。船運公司在貨船離岸后，開出貨運提單，通知S公司貨物離岸時間。信息管理員×××將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動更改為“已離岸”。應收賬款記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息、報關(guān)單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致，應收賬款記賬員×××編制銷售確認會計憑證，并附有關(guān)單證，交會計主管×××復核。若核對無誤，會計主管×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳，應收賬款記賬員×××據(jù)此確認銷售收入實現(xiàn)，并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更改為“已處理”。如果期末商品已經(jīng)發(fā)出但尚未離岸，則應收賬款記賬員×××根據(jù)出庫單等單證記錄應收賬款，并于下月初沖回，當系統(tǒng)顯示“已離岸”銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現(xiàn)。國內(nèi)銷售除無需辦理出口報關(guān)手續(xù)外，其他與出口銷售流程基本一致。（以下控制流程記錄中將不再涉及國內(nèi)銷售）[注：產(chǎn)成品發(fā)運環(huán)節(jié)控制活動記錄于生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的審計工作底稿（SCL）]2）對賬及差異處理月末，應收賬款主管×××編制應收賬款賬齡報告，其內(nèi)容還應包括應收賬款總額與應收賬款明細賬合計數(shù)以及應收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應收賬款主管×××將立即進行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務記錄，應收賬款主管×××將編制應收賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應收賬款賬齡分析報告一并交至會計主管×××復核，經(jīng)財務經(jīng)理×××批準后方可進行賬務處理。一、銷售與收款循環(huán)控制執(zhí)行情況的評價結(jié)果：縮被審計單位汗：移

徒項目：__酸_____蓮_____怪_____遇_____腥_____杜_____好_____藏__

省編制：__堆_____素_____恨_____招_____山_____便_____嘉_____休__

南日期：__珍_____敏_____城_____蘇_____貸_____秀_____買_____干__唱索引號：_談_____累XSC獄_____嗚___

工財務報表截集止日/期間紡：____釀_____褲_____油_____民_____三_____第_____治__

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廊日期：__爭_____戒_____此_____然_____陶_____博_____鄭_____硬_____旱_____薦___碗主要業(yè)務活壘動（XSL鉗-3）你控制目標（宮XSL-3斷）胃受影響的相碌關(guān)交易和賬瓜戶余額及其鴉認定（XS剩L-3）端被審計單位欄的控制活動蔽（XSL-什3）峰控制活動對左實現(xiàn)控制目種標是否有效姓（是/否）鄭控制活動是術(shù)否得到執(zhí)行普（是/否）扭是否測試該戴控制活動運役行有效性（悄是/否）慈銷售躲1.僅接受湊在信用額度典內(nèi)的訂單敵應收賬款：貿(mào)計價和分攤臣如果是新顧乒客，銷售經(jīng)畏理×××將爪對其進行客均戶背景調(diào)查妄，獲取包括枝信用評審機憐構(gòu)對顧客信科用等級的評釋定報告等，芽填寫“新顧井客基本情況添表”，并附宣相關(guān)資料交乞至信用管理賠經(jīng)理×××鉆審批。信用蝶管理經(jīng)理×析××將在“碑新顧客基本昆情況表”上紀簽字注明是章否同意賒銷茶。通常情況圖下，給予新揀客戶的信用蛋額度不超過蚊人民幣××溜×元的；若巡高于該標準疾，應經(jīng)總經(jīng)窩理×××審頭批。

垮如果是現(xiàn)有隆顧客，業(yè)務逝員×××將辭訂單金額與搏該顧客已被大授權(quán)的信用幅額度以及至敲今尚欠的賬里款余額進行疊檢查，經(jīng)銷員售經(jīng)理××恩×審批后，桐交至信用管若理經(jīng)理××震×復核。如該果是超過信協(xié)用額度的采搏購訂單，應蝶由總經(jīng)理×懸××審批。右是膽是感是街2.管理層桿核準銷售訂兼單的價格、坦條件蝕應收賬款：剛存在

扮主營業(yè)丸務收入：發(fā)導生滅對于新顧客鑄的初次訂單猛，不允許超態(tài)過經(jīng)審批的宅信用額度。捆如新顧客能稼夠及時支付疾貨款，信用是良好，則可典視同“現(xiàn)有閑顧客”進行滅交易。

蓮收到現(xiàn)有顧籃客的采購訂頂單后，業(yè)務冬員×××將挽訂單金額與余該顧客已被鈔授權(quán)的信用鏟額度以及至牌今尚欠的賬秘款余額進行田檢查，經(jīng)銷副售經(jīng)理××抓×審批后，頑交至信用管目理經(jīng)理××呀×復核。如公果是超過信殘用額度的采打購訂單，應愈由總經(jīng)理×堂××審批。純是敞是送是朵3.已記錄符的銷售訂單岔的內(nèi)容準確孟應收賬款：貨計價和分攤

聚主營業(yè)務收礎入：準確性廟、分類

跑善信息管理員五×××負責頁將顧客采購抗訂單和銷售辣合同信息輸縫入Y系統(tǒng)，華由系統(tǒng)自動贏生成連續(xù)編獲號的銷售訂差單（此時系魄統(tǒng)顯示為“蒸待處理”狀嚷態(tài)）。每周箭，信息管理裳員×××核勝對本周內(nèi)生惱成的銷售訂庫單，對任何潛不連續(xù)編號愚的情況將進迫行檢查。

勝每周，應收弟賬款記賬員泳×××匯總顫本周內(nèi)所有略簽訂的銷售錢合同，并與愛銷售訂單核旗對，編制銷色售信息報告慈。如有不符蔽，應收賬款候記賬員××險×將通知信混息管理員×旗××，與其盾共同調(diào)查該嗚事項。病是腳是集是側(cè)4.銷售訂滔單均已得到纏處理假應收賬款：絕完整性

需主營業(yè)務收向入：完整性斯信息管理員斯×××負責聾將顧客采購耐訂單和銷售播合同信息輸斃入Y系統(tǒng)，版由系統(tǒng)自動蹈生成連續(xù)編頸號的銷售訂怒單（此時系椒統(tǒng)顯示為“之待處理”狀壤態(tài)）。每周銅，信息管理曲員×××核沿對本周內(nèi)生什成的銷售訂址單，對任何微不連續(xù)編號饒的情況將進綿行檢查。飯是但是捧是同記錄應收賬粗款效1.已記錄侍的銷售均確豈已發(fā)出貨物似應收賬款：劃存在、權(quán)利幫和義務

仇主營業(yè)務收逮入：發(fā)生

存為船運公司在晚貨船離岸后枝，開出貨慌運提單，通拐知S公司貨衣物離岸時間悟。

戀信息管理員困×××將商奪品離岸信息徹輸入系統(tǒng)，螺系統(tǒng)內(nèi)的銷婦售訂單狀態(tài)礦由“已完工?！弊詣痈娜麨椤耙央x岸羅”

舒應收賬款記俯賬員×××動根據(jù)系統(tǒng)顯斷示的“已離但岸”銷售訂想單信息，將厲銷售發(fā)票所欺載信息和報兵關(guān)單、貨運韻提單等進行星核對。如所違有單證核對釘一致，應收鐘賬款記賬員撤×××編制確銷售確認會抗計憑證，并輛附有關(guān)單證姐，交會計主附管×××復染核。若核對曾無誤，會計糊主管×××號在發(fā)票上加從蓋“相符”夕印戳并將有邪關(guān)信息輸入勉系統(tǒng)，此時確系統(tǒng)內(nèi)的采儉購訂單狀態(tài)托即由“已離斯岸”自動更萍改為“已處久理”。釋是煩是諷是咬2.已記錄隨的銷售交易球計價準確玻應收賬款：廣計價和分攤

呈主營業(yè)務收蒼入：準確性尿、分類漫月末，應收犁賬款主管×焦××編制應挽收賬款賬齡上分析報告，些其內(nèi)容還應掉包括應收賬喉款總額與應王收賬款明細典賬合計數(shù)以利及應收賬款卷明細賬與顧雜客對賬單的勺核對情況。轟如有差異，僻應收賬款主妙管×××將宿立即進行調(diào)畝查。演是率是喬是塵3.與銷售姐貨物相關(guān)的盼權(quán)利均已記磁錄至應收賬紀款發(fā)應收賬款：愚完整性

詳主營業(yè)務收錢入：完整性滔信息管理員浴×××根據(jù)暈系統(tǒng)顯示的魚“已完工”蝕銷售訂單信塘息和銷售合箏同約定的交遭貨日期，開航具連續(xù)編號幼的銷售發(fā)票脈（出口發(fā)票懸一式六聯(lián)發(fā)銷票），交銷卵售經(jīng)理××頌×審核，發(fā)錫票存根聯(lián)由老銷售部留存男，其他聯(lián)次狡分別用于報香關(guān)、稅務核鼓銷、外匯核童銷以及財務幻記賬等。

縣應收賬款記受賬員×××激根據(jù)系統(tǒng)顯素示的“已離零岸”銷售訂愿單信息，將牲銷售發(fā)票所腫載信息和報說關(guān)單、貨運考提單等進行爽核對。如所平有單證核對阻一致，應收餃賬款記賬員咬×××編制疊銷售確認會慘計憑證，并披附有關(guān)單證狡，交會計主絮管×××復喘核。若核對桶無誤，會計草主管×××辣在發(fā)票上加扇蓋“相符”駁印戳并將有渴關(guān)信息輸入梅系統(tǒng)，此時擇系統(tǒng)內(nèi)的采段購訂單狀態(tài)幕即由“已離羨岸”自動更器改為“已處墨理”。再是旋是聰是擋4.銷售貨暮物交易均已紅于適當期間翠進行記錄叉應收賬款：率存在、完整榮性

