環(huán)境保護(hù)稅及納稅申報(bào)課件

環(huán)境保護(hù)稅及納稅申報(bào)環(huán)保稅網(wǎng)廳申報(bào)第二章環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第一章目錄CONTENTS環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第一章環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章立法目的納稅主體征稅范圍申報(bào)期限稅收減免計(jì)算環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章（一）立法的目的為了保護(hù)和改善環(huán)境,減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，制定本法。環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章（二）納稅主體釋義在中華人民共和國領(lǐng)域直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者不包括：機(jī)關(guān)、團(tuán)體、軍隊(duì)等單位和居民個(gè)人。不屬于直接：向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的；在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的法條第二條在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。第四條有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：

（一）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的；

（二）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的同時(shí)符合環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章（三）征稅范圍

法條第三條本法所稱應(yīng)稅污染物，是指本法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。釋義大類：大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲（水、氣、聲、渣）具體：附表《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》中的污染物環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章大氣污染物二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳等44種水污染物第一類水污染物：總汞、總鎘等10種第二類水污染物：懸浮物、生化需氧量等51種PH值、色度、大腸菌群數(shù)、余氯量水污染物畜禽養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物固體廢物煤矸石、尾礦、危險(xiǎn)廢物、冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體廢物噪聲工業(yè)噪聲環(huán)保稅稅目環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章（四）環(huán)保稅的計(jì)算法條第十一條環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照下列方法計(jì)算：（一）應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額；（二）應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額；（三）應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；（四）應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。釋義大氣、水污染物的應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額固體廢物的應(yīng)納稅額=排放量×適用稅額噪聲的應(yīng)納稅額=超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章（四）環(huán)保稅的計(jì)算法條第十一條環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照下列方法計(jì)算：（一）應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額；（二）應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額；（三）應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；（四）應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。釋義大氣、水污染物的應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額固體廢物的應(yīng)納稅額=排放量×適用稅額噪聲的應(yīng)納稅額=超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。？？？？環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章適用稅額：一個(gè)污染當(dāng)量數(shù)或者一個(gè)排放量的污染物所對(duì)應(yīng)的稅額附表一《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》查詢稅目稅額表針對(duì)大氣污染物和水污染物采用的是幅度稅率。由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在本法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。湖南省應(yīng)稅大氣污染物、應(yīng)稅水污染物的適用稅額

2017年11月29日下午，湖南省十二屆人大常委會(huì)第三十三次會(huì)議分組審議了《湖南省大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額的決定（草案）》。應(yīng)稅大氣污染物適用稅額擬為每污染當(dāng)量2.4元，應(yīng)稅水污染物適用稅額擬為每污染當(dāng)量3元。環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章（四）環(huán)保稅的計(jì)算法條第十一條環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照下列方法計(jì)算：（一）應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額；（二）應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額；（三）應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；（四）應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。釋義大氣、水污染物的應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額固體廢物的應(yīng)納稅額=排放量×適用稅額噪聲的應(yīng)納稅額=超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。？？？環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章法條第八條應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。釋義大氣、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)=排放量÷污染當(dāng)量值大氣、水污染物的具體污染當(dāng)量值在附表二《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》查詢。污染當(dāng)量數(shù)環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章什么叫當(dāng)量值和污染當(dāng)量當(dāng)量值：統(tǒng)一衡量不同污染物的污染危害程度。數(shù)值越小危害越大。大氣、水污染物的應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額大氣、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)=排放量÷污染當(dāng)量值大氣、水污染物的應(yīng)納稅額=排放量÷污染當(dāng)量值×適用稅額一樣一樣環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章（四）環(huán)保稅的計(jì)算法條第十一條環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照下列方法計(jì)算：（一）應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額；（二）應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額；（三）應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；（四）應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。釋義大氣、水污染物的應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額=排放量÷污染當(dāng)量值×適用稅額固體廢物的應(yīng)納稅額=排放量×適用稅額噪聲的應(yīng)納稅額=超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。？？？環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章法條第十條應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計(jì)算：（一）納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按照污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算；（二）納稅人未安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按照監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算；（三）因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測(cè)條件的，按照國務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算；（四）不能按照本條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測(cè)算的方法核定計(jì)算。大氣、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章污染物排放量計(jì)算方法及數(shù)據(jù)來源按順序依次使用：

實(shí)測(cè)法：1、自動(dòng)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)；

2、檢測(cè)機(jī)構(gòu)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)；

3、物料衡算法污染物排放系數(shù)法4、抽樣測(cè)算的方法釋義環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章法條第九條每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序,對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對(duì)其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。應(yīng)稅污染物數(shù)量限制釋義大氣、水污染物單一排放口前三項(xiàng)或前五項(xiàng)計(jì)算沒有排放口即無組織排放。無組織排放可視為一個(gè)排放口。環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章（五）稅收減免法條第十二條下列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅：

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；

（2）機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的；

（3）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；

（4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的；

（5）國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章第十三條納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》第十條環(huán)境保護(hù)稅法第十三條所稱應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值，是指納稅人安裝使用的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備當(dāng)月自動(dòng)監(jiān)測(cè)的應(yīng)稅大氣污染物濃度值的小時(shí)平均值再平均所得數(shù)值或者應(yīng)稅水污染物濃度值的日平均值再平均所得數(shù)值，或者監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)當(dāng)月監(jiān)測(cè)的應(yīng)稅大氣污染物、水污染物濃度值的平均值。依照環(huán)境保護(hù)稅法第十三條的規(guī)定減征環(huán)境保護(hù)稅的，前款規(guī)定的應(yīng)稅大氣污染物濃度值的小時(shí)平均值或者應(yīng)稅水污染物濃度值的日平均值，以及監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)當(dāng)月每次監(jiān)測(cè)的應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的濃度值，均不得超過國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)。環(huán)保稅申報(bào)第三

章（六）申報(bào)期限第十六條納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。第十八條環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。納稅人申報(bào)繳納時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。第十九條納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實(shí)辦理納稅申報(bào)，對(duì)申報(bào)的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任。環(huán)保稅網(wǎng)廳申報(bào)第三章減免稅明細(xì)計(jì)算報(bào)表環(huán)保稅申報(bào)第三

章網(wǎng)廳申報(bào)的優(yōu)點(diǎn)：更簡單、更便捷、更順暢必填項(xiàng)更少有選項(xiàng)填寫的都設(shè)置為下拉列框選項(xiàng)填寫申報(bào)程序提示與采集表信息進(jìn)行充分關(guān)聯(lián)可以進(jìn)行打印，形成紙質(zhì)報(bào)表總結(jié)：在信息采集成功正確的情況下，只需要確認(rèn)應(yīng)稅污染物，填寫排放量一、環(huán)境保護(hù)稅表單簡介4、環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表（A類）申報(bào)的時(shí)候注意與采集表的相關(guān)信息保持一致一張主表，五張附表，主表填完申報(bào)期就依次進(jìn)行附表填寫，附表填寫完后不需要保存會(huì)直接帶入主表主表更改所屬期起止

單擊：獲取采集的稅源信息大氣污染物：物料衡算法每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序,對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。

水污染物：排污系數(shù)法、自動(dòng)檢測(cè)法每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對(duì)其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。

征收品目為危險(xiǎn)廢物（固），征收子目要填寫只有自動(dòng)檢測(cè)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)測(cè)才有減免政策單擊單擊暫予免征環(huán)境保護(hù)稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；（二）機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的；（三）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；（四）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的；只有自動(dòng)檢測(cè)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)測(cè)才有的減免政策：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，