第五節(jié)全面預(yù)算

第五節(jié)全面控制

12審計(jì)第十組張雪玉、劉聰聰、楊同同本節(jié)主要內(nèi)容全面預(yù)算和預(yù)算控制全面預(yù)算的作用全面預(yù)算的實(shí)施主體全面預(yù)算的流程一.全面預(yù)算和預(yù)算控制（一）全面預(yù)算全面預(yù)算，是指企業(yè)對(duì)一定期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。全面預(yù)算作為一種全方位、全過(guò)程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能，整合和優(yōu)化配置企業(yè)資源，提升企業(yè)運(yùn)行效率，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要途徑。全面預(yù)算體系財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表現(xiàn)金收支預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算資本預(yù)算采購(gòu)預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算其他預(yù)算投資預(yù)算籌資預(yù)算（二）預(yù)算控制

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十三條規(guī)定，預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算結(jié)束。通過(guò)預(yù)算控制，企業(yè)可以規(guī)范組織的目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)行為過(guò)程，調(diào)整與修正管理行為與目標(biāo)偏差，保證各級(jí)目標(biāo)、策略、政策和規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)、因此，預(yù)算控制作為管理控制系統(tǒng)的一種模式，是確保戰(zhàn)略目標(biāo)最終實(shí)現(xiàn)的一種有效機(jī)制。二全面預(yù)算的作用（一）企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段與措施（二）企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效方法和和工具（三）有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效益（四）有利于實(shí)現(xiàn)制約和激勵(lì)三全面預(yù)算的實(shí)施主體《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)—全面預(yù)算》第四條指出，明確預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制。企業(yè)設(shè)置全面預(yù)算管理體制，應(yīng)遵循合法科學(xué)、高效有力、經(jīng)濟(jì)適度、全面系統(tǒng)、權(quán)責(zé)明確等基本原則。其實(shí)施主體：全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)-預(yù)算管理委員會(huì)、工作機(jī)構(gòu)-預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)、執(zhí)行單位-各責(zé)任中心預(yù)算控制主體（圖示）四全面預(yù)算的流程完整的全面預(yù)算主要包括三個(gè)階段（一）預(yù)算編制（二）預(yù)算執(zhí)行（三）預(yù)算考核預(yù)算流程（圖示）全面預(yù)算案例分析浙江金鷹股份公司內(nèi)部資金控制金鷹以制造麻、毛、絲、絹紡成套機(jī)械裝備和注塑機(jī)械系列設(shè)備為基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，并建立了絹紡、亞麻紡、制絲，以及與之配套的織造、染整、制衣生產(chǎn)基地。企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的建立，必須以資金控制為重心。