企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)識別研究綜述

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)識別研究綜述

［摘要］風(fēng)險(xiǎn)無處不在，自一個(gè)企業(yè)誕生之日起就要面臨無數(shù)的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理也愈來愈重要。本文將通過對一些文章的總結(jié)概括來闡述對風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)識別及其方法的認(rèn)識。

［關(guān)鍵詞］風(fēng)險(xiǎn)可能性風(fēng)險(xiǎn)識別

一、風(fēng)險(xiǎn)的基本概念

風(fēng)險(xiǎn)無處不在，它對很多領(lǐng)域的活動(dòng)都有著十分重要的影響。不同的領(lǐng)域?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)有不同的認(rèn)識，如Kleinbaum(1982)認(rèn)為在藥學(xué)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)是指產(chǎn)生諸如死亡和導(dǎo)致其他疾病等不良反應(yīng)的可能性；Fishchhoff(1981)指出在技術(shù)革新領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)即對使用壽命和狀況所存在的威脅；在財(cái)會領(lǐng)域，對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識并不一致，如Rennie(1961)指出風(fēng)險(xiǎn)就是行為帶來的可能性結(jié)果，尤其是損失；FASB在1981年將風(fēng)險(xiǎn)定義為對企業(yè)未來成果的不可預(yù)測性；Heisler(1994)和Olsen(1997)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)為潛在的損失；SEC在FRR中將風(fēng)險(xiǎn)定義為損失，包括了“潛在的損失”以及“損失的可能性”；王育憲(1985)對風(fēng)險(xiǎn)的定義為隨機(jī)事件的發(fā)生給人的利益造成損失的可能性；丁友剛、胡興國(2007)在組織目標(biāo)的基礎(chǔ)上提出“任何對組織目標(biāo)的偏離都被視為風(fēng)險(xiǎn)”。

從上述觀點(diǎn)我們可以看到在會計(jì)學(xué)界里，關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的定義最不一致的就是與風(fēng)險(xiǎn)對應(yīng)的是損失還是既有損失又有利得這個(gè)問題。SEC和王育憲的定義認(rèn)為這個(gè)影響只是造成損失，而FASB和丁友剛等的定義則認(rèn)為這個(gè)影響包括了產(chǎn)生利得或者損失中。盡管存在不一致，但都暗含了四個(gè)方面的內(nèi)容：第一，風(fēng)險(xiǎn)是由某些事件引起的，這些事件具有不利性的一面和有利性的一面，事件的不利性讓人們感受風(fēng)險(xiǎn)，而它們的有利性讓人們追逐風(fēng)險(xiǎn)；第二，這些事件會對企業(yè)的未來造成影響，并會產(chǎn)生不同的可能性結(jié)果；第三，未來將會出現(xiàn)這些可能性結(jié)果中的哪一種是無法預(yù)知的；第四，風(fēng)險(xiǎn)是建立在對未來存在預(yù)期的基礎(chǔ)上的，只有對未來存在預(yù)期，才可能出現(xiàn)實(shí)際結(jié)果和預(yù)期結(jié)果之間的偏離。

從財(cái)務(wù)觀念出發(fā)，風(fēng)險(xiǎn)對應(yīng)的不僅是損失，而是對應(yīng)一切與預(yù)期結(jié)果的偏離，那么可以將風(fēng)險(xiǎn)定義風(fēng)險(xiǎn)是指對由某些事件所引起的各種不可知的可能性結(jié)果予以期望而無法符合期望結(jié)果的可能性。它的大小體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)對結(jié)果所產(chǎn)生的影響的大小和某一結(jié)果發(fā)生的可能性的大小兩個(gè)方面。

二、什么是風(fēng)險(xiǎn)識別

每個(gè)企業(yè)自成立之日開始就面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和處理直接影響著一個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理也成了企業(yè)不得不走的路。根據(jù)國際清算銀行的定義可將風(fēng)險(xiǎn)管理分為四個(gè)環(huán)節(jié)：風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)度量、風(fēng)險(xiǎn)評級和報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)控制和管理。其中風(fēng)險(xiǎn)識別是風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)也是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，但是，以往學(xué)者對風(fēng)險(xiǎn)管理研究的重點(diǎn)都在第二和第四個(gè)環(huán)節(jié)，對風(fēng)險(xiǎn)識別的研究并不多。