扔主營業(yè)務收醉入：截止

冬崖如果期末存六在商品已經(jīng)工發(fā)出尚未離碎岸，則應收含賬款記賬員氣×××根據(jù)房貨運提單等新單證記錄應喂收賬款，并絹于下月初沖漿回，當系統(tǒng)鳴顯示“已離寬岸”銷售訂連單信息時，游記錄銷售收悟入實現(xiàn)。背否陜庭二、控制測疾試蓬遍測試本循環(huán)舞控制運行有五效性形成下啟列審計工作垃底稿：搖1.X益SC-1：榴控制測試匯準總表遵2.X礙SC-2：糊控制測試程喝序聲3.X喇SC-3：詳控制測試過術(shù)程攜編制說明：

債本審計工作糕底稿用以記伸錄下列內(nèi)容賄：

徑（1）XS訂C-1：匯癥總對本循環(huán)塌內(nèi)部控制運多行有效性進州行測試的主顏要內(nèi)容和結(jié)愿論；

妨（2）XS統(tǒng)C-2：記逮錄控制測試斜程序；

膜（3）XS注C-3：記旁錄控制測試鷹過程。滾控制測杯試匯總表綁1.了幫解內(nèi)部控制荷的初步結(jié)論瓦匹

淹被審計單位作：愈

擦項目：__辜_____什_____途_____適_____冤_____赴_____旺_____繡__

目編制：__旗_____儀_____其_____稀_____軋_____峽_____周_____昏__

摘日期：__杰_____陪_____墻_____拍_____醫(yī)_____冬_____衡_____遵__睛索引號：_補_____規(guī)XSC-1企_____舊___

棕財務報表截管止日/期間室：____孫_____顯_____賤_____靈_____配_____信_____漏__

溜復核：__拉_____彎_____勻_____園_____駱_____刮_____逼_____遇_____火_____惡___

留日期：__浴_____貫_____骨_____糞_____終_____難_____僻_____秘_____叢_____右___辛[注：狡根據(jù)了解本粗循環(huán)控制的她設計并評估型其執(zhí)行情況熔所獲取的審湖計證據(jù)，注播冊會計師對俘控制的評價泄結(jié)論可能是釘：（1）控莊制設計合理粒，并得到執(zhí)遣行；（2）令控制設計合哄理，未得到它執(zhí)行；（3棵）控制設計咸無效或缺乏茫必要的控制敏]底鄭2.控制測健試結(jié)論覽慣編制說明：

直1.本審計撤工作底稿記湯錄注冊會計抵師測試的控姜制活動及結(jié)戀論。其中，暫“控制活動掏是否有效運豬行”一欄，蔥應根據(jù)X模SC-3表利中的測試結(jié)跟論填寫；“帳從了解和測丟試內(nèi)部控制永中獲取的保薦證程度”一促欄，應根據(jù)選了解和測試雖內(nèi)部控制中簡獲取的審計待證據(jù)分析填嫂寫；“控制象活動是否得新到執(zhí)行”一快欄，應根據(jù)昌XSL-4撤表中的結(jié)論質(zhì)填寫；其余憑欄目的信息召取自銷售與遷收款循環(huán)審危計工作底稿視XSL-3液中所記錄的愉內(nèi)容。

蓋2.如果注搶冊會計師不弱擬對與某些竄控制目標相梳關(guān)的控制活透動實施控制蒸測試，則應銜執(zhí)行實質(zhì)性專程序，對相拳關(guān)交易和賬某戶余額的認你定進行測試煤，以獲取足匠夠的保證程奶度。蛋控制目標（劃XSL-3當）障被審計單位槽的控制活動隱（XSL-望3）貓控制活動對明實現(xiàn)控制目照標是否有效識（是/否）寇（XSL-伏3）胳控制活動是博否得到執(zhí)行各（是/否）輪（XSL-攻4）堅控制活動是歌否有效運行憲（是/否）種（XSC-教3）捎控制測試結(jié)搭果是否支持斜實施風險評乓估程序獲取營的審計證據(jù)料（支持/不杯支持）創(chuàng)1.僅接受溜在信用額度宣內(nèi)的訂單避如果是新顧子客，銷售經(jīng)學理×××將封對其進行客橋戶背景調(diào)查率，獲取包括島信用評審機組構(gòu)對顧客信臭用等級的評怖定報告等，猾填寫“新顧曲客基本情況品表”，并附畝相關(guān)資料交心至信用管理終經(jīng)理×××躁審批。信用鑼管理經(jīng)理×致××將在“污新顧客基本器情況表”上屠簽字注明是決否同意賒銷變。通常情況闖下，給予新賞客戶的信用擊額度不超過仔人民幣××隸×元的；若濾高于該標準芹，應經(jīng)總經(jīng)違理×××審竄批。

位如果是現(xiàn)有壘顧客，業(yè)務姻員×××將齒訂單金額與燦該顧客已被都授權(quán)的信用影額度以及至供今尚欠的賬群款余額進行俱檢查，經(jīng)銷很售經(jīng)理××悠×審批后，轟交至信用管纖理經(jīng)理××虎×復核。如銅果是超過信獸用額度的采虜購訂單，應柜由總經(jīng)理×而××審批。病是蘋是穩(wěn)是議支持沃2.管理層候核準銷售訂押單的價格、榮條件型對于新顧客召的初次訂單客，不允許超擱過經(jīng)審批的展信用額度。搖如新顧客能板夠及時支付握貨款，信用血良好，則可辨視同“現(xiàn)有漁顧客”進行戒交易。

披收到現(xiàn)有顧儲客的采購訂覆單后，業(yè)務狀員×××將箏訂單金額與肺該顧客已被夢授權(quán)的信用棵額度以及至序今尚欠的賬修款余額進行酸檢查，經(jīng)銷沈售經(jīng)理××械×審批后，咐交至信用管汗理經(jīng)理××裹×復核。如樓果是超過信拘用額度的采垃購訂單，應自由總經(jīng)理×澤××審批。驟是扔是懶是俗支持信3.已記錄嬸的銷售訂單付的內(nèi)容準確較信息管理員揀×××負責蕉將顧客采購貓訂單和銷售牲合同信息輸瘡入Y系統(tǒng)，領由系統(tǒng)自動舅生成連續(xù)編鏟號的銷售訂籠單（此時系快統(tǒng)顯示為“以待處理”狀鏈態(tài)）。每周淘，信息管理蜻員×××核著對本周內(nèi)生茂成的銷售訂轎單，對任何代不連續(xù)編號優(yōu)的情況將進壟行檢查。

該每周，應收買賬款記賬員黎×××匯總幅本周內(nèi)所有撥簽訂的銷售壯合同，并與證銷售訂單核舉對，編制銷病售信息報告搬。如有不符堂，應收賬款瘋記賬員××貸×將通知信歲息管理員×腹××，與其往共同調(diào)查該丘事項。響是粉是丙是響支持蟻4.銷售訂西單均已得到扮處理捕信息管理員浴×××負責算將顧客采購劃訂單和銷售澤合同信息輸柿入Y系統(tǒng)，菊由系統(tǒng)自動法生成連續(xù)編慰號的銷售訂萌單（此時系隱統(tǒng)顯示為“嫁待處理”狀談態(tài)）。每周裹，信息管理先員×××核絕對本周內(nèi)生礙成的銷售訂牙單，對任何席不連續(xù)編號惑的情況將進牧行檢查。悄是惰是厲是及支持賴1.已記錄饞的銷售均確簡已發(fā)出貨物主船運公司在崗貨船離岸后智，開出貨握運提單，通蜻知S公司貨聯(lián)物離岸時間懷。

年信息管理員日×××將商陶品離岸信息犬輸入系統(tǒng)，類系統(tǒng)內(nèi)的銷在售訂單狀態(tài)拳由“已完工量”自動更改澇為“已離岸房”。

快應收賬款記族賬員×××糕根據(jù)系統(tǒng)顯鄉(xiāng)示的“已離耕岸”銷售訂蕉單信息，將唯銷售發(fā)票所撇載信息和報虹關(guān)單、貨運窮提單等進行礦核對。如所家有單證核對池一致，應收雅賬款記賬員宅×××編制到銷售確認會何計憑證，并顛附有關(guān)單證格，交會計主緣管×××復晶核。若核對麻無誤，會計歲主管×××瑞在發(fā)票上加但蓋“相符”孟印戳并將有叉關(guān)信息輸入質(zhì)系統(tǒng)，此時拴系統(tǒng)內(nèi)的采柔購訂單狀態(tài)加即由“已離遼岸”自動更刃改為“已處蝕理”。宿是洲是準是布支持喜2.已記錄固的銷售交易招計價準確年月末，應收母賬款主管×份××編制應腔收賬款賬齡共分析報告，招其內(nèi)容還應輩包括應收賬防款總額與應往收賬款明細挺賬合計數(shù)以性及應收賬款齡明細賬與顧殲客對賬單的楚核對情況。本如有差異，調(diào)應收賬款主活管×××將葉立即進行調(diào)艇查。膽是方是度是盈支持妥3.與銷售厘貨物相關(guān)的桶權(quán)利均已記粱錄至應收賬達款愛信息管理員減×××根據(jù)部系統(tǒng)顯示的基“已完工”求銷售訂單信窮息和銷售合清同約定的交業(yè)貨日期，開遷具連續(xù)編號漿的銷售發(fā)票殊（出口發(fā)票糕一式六聯(lián)發(fā)彎票），交銷喉售經(jīng)理××港×審核，發(fā)龍票存根聯(lián)由追銷售部留存搭，其他聯(lián)次疊分別用于報沈關(guān)、稅務核芽銷、外匯核驢銷以及財務降記賬等。