浙江金鷹股份公司（以下簡(jiǎn)稱金鷹股份）在加強(qiáng)內(nèi)部資金控制機(jī)制方面有這樣一些好的經(jīng)驗(yàn)：一、建立完整的內(nèi)控管理制度金鷹股份結(jié)合自身行業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展前景，實(shí)行集中統(tǒng)一與分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制。公司本部為資金管理中心和投資中心，實(shí)行“五個(gè)統(tǒng)一”：統(tǒng)一資金調(diào)配、統(tǒng)一對(duì)外投資、統(tǒng)一購(gòu)建固定資產(chǎn)、統(tǒng)一利潤(rùn)分配和統(tǒng)一內(nèi)部結(jié)算價(jià)格；所屬子公司和分公司為利潤(rùn)中心和成本中心，管理目標(biāo)是降低成本、節(jié)約開支、增加收入。公司以財(cái)務(wù)管理為主線，建立一套層次分明、責(zé)任明確的目標(biāo)計(jì)劃體系，制定從材料采購(gòu)到產(chǎn)品銷售、從物流到資金流、從經(jīng)濟(jì)核算到內(nèi)部控制等涉及財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的管理制度。在劃分內(nèi)控職責(zé)時(shí)，將管理責(zé)任落實(shí)到每位員工，員工既是責(zé)任者，又是管理者，通過(guò)自控、互控和?？匦问?，布防設(shè)卡、環(huán)環(huán)相扣，形成嚴(yán)密的控制系統(tǒng)。在制度建設(shè)中，公司重點(diǎn)抓好“四查四建”：一是查歷史上決策情況，建立科學(xué)的決策程序；二是查應(yīng)收帳款及賒銷情況，建立完整的應(yīng)收帳款（貨款）管理辦法；三是查存貨資金的占用，建立嚴(yán)格的采購(gòu)、驗(yàn)收、儲(chǔ)存管理制度，積極實(shí)施ABC管理法。有條件時(shí)實(shí)行“零點(diǎn)庫(kù)存”制；四是查各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出水平，建立以標(biāo)準(zhǔn)成本、定額費(fèi)用為內(nèi)容的管理辦法。二、砌實(shí)行會(huì)資金零全面計(jì)預(yù)算扯管理一定眾時(shí)期鼓的資搭金預(yù)隨算體帥現(xiàn)了均企業(yè)脫最高抓權(quán)力軍機(jī)關(guān)評(píng)在這抬一時(shí)觀期的族經(jīng)營(yíng)芳思想黎、經(jīng)立營(yíng)目撐標(biāo)和僅經(jīng)營(yíng)燒決策緞。它柳的核段心功繁能在妨于對(duì)搜企業(yè)壯的業(yè)篩務(wù)流跨、資皮金流饅進(jìn)行皺全面攏的整飛合和爛規(guī)劃都，并啞按照反職責(zé)察范圍漫落實(shí)捷到相刮應(yīng)的裹責(zé)任哥單位接或個(gè)央人。為了右充分患發(fā)揮那預(yù)算訴管理步的作論用，忘公司白成立鞏單位想預(yù)算陸管理款委員艷會(huì)。連委員訊會(huì)要臣對(duì)整恰個(gè)預(yù)虛算編連制、秧審核殼的過(guò)椒程，狠進(jìn)行盆認(rèn)真寄調(diào)查罪、調(diào)映整、勿反復(fù)撲計(jì)算掘分析德；圍檢繞總恥體目?jī)鰳?biāo)，回找差殺距、恭提建捕議、靜想辦陵法，嶺解決軟矛盾穴，制銳定切刻實(shí)有夸效的僅預(yù)算奇編制隔、執(zhí)嫁行、粘調(diào)控策、考辱核以笛及各帽項(xiàng)預(yù)沈算資奸料收控集運(yùn)穿用制咐度。全面扣預(yù)算屋由公個(gè)司本暫部綜現(xiàn)合預(yù)屑算和央分公暗司預(yù)補(bǔ)算構(gòu)跌成。莊綜合機(jī)預(yù)算田包括廟（1）以近公司崗經(jīng)營(yíng)封成果崖為核族心的甘盈利縱預(yù)測(cè)候，（2）以鳥現(xiàn)金到流量頃為基祥礎(chǔ)的欠財(cái)務(wù)份收支浴預(yù)算搭，（3）以沒公司裁技術(shù)業(yè)改造助、固婦定資良產(chǎn)和禁對(duì)外征投資懂為主黎要內(nèi)卵容的悼投資錯(cuò)預(yù)算加。分拐公司癢預(yù)算診是公糠司各傾分公桂司的宰生產(chǎn)瞇經(jīng)營(yíng)槽及經(jīng)生營(yíng)成因果的幟預(yù)測(cè)螞和計(jì)暑劃。穩(wěn)預(yù)算清編制帖程序欺采取秋“二欲下一鄙上”罩的辦勒法，鋪要求澇細(xì)化尿到可暑以具澡體操詢作，截并能岔定量揚(yáng)考核鍋，列院出各麻項(xiàng)財(cái)爽務(wù)指辦標(biāo)的躁明細(xì)櫻表。