環(huán)境保護稅及納稅申報課件

環(huán)境保護稅及納稅申報環(huán)保稅網(wǎng)廳申報第二章環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第一章目錄CONTENTS環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第一章環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章立法目的納稅主體征稅范圍申報期限稅收減免計算環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章（一）立法的目的為了保護和改善環(huán)境,減少污染物排放，推進生態(tài)文明建設，制定本法。環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章（二）納稅主體釋義在中華人民共和國領(lǐng)域直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者不包括：機關(guān)、團體、軍隊等單位和居民個人。不屬于直接：向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的；在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的法條第二條在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅。第四條有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅：

（一）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的；

（二）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的同時符合環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章（三）征稅范圍

法條第三條本法所稱應稅污染物，是指本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。釋義大類：大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲（水、氣、聲、渣）具體：附表《環(huán)境保護稅稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》中的污染物環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章大氣污染物二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳等44種水污染物第一類水污染物：總汞、總鎘等10種第二類水污染物：懸浮物、生化需氧量等51種PH值、色度、大腸菌群數(shù)、余氯量水污染物畜禽養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物固體廢物煤矸石、尾礦、危險廢物、冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體廢物噪聲工業(yè)噪聲環(huán)保稅稅目環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章（四）環(huán)保稅的計算法條第十一條環(huán)境保護稅應納稅額按照下列方法計算：（一）應稅大氣污染物的應納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額；（二）應稅水污染物的應納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額；（三）應稅固體廢物的應納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；（四）應稅噪聲的應納稅額為超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應的具體適用稅額。釋義大氣、水污染物的應納稅額=污染當量數(shù)×適用稅額固體廢物的應納稅額=排放量×適用稅額噪聲的應納稅額=超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應的具體適用稅額。環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章（四）環(huán)保稅的計算法條第十一條環(huán)境保護稅應納稅額按照下列方法計算：（一）應稅大氣污染物的應納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額；（二）應稅水污染物的應納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額；（三）應稅固體廢物的應納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；（四）應稅噪聲的應納稅額為超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應的具體適用稅額。釋義大氣、水污染物的應納稅額=污染當量數(shù)×適用稅額固體廢物的應納稅額=排放量×適用稅額噪聲的應納稅額=超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應的具體適用稅額。？？？？環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章適用稅額：一個污染當量數(shù)或者一個排放量的污染物所對應的稅額附表一《環(huán)境保護稅稅目稅額表》查詢稅目稅額表針對大氣污染物和水污染物采用的是幅度稅率。由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求，在本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。湖南省應稅大氣污染物、應稅水污染物的適用稅額

2017年11月29日下午，湖南省十二屆人大常委會第三十三次會議分組審議了《湖南省大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅適用稅額的決定（草案）》。應稅大氣污染物適用稅額擬為每污染當量2.4元，應稅水污染物適用稅額擬為每污染當量3元。環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章（四）環(huán)保稅的計算法條第十一條環(huán)境保護稅應納稅額按照下列方法計算：（一）應稅大氣污染物的應納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額；（二）應稅水污染物的應納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額；（三）應稅固體廢物的應納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；（四）應稅噪聲的應納稅額為超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應的具體適用稅額。釋義大氣、水污染物的應納稅額=污染當量數(shù)×適用稅額固體廢物的應納稅額=排放量×適用稅額噪聲的應納稅額=超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應的具體適用稅額。？？？環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章法條第八條應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。每種應稅大氣污染物、水污染物的具體污染當量值，依照本法所附《應稅污染物和當量值表》執(zhí)行。釋義大氣、水污染物的污染當量數(shù)=排放量÷污染當量值大氣、水污染物的具體污染當量值在附表二《應稅污染物和當量值表》查詢。污染當量數(shù)環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章什么叫當量值和污染當量當量值：統(tǒng)一衡量不同污染物的污染危害程度。數(shù)值越小危害越大。大氣、水污染物的應納稅額=污染當量數(shù)×適用稅額大氣、水污染物的污染當量數(shù)=排放量÷污染當量值大氣、水污染物的應納稅額=排放量÷污染當量值×適用稅額一樣一樣環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章（四）環(huán)保稅的計算法條第十一條環(huán)境保護稅應納稅額按照下列方法計算：（一）應稅大氣污染物的應納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額；（二）應稅水污染物的應納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額；（三）應稅固體廢物的應納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；（四）應稅噪聲的應納稅額為超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應的具體適用稅額。釋義大氣、水污染物的應納稅額=污染當量數(shù)×適用稅額=排放量÷污染當量值×適用稅額固體廢物的應納稅額=排放量×適用稅額噪聲的應納稅額=超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應的具體適用稅額。？？？環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章法條第十條應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計算：（一）納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；（二）納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設備的，按照監(jiān)測機構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；（三）因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務院環(huán)境保護主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算；（四）不能按照本條第一項至第三項規(guī)定的方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。大氣、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章污染物排放量計算方法及數(shù)據(jù)來源按順序依次使用：