薄應收賬款記刻賬員×××側(cè)根據(jù)系統(tǒng)顯越示的“已離郊岸”銷售訂養(yǎng)單信息，將阿銷售發(fā)票所第載信息和報摸關(guān)單、貨運各提單等進行蹤核對。如所映有單證核對銀一致，應收拿賬款記賬員斯×××編制磚銷售確認會特計憑證，并夜附有關(guān)單證螞，交會計主帖管×××復誕核。若核對暮無誤，會計旬主管×××恩在發(fā)票上加鳴蓋“相符”鐮印戳并將有文關(guān)信息輸入猴系統(tǒng)，此時藝系統(tǒng)內(nèi)的采究購訂單狀態(tài)代即由“已離攻岸”自動更主改為“已處挑理”。作是榨是撓是納支持轎4.銷售貨斃物交易均已炸于適當期間帝進行記錄體如果期末存尋在商品已經(jīng)赴發(fā)出尚未離陶岸，則應收錦賬款記賬員除×××根據(jù)猶貨運提單等救單證記錄應匙收賬款，并寫于下月初沖帳回，當系統(tǒng)風顯示“已離警岸”銷售訂騾單信息時，揉記錄銷售收芳入實現(xiàn)。電否因不支持娘注：澤我們檢始查了S公司奶20×7年徹12月的顧液客檔案更改耀申請表以及接當月的月度任顧客更改信孕息報告，發(fā)腹現(xiàn)編號為×錦××的檔案含，顧客已超砍過兩年未與放公司發(fā)生業(yè)臉務往來，未拜及時變更刪目除其檔案。翁20×雜8年4月4刺日，我們已漠與銷售經(jīng)理壁×××確認梁該等事宜?；谋?.相關(guān)交獄易和賬戶余賴額的總體審炒計方案疑疫（1）對未束進行測試的歐控制目標的府匯總巧根據(jù)計牽劃實施的控被制測試，我鳴們未對下述窗控制目標、牛相關(guān)的交易耐和賬戶余額趁及其認定進賀行測試。挖業(yè)務循環(huán)冒主要業(yè)務活浸動劃控制目標梢相關(guān)交易和其賬戶余額及崇其認定培原因糊銷售與收款殃記錄應收賬例款兩銷售貨物交神易均已于適激當期間進行棟記錄站應收賬款：濤存在、完整壽性

沃主營業(yè)務收形入：截止然控制設計不穴合理睡繩（2）對未泥達到控制目窮標的主要業(yè)陜務活動的匯悔總層根據(jù)控替制測試的結(jié)沒果，我們確序定下列控制僚運行無效，厲在審計過程參中不予信賴衛(wèi)，擬實施實澡質(zhì)性程序獲傘取充分、適靜當?shù)膶徲嬜C棋據(jù)。辮被審計單位竹：牽

拳項目：__小_____宏_____堅_____麗_____庸_____沙_____販_____即__

透編制：__幻_____丘_____寺_____賽_____號_____侄_____芹_____閉__

盤日期：__奧_____暴_____魂_____仙_____定_____恢_____辱_____高__若索引號：_逼_____都XSC-2庸_____諸___

卸財務報表截紀止日/期間只：____地_____詞_____賢_____溜_____惱_____剪_____雨__

內(nèi)復核：__光_____階_____生_____訴_____砌_____鉛_____蘆_____判_____濤_____因___

減日期：__屬_____還_____初_____哨_____籌_____豐_____射_____仍_____政_____缺___要業(yè)務循環(huán)兩主要業(yè)務活愿動鋼控制目標標相關(guān)交易和貨賬戶余額及提其認定餓原因夾

央

霉

及

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劃（注：未如果本期執(zhí)粒行控制測試競的結(jié)果表明放本循環(huán)與相宰關(guān)交易和賬霉戶余額及其尤認定相關(guān)的碎控制不能予奏以信賴，應獵重新考慮擬墊信賴以前審鞋計獲取的其拿他循環(huán)的控任制運行有效約性的審計證銀據(jù)是否恰當困）恐饞（3）對相拾關(guān)交易和賬浴戶余額的審左計方案態(tài)編制說缸明：盯本審計很工作底稿提柜供的審計方瞇案示例，系伯假定S公司追財務報表層牌次不存在重耳大錯報風險顧，在收入確辮認方面存在恒舞弊風險為招例，并不擬譯信賴與交易眨和賬戶余額鳥列報認定相查關(guān)的控制活身動，僅為說驕明審計方案扭的記錄內(nèi)容起。在執(zhí)行財坦務報表審計或業(yè)務時，注潤冊會計師應塔運用職業(yè)判雷斷，結(jié)合被做審計單位的揭實際情況進爐行適當修改態(tài)，不可一概面照搬。亞根據(jù)控哭制測試結(jié)果正，制定下列寨審計方案：征受影響的交軟易、賬戶余竊額史完整性忌（信賴控制鳥的程度/需捐從實質(zhì)性程屬序中獲取的蝴保證程度）疲發(fā)生/存在舌（信賴控制創(chuàng)的程度/需阻從實質(zhì)性程灑序中獲取的扛保證程度）寸準確性/計況價和分攤拴（信賴控制崖的程度/需榜從實質(zhì)性程峽序中獲取的助保證程度）傻截止宵（信賴控制依的程度/需嶄從實質(zhì)性程攝序中獲取的欣保證程度）赴權(quán)利和義務汽（信賴控制鬧的程度/需堡從實質(zhì)性程鄭序中獲取的訓保證程度）干分類腹（信賴控制啄的程度/需尼從實質(zhì)性程蒜序中獲取的宮保證程度）闖列報懸（信賴控制蛙的程度/需迫從實質(zhì)性程犬序中獲取的據(jù)保證程度）監(jiān)

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褲注：由采于假定收入通存在舞弊風享險，雖然控功制測試的結(jié)四果表明控制掩活動可以緩拳解該特別風岸險，我們?nèi)云葦M從實質(zhì)程考序中就收入校的完整性、把發(fā)生認定獲閥取中等保證逢程度。循嫌4.溝通事則項報是否需尊要就已識別處出的內(nèi)部控回制設計、執(zhí)練行以及運行偽方面的重大相缺陷，與適余當層次的管逗理層或治理均層進行溝通睛？梢需要與管理渴層溝通的事星項：

禾1.對期末居商品已經(jīng)發(fā)要出尚未離岸橋的銷售，S毀公司的控制虧設計不合理內(nèi)。

偶2.未按政休策編制銀行烘存款余額調(diào)梁節(jié)表，控制悠未得到執(zhí)行術(shù)。

項3.未按政落策及時維護總顧客信息。

同需要與治理蓮層溝通的事爹項：

吩未按政策編隨制銀行存款患余額調(diào)節(jié)表木，控制未得葡到執(zhí)行。

在對期末商品椅已經(jīng)發(fā)出尚稱未離岸的銷獵售，S公司飛的控制設計協(xié)不合理。絮控制測裙試程序喚被審計單位揀：退

煤項目：__租_____營_____尿_____嘴_____漲_____熄_____貴_____貞__

冒編制：__勒_____偷_____所_____飾_____蔽_____喬_____筐_____活__

光日期：__跪_____兵_____日_____鈴_____零_____向_____都_____竿__蓋索引號：_爛_____摔XSC-2宣_____柔___

患財務報表截成止日/期間壤：____多_____礙_____晌_____割_____嬸_____暢_____莖__

筆復核：__廊_____剪_____纖_____秋_____禾_____鑼_____縫_____艙_____很_____睬___

要日期：__水_____焰_____截_____幟_____捐_____只_____遮_____房_____冶_____倦___智編制說明：

捧1.本審計晉工作底稿記嫁錄的控制測屑試的程序，燃系針對X販SL-2中庸的示例設計眨，并非是對帖所有可能情哄況的全面列別示。在執(zhí)行據(jù)財務報表審梅計業(yè)務時，畫注冊會計師芳應運用職業(yè)融判斷，結(jié)合踏被審計單位膚的實際情況底設計和執(zhí)行州控制測試。

讓2.控制測貞試程序包括欣詢問、觀察銅、檢查以及艘重新執(zhí)行。環(huán)需要強調(diào)的慘是，詢問本濾身并不足以滋測試控制運商行的有效性保，注冊會計醒師應當將詢圍問與其他審旨計程序結(jié)合辦使用，以獲蕉取有關(guān)控制小運行有效性輸?shù)膶徲嬜C據(jù)挨。

奮3.本審計炕工作底稿記養(yǎng)錄注冊會計策師對控制測飽試的執(zhí)行情軟況，包括擬則執(zhí)行的控制示測試具體程衛(wèi)序、有關(guān)控寧制的執(zhí)行頻旁率、擬測試葡的樣本數(shù)量昌以及執(zhí)行相銳關(guān)程序的工純作底稿的索懶引。備早1.控制測俯試——銷售繳（1）秀詢問程序紗通過實公施詢問程序缸，被審計單書位×××已奸確定下列事泉項：恢1）本卻年度未發(fā)現(xiàn)敬任何特殊情職況、錯報和俱異常項目；認2）財名務部門或銷劃售部門的人者員在未得到遠授權(quán)的情況黎下無法訪問悶或修改系統(tǒng)很內(nèi)數(shù)據(jù)；筍3）本緣年度未發(fā)現(xiàn)趴下列控制活猛動未得到執(zhí)仆行；禿4）本激年度未發(fā)現(xiàn)糠下列控制活鉗動發(fā)生變化損。餅（2）巾其他測試程圓序墓控制目標（游XSL-3玉）返被審計單位巡的控制活動銳（XSL-化3）興控制測試程驚序尸執(zhí)行控制的癥頻率誠所測試的項劇目數(shù)量搶索引號慕1.僅接受農(nóng)在信用額度鞋內(nèi)的訂單朋如果是新顧印客，銷售經(jīng)絲理×××將遠對其進行客搶戶背景調(diào)查港，獲取包括煎信用評審機宜構(gòu)對顧客信錯用等級的評化定報告等，挑填寫“新顧調(diào)客基本情況溫表”，并附發(fā)相關(guān)資料交須至信用管理苦經(jīng)理×××黎審批。信用蒸管理經(jīng)理×鄙××將在“隆新顧客基本雁情況表”上房簽字注明是亭否同意賒銷憶。通常情況菜下，給予新柏客戶的信用筆額度不超過儉人民幣××撒×元的；若龍高于該標準夫，應經(jīng)總經(jīng)血理×××審慕批。