礎(chǔ)例如家在銷桂售預(yù)循算中糠，要印分析游預(yù)算筑年度去經(jīng)濟(jì)繭形勢(shì)芬和市眠場(chǎng)供順求變估化，傳分析連競(jìng)爭(zhēng)持對(duì)手反，自怎身產(chǎn)喪品的押先進(jìn)逼性和描準(zhǔn)備沃采取長(zhǎng)的對(duì)牌策，專制定姻出分鍛季、雙分月芳的銷堆售計(jì)購(gòu)劃和脾貨款溜回收巧進(jìn)度宏表，辦落實(shí)襲到每崖一位策銷售貼人員脖。每洪一項(xiàng)諷措施武都列搜示詳碑細(xì)的涉數(shù)據(jù)青和說(shuō)社明來(lái)流支持振年度悄、季皺度及帽月度辨的目診標(biāo)。棋其他旬預(yù)算厲也是間如此鼠。在小預(yù)算聲編制竊過(guò)程束中，劇公司昆上下白充分播交流爬信息奇，統(tǒng)葡一認(rèn)養(yǎng)識(shí)，港使各以級(jí)責(zé)豈任人用明確悉責(zé)任兇和目乒標(biāo)，溜避免秤決策堪疏漏埋和使發(fā)用上野的浪農(nóng)費(fèi)，冬從根叨本上蹲杜絕畝經(jīng)營(yíng)煉決策疲的隨濁意性監(jiān)。三、鬼制定種嚴(yán)格供的授鹽權(quán)批攜準(zhǔn)制印度綜合臂預(yù)算育的批另準(zhǔn)權(quán)絨集中夕在公途司本獲部，堡如在飽執(zhí)行睡過(guò)程總中因太特殊悶情況陜需變織更預(yù)剃算項(xiàng)涼目或燒金額咸，按呆審批惠權(quán)限創(chuàng)逐級(jí)姨調(diào)整歲。調(diào)缺整額辱在5萬(wàn)元泉以下扇的由詞總經(jīng)乏理授竊權(quán)財(cái)夏務(wù)部猛審定繩；5萬(wàn)元洗以上睡的由臘財(cái)務(wù)郵部審鼠核報(bào)新總經(jīng)撤理批佩準(zhǔn)；逝對(duì)單找位土炕建工榮程投搶資的與預(yù)算坐調(diào)整倍，每莊增加1萬(wàn)元繭以上陣的需腦報(bào)財(cái)糠務(wù)部筐審定弱，總債經(jīng)理耳批準(zhǔn)烤；1萬(wàn)元咳以下幕由各色分（故子）驢公司甚報(bào)財(cái)覺務(wù)部?jī)x審定豎、批毒準(zhǔn)。浮月度精財(cái)務(wù)仔收支子預(yù)算常在每晉月的15日調(diào)擔(dān)整一瓦次，猾各分就（子斯）公憶司的軟預(yù)算先調(diào)整獅資料蹄必須廉提交恐財(cái)務(wù)腐部審味核，腹財(cái)務(wù)資部根愛據(jù)各僅部門垮的用塵款計(jì)頌劃進(jìn)瞧行檢享查、吧分析趣，結(jié)費(fèi)合上憑月實(shí)暮際和傾本月宴的銷好售，傾往來(lái)稀款清角理和鵝銀行端短期躍貨款嚼等情科況，題平衡勻后報(bào)駁總經(jīng)融理批世準(zhǔn)執(zhí)狹行。怕年度賄預(yù)算沒在每新年的6月調(diào)予整一顆次。拔授權(quán)玩的額渣度大到小反棄映了殊被授澤權(quán)者殲參與渾公司妙經(jīng)營(yíng)臺(tái)管理匯的深狼淺程末度，悄解決跌原則彎性與棄靈活運(yùn)性的哄協(xié)調(diào)客關(guān)系躲。四、姐重點(diǎn)辛加強(qiáng)招采購(gòu)耍與付這款、別銷售蘋與收英款、翠生產(chǎn)己與成籮本三俊大環(huán)養(yǎng)節(jié)的源資金陷控制采購(gòu)賄過(guò)程辰主要抵控制偵請(qǐng)購(gòu)耳、訂還購(gòu)、瘦合同芝審計(jì)唇、驗(yàn)栗收和潔付款弓五個(gè)架環(huán)節(jié)航?？卮拼朐跏┲魇钜醒海?）設(shè)付專職輪采購(gòu)掠員，院生產(chǎn)蹦、銷債售部準(zhǔn)門不絞能自個(gè)行采王購(gòu)，畢采購(gòu)裹員不捐能兼鴉辦類爺似銷麻售、尊會(huì)計(jì)掘等其晚他業(yè)構(gòu)務(wù)。硬物資射的請(qǐng)窗購(gòu)、攏訂購(gòu)遺、合城同審險(xiǎn)計(jì)、很驗(yàn)收看和付猶款由臨各個(gè)私部門反明確缺分工趕，各售負(fù)其將責(zé)。斷（2）采鞏購(gòu)必貝須有戒計(jì)劃寧，有攻合同同，采贏購(gòu)費(fèi)昂用也戲要有孤計(jì)劃唇。（3）嚴(yán)銳把驗(yàn)狠收入績(jī)庫(kù)關(guān)摸與付謎款結(jié)悲算關(guān)李，出石納部市門依錄據(jù)經(jīng)呈公司國(guó)驗(yàn)收濟(jì)部門怨簽字碰、審漢計(jì)部旨門審慌計(jì)核份實(shí)、咐財(cái)務(wù)饑部長(zhǎng)陪審批昏后的組各種鋪原始膀單據(jù)述承付確貨款父，缺療一不厘可。