王育憲認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)識別就是一個(gè)找出存在哪些風(fēng)險(xiǎn)以及分析發(fā)生這些風(fēng)險(xiǎn)的主要原因的過程；李金昌、黃勁松(2006)指出風(fēng)險(xiǎn)識別就是找出隱藏在風(fēng)險(xiǎn)后面的風(fēng)險(xiǎn)因子，并給出各風(fēng)險(xiǎn)因子對風(fēng)險(xiǎn)影響程度的判別；王志誠、周春生(2006)指出風(fēng)險(xiǎn)識別是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的來源把風(fēng)險(xiǎn)歸類到市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和包括流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、模型風(fēng)險(xiǎn)、法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等的其他風(fēng)險(xiǎn)中。

從上述觀點(diǎn)可以認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)識別包括了兩個(gè)基本過程：第一，風(fēng)險(xiǎn)識別要發(fā)現(xiàn)有哪些風(fēng)險(xiǎn)；第二，要對這些風(fēng)險(xiǎn)的來源或者原因加以分析。其中李金昌(2006)等的觀點(diǎn)中認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)識別包括了風(fēng)險(xiǎn)因子對風(fēng)險(xiǎn)影響程度的判別，本人認(rèn)為這個(gè)過程應(yīng)該歸屬在風(fēng)險(xiǎn)度量環(huán)節(jié)中。

三、風(fēng)險(xiǎn)識別的基本方法

作為風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)識別需要為以后的環(huán)節(jié)做鋪墊，因此要通過風(fēng)險(xiǎn)識別來發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)以及找出發(fā)生這些風(fēng)險(xiǎn)的原因，從而能繼續(xù)分析這些風(fēng)險(xiǎn)所可能引起的各種結(jié)果以及發(fā)生這種結(jié)果的可能性。對風(fēng)險(xiǎn)識別的方法的分類典型的有以下幾種：

王育憲(1985)對將風(fēng)險(xiǎn)識別分為兩步：找出存在哪些風(fēng)險(xiǎn)和分析發(fā)生這些風(fēng)險(xiǎn)的原因；陳會英(2009)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識別所依據(jù)的內(nèi)容不同將風(fēng)險(xiǎn)識別的方法分為四種：財(cái)務(wù)報(bào)表識別法、指標(biāo)識別法、德爾菲法和幕景識別法；李金昌、黃勁松(2006)認(rèn)為兩種比較權(quán)威的風(fēng)險(xiǎn)識別的方法為綜合評價(jià)法和計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型法。其中幕景識別法是指通過有關(guān)的數(shù)據(jù)、曲線、圖標(biāo)等對組織未來狀況進(jìn)行描述，從而找出引起風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素；綜合評價(jià)法和計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型法都是建立在專家的認(rèn)識的基礎(chǔ)上的。

在這些方法中，每種方法都有其所適應(yīng)的特定環(huán)境以及優(yōu)劣勢，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況和需要來進(jìn)行選擇，這些方法并不是孤立的，相反他們可以相互補(bǔ)充的。如組織圖分析、審查財(cái)會賬目、實(shí)地盤查等方法比較簡便直觀，能對企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)或者是損失情況給予反映，根據(jù)德爾菲法我們可以得到關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的比較關(guān)鍵和權(quán)威的意見，可以在這些基礎(chǔ)上利用綜合評價(jià)法和計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型法來分析專家所指出的風(fēng)險(xiǎn)因子及其權(quán)數(shù)等，或者利用幕景識別法對這些風(fēng)險(xiǎn)因素逐步替換，比較出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和后果，這樣就可以在多個(gè)幕景下掌握各種事態(tài)和情況的發(fā)展趨勢。

做好風(fēng)險(xiǎn)識別是風(fēng)險(xiǎn)管理得以順利進(jìn)行的基本前提，如果不能在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前盡可能全面的識別風(fēng)險(xiǎn)因子，完成風(fēng)險(xiǎn)識別過程，那么風(fēng)險(xiǎn)的度量、控制和管理也都難以實(shí)現(xiàn)，而不同領(lǐng)域不同企業(yè)也有著不同的風(fēng)險(xiǎn)識別能力，因此風(fēng)險(xiǎn)識別需要人們依賴于在長期風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中積累的經(jīng)驗(yàn)來不斷探索，從而做出正確的選擇。

【參考文獻(xiàn)】

［1］王育憲.企業(yè)管理的一個(gè)新分支——風(fēng)險(xiǎn)管理,管理世界,1985,3.

［2］丁友剛,胡興國.內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)