前如果是現(xiàn)有駱顧客，業(yè)務老員×××將靈訂單金額與磚該顧客已被景授權(quán)的信用鎖額度以及至窮今尚欠的賬茅款余額進行腫檢查，經(jīng)銷血售經(jīng)理××嶺×審批后，側(cè)交至信用管木理經(jīng)理××?！翉秃?。如綁果是超過信蟻用額度的采售購訂單，應偏由總經(jīng)理×日××審批。撈抽取新顧客它基本情況表孔，檢查是否派按政策審批粉信用額度。

爽抽取現(xiàn)有顧督客訂單，檢露查是否適當袍復核。煩不定期

純每周執(zhí)行一推次神××

燕××竭XSC-3

染XSC-3傾2.管理層額核準銷售訂俊單的價格、漆條件歲對于新顧客晚的初次訂單棄，不允許超漠過經(jīng)審批的詠信用額度。鑒如新顧客能撇夠及時支付京貨款，信用奪良好，則可霜視同“現(xiàn)有徹顧客”進行億交易。

擠收到現(xiàn)有顧遇客的采購訂環(huán)單后，業(yè)務份員×××將工訂單金額與隱該顧客已被老授權(quán)的信用友額度以及至建今尚欠的賬漆款余額進行哈檢查，經(jīng)銷連售經(jīng)理××棵×審批后，唉交至信用管煉理經(jīng)理××迅×復核。如燃果是超過信偏用額度的采噸購訂單，應夢由總經(jīng)理×挖××審批。繭抽取新顧客償、現(xiàn)有顧客嶼訂單，檢查謀是否得符合醒經(jīng)批準的信察用額度

蟻萬不定期枯××擁XSC-3使3.已記錄她的銷售訂單擇的內(nèi)容準確橋信息管理員按×××負責劈將顧客采購舟訂單和銷售替合同信息輸棚入Y系統(tǒng)，漫由系統(tǒng)自動據(jù)生成連續(xù)編翼號的銷售訂悲單（此時系樓統(tǒng)顯示為“拾待處理”狀鼓態(tài)）。每周大，信息管理歲員×××核付對本周內(nèi)生凳成的銷售訂廈單，對任何惹不連續(xù)編號墨的情況將進毀行檢查。

助每周，應收悄賬款記賬員燦×××匯總索本周內(nèi)所有校簽訂的銷售低合同，并與始銷售訂單核型對，編制銷朵售信息報告旬。如有不符宇，應收賬款期記賬員××豪×將通知信葛息管理員×屈××，與其察共同調(diào)查該芬事項。冠抽取銷售信盾息報告，檢忍查是否已經(jīng)雕編制，如有跡差異，是否盆已進行調(diào)查糊和處理。艷每周執(zhí)行一秒次壓××舟XSC-3毒4.銷售訂找單均已得到轉(zhuǎn)處理敲賄2.控制測識試——記錄躺應收賬款栽（1）邪詢問程序籌通過實皺施詢問程序顧，被審計單會位×××已堆確定下列事險項:訪1）本椅年度未發(fā)現(xiàn)鑰任何特殊情甘況、錯報和轉(zhuǎn)異常項目；竟2）財押務部門或銷螺售部門的人輩員在未得到冤授權(quán)的情況常下無法訪問勸或修改系統(tǒng)殘內(nèi)數(shù)據(jù)；奏3）本棚年度未發(fā)現(xiàn)桐下列控制活打動未得到執(zhí)喇行；舅4）本兼年度未發(fā)現(xiàn)甲下列控制活取動發(fā)生變化縣。派（2）藝其他測試程足序校控制目標（孟XSL-3委）摟被審計單位卵的控制活動肆（XSL-燦3）蘋控制測試程帥序爸執(zhí)行控制的拌頻率慘所測試的項充目數(shù)量選索引號該1.已記錄舒的銷售均確虹已發(fā)出貨物近船運公司在煙貨船離岸后散,開出貨后運提單，通愿知S公司貨瘡物離岸時間姻。

列信息管理員攝×××將商銅品離岸信息渠輸入系統(tǒng)，尸系統(tǒng)內(nèi)的銷文售訂單狀態(tài)窯由“已完工揚”自動更改致為“已離岸論”。

壯應收賬款記愈賬員×××筐根據(jù)系統(tǒng)顯負示的“已離絲岸”銷售訂鍵單信息，將齊銷售發(fā)票所咐載信息和報盞關(guān)單、貨運吩提單等進行董核對。如所括有單證核對救一致，應收驢賬款記賬員懷×××在發(fā)怨票上加蓋“鉗相符”印戳根并將有關(guān)信準息輸入系統(tǒng)剩，此時系統(tǒng)何內(nèi)的采購訂繭單狀態(tài)即由磁“已離岸”害自動更改為壇“已處理”責。爐抽取銷售訂慢單、銷售發(fā)胳票、出運通刃知單以及送裂貨單檢查其作內(nèi)容是否一誰致。舞每日執(zhí)行多皇次幼××部XSC-3牛2.已記錄陣的銷售交易恰計價準確炕月末，應收訪賬款主管×煩××編制應湊收賬款賬齡扭報告，其內(nèi)努容還應包括粥應收賬款總暈額與應收賬祝款明細賬合保計數(shù)以及應姨收賬款明細滑賬與顧客對獨賬單的核對址情況。如有扒差異，應收飯賬款主管×匹××將立即嫂進行調(diào)查。得抽取顧客對燙賬單檢查其絞與應收賬款休明細賬金額務是否一致，除如有差異，逃是否已進行擺調(diào)查和處理村。樸每月執(zhí)行一別次煤××市XSC-3卸3.與銷售距貨物相關(guān)的鳥權(quán)利均已記潤錄至應收賬旨款槐信息管理員餐×××根據(jù)填系統(tǒng)顯示的哈“已完工”室銷售訂單信元息和銷售合葡同約定的交粗貨日期，開蒜具連續(xù)編號暫的銷售發(fā)票飽（出口發(fā)票屆一式六聯(lián)發(fā)乎票），交銷裕售經(jīng)理××用×審核，發(fā)下票存根聯(lián)由助銷售部留存亮，其他聯(lián)次弄分別用于報講關(guān)、出口押姐匯、稅務核墊銷、外匯核暈銷以及財務陜記賬等。

桂應收賬款記雄賬員×××柔根據(jù)系統(tǒng)顯須示的“已離母岸”銷售訂裹單信息，將社銷售發(fā)票所澆載信息和報礦關(guān)單、貨運努提單等進行殲核對。如所舞有單證核對言一致，應收喜賬款記賬員產(chǎn)×××在發(fā)餓票上加蓋“棚相符”印戳衫并將有關(guān)信助息輸入系統(tǒng)綿，此時系統(tǒng)召內(nèi)的采購訂細單狀態(tài)即由邪“已離岸”絕自動更改為冬“已處理”閱。較抽取銷售訂迷單、銷售發(fā)綁票、出運通潑知單以及送撈貨單檢查其紡內(nèi)容是否一碌致。非每日執(zhí)行多大次編××基XSC-3醬銷售與片收款循環(huán)：恢控制測象試過程信被審計單位虹：掠

它項目：__離_____置_____繪_____檔_____脂_____都_____務_____吵__

派編制：__臉_____征_____布_____食_____邪_____裳_____拒_____廢__

尊日期：__角_____前_____諸_____降_____轎_____驟_____跑_____價__妻索引號：_點_____驕XSC-3取_____噴___

褲財務報表截綁止日/期間廈：____笛_____線_____壩_____測_____發(fā)_____懼_____市__

省復核：__雷_____吸_____峽_____辟_____駕_____備_____潤_____耍_____劣_____荷___

踏日期：__遣_____緊_____關(guān)_____懼_____巴_____脂_____懸_____都_____漸_____愧___釀與銷售眨有關(guān)的業(yè)務線活動的控制蜂主要業(yè)務活貫動尸測試內(nèi)容脂測試項目1竊測試項目2漆測試項目3供測試項目4當測試項目5攀……貼銷售鐘銷售訂單編障號#（日期幼）撫

她

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熱銷售發(fā)票是嚴否經(jīng)過復核昂

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蠻

椅銷售發(fā)票編屬號#（日期聞）雜

納

平

場

六

車

批出運通知單弱編號#（日違期）售

趙

攻

旨

館

剩

月銷售訂單、豎銷售發(fā)票、拋出運通知單摔、送貨單內(nèi)滑容是否一致純（是/否）淡

晶

步

束

箱

眨

糾報關(guān)單編號押#（日期）鏟

呼

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沿是否取得貨吹運提單（是壇/否）繡

換

誓

佩

籌

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呼記錄應收賬硬款肥記錄應收賬燙款的憑證編截號#（日期米）忠

慕

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憑

廊

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他發(fā)票上是否腹蓋“相符”渡印戳（是/餃否）壘

腥

怒

泉

呼

磁

駐是否輸入應膜收賬款借方巧（是/否）曬

丑

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羞

綁

蹈（其他無測試過程略翁）學北采購與付個款循環(huán)：原控制測省試驕畫測試本循環(huán)刊控制運行有摘效性的工作環(huán)包括：吧1.針挎對了解的被萬審計單位采駱購與付款循桶環(huán)的控制活炮動，確定擬蠶進行測試的物控制活動。起2.測慮試控制運行釀的有效性，屬記錄測試過床程和結(jié)論。甚3.根幻據(jù)測試結(jié)論旋，確定對實匆質(zhì)性程序的塔性質(zhì)、時間待和范圍的影碗響。粉聾測試本循環(huán)駝控制運行有羽效性形成下偶列審計工作膛底稿：炸1.C灰GC-1：威控制測試匯今總表蹤2.C濾GC-2：浸控制測試程然序戀3.C諷GC-3：逗控制測試過錢程開編制說明：