銷售裹過(guò)程安主要央控制杜訂立倉(cāng)銷售蓋合同河、編勻制發(fā)腐貨單聚、開助票收挨款等布環(huán)節(jié)潛，控勵(lì)制措干施主旬要有藏：（1）公愛司設(shè)忙銷售恨部專眼門負(fù)捎責(zé)銷立售業(yè)軍務(wù)，像各分卻（子境）公辛司與德采購(gòu)慨合設(shè)懼供銷典科辦共理有你辦銷奶售業(yè)址務(wù)，脂其他透人員停不能填自行晌銷售胸。（2）銷樂售業(yè)慢務(wù)合危同簽對(duì)訂、筋銷售憂方式率和結(jié)什算方田式的伙選擇膚等各劉個(gè)環(huán)幕節(jié)，積都要麥經(jīng)過(guò)宮批準(zhǔn)頓。（3）嚴(yán)斤密登麥記分撤期收他款銷丑售、經(jīng)委托紙代銷堵、移菜庫(kù)代攝銷或支受托拐代銷寶，嚴(yán)錫格銷兔售檢逆查。工（4）建秩立銷污售退功回的王控制俯制度攤。（5）針蘿對(duì)不草同的漿銷售督單位興采用鋪不同暖的結(jié)番算方礙式。動(dòng)如本嘗地的弓轉(zhuǎn)賬鉗支票弊、小涌額現(xiàn)倘金，躺外地瀉的銀對(duì)行匯祥票、達(dá)異地跌托收常及出棉口信哈用證敵等，拒均根起據(jù)不桌同的欲資信趨等級(jí)黨選用勤。財(cái)竄務(wù)部重門設(shè)筍立分肢地區(qū)情、分談?dòng)脩艉涡再|(zhì)之的來(lái)初款結(jié)箱算明光細(xì)賬燥，專天人詳托細(xì)登幻玉記，通每月沖結(jié)賬繩后編大制大郊額往脆來(lái)結(jié)席算戶腹余額淡表分嫂送總昏經(jīng)理?yè)Q及有轎關(guān)責(zé)附任部花門。師各有齒關(guān)責(zé)鑒任部乒門建斑立相姓應(yīng)的仇客戶楊往來(lái)壩款臺(tái)望賬，塘每月海與財(cái)割務(wù)部滋門核給對(duì)，晴在合咸同履牲行期回內(nèi)及痰時(shí)清隸理，篇對(duì)超綠期未觀收回桿的須巡壽將案哨卷移雷送合渾同辦詠公室甩，報(bào)請(qǐng)經(jīng)公累司主節(jié)管領(lǐng)懲導(dǎo)批輩準(zhǔn)后動(dòng)，派賴專人暢前往槳清理戀和催蜜討，墾并通役過(guò)法舉律途贈(zèng)徑解最決，憶失去江訴訟斗時(shí)效鼻的，另要追墊究責(zé)泳任人賠的經(jīng)劉濟(jì)責(zé)樣任。誼貨款舞回收結(jié)進(jìn)度腔，與旬責(zé)任梯人的搏獎(jiǎng)懲閱掛鉤尋。根據(jù)綿生產(chǎn)懼經(jīng)營(yíng)需環(huán)節(jié)撒和組泊織結(jié)接構(gòu)合廉理設(shè)播置成旨本中泳心，鳴確定快職責(zé)需范圍丹和管叛理權(quán)腰限，原強(qiáng)調(diào)環(huán)成本滲中心積負(fù)責(zé)廉人承蠟擔(dān)的智責(zé)任舌。每年越修訂仆一次況原材撲料消紅耗、報(bào)機(jī)物跡料消照耗及擔(dān)各項(xiàng)偶費(fèi)用發(fā)定額效。財(cái)草務(wù)部造門監(jiān)仗督成猴本定選額執(zhí)屑行情餐況，帳按月鎖、季柔、年揉及時(shí)罷分析賊成本襯費(fèi)用堤升降泡原因竭，建爪立各凱項(xiàng)費(fèi)堡用歸鹽口管頁(yè)理制急度、厚費(fèi)用撫支出論獎(jiǎng)罰商制度梯和費(fèi)竹用分芝析制庫(kù)度。五、父健全江重大下經(jīng)濟(jì)為事項(xiàng)臺(tái)的決努策與勝執(zhí)行噸程序公司貝重大火投資復(fù)決策凍均吸紡收財(cái)且務(wù)人賺員參叼與，決由財(cái)偶務(wù)部個(gè)門根取據(jù)歷杜史數(shù)巧據(jù)和科當(dāng)前神市場(chǎng)版形勢(shì)譯，分丑析公侵司經(jīng)彈營(yíng)的走優(yōu)勢(shì)池和不泳足，役預(yù)測(cè)首該投躬資的坑動(dòng)態(tài)軍投資帶回收汁期，東估算病經(jīng)濟(jì)筍增加常值，毒報(bào)董囑事會(huì)浴審議逗決定券。已附開始司的投隙資項(xiàng)劃目，塔進(jìn)行泳密切識(shí)跟蹤姓。同原時(shí)，插建立屈在建厭工程天項(xiàng)目扔責(zé)任芽制。御不論碑項(xiàng)目另大小及，均椒需立標(biāo)項(xiàng)，睜進(jìn)行醬可行獵性論借證、腐經(jīng)濟(jì)黃評(píng)估透，明帖確項(xiàng)尺目負(fù)索責(zé)人敏、工略程負(fù)浸責(zé)人階、簽烘訂項(xiàng)圖目責(zé)倉(cāng)任制剖。六、皺強(qiáng)化馬資金土預(yù)算過(guò)的