實測法：1、自動監(jiān)控數(shù)據(jù)；

2、檢測機構(gòu)監(jiān)測數(shù)據(jù)；

3、物料衡算法污染物排放系數(shù)法4、抽樣測算的方法釋義環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章法條第九條每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序,對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。每一排放口的應稅水污染物，按照本法所附《應稅污染物和當量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。應稅污染物數(shù)量限制釋義大氣、水污染物單一排放口前三項或前五項計算沒有排放口即無組織排放。無組織排放可視為一個排放口。環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章（五）稅收減免法條第十二條下列情形，暫予免征環(huán)境保護稅：

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的；

（2）機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的；

（3）依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；

（4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的；

（5）國務院批準免稅的其他情形。環(huán)保稅法的主要內(nèi)容第二

章第十三條納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅《中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例》第十條環(huán)境保護稅法第十三條所稱應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值，是指納稅人安裝使用的污染物自動監(jiān)測設備當月自動監(jiān)測的應稅大氣污染物濃度值的小時平均值再平均所得數(shù)值或者應稅水污染物濃度值的日平均值再平均所得數(shù)值，或者監(jiān)測機構(gòu)當月監(jiān)測的應稅大氣污染物、水污染物濃度值的平均值。依照環(huán)境保護稅法第十三條的規(guī)定減征環(huán)境保護稅的，前款規(guī)定的應稅大氣污染物濃度值的小時平均值或者應稅水污染物濃度值的日平均值，以及監(jiān)測機構(gòu)當月每次監(jiān)測的應稅大氣污染物、水污染物的濃度值，均不得超過國家和地方規(guī)定的污染物排放標準。環(huán)保稅申報第三

章（六）申報期限第十六條納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。第十八條環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。納稅人申報繳納時，應當向稅務機關(guān)報送所排放應稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。第十九條納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人應當依法如實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔責任。環(huán)保稅網(wǎng)廳申報第三章減免稅明細計算報表環(huán)保稅申報第三

章網(wǎng)廳申報的優(yōu)點：更簡單、更便捷、更順暢必填項更少有選項填寫的都設置為下拉列框選項填寫申報程序提示與采集表信息進行充分關(guān)聯(lián)可以進行打印，形成紙質(zhì)報表總結(jié)：在信息采集成功正確的情況下，只需要確認應稅污染物，填寫排放量一、環(huán)境保護稅表單簡介4、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）申報的時候注意與采集表的相關(guān)信息保持一致一張主表，五張附表，主表填完申報期就依次進行附表填寫，附表填寫完后不需要保存會直接帶入主表主表更改所屬期起止

單擊：獲取采集的稅源信息大氣污染物：物料衡算法每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序,對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。

水污染物：排污系數(shù)法、自動檢測法每一排放口的應稅水污染物，按照本法所附《應稅污染物和當量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。

征收品目為危險廢物（固），征收子目要填寫只有自動檢測和監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)測才有減免政策單擊單擊暫予免征環(huán)境保護稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應稅污染物的；（二）機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的；（三）依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；（四）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的；只有自動檢測和監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)測才有的減免政策：納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，