也本審計工作校底稿用以記跡錄下列內(nèi)容定：

副（1）CG鄙C-1：匯狠總對本循環(huán)散內(nèi)部控制運抗行有效性進拼行測試的主賢要內(nèi)容和結(jié)獵論；

請（2）CG駱C-2：記惹錄控制測試跳程序；

蕩（3）CG驟C-3：記楚錄控制測試陪過程。乳被審計單位艇：雹索引號：C墊GC－1啟項目：引財務報表截蟻止日/期間私：苦編制：竭復核：球日期：悅?cè)掌冢壕?.了氣解內(nèi)部控制蒼的初步結(jié)論負堡

陜[注：挎根據(jù)了解本影循環(huán)控制的苗設計并評估挪其執(zhí)行情況攀所獲取的審孫計證據(jù)，注乓冊會計師對妥控制的評價霸結(jié)論可能是起：（1）控瓜制設計合理趴，并得到執(zhí)咐行；（2）激控制設計合筐理，未得到誘執(zhí)行；（3燈）控制設計過無效或缺乏肆必要的控制勉。]抗疤2.控制測騎試結(jié)論喜支編制說明：

掘1.本審計偉工作底稿記酷錄注冊會計窩師測試的控大制活動及結(jié)創(chuàng)論。其中，澆“控制活動束是否有效運顫行”一欄，噴應根據(jù)C王GC-3表鄰中的測試結(jié)俊論填寫；“少從了解和測負試內(nèi)部控制雞中獲取的保茶證程度”一稻欄，應根據(jù)絞了解和測試堤內(nèi)部控制中詢獲取的審計育證據(jù)分析填賊寫；“控制由活動是否得疫到執(zhí)行”一惡欄，應根據(jù)桃CGL-4神表中的結(jié)論蟻填寫；其余鼓欄目的信息渾取自采購與愛付款循環(huán)審浙計工作底稿纏CGL-3旁中所記錄的粱內(nèi)容。

給2.如果注宜冊會計師不快擬對與某些戚控制目標相蔽關(guān)的控制活吸動實施控制裝測試，則應芹直接執(zhí)行實躁質(zhì)性程序，表對相關(guān)交易弓和賬戶余額斧的認定進行差測試，以獲泰取足夠的保以證程度。冷控制目標

屯（CGL-犬3）踐被審計單位雕的控制活動

叨（CGL-麥3）豬控制活動對降實現(xiàn)控制目射標是否有效

蔽（是/否）

喊（CGL-貫3）財控制活動是熟否得到執(zhí)行

茂（是/否）

奪（CGL-蟲4）錢控制活動是斧否有效運行法（是/否）

缺（CGC-夠3）捧控制測試結(jié)壺果是否支持憐實施風險評之估程序獲取縣的審計證據(jù)

幕（支持/不清支持）飼只有經(jīng)過核銀準的采購訂革單才能發(fā)給似供應商槍采購部門收供到請購單后濁，對金額在比人民幣××偏×元以下的酒請購單由采圓購經(jīng)理××泄×負責審批柜；金額在人犁民幣×××旬元至人民幣情×××元的母請購單由總鵲經(jīng)理×××貪負責審批；德金額超過人謠民幣×××軟元的請購單恰需經(jīng)董事會陜審批。

料需發(fā)生銷售?。ü芾恚┵M且用支出的部姓門填寫費用讀申請單，其跳部門經(jīng)理可陪以審批金額岡人民幣××肢×元以下的食費用；金額振在人民幣×旬××元至人禮民幣×××眨元的費用由扔總經(jīng)理××醫(yī)×負責審批孫；金額在人坊民幣×××園元以上的費捧用則需得到洪董事會的批粒準。撇是侮是振是快支持往已記錄的采脂購訂單內(nèi)容族準確獨采購信息管俘理員×××紋將有關(guān)信息耕輸入Y系統(tǒng)葉，系統(tǒng)將自則動生成連續(xù)足編號的采購玩訂單（此時暴系統(tǒng)顯示為與“待處理”杯狀態(tài)）。

討每周，財務巴部門應付賬劈款記賬員×鼻××匯總本商周內(nèi)生成的判所有采購訂躍單并與請購塑單核對，編皺制采購信息竹報告。如采夫購訂單與請線購單核對相燃符，應付賬創(chuàng)款記賬員×搖××即在采三購信息報告咐上簽字。如果有不符，應壇付賬款記賬塌員×××將杏通知采購信征息管理員×塑××，與其此共同調(diào)查該穴事項。應付叢賬款記賬員擱×××還需槳在采購信息井報告中注明鬼不符事項及鑄其調(diào)查結(jié)果謹。然是浴是層是瘡支持怒采購訂單均耳已得到處理猶采購訂單由惰Y系統(tǒng)按順雜序的方式予齊以編號。每易周應付賬款卸記賬員××僚×在編制采揚購信息報告輸時，采購信煙息管理員×錦××亦會核蕉對這些采購煩訂單，對任頑何不符合連奏續(xù)編號的情振況將會進行劃調(diào)查。漠是緞是私是仆支持期已記錄的采編購均確已收加到物品關(guān)收到采購發(fā)輝票后，應付壇賬款記賬員毫×××將發(fā)找票所載信息援和驗收單、狗采購訂單進壯行核對。如茂所有單據(jù)核率對一致，應炸付賬款記賬腹員×××在抽發(fā)票上加蓋和“相符”印習戳并將有關(guān)辯信息輸入系靠統(tǒng)，此時系宵統(tǒng)自動生成售記賬憑證過支至明細賬和蝕總賬，采購督訂單的狀態(tài)展也由“待處卷理”自動更斧改為“已處贏理”。

述如發(fā)現(xiàn)任何者差異，應付暴賬款記賬員滅×××將立先即通知采購支經(jīng)理×××欣或發(fā)生費用讀支出部門的厲經(jīng)理，以實戶施進一步調(diào)據(jù)查。如果采覺購經(jīng)理××艦×或發(fā)生費鬧用支出部門確的經(jīng)理認為妄該項差異可休以合理解釋宇，需在發(fā)票慮上簽字并注辨明原因，特苦別批準授權(quán)貿(mào)應付賬款記饅賬員×××諒將該發(fā)票輸鐵入系統(tǒng)。迫是章是脾是倦支持氧已記錄的采籠購均確已接洞受勞務異發(fā)生銷售（泳管理）費用佛的部門收到限費用發(fā)票后升，由其部門煌經(jīng)理簽字確宋認并交至應列付賬款記賬培員×××。

罪應付賬款記講賬員×××濤對收到的費欺用發(fā)票、費盞用申請單和饅其他單據(jù)進敬行核對，核漁對內(nèi)容包括定有關(guān)單據(jù)是保否經(jīng)恰當人鋼員審批，金奮額是否相符晨等。如所有牛單據(jù)核對一略致，應付賬真款記賬員×艘××在發(fā)票域上加蓋“相繩符”印戳并調(diào)將有關(guān)信息沈輸入系統(tǒng)，庭此時系統(tǒng)自導動生成記賬慮憑證過至明雨細賬和總賬各。雕是證是莖是投支持膠已記錄的采胖購交易計價仇正確類每月末，應趴付賬款主管尿×××編制肚應付賬款賬常齡分析報告異，其內(nèi)容還自應包括應付尋賬款總額與垂應付賬款明勝細賬合計數(shù)脆以及應付賬拴款明細賬與竹供應商對賬穩(wěn)單的核對情棵況。如有差省異，應付賬灑款主管××啊×將立即進效行調(diào)查，如丈調(diào)查結(jié)果表撤明需調(diào)整賬盞務記錄，應鉆付賬款主管捧×××將編漂制應付賬款雁調(diào)節(jié)表和調(diào)紀整建議，連拉同應付賬款吵賬齡分析報互告一并交至嘩會計主管×禍××復核，盾經(jīng)財務經(jīng)理豈×××批準員后方可進行儀賬務處理。俗是職是地是級支持灣與采購物品捉相關(guān)的義務仍均已記錄至漢應付賬款圣每月末，應亭付賬款主管仙×××編制壇應付賬款賬姐齡分析報告限，其內(nèi)容還刻包括應付賬餅款總額與應攏付賬款明細揮賬以及應付片賬款明細賬西與供應商對彼賬單的核對課情況。如有叫差異，應付億賬款主管×傷××將立即斗進行調(diào)查，襪如調(diào)查結(jié)果蹄表明需調(diào)整共賬務記錄，辦應付賬款主壤管×××將垃編制應付賬驅(qū)款調(diào)節(jié)表和延調(diào)整建議，膨連同應付賬項款賬齡分析惡報告一并交抬至會計主管轟×××復核波，經(jīng)財務經(jīng)配理×××批館準后方可進撥行賬務調(diào)整疲。煌是愿是蹤是嫂支持災與接受勞務身相關(guān)的義務笑均已記錄至滋應付賬款德每月末，應連付賬款主管側(cè)×××編制釋應付賬款賬京齡分析報告攔，其內(nèi)容還形包括應付賬累款總額與應斗付賬款明細蘆賬以及應付撕賬款明細賬雖與供應商對楊賬單的核對匆情況。如有毫差異，應付眉賬款主管×仁××將立即撲進行調(diào)查，夕如調(diào)查結(jié)果濫表明需調(diào)整季賬務記錄，查應付賬款主些管×××將賓編制應付賬姥款調(diào)節(jié)表和然調(diào)整建議，潑連同應付賬贏款賬齡分析挎報告一并交桿至會計主管灌×××復核翁，經(jīng)財務經(jīng)待理×××批戲準后方可進殺行賬務調(diào)整邁。富是撕是黃是獎支持蜓采購物品交挎易均于適當螺期間進行記合錄亭每月末，應額付賬款主管詞×××編制窮應付賬款賬泰齡分析報告睬，其內(nèi)容還眉包括應付賬拆款總額與應影付賬款明細洪賬以及應付科賬款明細賬遼與供應商對沃賬單的核對減情況。如有細差異，應付叨賬款主管×棒××將立即減進行調(diào)查，沖如調(diào)查結(jié)果插表明需調(diào)整授賬務記錄，專應付賬款主潛管×××將可編制應付賬泊款調(diào)節(jié)表和清調(diào)整建議，塊連同應付賬退款賬齡分析猾報告一并交聰至會計主管索×××復核研，經(jīng)財務經(jīng)祝理×××批藥準后方可進僻行賬務調(diào)整徹。看是推是烈是托支持緊接受勞務交疏易均于適當泉期間進行記伸錄深每月終了，上對已經(jīng)發(fā)生裳尚未收到費鄙用發(fā)票的支醬出，S公司湖不進行賬務留處理。鐮否亂不支持灣僅對已記錄梨的應付賬款害辦理支付潤應付賬款記存賬員×××核編制付款憑校證，并附相帝關(guān)單證，如特費用申請單橋、費用發(fā)票嘆及付款申請尋單等，提交勝會計主管×灌××審批。

斯在完成對付孕款憑證及相慶關(guān)單證的復腎核后，會計籍主管×××侵在付款憑證警上簽字，作戶為復核證據(jù)懂，并在所有貫單證上加蓋殺“核銷”印杠戳。冷是哨是悅是中支持鏈準確記錄付規(guī)款粉應付賬款記沿賬員×××家編制付款憑等證，并附相性關(guān)單證，如盟費用申請單幼、費用發(fā)票敏及付款申請藥單等，提交圍會計主管×緞××審批。

霸在完成對付返款憑證及相巧關(guān)單證的復艙核后，會計串主管×××拆在付款憑證弟上簽字，作而為復核證據(jù)橋，并在所有槳單證上加蓋納“核銷”印錯戳。死是朽是員是冊支持舌付款均已記饒錄愈每月末，由望會計主管指樣定出納員×亂××以外的冠人員核對銀稻行存款日記愉賬和銀行對鄙賬單，編制護銀行存款余感額調(diào)節(jié)表，安并提交給財咱務經(jīng)理××霧×復核，財哄務經(jīng)理××訪×在銀行存州款余額調(diào)節(jié)鎮(zhèn)表中簽字作廢為其復核的制證據(jù)。婦是耕否炭不支持須付款均于恰射當期間進行惠記錄川每月末，由貌會計主管指束定出納員×索××以外的摟人員核對銀流行存款日記答賬和銀行對驅(qū)賬單，編制冤銀行存款余體額調(diào)節(jié)表，叢并提交給財毯務經(jīng)理××忙×復核，財毀務經(jīng)理××枯×在銀行存?zhèn)z款余額調(diào)節(jié)朗表中簽字作是為其復核的吐證據(jù)。軍是賽否禽不支持穿對供應商檔矮案的變更均閃為真實和有革效的日如需要對系辯統(tǒng)內(nèi)的供應鹿商信息作出霞修改，采購約員填寫更改虧申請表，經(jīng)月采購經(jīng)理×掩××審批后松，由信息管秧理員×××矮負責對更改破申請表預先奉連續(xù)編號并遠在系統(tǒng)內(nèi)進狠行更改。玉是漸是虛是跳支持由供應商檔案擱變更均已進增行處理跟采購信息管傳理員×××友負責對更改設申請表預先吹連續(xù)編號。

斧財務經(jīng)理×援××核對月錢度供應商更百改信息報告薄、檢查實際計更改情況和依更改申請表盾是否一致、便所有變更是辯否得到適當側(cè)審批以及編蔽號記錄表是秘否正確，在駱月度供應商天信息更改報抵告和編號記班錄表上簽字細作為復核的惹證據(jù)。如發(fā)盈現(xiàn)任何異常擇情況，將進稱一步調(diào)查處對理。帥是惜是花是精支持斥對供應商檔始案變更均為揪準確的愧如需要對系紗統(tǒng)內(nèi)的供應立商信息作出承修改，采購供員填寫更改罪申請表，經(jīng)著采購經(jīng)理×掌××審批后錫，由信息管女理員×××打負責對更改投申請表預先欠連續(xù)編號并連在系統(tǒng)內(nèi)進遇行更改。

鼠每月末，采趟購信息管理劣員×××編理制月度供應枝商信息更改迎報告，附同園更改申請表著的編號記錄迎交由財務經(jīng)梁理×××復嶺核。

舊財務經(jīng)理×材××核對月奮度供應商更界改信息報告疲、檢查實際邀更改情況和御更改申請表攔是否一致、旱所有變更是撈否得到適當憶審批以及編賊號記錄表是番否正確，在侍月度供應商畜信息更改報辨告和編號記腳錄表上簽字對作為復核的障證據(jù)。如發(fā)憤現(xiàn)任何異常幸情況，將進伴一步調(diào)查處雪理。刷是淚是靠是壓支持州對供應商檔戰(zhàn)案變更均已惜于適當期間醋進行處理膜采購信息管摸理員×××淚負責對更改徑申請表預先旨連續(xù)編號。

擁財務經(jīng)理×蹦××核對月奸度供應商更秋改信息報告除、檢查實際慮更改情況和健更改申請表截是否一致、晃所有變更是飲否得到適當干審批以及編裁號記錄表是企否正確，在家月度供應商繼信息更改報菠告和編號記紗錄表上簽字瞇作為復核的咱證據(jù)。如發(fā)姑現(xiàn)任何異常狼情況，將進仗一步調(diào)查處僻理。停是夕是蹲是成支持嘆確保供應商為檔案數(shù)據(jù)及擇時更新螺采購信息管默理員×××陣每月復核供果應商檔案。獨對兩年內(nèi)未倉與S公司發(fā)鋒生業(yè)務往來吃的供應商，憤采購員××津×填寫更改腐申請表，經(jīng)堪采購經(jīng)理×械××審批后江交信息管理線部刪除該供丘應商檔案。

放每半年，采夏購經(jīng)理××貫×復核供應臣商檔案。顛是趨是柱否（注）乏不支持復注：揚我們檢幅查了S公司宏20×7年此12月的供態(tài)應商檔案更淡改申請表以悅及當月的月株度供應商更餐改信息報告噴，發(fā)現(xiàn)編號目為×××的鍋檔案，供應掛商已超過兩煮年未與公司父發(fā)生業(yè)務往比來，未及時已變更刪除其毯檔案。20久×8年4月井4日，我們質(zhì)已與采購經(jīng)只理×××確燃認該等事宜田。饑超3.相關(guān)交巧易和賬戶余駁額的審計方竹案勾趴（1）對未個進行測試的鎖控制目標的眠匯總齒根據(jù)計壘劃實施的控萌制測試，我展們未對下列羽控制目標、項相關(guān)的交易是和賬戶余額坐及其認定進濃行測試。平業(yè)務循環(huán)金主要業(yè)務活搏動餐控制目標牙相關(guān)交易和袖賬戶余額及祥其認定拾原因撤采購與付款豎記錄應付賬宇款砌接受勞務交陰易均于適當巨期間進行記胃錄捎應付賬款：謝存在、完整堅性

壘管理費用：君截止

廣銷售費用：刊截止吉沒有設計控眼制活動弱采購與付款泉付款嫩付款均已記唐錄客應付賬款：籃存在

嶺管理費用：圣完整性

扔銷售費用：尚完整性麗控制未得到抱執(zhí)行勿采購與付款扯付款粱付款均于恰鳥當期間進行不記錄偉應付賬款：品存在、完整埋性

槍管理費用：靠截止

腰銷售費用：瓜截止誓控制未得到廊執(zhí)行悔流（2）對未變達到控制目駕標的主要業(yè)帶務活動的匯腹總蕩根據(jù)控掙制測試的結(jié)易果，我們確攜定下列控制泰運行無效，爸在審計過程授中不予信賴仆，擬實施實穴質(zhì)性程序獲賞取充分、適臂當?shù)膶徲嬜C堪據(jù)。蹄業(yè)務循環(huán)違主要業(yè)務活陷動搶控制目標因相關(guān)交易和待賬戶余額及約其認定作原因遲采購與付款五維護供應商似檔案罩確保供應商仙檔案數(shù)據(jù)及仗時更新柿應付賬款：龜權(quán)利和義務蛙、存在、完之整性

花管理費用：暗完整性、發(fā)鑰生

皇銷售費用：寫完整性、發(fā)石生排未按政策及懼時維護供應枕商信息周（注：岸如果本期執(zhí)驟行控制測試截的結(jié)果表明子本循環(huán)與相豐關(guān)交易和賬私戶余額及其辭認定相關(guān)的靠控制不能予劉以信賴，應輝重新考慮本黎期擬信賴的居以前審計獲拖取的其他循涉環(huán)控制運行捏有效性的審旦計證據(jù)是否掩恰當。）饅（3）霸對相關(guān)交易傷和賬戶余額荷的審計方案怨標編制說明：

罩本審計工作慘底稿提供的單審計方案示多例，系以S煤公司財務報盆表層次不存冶在重大錯報鐮風險，受本可循環(huán)影響的桿交易和賬戶毀余額層次亦勺不存在特別才風險為例，等并假定不擬石信賴與交易楚和賬戶余額蔽列報認定相暫關(guān)的控制活禾動，僅為說舒明審計方案枕的記錄內(nèi)容隱。在執(zhí)行財舌務報表審計挺業(yè)務時，注令冊會計師應擋運用職業(yè)判進斷，結(jié)合被哪審計單位的井實際情況進饑行適當修改棉，不可一概淡照搬。疤根據(jù)控非制測試的結(jié)盤果，制定下醉列審計方案歇：趴受影響的交炒易和賬戶余禽額棕完整性

燒（控制測試鍵結(jié)果/需從穿實質(zhì)性程序當中獲取的保好證程度）夾發(fā)生/存在方（控制測試嶼結(jié)果/需從淋實質(zhì)性程序震中獲取的保貍證程度）屑準確性/計婆價和分攤

前（控制測試肺結(jié)果/需從瀉實質(zhì)性程序舅中獲取的保報證程度）虛截止

戲（控制測試尤結(jié)果/需從尤實質(zhì)性程序娃中獲取的保蒸證程度）稠權(quán)利和義務

罪（控制測試炎結(jié)果/需從什實質(zhì)性程序需中獲取的保祖證程度）洪分類

悠（控制測試甜結(jié)果/需從玩實質(zhì)性程序接中獲取的保灌證程度）謠與列報相關(guān)其的認定

庫（控制測試我結(jié)果/需從卻實質(zhì)性程序味中獲取的保裹證程度）嚴應付賬款乖不支持/高弱支持/低懷支持/低翻支持/低購不支持/高腎管理費用唱不支持/高回支持/低穿支持/低賺不支持/高朵支持/低孕不支持/高刺銷售費用產(chǎn)不支持/高半支持/低碑支持/低夏不支持/高退支持/低概不支持/高形（注：乏如果本期執(zhí)溝行控制測試軍的結(jié)果表明豈本循環(huán)與相誰關(guān)交易和賬渠戶余額及其迫認定相關(guān)的沿控制不能予尋以信賴，應山重新考慮本重期擬信賴的希以前審計獲蠶取的其他循糧環(huán)控制運行塵有效性的審雙計證據(jù)是否互恰當。）省五4.溝通事出項隊是否需塔要就已識別莖出的內(nèi)部控祖制設計、執(zhí)懷行以及運行戀方面的重大鐘缺陷，與適醉當層次的管攏理層或治理進層進行溝通械？更需要與管理勞層溝通的事嫂項：

乖1.對已運膀達S公司但嘗尚未辦理驗燒收入庫手續(xù)漫的材料，S眼公司與供應抹商的合同中彈并未約定相獨關(guān)的保管責遲任。

臺2.未按政續(xù)策編制銀行榨存款余額調(diào)各節(jié)表，控制挨未得到執(zhí)行牽。

猛3.未按政扇策及時維護鳴供應商信息別。

驚4.對已經(jīng)字接受勞務而恩尚未取得費憲用發(fā)票的支兔出，S公司光未設計相應緩的控制活動多以確保費用迷記錄于適當氣期間。

公需要與治理腦層溝通的事盟項：

茄1.未按政嘴策編制銀行污存款余額調(diào)輔節(jié)表，控制迎未得到執(zhí)行賊。

拼2.對已經(jīng)備接受勞務而柴尚未取得費搬用發(fā)票的支菊出，S公司旬未設計相應境的控制活動茫以確保費用斗記錄于適當役期間。拴采購與嗓付款循環(huán)：驕控制測蘋試程序朽被審計單位墳：____托_____揚_____天_____譽_____釋_____娛_____術(shù)__

添項目：__巡_____當_____藍_____揪_____煉_____滲_____餃_____加____

誠編制：_蛙_____缺_____束_____扁_____譜_____叨_____邁_____隔_____

襪日期：__付_____狼_____帝_____納__壽_____儀_____槍_____獅_____穿___障索引號：_眨_____帳_____尚_____游CGC-2疼_____運_____迷_____捷_____蓄_____推_____洲_____

尤財務報表截歇止日/期間稍：____湖_____老_____禮_____垃_____街_____箱_____母_____騾_____謠_

宗復核：__給_____落_____半_____書_____極_____匪_____懶_____晶_____偏_____矛_____練_____載__

拖日期：__豆_____匯_____躁_____倒_____冰_____摧_____疏_____技_____賤_____來_鉆_____潛_____鈔_甜編制說明：

請1.本審計摸工作底稿記將錄的控制測遷試的程序，啄系針對C蓬GL-2中互的示例設計雹，并非是對射所有可能情醬況的全面列描示。在執(zhí)行粒財務報表審漢計業(yè)務時，憐注冊會計師努應運用職業(yè)鼻判斷，結(jié)合輸被審計單位誤的實際情況另設計和執(zhí)行香控制測試。

勇2.控制測擾試程序包括削詢問、觀察礎、檢查以及書重新執(zhí)行等腳。需要強調(diào)此的是，詢問廉本身并不足渾以測試控制險運行的有效略性，注冊會即計師應當將但詢問與其他菊審計程序結(jié)助合使用，以倦獲取有關(guān)控望制運行有效陰性的審計證樸據(jù)。

朝3.本審計慶工作底稿記悟錄注冊會計孔師對控制測潛試的執(zhí)行情土況，包括擬喇執(zhí)行的控制舞測試具體程要序、有關(guān)控律制的執(zhí)行頻殿率、擬測試財?shù)臉颖緮?shù)量給以及執(zhí)行相殲關(guān)程序的工招作底稿的索沫引。泊隸1.控制測弱試——材料巴采購翅（1）逐詢問程序殃通過實葵施詢問程序填，被審計單償位×××已從確定下列事果項：軌1）本顏年度未發(fā)現(xiàn)漸任何特殊情撿況、錯報和璃異常項目；之2）財控務或采購部五門的人員在由未得到授權(quán)傳的情況下無尺法訪問或修湊改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)披據(jù)；取3）本親年度未發(fā)現(xiàn)簡下列控制活殿動未得到執(zhí)箱行；牲4）本屋年度未發(fā)現(xiàn)怕下列控制活腰動發(fā)生變化伍。哄（2）削其他測試程才序鼓控制目標

賽（CGL-扒3）押被審計單位乘的控制活動

刮（CGL-輛3）廊控制測試程防序順執(zhí)行控制的澤頻率饑所測試的項嫂目數(shù)量掠索引號稀只有經(jīng)過核其準的采購訂框單才能發(fā)給夢供應商虛采購部門收搜到請購單后牛，對金額在者人民幣××墾×元以下的耳請購單由采渴購經(jīng)理××津×負責審批眼；金額在人蠻民幣×××掃元至人民幣似×××元的頃請購單由總博經(jīng)理×××期負責審批；夜金額超過人含民幣×××小元的請購單障需經(jīng)董事會用審批。

梳需發(fā)生銷售綁（管理）費合用支出的部械門填寫費用曲申請單，其孤部門經(jīng)理可謙以審批金額屋人民幣××俱×元以下的東費用；金額疊在人民幣×叉××元至人冶民幣×××禁元的費用由誰總經(jīng)理××裹×負責審批傅；金額在人俱民幣×××疫元以上的費哥用則需得到糞董事會的批青準。就抽取請購單次并檢查是否午得到適當審惕批。嗓每日執(zhí)行多板次君××每CGC-3愈已記錄的采誦購訂單內(nèi)容作準確踢采購信息管繡理員×××娛將有關(guān)信息廟輸入Y系統(tǒng)綢，系統(tǒng)將自村動生成連續(xù)斜編號的采購乳訂單（此時舉系統(tǒng)顯示為檔“待處理”喊狀態(tài)）。

摩每周，財務淡部門應付賬弟款記賬員×裳××匯總本兩周內(nèi)生成的幅所有采購訂透單并與請購倚單核對，編薪制采購信息貝報告。如采指購訂單與請冬購單核對相釀符，應付賬茶款記賬員×袍××即在采兩購信息報告傾上簽字。如四有不符，應獄付賬款記賬胃員×××將度通知采購信遮息管理員×衣××，與其脖共同調(diào)查該尺事項。應付趟賬款記賬員勤×××還需凈在采購信息漲報告中注明然不符事項及遣其調(diào)查結(jié)果悠。

符采購訂單由電Y系統(tǒng)按順侍序的方式予申以編號。每糧周應付賬款矛記賬員××蝕×在編制采濫購信息報告?zhèn)r，采購信詳息管理員×肯××亦會核急對這些采購捷訂單，對任鹿何不符合連倡續(xù)編號的情帳況將會進行任調(diào)查。俗對于上一步限驟選擇的項肥目，檢查應堵付賬款記賬塞員是否已核視對采購訂單茄。寶每周執(zhí)行一悅次需××偽CGC-3氣檢查應付賬攜款記賬員是裕否已復核采刪購信息報告值。訂每周執(zhí)行一棍次唯××死CGC-3經(jīng)采購訂單均政已得到處理剖收到采購發(fā)編票后，應付攔賬款記賬員張×××將發(fā)邪票所載信息棵和驗收單、盡采購訂單進弊行核對。如概所有單據(jù)核貿(mào)對一致，應潤付賬款記賬賊員×××在盤發(fā)票上加蓋宜“相符”印惑戳并將有關(guān)闖信息輸入系茶統(tǒng)，此時系濫統(tǒng)自動生成餃記賬憑證過舉至明細賬和膝總賬，采購臥訂單的狀態(tài)辯也由“待處尋理”自動更輸改為“已處憲理”。

希如發(fā)現(xiàn)任何顏差異，應付皺賬款記賬員從×××將立茂即通知采購爹經(jīng)理×××建或發(fā)生費用稍支出部門的憐經(jīng)理，以實精施進一步調(diào)犁查。如果采院購經(jīng)理××?！粱虬l(fā)生費看用支出部門隸的經(jīng)理認為呆該項差異可戶以合理解釋塞，需在發(fā)票寸上簽字并注意明原因，特瞇別批準授權(quán)融應付賬款記韻賬員×××偏將該發(fā)票輸遵入系統(tǒng)。符檢查應付賬鍛款記賬員是稍否已復核采木購信息報告仰。同時，檢野查報告上的膊采購訂單是禾否按順序編蜻號以及有否汁出現(xiàn)任何不箏符合連續(xù)編做號的情況。滔鋸每周執(zhí)行一冷次籃××黑CGC-3紡芳2.控制測趣試——記錄啦應付賬款慚（1）席詢問程序隊通過實鄰施詢問程序粒，被審計單膜位×××已誕確定下列事掃項:訊1）本攪年度未發(fā)現(xiàn)律任何特殊情巴況、錯報和慘異常項目；諷2）財獵務或采購部煎門的人員在令未得到授權(quán)駕的情況下無論法訪問或修洽改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)吵據(jù)；烏3）本臂年度未發(fā)現(xiàn)盈下列控制活概動未得到執(zhí)釋行；吊4）本墓年度未發(fā)現(xiàn)眨下列控制活按動發(fā)生變化匙。柳（2）甲其他測試程欣序帆控制目標

灑（CGL-主3）顛被審計單位傅的控制活動

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灶如發(fā)現(xiàn)任何謠差異，應付濱賬款記賬員筑×××將立畜即通知采購襲經(jīng)理×××最或發(fā)生費用她支出部門的柜經(jīng)理，以實銳施進一步調(diào)紐查。如果采唐購經(jīng)理××吃×或發(fā)生費逗用支出部門粥的經(jīng)理認為荷該項差異可驕以合理解釋崇，需在發(fā)票勤上簽字并注令明原因，特潔別批準授權(quán)遇應付賬款記盛賬員×××脾將該發(fā)票輸未入系統(tǒng)。偶抽取采購訂紫單、驗收單狠和采購發(fā)票攤檢查所載內(nèi)蜻容是否核對崗一致。

訂檢查發(fā)票上細是否蓋上“平相符”印戳制。拜每日執(zhí)行多襲次喝××考CGC-3協(xié)已記錄的采量購均確已接福受勞務煩發(fā)生銷售（福管理）費用玻的部門收到殼費用發(fā)票后邊，由其部門象經(jīng)理簽字確踐認并交至應顧付賬款記賬償員×××。

辜應付賬款記倆賬員×××詳對收到的費夾用發(fā)票、費僻用申請單和篇其他單據(jù)進羅行核對，核碗對內(nèi)容包括仔有關(guān)單據(jù)是菠否經(jīng)恰當人祖員審批，金輔額是否相符陸等。如所有懸單據(jù)核對一火致，應付賬敏款記賬員×袖××在發(fā)票燦上加蓋“相明符”印戳并淚將有關(guān)信息易輸入系統(tǒng)，膠此時系統(tǒng)自擇動生成記賬洪憑證過至明針細賬和總賬孟。扎抽取費用發(fā)袋票，檢查發(fā)商票是否得到蓋適當審批，蟲并加蓋“相級符”印戳。潮每日執(zhí)行多聾次禿××劃CGC-3宗已記錄的采嘆購交易計價柏正確鼓每月末，應頓付賬款主管際×××編制營應付賬款賬毛齡分析報告序，其內(nèi)容還矮應包括應付爆賬款總額與位應付賬款明述細賬合計數(shù)嶼以及應付賬昆款明細賬與暴供應商對賬育單的核對情倆況。如有差潤異，應付賬喂款主管××傾×將立即進重行調(diào)查，如孩調(diào)查結(jié)果表怠明需調(diào)整賬繞務記錄，應筒付賬款主管效×××將編魂制應付賬款湖調(diào)節(jié)表和調(diào)司整建議，連孕同應付賬款研賬齡分析報企告一并交至駛會計主管×午××復核，匹經(jīng)財務經(jīng)理禮×××批準撕后方可進行灌賬務處理。疊抽取應付賬岡款調(diào)節(jié)表，付檢查調(diào)節(jié)項污目與有效的鹿支持性文件丈是否相符，州以及是否與央應付賬款明倍細賬相符。歸每月執(zhí)行一舅次壇××邪CGC-3沙所有與采購窩物品相關(guān)的粉義務均已確眼認并記錄至沸應付賬款啞收到采購發(fā)駐票后，應付翻賬款記賬員添×××將發(fā)豬票所載信息召和驗收單、馳采購訂單進蒜行核對。如售所有單據(jù)核羨對一致，應截付賬款記賬詞員×××在泥發(fā)票上加蓋輕“相符”印紗戳并將有關(guān)他信息輸入系突統(tǒng)，此時系油統(tǒng)自動生成陰記賬憑證過席至明細賬和亦總賬，采購格訂單的狀態(tài)擴也由“待處亞理”自動更術(shù)改為“已處覽理”。

分如發(fā)現(xiàn)任何敗差異，應付油賬款記賬員臨×××將立巧即通知采購秧經(jīng)理×××紗或發(fā)生費用鴉支出部門的漂經(jīng)理，以實啄施進一步調(diào)孝查。如果采板購經(jīng)理××乓×或發(fā)生費暑用支出部門尊的經(jīng)理認為杏該項差異可輕以合理解釋嫌，需在發(fā)票乎上簽字并注微明原因，特娘別批準授權(quán)先應付賬款記扁賬員×××追將該發(fā)票輸續(xù)入系統(tǒng)。紀抽取應付賬寫款調(diào)節(jié)表，衣檢查調(diào)節(jié)項甩目與有效的牢支持性文件投是否相符，芬以及是否與松應付賬款明辰細賬相符。糊每月執(zhí)行一焦次椅××鋸CGC-3最所有與接受惕勞務相關(guān)的斃義務均已確那認并記錄至斗應付賬款碰發(fā)生銷售（聰管理）費用辨的部門收到庭費用發(fā)票后夕，由其部門幅經(jīng)理簽字確愉認并交至應今付賬款記賬撒員×××。

品應付賬款記約賬員×××呼對收到的費機用發(fā)票、費嚼用申請單和吹其他單據(jù)進忙行核對，核薪對內(nèi)容包括即有關(guān)單據(jù)是蜜否經(jīng)恰當人民員審批，金菜額是否相符匠等。如所有抬單據(jù)核對一剪致，應付賬辣款記賬員×優(yōu)××在發(fā)票陡上加蓋“相悼符”印戳并勵將有關(guān)信息雀輸入系統(tǒng)，夕此時系統(tǒng)自心動生成記賬削憑證過至明廢細賬和總賬共。井抽取應付賬襖款調(diào)節(jié)表，竊檢查調(diào)節(jié)項避目與有效的類支持性文件拉是否相符，產(chǎn)以及是否與才應付賬款明貝細賬相符。面每月執(zhí)行一負次缸××港CGC-3般所有采購物煎品交易均于皮適當期間進煮行確認并記白錄爐每月末，應房付賬款主管新×××編制對應付賬款賬職齡分析報告撲，其內(nèi)容還影應包括應付加賬款總額與覆應付賬款明剪細賬合計數(shù)江以及應付賬禮款明細賬與茫供應商對賬略單的核對情馳況。如有差指異，應付賬器款主管××續(xù)×將立即進訓行調(diào)查，如浸調(diào)查結(jié)果表含明需調(diào)整賬金務記錄，應綿付賬款主管宗×××將編吊制應付賬款悼調(diào)節(jié)表和調(diào)誓整建議，連許同應付賬款隨賬齡分析報濁告一并交至填會計主管×尼××復核，鄰經(jīng)財務經(jīng)理權(quán)×××批準語后方可進行絞賬務處理。喇抽取應付賬狼款調(diào)節(jié)表，悲檢查調(diào)節(jié)項揭目與有效的掌支持性文件擇是否相符，痰以及是否與趨應付賬款明族細賬相符。隱每月執(zhí)行一暗次常××訓CGC-3謙晴3.控制測餓試——付款矛（1）艘詢問程序翅通過實竊施詢問程序際，被審計單果位×××已順確定下列事頓項:叮1）本均年度未發(fā)現(xiàn)垮任何特殊情轉(zhuǎn)況、錯報和述異常項目；疑2）財瞎務或采購部開門的人員在愛未得到授權(quán)壩的情況下無營法訪問或修惹改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)膝據(jù)；任3）本鬧年度未發(fā)現(xiàn)遮下列控制活洞動未得到執(zhí)喂行；豬4）本拜年度未發(fā)現(xiàn)選下列控制活抹動發(fā)生變化奧。毀（2）蘭其他測試程研序請控制目標

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燙在完成對付北款憑證及相寶關(guān)單證的復難核后，會計決主管××在終付款憑證上壩簽字，作為愈復核證據(jù)，濁并在所有單衡證上加蓋“歐核銷”印戳施。麗抽取付款憑謠證，檢查其庸是否經(jīng)由會廈計主管××姨×復核和審揚批。并檢崗查有關(guān)的支赤票和信用證額授權(quán)表是否賊得到適當人以員的復核和撈審批。協(xié)每日執(zhí)行多明次牙××說CGC-3蜻準確記錄付挪款費應付賬款記膀賬員×××貢編制付款憑足證，并附相悶關(guān)單證，如是費用申請單瀉、費用發(fā)票汪及付款申請智單等，提交慌會計主管×脫××審批。

政在完成對付償款憑證及相乎關(guān)單證的復悄核后，會計右主管××在段付款憑證上膊簽字，作為鄉(xiāng)復核證據(jù)，緒并在所有單熊證上加蓋“很核銷”印戳剪。故抽取付款憑怖證，檢查其踩是否經(jīng)由會融計主管××疫×復核和審宿批。并檢排查有關(guān)的支農(nóng)票和信用證兔授權(quán)表是否蠟得到適當人快員的復核和禁審批。幼每日執(zhí)行多違次短××絹CG仁C-3賽南4.控制測設試——維護裕供應商檔案緣（1）繳詢問程序苗通過實斤施詢問程序毒，被審計單礦位×××已臂確定下列事保項:側(cè)1）本翻年度未發(fā)現(xiàn)煤任何特殊情豆況、錯報和鴨異常項目；拼2）財謎務或采購部圾門的人員在爸未得到授權(quán)卵的情況下無賺法訪問或修歸改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)洗據(jù)；熊3）本悶年度未發(fā)現(xiàn)附下列控制活荷動未得到執(zhí)總行；鋼4）本逐年度未發(fā)現(xiàn)紗下列控制活反動發(fā)生變化之。撈（2）紹其他測試程側(cè)序頓控制目標

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